水电企业税收筹划问题研究

摘要：在社会全面协调可持续发展理念推动下，我国水电企业发展建设不断加快，大量的水电企业相继投入运行，对于满足我国对清洁能源等的需求起到了非常好的作用。从水电企业自身利益出发，如何对税收工作做好科学筹划，不仅体现着对税收工作的配合，而且还能够将水电企业在税法范围内减少相应的纳税，对各种可能的风险问题进行有效规避，从而让水电企业在合法合规的基础上实现自身利益的最大化。但是，通过大量的调查发现，在当前水电企业当中，很多对税法条例等的理解与运用上存在着不到位之处，导致纳税筹划当中出现了很多问题，一定程度上增加了水电企业经营管理等风险问题发生的可能性。

关键词：新形势下；水电企业；税收筹划；存在问题；研究分析

根据国务院相关部门的统计，近十年来，我国水电企业数量持续增多，水电企业实际的税收贡献持续增加，对于地方经济发展及税收事业都起到了非常好的作用。对于水电企业而言，影响企业成本开支的因素非常多，税收支出就是一个重要组成，如何在合法合规的层面实现自身对纳税的有效控制，这成了影响水电企业经济利润的一个关键所在。而且对于水电企业而言，整体的税负还是非常重，增值税、征地移民、财务费用等是不在抵扣范围的，因此对于很多企业而言，在市场化大形势下，怎样在合规合法情况下实现税负的最大化减少是所有水电企业共同需要的。但是，对于水利企业而言，在进行税收筹划上，实际会遇到很多风险挑战，需要税收企业给予足够的重视。本篇文章主要是立足于水电企业现代化改革发展进程，对影响其改革发展的税收筹划进行了不同层面的研究分析，这对于加快新时期水电企业改革发展都有着重要意义。

一、当前水电企业税收筹划存在的问题分析

对于绝大多数水电企业来说，税收筹划其实践操作当中起步时间还比较晚，由于我国税收工作具有非常明显的强制性特点，这些都导致水电企业对税收筹划给予的主动性认识不够，更多是被动参与［1］。调查发现，很多水电企业认为税收筹划与自身经营管理实际影响不大。同时，在推进水电企业税收筹划上，现有的税收征管环境还不是特别完善，这些都影响了税收筹划工作的高质量开展。综合相关资料分析来看，在当前水电企业税收筹划当中还存在着以下问题：

（一）税收筹划发展所依托的税收环境不理想受到全球化的影响，我国与国际接轨速度逐步加快，国内相关的税收法律法规不断出台，这对于完善我国税收法律体系起到了非常好的作用，大量的税收条款也为税收工作的开展提供了最好的支撑。但是，在税收法律法规及相关政策措施上，存在着更新变化过快的现象，围绕着相同的税种，一年当中可能会发生不同的变化，如果不能对这些税种及法律法规进行深入研究，就容易导致偏差问题的发生，最终会被定性为偷漏税。由于当前我国税收环境在发展上不够扎实与完善，导致水电企业难以对税法等内容进行更加精准的把握，自然对税收筹划构成了直接性的影响。

（二）税收筹划目标过于单一，过于偏重税负最轻问题对于部分水电企业的调查发现，不少企业将税收筹划单一地理解为就是对税法进行合理的规避，将自身的税负最大限度地减轻，从而减轻可见的税收支出提升自身的经济效益。从本质上而言，水电企业自身的经济活动是非常复杂的，并不能对税收筹划如此简单的认识和把握，税收应当是涵盖所有内容的。水电企业应当在税收筹划中，在抓好税负减轻的基础上，更加考虑自身的综合性生产经营，以此实现自身生产经营结构的完善，进而实现自身整体利益及竞争力的显著提升。在很多情况下，企业出于自身利益最大化的考虑，甚至可能会选择税负更大的一种纳税方案，由此可以看出，税收筹划并不是简单的减轻纳税额，而是需要统筹谋划以此实现正常经营基础上的利益最大化。

（三）偏重于税务机关权力的强化，对纳税人应有的权利认识不够从法律层面上，税务机关与纳税人之间是管理与被管理的关系，这种情况下就过于突出的税务机关的权力位置，导致纳税人处于一种弱势状态，纳税人要做到的就是对税务机关无条件地支持和配合［2］。对于水电企业而言同样如此，在纳税的过程中，更多是按照税务机关的要求做好缴纳事务，自身的权利难以体现出来，这些都影响了纳税人税收筹划工作的开展，也不利于形成更加积极、健康、全面的税收环境氛围。

（四）企业财务人员在参与税收筹划上面临各种挑战在当前激烈的能源市场竞争中，水电企业需要对自身的生产经营成本开支进行有效控制，有的企业在开展税收筹划上，将相关的工作落实寄托于内部财税工作人员，由他们结合企业实际情况进行具体操作。虽然这些工作人员对本单位的情况知根知底，但是税收筹划是一个非常复杂的系统工程，并不是只有专门的知识来支撑就可以，而是需要工作人员对国家政策、行业标准、税收法律等有着广博的了解与掌握，如果在税收筹划上考虑不周或者单一的为企业私利考虑，这样就容易导致自身税收方案存在漏洞，容易埋下潜在的偷漏税风险隐患，不仅有损企业的形象，而且还会影响企业整体层面利益的最大化。对于财务费用、增值税等的特殊性上缺少基本认识，缺少深化应对的科学举措，也在一定程度上降低了税收筹划的科学性、有效性。

二、新形势下提升水电企业税收筹划工作的基本策略

今年是全面建成小康社会之年，也是全面深化改革的关键之年，整个社会对于水电行业提出了更多要求与期待，在面临前所未有发展机遇的同时，也存在着各种类型的市场竞争与挑战，如何在现有基础上控制好自身经济开支，以此实现利益的最大化，这是所有水电企业共同面临的问题。而在税收筹划上，需要重点做好以下工作：

（一）扎实做好税收筹划宣传工作，营造良好的税收筹划环境氛围水电企业在应对税收工作上，通常的想法就是减轻纳税负担，这种出发点容易导致企业可能采用一些不合规定手段来对纳税行为进行规避，这是不合理也是不可取的。对于水电企业而言，提升自身的经济利润水平是基本目标，但是，却不能以各种违规违法行为来获取。应昂致力于对税收筹划等的科学进行，以此来更好地优化自身生产经营结构，切实营造一个良好的税收环境。1.从思想认知的角度来看在进行税收征管等基本工作当中，税收机关应当扎实做好宣传服务，注重对水电企业税收筹划等方面的指导，注重分析水电企业在税收筹划当中的基本权利，从而帮助水电企业在实现自身利益最大化基础上深刻认识税收筹划的合理性，打破以往税收筹划就是想方设法偷漏税等的错误认识。2.从深化服务的层面上在各级税务机关刊物、网站等平台上，应当对税收筹划进行各种形式的介绍，避免过于专业化，从普适性的角度对税收筹划进行更好地推广介绍，以此来提升税收筹划对水电行业的影响力。例如，可以对水电企业成功的税收筹划案例进行介绍，明确其基本的做法，这样可以对更多的水电企业进行正方向引导，对于提高税收筹划影响力也有重要意义。同时，税务机关还应当推动税收筹划服务关口前移，主动与水电企业财税工作人员进行沟通交流，详细了解他们对于税收筹划的意见、看法及实际落实上的问题，从专业与法律法规的层面帮助他们答疑解惑，这样不仅能够帮助水电企业规避偷漏税行为，而且还可以为深化税收征缴工作筑牢社会根基。

（二）有效遵循税收筹划基本原则对于水电企业而言，在税收筹划上应当坚持正确的思想认识，将合法性与合规性作为基本的指导原则，严禁各种违法违规行为的出现，注重体现成本收益及综合利益的最大化。无论是从理论还是实践上，税收筹划都是以遵章守法为基础的，水电企业应当将自身的税收方案与合法合规结合起来，如若不然反而会危害到水电企业的整体利益。税收筹划，是一个非常复杂的系统工程，需要专门的企业内设机构负责，并对人财物力资源有着非常高的要求。如果企业进行税收筹划实际获取的最大收益开支明显高于成本开支，这种情况下就应当坚定地进行税收筹划工作［3］。对于水电企业而言，在推进税收筹划上，应当立足于企业整体财务管理目标，从整体经济利益维护切入，这样才能将水电企业生产经营、日常管理等更好地衔接起来。如果在税收筹划上目光局限于单一的税负减轻，这样反而不利于企业对整体成本进行控制，也会对企业的最大经济效益构成影响。为此，需要将税负变化情况与企业实际生产经营活动等的动态变化结合起来，这样才能确保税收筹划方案经得住实践的考验。

（三）对水电企业的税收筹划权利进行明确以立法或者出台相关政策措施的形式，对水电企业等的税收筹划权利进行明确，将税收筹划的规程、实际范围等确定下来。将税收筹划认证人的法律地位予以确定，明确其监督管控基本范围，从而更好满足水电企业等在税收筹划上咨询协商的基本需要，避免以往税收筹划咨询无所适从，政出多头等情况的出现，这样也可以很好地规避各种所谓的偷漏税行为，从而让税收筹划更加科学规范的进行。

（四）加快水电企业税收筹划专门人才队伍建设在当前形势下，基于税收筹划的复杂性，水电企业应当加快形成高素质的税收筹划专门人才队伍，注重对国家税收政策的深层次解读，精准把握每一种税种的内涵要求，坚定地做好缴纳税收工作，绝不出现偷漏税现象。最大限度减少财务费用等实际开支，对增值税等也要按照税收政策进行有效把握，有效减少其在整体赋税当中的比重。同时，在依法纳税基础上，注重与自身生产经营情况相结合，实现税种筹划与整体生产经营的动态性结合，从而在确保自身综合性利益最大基础上依法合规建设对税收的支出。对于现有税收筹划人员而言，应当加大相关的教育培训，注重与税收筹划认证机构相协调，以此来更好地丰富水电企业现有税收筹划人员的视野认知，这对于精准把握税收筹划基本范围、实际种类等都有着重要意义。

三、结语

综上所述，本篇文章主要是围绕着水电企业，对当前税收筹划存在的问题进行了分析，明确的了税收筹划的复杂性及重要性。同时，对新的发展形势下应当怎样更好的推进税收筹划工作进行了不同层面的探索，这对于加快新时期水电企业科学发展，依法合规减少税收支出都有着重要意义。

参考文献

［1］徐艳霞.“营改增”后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨［J］.中国卫生经济，2017（1）.

［2］谷习乐.中小企业税务筹划问题与对策探讨［J］.中小企业管理与科技（下），2017（12）.

［3］张晓兵，张士科.营改增制度下设计企业EPC总承包税务筹划［J］.土木工程与管理学报，2016（2）.

作者：马寅 单位：华能澜沧江水电股份有限公司