人寿保险公司税务风险防范措施浅议

摘要：在市场经济的发展和演变下，保险公司的转型和改革给公司发展和进步带来了全新的发展契机，税务风险是人寿保险公司风险管理的重点。基于此，本文主要针对人寿保险公司经营管理中的税务风险类型进行分析，并提出加强税务管理制度建设、强化税务管理意识，并建立完善的企业单位税务风险管理体系成为当务之急，优化税务风险防范的效果，以期为人寿保险公司的税务风险管理提供可靠支持。

关键词：人寿保险公司；税务风险；财务人员

引言

在我国经济体制改革不断深化的背景下，人寿保险公司已经进入了高速发展期，公司在具体的发展中面临着巨大的税务风险，税务机关对企业的稽查工作越来越严。因此，实现对人寿保险公司的税务风险防范已经成为公司经营中的关键内容，这就需要相关学者对人寿保险公司的税务风险和防范措施进行综合分析，为人寿保险公司的稳定发展提供条件。

一、人寿保险公司的税务筹划风险

（一）增值税税务处理和合同相匹配的风险

我国国家税务总局颁布下发的相关的文件中对增值税税务处理等内容进行了相关规定。依法纳税是每个纳税人所应尽的义务，需要在法律法规允许的范围内，加强对节税方法的研究和应用，只有这样才能降低税务成本，增强人寿保险公司在社会中可持续发展的能力。因此，可以从纳税筹划的必要性和前提原则等角度出发，结合寿险公司的日常经费开支特点，积极做好个人所得税和企业所得税纳税筹划工作，降低税收风险的发生[1]。在解决“营改增”所造成的税负增加问题时，相关的保险公司需要对此类事项进行处理，然后对其进行税务筹划，这种处理方式如果不与保险合同中的赔付约定条款相匹配，就会增加税务风险的发生。

（二）准备金支出的企业所得税筹划风险

企业在发展过程中的所得税，主要是对公司生产经营所得以及其他所得征收的所得税，更是对公司经营活动的有效反映。所以涉及了公司经济业务的不同内容。一般情况下，人寿保险公司会通过纳税方案，对其进行科学选择，然后通过经营活动，对其进行筹划，不断减轻税务负担，实现净利润的最大化。所以说企业所得税是人寿保险公司在税务筹划中的关键内容。此外，保险公司在发展中会涉及企业所得税税前扣除的准备金，如果不对其进行有效管理，就会增加税务的风险。此外，在对已发生未报告未决的赔款准备金进行扣除限额时，大部分保险公司都存在限额计算基数口径大等情况，其大于税法所规定的风险，影响了人寿保险公司在社会的稳定发展。

二、导致人寿保险公司税务风险的因素

（一）税务管理难度增大

现阶段，税收政策的主要调整之一，就是一些业务资料的管理方式出现了变化，不再由税务局进行备案，转变为由公司自行整理储存。因此，财务人员在此背景下，需要具有较高的综合素质和专业水平，实现对税收政策的分析，对其进行更加透彻和深入地认识。主要是为了确保存档备查资料的科学性和完善性，避免人寿保险公司在发展中出现不必要的风险。

（二）人寿保险行业具有特殊性

首先，业务的收入来源比较特殊。其与常规公司中的产品不同，保险公司中的产品，一般为长期的寿险，其所属的应税类比例比较小，大部分几乎都为免税产品。同时，这些产品在正式售卖前，需要向税务部门和银保监会等进行备案。此过程是比较繁复的，所花费的时间也比较长，并且在此过程中还会涉及大量的手续和资料，可以说其是风险的高发环节。其次，公司中的人力资源流动性比较强。由于大部分人员和公司属于关系，并没有签署正规的合同约定。最后，人寿保险公司在实际的发展中所面临的行业竞争比较巨大，市场份额和业务员的能力挂钩。部分人寿保险公司为了提高保险营销效果，会应用旅游福利和食品器具奖励等多种方式，激发员工的热情。但是，此部分支出是需要进行纳税的，保险营销员和公司如果不存在劳务合同关系，上述活动中的开销需要作为销售情况进行处理，这也是增加税务风险的主要因素。

（三）公司内部存在不良因素

人寿保险公司的管理层没有认识到对税收风险控制的重要性，更没有遵从意识，这会影响内部管理的有效性。此外，当前人寿保险公司中的税务管理机制不完善，没有结合内部税务管理的实际要求，降低其风险，在一定程度上增加了税务管理的风险。

（四）财务人员的专业能力不足

现如今，人寿保险公司在全国各地几乎都开设了相关的分机构，所任用的会计财务人员数量正在不断增加。但是，他们的专业能力是否能够满足要求，达到相关的标准还存在一定的局限性。如在人寿保险公司税务方面，部分财务人员对当地的税收政策并没有一个全面地认识，专业能力也不强，一些相关的操作违反了对应的税收规定以及政策。如果不及时处理上述问题，就会给公司的税务结构带来影响，埋下安全隐患，导致公司在发展中落入需要承担税收风险的境地，增加了财务管理和税收等方面的风险。

三、人寿保险公司税务风险的控制措施

（一）加强对财务核算流程的梳理我国在实施“营改增”政策后，人寿保险公司的内部会计核算工作内容和方式已经得到了创新，不再是对财务问题进行单一处理，但是这会在很大程度上增加企业在发展中的税务负担。因此，在此背景下，人寿保险公司在对相应的税务处理时，需要明确会计核算的具体内容，认真学习增值税和准备金提取和核算方法，掌握其中的关键内容，然后在此基础上正确开展账务处理工作，这样才能确保核算工作的有效性和准确性。例如：在开具增值税专用的发票后，会出现退保业务，这就需要按国家税务总局中的相关规定，开具红字增值税的专用发票。若是没有按规定开的红字增值税专用发票，其增值税额不可以在销项税额中扣减。因此，保险企业需要将执行财政部企业的会计内容进行整合，结合具体的规定，完善财务核算的流程。同时，还需要合理规划税收，及时关注税收政策的变化情况。税务人员在具体的工作中，需要了解企业的主要产品类型以及业务范围，在熟悉企业各种业务模式的基础上，完善运作流程，结合企业的实际发展情况和市场发展趋势，对税务风险进行分析和预测。在此过程中，始终需要分析我国的宏观经济调控政策以及改革方向，了解税收政策变化对人寿保险公司发展的影响，结合实际的情况，进一步完善税收规划方案。在此过程中，各大人寿保险公司需要紧跟时展的变化，制定新的税收规划方案，实现对整个市场税收政策的有效分析和研究，及时发现其中的税务风险。

（二）强化税务风险防控意识

为了提高人寿保险公司管理人员在内部税收风险管理和防控方面的认识，有必要对人寿保险公司从业人员及相关管理人员进行定期的教育培训。现今，税收征管越来越严格，保险公司要想在此背景下稳定发展下去，不仅要完善内部管理机制，还需要强化风险防控的意识，人寿保险公司针对企业本身和个人建立大数据网络，整合相关的税源信息，并积极开展人寿保险公司财会人员的税务风险学习培训，强化员工税务风险管理意识，让员工意识到管理控制税务风险的重要性，提升人寿保险公司内部税务风险管理的意识和水平。若是在具体的管理中发现了异常情况，则需要及时采取措施对其进行有效处理，从而不断强化人寿保险公司自身的税收风险控制意识。

（三）构建完善的税务风险管理体系

税收风险会影响人寿保险公司在社会中的稳定发展。因此，各大人寿保险公司需要结合自身的实际情况构建完善的税收风险管理体系，加强税务风险管理基础环境建设，规避和降低企业税务风险是非常必要的，一定要把《税收风险管理制度》的基本要求重点落实到位，以实现税务工作的顺利开展，还要明确各个部门的工作职责，搭建好资金管理信息化平台，将现代信息化发展理念与技术方法融入资金管理和税收分析的全过程中，及时接受新生事物，积极引进先进功能全面的资金管理软件系统，这样能够实现对资金的直观化和可视化管理。同时，利用互联网信息技术、大数据技术以及网络设备等，建立税收风险预警机制，充分发挥现代技术的优势之处，对人寿保险公司资金的管理状态进行“专家会诊”，当触发某项特定前置预警条件之时，一定会及时发出警报，能够快速实现对税收风险的有效控制。此外，一定要对工作人员的税务工作情况进行有效的监督，不断地完善外部的审计监督，加强各个部门的监管力度，并及时纠正人寿保险公司税务管理中存在的问题，这样才能实现监督的全面合理。

（四）加大自查和税收风险预警控制力度

人寿保险公司中的税务会计人员要深入学习当前的税收法律法规，在此基础上正确应用相关的税收优惠政策。这样可以在节约税收成本的同时，全面检查企业的各项条件，保证其符合政策法规。同时，其中的财务人员需要提高审计能力，检查和核实重复使用电子发票的情况和风险，注意其他外部凭证和发票的有效性和合法性，主要是为了防止虚假发票入账。在具体的销售方面，对于第一次合作的客户，要及时获得对方的账单信息。如果其是一般纳税人，需要在开具增值税专用发票前，为其提供一般纳税人证明。在此过程中，还需要注意相关的销售合同和收货单的准确性，检查其是否匹配，付款人等内容是否一致，主要是为了保证票流和资金流的一致性。此外，还需要建立指标分析和预警模型，明确税收指标，在此基础上明确自动警告的异常指标，不断降低税收风险，为人寿保险公司的健康稳定发展提供条件，加强对税务风险的防范，进而不断提升风险防范的能力。

（五）建立完善的内部风险控制机制

新时期，在我国市场经济体系不断完善的背景下，要想避免在税务筹划中出现风险问题，需要采取措施做好风险管理工作，在此过程中还需要遵循风险识别、风险报告和风险应对等基本的流程，结合此流程采取措施，防范其中的风险。如果在风险识别方面上说，其一般是通过识别企业内部和外部风险因素，对税务筹划中的风险进行分析。内部风险因素是导致人寿保险公司税务风险的主要因素，此部分所包括的内容也比较多，有组织结构、内部控制和财务状况等，这就需要建立内部风险控制机制，避免人寿保险公司在实际的发展中出现税务风险。在对外部风险因素进行分析时，发现其主要为国家税收政策的变化和监管要求等。这就需要保险公司在实际的发展中，需要识别其中的风险，更加准确地识别风险根源，了解具体的风险状况，为日后的风险应对提供条件[2]。如在保险合同中，保险公司支付用工费用和人员费用等全部由人力资源管理公司负责管理，所需要的费用按政策规定全额在税前扣除，可以实现对用工方式的有效转变。在寿险公司中的有效应用，能够促进人寿保险公司用工方式的有效转变。同时，在此过程中，需要保证企业增值税税务处理和合同内容相匹配。此外，在对关键风险点进行应对时，人寿保险公司需要将不相容的职务进行有效分离，加强对风险较大领域严格监管，及时规避税务风险。

（六）加大信息系统的建设力度

随着信息化时代的不断发展，信息技术不断被运用到人寿保险公司的日常工作中，其中最突出的表现就是建立公司内部的信息管理系统。在公司的日常经营过程之中，信息系统发挥了至关重要的作用，它能迅速提升整体业务运行的规范性，还使财务管理业务有迹可循。同时，公司前端业务数据的准确性对人寿保险公司的运行会产生直接的影响，这样会影响财务数据的准确性，还会影响人寿保险公司增值税应免税的计算过程，进而决定公司税款计算的最终成果。因此，企业要建立相关税务法律法规数据库，并学习借鉴同行优秀的管理运营模式，建立企业税务风险管理文化，只有为相关的业务流程提供强大的信息系统支持，才能有效地减少财务人员的工作量，能够避免人为计算方面的错误而发生的税务风险。

（七）强化财务人员的综合素质

财务人员是保证人寿保险公司经济活动顺利开展的关键，更是其中的主体。在对人寿保险公司中的财务人员培养结果进行分析时，发现由于此机构分布广，组织架构比较复杂，所以全国会计人员是非常多的。因此，要想及时落实国家最新税务政策，需要采取措施不断强化财务人员的综合素质。建立高素质的人才队伍。在此过程中，需要将公司专业和经验丰富的人员，积极纳入公司骨干人才队伍中，采取措施对其进行财务管理技巧的培养。可以通过培训，将经验和专业税务知识更好地传输给公司所有的财务人员，进而不断提高公司财务人员的操作能力，强化他们的综合素质水平。建立完善的机构分享机制。需要以自我学习为核心，集中学习重点的财务管理知识，加强对税务风险的控制，将实务操作经验与其他的培训内容相结合，积极落实税务政策。完善财务人员的培训体系。如果公司遇到人员更换等情况，需要开展新入职财务人员专业培训等活动，可以通过培训的方式，帮助新员工快速熟悉公司的业务，如果在具体的工作中遇到了国家政策变更，需要及时聘请外部专业公司，对其进行深入解读，降低相关风险的发生

四、结语

综上所述，人寿保险公司需要做好应对风险的准备，与当地的税务部门加强沟通，建立良好的工作关系，促进保险公司和主管税务机关之间的沟通，此外，人寿保险公司还可考虑参照其他公司的风险管理经验，不断完善税务风险防控体系，在合理的范围内，以最大程度，不断减少税务风险的发生，进而保障人寿保险企业发展的稳定性，以保障自身的健康有序发展，也有助于推动社会经济发展。

参考文献

[1]王利.浅析人寿保险企业新型收费模式的风险及防范[J].纳税，2020（11）：142–143.

[2]杨小兰.人寿保险公司税务风险的防范[J].全国商情·理论研究，2019（5）：100–101.

[3]张兴梅.浅析人寿保险公司税务风险的防范[J].中外企业家，2020（04）：22.

作者:梁建民 单位:天安人寿保险股份有限公司聊城中心支公司