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建筑施工企业增值税纳税筹划

摘要:在社会经济的高速发展之下,诸多建筑施工企业迎来了发展的新机遇,为我国城市发展过程中日益紧张的住房供需矛盾的有效解决提供了极大助益,所以国家高度重视此类企业的发展情况,借助于营改增工作合理优化了建筑施工企业赋税缴纳情况,促使企业赋税压力得到有效缓解,有着充足的资金来进行自身竞争能力的提升。基于此本文对建筑施工企业营改增的价值与增值税纳税筹划的有效方法进行了综合分析,以此为更多企业科学合理的提升盈利、减免纳税额提供参考经验。

关键词:营改增;建筑施工;企业;增值税;纳税筹划;对策

一、建筑施工企业增值税纳税筹划重要性概述

近年来国家对于社会经济发展工作非常重视,推出了多项扶持不同种类企业发展的相关政策,营改增即为其中一种。该项政策属于我国税收政策中的一种,在建筑施工企业中的大力应用有着非常重要的作用,企业在把握好与营改增有关的内容之后,可以在国家法律法规许可的前提下,依托增值税纳税筹划工作来对以往企业发展过程中出现的重复与高额缴纳税款的情况加以控制与约束,从而实现企业赋税的减免,收益的增长。因此对于建筑施工企业增值税纳税筹划工作重要性进行分析总结,可知包括:其一提高工作质量与效率,增值税纳税筹划期间涉及增值税发票,此种税收发票为统一发放,属于税收的专用发票,所以应用该种发票后使得企业增值税管理工作的工作量与难度大大减轻。其二可以提升企业增值税缴纳的公开性与透明度,对于以往繁琐复杂的缴税流程作以了简化处理,便于企业及时缴纳税款,增加盈利[1]。其三增加企业收益,建筑施工企业在日常运营期间基于营改增的内容便可以对常规使用的财务制度、财务管理方法等工作质量进行优化与提高,继而可以加强企业内部各个部门之间的沟通与联系,以便企业收税筹划工作可以在部门间高效的协调管理之下进行统一管理,以此避免不合理的税收支出项目的再次出现,最大化的减少企业缴纳的税金,确保企业可以获得较高的经济收益。

二、基于营改增强化建筑施工企业增值税纳税筹划的措施分析

现阶段建筑施工企业的营改增以及增值税纳税筹划工作正在如火如荼的开展,其中存在的一些固有问题不容忽视,亟待企业结合自身营改增工作的开展实际,找出增值税纳税筹划工作质量提高的有效对策。问题表现为较大的增值税抵扣难度,增长的税负负担与风险,下降的合同收入;针对这些问题需要企业借助于下列途径合理开展增值税纳税筹划工作。

1.重视资质共享问题

在当前的建筑施工企业经济发展期间,招投标与业务招揽等工作多会出现不同资质企业的共享情况,尤其是在集团内部,一些资质较高的企业可以通过本企业的名义给资质较差企业进行业务招徕,提升资质差施工企业的工程投标中标率,最终工程发包方与承包方双方之间签订的合同存在着主体不一致情况。未营改增之前,建筑施工集团借助于该项操作可获的盈利非常高,但是在营改增之后由于需要进行纳税申报(企业注册地方)、增值税预缴等工作,以此借助于缴税后的增值税发票可以抵扣税金,但是因为合同签约主体不一致问题,建筑施工企业增值税抵扣无法成功,以此会增加企业的经济负担[2]。所以基于资质共享所致的企业增值税纳税筹划问题,可以要求建筑施工企业在开展工程投标工作时,能够向发包方详细说明自身的施工建设水准,继而与建筑施工集团、发包方三方进行工程施工协议的探讨,达成一致意见后便可以签订施工合同,保证合同签订主体的一致,从而实现增值税纳税筹划抵扣赋税工作的作用。同时建筑施工集团在承接到大型的建筑工程项目后,可以在把握集团内部企业施工资质差异的基础上通过总分包形式签订相应施工合同,控制企业可能增加的赋税负担[3]。

2.做好企业租赁与采购业务的纳税筹划工作

首先在租赁业务方面,要求施工单位对于内部租赁资源进行合理调配,若有调出行为时需要对方出具增值税票,据此便可以对重复缴税问题进行合理规避;外部租赁时,涉及租赁建筑工程的施工设备、施工人员等工作内容,此时开展租赁工作时需要采取设备联合人员共同租赁的形式,由此产生的17%的增值税便可以进行下降控制,税率最低可以降至11%,可以显著降低施工企业增值税票获得难度。其次在采购业务方面,对于施工中使用的大量建材成本较高,则需要施工企业基于工程施工方案的要求,提前深入到市场中选择材料厂家,与之建立长期的合作关系,采购材料时如果存在成本差别不大情况,需要对方向建筑施工企业进行增值税专用发票的提供,而成本差别较大的情况下则要依照成本最低标准,尽量选择规模较小的材料生产企业加强合作,以此控制现金支付额度[4]。

3.应用先进的管理模式

建筑施工企业进行常规的增值税管理时,使用的管理模式较为陈旧,所以需要基于精细化管理的要求采取精细化管理模式开展企业财务管理工作,重点需要对增值税进项税额不波及的资金支出项目进行管理,大力引进机械化生产设备,减少建筑建设期间对于人力资源的过度依赖,以此控制企业成本风险,减少不合理的支出项目,逐步细化工程建设时的施工财务管理内容,从各个细节出发强化增值税管理有效性,确保工程建设期间的人工、现场管理等多个方面的资金支出得到妥善管理[5]。

三、结语

目前建筑施工单位进行的增值税纳税筹划工作对于企业发展意义重大,需要相关企业对于营改增、增值税纳税统筹等方面的内容进行深入的学习与把握,继而可以积极配合建筑施工企业营改增工作的良好开展,确保增值税纳税统筹规划工作有着理想的应用效果,企业的税负负担问题可以有效减轻,企业在发展过程中最终获得的利润较为丰厚,促使企业长远健康发展。

参考文献:

[1]李艳军.基于营改增的建筑施工企业增值税纳税筹划研究[J].企业改革与管理,2018(8):159-160.

[2]王小宜.营改增下建筑施工企业税收筹划——基于中铁二局股份有限公司[C].//中国商业会计学会2015年学术年会论文集.重庆理工大学,2015:530-532.

[3]马鑫.营改增后企业增值税税收筹划分析[J].现代商业,2018(16):81-82.

作者:罗英 单位:江西有色地质勘查一队

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