加工制造业的涉税处理及纳税筹划

摘要：本文将对我国加工制造业中涉税处理及纳税筹划工作中普遍存在的问题进行分析，指出当前我国加工制造业实施纳税筹划工作的必要性，并提出相应的纳税筹划实施策略，以此保证加工制造企业获取到更大的经济利润。

关键词：加工制造业；涉税处理；纳税筹划

随着我国经济改革的不断深化，市场经济结构正处于深化转型的关键时期，纳税筹划在企业发展中的作用逐渐明显，并成为现代企业实施财务管理的重要途径。但是，我国加工制造型企业对纳税筹划工作的适用仍比较少，特别是加工制造型企业与其他行业的涉税处理工作存在一定的差异，税率高低不同，且使用的税收优惠政策不同，只有开展了有效的涉税处理工作和纳税筹划，才能保证企业的经营成本的最低化，企业经营利润的最大化。

一、加工制造企业中涉税处理及纳税筹划工作的现状及问题

制造业企业作为一般纳税人，其施行的是申报缴纳税金的方式，并在经营过程中接受相关部门的财务监督。在此情况下，虽然我国不少加工制造企业在长期的经营中已经积累了一定的涉税处理工作及纳税筹划的经验，且配备了相应的财务管理人员进行财务处理工作。但是，很多企业在进行涉税处理及纳税筹划工作时，仍存在诸多问题需要解决。比如，公司管理层缺乏深入的纳税筹划意识，且对纳税筹划的重要性认识不够全面，促使纳税筹划工作的效率与质量较低。其次，很多制造型公司的财务管理人员的专业素养无法满足现在市场的需求，对公司长期经营过程中产生的经验无法予以有效的总结和归纳，无法对涉税处理及纳税筹划工作进行更新，对纳税筹划缺乏主动性。最后，不少制造型企业的纳税筹划工作仅仅限于公司生产的某个环节或者部门，只是在公司“吃过亏”的地方实施了纳税筹划，且并未制定相应的纳税筹划方案及策略，以导致纳税筹划工作经常是“拆东墙补西墙”

二、加工制造企业涉税处理中实施纳税筹划工作的必要性

正是由于加工制造业中的涉税处理工作存在以上这些问题，促使制造型企业的税负普遍较高，而过高的税负导致很多企业的税务管理水平较低，经济效益得不到有效的提升。只能通过纳税筹划工作来降低加工制造企业中过高的税负，以此实现企业内部经济利益的最大化。另外，由于我国税收体系仍不够完善，其政策仍不够稳定，其会随着市场经济的变化而不断发生改变。并且，由于很多公司的财务人员专业素养较低，其无法在新税收政策出台之后及时采取措施应对，进而导致制造企业的税收风险增多，只能通过相应的纳税筹划工作来予以规避。还有，部分加工制造型企业由于对涉税处理工作缺乏合理的规划，促使其在实际经营过程中容易遭受法律风险。在这种情况下，加工制造业只能通过全面的纳税筹划工作，设立较为完善的纳税筹划制度来保证涉税活动的规范性，进而避免企业内部的税务风险和法律风险。需要注意的是，随着我国国家经济结构的转型，我国制造型企业正从“中国制造”向“中国创造”转变，对制造型企业的创新能力和创新意识要求更高。并且，在网络技术的不但影响下，我国加工制造型企业的智能化、自动化水平有了明显的提升，促使制造型企业的经济结构和税务结构发生了一定的变化。而当前我国本土加工制造型企业税务管理中存在管理混乱、税务理念陈旧、税收状况复杂、税收压力大、筹资渠道单一等问题，促使加工制造业的市场竞争力无法得到有效的提升，迫切的需要科学、合理的纳税筹划工作来规范企业内部的财务管理活动、提高企业财务工作价值，进而为公司带来更大的利润空间，促使企业能够在激烈的市场竞争中生存下来。

三、实施科学、有效的纳税筹划工作

（一）制定科学的纳税筹划方案

为了保证纳税筹划工作的实施效果及效率，就必须制定出科学的纳税筹划方案，基于合法性、前瞻性、可行性、简明性及责任性原则来制定纳税筹划方案，并基于战略的角度来选择纳税筹划方法。加工制造型企业应对税负问题予以全面的考虑，并对财务纳税方案是否能够实现财务利益最大化的目的予以考量。如果加工制造企业的所得税前扣除纳税人的借款利息，可以运用财务杠杆原理来进行负债经营，进而达到节税的目的。虽然财务杠杆会对企业税务管理形成积极的作用，但是也存在一定的风险，需要促使企业融资成本和财务风险与负债比率之间形成正相关关系。在这种情况下，负债的比率越高，就会导致风险越高。因此，加工制造业在进行纳税筹划工作时，应该基于企业的实际情况、企业的战略规划来选择企业的纳税方式，并实时纳税筹划工作，以此获取到更大企业效益。其次，加工制造业还需要制定明确的纳税筹划目标，基于公司的战略规划来确定企业税务管理目标，以此明确企业纳税筹划工作开展的方向、路线。比如，以降低公司税负、降低企业纳税风险、提高企业经济效益为纳税筹划工作的目的。并基于公司的实际税负情况和战略发展方针对税种进行全面的设计。

（二）明确纳税筹划中的要点

对加工制造业的材料物资采购的发票管理进行筹划。对企业经营活动当中形成的发票管理予以筹划。依据我国税法的相关规定，企业在购买生产经营的设备装置时，需从收款方取得合法、合规的增值税发票，不合规的增值税发票不得进行税务抵扣。加工制造型企业的生产成本主要为生产原材料的采购，但是由于部分小型材料供应商的资质问题，无法获取到正规的增值税发票，促使加工制造型企业无法进行正常的进项抵扣，促使工程的原材料采购成本上升，导致公司无法获得最大的经济效益。因此，加工制造型企业需要制定更为完善的采购管理制度，并将材料的质保责任及后续沟通责任落实到个人之上，从而促使发票的尽快回笼，确保企业能够进行有效的进项抵扣，保证企业缴纳的增值税额为最低。对加工制造型企业的固定资产业务进行筹划。设备作为加工制造型企业的主要支出，其涉及的生产设备较多，且会在生产过程中会发生不可避免的损坏，进而产生一定的折旧费用。因此，加工制造型企业需要对固定资产的折旧予以筹划。我国税务管理中常用的企业固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法。企业可以基于自身实际的情况来选择固定资产折旧方法，以此保证自身的折旧成本最低，且企业所得税也不会有所增加。另外，加工制造企业还需要进行相应的产品销售业务筹划，对销售结算方式、折扣销售等予以规划，从而保证公司能够适用更多的优惠政策，并享受更多的税收优惠。

（三）保证纳税筹划方案的正确落实

为了保证加工制造业纳税筹划工作的顺利开展，保障纳税筹划方案的贯彻落实，就需要相应的措施。首先，应加强对综合型税务专业人才的培养，采取一定的培养手段及激励措施让财务人员具备超高的学习热情，对专业知识及现行的税收政策予以了解。并且，公司也可以通过聘请专业人士来给公司内部财务人员进行相关的培训，促使其业务水平能得到不断的提高。其次，公司还应该加强对新税收政策的理解与把握，充分理解我国税收政策改革的用意，充分利用税收优惠政策来降低制造型公司的整体税务，促使企业能够获取到最大化的经济利润。最后，企业还需要树立起正确的纳税筹划意识，积极收集与本行业相关的国家税收政策，并以此为公司纳税筹划工作的导向，以此降低加工制造型企业的税负和税收风险，保证加工制造型企业能够获取到最大化的财务价值。

四、结论

总之，加工制造型企业在经营过程中会涉及到各种各样的税种，且每个税种都存在筹划的机会。对其进行合理筹划，适用最优惠的税收政策，能让企业的税务成本大幅降低，且保证其税务风险有所降低。因此加工制造业应在合理纳税的前提下，对自身的涉税活动予以科学的处理及合理的纳税筹划，以此实现企业财务价值的最大化。

参考文献：

[1]王永培，晏维龙.产业集聚的避税效应——来自中国制造业企业的经验证据[J].中国工业经济.2014（12）

[2]王燕.基于商品混凝土行业涉税风险点及税收监管的研究[J].当代会计.2015（03）

[3]朴美子，胡平.关于水泥制造业若干涉税问题的探讨[J].中国总会计师.2014（10).

作者:苗玲玲 单位:青岛贝恩金属制品有限公司