铁路营改增税务风险与管控措施

摘要：伴随着营改增的到来，铁路的税务管理开始面临着一定的风险，如果不能对这些风险内容加以合理的管控，整体的企业效益也很难得到提升。因此，铁路运输部门需要根据当前的营改增税务变化状况，采取一定的优化措施，进而整体性的提高铁路行业的税务管理，优化当前的经济体系。

关键词：铁路；营业税；增值税；措施

一、概述

在营改增这个新政策实施之后，运输行业的征税范围体现了具体化和行业性特征，由于营业税和增值税原属于两种不同的税制，当确定政策后，使得运输企业的税负产生了根本上的变化，有效促进了铁路运输产业的明确分工，并且为未来运输业的发展提供源源不断的动力。在未实行新政策之前，若是以营业税为主，那么就无法抵扣运输行业中的采购环节进项税额，当营改增政策出台后，铁路运输企业能够享受到相关的进项税抵扣优惠，所以税收改革对社会中的各个行业都有一定的意义和作用。

二、“营改增”后铁路税务管理风险研究

1.增值税的发票使用存在一定的风险。在营改增之后，铁路行业面临着相当多的风险，发票的使用便属于其中的主要内容之一。由于铁路运输组织以及发票系统的影响，在铁路运输货物的过程中，需要使用到的铁路运输增值税发票占到了11%，而其他的增值税发票又占到了6%。对于这些发票的开具，通常都是由各个车站或者车务段的货运人员开具。而这些人本身并不是专业的财务人员，他们缺乏一定的增值税发票认知，不懂得实际受票方的界限在哪些地方，而且有一些货运人员，在利益的诱导下，还会开具一定的虚假发票。同时，在开具发票的过程中，一些红字发票的开具，以及退款的业务，都需要准确了解红字发票开具的基本政策，如果盲目的进行开具，很容易出现增值税发票开具错误的状况，一些时候还会超过规定日期，不能进行发票的开具。此外，增值税的发票十分特殊，需要进行较为安全的保管。但是在发送这些增值税发票的过程中，很多的开票人员本身并不具备良好的专业素质，很容易在开票的过程中出现丢失或者损坏的状况，给税务管理造成了较大的风险。

2.进项税抵扣以及转出过程中的风险。按照我国的铁路相关政策规定，如果基层单位出现一些不可抵扣的项目内容，一旦未能及时的提出相应的进项税转出，很容易造成进项税被多抵扣的现象。对于铁路部门而言，如果运输的物质属于企业等单位的物资，应当在对所采购的材料进行对进项税额的抵扣，而在这个过程之后，其他的单位如果发生了从销项税额当中进行抵扣的情形，则应当由领用单位将这部分进项税额转化为成本。因此，在这样的规定下，如果基层单位出现了材料不能用于抵扣项目的状况，或者本身应当用于当时缴纳的增值税时，则应当向物资的供应段提出一定的进项税额转出申请，而在物资的供应段，很容易出现进项税额多抵扣的状况，形成了较为严重的风险。

3.在汇总纳税的过程中容易出完限时性的风险。现如今，铁路运输行业，在营改增以后，各项税务管理措施都进行了一定的调整。对于增值税的汇总纳税流程，需要完全的按照营改增纳税的相关规定进行。首先，基层单位所能预缴的基数都应该由运输企业收入，并由运输企业的税务收入部门在下个月份的6日上交。其次，铁路部门各个单位的财务部门都需要以月为单位向税务机关进行申报，并预先缴纳一定的税款。然后，收入部门需要对预先缴纳的税款进行基数上的计算，并提供给税务部门。但是我国的铁路增值税缴纳十分复杂，除了有月交税款和预缴税款以外，还需要进行税务报单的传递，每个部门都需要盖章，并且其中往往还掺杂着一定的汇总过程。所有的税务活动完成，需要人们具有较高的协调性和联系性，以在税务部门规定的时间内完成税务的征收，否则很容易产生税收滞纳金，给企业带来了一定的利益损失。

三、优化铁路“营改增”税务风险管控的措施

1.强化对增值税发票开具的管理。在整个增值税发票使用的过程中，无论是发票的开具，还是领用、保管，都存在着一定风险，而这些风险主要是由人为原因导致的。为此，在实际的管控措施当中，铁路部门应当对整个发票的使用过程进行有效的规范，防止可能由于增值税发票在使用过程中的不当行为，而产生的多种税务风险。比如，由于增值税的发票使用量相当大，铁路收入部门可以实施票据专人管理，首先，由财务科的发票管理人员对专门的增值税发票进行发放，并建立相应的票据和明细账内容。同时，开票点需要以车站作为主要的单位，以向财务部门领取相应的发票。在这个过程当中，发票的管理人员应当注意交接手续的完整性，如果交接手续并不完整，最后的发票开具很容易出现较多的误差。而对于增值税发票的实际交接过程，需要与货运票据的管理方式做到一致，同时应当设有较为完整的票据簿。此外，对于受票人是第三方的状况，在开具的过程中，必须下发相关的文件，将需要提报的资料明细内容展示给对方，以避免发票出现虚开的状况。

2.完善进项税额的认证管理以及申报工作。在铁路部门的增值税当中，常常会出现一些不可抵扣的进项税额，具体的例子有以下几种:主要用于简单计税的计税项目、不需要征收增值税的项目、非增值税项目、个人消费货物，而这些所产生的进项税额都是不能够用于抵扣的。在实际的进项税额认证管理工作当中，票据人员需要根据规定领上增值税发票，并与受票方办理增值税的进项税额发票扫描以及认证工作。而在相关业务的要求当中，进项税额需要较为准确的计算出来，汇总纳税也应当与属地业务有着严格的界限。当财务部门获得一定的进项税额时，需要建立相应的台账，将各个进项税额的归属地以及相应的业务严格的区分开来，分为可抵扣和不可抵扣两方面的内容，并指派专门的工作人员，对专用发票进我会第二次扫描。在月末的时候，财务部门还应当对现有的折扣联和发生过的业务内容进行一定的核对，确保项目内容具有较高的准确性，同时也能够避免财务合算出现错误的状况。在进项税额的申报工作当中，一直都存在较多的风险内容，为了对其进行合理的优化，铁路行业的财务部门应当优先对这一工作内容加以高度重视，通常还需要在申报开始的阶段中，做好基本的点钞报税工作，根据收入部门实际的税款缴纳基数，准确计算不同的进项税额，并进行一定的汇总。

3.切实提高铁路税务管理部门的操作能力。在传统的营业税管理当中，铁路运输部门中的很多财务人员，都对增值税没有丝毫的了解和认识，而在增值税到来之后，这些财务人员，依旧缺乏较为准确的认知度，因而无法做好高效的税务管理。为了改变这样的状况，铁路部门应当做出相应的改进，开展对员工的培训，使他们具有全新的税务管理能力。在实际的税务管理能力培训内容中，铁路部门可以优先选择增值税的发票开具以及保管等内容，其次是对进项税额抵扣状况的分析能力。营业税修改为增值税以后，铁路部门的税务管理面临着较多的新变化，而且整个发展的过程都有着一定的压力，为了较好的应对税务风险，铁路部门应当加大度相关政策的宣传力度，积极主动的与相关的税务部门进行联系，以在制度和措施方面获得税务部门的极大支持。此外，铁路部门还需要根据当前税务管理的实际内容，正确分析可能遇到的各种风险状况，并采取针对性的措施，进行全面的优化，以降低税务风险，推动税务管理的优化和发展。

四、结语

本文主要分析了营改增对铁路运输企业带来的影响，尽管营业税改增值税只是国家税务方面的政策变动，但是对整个铁路运输领域企业来说，都需要调整并规范整个会计核算系统。因此，对于财务人员的业务水平、专业素质要求也有所提高，营改增政策已成为引导税务改革的新潮流。因此，铁路运输企业单位应积极去响应国家号召，做好相关营改增的政策准备工作；要积极对财会人员培训，要求务必熟悉新的税收环境；同时要加强对增值税发票的管理，做好角色定位、明确财务规划。

参考文献：

[1]李远慧，王晴晴：“营改增”对铁路运输企业的影响预测，税务研究，2013年12期.

[2]刘蓉：论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策，中国外资，2013年04期.

[3]张苑利：“营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析，现代经济信息，2013年22期.

作者：刘卫明 单位：大秦铁路股份有限公司湖东车辆段