财务企业税务筹划精选(九篇)

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第1篇：财务企业税务筹划范文

1税务策划对企业财务管理的作用分析

税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。

2税收筹划在财务管理中的实际应用

基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。

2．1筹资过程中的税务筹划

筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。

2．2投资过程中的税务筹划

企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。

2．3经营过程的税务筹划

企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。

3总结

第2篇：财务企业税务筹划范文

[关键词]税务筹划财务管理运用

在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化”为目标的税务筹划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务筹划本身不单纯是一种财务行为,而是和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务筹划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。现代企业财务管理主要包括筹资、投资、生产经营和利润分配等四个环节。由此，本文试图从这四个环节探讨税务筹划在财务管理中的运用。

一、筹资环节的税务筹划

不同的筹资渠道和不同的资本结构,将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。企业在分析筹资中的税务筹划时,应着重考虑筹资渠道、债务资本以及融资租赁对税负的影响。

（一）对筹资渠道的利用

企业筹资渠道主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。一般来说，企业内部集资所承受的税收负担最轻，企业间拆借资金所承受的税收负担次之，以自我积累方式筹资所承受的税收负担最重。因此，从税务筹划角度看，利用企业内部集资和企业间拆借资金方式进行筹资，企业所承担的税负最轻。

（二）对债务筹资的利用

由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此,企业在确定资本结构时,应当充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量,选择债务资本和权益资本的适当比例,以达到使股东财富最大化的公司资本结构，从而最大限度地降低税收成本。当然，举债方式只有在息税前利润率大于年利息率的前提下，才可以增加权益资本收益水平。

（三）对融资租赁的利用

融资租赁是筹资的一种重要方式。通过融资租赁,既保存企业的举债能力,又可以对租入的固定资产计提折旧,从而减少了企业的税基,而且支付的租金利息还可以按规定在税前扣除,这又进一步减少了税基。因此，融资租赁具有双重抵税的作用。

二、投资环节的税务筹划

税负轻重对企业投资将产生极大的影响。企业投资环节的税务筹划主要应从投资地点、组建形式、投资方向、投资方式的选择方面综合考虑，优化选择。

（一）投资地点的选择

为实现生产力战略布局的调整，我国对不同地区制订了差别税负的税收政策，如：对高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年；老、少、边、贫地区的新办企业可减交或免交3年所得税。因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。但这应在综合考虑了投资环境等因素的前提下，如果该地区不利于企业生存发展，即使税收政策再优惠也不宜选择。

（二）组建形式的选择

1、公司企业与非公司企业的选择

我国目前企业类型有公司企业、合伙企业和个人独资企业。我国对公司和非公司企业实行不同的纳税规定：公司企业的营业利润首先要在企业环节缴纳企业所得税,税后利润以股息（红利）形式分配给投资者,投资者还要就其获得股息（红利）缴纳个人所得税，由此形成“双重征税”；而合伙企业和个人独资企业的营业利润不交企业所得交税,只比照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。然而,公司有着便于筹集资金和分散风险的优势。因此，纳税人应根据自身特点和需要慎重选择企业类型。

2、子公司和分公司的选择

子公司为独立法人,可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人,不能享受税收优惠,其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分支机构的形式,以使分支机构的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担；当企业进入正常的轨道,设立子公司可享受税收优惠政策。

3、内资企业与外资企业的选择

我国为引进外资，对外资企业实行诸多的税收优惠。因此，在有条件的情况下，投资外资企业可以享受税收优惠，以减轻企业税负。

（三）投资方向的选择

从国家对投资领域实施减税政策可知,农业、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家鼓励投资的,可享受税收优惠政策。例如，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半缴纳企业所得税。因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上,根据自身的发展战略,策划投资方向,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。

（四）投资方式选择

1、出资方式选择

在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。

2、投资期限选择

在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：[1]合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。

三、生产经营环节的税务筹划

利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会,这便为企业进行税收筹划提供了可能。[2]

（一）收入的税务筹划

1、采购业务的税务筹划

在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。

2、销售业务的税务筹划

就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：[3]纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。

（二）成本费用的税务筹划

1、利息支出的税务筹划

我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。

2、业务招待费的税务筹划

由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。

3、公益、救济性捐赠的税务筹划

我国对公益、救济性捐赠予以政策鼓励，准予企业税前扣除，但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。

4、广告费和业务宣传费的税务筹划

税法对绝大多数企业的广告费实行限额扣除制度，超过限额部分可无限期向以后纳税年度结转，而对业务宣传费实行的则是在纳税年度内扣除。针对该项规定，企业可将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，这样可以调节费用，达到节税的目的。

5、折旧费的税务筹划

我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低,实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,应实行加速折旧法,这样通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,实现递延缴纳税款的目的。

6、存货计价方法的税务筹划

根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价上下波动时，企业宜采用加权平均法或移动加权平均法，可以避免因销货成本的波动，影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额的波动。

四、利润分配环节的税务筹划

利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。在企业利润分配过程中，与税负有关的问题主要是收益分配的顺序和保留盈余的问题。

（一）利用税前利润弥补以前年度亏损

对企业发生的年度亏损,税法允许用下一年度的税前利润弥补,下一年度利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业,以盈补亏,从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权,多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。

（二）保留在低税地区投资的利润不予分配

我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润,如果投资方所得税率低于被投资方,不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的,投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可见，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配,投资方就不必补缴所得税。因此,保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。

（三）利用再投资退税

可以利用我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中有关用税后利润再投资的规定进行税务筹划:（1）外资企业在申请再投资退税时，可以将其再投资开办企业的经营期申报在5年以上,如在经济特区的生产性企业应申报在10年以上,以取得再投资退税和“免二减三”的所得税优惠；（2）申请百分之百退税时，应主动申报其为技术先进企业或产品出口企业,以多取得60%的退税款。如果实际经营期短于规定期限或者三年后经认定不符合技术先进企业或产品进口企业标准,再退还多退的税款,这样相当于取得了一笔无息贷款,实际上起到了延期纳税的作用,从而实现了税务筹划的目的。

主要参考文献：

注册会计师全国统一考试学习指南编写组编．税法[M].中国财政经济出版社，2006

盖地.税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社,2005

赵娟.纳税筹划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊(综合),2005(3)

毛长珍.对企业税务筹划的思考[J].天津商学院学报,2005(2)

慕兴宏.浅议企业税收筹划[J].经济师,2005(10)

贾英姿.浅谈企业税务筹划[J].会计之友,2005(10)B

郭芳兴.浅谈企业税收筹划[J].会计之友,2005(6)A

第3篇：财务企业税务筹划范文

关键词：企业财务管理 税务筹划 税后收益

我国的市场经济体制越来越成熟，并且在世界贸易的大环境下，我国的企业获得了非常多的机会，但是伴随着机遇的也是大量的竞争压力和挑战，企业现在面对的竞争压力是前所未有的。企业在竞争中对于税收筹划在企业节约成本的重要性给予了重视，这是提升企业市场竞争实力的渠道。所以，税收筹划是目前企业财务活动的重要内容，企业管理者对于税务筹划的作用也是越来越关注，说明税务筹划对于企业的重要性已经被发现，而且其地位在不断的提升。税务筹划是以税法作为筹划的基础，企业的所得税是企业最中心的税种，国家的税务政策变化会对企业的纳税活动造成很大的影响。自2008年实行的新企业所得税法开始，我国企业的会计工作、企业纳税活动都有了非常大的改变和调整，因此税务筹划对于企业的重要性又再一次被人们所关注。

1、企业税务筹划及其特点

税务筹划是企业在遵循国家税务法的基础上，以调整经营互动，优化企业结构，规划出来的最佳纳税方案，是合情、合理、合法的节税方式，是让企业税负达到最低的一种筹划活动。简单的说，就是企业通过会计政策以及税收优惠来合法的减少企业税负。其主要特点如下：第一，合法性，税务筹划师国家法律所允许的行为，并且是国家通过政策引导和鼓励的行为。第二，预先性，税务筹划必须是经济活动开展之前就以及完成的活动。第三，系统性，税务筹划要求对纳税人的全面利益考虑，平衡各方利益来进行规划。第四，成本性，税务筹划的最终目的就是为企业节约成本，减少支出，间接提升企业的利益。

2、企业财务管理中税务筹划的优点

2.1、企业的财务管理水平以及企业的综合实力可以通过税务筹划来实现。资金、成本、利润是企业经营和进行会计管理的主要内容。税务筹划作为企业经济管理的一个分支，其主要目标就是为企业节约成本，也就是和成本这一要素联系最为紧密，以求让企业获得最大利益。进行税务筹划工作能够提升企业的会计核算能力，加强财务管理。

2.2、税务筹划能够促进企业财务管理目标的达成。企业是一个盈利性的组织，税后利润是企业所追求的目标。企业获取利益可以通过两个渠道来实现，一个是增加收益，另一个是减低税负。提高收益的潜力是有限的，那么企业为了实现利润最大化，就必须通过降低税负来实现，税务筹划，实在投入一定的条件下，给企业降低税负的效果，让企业的财务管理目标可以更好的去达成，对于企业调整结构和规模具有促进作用。

3、企业财务管理中税务筹划几种方式

税收筹划要求企业对税法进行深入的研究，通过对政策的解读以及优惠政策的使用，来选择最佳的税收规划。

3.1、固定资产折旧。固定资产在使用的时候会有一定的损耗，这部分损耗就是成本的另一种形态。假设企业的收入不变，那么企业的折旧数额越大，其所要纳税的数额就越小，因此可以提升企业的收益。会计上常用的折旧方法比较多，在这些方法中，最有效的就是加速折旧法，虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限，但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额，以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧，还能使固定资产投资尽早收回，降低了固定资产投资风险，又由于资金存在时间价值，这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。

3.2、工资、奖金。对大多数企业来说，每位职工的月工资奖金在3200元以内（含3200元）的部分在计算应纳税所得额时可以扣除，所以企业的工资奖金应在各个月份均匀发放，这样就能少缴一部分个人所得税。

3.3、成本费用。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，税法明确规定了扣除项目的范围和标准。企业一定要弄清楚税法允许扣除的费用与财务上允许列支的费用的关系，使成本费用能够充分、有效地列支。例如，很多税前扣除项目如各种财产损失须报经税务机关审核后方可扣除，未经批准不得扣除，所以，企业年末要检查有关扣除项目是否履行了报批手续，以确保费用有效列支，增加企业税后收益。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

总的来说，税务筹划需要企业对税法和国家政策进行学习和研究，通过对企业自身的情况来选择最佳的税务筹划，其实要服务于企业财务管理的目标的。企业需要重视税务筹划对于企业经济利益所带来的效果和提升，要能够明白这是合情、合理、合法的节税方式，是企业获得更大市场竞争力的重要渠道。

参考文献：

第4篇：财务企业税务筹划范文

【关键词】税务会计；财务会计；企业；经济

一、税务会计的含义和职能

税务会计是一种管理活动，它主要是反映和监督纳税人纳税的情况，在管理过程中要以税法为标准，采用货币作为计量单位。它是会计和税务相结合的产物。税务工作的职能主要是操作企业的税务管理。该工作贯穿于企业发展运行的全过程，首先，税务工作要充分了解国家的基本税法规定，并结合本企业的发展运行机制，对企业的税务缴纳情况和基本数据信息进行准确的归纳和总结；其次，对税务的信息进行汇总和分析，然后对不同部门和企业的经营项目进行相应的报表申报、报表制定和报表填写，确保报表数据的准确和可靠；最后，对企业的内部税务操作进行及时的监督，对发现的税务缴纳问题及时纠正，并制定正确的发展计划。由于税务工作涉及到企业的资金和国家的税法，因此，要求该项工作必须在企业的内部由专项负责人员进行操作。

二、税务会计与财务会计之间具体差别

（1）税务会计具有确定性。它与企业的财务会计不同，财务会计是根据企业的发展运行而自行变化和调整的，但是企业的税务会计工作则是在国家的税法前提之下进行的，必须严格按照国家的基本税法进行操作，同时在核算的过程中需要适当的参考企业的运行趋势，以便使企业的税务会计工作达到真正的公平性和公正性。（2）税务会计工作具有调节性。税务会计工作在符合国家的基本税法的基础上，可以适当的结合企业的发展形势和发展项目，确定企业的税务会计工作方向，并在众多的税务会计工作方法中，进行系统综合的分析，最终确定科学合理的核算方法。（3）税务会计工作具有真实性。由于税务会计工作是企业进行税务缴纳的主要参考依据，因此，必须保证其数据的科学性和准确性，只有这样才能保证企业的税务缴纳不遗漏，为国家的税收提供相应的科学参考数据。

三、税务会计的主要利用优势

（1）在企业经营过程中税务会计可以帮助企业实现财务目标。对于企业的发展来说，一个企业提高自身竞争能力的根本途径就是以最小的经济成本获取个、最高的经济效益。而国家对于企业征收的各种税务资金占有企业资本的很大比例，通过企业税务会计工作质量的提高，企业的税务缴纳资金降低，经济成本也随之降低。这将促进企业在竞争中获得优势，并提高自身的综合实力。（2）合理的税务会计管理可以提高企业的管理水平。企业的税务会计工作是在操作者对企业的完全了解形势下而进行的，在税务的管理过程中，企业的管理人员能够清晰的了解企业的发展优势和竞争劣势，它不仅能够为企业制定科学的税务计划提供参考数据，降低企业的成本支出，同时还能够提高企业管理人员的管理水平，有利于企业管理人员为企业制定科学合理的新项目，促进企业管理水平的提高。（3）合理的税务管理可以降低企业的涉税风险，有利于提高企业的形象。受到我国经济发展的制约，目前我国的税务制度还不够完善，不利于税务工作的深入展开。同时随着企业无形资产对企业的发展起着越来越重的作用，因此，企业的管理人员通过合理的税务管理工作，能够提高自身的形象，也加深了政府建设部门和企业经营管理部门等相关部门的好感，能够在未来的发展过程中获得相对宽松的税务制约，更有利于企业发展的外部环境，这对企业的发展也是至关重要的。

四、合理选择税收利益最大化的企业筹划行为

（1）纳税筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。要着眼于企业长期利益的稳定增长，在日常经营过程中增强企业的涉税核算能力，对企业的各类纳税事宜事先做出合理按排，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失，并且在企业面临多种纳税方案可供选择的情况下，充分利用各种税收优惠政策。（2）纳税筹划有助于提高企业纳税意识和竞争能力。现在纳税筹划越来越受到各界人士的重视，并且都认同了他的积极作用，认为他是纳税意识提高到一定阶段的表现，符合目前的经济发展，且合法合理值得大力提倡；同时从长远和整体来看，企业进行纳税筹划减轻了税负，收入利润自然就多了，税也随之增加，所以纳税筹划站到一定高度上来看，不仅不会减少国家的税收收入，反而还会增加。

参 考 文 献

[1]《中华人民共和国税收征收管理法》第1～4章

[2]《企业会计准则》第1～9章

第5篇：财务企业税务筹划范文

一、企业税收筹划的目标

企业税收筹划的目标就是减轻税收负担，争取税后利润最大化，其外在表现就是纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。

（一）恰当履行纳税义务

恰当履行纳税义务是税收筹划的基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。为此，纳税人应做到纳税遵从，即依法纳税，实现涉税零风险。因为税收具有强制性，任何人必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律的制裁。如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。税收制度又具有复杂性、多变性，这就意味着纳税义务不能自动履行，即纳税人必须不断学习，及时、正确掌握现行税法，并随之进行相应的筹划，才能恰当履行纳税义务。

（二）纳税成本最低化

纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。纳税成本最低化是税收筹划的基本目标。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力、财力，后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本考虑的是经济付出，容易确认和计量，间接纳税成本不能直接衡量和计算，则需要估算或测算。税收制度越公平，纳税人的心理就越平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内，其心理压力就小；税收征管越透明、越公正，纳税人对税收的恐惧感便越小，纳税成本就越低。纳税成本的降低，会使企业利润增加，从而增加应税所得额，这对税务机关来说，则可增加税收收入，降低其征管成本，是一种双赢结果。

（三）税收负担最低化

税收负担最低化是税收筹划的最高目标。是一种积极的、进攻型的税收筹划目标。现代税收筹划应该服从、服务于现代企业的财务目标。企业财务目标从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现税后利润最大化的基础和前提。

世界经济一体化导致国际贸易日趋频繁，跨国经营企业越来越多、规模越来越大，但各国税制都具有复杂性、差异性和多变性。企业在国内、国际经营中如何实现税负最低，利润最大，是一项复杂的系统工程，需要对企业的涉税事项进行总体运筹和安排，在法律的规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求平衡，争取在涉税零风险下企业利润的最大化。因此，税收筹划应以企业整体和长远利益作为判断标准。税收负担最低化更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排，税收筹划的焦点是企业现金流量、资源的充分利用，纳税人所得的最大化。

二、企业税收筹划的风险分析

在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都需要一定的成本费用支出，企业纳税以及税收筹划也不例外，它可能会给企业带来相应的风险。

一是投资扭曲风险。建立现代税收制度的一项主要原则应是税收的中性原则。该原则的基本内涵是，国家征税除了使纳税人因纳税而发生负担以外，最好不要再使纳税人承受其他额外负担或经济上的损失。纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上并非如此，由于纳税会使市场中各种相对价格发生变化，原来有效率的资源配置状态变形，税收的额外负担随之产生，纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案而改为次优的乙投资方案，这种因征税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来的机会损失的可能性，就是投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中性，税收的非中性越强，投资扭曲风险程度越大，相应的扭曲成本也就越高。

二是经营损益的风险。政府征税（尤其是所得税）体现为企业既得利益的分享，而并未承诺承担相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业一定期限内可以用以后年度实现的利润（税前利润）弥补前期发生的经营亏损。即企业盈利，政府通过征税获得一部分，企业亏损政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期限内拥有充分获利能力为假定条件的，如果企业在以后限定的期限内没有获利，一切风险将完全由企业自己承担。如果企业在以后限定的期限内拥有充分获利，由于抵补亏损的资金来源并非来自企业以前年度盈利时已缴纳的税款返还,而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法在总体上是向政府倾斜的。因为已纳的税款不能返还，意味着企业的税收负担相对加重了，弥补前期亏损的结果，企业承担了大部分损失（按现行33%的企业所得税率，企业承担的是67%）。

三是税款支付的风险。纳税作为企业对政府负债的偿还,具有单向、强制、货币支付的刚性约束。它不同于企业一般性债务的偿还，其他债务的偿还具有非货币支出的特点，有时可不动用现金即可结清所欠债务，如双方互为债权债务、新旧债务调换、债务重组等。而企业所负的税收债务，不可能采取与政府间债权债务互抵的途径予以结清，企业必须无条件履行纳税义务，按期申报，缴纳税款，非经税务机关批准，不得延期缴纳税款。在批准延期纳税的情况下，如果纳税人最长超过3个月的期限仍未纳税，同样属于违法行为。企业一旦资金不足而又未批准延期纳税或批准延期纳税而又超过延期期限的，不但要受到税务机关的经济惩罚，而且要承受因企业信誉的降低而可能导致其市场价值潜在的有形、无形损失，这种损失比前者可能更大。

三、税收筹划在财务管理中的应用

研究税收筹划在企业财务管理中的应用，特别是在存货的计价方法、固定资产折旧的计算方法、亏损弥补方法等方面谋求税收筹划的策略，具有非常重要的现实意义。

（一）利用存货计价方法进行税收筹划

存货是企业在生产经营中，为销售或耗用目的而储存的有形资产。包括原材料、在产品、产成品、商品等。依据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的各种存货应以取得的实际成本计价。各种存货的发出或领用的成本计价方法，可以采取先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任意一种。纳税人可以根据实际情况，灵活利用存货计价方法进行税收筹划。但是我国税法规定，纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准，否则，对应纳所得税额造成影响的，税务机关有权进行调整。

存货的计价方法与所得税的税收筹划有很大关系。存货计价方法的不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接的影响，因此，采用何种计价方法是企业税收筹划的重要内容，企业可以根据不同的情况，选择一种最佳成本计算方法，达到节约税收成本的目的。

当材料价格不断上涨时，后进的材料先出去，计入成本的费用就高，而先进先出法必然使得计入成本的费用较低。如果企业正处于所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以选择先进先出法计算存货成本，以减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，达到少缴所得税的目的；相反，如果企业正处于征税期，其实现的利润越多，则缴纳的所得税就越多，这时企业就可以选择后进先出法，将当期的存货费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。如果价格平稳或价格波动不大，则宜使用加权平均法。尤其在不同年份企业所得税税率有差异时，企业对存货计价方法的选择，可以将高额的利润保留在免税或低税年度，从而节约税款，提高企业的经济效益。

（二）利用固定资产折旧计算方法进行税收筹划

为了使固定资产由于损耗而减少的价值得到补偿，应按期间收入和费用配比的原则，将折旧费用分期计入产品成本和费用，否则会影响利润和应纳税额。选择最佳的折旧方法，可以为企业带来实惠。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、产量法和加速折旧法。纳税人折旧方法一经确定，不得随意变更。

税法对固定资产的折旧方法进行了严格的限制。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采取直线折旧法。根据国家税务总局国税发[2003]113号文件规定，对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备；证券公司电子类设备；集成电路生产企业的生产性设备；外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件，企业可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的方法，同时报当地主管税务机关备案。对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用双倍余额递减法或年数总和法折旧。

从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使企业摊入成本的年折旧额基本相等，能有效地遏制某一年内利润过于集中，适用税率较高，而别的年份利润又骤减的现象，从而使纳税金额较小，税负较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少、纳税少；后期利润多，纳税多，从而起到延期纳税的作用。企业推迟缴纳所得税，可以视为政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份提取了更多的折旧，冲减了税基，使得应纳税所得额减少，企业的利润向后顺延；同时可使企业加速对设备的更新，促进技术进步，增强企业发展的后劲。可见，企业可以通过选择加速折旧法，达到节约税款，较好的实现税收筹划的效果。

（三）亏损弥补方法的税收筹划

根据我国税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。五年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应该连续计算弥补的年度。

1.用税前利润弥补亏损的税收筹划

企业可以利用资产计价和摊销方法以及费用列支范围和标准的可选择性，在税法允许的范围内，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏的期限。尤其是外商投资企业，充分利用这一优惠政策，可以推迟企业的开始获利年度，达到减轻企业税负的目的。因为税法规定，经营期在10年以上的生产型外商投资企业，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。开始获利年度是指企业开始生产经营后第一个获得利润的年度，如果开办初期有亏损，可以逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。如果企业更加合理地安排资金投入，在税法允许的范围内选择恰当的会计政策和会计处理方法，充分利用税前利润补亏这一优惠政策，推迟企业开始获利年度，就可为企业减轻税负创造条件。

2.用投资分回利润弥补亏损的税收筹划

根据我国税法规定，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按照规定补缴企业所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果投资方企业所得税税率低于被投资方，则无需补税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方，应按规定补缴所得税。补缴税款的计算公式为：

第6篇：财务企业税务筹划范文

关键词：财务管理；纳税筹划；策略；优化路径

在企业中，财务管理作为整体管理结构中的核心要素，其对维护企业各项经济与业务活动的有序开展起到关键性作用。当前我国企业所处的市场环境愈加复杂，企业通过纳税筹划来降低企业成本，提高自身竞争力，是确保企业整体效益提升的有效途径。以财务管理的视角出发来展开纳税筹划工作，不仅能够有效的规避财务风险，还能进一步提高纳税筹划工作质量，进而为企业的健康稳定发展保驾护航。［1］

一、纳税筹划的相关概念

企业在开展纳税筹划工作时，是将企业日常运营、投融资以及收益分配等诸多经济与业务活动相结合的，其立于企业整体视角开展工作并与企业长期发展相关联，进而所开展一系列的节税活动。纳税筹划工作开展的最终目标是为了企业实现经济效益的最大化。纳税筹划工作在企业中也属于一项财务管理活动，其与企业整体财务管理的目标有着密不可分的相关性，均是通过科学的管理方式来加强对企业资金、业务等内容进行管理，以此来保障企业各项经营与财务目标的实现。纳税筹划工作所涉及的领域是较多的，诸如财务、税务、国家政策、法律法规等不同内容，由此也进一步要求企业从事纳税筹划工作的相关人员要具备优秀的综合素质，以此才能保障纳税筹划工作在实际开展过程中具备较高的科学性与合理性。［2］

二、两者之间的关系

其一，财务管理对纳税筹划具备一定的约束力。企业各项财务管理活动的开展，其为了保障财务目标的有效实现，各项财务管控行为会对纳税筹划范围进行适当的限制，起到一定的约束作用。此外，在企业中，财务管理的环境是相对复杂的，其需要面对内外部环境中各类多变因素。由此，财务管理会受到环境影响，尤其是市场环境的变化会直接辐射到企业财务管理活动。而纳税筹划工作同样如此，环境变化与其也有着密切的关联。此外，纳税筹划工作在一定程度上是依附于财务管理工作的，这也就进一步体现了纳税筹划与财务管理在目标上是具备一致性的，纳税筹划工作得到科学合理的开展，也会反哺企业财务管理工作；其二，纳税筹划会影响企业财务管理行为。各项财务管理行为的开展，要紧密联系并充分重视纳税筹划工作。纳税筹划会在潜移默化中影响企业财务管理行为，由此企业要在开展纳税筹划工作的同时考虑到是否会对财务管理工作产生有利或不利的影响。要积极建设财务管理制度，使纳税筹划能够起到为企业降低成本的作用，避免企业一味追求税收降低但却影响了企业自身的长远利益；其三，财务决策中的会计处理行为能够为纳税筹划工作提供相关依据。当前，我国的税务会计制度与财务会计制度之间是存在一定差异的。而企业在面对具体的业务或经济活动时，税务处理与会计处理之间如若存在差异或冲突，企业可依照正常的日常核算程序进行，在开展纳税筹划工作时在进行适当的调整。因此企业在会计实务与税务处理实际操作过程中，能够通过会计处理的灵活性来开展纳税筹划工作，例如无形资产的摊销以及计提坏账准备等，以此来进一步地降低企业自身的税基。［3］

三、财务管理视角下的企业纳税筹划探析

（一）对销售结算方式进行合理的选择

当前企业在开展实际销售业务时有着诸多的结算方式，而不同的结算方式会对纳税筹划工作产生直接的影响。企业所缴纳的销售额度与所得税额度均与销售结算方式有着直接关联。由此，企业在进行纳税筹划工作时，要通过财务管理行为来对销售结算方式加以利用，以此来确立更有利于企业的销售结算方式及纳税筹划方案。目前，在相关法规中规定，企业可在销售折扣、折扣销售以及销售折让此三种销售结算方式中进行自主的选择，三种结算方式对纳税筹划方案的选择也会产生差异化影响：其一，销售结算方式在选择销售折让时，折让后的货款金额是确定企业纳税销售额的基础。产品在发生质量问题之后会通过销售折让来进行结算，其价格减让的发生是处于售后服务阶段。而在纳税筹划的角度进行考量时，销售折让的结算方式相较于折扣销售的结算方式需付出更多的税收成本。因此，企业在进行商品销售时，如果客户具备较高的信誉度，且货款的回收不存在较大风险时，应以折扣销售的方式来进行结算；其二，销售结算方式在选择销售折扣时，相关法律规定，企业在进行纳税申报的过程中，是不能够将销售折扣从销售额中扣除。这也就进一步说明销售折扣的结算方式，对企业纳税成本的降低没有明显作用；其三，销售结算方式在选择折扣销售时，如若将销售额度以及折扣额度开具在同一张发票上，且进行分别的注明，那么企业自身的增值税能够依据折扣额度减除之后的金额来进行计算。但是如果销售额度、折扣额度是开具在不同的发票上，企业则无法在销售额度中扣除折扣额度。

（二）合理列支相关费用

在企业进行纳税筹划工作的过程中，需根据相关费用的列支来开展相应的纳税筹划活动。在实际操作的过程中需着重的关注以下几个方面：其一，对企业各项业务与经济活动中，要通过事先的调研等方法搜集可能发生的成本费用的相关资料，并对可能发生的成本费用进行列支；其二，要对税收相关法律及政策进行全面的了解与分析，要重点关注相关法律法规中所提出的对个别费用列支期间提出的限额要求。例如企业在正常运营期间所发生的工会费用、招待费用等均有具体的规定。如若费用超出了规定限额，企业要进行密切的关注，并对纳税方案进行适当的调整；其三，企业需对自身存货进行定期的清查与盘点，当货物出现损毁或是遗失等状况出现时，需要与税务部门进行配合，对仓库存货进行审核，以此来对相关损失进行确认，并在当期对成本费用进行列支；其四，税法或是相关的税收政策中明确了能够提前列支的成本费用，要进行及时准确的入账，进而确保期间成本费用的准确性与真实性。例如社保、公积金等；其五，企业需要对税收政策中明确指出的，需要进行摊销的成本的摊销期限进行确认并准确掌握。企业自身要通过科学合理的纳税筹划方案对区间利润进行合理规划，充分实现节税目的。［4］

（三）固定资产需选择合适的折旧方式

在企业的经营发展过程中，需要对固定资产进行定期的折旧，并且需在当期成本中将折旧费用计入。由此，企业最终的经营利润与折旧费用的大小有着紧密的关联。基于此，企业则可通过固定资产折旧来开展纳税筹划。企业在进行资产购置时，就应该考虑到折旧方法的选择。例如企业在建设并投入运营的初期，收入与资产较高的状况，企业可在此阶段选择将固定资产进行加速折旧，即是将折旧费用进行合理的前移，由此来降低利润，进而起到延期纳税与节税的目的。但值得注意的是，折旧方法在确定之后不可随意更改，且此种方法更为适合短期的纳税筹划，对于企业长远发展及相关的纳税筹划工作则需更为系统全面的考量。

（四）合理选择存货计价方法

在企业经营与业务实际开展的过程中，可采取多种不同类型的计价方法来对存货成本进行计算。不同的计价方法会对存货成本计算造成不同影响，这也会使得企业当期成本发生相应变化，进而由此展开纳税筹划工作。在当前我国相关的法律法规中规定，企业能够依据自身状况来对存货计价方法进行选择。目前企业中应用较为普遍的存货计价方法为：移动平均、先进先出、加权平均、个别计价等诸多方法。不同的方法应用会对纳税筹划工作及当期成本产生影响，企业亦需根据自身经营所需来决定方法选择。具体来讲：其一，当企业自身经济状况不佳，且市场环境处于市场物价下跌的状况，应当以先进先出的方法来进行存货计价，此种方式能够增加企业自身的销货成本，且能够对存货成本实现有效地降低，进而能够使企业自身税务负担有所降低；其二，如果企业所处的市场环境是经济波动较大的状况下，那么可以选择移动平均计价法，或者是加权平均计价法。此两种存货计价方式能够使企业规避成本变动频繁或异常而导致的自身利润波动，且能够有效地维护企业自身纳税的稳定性，帮助企业在开展各项财务管理工作的过程中，能够合理地把握企业资金状况，便于对资金的协调与安排。［5］

四、结语

随着我国市场化经济愈加成熟，企业之间的竞争亦是愈发激烈。通过财务管理视角来进行税收筹划工作的研究与探析，能够使企业在开展财务管理工作的过程中，合理的发挥出纳税筹划工作的引导作用，以此来对企业自身的税务进行科学合理的安排，进而帮助企业实现价值最大化与税务负担最小化的双重目标。

参考文献

［1］张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题［J］.财会学习，2020（13）.

［2］蒙贞.企业财务管理中纳税筹划的应用分析［J］.商场现代化，2019（10）.

［3］李秀钦.探析现代企业财务管理中的税收筹划应用［J］.现代营销（经营版），2020（3）.

［4］苏丹，张冠军.企业财务管理中的纳税筹划改善探讨［J］.营销界，2020（28）.

第7篇：财务企业税务筹划范文

随着经济的发展，社会主义市场也活跃在我们眼前，企业的经营和管理成为非常重要的一部分，而纳税筹划则成为企业的财务管理中重要的内容和组成部分。本文针对纳税筹划的作用进行主要分析，着重从税收对企业经济发展的影响分析，这有助于完善现代企业财务管理制度。

【关键词】

企业财务;纳税筹划;管理

在我国，纳税筹划仍处于起步探索的阶段，但其应用前景十分广阔。纳税筹划在现代企业财务管理中的应用应该得到更多企业人士的重视。

一、纳税筹划在现代企业财务管理中的提出

现代社会经济迅速发展，我国针对一些贫穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予多种税收优惠政策。减免税收的政策往往能够带动当地整体经济的发展，对一些大型企业来说，减税就意味有更多可利用的资金条件。因此，企业在选择投资地区和投资行业时，应当全面考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，将投资的利益扩大化，往往节约公司资本带来更大的收益。企业利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，减轻企业的税收负担，从而争取获得更大的节税利益，为企业某得福利。那么，什么是纳税筹划?这个词在近几年来是非常受企业欢迎的一个热词。这个词语的出现，说明我国现在的企业经营管理取得了一定的进步。纳税筹划是指纳税人或其机构在税收允许的范围内，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。

(一)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的。在企业的经营中，收入与支出的差价决定了一个企业的盈利状态。众所周知，企业的所有收入总和并不是这个企业的最终收入，它是在减去所有成本的前提下，还要除去企业应缴纳的各种税。所以，要想达到企业利润最大化，在收入不变的情况下，除了节约成本外，减少纳税也在很大程度上可以将利润实现最大化。所以，有很多人被利益驱使，偷税漏税，做假账，严重违反了法律的各项规定，这是一种违法行为，应该严厉打击。所以，纳税筹划应运而生，这是一种在遵法守法的前提下可以减少纳税的一种方式，所以，纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的就是实现利润最大化，提高企业盈利额。

(二)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的环境背景。纳税筹划是最近几年出现频率比较高的词汇，随着我国经济社会的不断发展，人们生活水平的不断提高，贫富差距也日益明显，东部与西部的差别也是极其明显。为了减小这种差距，国家在一定程度上给予部分地区、部分企业一定程度上的支持，鼓励他们积极创业，努力提高经济效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也对部分地区的税收采取优惠政策，以此鼓励他们增加收入，同时也吸引了部分外来企业的入驻，从而带动当地经济的发展。

二、经营过程中的纳税筹划特点

在企业的经营过程中，纳税筹划起着相当重要的作用。那么，作为企业财务管理活动的一项重要内容，它有以下几个方面的特点:第一，合法性。纳税筹划是通过国家正规的法律渠道进行企业财务管理。在法律允许的范围内，在合理的税收政策中进行。与采用不正当手段进行的逃税、偷税漏税有着本质的不同。税收筹划在本质上是一种与市场经济相适应的手段，是企业依法选择纳税方案的正当行为，值得企业去效仿，还有利于国家税收相关部门的管理。第二，目的性。企业的税收筹划都是有明确的目的，往往都是以实现免除或减少纳税义务为目标的。概括地说，其直接目的就是获取最大的税后收益。从而为企业的发展带来更多的流动资金，这也是企业经营战略的一种。第三，筹划性。税收筹划，顾名思义就是企业对税收的筹划。税收是纳税人或者企业必须履行的一种义务。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等活动的事先规划和安排。在现实经济活动中，不同纳税人和征税对象，税法规定的政策不同，这就使纳税人可以选择更加低税的投资地区，从而达到筹划的目的。第四，综合性。企业的纳税筹划应该全方位考虑，如果仅仅考虑纳税的筹划，可能就会导致其他方面的支出费用增多。只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，企业所制定的方案才是合理的。所以，企业在进行税收筹划时，必须综合考虑采取该方案是否能给企业带来更多的收益，从而客观的选择税收成本最低的方案。

三、纳税筹划在现代企业财务管理中的重要作用

纳税筹划作为新常态社会环境下的一种存在，它在为企业带来效益的同时，也为许多人带来了福利，它减少了企业的部分支出，减轻了中小企业的压力，让他们有了更大的潜力去开拓未来的市场，有了更多的自信与勇气去面对新的竞争。在一些不发达的地区，税收对于企业而言，是很大的一笔开支，它有时会掣肘一个企业的发展，带给他们沉重的负担，导致他们因负担过重而无法持续前行，甚至还没起步就夭折。为此，纳税筹划为解决此类问题做出重大贡献，在现代企业财务管理中发挥着重要的作用。第一，税收筹划是确立和评估现代企业财务管理的目标。企业在追求利润最大化的同时，他所关注的重点除了减少成本之外，如何合理运用税收也是不可忽视的重要内容。企业在考虑获利的时候，往往注重企业的竞争力，但与此同时，也不能忽视企业所在的税收环境，也要考虑企业所面对的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。一个企业在赢得利润最大化时，所要考虑的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低税收成本。一个企业的税收负担包括两个部分，一个是直接税收负担，另一个便是间接税收负担。直接税收负担说的是一个企业在正常的经营活动中，应该依照法律所需缴纳的税款支出，间接税收负担是指一个企业在办理有关税收事宜过程中应该缴纳的支出。减少税收的办法，虽然可以通过偷税漏税来实现，但偷税漏税企业这样的做法是违反的，需要承担比较大的风险，一旦被查出，企业除了无条件地接受罚款惩罚外，还要承担被降低企业信用等级的代价，这有与现代企业财务管理的宗旨是背道而驰的。第二，税收筹划为企业的财务管理提供了更好的管理途径。税收，在一个企业中所占的比重是相当大的。越是大的企业，每年为国家贡献的税收就会越多。所以，税收筹划就相当的有必要。

通过合理的税收筹划，可以减少企业的财务支出，就能为员工和公司带来更多利益，也就可以让企业的经营更加有资本。为企业的管理提供了更好的途径。只有通过对经营、理财等各项活动的事先筹划和安排，进行科学有效的税收筹划，选择最合理、做有效的纳税方案来降低税收负担，才是符合现代企业财务管理的根本要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效、正确途径。第三，企业税收筹划有利于完善我国的税收制度。我们放眼全世界的国家，凡是重视企业税收筹划的国家都有比较完善的税收制度。我国的税收制度改革时间并不长，所以也存在着很多不足，需要加强完善。而实际上，我国的税收制度建设也一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划反而能够促进我国税收制度的完善。自从1994年税收制度改革以后，我国的税收制度逐渐发展，趋于成熟。税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展这为我国的企业财务管理者和相关工作人员进行企业税收筹划提供了时间。总之，企业税收筹划和我国的税收制度相辅相成，互相促进。企业税收筹划在一定意义上来说，是有利于完善我国的税收制度的。第四，企业的税收筹划往往还能带动市场经济国际化的发展。现如今的世界是经济的一体化的世界，各国经济、文化相互交融，相互碰撞。这就要求我国的企业必须提高国际竞争能力来应对国际市场的挑战。所以，构建先进的企业财务管理制度非常有必要。全球经济的一体化带来了企业投资和经营的国际一体化，企业在不同国家产生的不同的税收负担。税收负担不仅来自于本国的压力，还要受到企业所在国的税收政策影响，企业的税收筹划也能够推动市场经济国际化的发展。

四、经营过程中的纳税筹划案例

我们都知道，一汽大众是中国一汽集团与德国大众公司合资创办的外商投资企业。一汽大众企业成立于1991年，已经有25年的经营历史，是典型的跨国公司。据调查，德国大众公司的中国国内合资品牌车(包括一汽大众和上海大众)，在我国国内市场占有率将近半成，是我国汽车市场的领跑者。本文以一汽大众的税务筹划为案例，浅谈经营过程中的纳税筹划过程。

(一)选址方面的筹划。从一汽大众对公司的地址选择来看，德国的大众公司在与中国一汽集团成立合资公司之初选择在长春经济技术开发区内。该开发区属于国务院批准的国家级开发区，在区内的外资企业除享受法定的所得税“免二减三”优惠外，其执行的企业所得税税率为15%的优惠税率，单此一项就会为合资公司带来巨大的税务收益。

(二)盈利期间的所得税筹划。一汽大众公司在1998、1999两年，按照相关政策公司合计免征企业所得税7．3亿元;2000至2002这3年间属于减半征收所得税，税率为15%/2，共计减征企业所得税29．3亿元。在生产环节，一汽大众公司向外方股东德国大众公司支付了巨额的技术转让费。按照我国相关税法的规定，该类技术转让费需缴纳所得税基本税率为20%。最终一汽大众公司由此累计享受的税收优惠约2亿元;一汽大众在采购国产设备投资抵免所得税和技术开发费加计扣除的综合利用共计享受税收优惠近0．8亿元。一汽大众在生产环节几乎利用了我国所有的外资企业所得税的优惠政策，并且取得了不错的筹划效果。

(三)流转税方面的筹划。由于一汽大众生产的环保型小汽车，符合减征30%消费税税收优惠范围，根据财政部、国家税务总局联合下发的批文，2000—2002年，该公司生产的奥迪、宝来、捷达等符合欧洲Ⅱ号排放标准的环保型小汽车共获准减征消费税10．8亿元。在增值税方面，一汽大众公司享受到了1994年新税制改革以来外商投资企业改征增值税，消费税的超税负返还大约有3．5亿元。据官方调查，一汽大众公司1998年以来已累计获得税收优惠50多亿元。税务优惠的后续效果得到了体现，一汽大众2002年这一年的税收就缴纳了50多亿元。

(四)再投资的税务筹划。面对激烈的汽车市场竞争环境，大众公司决定增加投资，在中国设立新的生产厂。经过多方面考量，选择把新的工厂设在了长春市。从德国大众公司的新的投资方案来看，把新车型维持在较高利润水平之下，用这笔利润来增资扩厂，然后再取得更加合理的投资回报。这种经营战术已经不仅仅限于一种单纯的税务筹划，而是一种高层次的资本经营。由于中国国内市场的庞大，消费力度强，新厂的赢利水平远远高于老厂的投资所得，其单独享受的所得税优惠也是一个可观的数字。从税收角度看，一汽大众的新、老厂投资建设几乎采用了我国现行税法中一切可以利用的税收优惠，并从中大受其益。由此可见，一个企业合理选择税收政策是多么重要。从一汽大众的税务筹划案例来看，税务筹划利用符合税法的相关法规进行，既能实现纳税人的筹划目标，又能实现税务法规立法的意图。对企业来说，自身利益的最大化与社会利益都能取得双向回报。税务筹划的目标，不能把税负最低作为税务筹划的目标，其制定应该符合企业发展战略，即企业利益的最大化。税务筹划应该是全面、整体的筹划，从企业的设立之初到企业的再投资整体规划，不能从一点着眼，而是要与企业的发展战略相联系，这样才能实现税务筹划的目标。

【参考文献】

［1］秦云．企业财务管理中纳税筹划的作用分析［J］．财经界(学术版)，2014(02)

［2］刘金伟．分析企业财务管理中纳税筹划的意义［J］．中国外资，2012(12)

［3］刘佳．纳税筹划在企业财务管理中的作用［J］．行政事业资产与财务，2013(01)

第8篇：财务企业税务筹划范文

税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发 ，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。

一、纳税筹划概述

（一）纳税筹划的概念及目标

纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。

纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。

（二）关于纳税筹划的几点说明

1.合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。

2.筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。

3.目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。

此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。

二、纳税筹划认识的误区

这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。

传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。

那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。

三、纳税筹划与财务管理的关系

现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：

（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性

作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。

（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性

财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。

（三）纳税筹划与财务管理的互动性

纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。

四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响

随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。

（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划

要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。

（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容

现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。

五、纳税筹划的必要性

近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：

（一）通过纳税筹划实现税负的减轻

目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。

（二）中国加入WTO，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大

在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。

（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求

在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入WTO参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。

（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制

目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。

六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响

财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。

（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税

可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。

（二）通过纳税筹划，可以权责明晰

由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。

（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平

纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。

（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理

纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。

第9篇：财务企业税务筹划范文

1企业财务管理与税收筹划的相关性分析

1.1内容关联性企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法;值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。

1.2职能统一性税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督;同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。

1.3目标递进性税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识;从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程;同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。

1.4经济活动融合互动性税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。

2财务管理理念在税收筹划中的具体应用

2.1成本收益一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。

2.2货币时间价值与延期纳税一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.3风险分析与控制税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。

3结论