建筑企业税收筹划问题与对策浅析

摘要：当前，我国经济平稳发展，建筑企业处于新的发展环境，需结合实际情况，做好税收筹划工作，合理合法地减轻税负，满足市场发展的新要求。国家税收制度的深化改革，使建筑企业在税收筹划中面临许多新问题，要充分重视税收筹划工作，采取有效措施解决存在的问题，保证税收筹划的实施效果。文章从建筑企业税收筹划的特点出发，阐述了建筑企业税收筹划的原则，并就新时期建筑企业税收筹划存在的问题和对策进行了讨论。

关键词：建筑企业；税收筹划；税收制度改革

税收筹划是建筑企业经营管理的一项重要工作，做好税收筹划，关系建筑企业核心竞争力的提高及长远健康发展。当前，随着我国建筑行业的飞速发展，建筑工程项目的体量越来越大，项目存在成本投入巨大、建设周期长、不确定因素多等特点，使建筑企业税收筹划的实施面临很大的困难，也暴露了不少问题。在国家税收制度改革的背景下，建筑企业必须高度重视税收筹划工作，借助科学的税收筹划降低自身税负，提高经济效益[1]。

1建筑企业税收筹划的特点

建筑企业的经营管理内容复杂，涉及的经济领域众多，对应的税收项目较多，且有很强的人员流动性，集中管理难度较大。建筑企业税收筹划的核心特征表现为管理精细化，能很好地适应建筑活动和建筑主体的发展变化，缩减企业纳税项目，减少纳税资金，提高企业收入。为了更好地激发市场经济活力，政府相关部门从我国经济发展的整体环境出发，出台了营业税改增值税（以下简称营改增）政策，建筑行业纳税项目及纳税金额发生了变动。在现行的税收政策下，建筑企业需要缴纳的税项包括房产税、土地增值税、城镇土地使用税等，不同税收的适用范围、纳税对象、纳税内容不同，纳税时间和纳税方式也存在很大的差异。这要求建筑企业在实施税收筹划的过程中对具体问题进行具体分析，不能盲目筹划所有的纳税项目。面对不同的税收项目和税收形式，建筑企业需要采用不同的税收筹划方式，以降低自身税负，提高效益。

2建筑企业税收筹划的原则

当前，部分建筑企业管理层对税收筹划依然存在错误认知，将其看作逃税行为，事实上，税收筹划是在相关纳税标准的基础上合理计算税基和税率，选择最优方案，在法律法规允许的范围内降低税负[2]。建筑企业税收筹划的原则有以下三个。

2.1以法律为准绳

税收对建筑企业的影响非常大，新时期，建筑企业面临新的发展环境，需要切实做好税收筹划工作。建筑企业应时刻关注建筑行业相关的税收政策法规，安排专人从企业的实际情况和业务类型出发开展税收筹划工作，降低税负，以保障企业的健康发展。建筑企业税收筹划必须以法律为准绳，遵纪守法，不能为了利益而违法违规，避免偷税、漏税，促进企业的长远发展。企业必须树立正确的价值观，完善税收筹划体系，在税务方面，遵循相关法律法规，在内部形成良好的风气，树立正面形象。例如，我国税收相关法律规定，如果纳税人拥有减税或免税项目，可以单独核算相应项目的销售额，如果未单独核算，则不享受相关优惠政策[3]。

2.2加强风险分析

建筑企业工程项目建设具有高投入、高收益、高风险的特点，企业的发展规模越大，需要的税款也多，因此建筑企业必须切实做好税收筹划工作。在制订税收筹划方案的过程中，需考虑所有可能存在的利益和风险，尽可能减少损失，为自身争取更大的利益。从防范和控制风险的角度看，企业需要明确自身发展中可能面临的风险，了解风险的诱发因素，采取有效的防范手段，不能为了短期利益而作出违规违法的行为。

2.3优化资金利用

从保障企业长远稳定运行的角度看，建筑企业一般会留出一定的流动资金，这些资金一部分用于缴纳税款，一部分用于维持企业的运行，在企业遭遇突发状况时也可以用于应急。财务人员需要切实做好资金的规划工作，根据税收筹划的要求合理利用资金，避免偷税、漏税行为，也不能盲目缴税。应在符合国家法律法规要求的情况下，通过合理的税收筹划和资金利用，尽可能降低税负，预留更多资金，为企业的运行提供保障，确保企业在激烈的市场竞争中保持足够的自信，实现自身的可持续发展[4]。

3建筑企业税收筹划存在的问题

3.1观念认识不足

建筑企业要想做好税收筹划，必须对其有一个正确的认识。从实际情况看，依然有不少建筑企业存在对税收筹划认识不到位的问题，主要表现在以下几个方面。（1）部分建筑企业的税收筹划意识薄弱，未真正了解税收筹划的内涵，导致在实际工作中无法合理选择和使用税收筹划方法，甚至出现违规违法行为。（2）建筑企业许多业务和工作都涉及税务问题，想要确保税收筹划工作的顺利实施，需要各部门及工作人员密切配合。实际上，部分建筑企业的领导和管理层将税收筹划看作财务部门的工作，其他部门没有做好配合，降低了工作实施的效率和效果。（3）建筑企业税收筹划的实施需具备良好的人力、物力和财力基础，若缺乏对税收筹划的有效认知，企业税收筹划工作的实施就会受到很大的影响。

3.2专业人才欠缺

税收筹划工作本身有很强的综合性、专业性、复杂性和烦琐性，对工作人员的专业素质有极高的要求，建筑企业想要提高税收筹划工作的水平，必须加强对相关工作人员的教育和培训，打造一支专业的税收筹划人才队伍。建筑企业如果从外部聘请专业的税收筹划人才，需要付出较大的人力成本，部分建筑企业为了降低该成本，聘用的工作人员普遍存在业务能力低、工作经验欠缺的问题，影响了企业税收筹划的实施效果。同时，外部专业人才即便具备良好的专业知识和业务能力，在不了解企业发展情况时，依然无法保证税收筹划的针对性和科学性[5]。

3.3税项抵扣不足

营改增实施后，增值税税收筹划成了建筑企业税收筹划的一个重要内容，增值税在建筑企业所有的纳税项目中占据了非常重要的位置，进项税抵扣也是建筑企业实施增值税税收筹划的关键[6]。就目前的发展情况看，不少建筑企业在增值税纳税筹划中存在进项税抵扣比例低的问题，原因是其选择的材料供应商是报价较低的小规模纳税人，无法开具增值税专用发票。同时，建筑企业人工成本占比较大，而人工成本增值税专用发票获取的难度较大，无法进行抵扣。另外，不少建筑企业存在大量临时工，涉及范围广，人员数量众多，在代扣代缴及工资发放环节，税收筹划同样存在较大的难度。

3.4监督管理不当

有效的监督管理是建筑企业税收筹划得以顺利实施的保障，但不少建筑企业在实施税收筹划的过程中存在监督管理不到位的情况。税收筹划工作本身较为烦琐，相应的程序也比较复杂。新时期，受税制改革的影响，建筑企业在税收筹划中面临许多新问题，在没有及时调整管理制度和管理流程的情况下，企业内部监督管理体系不够完善，监督管理工作缺乏有效性，影响了税收筹划工作的实施效果[7]。

3.5风险意识薄弱

建筑企业在发展中难免会遇到无法规避的风险，基于此，在实施税收筹划前，需要强化自身的风险意识，尽可能地规避和防范风险，减少损失。我国税收相关的法律法规众多，内容和条款复杂，税收筹划人员可能出现错误解读。不少建筑企业在进行税收筹划时，没有充分考虑自身的发展情况，易出现经营风险。在与税务部门缺乏沟通的情况下，企业与税务部门在税法认知方面可能存在差异，继而引发税收执法风险[8]。

4新时期建筑企业税收筹划的对策

4.1强化观念

建筑企业领导层应认识到税收筹划在企业经营发展中的重要作用，关注国家、地方最新的税收政策法规，组织专业人员进行深入分析，在把握政策内涵的基础上实施税收筹划，确保达到最佳的税负状态。税收筹划管理人员应加强对税收筹划相关知识的学习，正确认识税收筹划的内涵和意义，切实提高自身的税收筹划管理意识和水平。建筑企业应构建科学的税收筹划管理体系，应对税制改革带来的新变化，确保税收筹划模式满足企业实际需求。

4.2培养税筹人才

建筑企业在开展税收筹划工作的过程中，应重视人才的引进和培养。在条件允许的情况下，可以培养企业财务管理人员，提高其税收筹划能力，切实做好相应的准备工作，以企业自身的经营发展特点为支撑，推动税收筹划工作的顺利开展。税筹人员在全面衡量利益后，针对不同的工程项目，采用不同的税收筹划管理方式，合理分析数据，享受国家税收优惠政策，解决税收筹划中遇到的各种问题，最大限度地降低税负。此外，建筑企业应重视对人才节税意识的培养，引导其树立节税光荣的意识，确保节税工作真正落到实处。

4.3重视税项抵扣

对建筑企业而言，在建筑工程项目建设过程中，物资的采购非常关键。在采购环节，应优先选择一般纳税人供应商，通过进项抵扣的方式减少增值税和附加税费，降低采购成本。建筑企业的劳务成本较高，在项目建设时需要聘请大量临时工，进一步加剧了纳税问题。从降低劳务用工成本的角度看，建筑企业可以从劳务公司购买临时劳动力，转变工资单支付方式，借助劳务雇佣获取部分进项抵扣金额，通过进项税抵扣减轻自身的纳税负担。

4.4做好监督管理

建筑企业需要明确税收筹划部门工作人员的职责，规范税收筹划流程，建立完善的税收筹划管理机制及体系，为税收筹划工作的实施提供有力保障。同时，应设置相应的部门沟通机制，确保税收筹划部门与其他部门有效沟通，将税收筹划理念融入部门的日常工作，转变观念，保证部门都参与税收筹划，确保税收筹划的全面性和有效性。

4.5强化风险意识

（1）建立相应的税收筹划风险防控体系，为税收筹划工作的顺利实施提供基础保障。建筑企业应结合自身的发展情况，建立专业的税收筹划组织机构，打造优质的税收筹划工作团队，确保税收筹划实施效果。（2）加强税收筹划阶段的风险管理，分析税收筹划中可能存在或已经出现的风险，采取有效的防范措施。（3）税收筹划工作人员必须熟悉税收法律法规的要求，掌握最新的税收优惠政策，合理合法减轻税负。税收筹划人员与企业管理人员必须对税收政策的变化保持高度敏感性，以最快的速度了解税收政策变化的内容，提出有效的应对措施，及时调整纳税行为，确保税收筹划工作的高效实施。（4）加强与税务部门的联系，及时沟通税务相关问题，准确把握税收政策的变化情况，保证税收筹划工作的正确性和有效性。

5结束语

新时期，建筑企业税收筹划的实施依然存在不少亟待解决的问题，税收筹划工作的实际效果并不理想。建筑企业应及时更新观念，明确税收筹划工作的重要性和必要性，同时要求管理人员和工作人员加强学习，提高自身的税收筹划意识及专业素养，在企业内部建立完善的税收筹划管理机制，切实提高风险防控能力，配合相应的合同管理、发票管理及税种筹划，实现税收筹划工作的预期目标，提高税收筹划水平。

参考文献

[1]郑莉.高新技术企业税收筹划研究[D].济南:山东建筑大学,2021.

[2]牛怡卓.建筑行业税收筹划及纳税风险研究[J].施工企业管理,2022(2):65-69.

[3]詹斯兰.基于税收管理角度的建筑施工企业税收筹划认识[J].商业观察,2022(2):85-87.

[4]翟恺彬.不同规模房地产企业税收筹划方案对比研究[D].郑州:华北水利水电大学,2021.

[5]许青青.N建筑公司税收筹划研究[D].南昌:江西农业大学,2021.

[6]兰谭敏.税务管理视角下建筑企业的税收筹划探析[J].商讯,2022(9):113-116.

[7]罗剑.营改增背景下建筑企业税收筹划研究[J].商业文化,2020(19):28-29.

[8]张选强.浅析建筑企业税收筹划问题与对策[J].西部财会,2020(8):27-28.

作者:李爱端 单位:泰山区住建局城市建设指导服务中心