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新常态下高校内部审计风险识别方法

摘要:高校必须适应将面临的“新常态”,然后走向转型的发展。在走向转型的发展过程中,一定会发现许多的新问题,内部审计在此时发挥着“医生”的作用,可以在预算、内部控制、财务管理等方面对高校产生关键性的作用。审计风险在高校内部审计实践工作开展过程中时刻存在,经济新常态下研究高校内部审计风险的防控问题,对提升审计效益有非常重要的意义。

关键词:新常态;高校内部审计;风险识别方法

党的十八届三中全会所强调的全面深化改革,现在已经逐渐落实到现实生活的各方面。经济发展呈现出不同于以往的“新常态”,标志着已经进入到转型升级的攻坚阶段。内部审计工作作为审计工作中相当重要的一环,要想在复杂变化快速发展的环境中更快地适应经济新常态,彻底的发挥它相应的作用,唯有紧紧把握住经济发展的“新常态”、及时的调整与改进这一办法。

一、高校内部审议风险的含义

审计风险的组成要素包括三方面:固有风险、控制风险,以及检查风险。固有风险针对系统本身,控制风险针对内控,检查风险针对审计人员。固有风险是系统本身的固有属性,本身并不会随着是否有内控而改变,只能评测它的高低。控制风险是指在内控存在的情况下,系统存在发生重大错误而产生漏报或者误报但内控没有起到相应的防预措施,发现及纠正作用的可能性。固有风险和控制风险都受被审计单位的内部因素与客观环境所影响。而检查风险是指审计人员通过预定的审计程序,并没有发现被审计单位的会计报表上存在某些错报或漏报的可能性。检查风险是可以控制的,内部审计人员可以通过采取一定的措施来降低审计风险。比如进行符合性测试和实质性测试,采取相应的手法,努力提高审计结论的公允性,使检查风险达到可以接受的程度。

二、新常态下高校内部审计存在的风险

(一)廉政风险

高校内部审计廉政风险指的是内部审计的审计人员在办理审计工作的过程中,利用职务之便,做出某些腐败的行为。高校没有完善完整的内部控制体系,各个层级的监督并不能及时发现并举报,这些缺陷在一定程度上使得某些人利用职务的便利犯罪的可能性增大,致使高校中采购、招生等职位屡屡发生收回扣收红包等经济腐败问题。在这种情况下,内部审计机构务必要发挥监管的作用,要能够在第一时间发现问题并解决问题。

(二)制度风险

在我国的政策方针下,高校的首要任务是完成国家的招生分配任务,所以大部分的高校仅建立了一套相对简单的规章制度,而没有设立完善的内部控制监管体系,这会造成内部管理出现各种漏洞,如徇私舞弊等问题,从而造成审计风险。当一个单位内缺少一套完整而独立的内部管理系统,将会产生某些审计人员为了完成审计任务而采用偷懒,跳过必要审计程序直接出结果的问题。这会使审计工作大打折扣,影响审计结果。

(三)行为风险

行为风险是指在高校内部审计机构按照既定的工作计划,设定的工作目标开展工作过程中,审计人员缺乏足够的风险意识,不能保持谨慎的工作态度和高度责任心,将国家法律、法规以及相应的内部审计准则等一系列行为规范抛掷脑后,擅自缩小审计范围、简化审计程序设置一定的目标,从而造成高校内部审计工作的失误。

(四)技术风险

高校内部审计与政府审计等不同,高校审计系统易在审计过程中受到多方因素的影响。传统的审计技术方法在遇到某些对外经济活动时便会出现状况,现有技术方法有时会降低调查取证时的准确性及相关性。同时,许多审计人员,不注重自身的业务技术水平,使用传统老旧的审计技术方法,不能适应新常态发展的高校内部审计工作,无法按时深入的审查全部经济事项,未能达到所需要求。

三、新常态下高校内部审计的防范措施

(一)深入完善高校内部审计工作的规范制度

为了开展独立的内部审计工作,最主要的是需要建立独立的内部审计管理制度,当内部审计工作能在一个相对无外力干扰及诱惑的环境下进行,它才会将它的职能发挥到相应的高度。目前我国大部分高校开展内部审计工作时依据的是国家的审计法律法规和内部审计协会的标准和条例。在制定高校内部审计工作的具体条文体系时,不能是生搬硬套法规法则,要根据具体的情况具体分析,针对每个特定的点制定不同的完善的内部审计工作制度。这样才会提高高校内部审计系统的成效。

(二)严格落实内部审计的条文条例

在实际工作中最难的就是把内部审计结果快速高效的处理并依据管理规定落实到具体领域。在目前这种经济新常态的大环境下,内部审计的结果是否能够发挥其应有的作用,最重要的就是能否严格落实内部审计的条文条例,是否有法可依,是否有法必依,都严重影响到高校内部审计工作的成效。唯有严格将所查出的问题与结果反馈给审计组织部门,才能够采取下一步解决措施,以发现潜在风险及避免在不断变化的经济形势中栽跟头。因此,严格遵循内部审计的规范制度、落实相关责任追究,是能够使高校内部审计适应经济新常态并高效充分发挥作用的一把金钥匙。内部审计人员要严格监督对被审计部门和机构的整改情况,定期的审查,提出相应的有效建议,力保内部审计发挥作用。

(三)要拥有对各领域风险的控制能力

1.扩大风险识别领域。在优化新经济体成长发展产业结构的同时会带来一些未知领域的风险。高校在新常态快速发展的同时,愈多以稳定而被忽略的领域会出现某些未知的问题,如何及时有效的对抗原本未曾出现的问题成为在高校越来越多的参与经济活动的同时所不可避免的。在内部审计发展扩大规模由原先单一的财务收支扩大成为以风险为导向的综合管理审计的情况下,高校内部审计中更要重视协助高校管理者分析和应对不同的风险。为确保内部审计工作更加准确合理地了解风险识别的新领域,首要任务就是要充分了解所审计单位原本的领域问题,以此为基础,并且需要我们研究相关业务的整体大环境的活动风险,如业务活动所适用的宏观经济政策、未来将会产生什么样的变化。其次,有关人员应对该业务活动所涉及的具体领域、具体经济行为等情况下会产生的新的未知领域的风险进行预测及评估,有效的扩大延伸常规项目的风险识别领域,从而使审计工作的效率提高。2.要对整个过程的动态风险进行跟踪控制。在经济新常态下高校发展规模越来越大的形式下,我们所面临的风险状况也越来越超出我们所熟知的范围。各个领域的经济业务活动的风险在日益变化,它会因为各种各样的环境及不同的应用对象而产生不同的效果。如各领域内由于相关业务活动增多,所涉及的财务变化也相应的增多,各种不同的经费相比以往的来源更加广泛,不可避免的增加了与之相关的人员数量及范围,相应的舞弊风险和管理风险也随之增大。因此需要新常态下高校内部审计的工作方式随之更新,优化管理。要从原先事后解决模式转变为事前早发现、事中能降低风险和事后深化审计并存的模式。定期评估分析各部分显露出的风险以及还未发现的潜在的风险,并根据实际情况不断完善解决,要对整个过程的动态风险进行跟踪控制。这样不仅在一定程度上使高校内部控制系统更加完善,也可以使高校治理行为更清晰化、法制化,同时能够使得高校内部审计更加长久的发挥其直接职能及间接职能,使得管理水平更加创新提高,及时发现问题解决问题,确保了高校在经济新常态下可持续性的发展。

四、结语

在经济新常态到来的大环境下,高校的发展拥有了更多的机遇,但与此同时高校内部的管理治理工作也迎来了较以往更大的挑战。为确保高校内部审计系统能多元化长远的发挥其相应的作用,为新常态大环境下高校能够持续稳定的发展提供重要保障,需要各个审计机构的工作人员能够准确定位自身工作职能责任,不断提升自我审计工作的质量和风险应对能力,完善个人的心理素质能力,及时发现和改正工作中的不足和错误,为高校充分发挥内部审计作用奠定基础,更好在经济新常态下赢得一席之地。

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作者:梅芳 单位:秦皇岛职业技术学院

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