谈企业所得税纳税筹划

摘要：所得税的纳税筹划是指在法律框架之内，对于企业的生产经营活动的有关纳税事项进行全方位的设计和分析，最终降低企业的税负负担，提升企业的利润净值。在当前的市场环境之下，企业所得税的纳税筹划是企业纳税意识增强的一种表现，纳税筹划并非是偷税漏税，而是在规章范围之内，采取科学的计算方法，提高实际的纳税筹划水平。基于此，本文主要论述企业所得税纳税筹划的必要性和路径，提高纳税筹划的水平。

关键词：企业管理；所得税；税收筹划

企业所得税纳税筹划的前提是不违法。财务人员在规章制度管理的范围之内，在税务风险可控的前提之下，对税收进行科学的管理，适当的利用当地的政策，合理、恰当、合规的享受税收的优惠，避免税收成本过高而造成企业的利润率下降。

一、企业所得税纳税筹划的重要性

（1）通过纳税筹划的方法，可以提高中小企业的综合盈利水平，最终降低企业的税负负担，通过合理的税收筹划，使得企业做大做强。税收筹划又指合法避税，主要是在尊重税法的前提之下，纳税主体采取合理的手段来规避税收上面的支出，因此它是一种完全正常、合法的活动。（2）纳税筹划需要企业的财务部门和整个企业的管理层，进行一种前瞻性的市场分析，结合市场、商务等各个环节的合作，建立一种协同性的管理体系，从合同签订、款项收入到各方面的手段综合结合在一起，才能够真正提高税收筹划的实际管理水平。在法律限定的范围之内，有效的税收筹划，可以最大程度的保障企业的合法收入，强调企业的经济权益，因此有利于企业的长期发展。（3）通过控制税收筹划方案的具体执行，将更多的资金用于自我积累、借贷、发行股票、资产租赁等层面，提高企业的综合发展价值。同时，在税收筹划的过程当中，企业又可以全面提高自己经营投资理财活动的事先安排水平，对于企业的战略发展有一个客观的预期，利用政府的宏观调控政策，开展合理避税，提升管理的有效性。［1］

二、企业所得税筹划的路径

（一）适当减少当期应税收入规模企业在所得税税收筹划时，应尽量减少应税收入的范围，从而最大可能地控制成本，避免由于应税收入范围过大而盲目增加项目数量，造成企业应缴税款的增加：首先，在应收税收管理的过程当中，应对销售的退回与折让问题进行合理的规避，当期发生这种现象时，应第一时间呈报相关的材料和证明。通过数据凭证的记录，财务部门可以对当期应税范围进行合理的控制，减少当期的收入和成本，避免这种销售的退回与折让款项直接置入到当期的收入当中，造成反复缴税或增加缴税的成本。除此之外，针对这种问题，企业也可以通过预收账款的方式进行税收筹划的全面管理，加入测算工具，对于退回与折让问题进行前瞻性的分析，避免应收税款的范围过大而造成企业的会计差错。其次，在应收规模的管理上，企业还要按照所得税法的相关规定，对于企业的投资行为和闲置资金问题、固定资产问题进行一定的筹划，可以利用闲置的资金购买一定比例的国债，既可以提高企业的日常资金收入效益，又可以减少部分的纳税款项，享受国债利息减免所有的政策优惠。从而改善当期应税收入的规模合理地进行避税，通过国债的方式来加强企业的固定资产谋划。［2］

（二）合理控制企业的费用支出1.利息费用的税收筹划在企业的利息费用筹划上应保持自己的借款规模：第一，在管理上，企业的所得税规划要向银行等正规机构进行管理。通过金融机构的借款合同，对于所得税额进行部分的减免或者全额的抵扣，通过利息费用的有效调整，合理的计算企业的成本费用支出规模，避免这个支出规模过高，而影响企业的同期利息收入。在管理的过程当中，要向金融机构和非金融机构做出差异化的全额抵扣管理。第二，如果企业要向非金融机构借款，那么在利息费用的管理上也按照一定的标准和比例进行减免，不得高于同期贷款利息的标准，如果采取了错误的抵扣方式，那么企业当期应缴纳的税收规模将会扩大5%~10%。第三，在税收筹划管理的过程当中，企业要计算资金筹集的成本，尽可能地通过低成本的渠道来获得贷款，避免盲目选择民间的借贷公司，而提高了贷款的利率，要将贷款比率以及企业的资产负债率控制在一定的范围之内，提高应税抵扣金额的控制效果。第四，企业在税收筹划上还要注意手续费、汇率折损等问题，重点考虑与外贸机构进行交换的时机以及货物的出对方是在手续费的减免上，也要做好前瞻性的筹划。第五，企业在所得税的税收筹划上还要从工会的经费当中获得一部分的手续费，避免相互拆借而造成集资的效果过差，影响企业与其他企业之间的业务往来。第六，在税收筹划的过程当中，还要注意自己产品结构和服务范围的调整，通过销售费用和经营费用的有效支取，提前进行税收份额的抵扣，从而提高税收筹划的有效性。2.经营招待税收筹划企业在经营管理的过程当中，为了提高用户的粘性，提高产品的市场占有率，会与客户保持良好的关系，在老客户的维护和新客户的拓展上，都会有一定的业务招待，对这部分费用也要进行良好的税收筹划。一般来说，业务招待主要是为了请客吃饭赠送礼金、拓展关系，通过这些操作，企业的收入可以在一定的范围之内扩大，企业所得税法只允许按照一定的比例来抵扣业务招待费用，如果当期的又招待费用占比过高，那么这部分金额就无法享受优惠政策。［3］因此，在报销以及记账上，财务管理人员可以将礼金等费用，以一部分佣金的形式予以报销，通过这样的灵活记录，将佣金作为业务招待费抵扣的一种有效方式，在税前得到扣除，从而减轻企业的税负负担。但是本质上来说，进行税收筹划，企业还是要从业务招待的费用管理上做出灵活的分析，尽可能将业务招待费用进行限制，拓展会议经费、管理经费、人员调用经费等等，在税收前进行列支，也可以达到较为良好的税收抵扣效果，减少企业的当期税收成本。3.工资支出的税收筹划工资税收的筹划一般可以按照14%的部分作为员工的福利进行扣除，但是在实际税收筹划的过程当中，也要给予合格的工资标准来提高企业的税收筹划效果，降低企业的工资，税收筹划福利费用。工会经费可以按照总额2%的范围予以扣除，也就意味着提高工会经费的范围，将其尽可能地占到工资总额的2%，就可以给企业的所得税筹划更多的优惠。除此之外，对员工开展培训教育和对外交流也可以抵扣工资总额的2%，因此，企业在公司管理上要科学合理地调整工资的比例和结构，以达到整体控制成本的效果。在企业内部，要形成一种积极学习、善于交流的文化和氛围，科学合理地提高员工的福利费用和工会的日常经费，还要鼓励员工积极地参与生产经营和管理，促进员工的对外交流和学习。将这笔2.5%的经费全部花销在员工的具体培训上，避免金额的浪费。

（三）提升职工的薪酬福利待遇尽可能地提高福利计费的方式，从而改善员工所处的行业环境，促进员工可以对自己的薪酬满意。同时通过这种提高福利待遇的方法，也可以为企业的税收折扣争取较大的空间。一般来说，可以按照工资总额2%的比例范围，对于工资福利费用进行扣除，这样的扣除方法更加合理，还有助于促进企业的薪酬绩效激励制度调整，为企业职工营造一个良好的工作环境。［4］

三、企业所得税税收筹划的注意事项

（一）明确税收筹划的边界和范围财务管理人员和企业的决策层在进行税收筹划时，要清楚明确地知道税收筹划和偷税漏税之间有着怎样的区别和联系，税收筹划是在合法的范围之内，通过前瞻性的、预见性的判断来使企业的整体赋税成本有所降低，而偷税漏税是超过了法律允许的范围采取的一种事后的弥补性的减税方法。本质上来说，税收筹划仍然是符合国家的利益的事，利用国家的各种政策来提高企业自身的发展动力，利用自己的前瞻性预判，科学规划自己的商业运营活动，而偷税漏税却损害了国家的权益，必然会受到法律的制裁。如果财务人员不能够良好地将二者进行区分，钻法律的空子，甚至盲目的混淆税收筹划和偷税漏税，那么必然会使企业和政府的权益双重受损。

（二）预见性与前瞻性筹划管理企业在税收筹划时，要尽可能地针对自己的所得税进行前瞻性的规划，在法律允许的框架之内开展预见性的管理，也就是针对自己一年的税收流程和经营管理预判做好税收筹划的基本方案，一切有悖于税收法律的方案，都是不可能通过税收筹划的，也不可能取得良好的实施效果。财务管理人员在进行税收筹划时要考虑到时间、方式、金额、会计核算政策等一系列的问题，避免税收筹划的时间过于滞后，而影响实际的税收筹划效果。确定好合理的界限，平衡税收筹划的成本问题和财务管理和法律风险的管理问题，加强企业对税收筹划的应对，通过多种模式来降低税务风险，确保企业的良性可持续发展。［5］

四、结语

综上所述，国家实行的新会计准则会给企业的数据管理带来一定的发展机遇，但是在税收筹划的过程当中，也要应对来自各方的挑战，在掌握新会计准则的基础之上，通过全员参与财务管理，提升流程运行和科学管理水平，降低企业的税负负担，促进税收科学筹划。

参考文献

［1］周萍.基于“营改增”的公路施工企业税收筹划研究［J］.中国市场，2020（36）.

［2］石赵赞.企业兼并重组税收优惠政策及税收筹划问题探讨［J］.商讯，2020（36）.

［3］张瑾.不同股权结构的上市公司税收筹划行为研究［J］.营销界，2020（51）.

［4］鲍彩霞.探析国有企业税收筹划的必要性及措施［J］.财会学习，2020（35）.

［5］李姝怡，黄继越.内部审计在境外投资税收风险管理中的应用［J］.中国内部审计，2020（12）.

作者：金兰兰 单位：青岛港商装卸搬运服务有限公司