谈商业银行税收筹划涉税风险与规避

摘要：新时代背景下，我国商业银行获得显著发展，其规模和经济价值创造都呈现出显著的提升。基于此，商业银行在运行中需要强化税收筹划工作的开展，进而由此保障商业银行运行的经济效益，并针对相关的涉税风险进行分析，采用合理化的措施进行规避，最终保障税收筹划的有效性，促进其可持续发展要求，降低商业银行运行成本。

关键词：商业银行；税收筹划；涉税风险；规避措施

基于经济发展进入“新常态”，经济增速放缓，经济结构不断优化升级，利率市场化、金融脱媒的不断加剧，商业银行在业务开展的过程中遭遇到的竞争压力越来越大。在这样的背景下，为保障商业银行发展与效益取得，商业银行需要借助可持续的税收筹划工作进行风险的规避，进而实现银行运行成本的降低，带动其内生发展动力的稳步提升。

一、商业银行的税收筹划风险

目前，我国的商业银行在运行发展的过程中由原有的以存贷款业务为核心的传统经营模式正逐步向多元化转变，业务模式的不断创新、行业的特殊性，均导致了商业银行进行税收筹划的过程中遭遇到不同程度的风险。关于商业银行出现的税收筹划风险，笔者总结如下。

（一）法律风险税收筹划工作在推进过程中会因为环境的不确定性，导致方案实施不合理，出现了税收筹划的问题，进而需要承担必要的法律义务与责任。一般而言，税收筹划法律风险的出现，会导致税负公平的不合理性，并因为出现操作不当而出现偷逃税的行为，降低了税收筹划的应用价值。违背税收筹划宗旨，需要承担一定的法律风险。

（二）行政执法风险税收筹划工作在推进时需要诸多的行政部门进行确定，但在实际操作中工作人员缺乏对于政策的合理化理解，容易出现工作人员的主观判断，最终导致了执法的偏差性，并损害纳税人的合法权益，最终诱发了涉税风险。在这一环节，一旦出现了税务行政执法的偏差性，其往往会出现增加商业银行税负，降低筹划效益。

（三）经济风险税收筹划中，往往会因为方案执行过程中出现了税款补缴的情况，而诱发了经济风险，进而导致税收筹划成本的进一步增长，最终导致商业银行需要承担更多的税收筹划成本。这类涉税风险往往会因为预算的不确定性而出现纳税筹划成本无法有效管控的情况。

（四）信誉诚信风险商业银行在推进税收筹划时会因为结果的不确定性，进而导致商业银行出现了不同程度的信誉诚信危险，增加了商业银行的负面影响，并随着该影响的持续发酵而引发信用危机。同时，税收筹划方案的不合理，也会被税务机关关注和检查，并被定义为不诚信企业，容易遭遇到更大的稽查力度，影响着商业银行的生产经营效果、可持续发展等。

二、税收筹划在商业银行中开展意义

伴随着营改增工作的推进，我国商业行的税务核算工作发生了翻天覆地的变化，从税收政策到核算系统都打破了商业银行以往的平静，为了适应税收政策，各商业银行纷纷对核算系统进行了升级改造，为了适应各种新政策的出台，降低不必要的财税风险，加强税收筹划工作的开展就更加意义非凡。笔者进行了相关总结，具体内容如下。

（一）商业银行经济效益最大化商业银行在积极筹划改善税收管理体系的过程中，需要确保税收筹划工作的稳定开展，确保工作人员熟悉税相关的法律，并由此实现对商业银行的科学化分析。事实上，由于商业银行面临的市场环境呈现多元化的特点，企业也需要深入分析财务管理问题，引导银行管理工作符合管理体制要求，进而确保商业银行在运行中可以获得更高的经济利润。目前，商业银行积极推动税收筹划工作开展，并以此为基础实现对于税收优惠政策的全面分析以及积极利用，如增加对小型、微型企业的贷款投放，充分利用税收优惠政策，从而进一步降低商业银行的税收成本，带动商业银行财务经营与最大化效益目标的实现。

（二）提升商业银行经营管理水平商业银行作为金融行业，其在运行中会因为国家政策、国际环境、监管要求等因素的变化而出现运行影响。目前，我国的商业银行在营改增背景下出现了巨大的变革。基于社会环境的不可欧空，银行需要合理推进税收筹划，保障自身效益。相关实践表明：该环节的开展可以实现商业银行资源的合理配置，提升银行管理水平的提升。不仅如此，商业银行需要进一步完善财务会计制度，提升商业银行的管理效率。

（三）了解相关法律在社会主义市场经济日益完善的背景下，商业银行的市场竞争环境日益险峻。为此，各企业结合时代需求进行税制改革工作。为提升自身竞争力，商业银行需要结合相关法律法规，依法进行税收筹划领域内容进的调整以及改变。在具体的工作中，管理人员需要对国家法规进行全面细致的研读分析，并从中找寻合理化避税措施内容。该操作的开展可以引导企业解国家的动态发展，最终以此为基础实现税负的降低。不仅如此，通过对国家法规等内容的精细研读，可以提升工作人员的纳税自觉性，并为商业银行的税收法律条款的宣传。

三、强化商业银行税收筹划原则定位

近年来，我国商业银行在发展运行的过程中为了促进自身经济效益的提高，逐步加强了对于税收筹划工作的有序开展，促进商业银行财务目标的科学、合理的调整。事实上，为了进一步促进相关工作的高效开展，相关人员需要遵循一定的原则进行作业。关于商业银行税收筹划的原则，笔者进行了相关总结，具体内容如下。

（一）合法性和服从性原则所谓的合法性，指的是商业银行在进行税务筹划工作的过程中，需要严格按照国家的相关规定进行操作，确保各项流程在合法的范围之内。此外，实际的税务筹划作业的过程中，工作人员还需要遵循服从原则，即确保税务筹划工作需要服从于商业银行的财务管理，并促进节税目标的实现。

（二）服务性和事前性原则一般而言，商业银行税收筹划的开展与商业银行的整体运营有着紧密的联系，并对商业银行的投资、融资、利润协调、经营方式等方面产生了不同程度的影响。为此，在进行相关作业的过程中，工作人员需要体现出税收筹划对于财务管理的服务性，继而以此为依托促进相关效益的取得。

（三）适用性和时效性原则最后，商业银行的财务人员在进行税收统筹的过程中，还需要遵循适用性的原则，确保该项工作的内容符合银行运行的各项要求，并由此实现管理工作过符合经济发展需求。促进相关效益都取得。此外，在具体操作的过程中还需要确保税收统筹工作在开展的过程中具有一定的时效性，从而确保相关的作业流程在既定的时间内符合国家的现行法律法规，实现运行效率的提高。

四、税收筹划风险采取的管控措施

为了进一步促进我国商业银行业务的可持续发展，提高商业银行涉税风险的管控水平，适应商业银行业务发展需要，确保商业银行各项业务开展在总量上平衡、结构上合理、风险上可控，最终实现价值创造的目标。对此，笔者进行了总结。

（一）培养财务人员素质作为税收筹划的主导者，工作人员的素养对风险规避效果产生最为直接的影响。基于此，商业银行需要积极促进管理人员素养的提升。商业银行需要积极开展培训与学习工作，并以此为基础积极培养业务精通、素质过硬的税收筹划管理人员队伍。在这一过程中，商业银行需要确保筹划人员具备扎实的税法理论基础，并熟练掌握运用财务知识。更为重要的是，工作人员需要了解商业银行的业务模式、系统的操作流程等，并借助税收政策进行纳税方案的预测、选择与比较。除此之外，商业银行为确保工作人员的专业性，可以聘请税收筹划专家，进行相关工作的咨询，从而确保商业银行可以获得更高的利益，降低涉税风险。

（二）加强税收信息管理在进行税收筹划风险规避的过程中，工作人员需要进一步的健全完善内部的税务会计信息。在这一过程中，需要收集并完善各环节的原始资料、基础信息等数据。确保信息管理的完整性、及时性以及准确性，从而由此确保税收筹划推进的有效性。一方面，商业银行需要经历并完善财务会计管理制定，并由此推进税务管理、纳税工作流程、费用报销审核等工作的进一步推进，从而由此保障税收信息的准确性、及时性以及规范性。在这一环节中，工作人员需要注重商业银行税款形成、明确缴税信息以及所得税纳税调整事项等。最后，工作人员还需要准确的遵循税法详细记载，避免因会计资料的匮乏、缺失而丧失免税优惠待遇或是被动地接受税务机关的处罚，从而增加不必要的税负支出，使自身合法权益遭受损失。另一方面，商业银行在进行税务管理的过程中，需要借鉴国内外的税务会计管理方法，并依据自身的特点制定财务会计制度，从而实现商业银行内部税务会计的规范性，实现税收筹划工作的完善。

（三）积极开展商业银行经营管理工作为规避商业银行的税收筹划风险，工作人员在实际的操作过程中需要进行问题的优化解决。为此，商业银行需要重视管理工作，推进与其他专业机构的合作与学习。不仅如此，商业银行需要结合市场发展规律，对银行的税收结构进行统筹安排。从而实现结构的优化，实现风险的降低。最后，商业银行在进行经营管理时，需要优化管理人才团队，选拔专业性强的人才，借助专业的理想进行税收筹划风险能够真正得到管理和控制。

五、结束语

为带动我国商业银行的稳定，以及各项工作开展的高效性，银行积极开展税收筹划与风险管控工作。本文基于此，着重论述了商业银行出现的税收筹划风险（法律风险、经济风险、行政执法风险）；并对税收筹划风险采取的管控措施（积极开展商业银行经营管理工作、加强税收信息管理、培养财务人员素质）以及原则进行了论述。笔者认为，随着相关措施的落实到位以及技术的发展，商业银行必将获得长足的发展，促进各项经济、社会效益的取得。

参考文献：

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作者：孙昕 单位：长春发展农村商业银行股份有限公司