中越跨境经济的税收政策研究

摘要:建设中越跨境经济合作区能够有效为中国和越南的经济发展提供良好契机，在该区域之内能够进行技术和货物贸易，还能够实现投资开放。随着我国“一带一路”经济战略的实施，全面促进了中国和越南跨境经济合作交流。本文主要是分析中越跨境经济合作区的税收政策协调，希望能够起到参考性价值。

关键词:中越跨境经济合作区;税收政策;协调研究

中国和越南政府在合作范围，融资方式以及建设规划方面都提供有力条件，然而在税收协调以及优惠政策方面却没有建立适宜的税收政策以及内部体系等。为了促进中越跨境经济合作区域建设，需要制定和实施一系列税收政策，尤其体现在合作区域内部各项税收制度的系统性和协调性方面。

一、中越跨境经济合作区域税收政策存在的问题

尽管两国在税收方面都制定了相应的优惠政策，全面扶持经济合作区之间的贸易，然而从整体效果来看，各个税收政策都属于零碎分散状态，没有全面覆盖各项内容，无法有效促进跨境经济合作区的发展。

(一)缺乏完善的税收政策体系

由于中越两国具有不用的税种，然而在消费税，企业所得税以及增值税方面存在较大的相似性。针对现阶段经济合作区的税收政策来看，我国的优惠政策仅表现在企业所得税方面，没有涉及较多的消费税以及增值税等。越南的优惠政策主要是表现在增值税和消费税方面，然而没有涉及到较多的企业所得税。

(二)缺乏完善所得税的优惠政策

经济合作区域所得税主要包括企业所得税。在该项税务当中主要包括留存利润，企业分配利润以及协调税收管辖权，减免税，税率和征税对象等。企业所得税在协调管辖权方面具有显著效果，然而从两国在合作区实行的经济政策可以看出，该项税务在国际合作和优惠力度方面比较少，需要全面提升其合作区个人和企业进口贸易的作用。

(三)加强两国税收交流对话

中越之间在协调和衔接税收政策和贸易规模方面存在脱节现象，具有较大的税收制度差异性，比较突出的问题主要表现在过多的重复征税税种和手续以及偏高的税率等，在较大程度上影响中越之间的贸易往来，主要表现在跨境经济合作区的贸易方面。

二、提升中越跨境经济合作区税收政策协调

中国与东盟自由贸易区的其他成员过之间存在较大的税收政策差异性，导致出现较多税收冲突和竞争显现，在将所有关税水平进行降低之后，需要全面协调中越之间的税收制度，全面促进两国之间的贸易合作，因此需要从以下几个方面入手:

(一)制定配套的税收政策体系

如果税收政策表现出单一化，将无法全面推动贸易往来。这就要求两国在不违背双重征税协定的前提之下制定一系列税收优惠政策，主要表现在消费税，所得税以及增值税等方面，全面促进双边税收政策的沟通与协作，实现双赢局面。

(二)学习和借鉴保税区政策，强化经济合作区税收激励作用

在海关监管范围当中，保税区属于特殊监管地区，税收政策主要包括外汇管理，检疫检验，加工贸易以及税收监管等，这就全面展现出税收制度的重要作用。因此在提升中越跨境经济合作区税收政策协调期间需要借鉴和学习保税区税收制度，全面体现出税收激励作用，促进中越经济合作区域的各项作用。在与其他海关监管区域进行货物流转时，不能重复征收消费税，增值税以及关税等，在经济合作区域内进行货物贸易也不能征收消费税和增值税。因此，需要将保税区税收政策应用在中越经济合作区域当中，全面降低商品的制造成本，升级和扩展加工生产。

(三)有效协调经济贸易区的增值税和贸易政策

在建设中越经济合作区之后能够促使两国企业具有先进的服务，技术以及生产等，建立和谐发展的国际合作交流环境。但是按照实际发展现状来看，还缺乏完善的税收政策，两国在经济合作区内协调增值税主要是协调增值税要素，协调商品贸易主要是协调税率和征税对象等。两国在合作交流期间需要对生产要素流动限制因素进行消除，并且需要学习资源贸易区市场的各项内容，加强政府之间的合作交流，在该区域内部实行市场共同体，需要全面打破贸易关税等壁垒，并且需要不断对增值税税收优惠政策体系进行完善和统一，尽量避免两国在合作交流期间出现资本要素，技术要素以劳动力要素等方面的税收局限性。其次，需要按照中越之间税务制度的实际情况，按照经济合作区的发展趋势，有效调整各项税收制度。在协调企业所得税时主要包括协调减免税，征税对象以及税率等要素之间的关系，还包括企业征税制度和分配利润等。在协调经济合作区所得税时，需要加强对减免税，税率，税基以及征税对象等方面的协调力度。

三、结束语

综上所述，为了促使中国和越南之间经济贸易合作效果，需要采取针对性措施进行加深和巩固，这就要求中国与越南之间进行税收和贸易合作交流，开发和建设中越跨境经济合作区，全面促进外贸税收朝向一体化方向发展，这样能够有效推动贸易水平和经济要素的提升和流动。

参考文献:

［1］广西国家税务局课题组，霍军，秦大磊．中越跨境经济合作区的税收政策协调研究［J］．经济研究参考，2017，22(11):47－49．

［2］陈庆萍．中越跨境经济合作区税收政策研究［J］．国际税收，2015，19(11):14－17.

作者:陆美芳 单位:广西城市职业学院