洋河股份的纳税筹划分析

［摘要］在我国，国家并不鼓励白酒行业的发展，并且针对白酒行业出台并实施了一系列税收措施。面对我国白酒行业高赋税的现状，本文选取了洋河股份作为研究对象，分别通过收入、捐赠、固定资产折旧方法几个角度对洋河股份企业所得税进行纳税筹划，结合洋河股份的实际情况，设计出最佳方案，能够帮助企业实现有效减少税负的目的。

［关键词］洋河股份；纳税筹划；所得税

1洋河股份经营环境与涉税情况

1994年分税制改革中，国家对粮食白酒、薯类白酒分别课以25%、15%的消费税，确定了白酒行业高税率的格局。2001年5月，开始实行消费税复合征收方式，即按生产环节销售收入的25%和销售量每斤0.5元缴纳消费税。同时，半成品酒生产的销售白酒可以扣除已纳消费税的政策被取消。2006年4月，将按销售收入计税部分的税率由原来的25%调整到20%。在2017年，洋河股份缴税共228956.21万元。主要缴纳企业所得税186551.02万元、消费税30194.50万元。除此之外，还缴纳了一定的个税、城建税、房产税、土地使用税、营业税、教育费附加等。在2017年缴纳的税中，企业所得税在总税收中占比达到81.48%，因此，对洋河股份对所得税进行筹划显得尤为重要。

2关于洋河股份企业所得税的纳税筹划

2.1收入的纳税筹划

2017年，洋河股份利用部分闲置资金投资了一年期的保本型、低风险的理财，获得收益51682.49万元。按照税法相关规定，理财产品收益同其他收入一并缴纳企业所得税。所以，该笔投资收益需要缴纳企业所得税为51682.49×25%=12920.62万元。筹划方案：洋河股份购买一年期以上居民企业公开发行的股票，则取得的投资收益免征企业所得税。或者购买国债，国债利息收入免征企业所得税。虽然，购买股票或者购买国债比购买理财产品的收益减少，但是每年却为企业节约税款12920.62万元。

2.2扣除项目的纳税筹划

2.2.1捐赠支出的纳税筹划。2017年，洋河股份对外公益性捐赠支出425.50万元，占年利润总额的0.048%，远未达到利润总额（884795.46万元）12%的标准。而且，2017年的公益性捐赠支出有813054.35元是通过直接向受赠人捐赠形式完成的，部分捐赠为非货币性资产捐赠，该笔支出无法进行税前扣除。方案一：洋河股份可以通过社会公益性团体或者政府部门的渠道捐赠，该笔813054.35元的捐赠支出就可以进行税前扣除。这样洋河股份在保持公益性捐赠支出不变的情况下，可以节约税款813054.35×25%=203263.58元。方案二：洋河股份可以在方案一的基础上，将公益性捐赠支出比例适当提高至1%的水平，则公司的捐赠支出为8847.95万元，则此时可以多扣除8422.45万元，可以为企业多节税8422.45×25%=2105.61万元。若公司不提高捐赠支出的比例则可以选择方案一，也能够为企业节约203263.588元的税款；但若可以适当提高捐赠支出的比例，可以选择方案二，这样不仅有助于企业公益形象的提升，也能够为企业节约更多的税款。2.2.2固定资产折旧方法的纳税筹划。目前，我国固定资产折旧方法有年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法，洋河股份采用的方法为年限平均法。通过资料发现，在2015年洋河股份购买了一台专用设备，价值为479万元，预计使用年限为5年，残值率为5%，年折旧率为9.5%。采用不同的折旧方法，折旧费会有所不同，对企业纳税也会产生一定的影响。

3结论

洋河股份所得税纳税筹划必须遵循合法性的原则，只有在不违反法律的前提下，其纳税筹划方案设计才是最有效可行的。对企业所得税纳税筹划研究来说，本文主要从三个方面对企业所得税的计税依据进行考虑，结合洋河股份的实际情况，设计出最佳方案，能够帮助企业有效实现减少税负的目的，同时也有利于实现企业财务制度管理，促进企业更好地发展。

[参考文献]

[1]李前明.企业所得税纳税筹划研究[D].安徽大学,2017.

[2]李颖.论企业如何纳税筹划[J].中国国际财经(中英文),2018(02).

[3]白雨婷.企业所得税纳税筹划——以Y企业为例[J].时代金融,2017(08).

作者：张恩国 单位：西安石油大学经济管理学院