铁路运输企业内部控制问题及对策

摘要:随着我国市场经济的不断发展，由于宏观市场的变化很难准确预测，如果某企业经营的产品单一、经营专业领域集中，一旦市场中该产品、专业遭遇危机，那该企业将面临灭顶之灾，如果某企业经营范围较宽、产品多样，则该企业抗击市场风险的能力将大大增强，因此很多企业采用了多元化的经营方式，在多元经营环境下铁路运输企业也面临着一定的财务风险，很多铁路运输企业的管理者认识到了内部控制工作的重要性，然而由于受到主客观因素的影响，一些铁路运输企业的内部控制工作还存在着一些问题，因此铁路运输企业的管理者要在多元化经营环境下采用科学合理的对策来提高内部控制的工作水平。本文从铁路运输企业多元化经营的基本理论出发，分析了铁路运输企业内部控制存在的问题，并提出了几点在多元经营环境下铁路运输企业提高内部控制水平的对策，目的在于提高铁路运输企业内部控制的水平，促进我国铁路运输企业得到健康稳定的发展。

关键词:多元化经营铁路运输企业内部控制问题对策

一、铁路运输企业多元化经营概述

多元化经营，是企业经营不只局限于一种产品或一个产业，而实行跨产品、跨行业的经营扩张。多元化经营的优点体现在以下基点上：(1)分散风险;(2)资源利用优势;(3)追逐利润优势，其缺陷体现在以下几个方面：(1)规模经济的丧失;(2)过分追求多元化经营容易出现决策失误;(3)实施多元化战略使管理复杂化;(4)经营管理费用的增加。铁路运输企业多元化经营的发展模式应该坚持多元化的经营理念，要将运输业和经济发展放在同等的位置，实现优势的互补。铁路运输企业在多元化经营环境下，要明确企业的战略思想体系，重构和聚焦铁路运输企业的资源，铁路运输企业要匹配性的分析自身资源，按照不同资源的用途、组合、性质、角度出发，评估企业现有的资源。在多元化经营环境下，铁路运输企业在经营上会面临经营分散、规模较小的问题，因此铁路运输企业需要加强对内部控制的研究力度，这样才能发挥出多元化经营的重要性作用。

二、铁路运输企业内部控制存在的问题

在多元化的经营环境下，铁路运输企业内部控制工作还存在着一些问题，这些问题主要体现在以下几个方面上：

(一)实施内部控制工作环境复杂

从性质上来看，铁路运输企业属于国有企业，实施的是国有产权制度，因此在实施内部控制工作中也会受到国有经济的直接影响，长期以来铁路运输企业处在了半军事化的管理下，采用的是一种集权式的管理，并不能深刻的了解内部控制的真正内涵。有的铁路运输企业的管理者将内部控制工作交给财务部门负责，对内部控制制度不够重视，内部控制工作人员之间的缺乏密切的配合，同时铁路运输企业缺乏完善的法人治理结构，经常会发生各自为政、推诿工作责任的现象发生，这就给加大了铁路预算企业实施内部控制的难度。

(二)缺乏完善的内部控制监督机制

从实际情况来看，在多元化经营环境下我国铁路运输企业内部控制监督机制并不够完善，相关的内部审计部门的监督管理独立性较差，在监督的过程中还会受到铁路运输企业管理层人员意识的干扰，一些管理层人员的行为并没有得到有效的控制和监督，内部审计的执行过程中并没有得到有效的评价、检查、反馈，因此不能及时的发现内部控制工作中存在的问题。同时一些铁路运输企业的各个部门之间也缺乏了强有力的监督，因此也就起不到相互制约的作用，不能充分的发挥出内部控制的重要性作用。

(三)缺乏健全的预算管理体制

长期以来由于铁路运输企业受到了

国有企业性质的直接影响，在内部出现了资金支付管理不规范、缺乏科学的预算管理体制等问题，很多铁路运输企业的财务人员还主要是依据往期的财务数据来编制预算，并没有将现阶段铁路运输企业的战略目标和市场经济发展趋势有效的结合起来，预算编制人员并不能深入到各个部门当中去进行预算的编制，因此编制的预算就会与实际情况相偏离，在应用预算指标的过程中的科学性、合理性较差，当预算指标下达之后，铁路运输企业的各个部门不能严格的执行预算，不利于内部控制制度的有效实施。

三、多元经营环境下铁路运输企业提高内部控制水平的对策

从上述情况来看，在多元化经营环境下铁路运输企业内部控制工作还存在着一些问题，因此铁路运输企业在多元化经营环境下提高自身的内部控制工作水平，铁路企业需要从以下对策入手来提高内部控制工作水平：

(一)营造良好实施内部控制的环境

良好的内部控制实施环境是铁路运输企业在多元化经营环境提高内部控制水平的基本前提，一方面铁路运输企业要明确企业的性质，转变原来铁路运输企业管理制度，强化法人治理结构，对现有的铁路运输企业内部职能机构进行合理的设置，对各个部门工作人员的工作岗位职责进行明确，强调执行者、决策者、监督者的工作权力和义务，铁路运输企业各个部门之间要加强沟通，站在整个铁路运输企业的发展战略角度出发，实现各个部门之间的相互牵制；另一方面铁路运输企业要适当的对管理权限进行放宽，引进高素质的内部控制人才，通过大力宣传内部控制，来调动起全体员工参与内部控制工作的积极性，这样内部控制工作才能够在全员参与和配合下顺利的进行，为铁路运输企业实施内部控制营造出良好的环境。

(二)完善内部控制监督机制

完善的内部监督机制是提高铁路运输企业内部控制水平的关键，特别是在多元化经营的复杂经济环境下，铁路运输企业要完善内部控制监督机制，通过严格的内部控制监督机制来对管理层人员的行为进行监督，避免领导层过多的干预铁路运输企业的内部控制工作，这样内部控制工作才能够在有序、独立的情况下顺利的进行。同时铁路运输企业也要加强对各个部门的管控力度，将内部控制监督机制落实到各个部门当中去，避免内部控制监督形式化的问题出现，定期评价监督结果，并做出相关的评价报告，从定量和定性两个方面来对内部控制进行全面的分析，这样才能够及时的发现铁路运输内部控制工作中存在的问题。

(三)建立预算管理体制

铁路运输企业优化资源配置的关键是要有一个完善的预算管理体制，完善的预算管理体制也是企业提高经营效率的重要手段，在编制预算的过程中要结合市场经济的变化趋势，以及企业的决策目标、发展规模等情况，明确预算管理的目标，这样才能保证铁路运输企业资金的完整性和安全性。铁路运输企业的管理者要对资金的使用情况和流动去向进行严格的管理，提高预算管理的执行力度，在内部建立起预算管理委员会，通过预算管理委员会来下达预算指标，这样才能保证内部控制制度的有效执行，定期检查预算的执行情况，及时的向上级领导汇报预算的检查结果，并对预算目标进行适当的调整，对能够按时完成预算指标的部门和人员要给予一定的奖励，这有利于调动全体员工参与预算管理工作的积极性，形成相互监督、相互牵制的局面，这样才能保证内部控制工作的科学合理性。

四、结束语

综上所述，多元化经营环境对于铁路运输企业来说是一把双刃剑，既可以促进铁路运输企业的发展，也可以给铁路运输企业带来较大的经营风险，因此铁路运输企业需要及时的发现自身内部控制工作中存在的问题，积极的采用科学合理的方法来提高内部控制工作水平，这样才能通过有效的内部控制来降低多元化经营给企业带来的风险，促进我国铁路运输企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1]高珊.合资铁路公司委托经营模式下的会计信息质量研究[D].北京交通大学,2012.

[2]王卓君.铁路运输企业综合效益评价研究[D].北京交通大学,2015

作者：陈小丽 单位：山东淄矿铁路运输有限公司