谈结构性减税下小微企业税收筹划路径

摘要：近年来，根据我国经济的发展状况，国家颁布了一系列的减免税优惠政策，旨在减少小微企业的经营压力，促进经济的发展；但由于小微企业缺乏税收筹划意识，减税政策的效果并不明显。本文将针对这种情况，对小微企业的税收筹划路径进行探究，达到进一步降低小微企业的税收负担的目的。

关键词：结构性减税；小微企业；税收筹划

1引言

结构性减税，简单来说，就是对特定群体、特定税种减少征税。我国自2004年以来，一直在进行结构性减税，包括在农业、工业等各个领域。随着结构性减税工程的开展，其对经济发展的作用逐渐减少。为了拉动经济增长，国家进一步推出新一轮的结构性减税。将目光集中到小微企业，近些年国家加大了对小微企业的扶持力度，因为小微企业为促进经济发展和社会就业发挥了积极作用，但由于小微企业的税收筹划路径较少，使得其经营压力并没有太多的减少。

2“结构性减税”的背景与意义

税收是国家财政收入的主要来源。一方面，近年来财税收入的增长大大高于GDP的增长，给居民的生活带来了压力；而另一方面财政充盈也为宏观调控提供了条件。十一五期间，我国经济保持快速增长，但受国际金融危机的影响，我国经济增速降到两位数以下。为了抵御金融危机给我国带来的经济冲击，政府先后两次提出结构性减税。结构性减税是优化经济结构与税制结构，使国家的税收制度更加合理，更加符合人民的需要。税收是政府宏观调控的重要手段，通过减税减少人民的生活压力，增加人民的收益，企业赋税减少可使其有更多的资金发展事业，从而提高企业的工作积极性，并通过小微型企业的发展拉动社会经济的发展。目前，我国的税收收入中增值税和企业所得税所占比重较大，国家应把重点放在这两个税种上，认真贯彻落实对小微企业的税收优惠政策。从已取得的效果看，这些政策基本起到了优化税收结构的作用，因此，在经济面临巨大压力的情况下，实施结构性减税对小微企业发展的促进作用值得期待。

3“营改增”背景下税收筹划遇到的问题

“税收筹划”是指在不违法的情况下，对企业的各项经济活动进行安排和筹划，减少纳税成本，尽可能地做到企业利润的最大化。在企业管理中，税收筹划占据了重要地位，我国企业的经营环境迅速变化，特别是在“营改增”政策提出之后，故如何针对这一政策加强对税务风险的控制和做好税务筹划是大多数企业需要解决的问题。“营改增”背景下税收筹划有很大的风险，首先，通常情况下企业的发展考虑自身因素较多，对税收筹划的相关政策不了解，如此会增加企业运营的风险。其次，政策变动会影响税收筹划，企业税收筹划要遵守法律法规，因此政策的改变给企业带来很大的影响。如果企业不能及时的设计出相适应的税收筹划，那么将会对企业的经济利益造成很大的影响。因此根据不同政策的推出，企业要灵活变通，适时地提出应对的策略。

4如何利用增值税优惠政策

4.1利用好增值税专用发票.增值税专用发票是结构性减税十分重要的一部分，在“营改增”的政策下，各个行业或多或少都会受到影响，相比较之下，建筑行业受到的影响较大。我国建筑企业的施工成本中，机械费是重要的一部分，但通常企业受资金的限制，对机械设备大都采用租赁形式。建筑业“营改增”后，根据国家政策，可以利用增值税专用发票的进项税抵减等方法降低企业的税负。建筑业“营改增”前，签订的租赁合同由出租方缴纳营业税，承租方手中没有增值税专用发票，没有可以抵扣的进项税额，自然就增加了税收负担。“营改增”后，企业可和出租者商量对还在进行的租赁合同终止，建立新合同，承租方因此能获得增值税专用发票，从而降低企业负担。但与此同时，代开发票的现象越来越多，这就需要企业加强防范，增强对增值税发票的认识，了解增值税专用发票管理中的具体内容，以免上当受骗。4.2适当变通应税结构.2016年国家税务总局提出，对有着多种应税行为的小规模纳税人身份的小微型企业，应分别核算各应税行为的销售额，而且对销售额满足一定条件的还有免税优惠政策。根据这一政策，各企业在确立增值税纳税人身份时可以选择小规模纳税人身份，来满足优惠政策的需要。企业还可积极与客户协商，在不损害客户利益的情况下提前收款或在其销售额即将超过免税条件时延期发货，严格控制企业的月度销售额，从而尽量享受税收优惠政策。但也有一部分企业的月销售额不稳定，导致销售额高的月份缴纳的增值税多，这样的企业可以尽量选择按季度交税，均衡各月销售额，并享受免税优惠。如果企业兼营多种业务，可以分开独立纳税，以减少纳税金额，享受税收优惠政策。总之，企业要学会变通，减少税负，增加企业的总体利润，降低成本。

5企业所得税的筹划方法

国家对企业所得税也有较多的优惠政策，小微型企业可按照其标准，适当地增加企业开支，以降低应纳税所得额，像增加员工奖金、开展公益活动等，一方面可以减轻企业赋税负担，另一方面还可以提高企业形象，对企业的声誉也有好处，以便吸引外资等。而在应纳税所得额超出减税优惠政策范围时，可尽量把部分收益延期，以享受低税率优惠政策。企业所得税对企业来说，是较为灵活的，且国家对应纳税所得额的优惠规定较为合理，对大多数企业来说在可控范围内，在这种情况下，纳税金额的多少就与企业的具体税收筹划情况相关了。

6结语

企业所得税和增值税是对企业影响较大的两个负税种类，因此，企业在税收筹划时应根据这两种税的税收政策及时调整税收筹划方案。“营改增”是本着减少企业压力而实施的政策，对企业来说是一个难得的机会，但由于许多企业没有可行的税收筹划，使得该政策的效果不明显。很多企业对税收不够重视，而实际上税收对企业的影响还是较大的，如何合理安排税收筹划，这需要税收筹划人员加强对结构性减税的认识，仔细研究新的优惠政策，根据国家赋予的权利，真正为企业减轻税负负担。

参考文献

［1］徐伟丽,陈莎,陈德英,等.结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究［J］.商业会计,2017（3）.

［2］李丹,廖颖,张鑫.绿色税收体系对小微服装企业的纳税影响［J］.商场现代化,2016（29）.

作者:雒庆华 单位:甘肃省财政学校