内控制度精选(九篇)
第1篇：内控制度范文
关键词:企业;资金管理;内控制度;
资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。
一、事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债;银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行账户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后，就需要建立一套严格的内控制度实施，包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整，保证企业收到的资金全部入账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。
1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:
(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与入账的记账联，及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失，制定科学的收账政策，减少应收账款、坏账损失，加速资金周转。
(3)加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。
三、事后监督，注重信息反馈
第2篇：内控制度范文
【关键词】财务 内部控制
一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题
1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。
2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企业预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
二、财务内部控制制度应遵循的原则
1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
三、加强财务内部控制制度的途径
1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。
2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。
3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。
【参考文献】
[1] 杨德全：“浅析财务内部控制制度”，《理论界》，2006.4
[2] 沈秀萍：“浅谈企业财务内部控制制度”，《公用事业财会》，2006.3
第3篇：内控制度范文
关键词：内部控制 原则 重要性
中图分类号:F230 文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2012）04-185-02
一、内部会计控制的基本原则和内容
1.职务分离。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员、审批人员、财务保管人员要实行职务分离的原则。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因职务重叠，权限集中而造成的决策失误。在组织业务活动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与,这样就能起到相互监督，相互检验的作用。只要有可能,应把这些不相容的职务进行分隔。只要有关人员之间没有相互勾结,差错和不轨行为就很可能被发现。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时,必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务,不能同时担任记账的职务。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成,不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施。
2.职责明确。会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利完成，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。主要突出两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。单位由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,各项资金的日常收支审批决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。根据财务人员的数量和能力分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理、职责权限明确的管理机制。
3.相互制约。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。稽核是由稽核人员在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。职务分离是相互制约的前提条件，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合规、合法，是保证会计资料完整、真实的重要措施。
4.加强内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是企业强化内部控制制度的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度及审核企业内部组织机构执行职能的效率,由企业最高管理部门提出报告,从而保证企业内部控制制度更加完善、严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
5.定期轮岗与财产清查。在重要岗位任职人员要实行定期轮岗制度，避免因长时间在同一岗位上形成的利益圈及小团体，忽略公众的监督职能，在处理重大事项上不能严格把关，给单位带来不必要的经济损失。定期轮岗制度还可以发挥职工的主观能动性，不断完善改进工作，提高工作效率。
财产清查工作既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。各单位在内部会计控制制度中应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以确保账实相符，保证会计资料真实、完整，对领导层决策提供准确的基础资料，通过财产清查，可以查明账实不符的原因和责任，制定改进措施，完善企业的管理制度，加强企业的内部控制。
6.明确风险责任，实行预算管理。管理部门把各个机构和部门划分为各个责任中心，以权、责、利相统一的原则，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。企业一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。应当及时或定期反馈预算的执行情况。企业制定预算指标后，还要设置严格的监督执行机构，制定全面的考核制度，通过考核分析对比，检查各责任中心的完成情况，可以为企业的长远规划制定出合理的经营目标。
企业内部会计控制制度涉及内容非常广泛，不同管理基础，经营性质，经营规模不一样的单位对内部会计控制制度有不同的理解和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确、人事任免中的利害关系回避、预算管理、业绩考核与评价、风险分析、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。内部控制制度和企业的其他经营管理制度是相辅相成的，没有一套完善的企业管理制度，仅仅强调内部控制制度是远远不够的。只有在建立健全企业全方位的管理体制，各种制度间严密配合执行，才能有效地发挥内部控制制度的作用。根据系统论的原理,系统的所有构成要素都是为了实现总目标而起作用的,所以内部会计控制作为企业这个经济系统的控制机制,其目标也必须服从于企业的整体目标。内部会计控制存在于企业生产经营活动之中,是企业经营管理的一个重要组成部分,可以认为只有从企业的整体利益出发,建立直接与企业整体目标相关的内部会计控制目标,使其具备加强和改善内部会计控制的原动力。
二、我国企业会计内部控制的现状
1.会计基础工作薄弱。当前我国会计从业人员素质参差不齐，工作能力与业务水平相互间有差距，某些财务管理人员不能全面考虑分析问题，在制定政策方面漏洞百出，职能部门间不能做到相互制约，相互监督的，使内部控制制度不能发挥应有的作用，这就造成工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度；一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料缺失，核算不实而造成会计信息失真等等；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性，给企业带来不必要的损失。
2.认识不到位，制度不健全。许多企业管理层，对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，工作透明度不高，没有建立起规范化的操作程序，无形中扩大了某些岗位的权力，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督互相制约的机制。一些单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给，贪污舞弊造成可乘之机。违法违纪现象时有发生。很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。
3.内部控制制度不合理。许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，缺少相应的监督机制。控制制度让位于业务发展，控制制度形同虚设，没有起到应有的作用，以至于既定的内部控制制度失控。
三、建立完善内部会计控制制度的建议
1.会计组织要相对独立。会计岗位职责明确、相互牵制。会计人员配备应当符合回避制度要求。实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员全面熟悉业务，也满足实行内部会计控制制度的要求。
2.要有先进的管理控制方法。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须强化内部会计控制制度的检查和考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
3.加强会计核算控制。一方面加强会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备要求。
参考文献：
1.赵鑫道.浅谈单位内部会计监督.会计之友,2002(8)
2.陈娟.浅谈建立和健全企业内部会计控制制度.中南林学院学报,2004(3)
3.张丽湘.企业内部会计控制应注意的问题.机械管理开发，2005(5)
4.梁方明.完善行政事业单位内部会计控制制度[J].发展研究,2005(1)
5.李明.内部会计控制规范[M].中国物价出版社，2001
第4篇：内控制度范文
1.1对内控制度建设认识不足
医院内部管理阶层，尤其是私营医院，对此缺乏实际认识，甚至是拒绝完善医院内控制度建设，往往造成各部门人员混用、行政指令的随意调配等现象。同时，由于监督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部门之间、上下等级人员之间缺乏行之有效的监督体系，造成医院内部管理体系混乱，监督权、决策权得不到保障，医院制定的一系列规则也得不到认真贯彻和实施。
1.2内部控制制度不健全
现在虽然有许多医院正在逐步接受并完善其内部控制制度的建设，但从整体上来讲，与西方发达国家相比，还有许多不健全的地方。如部门、系统之间流程衔接不当，缺乏系统性、规范性、科学性，没有形成一套科学严谨的系统化的、统一性的内控制度体系。此外，由于监督手段不到位，使得很多规章制度成为摆设，并没有真正实施，成为一纸空文。
1.3医院内部会计控制有效性的缺乏
大多数医院，尤其是公立医院，由于其内部会计控制体系不完善，致使医院很多科室、项目缺乏准确的财务预算，同时，由于其内部财务管理体制的不健全以及制约体系的不完善使得很多决策缺乏科学合理的有效依据，从一定程度上增加了医院的投资决策风险。此外，在会计成本核算过程中，大多数医院缺乏对其自身物资财产，尤其是大型医疗设备的有效控制和核算监督，致使医院内部固定资产管理混乱，账面和实际存在很大差距，增加医院的运营成本。
1.4医院财务支出审批程序规范性和严格性的缺乏
目前我国很多医院，尤其是公立医院内部运行机制僵化，致使医院的运营成本一直居高不下，其中低效的财务管理制度及不规范、缺乏严格性的财务支出审批程序是最重要的原因。
2我国医院内控制度建设思路和措施
我国医院内部控制制度的建设要充分考虑其所处的外部环境，如法律、政治制度、经济财税制度等多方面的外部不可控因素。此外，还要与其所处的医院内部管理体系及医院自身水平相适应，实事求是，并根据医院自身情况的发展变化，以相关法律法规为依据，建立符合医院业务规范和符合其公益性质的内控制度。
2.1医院文化建设
医院内控制度的建设是其内部管理体制建设的重要组成部分，是针对人的行为所做出的一系列制度措施，从根本上来说带有一定的文化性。良好的医院文化氛围，可以对员工的思维方式和工作行为产生潜移默化的影响，有利于员工职业道德的提高、职业操守的巩固。人性化的医院文化明显要比僵硬化的指令更容易为员工所接受和认可。医院可通过塑造和谐的医院文化氛围、建立有效的员工激励机制，把医院独特的“白衣天使”文化与内控制度有效结合起来，充分发挥医院文化的导向功能、约束性功能，解决组织和个体之间的矛盾，满足员工的精神需求，促使员工朝着医院整体的共同目标前进。
2.2逐步完善医院内控制度建设体系
国家、地方政府等相关管理部门应加强对医院，尤其是公立医院内控制度建设的理论教育，使其意识到医院内控制度建设的重要意义，并对其内控制度建设加以引导、支持。而医院自身，尤其是医院上层管理人员应加强本医院的内控制度建设、完善内控制度系统，建立完善的财务管理体系，做好医院财务预决算，加强医院货币物资的会计成本核算，做好财产物资的安全控制工作，并建立一套科学、合理、规范的监督体系，保障职权责相符，给予“授权性”保障，以维护医院的整体利益。
2.3建立有效的员工激励机制
科学合理的员工激励体制是保障医院内控制度建设的重要手段，也是其内控制度得以贯彻实施的重要措施。如将内控制度中的相关规定与年终绩效评价挂钩，并设置年终考核系统，对遵循制度规章的员工从精神上和物质上加以奖励，而对违规者，则给予处罚。此外，应注意到医院内部管理体系权利的平衡与制约，并给予员工职业发展的一定空间，有良好的员工竞争氛围及职位晋升机制。
2.4坚持内控制度建设的公开化、透明化
在医院内控制度建设的过程中，要重视相关人员，尤其是医院管理人员职权责的公开化、透明化，规范其行为，并在医院内部网站上及时公布医院员工的奖惩情况，给予员工一定的监督权、建议权，根据员工的及时反馈，对医院内控制度建设进行更加合理、有效的调节，实现医院内控制度建设公开化、透明化，建立起合乎实际且切实可行的内控制度。
第5篇：内控制度范文
关键词：中小企业；治理；内部控制制度
一、问题的提出
民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了
很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系
将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑
迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来
合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善
民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式
企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1．规范企业治理结构
规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2．建立多层次内部控制体系
按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3．强化内部审计和外部监督机制
内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4．提高人员的业务素质和职业道德水平
任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。
鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。
主要参考文献目录
1．刘纪鹏.民营企业制度创新的挑战与机遇[J].首都经济贸易大学学报，2001年第5期
2．李连华.企业治理结构与内部控制的连接与互动[J].会计研究，2005第2期
3．郭勇.论民营企业治理结构的创新[J].青海社会科学，2000年第2期
4．李维安．企业治理中的五大热点问题[J].经济日报，2000年11月14日
第6篇：内控制度范文
【关键词】内部控制 控制环境 控制措施
一、总则
（一）背景
为完善公司内部控制制度体系，强化企业内部管理，建立健全公司自我牵制机制，加快公司内部控制建设步伐，保障公司经营战略目标的高品质的实现，根据公司的《公司章程》、新的《会计法》、《会计准则》、五部委印发的《企业内部控制基本规范》制定本制度。
内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了确保公司经营方针和目标以及各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。
（二）建立健全内部控制制度的目标
建立和完善符合实际企业制度所需要的内部组织结构，形成科学决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、和超前的科学管理。
公司通过对各部门内部控制的检查，达到相互联系相互制约的目的，防止和纠正违纪行为。保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。
建立健全全面预算制度，使公司全部部门、人员形成一系列的预算控制体系。
保证公司所有被授权业务活动，均按授权权限进行，促使公司的经营管理活动有理、有序、协调发展。
保证对公司资产的变化，及时记录、跟踪，防止资产毁损、浪费、盗窃并降低减值损失，确保公司资产的安全、完整。
保证公司全部经济事项和数据真实、完整地反映，反映的会计报告符合《会计法》《企业会计准则》等一系列有关规定。
严格按照公司《财产盘点管理制度》按时盘点、账面资产和实物资产核对相符，对出现的错误和误差，查找原因，及时纠正，防止舞弊。
（三）建立内控制度的考虑要点
公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各个业务环节，建立合理合法的内部控制制度，应考虑以下几个要点：
内部环境：是指影响公司内部控制制度制定、运行、制约及其效果的各种综合因素，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人力资源管理政策、内部审计机构的设置、反舞弊的机制等。
目标设定：是指公司管理层的经营战略方针根据市场风险的变化设定公司的战略目标、年度计划，并且在公司各个层面上进行分解和落实。
事项识别：是指公司经理层对影响公司目标实现的内、外事件进行识别和判断，鉴别风险和机会，分清优势和劣势，为决策提供有力支持。
风险评估：公司风险评估是公司管理层对影响其目标实现的内外各种风险进行分析，辨别其可能性和影响程度，并采取应对策略的全部过程，是实施内部控制的重要环节。
风险：是指对实现公司目标可能产生的不确定的因素。主要包括：经济形式的变化、产业政策的调整、资源供给的贫乏，利率和汇率的调整、融资环境的变化、债务风险、市场竞争、行业竞争等一系列的经济因素。还有一些自然形成的因素：如自然灾害、技术、工艺的改进提高、电子商务的介入等，另外还有来自于公司内部的风险，如：机构不健全，制度不完备造成决策的随意性、执行缺少监督，工作完成没有检查都将是我们公司将来发展壮大不可忽视的风险。本次内控体系建设主要是针对来自于公司内部风险的防范，从而达到抵御来自外部风险的目的。
风险对策：公司管理层按照公司的风险特征、实际情况和公司对于内外风险的承受程度，采取规避、降低、转移或接受的风险应对方式，以及所制定的相应的风险控制措施。
控制活动：公司管理层为确保风险对策的有效执行和落实，所采取的一系列的措施和程序。控制措施要结合公司具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、生产成本的控制、检验、复核、定期盘点、记录核对、资金控制、财产保护控制，绩效考核制度、信息披露控制、产品技术控制等内容。
信息与沟通：信息沟通是指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息，并将信息以适当允许的方式在公司有关层、级之间进行传递、有效沟通和正确应用的全部过程，是实施内部控制的重要先提条件。信息沟通主要有信息的收集机制及在公司内部与外部有关方面的沟通机制等。
检查监督：是指审计部门根据公司的内部控制制度要求，检查公司内部控制效果，对其进行监督、评价的全过程。对内部控制的健全性、合理性、有效性进行监督检查和评估，将评估结果及处理意见形成书面报告，是保证内部控制制度顺利、有效实施的一种重要手段。监督检查主要通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者结合进行，对内控制度存在的纰漏，提出相应的具有针对性的改进措施和解决办法等。
（四）遵循的基本原则
合法性原则。内部控制制度应当符合地方法律、行政法规的规定和有关政府监管部门对上市公司的监管要求。
全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖公司董事会、管理层和全体员工，具体体现在公司各项业务和管理活动，从各流程中体现出决策、执行、监督、反馈等控制环节，避免内部控制出现空挡和漏洞。
重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，还要突出重点控制，针对高风险领域和环节发生的业务与事项，制定更为严谨的控制措施，确保不存在重大缺陷和漏洞。
有效性原则。内部控制应当为内部控制目标的顺利实现，提供较合理的保证，公司全体员工应当自觉维护内部控制制度的有效执行，对已经建立和正在实施中的内部控制制度中仍存在的问题应当及时解决和处理。
制衡性原则。公司的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并要适应内部控制的基本要求，保证各部门、岗位之间权责分明，达到相互制约、相互监督的效果。
适应性原则。内部控制的合理制定，应该具体体现公司的经营规模、业务范围、业务特点、风险情况以及具体环境等方面要求，并随着公司外部环境的变化、经营业务的调整和变化，管理要求的变化等不断地对其进行改进和完善。
成本效益原则。在建立和实施内部控制时，公司应考虑内部控制的成本与效益问题，在可能获得的收益与不设置相应控制可能产生的损失之间做出理性的判断，进行权衡和取舍，争取以低成本获得高效益的有效控制。
二、内部环境
（一）概述
内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
内部环境主要包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。
（二）关注要点
1.组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
企业要实施发展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。如果内部机构设计不科学，权责分配不合理，也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，运行效率低下。
2.发展战略。发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略。
企业如果缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，会导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，会导致过度扩张、经营失控甚至失败；企业发展战略频繁变动，会导致资源严重浪费，最后危及企业的生存和持续发展。
3.人力资源。人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争。人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力。
如果人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，企业发展战略可能难以实现；如果人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，则可能导致人才流失、经营效率低下；而如果人力资源退出机制不当，又可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
三、控制措施
（一）组织架构
一是企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。二是企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。三是企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。四是企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
（二）发展战略
一是要求企业健全组织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。同时，对战略委员会的成员素质、工作规范也提出了相应要求。二是明确要求企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标，而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。三是强调战略规划应当根据发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度，确每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。四是要求董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东（大）会批准实施。五是从抓实施的角度，要求企业根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，确保发展战略有效实施。六是设立发展战略实施后评估制度，要求战略委员会加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息。
（三）人力资源
一是企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划。也就是，人力资源要符合发展战略需要，符合生产经营对人力资源的需求，尽可能做到“不缺人手，也不养闲人”。二是企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。这项要求实际上意在强调，企业要选合适的人，要按公开、严格的程序去选人，防止“人情招聘”、暗箱操作。三是企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系；已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗。四是企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，并制定与业绩考核挂钩的薪酬制度。如何留住引进来的优秀人才，对企业至关重要。五是企业应当建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。
四、内部监督
（一）日常监督
公司应以重大风险、重大事件、重要管理及业务流程为重点，对内控体系有效性进行监督检查，并对内部控制体系维护的方法、建设标准的变更、监督与考评工作等进行规范，以保证内部控制体系安全、稳健、有效运行。
1.获得内部控制执行的证据。获得内部控制执行的证据是指企业在日常经营管理活动中，取得必要的、相关的证据以证明内部控制体系发挥功能的程度，主要措施包括：
第一，公司管理层通过总经理办公会、经营例会等形式，收集汇总各部门的信息，监督各方面工作的进展。总部机关、子公司通过经营分析等形式，汇集各方面信息，分析异常变动的原因，使潜在问题得到反映，从而对经营效果和财务报表质量进行监控。
第二，总经理和总会计师签署年度报告确认其实施和维护内部控制程序的责任；同时，子公司负责人和财务负责人对财务数据的准确性签署声明。
第三，各单位对内部控制执行情况开展测试和评价，每年至少检查一次。各单位内控与风险管理部门牵头组织本单位综合检查组，依据公司的相关要求具体开展测试工作，并在测试以及评价工作结束后，对本单位内部控制的有效性发表声明。
第四，内控与风险管理部门每年根据风险导向，对测试范围进行确认，并随时对新增业务单位以及发生业务变化导致重要性改变的业务单位进行跟进确认。定期或不定期组织开展公司内部控制测试和综合评价工作。
第五，审计、监察部门制定相关制度办法，通过审计、纪检监察机制、效能监察等工作，加强内部控制的持续监督。
2.外部反映对内部信息的印证。外部反映对内部信息的印证是指来自外部关联方的信息支持内部生成的信息或反映内部问题，主要措施包括：
第一，公司接受外部监管者的检查监督，及时获取反馈信息，汇总、分析检查意见，制订整改措施并检查各项措施的执行情况。
第二，公司通过召开客户座谈会、检查客户的投诉记录、走访客户以及向客户公布企业监督单位的联系方式等措施，收集客户对企业的意见和建议，制定相应的政策并监督检查整改措施的执行情况。
第三，公司与外部单位进行往来账项的函证，并对结果进行分析处理。
3.会计记录和实物资产的定期核对。会计记录和实物资产的定期核对是指定期将信息系统所记录的数据与实物资产相比较，主要措施包括：
第一，公司制定相关实物资产的管理办法，明确定期盘点的具体要求。
第二，各单位根据上述办法制定实施细则，定期对固定资产、存货、现金、票据和有价证券等进行盘点，做到账账、账实相符。
4.内外部审计建议的响应。内外部审计建议的响应是指管理层对内外部审计师提出的加强内部控制的建议所做出的反应，主要措施包括：
第一，公司管理层对内部审计提出的管理建议通过召开会议、委派调查小组等方式对缺陷进行调查、分析，并采取相应的纠正措施。
第二，管理部门的责任是对重要的审计结果采取的适当改进措施作出决定。被审计单位或被审计责任人应将执行审计决定情况及时书面反馈审计机构。
第三，被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。
5.管理层及有关部门获知内部控制的程度。管理层及有关部门获知内部控制的程度是指管理层及有关部门通过培训、会议等方式从基层了解到控制实施情况及控制缺陷的反馈情况，主要措施包括：
第一，管理层在会议或培训中询问内部控制执行情况，对员工提出的问题进行总结并提出改进措施。
第二，管理层对企业员工提出的合理化建议予以重视，并不断完善员工合理化建议机制，明确相应的责任部门、范围、征集方式、评审办法、奖励措施等内容。
第三，监察部门负责受理来自于公司内、外部对违规行为的举报，并进行调查处理；每年组织调研和专项检查，调研主要针对公司管理人员廉洁从业状况、管理制度的落实状况、管理的效果、存在的问题，并向管理层提出管理建议；对质量、效果、效率和效益等情况开展的效能监察、针对上级机关（部门）、上级领导有明确批示的直接核查的事件和案件检查都属于专门检查的范畴。
6.定期询问员工。定期询问员工是指定期要求员工明确说明他们是否理解并遵守了行为规范、道德准则，以及是否开展了控制活动，主要措施包括：
第一，公司制定《XX公司高级管理人员职业道德规范》和《XX公司员工职业道德规范》，以书面形式下发，要求以培训等方式进行宣贯。同时，公司每年组织高级管理人员签订《职业道德规范确认书》。新加入公司的员工上岗前的教育包括公司职业道德规范的内容。监察部门和人事部门根据企业管理层的授权对企业员工遵守职业道德规范的情况进行监督。
第二，公司确立重要业务流程及对应的控制措施，各单位在日常工作中，就本单位员工是否执行了控制活动进行自我监督检查。
（二）专项监督
专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
五、管理措施
根据风险评估的结果，针对主要风险，进行控制差异分析，统一规范控制设计，完善风险控制管理措施，梳理健全管理制度。
以业务流程为载体，结合公司管理职责和规章制度，将风险和控制落实到具体业务工作中，确保责任落实执行到位，增强企业管理控制能力。
（一）业务流程
业务流程是按照业务流程架构，遵循业务运行实际，结合风险控制要求，描述业务工作步骤，实现业务管理程序化的过程。业务流程描述的内容包括：业务流程名称编码和起止点、必备的步骤、业务风险点、控制要求，以及对应的组织机构和岗位。业务流程采用业务流程架构统一的名称编码和起止点进行描述。
业务流程必备的步骤依据风险和控制要求对必须执行的业务操作进行描述；业务风险点依据风险数据库进行描述。
控制要求依据控制文档进行描述；业务流程涉及的组织机构和岗位，依据人事部门确定的机构、岗位名称和岗位职责进行描述。
依据业务流程架构，结合现阶段风险控制要求，确定了公司主要业务流程目录，用以界定公司内控体系建设范围。
（二）控制设计
1.手工控制。为了保证公司识别的风险得到有效的控制，公司根据业务流程架构和风险数据库编制了风险控制文档，风险控制文档用于确认、记录每个流程及每个步骤中存在的风险和已建立的控制，并与相应的制度和控制实施证据相对应。编制风险控制文档的一般过程如下：
第一，根据现状描述流程，建立风险控制文档风险控制文档。描述流程，对业务流程进行风险控制分析，制定风险控制文档模板，编制风险控制文档，对控制的合理性、完整性进行分析。
第二，差异分析。公司通过建立风险控制文档查找差异并进行分析，对现有控制管理措施的差异和不足进行补充和完善，以达到防范风险的目的；同时还为公司进一步补充、修订制度提供了依据。公司从加强制度建设入手，针对管理上的漏洞和死角，及时建立和完善相关规章制度，用制度规范各项管理工作。
2.自动控制。针对控制目标，对于相关在用自动控制系统设计并建立了控制规范。
参考文献
第7篇：内控制度范文
关键词：内部控制 原则 重要性
1 内部会计控制的基本原则和内容
1.1 职务分离。在企业的财务内部控制制度中，职务分离已经成为防止由于职务重叠或权限集中而造成决策失误的重要手段。在组织业务活动的时候为了能够起到有效的相互监督和检验的作用，每项经济业务至少应当有两个人或两个部门进行参与。除了尽量将这些不相容的职务分隔外，为了保证及时发现会计人员存在的差错和不轨行为，必须确保相关人员之间没有相互勾结的现象。当授权一个部门或某一个人担任某一项具体职责的时候必须对其进行活动的权利进行相应的扩大。由于让不相容的部门或人员一起共同完成一项活动，因此，不仅有效的提高了作业效率，同时还对内部会计控制制度进行了有效的实施。
1.2 职责明确。明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限，不仅能够有效的对经济业务事项进行控制以及促进会计事项按照规定程序要求进行，还能够有效由于避免差错和舞弊，从而保证会计资料的质量，最终促进经济业务的顺利完成。但是必须强调两点：第一，通过明确决策和执行程序，做到制度化和规范化；第二，在程序的决策和执行过程中，不仅要防止权限过于集中，还要防止由于政出多门而各行其是。由于单位涉及众多的资金种类，因此具有很大的核算业务量，因此，在设置会计岗位的时候应当按照各类业务来进行。财务负责人应当掌握各项资金的日常收支审批决策权，未经财务负责人批准的任何人都不能够动用任何资金。
1.3 相互制约。对于相关人员之间的相互制约和职务分离而言，既存在联系，又有区别。如果没有赋予各个职务岗位人员相应的职权就无法进行相互制约，因此，职务分离是相互制约的前提。因此，为了最大限度的控制失误和舞弊问题的发生，在对会计人员的职责权限予以明确的时候除了考虑职务分离外，还要确保各个岗位职责之间的人员能够相互制约。此外，为了保证会计资料具有完整真实性，必须检查财务各项收支和会计处理是否真实和合规合法，因此，必须对单位一定时期的会计凭证资料进行审查和核对。
1.4 加强内部审计。内部审计不仅是内控的重要组成部分，更是内控的一种特殊形式。为了保证企业内部控制制度更加完善严密，必须由企业高管提出报告。此外，内部审计一般包括财务收支审计、合法性审计和绩效审计，由于其涉及内容广泛，因此，对会计资料的控制审查不仅是内控的有效手段，更是保证会计资料真实完整的重要措施。为了在审计会计资料的时候做到制度化和程序化，各单位应当根据内控的基本原理和我国会计工作的实际情况明确对会计资料进行定期内审的办法和程序。此外，为了壮大稽核人员的队伍和素质，除了安排熟悉会计法规和制度以及具有丰富经验的人员从事此项工作外，还应当定期对其进行继续教育和培训。
1.5 定期轮岗与财产清查。为了避免一个人在一个岗位由于呆的时间过长而形成利益圈和小团体，从而不能够严格按照制度处理重大事项而给企业带来不必要的经济损失，对于重要岗位的任职人员要定期采取轮岗制度。实践证明，通过轮岗制度，不仅能够充分发挥广大职工的主观能动性，还进一步提高了工作效率。
财务清查制度作为加强财务物资以及会计核算的一项重要制度，各个单位在建立此项制度的同时还要明确此制度的范围、期限和组织程序。从而在有效落实此项制度的同时为相关管理部门提供可靠的依据。企业实行财产清查制度具有以下几方面作用：第一，改善经营管理以及保护财产的安全完整性；第二，能够为领导层决策提供准确的基础资料；第三，通过查明账实不符的原因和责任制定相应的改进措施，从而在完善企业管理制度的同时加强企业的内部控制。
1.6 明确风险责任，实行预算管理。管理部门将各个机构和部门划分为各个责任中心后，围绕责任中心按照权、责、利统一的原则对各个部门和岗位的风险责任予以明确，并且同时制定相应的处罚措施。在一切的经济活动中，企业都应当以企业目标为中心进行开展，此外，还应当在体现单位经营管理目标以及明确责任的前提下编制预算。在预算执行的过程中可以按照相应的规定调整预算从而确保预算具有更好的实际合理性。最后，对于预算的执行情况还要及时予以反馈。
具有不同管理基础、经营性质和经营规模的企业对于内控制度的要求和理解也是不同的，这是由于企业内部会计控制制度涉及内容广泛造成的。目前，我国的《会计法》在单位建立健全内部会计控制制度上，仅从有效管理和控制的要求出发提出了最基本的要求和内容，但是不仅仅局限于这些。内部控制制度和企业的其他经营管理制度是相辅相成的，没有一套完善的企业管理制度仅仅强调内部控制制度是远远不够的，为了充分发挥内控制度的作用，必须建立健全企业全方位管理体制并且要求各个制度间能够严格配合执行。
2 我国企业会计内部控制的现状
2.1 会计基础工作薄弱。我国会计从业人员素质参差不齐，并且很多财务管理人员对于问题不能够进行全面系统的分析，从而导致职能部门之间缺乏相互制约和相互监督从而造成严重的工作信息失真。如：由于一些单位忽视会计基础工作从而降低会计人员的数量；有的单位为了利益不惜随意记账以及不符合实际；有些会计人员素质不到位从而造成会计资料缺失以及失真等。
2.2 认识不到位，制度不健全。首先，对于财务内控制度，很多企业的管理层由于缺乏认识或存在误解，从而没有建立规范的操作规程，这无形中扩大了某些岗位的权利从而使得很多内控制度形同虚设。其次，内部管理职责不清，主要表现为：单位由于缺乏完善的法人治理结构从而没有建立决算、执行以及相互监督制约的机制；由于内部管理权限失控从而导致职责不清以及越权从而为贪污舞弊提供了机会。再次，违规违纪现象时有发生。内审作为企业最主要的监督评审部门，很多情况下内审部门不是属于财务部门就是与财务部门同属一个领导，从而缺乏独立性。最后，在内审过程中，很多企业的内审部门只是审查一些账目，对于内部稽查、评价内控制度是否完善以及执行效率等却没有充分重视起来。
2.3 不合理的内部控制制度。目前一些企业建立的内控制度仍旧缺乏一定的科学合理性，如：由于一些企业重利益而轻管理，从而造成内部控制制度不健全以及缺乏相应的监督机制；业务发展大于控制制度，从而导致既定的内控制度形同虚设。
3 建立完善内部会计控制制度的建议
3.1 会计组织要相对独立。为了明确会计岗位的职责以及使其相互牵制，应当根据回避制度的要求配备会计人员。此外，为了进一步促进会计人员全面熟悉业务以满足实行会计内控制度的要求，应当实行定期轮岗制度。
3.2 要有先进的管理控制方法。 无论多先进的管理控制方法都需要人的积极配合，为了改善企业的经营管理观念、方式和风格，我们应当引进一批具有高素质且掌握先进管理方法的人才队伍。企业通过对内部会计控制制度的检查和考核予以强化，检查是否有效遵循内控制度以及在执行中出现的问题、原因和处理措施等来保证充分发挥内部控制制度的同时也不断的对其进行改进和完善。
3.3 加强会计核算控制。第一，加强对会计核算业务流程控制。第二，对会计核算的具体业务进行控制。为了保证会计核算的质量，在办理具体业务的时候除了贯彻相关内控要求外，还应当针对不同的核算业务采取不同的控制措施。
会计管理在单位内部管理中的地位随着经济体制的变化以及市场主体的逐渐确立显得越来越重要。在企业内部管理制度中，内部会计控制制度作为其最重要的组成部分之一，建立健全内控企业是在激烈的竞争中，企业求得生存和发展的必要条件。
参考文献：
[1]周娜.浅谈完善企业内部会计控制的措施[J].时代经贸（下旬刊），2008（10）.
第8篇：内控制度范文
关键字：内部控制；不相容职位；职权和控制程序
一、企业内部控制的概述
（一）内部控制制度的涵义
内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
（二）内部控制制度的目的
1.实现经营者制定的目标。经营者对自身拥有的资源进行整合，使人才及所拥的知识信息用到单位上，合理有效地对财产和资源进行管理 。
2.服从政策、程序、法律法规。内部制度的建立为更好地实现经营者的经营目标，所建制度要在国家政策、法律法规充许的范围内组织实施。
3.经济有效地利用组织资源。企业实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有资源，制定和设计内部控制，保证以低成本获取高质量的资源。
（三）企业内部控制制度建立的必要性
1.有利于企业管理结构、财务结构制度的强化
通过对企业各个流程所设定的规范，可以合理地分配企业的资源，同时精简部门结构，做到各尽其职，有效地控制企业成本，在强化内部结构的同时，保证了内部控制制度的有效实施。
2.有利于保障单位资产及资金的安全
通过加强实施内部制度有利于对流动资产及固定资产的管理，为资产快速周转提供安全保障，避免企业不合理估计造成各项资产损失。
3.有利于保障企业经营管理信息的真实，降低了企业风险
管理层应全面及时地了解本单位的经营及业务信息，以便对经营管理活动做出正确判断和决策，而经营及业务信息必须具备真实性和及时性，减少错误判断对单位利益的影响。
二、财务部门内部控制制度的建立和完善
内控制度的建立关键是不相容职务的分离。明确相关人员的职责权限，在职权范围内交叉制约，在授权范围内行使职权和承担责任，防止工作中可能出现的差错及舞弊行为。
（一）货币资金管理
不相容岗位：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和债权债务账目的登记工作；办理货币资金业务，应当配备合格的人员，定期进行岗位轮换。
职权和控制程序：出纳人员的现金日记账和银行日记账需日结日清，必要时应于当日结束后编制当天的资金报表，供管理层做出合理的资金安排。
（二）往来账项管理
往来账项是企业经营活动的反映，主要包括应收、应付账款，预收、预付账款，其他应收、应付账款，以及在应收账款中涉及的坏账准备。
职权和控制程序：企业应设立专门处理往来账项的财务人员，对实现的收入及时入账，不得设账外账，不得坐支现金；对各类付款往来应建立付款审批制度，由业务人员直接提出申请，经相关部门核对，报负责人审批后再由财务部门进行付款处理；企业应建立定期对账制度，按季与往来单位核对，如果有不符账项应查明原因并及时处理；在对账过程中发现的可能成为坏帐的应收款项应建立坏帐管理制度，及时向财务主管报告，由经办部门书面说明原因，按程序进行审批，经批准后做坏帐处理。
（三）成本费用核算管理
成本费用核算是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。
1.工资费用控制。控制工资成本的关键在于提高劳动生产率，它与劳动定额、工时消耗、工作效率、工人出勤率等因素有关。
2.经营费用控制。包括折旧费、修理费、广告费等，虽然在成本中所占比重不大，不引人注意，但浪费现象很普遍，是不可忽视的一项内容。
3.企业管理费控制。企业管理费指为管理和组织生产所发生的各项费用，开支项目非常多，是成本控制中的主要内容。
（四）存货管理
存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的物料等。
1.验收环节内部控制。与存货验收相关的目标是所有收到的货物都已得到记录。单位应当设置独立的部门负责验收货物，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收单、将验收单传送至会计部门以及运送货物至仓库等一系列职能。
2.仓储环节的内部控制。与仓储相关的内部控制的总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。单位应当采取实物控制措施，使用适当的存储设施，以使存货免受意外损毁、盗窃或破坏。
3.存货数量的盘存制度。存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。
（五）固定资产管理
固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
职权和控制程序：企业应设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片；对固定资产进行统一分类编号；对固定资产的使用落实到使用人。财务部还要设置固定资产总账及明细分类账；对固定资产的增减变动及时进行账务处理，并且会同固定资产管理人员对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。
三、业务部门有关的内部控制制度的建立和完善
（一）采购环节管理
物资采购环节是企业内控制度的重点，采购材料的价格、质量、数量均影响着单位的成本及资金走向，企业要实现经营目标，有效的采购控制会起着至关重要的作用。
1.采购原则与审批环节。各部门及项目部根据所需物资或固定资产，首先提出申请采购，列出所需数量及物资明细表报采购部，采购部核实仓储库确认为必需采购物资，然后编制采购计划，经财务管理部门审核后报采购主管领导审批。采购计划明确采购渠道、资金支付方式、供应商等内容。
2.比质比价环节。严把进货渠道关，在比质、比价、比信誉、比售后服务的基础上进行定点采购。采购部要广泛收集所采物资的市场信息，做好市场调研工作，对于大宗、批量、金额大的物资及大型设备的采购，采购部应据采购方案采取供应商投标、竞争性谈判来确定最终供应商，以降低经营成本、增加经济效益，使资金得到有效使用。供应商一经确定，使用部门要及时掌握其质量、性能、价格、信誉、售后服务等变化情况，以便及时调理。
3.采购过程管理环节。采购部门对每次招标文件及招标单位的资料应进行整理归档，凡参与招标的人员对招标事宜进行保密，不得对外进行泄露，不得做出有损单位利益的行为。为有效保证单位的合法利益，必须签订规范化合同，降低合同签订风险。对供应商的资质信用要建立诚信档案体系，降低履约风险。提高企业审批效率，可通过合同会签管理，对合同统计分析管理，来提高管理层的决策能力。
4.物资出入库环节。材料设备科负责验收、管理、调拨所购物资。货物入库必须严格验收，根据购买的数量及规格，检查货物的质量，符合验收方可入库，分类码放整齐，存放合理，保证物资的完好无损，及时办理入库手续，登记有关账册。发货要按本单位的规章办事，领货手续不全不能发货，如遇到特殊原因发货需经主管领导审批同意后方可发货。对经常货物要保持适度库存，以免影响生产，但库存不宜过大，否则会造成资金积压。
5.采购付款环节。采购部将采购合同、发票及入库单据交给财务主管审核，财会部对上报单据进行账务处理，支付采购款时由采购部门向财务部出具手续齐全的申请，财务部根据资金情况做出合理安排支付采购款。
（二）销售环节管理
1.不相容职务：销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割，客户服务由质量管理部负责，信用评估则由财务部信用管理人员负责。
2.合同签订与管理环节。合同签订由业务部业务人员与客户谈判，在签订合同前，首先经过财务部门对客户的调查和风险评估。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此应设立独立的信用管理职能部门，其职责是对销售部门提出的赊销额度进行审核，对客户的资信情况和过去付款情况拒绝或批准销售，最后报企业负责领导批准。
3.产品出库环节。销售人员填写销售预定清单交部门负责人签字确认后，再由仓库部门根据清单上的产品名称、数量、规格，填写出库单一式三联分别交财务部做账、管部存档、销售人员留存。
4.售后。企业应设置产品销售后的三包政策。为企业能在市场立足且有广阔的发展空间，应对售出的产品严格把关，一旦有退货发生，质检部门要对其进行质量鉴定，并在最短时间内出具鉴定报告，属于理赔范围的，销售部门方可执行退赔手续，杜绝拖拉行为，影响企业形象及市场声誉。
5.货款回笼及对账环节。财会部门应依据销售合同、出库单、发票实际收到的款项确认当期收入。对于赊销的产品，销售人员根据合同涉及的付款期限催收，遇到退货情况，由仓管部门核实货物确实入库后，财务部根据入库单和退回的发票将货款打回汇入账户。
建立完善、可行性较强的内部控制制度，有利于企业长期的可持续发展，能否有效执行非常关键，企业可设置与其无直接利益关系的部门负责采购、销售业务，实现由事后监督向事前、事中的监督。
四、结论
建立建全内部控制制度，还要将职业道德修养和专业技术水平融合进去，加强员工的培训及后续教育，提升企业文化及团队的整体素质，通过企业内控制度，使职工明确自己的岗位职责和权限分配，正确行使职权、对自己的工作全力以赴，倡导诚实守信、开拓创新，从而养成依法决策、依法办事的习惯，从而使企业的所需资料更具准确性、可靠性。认真执行企业内部控制制度对企业资产的整合、利用起到至关重要的作用。
参考文献：
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第9篇：内控制度范文
关键词：高校；内部控制；制度
本文系2014年度河北省高等学校科学研究课题（GH141045）
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2015年12月23日
一、高校内部控制存在的风险
（一）法律和自我约束意识淡薄。美国前总统说过“人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技，也不是浩瀚的大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实现了把他们关在笼子里的梦想。”实际上，但凡是个人，没有喜欢受约束的，自我约束意识都比较淡薄。同时，单位领导和员工的法律意识也不强，单位的业务活动不合法、不规范，这些都给高校带来很大的风险。
（二）决策随意性强，不科学、不民主。高校决策往往缺乏长远的规划，存在决策的随意性。政策没有连续性和稳定性，很多决策都是根据领导的主观意志和特殊取向来进行的。只顾眼前，不顾长远，用尽眼前的资源，不考虑在可持续发展下的资源有限性。其根本原因就在于没有在决策上切实落实科学发展观。
（三）信息不透明、不可信。这一直是高校备受诟病的地方，许多可以公开的信息，都被以“保密”为借口拒绝了。即使公开的财务信息也存在不真实、不准确的现象。目前，每个单位公开的“三公经费”也受到了广泛的关注，甚至个别单位公开的预决算也受到社会广泛的质疑。
（四）资产的安全完整受到威胁。有些领导干部利用资源配置的权力贪污受贿舞弊案件多发，对单位资产闲置、资源浪费等不合理现象视而不见。个别高校资产处置不履行审批程序，擅自处置、出租、出借，有的手续不完备，无法编制收支预算。这些多数是和内部控制缺失有关的。
（五）资源使用效率低下。由于高校不以营利为目的，运营绩效难以量化考核评价。为了创造出政绩，面子工程在不少地方盛行。大量的财政资金用于建设豪华办公大楼，导致财政资金的低效率，资源浪费现象严重。绩效预算执行不到位，绩效目标、绩效指标编制不科学，投入产出效果不明显。
（六）缺乏独立有效的监督机制。任何管理制度要有效发挥作用，离不开完善的内部监督，以减少制度设计上的缺陷，堵塞执行中的漏洞。而监督的效果取决于监督机构的独立性和权威性。独立性是监督的“灵魂”，是客观、公正的基础，是形成有效监督的前提。
二、高校内部控制的必要性
历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”杜牧也讲过“灭六国者六国也，非秦也。族秦者秦也，非天下也”。可见，无论古今中外，一个政权的消亡，从来都是因为自己而不是外力给它带来的。同时，一个单位的兴衰其决定因素也在于单位内部的治理结构和管理制度。
（一）加强内部控制能够增强单位领导班子的风险管控意识。内部控制的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，特别是“一把手”。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，有了领导的支持，内控建设才能真正地发挥作用。因此，加强内部控制有助于进一步增强领导的责任感和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，也有助于财务管理领导责任的全面落实。
（二）加强内部控制能够有效防止国有资产的流失，遏制腐败现象。曾以“物必先腐，而后虫生”来警示大家，内部控制就是预防的有效手段。趋利避害是人的本性，如果收益大、成本低，那么大多数人都会趋之；如果处罚很严、成本很高，那么大多数人都会避之。内部控制就是通过事前、事中、事后全程控制，使得贪污舞弊成本很高，可能性很小。这既控制了腐败也能有效防止国有资产的流失。
（三）加强内部控制有助于提高财政资金的绩效。如果高校将所有的经济业务活动都归入一个完善的控制机制下，将预算、收支、采购、资产管理、基建、合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时，便于单位内各部门之间形成联动机制，相互监督合理有效配置资金，从而提高资金的使用绩效。
（四）加强内部控制有助于推进绩效问责。高校财务管理资金规模越来越大、涉及范围越来越广、社会关注度越来越高。在财务管理方面，有的高校对新《预算法》的实施法律意识不强，存在贯性思维；有的对审计、财政等部门发现的问题视而不见，这些问题在以后审计、财政监督、巡视检查中都是“地雷”，面临很大的问责风险。今后“谁决策谁负责”将成为常态，加强内部控制将有助于绩效问责制的落地。
（五）加强内部控制是高校健康持续发展的必然要求。影响高校健康持续发展的主要原因：一是单位内部管理制度不够健全，制度之间衔接不够，没有形成完整的制度体系；二是风险防范意识薄弱，没有针对风险制定有效的防范措施，缺乏及时发现和有效处置风险的能力。为此，高校必须借助内部控制这一手段，重新审视和梳理现行的管理制度，建立有效控制措施，来破解长期存在的内部监管薄弱问题，以期全面提升高校可持续发展的潜力。
三、高校内部控制重点难点分析
高校内部控制建设是一项系统工程，也是单位治理的基石。实施内控规范，对于提高单位管理水平，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全都具有重要意义。然而，在具体的设计操作中有其重点和难点，现就以下几个方面做深入分析：
（一）高校内部控制两个层面的衔接。高校内部控制是一个单位层面和业务层面并重的内控体系。内控制度要想有效实施，就必须将两个层面的内控制度有机结合起来。无论是单位层面还是业务层面，内部控制规范都是对现行内外部管理制度的梳理、整合，并非推倒重来，而是通过衔接业务部门与财务部门的工作环节，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前、事中全过程控制。
（二）高校内部控制的广度和深度。内部控制是要有效解决单位内部管理制度和标准缺失、弱化、模糊、脱节以及缺乏体系化等问题。内部控制不能追求完美，应该是合理保证。内控制度设计不仅仅局限于业务本身，还需要有一个体系用于单位整体，是否设计到深度是执行好不好的关键。内控工作就是要抓关键风险、关键环节，简化非重大风险控制的灵活性，警惕转移本部门风险的本位主义。
（三）高校内控风险的识别、分析及控制方法。高校运行中的风险识别应在单位内部对各层级进行，通过制定制度、程序、流程和方法，对各种风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，将风险管理看作是一项合规实务而非战略需求。针对不同的风险采取不同的管控方法，竭力将风险控制在可接受的范围内。同时，要坚持成本效益原则，权衡风险与收益的关系，定期做内控风险评估，及时发现风险，堵塞漏洞。
（四）内部控制与绩效评价的结合。内部控制不是一个孤立的体系，它涉及到管理的方方面面。绩效评价就是以执行结果为导向，以绩效预算为依据。绩效评价有利于反腐倡廉，改善高校运行效率；提高资源配置效率。绩效评价结果能否有效的利用，完全取决于内控制度是否完善。因此，内部控制与绩效评价密切地结合将成为内控落地的基础。
