电力企业税务风险预警指标构建分析

摘要:随着我国市场经济体制的完善与发展，电力体制改革的进程加快，电力市场竞争越来越激烈，电力企业经营环境也在逐渐的复杂化，经营过程中企业的风险也在不断加大。本文重点对电力企业经营风险中的税务风险进行阐述，通过分析电力企业目前存在的各项税务风险，提出建立应对风险的预警指标体系，最终达到防控风险的目的。

关键词:电力企业；税务风险；预警指标

任何企业在生产经营活动中都会产生很多的风险。其中税务风险是比较常见的一种。税务风险对于企业来讲有着非常大的影响，企业在进行税务方面的工作时一定要保持积极认真的工作态度，采用合法、合规的税收手段进行工作，这样就可以有效地预防企业的税务风险，合理地规避税务风险。本文主要针对电力企业的税务风险预警指标的构建进行详细的研究。

一、电力企业存在的税务风险

(一)税收筹划风险

经济发展，电力先行。在我国的企业中，电力企业是非常重要的组成部分，对我国的经济发展具有重要的促进作用。但是很多的电力企业对税收政策掌握的不够到位，了解的不够详细，对一些措施手段考虑的不够完善，容易导致电力企业在税收方面出现决策性的失误。在这样的情况下就需要我们企业的涉税工作人员在开展相关的税务方面的业务时，及时的了解掌握税收政策的改革，熟练的掌握税收方面的业务往来以及纳税的详细情况，及时的根据国家的相关政策进行调整，尽最大的努力降低企业的税务风险的发生。

(二)税收核算风险

企业的税收核算要求技术性以及专业性非常高，一定要进行专业的训练，需要非常专业的人员进行税收的核算。但是在部分基层的电力企业中，相关的税收工作人员的专业素质不高，对税收法规掌握的不够熟练，虽然主观上没有偷税的意愿，但在计算企业的纳税成本时没有按照有关规定去操作，不能准确计算会计与税收差异，在进行纳税行为时出现判断性失误，使企业的纳税金额与应纳税金额不符，造成事实上的偷税、漏税，给企业带来税务风险。

(三)纳税申报方面的风险

企业在进行纳税申报时，因申报时间超期、申报的理由不够明确、上交的申报材料不够完整等因素导致企业的纳税申报环节不合规，并因此受到相关部门的处罚，影响企业的纳税信用等级，破坏企业的社会形象。

二、预警指标体系建立的原则

(一)建立预警指标体系模型的意义

预警指标模型的建立，是为了实现税务风险管理的关口前移，在此基础上进行纳税管理以及核算。建立有效的预警指标模型，能够对税务风险进行合理的规避，并且进行适时的监督，这在税务管理中是非常重要的。

(二)税务风险指标的选取

税务风险指标的选取是税务风险管理的重点环节，税务风险指标在选取时应充分考虑以下三个原则：

1、指标的有效性

在税务风险预警模型建设过程中，需对税务指标的有效性以及真实性进行考察，保证其内容真实有效。指标的有效性一般通过消息的来源渠道进行确定，对于消息的来源一定要进行严密的考察，建议从企业的纳税申报表或季度以及年度会计报表中进行数据收集，这样的信息在真实性方面具有一定的保障。

2、指标的科学性

在进行纳税模型建立的指标上，要保证指标选择的科学性，相应的数据一定要经过正确的运算形式进行运算，达到将指标变成真实合理的效果，这样就可以很好的避免在进行指标测算时出现偏差。

3、指标的显著性

在建立纳税模型时，不仅要保证其选择的指标具有有效性和科学性之外，还要保证纳税指标的显著性。在选择纳税指标时一定要选择具有代表性的，能够很好的凸显企业的税收状况的，并且能够比较直观的反映税务方面的数据及其变化，这样建立起来的税务风险指标模型会更加实用和方便。

三、电力企业税务风险预警体系的建立

按照以上的方法进行预警指标体系的建立，完善其建立的机制，掌握和应用预警指标的监测功能。在电力企业中，税务风险预警的建立包括：

(一)电力企业的变动率指标分析

电力企业的风险指标分析包括营业收入、营业成本，边际贡献、营业利润总额以及增值税等增减变动情况。

(二)风险配比分析

同步研究营业成本以及收入的变动率、利润总额以及营业收入的变动率、增值税税负变动率以及边际贡献变动率是否配比。

(三)风险税率指标的建立

(1)增值税：在电力企业中，增值税中的销项税额与进项税额之间的关系、进项税额与企业的相关成本之间的关系。(2)所得税：企业所得税税额中可以税前扣除的金额以及业务招待费等的扣除比例等。(3)城建税以及教育费附加：这几个税种的税负变动率主要取决于企业增值税的税负程度。(4)房产税和土地使用税：在企业的税收核算中，房产税和土地使用税同比增减幅度较大的，需单独分析其原因。通过之前介绍的几种指标进行计算分析，看其税负比例是否符合企业的实际、增减变动是否合理，是否能起到规避风险的目的。

四、电力企业的税务风险预警体系的应用

对于电力企业来讲，建立税务风险预警体系需要对企业的财务报告以及影响税负的各个方面进行详细的核查，对于企业中相关工作人员的专业素质进行严格的要求，并且每年对企业的涉税工作人员进行定期培训。科学利用税务风险预警体系，不断优化企业的财务方案，修订和完善企业的相关管理制度，准确掌握国家的税收政策以及财政方针，及时进行税收筹划方案的调整，合理避税，降低企业的税务风险。

五、结束语

企业的税务风险对企业的经营以及未来的发展具有重要的影响。电力企业的税务风险防控任重道远，重视税务风险对企业的影响，及时发现潜在的税务风险，主动解决已经出现的税收问题。

参考文献:

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[2]杨果.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].财经界(学术版),2015,21:272-273

[3]宋晔.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].企业改革与管理,2016,06:187

作者：余小燕 单位：国网浙江省电力公司衢州供电公司