新能源发电企业税务风险识别防范对策

摘要:最近几年，我国经济发展迅速，人们的生活水平不断提高，对于能源资源的需求也在持续增长，新能源发电企业开始逐渐兴起，并且得到了快速发展，借助风力、水力以及核能发电的方式，对比传统的火电污染更少，也能够更好的满足日益增长的电能需求，而部分新能源企业可以将生产生活垃圾作为原料，在发电的同时，兼营供热和供气，综合效益良好。本文结合新能源发电企业税务风险的内涵和防范意义，就其税务风险识别及防范对策进行了分析，希望能够促进企业运营效率的提高。

关键词:新能源；发电企业；税务风险；识别；防范

可持续发展理念不断深化背景下，新能源发电企业呈现出了良好的发展态势，政府部门希望能够通过扶持新能源发电企业的方式，推动能源产业结构优化，对生态环境污染状况进行改善，有效降低污染物排放，从而实现经济的绿色发展。而从新能源发电企业的角度，在经营管理中需要切实做好税务风险识别和防范工作，提升自身对于税务风险的抵抗能力，以此来实现经济效益的提高。

一、新能源发电企业税务风险的内涵

改革开放至今，我国的经济发展迅速，人民群众的生活水平显著提高，而实际上，经济快速增长的背后，存在着资源能源消耗严重、生态环境污染破坏等问题，并不能适应可持续发展的要求。以此为背景，新能源发电企业开始得到快速发展，而政府部门为了鼓励新能源发电企业，在税收等政策方面给予了一定的优惠。部分企业为了能够保障自身在市场竞争中的优势，降低成本消耗，提高经济效益，甚至存在着违规经营、偷税漏税的行为，这样必然会带来相应的税务风险。对于新能源发电企业而言，税务风险主要是指企业本身的涉税行为没有能够在税法规定下进行，存在违规违法风险以及利益受损的可能性。企业税务风险体现在两个方面：一是企业本身的纳税行为没有能够很好的符合税收法律法规的要求，存在不缴纳或者少缴纳税款的情况，导致了补罚税款或者加收滞纳金的情况[1]；二是企业的生产经营行为没有能够准确的适应税法，也没有对税收优惠政策进行合理利用，多缴纳的税款导致了企业负担的加重。也有部分企业为了能够降低税收成本而进行纳税筹划，但是在纳税筹划的过程中，没有能够遵循税收法律法规的要求，引发了相应的税务风险问题。

二、新能源发电企业税务风险防范的意义

市场经济环境下，企业的生产经营活动总是伴随着各种各样的风险和隐患，而相关法律所具备的强制力，使得企业一旦违反法律制度，就会收到相应的行政处罚，严重时甚至可能需要承担刑事责任。基于此，新能源发电企业需要树立起对于税务风险的合理认知，摒弃传统观念，做好税务风险的识别与防范工作，从源头上规避风险。税务风险防范对于新能源发展企业而言，有着非常积极的意义：

(一)制定科学决策新时期，伴随着新能源企业的发展，管理层在对经济决策进行制定的过程中，开始越发关注税务风险的管理和防范，分析原因，主要是因为我国的税收征管体系变得越发完善，能够高效精确的对企业的税收违法行为进行查处，若企业抱有侥幸心理，不仅会导致纳税成本的增大，还会带来诚信度的下降。借助有效的税务风险识别与防范，企业能够很好的降低自身税负，保证决策的科学性及合理性，在节约税收的同时，实现经济效益的提高[2]。

(二)节约税务成本最近几年，政府部门在推动经济快速发展的同时，也开始重视企业减负，推出了一系列的减税政策，如营改增、减免印花税等。2019年，财政部公布的数据显示，2018年实施的减税降费政策，在激发市场活力、减轻企业负担方面发挥出了非常积极的作用，全年减税降费达到1.3万亿元，而在2019年，减税降费的重点体现在小微企业以及制造业，在实施相关政策的同时，税收征管部门需要进一步加大税收征管和稽查的力度，以此为背景，企业在开展日常经营管理活动的过程中，如果没有做好税务风险识别与防范，可能会受到相应的处罚，继而带来经营成本的增大。

(三)规避信誉损失新时期，社会主义诚信体系的建立和完善，使得信誉在企业经营管理中的重要性越发凸显。税务风险的存在，会对企业经济效益产生直接影响，导致纳税成本支出的增加。信息化时代背景下，信息的传播速度不断加快，若企业因为税收违法行为而被认定为偷税，则其信誉必然会受到很大影响，企业的商业形象也会严重受损[3]。

(四)享受优惠政策当前，政府部门为了能够将产业优势切实体现出来，针对新能源企业制定出了一系列的税收优惠政策，能够帮助新能源企业节约纳税成本。不过，若企业在实施经营管理活动的过程中，无法很好的遵循税收制度的要求，则需要承受来自税务机关的惩罚，从而无法很好的享受政府提供的税收优惠政策。借助相应的税务风险识别和防范，可以避免企业优惠资格的丧失，保证企业的一般纳税人资格，推动相关产业的稳定健康发展。

三、新能源发电企业税务风险识别

新能源发电企业在开展经营管理活动的过程中，可能遭遇的税务风险包括增值税、所得税、房产税、土地使用税以及契约税等风险，需要做好准确的风险识别工作，为后续的风险防范和应对提供参考。

(一)增值税税务风险“营改增”全面实施后，增资税取代了营业税，成为新能源发电企业经营中的主要税种，不过因为增值税采用的是抵扣制，税款的计算和缴纳复杂，对企业财务人员的能力和素质提出了严格要求，若财务人员在日常工作中稍有不慎，就可能会产生错误，导致税务风险的增大。在识别增值税税务风险的过程中，一是对于销项业务，应该坚持真实合理的基本原理，确认好销项税金，不能出现虚开发票的情况；二是在进项税方面，应该关注“三流合一”问题的解决，确保合同签订的供货发、发票开具的销售方以及款项支付方都是一家企业，确保进项税发票真实有效；三是做好特殊业务处理，营改增实施后，需要对企业基建工程建设产生的进项税金进行抵扣，不过其中存在一个特殊规定，即分两年依照6:4的比例进行抵扣，对企业而言，必须重视进项税抵扣的时限和要求，否则很容易产生税务风险[4]。

(二)所得税税务风险很多新能源企业都希望能够获得高新技术企业资格，因为这样能够在所得税方面享受较低的税率，将税负降低40%左右。企业研发费用可以加计扣除75%，从而进一步降低税负。不过，高新技术企业资质申报中，存在很多硬性规定，若企业技术产品的销售收入占比、技术研发费用支出占比等，若企业无法得到对应标准，不仅无法享受优惠，还可能需要缴纳相应的滞纳金，对税款进行补缴。因此，新能源发电企业在享受所得税税收优惠政策的同时，也应该考虑相关规定的适用性。

(三)房产税税务风险当前，不少新能源企业往往都是依靠前期建设的基础设施获取经济效益，电量的销售量与企业经济效益直接挂钩，当企业规模扩大时，相关项目的建设随之增加，房屋建筑的投资也会有所增长，这也使得房产税成为了一种比较关键的税种。新能源发电企业的投资开发项目建设周期在1～2年左右，之后可以对固定资产进行预转固处理，不过预转固强调打包计入总资产，涉及房地产税的房屋建筑，并没有单独列示，这也使得如何确定房屋建筑价值成为了一个亟待解决的问题。

(四)土地使用税税务风险新的发展环境下，新能源企业可以通过开发新的基础设施项目的方式，为后续的经营活动和资金融通奠定坚实基础。不过，在建设基建工程的过程中，需要有一定规模的土地资源作为支撑，这样必然会涉及土地使用税的税务处理。在我国税法中，规定土地使用税缴纳的时间为：土地出让合同约定土地交付的次月，如果没有规定交地时间，应该从合同签订当日的次月开始缴纳。而从实际情况分析，不少新能源发电企业财务人员往往是将土地使用权证书获取的时间作为纳税义务的发生时间，这样极容易产生土地使用税税务风险。在部分城市中，因为拆迁问题，在土地出让合同签订后，没有能够按约定时限交地，这种情况下，很多企业为了避免违反税收法律法规，往往不得不缴纳土地使用税。部分地方政府从维护企业利益的角度，提出存在上述情况的企业可以向税务主管机关报备，若企业财务人员缺乏对于税收政策的了解，很可能引发相应的税务风险[5]。

(五)契税税务风险契税是当不动产的产权发生变动时，受让人依照不动产准让价格缴纳的税种，其虽然简单，但是如果操作不当，也会引发相应的税务风险。结合相关规定，国有土地出让过程中，必须对城市基础设施配套费用进行缴纳，契税对应的规定则提出，应该对土地出让过程中缴纳的基础设施配套费用缴纳契税。不少新能源发电企业在对契税进行缴纳的过程中，往往只对土地出让金进行了考虑，基础设施配套费经常被忽略，这种情况如果得到税务机关的查实，就需要对税款和滞纳金进行补缴。

四、新能源发电企业税务风险防范

市场经济环境下，纳税问题非常重要，税务风险的识别与防范从表面上看，是财务部门和会计人员的责任，这也使得部分企业将税务违法问题归集到了财务人员身上。而实际上，这种做法显然并不正确。从企业的角度分析税务风险的识别和方法，可以将其看作是一项系统性、综合性的工程，要求企业管理层、中层领导和基层员工全部参与其中，才能真正保障事务风险防范的效果。

(一)规范纳税流程新的发展环境下，我国新能源企业的数量和规模不断提升，企业彼此之前的竞争变得愈发激烈，有不少新能源企业在实施基础设施建设的过程中，为了能够最大限度的节约生产经营成本，一般都会采取有效的内部控制，对预算资金进行管理，选择最为科学，最为合理的税收筹划方式，降低纳税成本，规避税务风险。结合新能源发电企业的生产经营状况分析，需要做好增值税税务风险的管控，推动纳税流程的规范化，以此来保证税务筹划工作的顺利实施。从企业的角度，在开展财务核算工作的过程中，应该重视对于进项税的管理，在取得增值税专用发票后，应该加强管理，同时对税务风险进行防范，如果发现有虚开增值税发票的情况，需要做好有效的处理，保证增值税税收筹划的效果，对税务风险进行规避和防范[6]。

(二)优化税务筹划1.企业所得税筹划。在我国新能源发电企业面临着的所有税种中，企业所得税的规定比较复杂，而且很容易出错，也是企业必须重点关注的内容。分析原因，主要是因为企业所得税在成本费用扣除比例等方面，有着非常严格的要求，例如，在相关规定中支出，广告费用不能超过当年收入的15%，不过如果有超出，可以将超出部分结转到下一年度进行扣除；业务招待费需要在销售收入的5‰和发生额的60%之间进行对比，哪个低依照哪个进行扣除；研发费用需要加计扣除，明确相应的扣除比例等。另外，对于一些与收入等同的行为，即便没有开具发票，也必须将其计入到收入中，并且做出了较为详尽的规定。基于此，新能源发电企业需要对企业所得税的管理流程进行严格控制，做好税务风险的规避和防范。2.房产税筹划。房产税的计价方式可以分为两种，分别是从价和从租，对新能源发电企业而言，房产的价值直接决定了未来房产税需要缴纳的金额，因此，确定好房产的价值，对于房产税税务风险的防范十分重要。从企业的角度，可以聘用具备相关资质的房屋评估单位，做好房产价值测算工作，同时也必须重视与税务机关的沟通交流，以免出现多征或者少征房地产税的情况，实现对于税务风险的有效规避。3.土地使用税筹划。新能源发电企业在对土地使用税税务风险进行防范的过程中，一方面，企业应该依照相关合同中约定的交地时间，对土地使用税进行申报缴纳；另一方面，可以依照土地管理部门签发的相关证明文件中标注的土地使用面积，对土地使用税进行缴纳。4.契税筹划。契税的缴纳一般是在土地出让金缴纳完成后进行，纳税人需要依照相关法律法规的要求，办理土地和房屋权属变更登记手续，而在此之前，企业必须做好时间点的合理安排，确保能够在土地使用证办理前做好契税的计算和缴纳，这样能够在一定程度上避免资金垫付引发的资金成本降低问题。契税的计税依据非常关键，是企业容易遭遇税务风险的一个关键因素。税法规定，契税的计税依据是土地出让金、土地补偿费用、地表附着物及青苗补偿费、安置补助费、拆迁补偿费等的承受者支付的货币资产、实物资产、无形资产等，新能源发电企业应该结合自身的实际情况，准确确定计税依据，对契税进行缴纳，以免出现少缴或者多缴的问题。对于划拨取得的土地，因为土地的权属没有发生变更，因此不管是否需要对补偿费用进行缴纳，都不需要缴纳土地使用税[7]。

(三)聘请专业机构对于一些缺乏专业税务筹划人员的新能源发电企业而言，想要做好税务风险的有效防范，可以聘请一些专业的税务机构进行税务的处理，这样一方面能够避免纳税违法受到的处罚，另一方面也可以借助税务事务所或者税务中介的专业性，对企业中存在的不当税务行为进行矫正，使得税务方面的损失可以被转移到税务中介。从这个角度分析，通过聘请专业税务机构开展税务筹划的方式，能够提高企业税务筹划的效率，实现税务风险的转嫁，保证企业的合法利益。

(四)完善信息渠道税务信息渠道的通畅性能够确保信息的高效传递，为税务风险的防范提供可靠支撑。从新能源发电企业的角度，应该同时关注企业内部信息沟通和外部信息沟通。在内部信息沟通中，新能源发电企业应该结合自身的实际情况，建立起完善的税务信息系统，确保企业各个部门的员工都能够了解企业内部税务风险信息，为生产、采购、仓储以及销售等部门提供经营管理所需的各种信息，确保其能够配合税务风险管理部门，制定出切实可行的税务风险防范和控制方案，尽可能降低税务风险发生的概率；在外部信息沟通中，应该重点加强与税务主管机构的沟通联系，确保企业能够在第一时间掌握税收法律法规的变化情况，享受最新的税收优惠政策，依照优惠政策做好税务工作的协调，实现企业价值的最大化。在这个过程中，不能忽略与供应商之间的信息沟通，避免供应商或者客户失信引发的税务风险，或者通过合作的方式来对部分风险进行转移。另外，新能源发电企业还应该重视与工商部门、发改委、能源部门以及安检部门的沟通，建立起完善的税务沟机制，优化税收环境，确保各项工作的顺利实施。

(五)构建监察机制税务监察机制的构建可以从两个方面展开：一是必须对企业内部税务审计制度进行完善，将其作为税务风险防范的核心环节，对新能源发电企业的内部控制和财务运行状况进行监督评价，确保企业经营活动的顺利实施，对企业经营活动进行监控，确保其能够实现依法纳税。从新能源企业的角度，应该构建起独立自主的税务审查机制，定期针对各部门以及各个生产环节进行审查评估，要求各部门都能够配合税务部门和审计部门的工作，发现风险、控制风险。二是可以引入相应的外部税务风险监察机制，聘请税务中介机构来对企业的税务风险进行监察审计，及时找出存在的税务风险，促进税务风险管理水平的提高[8]。

五、结语

总而言之，对于新能源发电企业而言，在开展日常经营管理活动的过程中，为了能够做好相应的税务风险识别与防范，必须切实强化内部控制，对企业全体员工的税务风险防范意识进行强化。以此为基础，应该重视对于财务人员的培训工作，提高其综合素质，以内部控制为支撑，强化财务核算工作，对于企业生产经营活动中可能出现的税务风险，必须做好严格管控，提升风险防范意识，从源头上对税务风险进行预防，切实保障新能源发电企业的经济效益。

参考文献：

[1]许伟.新能源发电企业的税务风险及防范措施研究[J].财会学习,2020,(09):176+178.

[2]徐晓华,翁凌略.关于电力企业税务风险及控制对策的探究[J].营销界,2019(43):31-32.

[3]朱悦.论新能源企业税务风险识别及防范对策[J].管理观察,2019(20):151-153.

[4]沈际平.新能源发电企业税务风险识别及防范措施分析[J].现代营销(下旬刊),2019(02):224-225.

[5]梁凤群.电力企业的税务风险与控制策略[J].企业改革与管理,2018(12):97-98.

[6]胡静.电力企业税务风险管理浅析[J].江西电力,2017,41(09):25-26.

[7]颜锵.电网企业税务筹划风险分析与对策研究[J].企业改革与管理,2017(17):120-121.

[8]余小燕.电力企业税务风险预警指标构建研究[J].财经界(学术版),2016(17):316.

作者：陈玉倩 单位：睢宁县润企投资有限公司