谈企业集团全面预算管理

摘要：随着我国新预算法的实施和不断完善，企业集团对预算管理要求越来越高，如何在预算管理过程中充分发挥其“抓手”作用、保障全面预算公开透明执行、促进企业集团高质量发展是每个企业集团面临的难题。本文通过梳理全面预算在企业集团中的应用流程，为企业集团最大化发挥全面预算管理作用提供建议参考。

关键词：企业集团；全面预算管理

随着经济环境的变迁和现代企业制度的不断完善，企业集团在其发展过程中不断建立起自身的全面预算管理体系。作为集团内部管控的重要手段，全面预算就是在企业战略基础上通过科学的预测和决策机制，结合经营状况，对全集团资源和经营管理行为进行合理规划，并进行全员和全过程的监督管控。在此过程中，为了促进企业各项经营活动更加科学规范，保障企业战略经营目标的实现，更加有效地发挥全面预算管理的作用，企业集团应在全面深入分析自身战略目标和经营目标的基础上，通过预算方案的制定逐步建立起以企业集团总体目标为核心的目标责任体系，以此推动集团经营过程中的资源利用最大化，通过相应的业绩评价体系和奖惩机制促进各项制度得到贯彻，最终实现企业的战略经营目标。虽然在实际运营中，不少集团性质的企业已经意识到全面预算管理的重要作用，但是仍缺乏提升预算管理效率的途径，多数企业预算管理体系较为机械，预算编制尚需科学化规制，编制方法落后于企业发展，甚至存在预算编制不能反映经营环境的变动，闭门造车，这些问题严重制约了预算管理的有效性。本文通过梳理全面预算管理在企业集团中的有效运作过程，优化流程，不断促进有效信息流在集团内部延伸，减少信息不对称现象，使得企业集团的各项资源得以有效配置，为企业有效决策和有效经营提供保障。

1实施全面预算管理的重要性

1.1提升企业集团战略管理能力

随着企业集团规模的不断扩大，多元化发展能力得到强化，股权结构分散，公司治理得以优化，但是经营权和管理权分割的情况较为普遍。通过预算管理，做好集团战略规划，可以在现代企业治理结构下有效管控多元化业务经营，保证经营中各项工作有条不紊地进行，将各个经营单位的经营指标和数据反馈进行有效串联，通过预算管理的有效控制和监督作用，对比企业各项经营指标和预算执行状况，及时发现经营中存在的漏洞并及时纠偏，及时做出相应的规避手段，解决已出现或预计出现的问题，并调整企业战略，使得集团公司的经营战略最大化配置有限的经营资源，极大提升企业集团的战略应变能力，有利于企业战略的有效执行和调整。

1.2增强企业经营管理效率

企业集团在预算编制和执行的过程中，对多元化经营内容层层分解至详细的参数指标，明确各个经营指标的管理区间，特别是营业收入、成本、净利润等关键性经营指标，实时把控企业经营效益。通过预算管理，在分析影响市场经营各种客观因素的基础上，及时预计经营收入，在保障收入最大化的基础上有效控制各项成本支出，实现经营管理的过程管控，通过这种方式能有效提升企业经营利润。

1.3强化企业风控管理能力，预防各类经营风险

全面预算管理通过对预算管理各项内容和指标的制定过程，强化过程管理，特别是在制定、执行和控制环节，通过全链条的跟踪评价和分析，在预算编制过程中全面系统掌控企业在发展过程中面临的环境和经营状况变动，发现企业经营中隐性和显性的问题，通过制定周期性目标偏差纠正机制，科学高效地防范各类风险点，保障企业集团经营符合既定目标，即便外部环境发生变动，企业也能及时找到应变措施，及时有效地化解各类风险。

2企业集团全面预算管理应用流程梳理

在全面预算管理的过程中，从最开始的战略规划制定到预算编制、预算执行、预算考核共四个阶段，各个环节收尾相扣，形成流程上的闭环。

2.1战略规划制定

战略规划制定是全面预算管理的开端，它对企业各项经营活动的科学规范性起到重要指导作用。企业战略规划的第一步就是在内外部经济社会环境的基础上，结合自身发展特点，综合各项财务指标和经营指标，预测下一年度利润、投资、订单、市场等发展战略，由此确定新年度企业集团的全面预算规划，经集团内部修改审议后分解至各个单位。企业集团通过以上方式有效管控全集团的预算管理体系，使得各项资源配置得到有效优化，各项管理制度得以有效实施，再结合集团内部相应业绩评价机制和激励机制确保企业战略规划得以有效实施。

2.2预算编制过程

参考目标管理的方法，各个子公司结合集团企业各类业务指标和预算总指标，将集团预算指标分解到各个业务单位，各业务单位根据下达的分解指标编制本单位的预算计划并上交至子公司财务部门进行审核并汇总，形成各个单位的编制草案并提交至本单位的管理层进行审议。审议合格后，各单位的预算管理部门将本单位的预算草案决议提交至集团公司预算办公室进行审议，集团预算部门在审核汇总各个单位草案的基础上，审核汇总并合并编制集团公司的整体预算草案，提交至企业集团负责全面预算管理的部门(通常是预算管理委员会)进行审核，如果审核通过，将会提交集团公司最高领导层进行审议决策。

2.3预算执行阶段

集团公司的预算方案一旦审议通过，各个下属公司必须严格执行，除非公司遇到重大经营变更或者外部环境发生不可抗力因素，否则不允许随意更改。如果出现外部环境巨变或者合并重组等重大事项，可以由经营单位进行专项申请，在预算执行环节，各个经营单位应该严格按照预算方案进行投入并控制成本，及时纠正预算执行过程中的偏差，并与上级预算管理部门沟通后提出相应的问题解决措施。集团公司预算办公室及各分公司预算管理部门承担相应的预算监控职责，在其执行过程中，严控成本支出，以预算作为成本控制依据，对于无预算或者超预算的项目必须上报上级管理部门，在集团公司分管部门审批后方可进行支出。

2.4预算考核阶段

考核是对预算执行情况的总结，同时也是发挥预算执行作用的保障，考核结果可为后续激励提供参照。预算考核工作要纳入集团年度综合考核指标，作为绩效奖励的参考指标。在考核阶段，财务部门通过年度决算情况进一步分析年初预算方案，一方面为来年预算编制提供参考，另一方面将预算执行结果与员工和部门绩效相挂钩，以此保持预算的严谨性和激励性，保障预算管理的制度能够严格落实。

3企业集团强化全面预算管理的措施

在如今的全面预算管理实践中，仍然存在较多问题导致其功能不能得以有效实现，企业的预算管理制定方面没有体现本集团的价值驱动力量，导致执行效果大打折扣。另外，在预算目标制定上存在一定的机械性，一定程度上限制了经营单位的积极性和创造性，不能及时对经营环境变化做出反应，甚至影响企业管理层在重大事项面前的决策，造成决策失误，给企业经营带来巨大风险。更重要的是，自上而下进行的全面预算管理体制缺乏全员参与的意识，业务工作和财务工作不能有效结合，影响了员工积极性，特别是缺乏动态考核机制，考评方法和指标比较单一，不能全面反映经营状况。这些问题都限制了全面预算管理效能的发挥。为了更加高效地发挥其作用，本文结合预算管理制定的流程，建议在以下几个方面强化管控。

3.1战略管理理念需要融入到全面预算管理体系中

全面预算管理的意识需要在经营中进一步加深，在集团内部形成全员性的全面预算管理氛围，将预算管理体系和战略管理思想相互交织，提升预算管理在战略管理中的重要性，通过经营环境变动和企业经营业务的生命周期，做好优势业务的交替转换。如果企业集团的业务处于初创期，全面预算管理的职能偏向应该侧重组织成长、产品研发、市场开拓等非利润事项，在指标选取过程中着重考虑渠道建设、员工管理、融资能力等关键性指标；当业务处于成长期，外部经济环境向好，全面预算管理也应随之变化，做出相应调整，指标选择方面侧重利润考核指标；当集团业务处于成熟期后，企业应该扩大生产规模，最大化产能以降低单位产品成本，战略重点在于保持低成本优势，集团经营更偏向于稳健性战略，因此全面预算管理指标应偏向于资产报酬率、息税前利润率等指标；当外部经济环境恶化，产品处于衰退期时，企业的生存需求更为强烈，此时的预算管理指标更应该偏向于现金流管理类指标，保证企业有充足的现金流维持生存，防止资金链断裂导致企业经营彻底失败。

3.2优化企业集团的全面预算管理组织体系

企业集团的发展必须有与其相匹配的全面预算管理组织体系，以在预算管理执行过程中收到预期效果。集权与分权相结合的组织管理体系特别适合预算管理，自下而上与自上而下相结合的多层决策体系能克服企业单一集权或单一分权管理的弊端，而集权与分权的平衡点去决定集团战略方向，关乎重大事项的决策和预算控制方面应该多采取集权的方式，而在下属公司经营管理方面，集团公司应该尽量放权，在人员配置、薪酬分配等下属公司权限方面给予最大化自主权。集权和分权的有效使用能使得集团公司将更多精力放在战略规划等重大事项方面，而下属公司能有更多精力进行市场开拓、业务管理、预算执行等具体执行方面，企业集团的组织管理体系更为科学高效。

3.3集团EPR系统与全面预算管理系统有效结合

在现代企业集团管理中，ERP系统的应用加快了实时信息的沟通，企业的整体经营信息能在ERP系统中集成为完整链条，子系统的信息变动能实时反馈到集团公司财务系统，同时各个单位间的数据能横向比较，这有利于集团管理层能及时准确掌握一手的全面预算执行情况。通过ERP系统对数据进行管理是模块化、实时化、精细化管理的必要手段，一旦在预算管理过程中发生超预算支出时，系统会自动对该项经营给出警告信息，提醒相关人员注意该项交易，对后续操作进行人工干预。

4结语

全面预算管理是企业集团经济活动各项资源管控的计划安排，在现代企业管理过程中发挥着越来越重要的作用，正向推动了公司治理和集团整体资源整合效率。本文在全面预算管理流程运作过程梳理的基础上提出相应的实现路径，为现代企业集团建立全面预算管理系统提供参考。

参考文献

[1]殷明霞.试析企业集团财务公司如何实施动态预算管理[J].商场现代化,2019(20).

[2]彭莎.浅谈企业集团预算管理与绩效考核的融合运用[J].中国商论,2019(22).

作者：郭静 单位：福建金帝集团有限公司