谈企业税收筹划涉税风险与规避

摘要：税收筹划在企业的经营与管理中发挥着重要的作用，在推进现代企业的改革和创新发展的过程当中，税收筹划工作的开展不可避免地存在一定程度的涉税风险，且风险的类型和成因比较多。为确保企业在税收筹划中取得较大的收益，在做好该项工作的同时，需要加强对涉税风险的管理与控制，准确的把握和分析企业涉税风险的成因，在此基础上采取更具有针对性的措施和手段，构建更加系统完善的风险预警和防范机制，有效的防范和规避涉税风险，从而达到科学合理的节税、避税、降低税负的目的，增加企业的收益。本文主要探究分析了企业税收筹划中常见的几种涉税风险、风险成因及规避策略，希望对企业税收筹划工作的规范化、高效化开展有所帮助。

关键词：企业；税收筹划；涉税风险；规避；策略

税收筹划主要指的是纳税人依照国家相关的政策和法律法规，提前针对涉税事项进行策划和规划，从而达到科学合理的节税、避税、降低税负的目的，以期在税收筹划的过程当中提高企业经营和业务活动开展的收益。现代企业在经营与发展的过程当中，越来越重视税收筹划工作的开展，随着企业经营活动和业务范围的不断扩大，税收筹划工作开展和实施的难度更大、专业性要求更高、相关工作更加复杂，而且我国的税收政策也在随着市场的变化不断地进行调整，致使企业在进行税收筹划的过程当中不可避免地存在涉税风险，企业在相关工作开展和实施的过程当中需要准确的把握和分析涉税风险的成因，并采取有效的措施规避和防范涉税风险，以推动企业的良性发展。

一、企业税收筹划的涉税风险

（一）政策性风险我国的税法在税收相关方面存在很大的弹性空间，税收筹划相关工作的开展和实施，可能会因不同税收执法人员的素质、能力等的影响，出现税收政策执法过程中的偏差，从而影响了税收筹划的有效实施和落实。而且我国的税收政策在随着市场的不断变化而调整和完善，如果企业在进行税收筹划相关工作的时候，不能准确的把握和运用最新的税收政策，则可能导致所采用的税收筹划方案与国家相关的税收政策之间的矛盾冲突，从而出现一些不合法、不合理的行为和现象，即无法享受税收优惠政策，也在一定程度上增加了企业的涉税风险。［1］

（二）法律性风险部分税务人员在税收筹划工作开展的过程当中缺乏对税收政策、内在联系等的全面、充分理解与认知，无法准确地把握好“度”，在很多企业的内部存在不同程度非法避税、逃税漏税等违法行为，导致企业不仅需要承担这部分的法律责任和经济损失，还会受到法律严格的制裁。

（三）经营性风险产生这类风险的主要原因是部分企业的内部管理和控制工作不到位，且对于国家的税收政策缺乏全面、准确的了解和认知。很多企业各项管理工作的开展和实施缺乏长远的战略经营目光，具体工作的开展过于重视短期的收益，从而导致企业的各项经营与管理达不到预期的效果，且税收筹划工作的开展与各项经营及业务活动之间的配合效果不佳，影响了税收筹划方案的执行和实施，在很大程度上增加了经营与发展过程中的涉税风险。

（四）信誉诚信风险税收筹划的结果具有很大程度的不确定性，在具体操作的过程当中可能会受到各种因素的影响，从而对纳税人的名誉造成影响，产生信用危机等问题，而且在大规模、相对复杂的税收筹划过程当中，还可能会存在工作中的失误和各类违法违规行为，这类事件一旦被发现，企业可能会被列为不诚信单位，在以后的检查和稽查中总会对该类企业实施更加严格的标准和要求，税务机关也会相应地提高其纳税申报的程序和条件，从而导致纳税企业税收筹划成本的增加，在一定程度上降低了企业的税收筹划收益。

（五）心理风险在税收筹划的过程当中，很多情况下可能会因各类不确定性因素而造成纳税人需要额外的承担经济、法律等风险的现象，这在一定程度上会给纳税人的心理造成负担和影响。而且在每次的税务稽查过程当中，还可能会存在担心被发现税收筹划中的各项问题、破绽，以及害怕被举报其不合理、不合法税收筹划行为等现象，从而对纳税人的精神和心理造成折磨。

二、企业税收筹划的涉税风险的原因分析

（一）税收政策不完善相对于我国企业的发展而言，我国的税收政策在一定程度上存在滞后性，有关于税收的法律法规和制度体系仍需要进一步的完善和优化。在很多情况下，税收优惠政策、会计与税法核算等不够清晰明确，在具体工作开展和实施的过程当中存在解读上的差异和理解上的偏差，从而导致企业税收筹划工作的失败。而且我国很多的税收政策具有一定的时效性，会根据我国市场发展的情况、经济发展的状况进行不断的调整和优化，这给予企业税收筹划工作的开展和实施比较大的弹性空间，但是如果对最新的税收政策把握和分析不到位，税收筹划工作的开展和实施没有运用最新的税收优惠政策，错误的运用以前的税收政策和法规，既无法享受相关方面的优惠，还可能会带来一定程度的涉税风险。［2］

（二）涉税风险防范意识不强在企业的不断发展过程当中越来越重视税收筹划相关方面工作的开展和实施，也认识到了税收筹划对于企业经营和发展的重要作用。但是，仍然存在涉税风险防范意识不强的现象。很多企业内部组织和部门不够优化，没有设立专门的税务部门，缺乏专业化的税收筹划人才，财税人员在工作的过程当中，很多情况下不能准确的区分财务工作和税务工作，容易出现二者的混淆，而且部分企业的财税人员相关工作的开展会受到管理层的影响，但是管理层的涉税风险意识又比较缺乏，可能会为了某些利益而要求财税人员实施不规范、不正当、不合法的税收筹划行为，从而造成企业的涉税风险。

（三）会计工作不规范部分企业的财务人员在各项工作开展的过程当中，其财务风险管理与防范的意识薄弱，甚至缺乏专业性的财税人才，导致其税收筹划的能力不强，具体工作开展和实施的过程当中在会计科目和账簿设置方面存在不足和缺陷，不够科学合理，所提供的会计数据及相关的信息不够全面、准确和客观，影响了会计信息的可靠性、真实性，导致会计信息的质量不高，从而在一定程度上影响了税收筹划工作的开展和实施，导致税收筹划时缺乏原始凭证，核算过程中存在错误和漏洞，从而影响了税收筹划的准确性。

（四）财务管理体制不规范部分企业的财务管理体系不完善，内部管理制度和相关机制有待进一步的完善和优化，尤其是在涉税风险的防范与监督方面工作开展和实施不到位。还存在财务工作的流程不够明确，且相对比较简单，岗位工作混乱的现象。此外，部分企业的财务信息共享和利用程度比较低，存在一定程度的信息滞后、信息传达不一致的现象，这些问题都在一定程度上增加了税收筹划的涉税风险发生的概率。

三、企业税收筹划的涉税风险防范与规避策略

（一）加强对税收政策的学习企业的财税人员和国家的办税人员都需要加强对国家最新的税收优惠政策的学习和掌握，了解这方面的相关知识、法律法规和制度体系，以确保在税收筹划工作开展和实施的过程当中，能够最大化地利用最新的税收优惠政策，保证税收优惠政策使用的规范性和合理性，避免因错用、误用和理解上的偏差造成的涉税风险，从而达到科学合理的节税、避税、降低税负的目的，提高企业税收筹划过程中的收益。还需要认真地做好税收优惠政策相关的宣传工作，以确保纳税人全面的了解和掌握税收优惠政策，强化其税收筹划和税务风险防范意识，规避税收筹划过程中的不合理、不合法行为，降低涉税风险发生的概率。［3］

（二）强化涉税风险防范意识企业的财税人员在提高自身的业务能力和税收筹划能力的同时，还需要强化其风险防范意识。在具体工作开展和实施的过程当中树立正确的税收筹划观念，严格的遵守我国的税收政策及相关的法律法规、会计准则、职业道德等，确保税收筹划行为的合理性、合法性与规范性，从而降低涉税风险。

（三）确保会计工作的规范性企业需要根据其经营发展的需要和税收筹划工作开展的需要，进一步的完善和优化财务管理机制。税收筹划工作的开展需要准确的区分财务工作与税务工作，避免工作中的混淆造成的涉税风险。需要加强企业内部各部门的交流和沟通，有效地提高财务信息共享利用的效率，从而提高会计信息的质量，为税收筹划工作的开展和实施提供重要的依据，以避免信息不准确、信息失真、信息不一致造成的涉税风险。

（四）完善涉税风险监督与防范机制企业在税收筹划工作开展的过程当中，需要加大对涉税风险的防范与控制，制定系统完善的风险防范与监督体系，完善风险监督与防范机制。通过实施定期的核查，严格的审查和动态化的监管，及时的发现不合理、不合法的税收筹划行为，采取有效的措施进行整改。还可以聘请专业的人员参与相关工作的开展和实施，以确保税收筹划的规范性，有效地发挥税务监督审计的作用。税收筹划工作的开展还需要根据国家税收政策的变化以及企业具体工作的需要，科学合理的调整税收筹划的方式和方案，避免税收筹划的失败。［4］

四、结语

综上所述，企业需要重视税收筹划工作的开展和实施，强化税收筹划意识。根据相关工作的实际需要构建更加完善的税收筹划管理体系，学习、了解和掌握最佳最新的税收优惠政策，并且和企业自身的情况制定行之有效的税收筹划方案，以确保税收筹划相关的措施和手段的有效途径和实施，确保税收筹划的规范性、合理性、合法性。企业税收筹划工作本身是一项专业性要求高、难度大，且比较复杂的工作，影响税收筹划结果的因素有很多，造成税收筹划的涉税风险的原因多种多样。具体工作的开展和实施，还需要完善涉税风险的防范与监督机制，构建系统完善的风险防范与管理体系，有效地降低涉税风险发生的概率，从而提高企业税收筹划的收益。

参考文献

［1］柴喜作.探讨企业税收筹划中的细节问题与风险控制［J］.财经界（学术版），2019（21）.

［2］孙春霞.企业财务管理中税收筹划的具体应用分析［J］.财经界（学术版），2019（21）.

［3］朱陵江.中小企业税收筹划中涉税风险与规避分析［J］.纳税，2019（31）.

［4］靳先花.以规避涉税风险为导向的大中型企业纳税筹划［J］.纳税，2019（18）.

作者：李怡潼 单位：青岛燕华工程建设有限公司