住宿业税收流失治理对策

摘要：自全面推行“营改增”及降税减费政策以来，住宿行业受益明显，营业收入高速增长，总体规模日益扩大。但是本应与经营效益同步的税收收入，其增长速度却远远滞后于该行业发展速度，住宿业税收流失的现状对市场经济的有序发展带来了消极影响，对税收征管质效的提高形成了严重阻碍，对税法的权威造成了严峻挑战。

关键词：住宿业；税收流失；治理对策

住宿业作为重要的服务性行业，在解决就业、拉动内需、推动经济发展等方面发挥着不可忽视的作用，甚至已成为一个地区特别是旅游都市经济发展的晴雨表。因此，如何用好税收优惠政策，在维护企业合法利益的同时，又能有效堵塞管理漏洞，防范税款流失，值得税务机关深入探究和解决。

一、住宿业税收流失的主要形式

住宿业属于生活服务业，主要涉及增值税、个人所得税、企业所得税等税种。由于其业态丰富，经营模式多变，往往既提供住宿服务，又兼营零售、餐饮、娱乐、会议等其他项目，所以住宿业的税收流失不仅具有其他行业问题存在的共性，同时也具备了自身的个性。

（一）少计无票收入导致税款流失

住宿业普遍以现金和移动支付结算，且大多数消费者主动索取发票的意识不强，即使有消费者索取发票，商家往往给出“抹零、赠送、优惠”等方式不开发票。另外有一些高档酒店实行会员制，收取的会员费也不开具发票，而税务机关对这些无票收入很难监控，这就容易造成纳税人在纳税申报时隐匿无票收入。

（二）混项开具发票导致税款流失

根据现行规定，住宿业纳税人可以开具增值税专用发票用于下游企业销项税额的抵扣。但是大部分酒店还提供食品零售、正餐、停车和会议服务等，在开具增值税专用发票时，纳税人将所有收入都统一开到住宿服务项目里，导致下一环节多抵扣进项税额，造成税款流失。

（三）混淆经营收入导致税款流失

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率，未分别核算的，从高适用税率。而一些综合性酒店，将房间内的饮料、配备的早餐等混合销售，为降低税负，对提供的各类服务不进行区分，均套用低税率进行申报，造成税款流失。

（四）虚列成本费用导致税款流失

按现行税法规定，合理的职工薪酬、业务招待费、广告支出等可以在计算应纳税所得额时扣除。部分住宿业纳税人为逃避缴纳税款，往往采用虚构职工薪酬、业务招待费、广告费等方式多列支出，以此来减少应纳税所得额或造成亏损的假象。

（五）征管力量薄弱导致税款流失

一方面，住宿业经营地面广分散，且入库税款占比较低，各县区税务局工作繁重，少有时间和精力对住宿业进行科学化、精细化管理。另一方面，从业务水平上看，有些税务干部专业本领不高，业务不够精深，工作方式方法陈旧，不能准确核实纳税人真实收入，造成税款流失。

二、住宿业税收征管面临的难点

（一）纳税人税收遵从度低

税收遵从度低是阻碍住宿业税收征管质量提高的重要原因之一。整体上看，住宿业在规模和档次上呈金字塔式结构，中低档酒店占总体规模的50%以上。中低档酒店自身管理水平有限，纳税意识不强，对政策理解不到位，再加上税收违法成本低，企业为了实现利益最大化，极容易出现不能按时申报纳税、隐匿销售收入的涉税违法问题。

（二）相关涉税信息难获取

涉税信息不对称是造成住宿业税款流失的重要原因之一。绝大部分住宿业纳税人通过携程、美团等网络平台预订结算，而这些网络平台上翔实的、独有的信息，税务机关在征管过程中缺乏先进有效的获取手段，征纳双方之间的信息不对称加剧了税收征管难度。

（三）个体定额核定难把握

对于一些规模较小的个体工商户纳税人，税务机关通过采集从业人数、经营规模等数据来测算核定税额。但由于个体工商户经营方式多样，且文化素质和纳税意识不高，往往不按真实情况提供信息，虽然有相关政策法规的约束，但是由于核查力度不够、人情关系干扰等，造成个体定额核定偏低、征管质量不高。

（四）兼营销售行为难确定

兼营行为在住宿业纳税人中越来越普遍，但是很多住宿业纳税人经营管理不规范，不对兼营项目分别核算，不按规定税率或征收率申报。因为其账目不健全，税务机关对其兼营行为难以确认落实。

三、治理住宿业税收流失的对策

（一）加强税法宣传，提高纳税意识

充分利用知识手册、微信微博、下户走访、宣传讲座等方式，对住宿业纳税人进行专项纳税辅导和宣传培训，既要正面教育引导，传递依法诚信纳税正能量，也要曝光涉税违法案件，形成震慑，培养起住宿业依法纳税的自觉性。与此同时，推行住宿业有奖发票，提高有奖发票的奖金额度和中奖率，鼓励消费者主动向商家索取发票，减少税款流失。

（二）加强多方协作，形成征管合力

建立与公安、工商、旅游、银行等多部门合作机制，以公安部门住宿管理登记系统为基础，获取入住人数、房间类型等涉税信息，继而测算实际销售收入。与此同时，与携程、美团等各网络预订平台建立信息共享机制，及时掌握酒店真实交易价格和入住情况等信息，实现对住宿业纳税人的精准管理。

（三）加强日常监管，开展巡查评估

充分利用发票增量核实等形式实地了解纳税人房间数量、经营情况，查看公安系统中的入住记录和记账软件的财务报表，对少申报的纳税人提示提醒。与此同时，定期下户巡检，对住宿企业的账务进行辅导性检查，对企业收入真实性与进项抵扣的正确性进行认真审核，及时发现和解决纳税人相关涉税问题。

（四）构建风险模型，完善预警指标

针对住宿行业特点和现实情况，充分利用金税三期系统、进销项系统和电子底账系统，采集住宿行业的成本、费用和收入等详细数据，设定风险预警指标，构建住宿业税收评估模型，自动分析提取偏离参考值的疑点企业名单，并对其开展纳税评估，实现对税收风险的有效掌控。

作者：赵明通 单位：秦皇岛北戴河新区税务局