应收账款对账管理制度精选(九篇)

第1篇：应收账款对账管理制度范文

企业的往来账款是企业间在生产经营过程中的经济往来形成的债权、债务关系。在市场经济中，由于市场竞争的需要，企业运用商业信用进行促销较多，使得企业之间相互拖欠现象严重，往来账款的金额越来越高。这不仅给企业造成资金周转困难，也使企业的会计信息失真。所以，加强对往来账款的管理，减少资金占压，对企业的经营管理有着十分重要的作用。

一、企业往来账款管理中存在的问题

1.防范意识淡薄，忽视对客户信用的调查

目前，很多企业为了占领市场份额，运用各种经营手段进行促销，其中采用赊销、延期付款等商业信用就是其一，企业在使用商业信用促销时，但往往缺少自我保护和防范风险意识，没有对客户信用情况、偿债能力等进行必要的评估和分析，这就造成企业往来账款风险增大，往来账款占用时间越长坏账机率就越高，往来账款金额越大，对企业资金占用就越大，不仅影响企业资金的周转，还会形成企业潜在的损失。所以，企业要增强防范意识，对往来客户的资信进行调查和评估，是加强往来账款管理和减少坏账损失的重要途径。

2.企业间往来合同管理不规范

企业间的经济往来都要签订合同或协议，明确规定双方的权利、义务及责任，规范的合同是受到法律保护的，同时也是防止和控制经营风险的重要措施，所以，企业对合同的管理应予以重视、严格按合同规范要求和程序签订。然而在实际工作中，有些企业往来间经济业务合同管理不规范，造成应收账款到期不能收回，产生经济纠纷, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，给企业造成损失。

3.企业对往来账款没有有效的监控

企业对往来账款进行监控，是有效的防止往来账款账龄延长和形成坏账的举措，如企业对往来账款的管理不严，对往来账款没有定期与相关单位核对账目，也不对对方经营情况进行调查，特别是往来账款对应企业发生兼并、改组或注销等情况下，没及时催收或明确往来账款关系，则就会造成往来账款账目不清，清理更加困难。按财务核算要求，对长期挂账的应收账款，应提取坏账或做报损处理，对已确定不需付债务应及时报批做账务处理，否则，都会造成往来账款账目混乱。

二、企业往来账款产生和增加的原因

1.企业领导对往来账款管理重视不够

企业往来账款由于不涉及单位当前收入、利润等经营指标，有些企业的领导往往对其管理不够重视，对往来账款给企业带来的风险没有足够的认识，对往来账款也没有制定相应的管理措施，使企业往来账款账目混乱，从而造成企业资产的流失。有些财务部门也没有制定往来账管理制度、往来账款的工作程序和岗位职责，从而影响了往来账款的正常核算。企业往来账款形成后无人催收，应付款项更无人自觉支付，导致往来账款账龄越来越长，最终成为坏账，给企业造成了很大的损失。

2.往来账款相关制度落实不到位

从目前企业现状来看，企业相关管理制度没有得到很好的落实。有些领导政绩思想严重，只管任期内经营业绩好坏，对往来账款清理不重视，没有按照企业往来账款管理制度规定及时清理，对任内所产出的往来账款会给企业以后所造成的影响没有充分的认识。再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也使往来账款得不到及时清理，造成管理的混乱。

3.往来账款监督机制不健全。

对往来账款监督管理要从财务管理入手，因为企业财务部门对往来账款的形成过程和时间最清楚，只有加强财务监督，才能有效控制和减少往来账款，才能使往来账款得到及时清理。

三、对往来账款管理问题的防范措施

1.加强企业管理者财务意识，防范财务风险

随着我国市场经济发展，企业财务工作在企业管理中的主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备企业经营管理知识，还必须有一定的财务专业知识，才能做出适合本单位经营决策。所以，企业要确定财务管理在企业管理中的重要地位，完善的财务监督机制，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能，加强企业往来账款的管理，提高企业抵御财务风险的能力。

2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

企业要从制度上完善往来账的管理，建立从往来账款产生的各个环节的管理制度。首先，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其对往来账款管理的责任心。加强采购过程的财务监督与控制，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，及时清理往来账款，避免呆账、坏账的形成。其次，制定采购制度，加强采购人员成本意识，明确其职责权限和工作程序，约束和督促物资管理人员尽量减少往来账款的形成，对已形成的往来账款做到尽早清理，减少资金占用。

3.企业应加强应收账款的催收力度，强化日常监督作用

加强往来账款的管理，重点应加强应收账款的管理，因为，应收账款越多，时间越长，清理难度就越大，所以，企业对应收账款应定期清理。根据本企业单位应收账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，使往来账款的管理工作制度化和规范化。要增强企业所有相关部门和人员对应收账款管理工作的认识，相互监督，使之成为一项具有长期性、经常性的工作。

4.加强和完善内部控制和监督制约机制

企业往来账款管理中出现的问题，很多都是企业缺乏相应的内部控制和监督制约机制，所以，加强和完善企业内部控制和监督制约，主要做好以下方面工作：

（1）企业应制定信用政策及收款政策。企业经营管理部门应对客户信用及生产经营情况进行调查，确定其信用额度，超额度时不预赊账，并按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，并将分析报告提供给财务负责人和企业负责人或销售部门，使其及时了解应收账款占用情况，及时督促相关人员对逾期的应收账款进行清理。

（2）加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理。由于往来账款清理涉及企业多个部门，所以，企业应加强内部信息方面的沟通。财务部门应定期向相关业务部门通报往来账款及分析资料，定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题及解决方案，再者，企业间要定期进行账目核对，以免造成企业往来账的不准确。所以，企业主管领导、财务部门、相关业务部门等应定期进行沟通交流，相互配合，才能共同做好往来账款的管理工作，实现对往来账款的全面管理。

（3）充分发挥企业内部审计的监督作用。企业对往来账款管理，应在提高内部控制监督机制同时，还要发挥内部审计职能，加大内审的力度，对内部控制制度执行情况进行监督，对企业往来账款挂账情况进行检查，及时提出审计建议，控制和监督往来账款的产生与清理，保证企业往来账款管理制度的有效执行。

第2篇：应收账款对账管理制度范文

【关键词】应收账款；管理；问题；策略

一、引言

在企业应收账款居高不下的背景之下，应收账款管理对于企业的重要性不断凸显，目前我国很多企业在应收账款管理方面存在较多的欠缺，这一定程度上放大了企业应收账款风险。如何把握好应收账款管理工作要点，提升应收账款风险管理水平，尽量的减少应收账款损失，这成为了企业经营管理中的一个重要课题。

二、企业应收账款管理内涵

1.应收账款管理内涵

应收账款管理简单来说就是赊销业务中，为了及时回收欠款，而采取的一系列管理活动，应收账款管理有广义与狭义之分，广义层面的应收账款管理包括两个阶段，一个阶段就是债务形成到应收账款到期，另一个阶段就是应收账款到期之后的欠款追讨，狭义层面的应收账款管理仅仅是指前一个阶段，本文这里的应收账款管理从广义层面来进行探讨。应收账款管理实质上属于信用管理的一部分，信用是应收账款的基石，同时也是应收账款管理主要对象。

2.应收账款管理目的

应收账款管理的目的主要在于确保企业应收账款按时回收，避免出现呆账坏账，对于企业来说应收账款已经确认为收入，因此企业为此缴纳了一定的税费，如果应收账款无法及时回收，不仅仅损失的是应收账款，同时还包括为此付出税费，从这一角度来说，应收账款损失对于企业来说是不可承受之重。通过应收账款管理管理，可以最大限度减少应收账款到期无法回收，成为呆账坏账的可能性，同时还可以追讨欠款，减少企业各种直接以及间接损失。

三、企业应收账款管理问题

1.客户资信调查不足

客户资信调查不足是企业应收账款管理中存在的突出问题，企业对客户进行赊销，基本依据就是客户得信用状况。很多企业在客户资信调查方面重视不足，没有进行客户资料的全面搜集分析，结果对于客户的信用情况不是很了解，对于那些信用不佳的客户过度信任，从而给应收账款带来了很大的信用风险。

2.应收账款管理制度不健全

应收账款管理工作需要有健全的制度作为保障和支撑，没有健全的制度将会给这一工作的开展带来很大的负面影响。目前很多企业并没有根据应收账款管理工作开展的需要，结合这一工作开展中的具体内容制定健全的管理制度，结果导致了应收账款管理粗放随意，不少从事这一工作的员工在实际工作开展中没有制度依据以及约束，从而拖累了应收账款管理水平。

3.客户管理水平偏低

企业客户管理水平偏低对于企业应收账管理的负面影响也很大，应收账款管理中企业要与欠款客户打交道，良好的客户管理对于应收账款管理水平提升具有促进作用，反之则会拖累企业应收账款管理。举例而言，不少企业客户管理水平较低，与客户之间没有形成一个良好的互动关系，对于客户财务状况了解不足，从而贻误了最合适的要账时机，结果导致了应收账款难以及时回收。

四、企业应收账款管理策略

1.注重客户资信调查

企业要高度重视客户资信调查，通过各种渠道全面搜集客户财务、信誉等方面的资料，利用各种定性以及定量分析方法来进行客户资信状况的客观评价，把握好客户的信用情况，根据客户信用来制定赊销方案，确定赊销额度，这样就能够从源头上降低企业的应收账款风险，直接将那些信用较差的客户从赊销名单中划出，最大限度降低应收账款风险。

2.完善应收账款管理制度

企业需要进一步的健全应收账款管理制度，明确这一工作的开展基本要求、内容、方法等，进而提升应收账款管理的规范性，在应收账款管理制度建设方面关键是要注意对于应收账款管理问题进行全面的诊断分析，围绕这些问题进行制度的设计。企业应收账款管理制度设计中一方面要注意其它企业经验的借鉴；另一方面则需要注意员工意见的征询，力争提升制度的适用性以及有效性。在制度出台之后，还要注意提升制度的权威性，确保制度能够得到较好的贯彻落实。

3.提升客户管理水平

在客户管理方面，企业需要在客户管理水平提升方面不断努力，企业要建立起来客户数据库，加强与客户之间的联系，定期拜访客户，对于客户的经营发展状况变化要有一个基本了解，这样就能够将这些资料运用到应收账款管理中去。举例而言，如果客户经营出现了危机，这时候企业应收账款管理工作就需要进行调整，停止继续赊销，加强欠款的追缴，尽量减少应收账款风险以及损失。

总之，对于企业来说，应收账款管理非常重要，需要企业给予这一工作的有效开展更多的重视，加强应收账款管理水平的不断改进，这样就能够有效的降低应收账款风险，为企业的经营效益提升以及健康发展提供良好的保障。

参考文献：

[1]曾淑云.当前企业应收账款管理制度的现状及其对策[J].东方企业文化，2013年22期.

[2]孙靖.企业应收账款管理当中存在的问题及对策[J].经营者，2013年12期.

[3]张郑敏.企业应收账款管理的问题及对策[J].商，2015年8期.

第3篇：应收账款对账管理制度范文

【关键词】企业；应收账款；管理模式

随着现代经济的快速发展，资金规模的日益扩大，在任何一家企业，应收账款都起着举足轻重的作用，应收账款的回收率直接影响到企业的资金链，间接地决定着一个企业的生死存亡。尽管从总体上来看，我国企业在应收账款管理方面普遍给予了重视，但仍然有一些企业对应收账款管理的重要性特别是对企业发展的重要支撑作用缺乏足够的认识，因而在应收账款管理比较薄弱，制约了企业的发展。在新的形势下，企业之间的竞争越来越激烈，企业必须坚持问题导向，针对破解应收账款管理存在的问题，积极推动应收账款管理创新。

一、企业应收账款管理的重要性

应收账款管理既是企业财务管理的重要内容，同时也涉及到企业经营与管理的方方面面，特别是在当前市场竞争十分激烈的大背景下，加强企业应收账款管理更具用重要意义，突出表现在两个方面：一方面，有利于提升企业资金利用水平，科学的利用资金是企业经营与发展的重要基础，应收账款是企业资金管理的重要组成部分，特别是对于一些大型企业来说，应收账款管理水平如何，将直接左右企业资金的使用效率，因而加强企业应收账款管理，能够使企业资金利用效率更高，进而为企业生产、经营、发展创造有利条件；另一方面，有利于实现企业财务管理目标，对于企业来说，要想扩大市场规模、提高占有率，普遍都会控制赊销规模和范围，这就需要企业必须高度重视对应收账款的管理工作，只有这样，才能使企业的财务管理目标得到实现，进而提升企业的经济效益。总之，对于任何一家企业来说，应收账款管理工作都是其财务管理乃至企业管理的重要组成部分，只有高度重视应收账款管理工作，才能使企业经营与发展有了良好的基础，否则极易造成企业因流动资金不足而出现经营问题。

二、企业应收账款管理存在的问题

尽管应收账款是企业财务管理工作的重要组成部分，但当前我国有一些企业在应收账款管理方面出现了这样那样的问题，突出表现在以下几个方面。

一是管理制度不够完善。制度具有根本性作用。企业开展应收账款管理必须有健全和完善的制度作保障，但从当前我国一些企业的情况来看，应收账款管理制度还不够完善。比如尽管绝大多数企业都建立了应收账款管理制度，但仍然有一些企业特别是中小企业对应收账款管理制度建设不够重视，只是将应收账款管理工作作为财务部门的一项工作职能，并没有建立比较完善的制度体系，在开展工作的过程中具有一定的随意性，对于应收账款的管理缺乏分类化、专业化以及针对性管理，导致应收账款管理工作无法取得实效。再比如，还有一些企业特别是民营企业在开展应收账款管理的过程中，由于经营者在开展业务的过程中，经常将货物赊销给朋友，而没有完全按照企业应收账款管理制度执行，这同样会制约企业应收账款管理工作的规范性，甚至会出现重大风险。

二是考核目标比较滞后。对于应收账款管理来说，必须建立科学的考核目标，只有这样，才能使应收账款管理更具有针对性和指向性。但当前我国一些企业在开展营销工作过程中，通过都将销售业务与销售部门、销售人员的工资福利挂钩，尽管对销售部门和销售人员具有极大的“刺激”，但也产生一个问题，那就是销售部门和销售人员只管“销售”，至于客户的信用水平如何并不是他们考虑的事情，这就会导致应收账款无法及时、有效、足额回收的问题。比如某公司在销售产品的过程中，由于销售部门和销售人员盲目扩大销售规模，特别是采取了“团购”的方式，通过“分期付款”进行销售，导致该公司应收账款规模过大，很大比重的应收账款无法回收，制约了该公司的发展。

三是财务部门缺乏控制。从当前我国企业开展应收账款管理来看，对应收账款的管理工作体制不尽相同，有的由财务部门负责，有的则销售部门负责，有的则由两个部门负责，建立专门应收账款管理部门的相对较少，这就使应收账款管理工作缺乏有效控制，特别是很多企业财务部门同样对应收账款的控制不够到位。比如一些企业的财务部门在控制应收账款的过程中，没有进行科学的测算，要么对应收账款的控制“过度”，要么对应收账款的控制“失效”，这两个方面都没有把握好财务部门在应收账款控制方面的“度”。比如某公司客户付款都是按合同约定日期分次支付；而销售发票则主要是按销售确认时间开票，所以应收账款的“账龄”按照开票日划分很难反映应收账款的真实情况，财务部门必然无法实施有效的控制。

三、企业应收账款管理的优化对策

企业要想更好的开展应收账款管理工作，必须坚持问题导向，针对解决当前应收账款管理存在的一系列问题，采取更加有效的措施加以完善，重点要在以下3个方面下功夫：

一是完善管理制度。企业在开展应收账款管理的过程中，要切实发挥制度的规范作用，进一步完善应收账款管理制度。要进一步健全和完善应收账目登记制度，对企业全部赊销业务统一建立正确、及时、详细的赊销客户明细分类账，一个赊销客户一本账，通过完善账目登记管理，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。要大力加强应收账款日常管理制度建设，特别是要从企业应收账款的实际情况出发，建立科学的管理体系，由于应收账款管理涉及到企业的各个部门和各个分公司，因而应当建立由各部门、分公司负责人组成的“应收账款管理工作联席会议制度”，共同研究应收账款管理工作，出现问题，及时研究和解决，通过发挥方方面面的作用，能够使应收账款管理更具有成效。

二是加强目标考核。应收账款的顺利“回笼”对企业经营与发展至关重要，这就需要企业要高度重视应收账款“质量”管理工作，而要想使“质量管理”更具有成效，重中之重的就是要加强企业营销目标考核体系建设。在这方面，企业要建立销售部门、销售人员目标考核机制，既要将销售业绩与工资福利挂钩，又要将销售业绩与应收账款管理工作相结合，使销售部门和销售人员能够重视“回款”，进而减少企业应收账款风险。在加强目标考核方面，还要建立激励与约束相结合的考核模式，对于能够迅速“回款”的销售人员，应当给予奖励；对于造成应收账款风险的，应当给予惩处。总之，要将销售目标考核与应收账款管理结合起来，只有这样，才能降低企业应收账款管理风险，才能使企业应收账款更有效的“回收”。

三是强化内部控制。企业开展应收账款管理的过程中，一定要高度重视应收账款内部控制体系建设，这就需要更有效的发挥应收账款管理部门的作用。对于大中型企业来说，除了要有财务部门之处，应当在可能的情况下建立“应收账款管理部门”，既可以与财务部门合署办公，也可以独立设置，为更好的开展内部控制奠定组织基础。在此基础上，要对应收账款内部控制工作进行改革和创新，比如可以对客户的信用水平进行评估，分为A、B、C三级，A级为高级，B级为较好中级，C级下级，根据不同级别进行不同的控制。企业还要建立应收账款“回收”奖励机制，对于账龄越过3年的应收账款，可以拿出10%用于奖励回收人员，这样能够提升他们的积极性；同时也可以加强与商业银行、社会评信机购的联系，发挥他们的作用提升企业应收账款管理水平。

综上所述，企业应收账款管理对于企业经营与发展具有重要的价值，尽管我国绝大多数企业在这方面都给予了一定程度的重视，并且也取得了较好的成效，但仍然有一些企业在应收账款管理方面出现了问题，最为突出的就是制度体系、考核体系、控制体系不完善。在新的历史条件下，企业要将应收账款管理纳入到企业发展战略当中，从自身存在的问题入手，重点要在完善管理制度、加强目标考核、强化内部控制三个方面取得突破，使企业应收账款管理步入更加规范化和效能化的轨道。

参考文献：

[1] 曹.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2015（3）：34-36.

第4篇：应收账款对账管理制度范文

[关键词]应收账款 坏账 应收账款管理

一、加强中小中小企业应收账款管理的意义

面对越来越多的赊销业务，以及随之增长的应收账款，加之中小企业对应收账款管理的力度不够，所以，中小企业因赊销业务而产生的应收账款问题也日益突出，主要表现在：中小企业应收账款居高不下、坏账增加、相应的成本得不到控制等等，使得中小企业的经营利润下降，导致资金周转不畅，财务风险增大，进而影响中小企业的稳定发展。如何处理好债务与债权的关系，使资金能够合理配置等等。加强对应收账款的管理成为中小企业管理者不可回避的问题。因此，对应收账款进行有效管理，在提升信用管理水平的基础上，加快资金回收，加大可支配现金流，并将成本与损失控制在最小范围之内，就成为管理者的核心课题。

二、中小企业应收账款管理存在的问题

1.中小企业应收账款事前管理存在的问题。从组织结构的设计来看，没有专门的应收账款管理部门。在中小企业中，对应收账款的管理似乎就“顺理成章”的落到了销售部门和财务部门。然而，这种应收账款的管理模式无论是从职能设计的合理性还是实施的专业性的角度来看，销售部门或是财务部门，都不可能很好的承担对应收账款的管理。中小企业没有根据自身情况确定持有应收账款的合理水平，没有处理好“最低的赊销成本”与“最大的销售增长”之间的平衡关系，为中小企业造成损失。

中小企业的赊销体制目前仍然不健全。由于赊销体制存在漏洞，导致赊销有些信息不全，分散，陈旧，有些信息甚至完全掌握在业务员手中，没有进行集中统一的管理，一旦出现纠纷，中小企业应收账款大量流失，给公司带来重大的经济损失。

2.中小企业应收账款事中管理存在的问题。中小企业对应收账款账龄的时间段划分过于宽泛，仅仅以年限为标准进行简单地分类，未重视应收账款的账龄分析。中小企业目前的状况而言，面对应收账款中小企业往往采取事后策略，只有当应收账款不能收回已成现实才采取措施，消极应对，对还在信用期内的应收账款完全没有戒备。大量的信用期内的应收账款时没有积极应对，听之任之，这样不仅在无形中增加了逾期应收账款增加的可能，而且严重影响了流动资金的质量，造成中小企业在资金周转上的困难，延误生产，不仅会降低利润，甚至导致公司不能正常运营。

3.中小企业应收账款事后管理存在的问题。中小企业在进行赊销活动的过程中，轻管理，重销售，没有建立完善的催收体制，仅仅依靠向债务中小企业发出通知来回收账款，手段单一，方法不灵活，而且，由于应收账款管理权责不明确，催收人员在实际工作中缺乏主动地工作态度，积极性不高。这样一来，难以保证中小企业应收账款按时全额的追回，导致呆账和坏账比例上升，中小企业的效益受到影响。

中小企业坏账处理不及时，为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂账，虚增了中小企业的资产。中小企业面对不同账龄的应收账款均采用相同的坏账损失率，但是统一的坏账损失率不能很好的根据中小企业自身情况抵补坏账损失的需要，另外，此种应收账款余额百分比法没有考虑债务中小企业的信誉及财务状况。

三、中小企业应收账款管理问题的解决对策

1.中小企业应收账款事前管理问题的对策。设立信用管理部门负责应收账款的管理。信用管理部门首先要全面了解客户信息，建立客户档案，将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履历等方面信息进行汇集、整理，并建立客户档案。通过客户档案在审批之前对赊销客户的资信状况进行风险评估。合理控制中小企业对应收账款的持有水平，要求信用管理部门根据中小企业自身的状况确定一个信用销售的最佳额度，在扩大销售与控制持有成本之间进行权衡。

中小企业应建立健全的赊销审批制度，对应收账款的发生合理监管。根据自身业务的实际情况编制“赊销申请单”，载明赊购单位的基本信息。当客户要求赊购时，销售部门的业务员就需填制赊销申请单报信用管理部门审核，信用管理部门做出赊销决策之后，在赊购申请单上签署意见，赊销才可成立。应收账款入账后，经办人员就成为该项赊销业务的责任人，并对款项的收回全权负责。

2.中小企业应收账款事中管理问题的对策。科学划分账龄段，参照国际上的通常做法，将1年以内的应收账款细分成1-30天，31-60天，61-120天和120天以上四段。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，对有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已经过期，有多少欠款会造成坏账等等做到清楚明了。

加强对信用期内应收账款管理的重视程度，中小企业要有效利用现金折扣，确定适当的折扣率，加速应收账款的回笼。要经常检查已经发生应收账款的客户的信用限额的变化，对于个别信用期限长且应收账款金额大的客户动向进行动态监督。对于未到预警期的应收账款的管理，要防范客户的经营和产权状况在信用期内是否有将会致使客户不能按时偿付货款的变化。

3.中小企业应收账款事后管理问题的对策。建立一套积极有效的收账政策。中小企业所制定的收账政策，要权衡好减少坏账损失、减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系，保证后者小于前者的前提下，控制好严宽力度，制定切实可行的收账计划。在制定催收方式时，应做到不同情况不同对待，对不同的逾期款项制定行之有效的催收方式，并充分斟酌要为此承担的费用问题。

健全应收账款坏账准备制度。对发生坏账损失的可能性进行合理估计。了解客户过往的信誉程度、掌握最新的客户信息，根据会计制度的规定，以科学合理的方法预计每笔应收账款发生坏账并计提坏账准备是财务部门的重要责任。

参考文献：

第5篇：应收账款对账管理制度范文

【关键词】应收账款；风险分析；防范措施

一、应收账款的成因

应收账款是企业资产的重要组成部分， 是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫的运杂费和承兑到期而未能收到的商业承兑汇票，是反映上市公司经营管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。经营者应在事先对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况，减少应收账款的风险。

企业应收账款的产生的因素大致可分为三类：企业内部原因、企业外部原因、综合原因。一是企业将销售完成情况与工资报酬挂钩， 而未将应收账款纳入考核体系， 销售人员为了超额完成销售指标， 采取赊销、回扣等手段强销商品， 导致应收账款大幅度上升。二是客户的赊购需求和同行的竞争，使越来越多的企业采用信用销售方式。三是销售和收款的时间差造成销货的时间和收到货款的时间不一致，是产生应收账款的客观原因。

二、应收账款产生风险的原因

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。具体会给企业正常经营带来如下风险：

1.企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由造成各部门的责任不明确。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

2.企业自身缺乏风险意识，由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

3.内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。应收账款是赊销的产物，是企业促销的手段，尤其是在销售新产品、开拓新市场时，赊销更具重要意义。而且通过赊销将存货转化为应收账款，还减少了企业存货的积压以及对存货管理、仓储等应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力加强应收账款的内部控制，预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

三、应收账款风险的分析

企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，对应收账款管理采取形式和实质并重的方法，加强辅助管理，从而增强企业在市场中的竞争力。

（一）应收账款风险的形成

应收账款风险的成因是市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

（二）应收账款风险的影响

应收账款风险会影响企业的现金流周转速度，如果不引起足够的重视可能会导致企业难以持续经营。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不占用流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。

四.应收账款风险的防范措施

应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险，应收账款的风险客观存在，且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。

（一）完善企业的管理制度

建立应收账款台账管理制度。一是直接同责任人的经济利益挂钩，企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。在合同签订前，认真做好赊销对象的资信调查，建立客户动态资源管理系统，并建立相关信息台账。二是建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，企业对赊销的信用管理需要专业人员做大量的调查、分析和专业化管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，既要从赊销开始前完善和建立防范机制，又要进行事后防范控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金。三是对拖欠账款的追收，采用多种方法清讨，并使催收账款责任到人。财务部门应负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终点是收现指标。

（二）提高企业的风险意识

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，加强应收账款的基础性工作，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。一是建立客户信用档案。企业应核对自己的客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。二是企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

（三）严格的内部控制制度

应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。提高内部控制对赊销业务重要性和必要性的认识就赊销业务而言，内部控制是一种贯穿于赊销业务全过程的决策、执行、监督动态机制，对规范、约束赊销业务人员的行为，保障赊销业务按规定的程序办理具有十分重要的作用。必须严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。

一是建立赊销审批制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断，而必须经具有审批资格的人员审批方可实行。企业根据自身特点和管理方式，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限内审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。

二是落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责，并与其经济利益挂钩，且进行事后监督，直至收回资金。在制定应收账款内部管理控制制度时，应紧密结合《销售与收款》内部控制试行规范，根据本企业赊销业务的特点和管理要求，遵循权利制衡、职责分明、覆盖全过程的原则，建立既有明确分工，又有内部制约，既能落实责任，又能防患于未然，反馈及时的赊销业务内部控制系统，以达到规范赊销业务行为，堵塞洞、消防隐患，及时发现、纠正销错弊行为，保护应收账款信用资产的安全、完整。

三是完善应收账款信用管理制度。这既是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，降低应收账款风险损失。

在激烈的经济竞争中，企业应不断地改进和完善应收账款风险防范机制，对应收账款做出正确的管理，才能将应收账款风险降到最小，使应收账款给企业带来良好的经济效益，更好地提高企业的市场竞争能力，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]《中外经典财务案例与分析》上海大学出版社出版、发行2012年2月第1版.

[2]《会计基础讲解》2006，中华会计网校编写，人民出版社发行，2012年12月第一版.

[3]《中国总会计师》中国总会计师杂志社第一版2013年8月.

第6篇：应收账款对账管理制度范文

摘 要 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，应收账款是企业资产的重要组成部分。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节。

关键词 应收账款管理 问题 措施

一、应收账款的形成原因

1．企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。

2．在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而形成大量的应收账款。

二、应收账款管理中存在的问题及原因分析

1．收款不力，坏账比率高。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

2．企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性；没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

3．应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：（1）财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。（2）企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

三、加强应收账款管理措施

1．健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2．强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3．明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

4．建立切实可行的对账制度。在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。

5．建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括应收账款的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率。

第7篇：应收账款对账管理制度范文

关键词：应收账款；管理；现状问题；措施

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

一、引言

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.应收账款管理责任没有落实

在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

2.是应收账款记录的虚列。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。

三、完善应收账款管理的建议及措施

应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

1.建立专门的信用管理机构

企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销钱，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。

2.对于应收账款记录虚列的措施

(1)对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。

(2)做好应收账款日常管理，加强催收力度。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。

3.应收账款回收期过长，周转速度过慢

(1)因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，是否对应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。

(2)赊销前就要对赊销方的信用度、财务状况，以及今后的经营情况和偿还能力进行全面跟踪调查。特别要对那些拖欠款大和经营不佳的客户进行深入调查，必要时采取要求客户提供担保等措施保证应收账款可收回。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制是否存在批漏然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加以催收，态度强硬、催收无果的，可求助有关部门介入调查处理。

4.是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理的措施

(1)制订相应的应收款项管理制度，减少坏账损失

为规避企业财务风险，减少坏账损失，企业应制订相应的应收款项管理制度。对支付履约保证金的要建立审批制度，明确责任人，落实催收责任和造成损失的赔偿责任，控制盲目交付履约保证金；对于垫资和拖欠工程款的同样要实行项目经理负责制，把催收的主要责任落实到项目部并与项目部主要管理人员的经济分配挂钩；此外，还要制订相应的政策和措施促使有关责任人加大催收力度，确保应收款项资金的及时回笼。

(2)建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力

商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。

四、结束语

总之，企业要根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，及时解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

参考文献：

[1]杨鹏婵.企业应收账款管理的研究[J].信息系统工程,2010(05):142.

第8篇：应收账款对账管理制度范文

中小企业应收账款管理与控制

一、我国中小企业应收账款概述

1.我国中小企业应收账款的现状

根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重远远高于发达国家。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

2.企业应收账款居高不下的风险

应收账款占有流动资金数额大，容易使企业产生周转资金不足的困难。企业在赊销产品时货款不能收回，致使企业流动资金被大量占用，从而影响企业正常的生产经营。另外应收账款也增加了企业的成本负担，企业不得不投入大量的人力、物力和财力对应收账款进行管理和催缴，加大了管理和催缴的成本。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.宏观环境问题

市场竞争日趋激烈，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，也是企业扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。在市场经济的浪潮中，企业为了生存和发展，必须采用赊销优惠等相关措施，才能够持续经营和发展，进而扩大生产规模。应收账款的产生是市场和企业持续发展的必然。因此，在进行应收账款管理时，我们应着重控制应收账款的比例，防止其居高不下而影响资金的周转，增加企业的经营风险。

2.企业自身原因

不少企业没有建立应收账款管理制度和规范，没有专职机构或专职人员进行应收账款的管理。对于应收账款的日常控制不够严格。一味追求销售量的同时，没有关注货款的回收。有的企业信用政策制定不合理，对应收账款管理的监督没有实施，对于事后追讨欠款的工作也不够重视，对于赊销审批管理不够严格，为了追求销售量和销售收入的增加简化审批程序，造成应收账款的大量增加，应收账款回收难度加大。

3.没有应收账款管理的责任部门

不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。

4.对应收账款的会计监督相当薄弱

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额简单的分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

三、企业应收账款管理的措施

1.加强应收账款的日常管理，实行应收账款的计划管理

定期对应收账款明细账余额进行检查，了解客户付款的及时程度，检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内，有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，拟定催收计划。同时，建立坏账准备金制度。企业要遵循会计的稳健性原则，对坏账损失的可能性预先估计。当赊销规模接近警戒线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

2.建立健全的抵押赊销管理制度

签订相应的抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等。以法律的形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。

3.实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有人负责

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失大的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。

4.发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

5.进行积极的收款政策和风险转移机制

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。对部分不能收回的账款进行实行风险转移，可以采取资产流动性上的转移，对企业不能及时回收账款时可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生。还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

6.建立客户信用资料档案、保存并及时更新客户信息

企业应当模仿大中型企业深入、细致地做好客户的信息调查工作，收集客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、以往企业信用记录等资料，根据调查的结果评定其信用等级，并建立信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。根据信用等级的评定结果来确定企业的信用程度，加强赊销额度的控制和应收账款的催缴管理。

7.建立合理的信用体系和政策

第9篇：应收账款对账管理制度范文

【关键词】应收账款；赊销；坏账损失

应收账款的管理是现代财务管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

一、形成应收账款不良现象的原因

（一）企业外部原因

一是经济体制转轨中老体制惯性引起的。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的功效体系发生了重大的变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账、呆账。二是经济法制建设相对滞后。负债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是政府不合理干预行为和地方保护主义作怪。

（二）企业内部原因

1.企业赊销机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

2.应收账款的会计处理不够严密。在一定时期内，应收账款会形成高额利润。企业会计准则中规定，企业应根据权责发生制进行收入与成本费用核算，即企业是以应收应付来确定收入和费用的，企业在赊销方式下，产生应收账款，带给企业收入，从而产生利润，增强企业的获利能力，然而，只要企业持有应收账款，就有发生坏账损失的可能。我们国家要求企业是按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备的，坏账准备率一般为3‰到5‰，但是根据调查，许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账准备率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时，不仅账上利润虚增，而且还会发生极大亏损，违背了谨慎性原则，因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。

3.管理不到位。管理无章，放任自流，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。

4.企业缺乏风险意识。企业为片面扩大销路，提升市场占有率，在实现对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。二、加强应收账款管理的建议

（一）实施应收账款的追踪分析，加强应收账款的日常管理

企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将这些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

（二）建立客户资信管理机制，建立完善的应收账款管理制度

客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿还账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用但保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几个方面取得：一是财务报表，二是商业银行，三是对企业的内部分析。

（三）建立应收账款控制机制，加强应收账款的风险管理

一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各种应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。销售部门既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证资产的安全。三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催收工作，及时对账，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。

（四）建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收

由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询间客户；如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。但是，当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。