预收账款管理制度精选(九篇)

第1篇：预收账款管理制度范文

关键词：企业 往来账管理 存在问题 对策

1、企业往来账项管理的角度及重要性

受传统观念影响，在相当长的时间内，企业往往注重资金管理、成本管理，对成本、资金和实物资产就会应付暂收和应收暂付等往来账项的管理有所忽视。随着现代企业制度的建立和市场经济的迅猛发展，企业会计信息真实性需要不断提高，往来账项成为影响企业生产经营的重要因素之一，因此应加强企业往来账项管理。

1.1、从资金管理角度进行往来账款管理

企业在日常生产经营中，往往因为销售货物和提供劳务，形成应收账款，即形成对其他经济实体拥有的收取往来款项的权利。企业应收账款应真实有效，同时金额不宜过高。真实有效是指企业发生的货物销售和劳务提供业务真实有效，应收账款非虚构形成的。从数量上看，适度金额和比例的应收账款可以在一定程度上促进企业业务量增加，提高市场占有率，帮助企业提高经济效益。但应收账款过多则会导致企业资金紧缺，甚至影响到企业正常生产经营。主要体现在：应收账款过多会增加企业收款的难度，在款项难以收回的情况下，导致企业流动资金被过多占用，影响企业资金支付能力和偿付能力，影响企业正常运营，同时导致企业资产结构不合理。更坏的结果甚至是形成呆账和坏账，为企业带来经济损失。

企业在经营中同样存在应付账款，特别是规模较大的企业应付账款的种类相对较多，管理相对较为复杂。通常将应付账款控制在一定的数目范围内不会影响到企业的正常生产经营，但如果应付账款数额过大，则会使企业的债务较大，影响到企业的偿债能力。同样的，企业应加强应付账款的管理，确保企业资产负债率在适度的范围内，以保证企业债务偿付能力。

1.2、从资产管理角度进行管理

由于往来账项的流动性通常较强，从资产负债表的角度来看，资产中应收账款的流动性仅较货币资金和应收票据弱，而应付账款的流动性在负债类中仅次于应付票据。由于往来账项流动性强，业务内容更加丰富，因此更应加强管理。与实物资产不同，往来账款的检查方式通常不采用实地盘点的方式，而是采用函证方式。但是函证方式本身所存在的缺陷，使得对往来账款可能无法做到全面完整。例如：某规模较大的企业与上千家企业存在着业务交易，因此存在着上千个应收账款明细账，应收款项及应付款项达到了上万笔，若要对每一笔往来账项均逐一核实，则存在难度。

2、我国企业往来账项管理存在的问题

2.1、应收账款管理

如前所述，应收账款一方面可以帮助企业增加竞争力，促进企业销售收入增加，扩大市场占有率，提高企业的经济效益，帮助企业实现经营目标；另一方面，应收账款可能过多占用企业资金，使得企业资金周转困难，特别是当应收账款无法收回时，形成坏账，为企业带来损失。目前，各企业对应收账款的管理还存在着各种薄弱环节，如：部分企业未形成应收账款的相应管理制度，风险防范意识薄弱，更没有实施责任追究制度，导致应收账款管理不完善。部分企业对销售部门没有应收账款的限制。销售部门在进行业务合同签订时往往追求销售业绩，并不重视销售款项能否收回。部分企业没有制订的赊销审批制度，在付款条件设定时随意性大，导致应收账款回收较为困难，从而形成长期挂账的应收账款，挤占企业资金，影响企业资金使用效率。部分企业根本不进行成本效益分析。一味追求赊销带来的销售收入增长，对于相应的成本增加及坏账损失却忽略不计，更没有对业务的赊销方式、赊销程度和逾期收回可能性进行分析，违背了成本效益原则。

2.2、预付账款管理

预付账款通常是企业在日常经营中，按照购销合同的要求，提前支付给供货单位的部分款项。目前，部分企业对于预付账款基础核算工作不扎实。主要包括：资产负债表填列不准确。部分企业在会计期末编制财务报表时，未能将预付账款进行单独填列，而是将预付账款与应付账款混为一谈，合并进行计算和填列，从财务报表无法直观反映出预付账款情况。预付账款长期挂账影。在实际经营中，部分企业在预付货款后，由于供货单位未开具发票，或者供货单位由于其他原因倒闭或者撤销，导致企业该笔业务无法处理，财务人员将该预付账款长期挂账，影响企业损益。

2.3、应付账款管理和预收账款管理

部分企业没有相关的应付账款管理制度，对应付账款监督不严格，甚至还存在人为舞弊现象。例如，部分企业为了逃避税费，伪造涉及应付款项的业务往来，甚至伪造发票，达到增加成本费用，减少税费的目的；部分企业财务人员，在进行应付账款处理时，将现金折扣据为己有；甚至部分企业存在财务人员伪造应付账款，后待企业“归还”应付账款时将相关款项人为贪污的现象。

目前，企业在预收账款管理中主要存在财务部门、业务部门及仓库等各个部门之间信息渠道不够畅通，导致无法有效进行预收账款管理的问题。

3、加强企业往来账项管理的对策

3.1、加强应收账款及其他应收款内部控制

3.1.1、加强应收账款管理。主要是加强客户资信状况的审核，并结合业务对应收账款进行控制与规划。在对交易对象资信状况进行审核时，主要应对客户的信用记录进行分析，包括客户品质、资本、抵押品等条件进行分析与核实，按客户设置信用台账，记录客户尚可使用的信用额度。在进行应收账款规划时，应充分考虑信用政策的应用，主要包括：信用条件、信用政策及收款政策，在对不同客户进行信用政策调整时应按照预先确定的审批权限进行。企业财务部门应及时对应收账款进行整理，加强应收账款账龄表的编制，对于逾期未收回的应收账款应及时安排催收。可按照部门下达销售款项收回率指标，并结合绩效考核与个人奖惩挂钩。

3.1.2、加强其他应收款内部控制管理。应严格执行不相容职务分离制度，其他应收款账簿登记人员与现金出纳人员应由不同的人员担任，总账和明细账登记人员应分享。应建立严格的备用金制度，在进行备用金的信用和报销时，应按不同金额建立相应的授权和审批制度，按领取时的用途进行报销，年终应予收回。应建立其他应收款清理制度，定期对其他应收款进行清理，防止出现呆账坏账。

3.2、建立健全预付账款管理制度

应建立健全预付账款相关制度体系。严格控制各种预付款项的额，未签订购货合同的业务不得发生预付账款。应建立预付账款台账管理制度，客户预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、对方负责人、经办人目前对方的经营状况，预付账款的清理情况、经办人等信息。健全预付账款清理责任制度，按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制订工作计划.按期定额回收。

3.3、强化应付账款和预收账款控制及分析

强化应付账款内部控制，验收部门与采购部门应各自独立。定期分析应付账款，确定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。付款前必须经过采购、验收、会计及财务等部门之核准。所有采购交易均须有编号之订购单为据，订购单副本送应付账款部门，并与卖方发票及验收单核对。

定期对预付账款进行清理与分析，可充分利用ERP等信息系统，保持财务部门、业务部门和资产保管部门的信息沟通，确保预收账款的准确性。对于已进行交易的预收账款应及时进行处理，对于应退回的预收账款应核实情况，防止舞弊发生。

4、结束语

随着市场经济体制改革不断深化，企业面临日益激烈的市场竞争，通常需要采用商业信用方式促进销售，提高市场占有率。加强企业往来账项管理，日益成为企业重要的管理内容之一。

参考文献：

第2篇：预收账款管理制度范文

【关键词】预付账款；错误形式；预付账款风险防范

【中图分类号】F8 【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2013）05-0119-2

预付账款通常是企业支付货款的常见方式，尽管提前支付货款会给企业带来风险，但是购货企业尤其是缺乏信誉的新设企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供或单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。因此，对预付账款的正确理解和合理使用管理，对于企业财务秩序的合理进行具有十分重要的作用。我们将会从以下几个方面进行对预付账款的分析。

一、“预付账款”科目的概念和使用说明

根据现行会计制度规定，预付账款是指企业按照合同规定，预付给销货方的定金或部分货款，在该科目下应按供货单位设置明细科目，进行明细核算，“预付账款”属资产性质会计科目。对预付账款不多的企业可以通过“应付账款”科目的借方进行核算，而不设立“预付账款”科目。对企业按合同或协议所签订的预付外汇账款或定金可增设“预付外汇账款”科目进行核算。

在企业发生因购货而预付的款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到所购物资时，根据发票、账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”或“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税金额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”科目；补付的款项，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；退回多付的款项，借记“银行存款”，贷记“预付账款”科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产，撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业按预计不能收回的所购货物的预付账款的账面余额，借记“其他应收款—预付账款转入”，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得提取坏账准备。

本科目借方余额，表示企业实际预付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。

二、“预付账款”使用中常见错误

（一）企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”

在实际会计核算中，对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款，由于对于预付账款的错误理解，一些财务人员将其列支在“预付账款”科目。他们认为只要是预付的各种款项，均应在“预付账款”科目列支。根据《企业会计制度》规定，预付账款科目属于流动资产类科目，用来核算购入存货时形成的预付款，它是在企业购货环节产生的。而采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。

（二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目

在会计实务中，企业采购部门人员采购材料等货物时需要先付款时，会先从企业借支这部分宽限。企业财务部门只持有采购人员的借条，而供货企业的发票和收据却在当月收不到，会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般情况下，和主营业务无关的业务可以用“其他应收款”核算，而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目，如采购材料等。所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。

（三）资产负债表填列预付账款项时仅根据本科目明细进行填列

会计期末，企业需要进行资产负债表的编制，有时企业可能会只根据预付账款总分类账的期末余额进行该对应项的填列，这种做法是错误的。在填列预付账款项目时，企业应综合考虑应付账款和预付账款，分析计算后才能得到正确的预付账款的余额。“应付账款”属于负债类账户，其余额应在贷方，它的经济意义属于企业的债务，但在用该账户替代“预付账款”账户时，会使应付账款明细账产生借方余额，其经济意义是已预付但尚未收到商品或接受劳务的预付款项，属于企业的债权。“预付账款”属于资产类账户，其余额应在借方，它的经济意义属于企业的债权，但在会计实务中，预付款项一般会小于企业收到货物的金额，由此使预付账款明细账产生贷方余额，其经济意义是企业收到货物的金额抵扣原预付款项后的应付款项，属于企业的债务，由于预付账款明细账贷方余额的存在。通过分析，资产负债表中的“预付账款”项目可按下列公式计算填列：“预付账款”项目=Σ“预付账款”总账所属有关明细账户期末借方余额+Σ“应付账款”总账所属有关明细账户期末借方余额。

（四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算

在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，原因是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。

（五）预付账款长期挂账，影响损益和税收

在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以上，也不可能开发票至企业，会计人员则不对这笔经济业务做账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。正确的处理是：若估计不能收回，则将预付账款转入其他应收款再提取坏账准备。

三、预付账款常见虚假形式

预付账款的形成是在企业在购货时签订的购货合同或协议的基础上的。根据会计核算的客观性原则，企业的会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，做到内容真实，数据准确，资料合理可靠。由此所界定的预付账款的虚假形式主要有以下几种：

（一）单位的相关人员故意和供货商勾结起来，利用签订不谨慎的订购合同或者签订不合理、不合法的合同，造成支付预付账款后不能按期收到货物或不能收到货物，使预付账款消失，造成坏账，给企业带来经济损失，而从中收取好处费等为自己谋取私利。

（二）按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的购销合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有；或利用该业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”。

（三）有的单位按购货合同预付货款后，由于对方（供货单位）不开发票或可能倒闭或撤消或未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，其财务人员故意不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。在这种情况下正确的处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。“预付账款”长期挂账会影响损益和税收。

（四）预付账款风险防范。由于预付账款是事先付款，势必存在一定的风险，它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险。因此在风险防范方面，对于企业预付账款的有效管理便表现出十分重要的作用，企业所运用的管理措施主要有以下几个方面：

1.加强企业财务人员的专业知识培训和职业道德教育

为了避免出现企业财会人员误将购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等记入“预付账款”，将非主营业务方面的预付支出记入“预付账款”以及将与主营业务有关的预付支出计入“其他应收款”等现象的出现，企业应定期组织企业财务人员进行专业知识教育，使他们了解最新的企业财务知识，掌握最新的财会方面的新技术。

2.建立健全预付账款管理的相关制度

第一，建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作。供应部门负责预付账款的清查催收工作。

第二，建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。

第三，建立预付账款台账管理制度。财务部门与客户协商，要求客户建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案。

第四，建立健全预付账款清理责任制度。供应部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，超期的款额按每天预付金额的千分之三收取资金占用费。财务部门对所发生的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清楚，并取得对方签章，做到债权明确，账实、账账相符。

3.对企业预付账款定期进行风险评估

在企业决定与购货企业签订购货合同，预付部分款项之前，企业应有专业人员对供货企业的信用状况进行调查，做到心中有数时才能签订合同。并且，在预付账款形成之后也要时刻关注供货企业的经营状况，防止企业收到不合格的货物或收不到货物的情况的出现。

4.健全预付账款催收责任制度

按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制订工作计划，按期定额回收，防止可能的意外和损失发生。

总之，在预付账款应用越来越多的今天，企业应加大对预付账款的管理，因为只有在预付账款的合理和正确运用时，才能发挥其在企业购货方面为企业带来的便利，为企业运营井然有序作出贡献。

【参考文献】

[1]许静.加强企业预付账款的对策[J].决策探索，2007（4）.

[2]谢建平.企业预付账款的风险及防范[J].现代企业，2006（5）.

第3篇：预收账款管理制度范文

［关键词］事业单位；应收账款；管理措施

1 应收账款主要表现

第一,预借差旅费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款,作为出差的费用,待职工回来以后,以差旅费报销单和有关发票结账,多退少补。

第二,职工借用款。单位职工因特殊原因,需要借款时,往往想到单位,要求借款暂用,一般单位会考虑职工的具体困难,以职工本人的工资作为应收账款的还款方式,从职工的工资中扣还。

第三,基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设时,工程预付款数额较大,且预付时间较长,有的单位大楼已使用多年,还没有对工程结算作一个了结,对这种预付款的结算,是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与,办齐各种手续后,以决算价款入账,对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时,修理承包人员会预借部分经费,作为修缮购置必需品,但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后,以结算总额的发票冲销,不足部分补给修理人员。

第四,外借资金。在一些行政事业单位,账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金,到期后,理应全额收回。许多单位多年来无人过问,长期挂账,甚至有的对方单位早就不存在,形成呆账。

第五,押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目,往往要向对方单位付给保证金、押金,这种情况对单位来说业务不多,但往往疏于管理,如单位购置土地时,向土地管理部门付给的保证金,基建单位向有关单位交纳的各种保证金,这些资金付出后,单位往往不管不问,长期挂在应收账款中。

2 单位应收账款呆滞损失形成的原因

第一,事业单位对国有资产的管理缺乏足够的认识。实际工作中,忽视事业单位国有资产管理的现象普遍存在,尤为突出的是单位资金随意大量借出,且只管借出,不管收回。

第二,对应收账款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字,不管对方的信用状况如何,也不管是否合规,就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因,或因上级打招呼,或因亲朋好友关系,或从利益出发等,只顾签字,财会人员只顾付款记账,其结果是长期挂在账上无人过问。

第三,事业单位领导变动频繁,新官不管旧账。由于行政事业单位的负责人随着当地政府换届而不时地变动更换,有的调走了,有的甚至成了上级,导致新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务,于是,一任交一任,其结果是活账变呆账,呆账变死账,一大笔空数字永久摆在账面上。

第四,事业单位财会人员财务管理缺位。部分事业单位的财务人员不具备一定的专业知识,更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关,有的单位将老弱病者安排到此岗位,有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作,财务人员不具备相应的资格和技能,政策不熟,业务不懂。在这种状况下,少数单位应收账款长期不对账、不催收,出现账账不符、账实不符现象。

第五,事业单位一长制的弊端。事业单位“一把手”说了算,“一把手”说借给谁就借给谁,借出多少就多少,收或不收,何时收,也由“一把手”定夺,反正是国家的,不借出去或借出去收不回来都一个样。

第六,监督缺位,监督不力。有些主管部门不但没起到监督指导作用,反而把所属事业单位当成自己的“自留地”,随心所欲地发号施令,不少呆账、死账因此而形成。

3 事业单位应收账款的管理

一个单位在正常的管理经营中,不发生应收账款一般是不可能的,不能否认赊销能带给单位的好处,但也不能盲目地相信赊销是解决单位经营的灵丹妙药。

如何在好处及弊端中寻找一个最佳的结合点就成了广大财务工作者应思考的问题了。

第一,制定完善的信用管控制度。①进行事前控制,建立客户资信管理制度。客户是单位最大的财富来源,也是风险的最大来源。强化信用管理,单位必须首先做好客户的资信管理工作。强化客户资信管理,即客户信用信息的收集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级和客户群的经常性监督与检查。②进行事中控制,建立授信业务管理制度。单位在交易过程中产生的信用风险,主要是由于管理部门缺少规范和控制造成的。单位必须建立与客户直接的信用关系,实施直接管理,必须实行严格的内部授信制度。③进行事后控制,建立应收账款管理制度。关于应收账款管理,许多单位已制定了一些相应的管理制度,存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度的系统性。改进这方面的管理应建立应收账款总量控制制度,销售分类账管理制度,账龄监控与贷款回收管理制度和债权管理制度。

第二,修改支付佣金的付款条件。支付的佣金标准应以实际收到的销售款为依据。而不是以销售总额为依据,这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级,及时收回账款。给予客户现金折扣,可以制定一项政策,规定客户如果能在销售实现之日起的规定期限内支付货款,那么可以给予客户适当的现金折扣,调动客户还款的积极性。

第三,对应收账款分类。根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门(假如单位大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供单位周转之用。

第四,对应收账款的回收加强管理。有很多单位采用的是传统应收账款管理方法,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠单位的情况,单位也应制定相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高相关人员收款的积极性。

第五,加大对欠款的催收力度。要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度,对需要进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额大的单位,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析。落实欠款原因,财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪,建档、清收。

第4篇：预收账款管理制度范文

关键词：医院；往来账管理

医院在经营活动中发生的应收、应付款项，包括应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。往来账款涉及到医院日常管理活动的方方面面，但目前因医院业务范围广泛、发生频繁、金额较大等原因，造成了管理混乱，也反映出医院在内部控制制度上的漏洞。因此需要加强往来账管理。

一、医院往来账管理存在的问题

（一）往来账账务处理需要改进

医院的业务涉及对象广、金额大、发生频繁、内容多样，可是对往来账的记账却简单随意且分类不规范。往来账明细一般按项目、单位或个人名称来设置，但目前的往来明细科目设置常常过于简单、分类不清，摘要标注的信息也不完整，有时因为债权债务的不明确，会发生冲账错误，借贷同时挂账的情况。更严重的是，还会造成对债权债务的到期时间不明晰，无法分清科室及个人的责任，带来催收不及时和清欠的困难。

（二）没有对往来账进行定期清理

医院从管理层上并没有高度重视往来账管理的重要性，缺乏相关的责任追究和奖惩工作机制，工作人员也缺乏积极性和责任心，容易造成许多往来账多年没有清欠。往来账往往账项多、金额大、账龄长，加上账目延续过程中若有关人员离任，想要清理就更加困难，让人束手无策，时间久了，就形成了大量的呆账、坏账。

（三）未对医疗保险的大量欠款进行专门管理

由于医疗保险保障制度的推广，全民医保的普及，医保就诊病人越来越多。医保病人的医药费用中医保支付部分一般是由医院垫付的，由于医保数据的传输、结算需要时间，再加上审核剔除等因素的影响，各医保中心返还医院结算资金严重滞后。医保欠款时间长、金额大、情况复杂，而且现在医院面对的医保机构不统一，部门多样，若没有专人负责处理，常常会造成账务处理不及时，甚至发生串户等各种错误。

（四）科研经费的管理较为混乱

医学研究作为医院建设和发展的重要任务之一，日益受到各级部门的高度重视，医院收到的用于科研的经费，其来源渠道极其多样。多年来医院的账务处理方法是将收到的科研经费，作为医院的预收款项，记入应付款项内容，明细设置不清，管理比较混乱，常常发生串户、项目拖欠或结算不及时，超预算使用等情况。

（五）预付款项未建立责任制

新医院会计制度已将预付账款从其他应收款中单列出来核算，显然大大提高了对预付账款的管理力度，但在实际的业务活动中，预付款项是复杂多样的，而且常常金额巨大，应该按业务范围明确各业务部门的责任，做好长期追踪、及时结算，防止资金损失。

（六）对病人欠费管理不善

病人欠费一般发生在其住院期间，病人住院预交金缴交不足；在其预交金不足的情况下，系统中没有设置开立医嘱的限制，造成医药费用开立超支；个别检查治疗费用录入滞后，也造成医药费追缴困难；加上一些“三无”病人和有意逃费的病人的欠费，均挂账在医院的往来账上，管理不及时加以改进，形成的欠费长期未进行处置，已经变成医院“隐形”的负担。

（七）忽略医院收支核算的严肃性

有些医院将往来账款作为调节利润的手段，收入、支出不及时入账，而在应付、预付款项中挂账，在不同的财年释放，很显然这严重违反了财务制度和财经纪律，在实际工作中，甚至会形成“小金库”。同时，医院以不真实的财务数据作为经营决策的基础，容易产生决策错误，于持续发展不利。

二、加强医院往来账管理的必要性

1.增强医院财务报表报告的真实性、准确性。财务数据应如实反映医院的经济情况，可如果往来账清理不及时，则应收款项会虚增医院资产，而应付款项会虚增医院负债。比如医保欠款，根据新医院会计制度，结算时医院因违规治疗等管理不善原因被拒付的，作为坏账损失，其余部分应冲减收入。若对医保欠款处理不当，不但会虚增医院资产，还会影响医院的费用和收入的准确计量。

2.若因为未及时清理往来账形成医院的呆账、坏账，会直接造成医院的资金损失，不论是个人还是单位对医院的欠款不还，都会侵蚀国有财富，影响职工利益。相反，医院的应付账款未及时结清，则会影响医院的信誉，在市场经济环境中，间接影响医院的融资能力和赊账空间，严重时还会面临诉讼危险。

3.防止对资金的套用。如果制度不健全，长期不对往来账进行清理，会形成财务管理上的漏洞，发生资金挪用。不相容职务的监控不严，更会造成利用职务进行的资金套取。账龄时间久的往来账目责任不清，资金收不回来，变成呆账、坏账，则造成国有资产的损失和流失。

4.避免“小金库”的滋生。我们知道“小金库”产生的渠道很多，但不少就体现在往来账款中，这点前文也提到一些。举个例子，现在医院普遍将奖金分配给科室，由科室进行二级分配，若科室迟迟不进行分配，长期挂在其他应付款，这类资金挂账是“小金库”的一种体现形式，从财务管理上来说是不符合规定的，必须加以杜绝。

三、加强医院往来账管理的建议

1.加强重视，专人负责。往来账会计人员必须选用业务素质好、有责任心的人员，医院配套相应的制约和激励机制，调动积极性，要求每月清理往来账，及时催收欠款，定期进行往来账账龄分析、做好风险管理，及时准确了解往来信息。对应收款项按规定提取坏账准备，按新医院会计制度的规定，超过3年的确实无法收回的应收账款应做坏账处理，坏账损失经过清查，报相关部门、领导审批，及时在坏账准备中冲销。

2.加强内控制度的制定和实施。内控制度的完善是加强往来账管理的根本解决之道。应制定相关的往来款管理制度，如往来账的业务经办人员要遵循不相容职务分离，加强制约和监督。制定相应的实施细则，如对于借款和赊账，在发生时就应该严格审批，考虑对方单位的资质，有无风险，并对风险进行评估，对超过风险额度的借款或赊账不予批准。强调在业务经办过程中，要明确工作流程、强化责任，谁经办谁负责。最后还需要制定完善的考核奖惩制度，对于流失的坏账损失必须有人负责，对于确定无法收回的应收款项，经办人应承担赔偿责任。

3.加强财务核算的正确性。如上所说，财务部门负责往来账会计核算，但对往来账的具体经办是由单位的业务部门负责的。因此，财务会计核算必须将往来信息准确地梳理出来，合理分类，在明细账中明确往来账归属于哪些经办部门、经办人员，便于沟通和联系，且有利于明确责任归属，及时对账和催账。在整个业务处理过程中，财务人员都必须保证核算的正确性，对往来账上的项目或收回、或付出、或处置冲账，应严格按会计制度的要求进行。

4.加强对住院病人欠费的管理。病人入院登记时，就应详细记录对方的信息并核对有效证件，并按规定收取预交金。在信息系统中设定病人预交金余额限制，病人的医疗费用接近余额限制时，由专人负责，及时催缴。欠费情况下的费用发生必须经过审批，以便落实责任，即病人医药费用超过余额限制时，信息系统中的医嘱开立只能通过责任人审批才能开放。若发生病人逃费，积极追缴，必要时进行诉讼。实在无法收回的，要查明责任，追究到人。

5.加强医疗保险往来账的管理。对于医保业务大的医院，医保结算单位多，尤其涉及新农合的结算，对方单位涉及的地区部门繁多，占款金额大、时间长，应由专人负责医保欠款的管理。医保往来明细的设置应清晰，记账准确，并建立每月对账制度。此外相关部门应积极催要医保欠款，以加速医院资金周转。对于医保审核剔除、超定额扣除的费用，应査明原因，按规定进行账务处理，并按医院规定的处置办法，分清责任，进行必要的扣罚。

6.加强科研经费的管理。新医院会计制度规定，除财政补助收入外，专门用于科研的项目资金在科教项目结转（余）科目中核算。这就规范了很大一部分科研基金的管理。对于之前的尚在往来账中核算的科研经费，由于项目时间长，在管理上有必要建立项目备查簿，密切跟踪资金用途、使用金额，严格执行预算要求，专款专用，及时结清，做好课题结算。

7.加强对预付款项的监控。在市场经济环境下办医院，医院根据市场的要求，必然发生大量的预付账款业务，如设备预付款或预付工程建设款，金额大、周期长，必须对此加强管理。经办人员各负其责，在货物或工程的采购过程中，严格按合同约定进程完成项目，还必须积极催要发票，要求在一定期限内办理完结算手续，防止长期挂账。而对于超过规定期限迟迟无法结算的预付款项，及时查明原因，无法进行的项目必须催收回款项，无法催收的责任归于经办人，直至将款项扣回医院。

8.加强内审和外审等监督力度。新医院财务制度要求医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计，专业的审计会对医院内部控制程序设计、对风险进行充分评估，通过抽样审计等审计手段，发现医院业务流程的问题、财务数据是否真实，通过外部力量约束促进医院管理的改进。作为医院的内部审计部门，也应定期或不定期对财务的账务处理进行分析，发现问题，督促整改，从内部向领导提供改进建议、促使相关部门配合完善往来账的管理。

医院加强往来账管理的目的在于：合理有效管理往来款，确保财务信息的正确性；确保资金的正常周转；防止贪污、挪用行为发生；也确保医院在筹资时的合法性，意义重大，不可懈怠。综上所述，医院应该做到重视往来账管理，完善内控制度和奖惩考核力度，加强各科室业务配合，提高财务人员业务素质和责任心，拓实管理的基础，并通过监督机制的建立实施，才能不断提高往来账管理水平，促进医院发展。

参考文献：

1.李俊磊.对医院往来账管理的思考[J].中国中医药现代远程教育，2010（9）.

第5篇：预收账款管理制度范文

目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。

党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。”

什么是国库集中支付:

简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。

具体来说，有如下三个方面的含义：

1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存；

2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付；

3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。

为什么要实行国库集中支付:

1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。

世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。

2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。

从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。

3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施，

目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：

重复和分散设置账户，资金使用效率不高；

支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；

资金分散支付和存储，财政资金活动透明度不高；

财政资金运行的信息反映滞后，预算执行的信息不能完整、准确反映。

根据省委、省政府召开的“财政四项改革”会议精神，今年*县财政国库集中收付改革必须达到**%的覆盖面。县委、县政府主要领导对*县财政国库改革工作非常重视，*月**日召开了全县国库集中收付制度改革会议。因此,财政国库集中收付改革势在必行。

1、实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端。

现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端。一是重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。三是收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。四是支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使用效率，又容易诱发腐败现象。

因此，现行的以多头设置账户为基础，分散进行的资金缴拨方式，已经不适应新形势下建立公共财政框架的发展要求，必须从根本上进行改革。

2、实行国库集中收付制度是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。

当前正在进行的各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、"收支两条线"改革、政府采购制度改革等都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财政预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。特别是国库集中收付制度，它是整个财政管理的有机组成部分，是预算执行的制度性保障。

3、实行国库集中收付制度，有利于提高政府对财政资金的调控能力。

近几年来，我县财政收入连年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要问题就在于各部门的资金分散管理，分散使用，攥不成拳头，削弱了政府的宏观调控能力。一方面财政资金紧张、调度困难，另一方面，各部门、各单位又存在一定量的闲置、沉淀资金。

实行国库集中收付后，预算内外资金集中在一起，政府和财政部门掌握了所有的财政资金，这在很大程度上解决了在当前财政转移支付制度不完善的情况下，地方财政收入的季节性不均衡与支出之间存在的矛盾，实现由粗放型管理向集约型管理的转变，增强地方政府的宏观调控能力。

4、实行国库集中收付制度，有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督。

实行国库集中收付后，预算执行实现了以支列支，保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性；对单位财务管理从资金管理转移到指标控制，实现了指标、资金分离运行的管理模式；对收入缴库和支出拨付实施全程监控，为预算编制、执行分析提供了准确依据；通过整理、对比和分析各单位的会计信息资料，使得我们有条件对预算执行情况进行评价，确保预算编制准确有效；财政管理、财务管理信息通畅、透明，有利于加强财政内部监督，提高办事效率。

5、实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率。

实行国库集中收付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率；同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，方便各单位支出需要。

6、实行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设。

通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，将所有县直部门和单位的财务账目、资金来源和使用去向，全部纳入依法治理、规范管理的轨道，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。

财政国库改革首先就是要建立国库单一账户体系，科学地编制部门预算，按月编制预算单位用款计划，根据资金性质及用途，按照财政直接支付和授权支付两种方式合理安排和使用资金，并由国库单一账户体系将资金拨付给收款人或用款单位。下面主要分几个方面来进行详细了解。

1、国库单一账户体系。国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成。涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户。

预算单位零余额账户是县财政局在银行为预算单位开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付,并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。该账户按收支类型设置分类账户，进行明细核算。该账户由预算单位使用和管理，由财政部门进行监督。

预算单位零余额账户可以办理转账、按照《现金管理暂行条例》提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的专项账户划拨工会经费、住房公积金等，以及经县财政局批准的特殊款项。该账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

2、预算单位的年度部门预算。部门预算是国库集中收付改革的前提，国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到目。年度单位部门预算一经批准一般不作调整。

3、用款计划的编报。预算单位应根据批准的年度部门预算（或部门预算控制数）、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划。对于部门预算中政府采购预算，还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划。

分月用款计划是办理财政性资金支付的依据，预算单位用款计划分月编制，包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分。分月用款计划按照县财政局统一制定的《基层预算单位分月用款计划表》和《基层预算单位分月政府采购计划表》编制。

经常性支出用款计划按照年度均衡性原则编制，基本建设支出、科技三项费用、专项类支出用款计划按具体项目和项目实施进度编制，其他类支出用款计划按目级科目编制。

第一季度分月用款计划原则上根据财政部门下达的预算控制数编制；后三季度用款计划根据财政部门批复的部门预算编制。当财政部门批复的部门预算与预算控制数差距较大时，或非税收入缴库进度低于计划进度时，预算单位应当及时调整相关季度的分月用款计划。

预算单位于每月15日前报下月的用款计划。各预算单位编制本单位的用款计划，逐级审核上报，由一级预算单位审核汇总，编制《预算单位分月用款计划汇总表》和《预算单位分月政府采购计划汇总表》，报县财政局主管业务股审核。

县财政局主管业务股室审核预算单位用款计划后，报送财政国库股审批；财政国库股将批复的用款计划抄送财政国库收付中心和各主管业务股室，由国库收付中心按批复的用款计划执行；一级预算单位根据财政批复的用款计划，逐级批复到基层预算单位。

县财政局根据部门预算于每月的1（节假日顺延）日前，批复下达一级预算单位本月用款计划。一级预算单位根据县财政局批准的用款计划及时下达所属基层预算单位的用款计划。分月用款计划一般不作调整，因特殊情况需要调整的，预算单位应在用款月度前10个工作日内提出申请，报财政部门批准。年度财政预算执行中发生追加、追减等用款计划，财政部门应及时调整预算单位的用款计划。

预算单位要严格按照财政部门下达的分月用款计划，办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续，不得超计划和超额度事项，应按规定的程序编制支付。

4、资金支付方式。资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式。

(1)财政直接支付。财政直接支付是指由县财政国库收付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

财政直接支付适用的支出类型：

工资支出：由预算单位（经由工资统发系统）在财政拨款供养的在编人员范围内，提出用款申请，由国库支付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过财政零余额账户将工资直接支付到个人工资账户；

工程采购支出：由预算单位依据年度预算、分月用款计划和有关支付凭证，经项目监理审核签字后提出项目支付申请，由国库支付中心向银行签发支付指令，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人；

物品、服务采购支出：是按照政府采购的规定，由预算单位或政府采购机构提出采购支付申请，国库支付中心向银行签发支付指令，通过财政零余额账户将资金直接支付到供应商。

基层预算单位申请财政直接支付时，填写《基层预算单位财政直接支付申请书》，逐级审核上报。一级预算单位审核汇总后，填写《财政直接支付汇总申请书》，并附《基层预算单位财政直接支付申请书》报县财政国库收付中心。

《基层预算单位财政直接支付申请书》和《财政直接支付汇总申请书》按款分项填写，基本建设支出、科技三项费用、专项类支出按项目填写。

县财政国库收付中心审核一级预算单位的《财政直接支付汇总申请书》，根据审核无误的汇总申请数据，开具《财政直接支付凭证》，送银行办理资金支付业务。银行根据收到的《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位。银行根据《财政直接支付凭证》办理资金支付后，开具《财政直接支付入账通知书》及时送一级预算单位和基层预算单位，作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出相应款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作。

(2)财政授权支付。财政授权支付是指预算单位按县财政局的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在县财政局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

财政授权支付适用的支出类型：

财政授权支付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出；特别紧急支出；经县财政局批准的其他支出。财政授权支付包括转账支付和现金支付等结算方式。预算单位支用财政授权支付额度时，开具县财政局统一印制的《财政授权支付凭证》，及时送银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。

银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。银行对预算单位填写无误的《财政授权支付凭证》，不得作退票处理；对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，不予受理。

预算单位需要从银行支取现金时，必须从本单位零余额账户中提取，并严格执行《现金管理暂行条例》等规定。

5、会计核算。实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目，预算单位在银行开设的账户是零余额，所以“银行存款”账户始终为零。

6、对帐。财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由县财政国库收付中心提供。

预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份合计报表逐级上报。

7、报表。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。

一级预算单位按规定向县财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。

第6篇：预收账款管理制度范文

在过去的五年中(2004年-2008年),我国钢产量更是从2.8亿吨增长到5亿吨,增长了178%。

钢产量的大幅增长,导致钢铁企业所需原材料采购竞争的日益加剧,钢铁原燃料卖方市场的逐步形成,在价格水涨船高的同时,原燃料供应商为了追求最大的利润空间和降低资金风险,要求钢铁企业采取预付款的力度。钢铁企业为了在原材料采购中争得先机,加强对上游市场的控制,也不得不采取支付预付款等灵活的采购政策。受此影响,钢铁企业的预付款逐年增加,如何有效地对预付款进行管理,防范和化解资金风险,成为钢铁企业应予以密切关注的一个课题。

一、预付账款风险的形成

钢铁企业预付账款的形成渠道主要有原材料和设备采购、预付工程款等几个方面。

预付账款在目前社会信用系统不完善、企业内控制度不健全的情况下,极易发生合同到期而货物未到,导致财、物两空的风险及内部人员违法乱纪行为。企业必须重视和加强预付账款的管理。具体来说,钢铁企业预付款可能在以下一些方面出现问题,给企业带来损失。

1、供应商发生财务危机,款项支付后,货物不能回来。目前钢铁企业的供应商有很大一部分是中间贸易商。作为中间商,资金实力相对较弱,资金始终处于高速运转的状态,如果有一天某一环节出现脱节,很容易发生资金链的中断。而目前钢铁企业为了最大限度控制上游资源,对中间供应商也采取预付款的形式,因此如果中间供应商出现资金中断的现象,则会马上波及钢铁企业预付账款的安全。

2、和供应商发生质量纠纷,导致不能正常结算,形成预付款损失或呆账。例如某企业在一原料供应商发货但尚未验收入库时,认为主要风险已经消除,即向对方支付了全部货款。但在货物验收时,发现质量严重不合格。根据合同条款,只需支付运输费用,不要支付货款。而对方已收到了货款,经过一时间的纠纷,最后对方采取金蝉脱壳,注销了公司,导致预付账款形成呆账。

3、供应商发生生产经营危机,导致破产,预付不能收回。由于钢铁生产所需铁矿石、煤炭资源价格的大幅度持续高涨,不可避免地催生了一大批小矿小窑的复苏,而小矿小窑在安全生产、工农矛盾等方面面临的风险也不可预测。当钢铁企业预付货款给这些企业时,预付账款的风险难以进行有效控制。

4、缺乏风险意识盲目竞争,降低信用标准支付预付款。随着近几年来钢铁企业原材料供应日趋紧张,价格也不断水涨船高,企业为了在资源供应上占得先机或通过锁定价格降低采购成本,往往降低信用条件,以预付账款的手段签订合同。降低信用条件可能会取得竞争的优势,得到原燃材料商品的优先保证,但也带来了预付账款的风险。因此,放宽信用标准,盲目竞争也是预付账款产生风险的原因之一。

5、其他原因。除了以上原因外,如果企业内部控制出现漏洞,企业内部人员与外部企业勾结,以及其他原因,都有可能造成企业预付账款出现财、物两空的情形。

二、有效加强对预付账款的管理,切实降低资金风险

预付账款是企业风险较高的资产,钢铁企业原则上应控制不发生预付账款,为了加强对原材资源的控制或为了定制设备必须支付预付款时,应采取有效措施规范预付账款使用和管理,以降低资产风险,确保企业资产保值增值。

(一)建立健全预付账款管理的相关制度

1、明确预付账款的管理部门。财务部门负责预付账款的综合管理,工程管理部门具体负责工程预付账款管理,采购部门具体负责材料采购预付账款管理工作(如有进口部门,则进口采购的预付账款由进口部门具体负责管理)。

2、建立供应商信用等级评价体系。对需支付预付账款的供应商应建立完善的信用评价体系,将供应商的基本信息、资本构成及股东情况、董事与经营者情况、生产经营设施情况、商品购销及支付信用情况、往来银行情况、诉讼记录信息等信息纳入信用评价体系。采购、工程管理部门应对以上信息进行综合分析,并对供应商基本信用条件做出初步的评价,而后根据企业对预付账款周转速度的目标、供应商的信用状况和经营状况,评定供应商的信用风险程度,由公司业务和财务共同商定是否采用预付账款的方式采购物资、预付账款的金额以及期限。从源头上为预付账款提供一定程度上安全保证。

3、建立完善的预付账款内部控制制度。为了从严控制预付账款的发生,确保资金安全,有预付款要求的合同应建立分级审批权限:对小额预付款合同必须由采购部门经理(或工程管理部门经理)和财务部门经理共同审批后才能签订;对金额较大的预付款应经过部门经理、主管副总经理、总会计师审批后才能签订,办理预付账款支付手续。未签订购货合同的,不得付款。金额的大小根据企业规模、资金等情况进行综合判断确定。

4、建立预付账款定期分析、报警制度。财务部门应对预付账款进行定期的分析,详细反映各供应商预付账款的增减变动、余额、发生时间、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理等情况。财务部门应利用ERP系统对预付账款建立报警机制,在预付账款到期未办理结算时,应进行预警提示。

5、建立健全预付账款责任追究、考核制度。采购、工程管理部门经办人要按购货合同规定的时间,组织交货,验收入库,并在规定日期内为财务部门提供办理结算的相关手续。如未办理及时办理结算,应对有关责任人员进行考核。

6、建立预付账的跟踪管理制度,强化催收手段。当预付账款一旦出现预警信息,企业应当落实责任人并紧密跟踪,如果发现有欺诈行为,应当及时采取措施或通过法律途径进行追索,争取在第一时间内追回账款。或采取诉讼保全、派人监督合同执行等措施,尽最大限度减少损失。

7、建立预付账款总体控制。财务部门应根据生产经营和工程改造的具体情况对采购、工程管理部门核定预付账款总体额度控制指标。同时可建立分年限预付账款考核指标,比如按一年、一年以上二年以内、二年以上三年以内等对责任部门进行分级考核,建立预付账款的立体考核体系。

(二)会计人员做好做账、对账工作

预付账款发生后,财务部门要及时做账、结账,使得当月发生的预付账款要在当月的总账和明细账中反映。财务人员每月要进行账户的重分类调整,每月在做完账后,要对“预付账款”和“应付账款”进行重分类。将“预付账款”的贷方重分类至“应付账款”的贷方,将“应付账款”的借方重分类至“预付账款”的借方,从而得出正确的“预付账款”余额。财务人员还要按预付账款形成时间划分、核实账龄。将超期预付账款列明明细交采购、工程管理部门核对、催收。对于因为款已付、货已到而结算凭证未到的预付账款先做暂估处理,而后责成责任部门索要发票和相关结算依据,办理财务结算。

(三)建立内部审计部门定期检查制度

1、对预付账款进行分析性复核;对大额异常项目进行调查。

2、对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较分析。

3、对预付账款与供应商进行核对抽查,防范内部人员收款不入账,收取回扣或贪污、挪用资金、设立“小金库”等违法乱纪行为。

4、审查预付账款业务合同是否真实合法,有无以虚假或不合理合同串通作弊,虚列预付账款。

5、检查预付账款长期挂账的原因。注意结合应付账款明细账查核是否有重复付款或将同一笔已付清的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况。

第7篇：预收账款管理制度范文

关键词：往来账；管理；审计；成本

往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账管理中存在的常见问题

（一）领导不重视

有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。

（二）核对不及时

往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。

（三）方法不合理

往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，结果到查账的时候每个账户都要求提供函证，这才感觉不便，可是为时已晚。

二、应对往来账管理问题的对策

（一）从思想上要重视往来账的核对

往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，往来账管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能有效利用资金，减少坏账，保证财产物资不受损失。一是领导干部要率先垂范，以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的及时、顺利核算。二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，发扬爱岗敬业、团结协作的精神，做一名合格的往来账会计；所示领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往来账核算的一切因素消灭在萌芽状态。这样，只要会计负责，领导尽职，思想统一，核算往来账时才会没有后顾之忧，核对起来也才会易如反掌。

（二）从制度上要完善往来账的管理

往来账的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，因此影响往来账核算的因素比较多，往来账的核算难度也比较大。一要选择认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能执行财务制度的会计人员，以保证往来账核算和核对工作的顺利进行。二要制定往来账的工作程序，明确往来账责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法，规定定期对账时间，检查对账结果。三要明确往来账的岗位职责，往来账会计要负责审核往来账的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、管理等各个环节上的账务关系，保证往来账的及时、准确、顺利核算。四要制定往来账的奖惩制度，检查各个环节的工作情况，对表现好的要给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的会计、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度，对往来账的管理才会高效顺利地进行。

三、往来账的审计查证方法

（一）预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

（二）应收账款的审查

1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制。应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：（1）应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；（2）企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；（4）测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；（5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。

2、有选择地对应收账款进行函证。注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。

（三）其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献：

1、周琦，何平均.讲究审计技巧，提高内部审计工作效率[J].事业财会，2004(3).

2、徐美光.其他往来款项审计浅议[J].浙江统计，2006(2).

3、唐存莲.往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友(下)，2007(3).

第8篇：预收账款管理制度范文

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即“一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

四、结语

第9篇：预收账款管理制度范文

(一)应收账款的定义。对企业而言，应收账款是企业因对外提供销售服务而应向开发商收取的销售佣金。

(二)应收账款的产生及后果。应收帐款的产生，通常是由于实现销售和收到佣金款项的时间差所致。商品房从签署出售合同，到实现款项回笼、交房、办理小产证，是个长达几个月的过程。而企业从完成销售，到开发商确认佣金、支付佣金，需要较长的时间，因此导致了应收账款的产生。应收账款对房产企业的影响较大。作为服务性企业，房产企业是轻资产型的企业，应收账款在其资产中的占比往往较大;且企业付现成本大，流动资金需求大，应收周转率的高低会很大程度地影响企业的盈利能力。

二、应收账款管理存在的主要问题

房地产营销企业应收账款管理的主要问题集中表现为:

(一)不重视业务谈判阶段。不重视业务谈判阶段，对佣金结算等商务条款的约定。在与开发商的前期业务谈判中，对佣金结算、回收部分的商务条款谈判不够重视，往往对协议中有关结算条件、结算时间、结算方式、付款期限以及逾期付款违约责任等部分的内容描述不够详尽和细致，导致企业应收账款对账困难，收账受阻。

(二)日常管理松懈。日常管理松懈，记账的不及时、不准确，带来的账实不符。通常情况下，销售对账结算由案场销售团队发起，每月一次的对账结算，从销售对账发起，到开发商完成确认，假如最终的确认单不能及时完成的话，对企业财务记账以及后续收账都会带来不利影响。

(三)未建立系统全面的应收管理体系。应收账款超期挂账后，一般账款催收的工作就落到了财务部门，销售部门往往更关注销售指标、销售数据，对应收账款催收不够主动和重视。企业若未能形成系统全面的应收账款管理体系，可能带来公司各部门间对应收账款回收的责、权、利划分不清晰，应收账款管理乏力。

(四)缺乏对应收管理的及时预警和有效的应对措施。企业没有建立应收账款预警措施，应收账款发生后，没有一个明确的责任部门对应收账款进行统一协调、跟踪、处理;对于应收管理意识的薄弱，造成公司未制定明确可行、及时有效地应对措施，常常导致企业未能在第一时间采取措施避免坏账的产生。

三、应收账款的管理建议

(一)完善企业合同管理

合同是规范企业对外商务交易行为、实现企业商业目的的主要方式。从合同谈判初始阶段，到合同签订、合同执行、变更等过程中，涉及到企业各个有关的部门、环节，合同管理的目的就是为了规范企业各部门从合同谈判到执行完毕等一系列环节中的权责。完善企业合同管理，有助于企业预防法律风险、提高企业管理水平、促进社会主义市场经济健康发展。①在合同管理中，应遵循“统一管理，归口办理，分级审查，各负其责”的原则，以此细化合同审查、签订、执行、监督、纠纷处理、归档等环节的权责;②制定合同规范文本，既可为合同谈判提供支持，也可有效规避法律风险，加快内部审批效率;③公司法律顾问与外聘律师建立良好沟通渠道，在合同谈判、签订、执行等过程中借助律师专业力量，预防合同法律风险。

(二)加强佣金对账管理，实现案场销售与财务统计的同步对接

案场销售团队位于销售第一线，能最早、最快掌握销售信息。销售团队负责人，应当根据约定及时向开发商发起对账结算，并对开发商对账结果及时跟进，督促付款。此外，企业应建立有效的销售数据同步共享渠道，使得位于销售后台的财务部能及时掌握案场销售情况，有效发挥各项财务管理职能。

(三)建立系统全面的应收账款管理体系

1．建立应收账款的信用管理制度。客户信用评估来源于外部信息取得以及与客户长期业务交往中的信息积累。外部的信息包括财务报表、银行授信、工商税务信息等。了解合作企业的资本情况、历史经营情况、纳税记录等来判断他的经营现状和未来发展。结合内外部信息给予客户恰当的信用等级，房产企业不动产抵押登记情况尤其值得重视。不同等级的信用客户应享有不同的销售策略和结算方式，包括信用周期和信用额度。企业应定期审核信用等级，通常每年至少一次，使信用等级和客户变化保持一致。

2．健全赊销业务的授权和审批。企业的服务模式是先完成销售服务，然后再收取佣金，实质上也是一种赊销行为。赊销是应收账款产生的主要原因，因此，企业应建立健全内部审批机构，明确各机构职责分工，严格赊销授权与审批制度。

3．明确各部门应收管理中的职责并建立考核指标。应设定年度应收账款目标计划，按公司年度销售预测、资金计划和利润目标设定赊销规模，并作为公司负责人的考核目标之一，保证了应收账款管理目标的高度。公司层面要制定相应的规章制度和部门职责，来明确各职能部门间在应收账款管理中的责、权、利，对应收账款进行系统全面管理。应收账款年度指标要层层分解落实到各销售案场，包括销售负责和每一位业务员，配套制定月度、季度回款指标和绩效考核办法，绩效考核办法要以收回销售款作为绩效前提，覆盖销售人员和后台配套支持人员，保证了应收账款管理的全面性。

(四)应收帐款的预警及应对措施

1．财务部门应当建立应收台账。应收台账可按赊销客户来统计应收账款的发生金额、频率、账期及变动情况，定期反馈销售部门和管理层，对评估和调整客户信用等级提供依据，同时也有利于企业合理安排资金和调整经营。

2．制定应收账款定期清查制度。财务部门应定期向客户发送对账单和催款通知书。房产因销售环节多和资金回笼慢，通常大定、签约、房款缴纳、放贷在3个月左右，而交付、过户可能在售后的1－2年，所以定期对账尤为重要，对账包括销售对账和财务对账，销售对账包括前述房屋销售各环节的相关信息，财务对账即已满足销售确认依据的销售收入金额和应收账款金额。定期的应收分析和回款风险评估是应收预警的基础。账龄分析、业务沟通反馈、重大异常变动等都可以提供应收分析信息，财务部应及时向管理层和业务部提示风险，及时讨论应对政策和解决方案。通常逾期账款的应对措施包括:催讨、协商、担保、还款承诺、付款计划、法律途径等。如果催讨和协商均不能达成付款或付款承诺的，应及时考虑采取法律措施。在采取法律途径主张前，要尤其注意:(1)法律途径往往不是最好的解决方案，诉讼需要成本和时间，且有一点的诉讼风险。另外诉讼往往带来交易关系破裂，所以在宏观经济遇紧、国家政策调整等环境下，客户临时资金短缺，如果能够获取合理的付款计划和付款担保，往往优于法律诉讼;(2)保存好交易记录和诉讼证据，包括销售合同、购房发票、对账记录、销售确认单、催款记录、往来信函邮件等，并注意诉讼时效。(3)对于金额重大、复杂的案件，应当聘请专业律师协助进行诉讼，提高胜诉率。

四、结论