小规模公司的财务制度精选(九篇)

第1篇：小规模公司的财务制度范文

由于财务服务的特殊性，财务市场存在着严重的信息不对称，经财务的财务报表的使用者一般不能直接评价财务这一产品的质量，大家不能客观的评判财务顾问的优劣。究竟什么样的财务顾问代表着高质量的财务服务，一直是学术界争论的话题。但根据现有的研究，学者们往往以财务会计事务所规模、声誉等来估计财务质量。有学者认为财务质量是财务人员发现客户违约行为并且愿意披露客户违约行为的联合概率。以她为代表的许多学者倾向于支持大规模的财务会计事务所，较之小规模的财务会计事务所更能提供高质量的财务服务。由于，财务顾问从某一特定客户所赚取的“准租”，实质上是财务顾问保持独立性的保证，规模更大的财务会计事务所拥有更多准租，因此其更有抵制客户压力的经济动机。同样，其他学者通过大量的实证研究，对财务会计事务所规模与质量之间的关系进行了检验，同样发现大规模的财务会计事务所提供高质量的财务服务。还有学者从品牌投资角度论述了将规模替代财务质量的合理性。大型财务会计事务所也有可能并非一个同质整体，财务会计事务所之间，甚至在同一财务会计事务所内也可能存在着财务质量差异。同时也有学者指出大型财务会计事务所拥有不同的行业专长，而具有某一行业专长的财务顾问，可能代表着更高的财务质量。因此，财务质量研究已演变为由财务顾问不同规模、不同行业专长所引导的财务质量差异化研究。此因此，不同规模的财务会计事务所代表着不同质量的财务服务，不同的行业专长，享有的声誉也不同。企业IPO时基于自身的情况，对不同的财务质量或财务顾问的不同声誉的追求，最终表现为选择不同规模的财务会计事务所。

2 理论

现代企业是建立在资本两权分离的基础上的，所有企业内部都存在着冲突，股东之间，股东与债权人，股东与管理者都存在着的冲突。而作为一种制衡机制的外部财务顾问则可以减小信息的不对称程度，减小成本。因此企业IPO时选择财务顾问的动机之一就是降低这种冲突。有学者认为，冲突的程度决定了对财务顾问的需求程度，冲突的程度越高，管理者降低成本的动力也就越强，公司对高质量财务顾问的需求就越大。衡量企业内部冲突程度的变量很多，包括公司规模、公司成长性、负债水平以及管理层持股水平等，许多学者考察了这些因素与所选择的财务会计事务所规模之间的关系，得出了比较满意的结论。

2.1 公司规模

企业越大，总的成本就越大，财务顾问的需求来自于降低成本的需要。因为，公司的规模越大，管理者所能控制的资源就越多，机会主义行事的可能性就越大。并且，公司管理层级越多，所需的外部监督就会越多。多数研究表明，客户的规模对于解释财务顾问的选择是显著的。资产规模较大的公司，其冲突的程度较高，为了更好的解决这种冲突，降低成本，这些企业就容易选择更大、更有名的财务会计事务所。

2.2 公司成长性

公司成长性通常以资产负债量度。根据理论，在具有高增长机会的公司中，再投资机会很多，管理者将公司盈利和资产转移以作私人之用或将其投资到非营利性项目上的可能性就越小，所以不容易发生内部人与外部股东之间的问题。因此，成长性越高的企业，其成本就越低，企业降低成本的动机也就越小，就越可能选择小规模的财务会计事务所。由于公司的成长性是受多方面因素来共同影响的，比如企业文化、研发活动等。因此，这难以以一个数量指标来衡量，但多数学者的研究都是以资产的增长率来度量企业的成长性。

2.3 财务杠杆

企业的负债水平反映了企业股东与债权人之间的冲突。企业的负债水平越低，管理者和股东可以占有的债权人的财富就越少，从债权人那里掠夺财富的动力就越小，因此债权人与企业的冲突就越小。所以，当企业的负债水平较高时，就会产生较高的冲突，管理者为了降低这种冲突，必然会倾向于选择高质量的财务顾问，以提高财务报表的保证程度，许多学者的实证研究也证明了这一点。有学者对150家上市公司对IPO市场财务顾问选择问题，分析结果显示低企业家所有权留存比例(IPO后企业家的持股比例)和高负债水平的IPO公司更倾向于选择“八大”进行财务监督。同时，他们还发现经营时间较短的企业更希望通过选择“八大”来增加IPO的可信度。

2.4 管理层持股

管理层的持股既是对管理者的激励，又可以降低企业与经营者之间的冲突。管理者持有公司的股份越高，就与外部股东利益越一致，保证和监督成本也就越低，成本将越低。有学者认为，内部人持有的股份越高，说明内部人对公司就越有信心，IPO价值的不确定性就会降低。因此，管理者持有股份越低，成本越高，公司就越可能聘请高质量财务顾问。

2.5 股权集中度

股权集中度是指公司股权被一个或少数几个股东所集中持有的程度，反映了企业大股东与中小股东之间的冲突。股权集中度越高，大股东与中小股东的冲突就越大。很多学者从不同角度证实了大股东隧道行为的存在，即大股东会在各种方面获得与其持股比例不相称的额外收益，这往往都是其在侵占其他股东的权益中获得的。当公司的股权集中度较高时，公司的第一大股东对公司有绝对的话语权，并且由于外部信息的不对称，难以观测到大股东的隧道行为。大股东为了使企业真实的信息更少的向外界披露，会更倾向于选择低质量的财务顾问。与此相反，当公司的股权集中度较低时，股东之间的制衡能力比较强，就会对第一大股东的隧道行为产生一定程度的抑制。

2.6 董事长与总经理两职合一

为了防止人的“败德行为”和“逆向选择”，股东就需要一个有效的监督机制。从现行方式上看，主要有三种：(1)通过股东的共同行动，在认为经理们有不适当的行为时，撤换他们；(2)接管市场的存在，迫使经理们具有强烈追求利润的动机；(3)高度发达的经理市场。然而，股东控制经理的手段是有限的和不完善的。尤其在股权相对分散时，共同接管市场可能出于个人和经济势力的动机，而不是经济效率，使接管活动往往偏离股东的利益，并且经理市场可能由于在职管理人员的抵制，以及“已知的恶好于未知的恶”的动机，也不能很好地运作。因此寻找让所有者改变经理们面临的激励，就显得极为重要。

2.7 信号理论

企业上市融资同样面临着激烈的竞争，为了能够在这种竞争中脱颖而出，企业就必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质。财务就被认为是一个可以将高素质企业与低素质企业区分开来的信号显示机制。比如一家高素质企业与一家低素质企业同时首次公开发行股票，为了能够尽可能将自身的股票卖一个“好”价钱，两家企业都试图通过信号向市场展示其最优状态。能提供高质量财务服务的大规模财务会计事务所在市场上享有较高的声誉。有血河从客户和投资银行的视角出发研究财务顾问可信度对IPO的影响，以及IPO公司财务会计事务所的选择与承销商费用的关系。他们以SEC(美国证券交易管理委员会)中的2005年至2006年1320家IPO公司为样本。研究发现，客户选择大规模财务公司是为了能和有声誉的投资银行合作发行股票，当客户与投资银行签订经销协议时，投资银行更倾向于和被高声誉财务顾问财务的客户合作。还有学者研究美国IPO市场对财务质量的需求。由于，财务服务存在质量上的差异，并且财务市场按照质量尺度进行分割，然而财务质量不能被直接地衡量，所以财务质量差异的判定必须与财务顾问的声誉联系起来。通过以上的研究可以发现，关于财务是选择的研究，其前提是大规模的财务会计事务所代表高质量的财务，研究的理论基础是理论和信号传递理论，研究方法是以实证研究为主。公司IPO时，选择规模较大的会计师事务所，意味着企业经过了高质量的财务，这一方面，可以减小公司内部的成本；另一方面，可以向外界传递公司健康发展的信号，有助于公司IPO顺利进行。

3 国内文献综述

相比于西方财务顾问市场，我国财务顾问市场呈现出集中度低、地域性强、低价竞争的特点。这导致财务会计事务所难以形成规模经济性，没有足够的动力去培育质量、风险和品牌意识，严重的危害了财务的独立性，而且，财务顾问市场低价竞争导致恶性循环，使财务服务产品价格杠杆作用失灵；财务顾问市场监管的滞后乏力和顾此失彼，更使市场难以健康发展。由于我国资本市场尚未成熟，政府对财务顾问市场的过分干预依然存在，财务供求关系还处于一种尴尬的境地，市场对高质量财务的需求不足。基于以上种种原因，导致以我国资本市场为研究对象的实证研究结果可能与国外已有的研究不一致。

关于财务质量，我国学者依照西方的研究理论，以我国的财务顾问市场为研究对象，但研究结论大相径庭。有学者认为大规模的财务会计事务所能提供高财务质量。有学者就财务服务的需求、供给和财务会计事务所的独立性进行研究，重点探寻了政府管制和市场需求对转轨经济中注册会计师行业结构的深入影响。发现，无论是在独立财务准则颁布实施前还是实施后，大财务会计事务所均比小财务会计事务所更具独立性。还有学者以经财务的盈余质量作为财务质量的替代变量，经研究发现，大规模的财务会计事务所能提供较高质量的财务服务。但也有学者提出了相反的结论，有人从法律风险角度讨论了法律风险与财务质量之间的关系，认为，在我国目前需求相对无效的市场环境下，低法律风险必然导致低财务质量。

第2篇：小规模公司的财务制度范文

一、中小规模财产保险公司的发展现状

（一）市场份额较小。20*年上半年，*市财产保险保费收入93685*元，其中人保股份、*洋产险、平安产险三家保费收入之和为73892*元，占市场份额的79%；华泰、天安等7家中小规模财产保险公司保费收入共16075*元，仅占17%；中国出口信用保险公司山东省分公司保费收入3718*元，占4%。

（二）业务结构失衡。中小规模财产保险公司均将见效快、技术含量低的机动车辆保险作为销售主导险种，业务范围局限于企财险、车险、货运险“老三样”，导致业务结构失衡。从20*年上半年的情况来看，车险保费收入占全市财产险市场保费总收入的58%，车险、企财险和家财险保费收入占产险总保费收入的72%以上；*、*、天安等7家中小财产险公司的车险保费收入占79%，车险、企财险和家财险保费收入在产险中的占比为90%，远远高出全市产险公司的平均水平。

（三）盈利水平不高。目前中小规模财产险公司虽已成为*市保险业发展的新兴力量，但由于创业前期投入大、规模小、展业能力有限、抗风险能力差等原因，普遍出现盈利水平低甚至亏损的状况。以收入净利率（净利润/营业收入）为例，上半年，人保、太保、平安3家公司的平均净利率为2*元02%，华泰、天安等7家中小规模保险公司的平均净利率为-25*元1%。因此，中小保险公司必须在增加营业收入的同时，改善经营管理，降低成本费用开支，增加净利润。

（四）发展前景看好。中小规模保险公司有着规模小、抗风险能力差、品牌效应不强、内控制度相对滞后等不足，同时又具备竞争手段灵活、机制灵活、员工成长性强、工作积极性高、没有历史包袱等优势。他们能够有效地避开大公司的激烈竞争，以小额分散业务为主，积极拓展大额业务；以营销渗透为手段，积极发展郊县业务；以多渠道、广为途径，积极争取优质业务，确保有效切入市场，实现平稳起步。

二、中小规模财险公司发展中存在的主要问题

（一）目标市场定位不明确，缺乏自身特色。保险业是经营风险的行业，由于大数定律的要求，保险公司存在最低经济规模要求，新进入者的初始规模如果太小，就不能进入。而要达到最低经济规模，新生保险公司面临着资金筹集、人才储备以及因规模增大、产品增加而带来的产品降价风险等方面的问题。虽然天安、华泰、*、*等各家中小规模保险公司的相继成立，打破了*市由人保股份、*洋产险、平安产险3家大型保险公司长期垄断产险市场的局面，但这些新生保险企业目前规模较小，创新性的优势业务较少，在进入市场前，缺乏对市场的足够了解，目标市场定位尚不明确，形成了“小而全”的经营格局，缺少特色，使今后发展具有一定的难度。

（二）专业化经营的基础不牢。目前，*市中小保险企业发展的突出问题是市场、产品和客户细分不足，专业技术和基础数据积累不够，核心技能水平低，简单模仿多，独立创新少，低水平重复建设现象严重，产生这些现象的一个重要原因是中小保险企业的专业化程度不高。

1*元人才、技术缺乏。一些工作人员未经专业培训或者培训不足就匆匆上岗，保险基础知识缺乏、业务不精，从业人员总体存在技能单一、综合素质不高等问题。目前在中小保险公司还存在从业人员特别是管理人员流动频繁的现象，各新生中小保险公司还没有形成人力资源的培养、储备、使用机制，频繁的人员流动给其业务发展带来了较大影响。

2*元内控机制薄弱，基础管理相对滞后。由于公司初建，人员少，部门机构不全，业务发展的压力大，有些管理人员身兼数职,有的公司内部管理制度尚未真正建立健全，有的公司即使建立了一些管理制度，但由于内控制度不严格或执行不力，也无法得到有效落实。从现实情况看，各公司已逐步认识到了管理上存在的问题，随着内设机构的日益健全，内控管理有望得到加强。

（三）险种结构过于单一。传统的财产险产品市场基本上已经饱和，潜在的新兴保险消费市场尚无能力问津。社会认知度不高，品牌优势不明显，承保能力受限，在大项目上参与竞争的机会少，使中小保险企业在起步阶段只能选择那些标的小、风险分散、技术含量低和易上规模的险种切入市场，在个别险种上产生了“过度竞争”。过度竞争导致企业成本居高不下，生存问题成了中小保险公司面临的头号问题，经营行为日趋短期化，被动跟着市场走，以价格竞争为策略，减少了利润空间，给原本规模较小、实力不足的中小保险公司带来了较重的财务危机。

（四）与中介公司的合作程度低。由于中小保险公司缺乏展业人员，一半以上业务是从中介机构获得的，但中介市场的不规范给中小保险公司的业务发展带来一定的负面影响。一是合作层次浅，绝大部分的合作关系仅就险种、手续费支付标准等进行了简单约定，然后视市场情况开展业务合作。个别公司利用保险公司间的竞争和扩大规模、抢占市场的心理，凭借自身掌握的保费资源，索要高额手续费，并且不提供中介发票。二是合作内容少，按有关规定，保险中介的业务经营范围可覆盖保险产品营销、服务、理赔的全过程，但目前的合作仅限于收取保费，甚至简单介绍业务，并未实现保险服务和理赔查勘方面的全方位。因此应该推进保险产业价值链上不同环节的专业化，大力发展经纪公司、专属公司、理赔公司、客户服务公司、公估公司等保险中介主体，用市场交易取代内部分工，使市场主体更加关注专业化经营，更加注重技能培养，提高经营效率，增强行业竞争力。

三、对中小规模财产险公司发展的建议

(一)加快自身制度建设，提高经营管理水平

1*元确立经营理念，明确经营目标。中小规模保险公司要牢固树立起市场观念，凭借自身的敬业精神、专业水准、服务质量和良好信誉在市场竞争中求生存、求发展。同时，积极研究市场需求，充分利用自身“船小好掉头”的特点，发现新的利润增长点，赢得特定市场利润，避免与大保险公司在已成熟的领域相互竞争。

2*元完善公司内部制度建设，提高经营管理水平。一要健全组织框架，建立完善的规章制度和有效的内控机制，确保公司内部责权分明、运作有序、规范经营。二要打造一支高素质的队伍，用职业水准、职业纪律、职业操守和职业形象赢得投保人与社会各界的广泛认知和认可。

（二）找准市场切入点，打造核心竞争力。保险企业核心竞争力是一个以信息技术为支撑、能够为某个或数个特定保险市场提供核心专长的生产服务体系。中小规模保险公司具备竞争手段灵活、机制灵活、员工成长性强、工作积极性高、没有历史包袱等优势，应进一步加强对市场的调查研究，细分险种、细分地域、细分业务渠道、细分客户群体。首先选择几个效益好、且有前景的行业作为自己的发展依托，解决可持续发展问题。在发展初期，中小保险企业一定要有所为有所不为，集中力量，从一两个险种入手，实现突破，通过对核心业务的专业化经营，形成局部优势，做出名气，创出品牌，凭借其专业化优势，抢占某些利润较为丰厚的特定市场，迅速完成利润、市场份额、经验、技术、人才和无形资产的积累，实现高效快速的业务增长，然后再向其它险种或领域扩大战果，最终建立全面优势。

针对市场现状和未来发展趋势，建设专业化的核心竞争力是中小规模保险公司最为急迫的任务。做好、做专和做强是建立企业核心竞争力的基本原则，也是中小保险公司在发展初期应坚持的发展战略。

（三）积极学习借鉴外资公司的先进经营管理理念。中国保险市场正处于全面对外开放环境下，新生中小财产保险公司应积极借鉴学习外资保险公司和较大规模保险公司的经营理念和管理经验。一是在处理“规范和发展”关系问题上，先规范，后发展；二是在短期经营策略和长期发展战略上，坚持效益第一，强调利润最大化为开拓市场的原则；三是采取“品牌经营、服务竞争”策略，使公司在品牌和服务的差异化竞争中长期受益；四是在组织结构、管理流程上，注重专业化分工，强调分权制衡、分级授权，从制度上保证风险管理、内部控制；五是在核算上强调营运细分，以信息技术作为业务、财务、行政管理的平台，注重会计与业务统计的一致性，注重会计与精算互补利用。

（四）监管部门应为新公司的发展创造良好的市场环境

1*元积极引导市场主体向专业化发展。在市场现有竞争格局下，应培养各市场主体的专业化优势，注重在专业领域培育技术实力，增强核心竞争力。由监管部门推动、地方政府牵头，建立推动保险业发展的协调机制。以产品创新为切入点，加强与财政、税务、工商等部门的沟通，及时研究解决影响中小保险公司发展的问题，为保险业发展创造良好的环境。

第3篇：小规模公司的财务制度范文

关键词：企业集团；财务控制力；模式选择

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1673-291X(2009)11-0159-02

1　引言

目前。我国经济飞速发展，企业国际化和集团化趋势明显，因此。企业财务控制需要相应地进行调整，国际化企业的财务控制管理要与国际上通用做法接轨，而企业集团化则需要财务控制适应集团化的要求，本文探讨了我国企业集团财务控制模式及其选择。

2　企业集团财务控制模式

企业集团是指以资本为连接纽带的、母子公司为主体、以企业章程为共同行为规范的、由母公司、子公司、参股公司共同组成的、具有一定规模的企业法人体。目前，企业集团的财务控制主要有集权式控制、分权式控制、集权分权相结合的三种财务控制模式。

2.1　集权式控制模式

集权式财务控制模式是指企业集团中的母公司对子公司的所有财务决策权都进行集中统一。母公司相关财务部门成为企业集团财务的最高管理机构，不但参与决策和执行决策。而且在特定情况下，还直接参与子公司决策的执行过程；子公司则没有财务决策权。这种财务控制方式有利于规范子公司的经营行为，最大限度地发挥企业集团财务资源的整体复合优势，有利于集团整体战略目标的贯彻与实现，同时也增加了集团财务部门的财务决策和管理难度，不利于发挥子公司个体经营的灵活性。

2.2　分权式控制模式

分权式模式是指子公司法人财产权基本上归子公司支配与行使，母公司只保留对子公司的重大财务决策权或审批权。子公司相对独立，母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。分权式财务控制模式有利于提高子公司对市场信息反应的灵敏性与应变能力，调动子公司的经营积极性，但有可能因子公司追求自身利益而损害公司整体利益，也弱化了母公司的财务调控功能，不利于母公司及时发现子公司面临的经营和财务风险问题。

2.3　集权分权相结合的财务控制模式

集权与分权是企业财务相关权利分配的两种方向相反的控制方式，集权是为了形成规模和整体效益，避免资源重复配置和浪费；分权是为了靠近市场、降低沟通成本、提高反应速度、提高专业化水平。企业集团的本质决定了集团既要发挥规模效应和协同效应，又耍面对成员企业在法律上相对独立的事实。因此，在现代经济条件下集权和分权不是绝对的，在不同的企业集团规模、不同的发展阶段、不同的行业经营领域和不同的企业集团经济资源条件下各有侧重。在任何一种情况下企业集团都是在控制与自由两难中寻求一种集权与分权的平衡，大多数都遵循“有控制的分权”这一原则。即重要决策集中，其他决策分散；对某些地区的子公司实行财务集中，对另一些地区的公司实行财务分权。它可以有效的将集权与分权的优点集合起来。一般地，企业集团在建立或变革财务控制模式时，往往面临的是什么领域分权、什么领域集权、何时分权、何时集权的选择问题。

3　财务控制权分配的影响因素

上述三种财务控制模式的主要区别在财务控制权的分配。财务控制权分配是一个动态调整的过程，受制于多种因素。

3.1　集团层次结构

首先是集团层次结构的影响。从集团总部拥有下属子公司的股权比率来看，分为全资子公司、非全资子公司和参股子公司三大类型，企业集团内部的成员企业按照其与母公司紧密程度不同划可分为核心层、紧密层、半紧密层和松散层，集团中位于不同层次的成员企业拥有的财权是不同的，所以，具体财务控制的目标和方法也不同。如母公司处于核心层，集团总部应直接实现对其战略、决策、财务的监管与控制，即完全集权；如参股子公司位于半紧密层，集团母公司虽然持有这层企业的股份，但不构成对它们的控制，一般通过委派股权代表进入成员企业董事会、监事会，实施有效的财务监控；而对处于松散层的成员企业，它们在财务决策方面完全不受集团母公司的控制，应采用完全分权的方式。

3.2　集团内部组织结构

集团内部的组织结构直接影响财务控制模式的选择。一般来讲，职能型(u型)结构是一种典型的集权化结构，相应地，其财务控制模式也应是集权式的。控股型(H型)是一种有机的组织结构，各部门之间联系较松散，部门具有较大的灵活性，在这一组织结构下，采用分权式的财务控制模式较为合适，而事业部型㈣型结构属于相融式组织结构，企业集团相适应的则是集权与分权相结合的模式；还有一种新型的组织结构倒螺旋(N型)结构，这种结构下，企业与其他无产权联结关系的外部单位建立广泛的承包关系或者长期协作的网络关系，母公司主要通过集团的规章制度以及各种契约或合同实现对协作单位的控制，对这种成员企业的财务控制也是通过规章或契约实现的。

3.3　企业集团规模大小

小型集团公司因总部缺乏足够的资金来源和财务专家，往往较多地把财务决策权交给子公司经理，实行分散化的财务管理。它们通过政策指导、下达命令、信息交流和规定的报告程序，统一管理、协调各子公司的财务活动。而大型集团公司资金雄厚，有大批财务专家，它们试图实行集中财务管理，但因其产品种类多、分布广和所处环境复杂，而较多地实行集中与分散相结合或偏向于分散的财务管理。

3.4　集团公司的发展战略

企业发展战略按性质可划分为稳定型战略、扩张型战略、紧缩型战略和混合型战略。企业集团在不同阶段采取的具体战略的差异必然要求不同的集权、分权模式来支撑。如在紧缩战略下必须强调高度集权；而在实施扩张战略阶段，为鼓励子公司开拓外部市场，形成集团内多个新的经济和利润增长点，分权程度应大些。

3.5　企业集团的发展阶段

在不同的发展阶段，企业集团的控制体制也存在着很大的权变性。在初始阶段，集团管理总部不管从自身能力、企业规模还是从市场进入与地位的初步奠定等角度，可能会倾向于集权管理。随着集团规模的不断扩大与逐渐成熟，基于总部的战略和企业文化已得到各成员企业的认同，无需集权管理，或由于总部管理层素质能力的限制而无力集权，宜采用在集团总部统一政策目标与领导控制下的分权管理模式。

3.6　管理文化结构的差异

从财务控制的角度，文化观念的差别既影响政府对企业财务管制的强度和方式，又会在企业内部财务控制的安排上有所体现。比如，英、美等国强调个人价值的文化特质，使其在财务控制安排上更注重分权制和授权制；而在注重集体价

值的东方文化的影响下，中国、日本等国财务控制更倾向于集权制。

4　我国企业集团财务控制模式的选择

我国的企业集团目前正处于发展的初期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚末

形成合力，没有达到规模经济，完全分权控制的条件还不成熟。所以，母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权控制，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范围内开展财务活动。因此，我国企业集团的财务控制宜采用相对集权的财务控制模式。

其次，从我国企业集团所处的文化环境看，也适合采用相对集权的财务控制模式。受传统文化的影响，我国更强调集体利益的实现。从现阶段情况来。我国的诚信法治环境还不够完善，各种法律法规有待于进一步健全；金融市场尚不发达，企业主要通过银行信贷和发行股票筹资，筹资渠道相对缺乏，筹资成本高、筹资难度大、普遍缺乏后续资金。尤其是筹资、重大投资等项目应由母公司集中控制。

再者，从我国企业集团组织结构的特点看，也适合采用相对集权的财务控制模式。我国的企业集团中，以母子公司以基础，同时拥有事业部或职能管理单元的企业集团越来越多，多数大企业集团都采用这种组织结构；而小的企业集团仍然较多的采用职能型的组织结构。特别是近十年来，民营企业集团异军突起，民营企业集团一般采用家族式集权管理。因此，从总体上看，组织结构的特点也适应相对集权的控制模式。

最后，计算机和互联网技术发展为实现集团财务相对集中管理提供了强有力的技术支持。在我国，大多数企业已经实现了会计核算的电算化，而且集权式的财务控制软件或者网络财务软件正在得到大力推广，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况；通过网络，也可以使母公司的财务政策迅速传递到各个子公司。另外，通信技术的发展也有助于企业集团实现其财务的相对集权控制。

第4篇：小规模公司的财务制度范文

[关键词] 企业集团 财务管理 管理模式 资源优化配置

在市场经济的环境下，企业集团的兴衰成败在很大程度上取决于企业的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。因此，财务管理如何界定各阶层的责权利，选择什么样的财务管理模式有着尤为重要的意义。

一、企业集团财务管理模式类型

1.集权型财务管理模式

集权型财务管理模式是一种完全“垂直”的模式。在这种模式下，财务管理决策权高度集中与母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人、财、物及供、产、销统一由母公司控制。

集权型财务管理模式优点在于:(1)有利于发挥母公司的资金和财务调节功能，降低公司的财务风险和经营风险;(2)有利于实现企业集团财富最大化和成本最低化的目标;(3)有利于实现资源的合理配置，提高整体资源的利用效率;(4)有利于企业集团融资，集团可凭借其资产和信誉优势，采取多种融资渠道，保证集团资金来源的畅通;(5)便于取得规模效益，集团产品结构和组织结构的整体优化，可以减少子公司的监管成本。

集权型财务管理模式的不足之处在于:（1）财务管理权高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性;（2）容易导致财权使用中脱离实际的官僚化倾向，以及对财权的误用;（3）财务决策缓慢，导致子公司不能对市场做出迅速反应，一旦总部决策失误，子公司无法进行项目调整，造成子公司过度依赖母公司。

2.分权型财务管理模式

该模式是一种典型的放权模式。在这种模式下，财务管理决策权分散于各子公司，母公司起控股的作用，子公司相对独立，母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。

分权型财务管理模式的优点是:（1）有利于充分调动子公司经营者的积极性和创造性;(2)可以减少财权运用中的盲目性和官僚化，提高准确性和效率;(3)财务决策周期短，决策针对性强，应付市场变化能力强，子公司在授权范围内可以直接作出决策，不需要事事进行“上”与“下”之间的信息沟通，从而减少决策程序，提高效率;(4)分散母公司的融资风险，各子公司自行筹措资金、自行承担融资成本，具有偿还贷款能力，有利于减少企业集团统一筹资带来的还贷压力:(5)有利于培养子公司的资金成本和风险意识，使其更谨慎地使用资金。

分权型财务管理模式的缺点在于:（1）不利于整个集团公司的协同性，会增加集团内部的内耗和摩擦成本;(2)母公司对子公司的则权使用状况也无法进行有效的监督，集团的整体利益无法得到保证;(3)不利于资源的优化配置，企业集团财务权力的行使将受到一定的影响，不同子公司之间的资源调动将受到各子公司财务自的制约，不利于资源的优化配置。

3.集权与分权混合型财务管理模式

集权型与分权型是两种极端的管理模式，极端的集权，必然导致集团财务机制的僵化，子公司没有任何积极性，相反，极端的分权，将使子公司在失控的状态下，过度追求积极利益，使集团公司整体利益受损，而混合型管理模式是在对集权型和分权型进行批评和借鉴的基础上设置的一种财权配置方式，也可以说是两者的综合，是一种高度集权与适度放权的财务管理模式。该模式是集团总部指导下的分散管理模式，实行母子公司统一的会计制度，明确财务权限及收益分配方法，分设两级财会机构进行管理，强调分权基础上的集权，母公司主要侧重对方向性问题的集权，对子公司的具体事务则可分权，强调结果控制，但不对整个过程进行控制，只是有选择地对重大问题进行重点控制。这种财务管理模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司经营者地积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权地缺陷，融合了集权与分权地优势。

二、企业集团财务管理模式选择应考虑的因素

企业集团的财务管理模式是一个多因素的综合体，它包含了整个企业集团财务管理运行机制的方方面面，采用哪一种模式为最佳的管理方式，并没有统一的标准。纵观国内外成功企业集团管理的经验，其模式的选择应主要考虑一下因素：

1.企业集团的发展战略

发展战略是指决定和揭示企业经营目的和目标的重大方针与计划。企业的一切管理活动必须围绕目的和目标的实现来展开，而财务管理模式的制订必须充分考虑企业的发展战略目标，为实现战略目标服务，所以要根据战略需要确定企业的财务管理模式。如果企业实施的是一个渐进式的发展战略，企业已经占有一定的市场，在考虑财务模式时，更多的考虑应该如何加强内部控制，这样公司集权化的倾向就比较明显；如果企业确定进入一个全新的行业，采取的是比较激进的发展战略，企业需要通过各种方式占领市场，这时在财务管理上应充分考虑如何调动下属企业占领市场的欲望，这样就要充分授权，这时要有分权的思想。所以要根据战略需要确定企业的财务管理模式。

2.充分考虑企业集团的组织结构特点

企业的组织结构已经设计了任务结构和权力关系，财务管理体系的设计要充分考虑组织结构的需要,如企业实行集权式的组织结构,财务管理体系就不能采取分权制,如果企业实行的是分权管理为特征的组织结构，财务管理体系则要充分考虑对下属单位的适当分权。因此,企业的财务管理模式要适应企业组织结构的需要。

3.企业集团的发展阶段

企业集团在不同的发展阶段，由于集团规模的大小、实施的战略、以及管理的水平都各不相同，因而各个发展阶段财务管理模式也不相同。(1)初创阶段。企业集团管理不规范，各成员企业对管理总部战略意图缺乏充分的认识，市场竞争优势尚未确立等。因此，该阶段完全有必要通过集权方式，促使企业集团从无序逐步走向有序。(2)发展阶段。随着经营规模的不断扩大，企业职能的增多，总部的资产日益庞大，高度集中的管理体制难以适应开拓新市场的需要、满足不了市场多元化的要求。因此，要对各成员单位适当下放经营管理权力和日常经营的财务管理权。(3)成熟阶段。由于规模的空前扩大，管理协调难度的加大和全球性跨区域的多样化经营对管理体制的效率性灵活性提出了更高的要求，促使企业集团的管理体制进一步向分权制发展。(4)哀退蜕变阶段。管理体制开始僵化，生产萎缩、效益降低、利润率下降，企业集团凝聚力减弱。集团开始精简机构，缩小规模，以提高管理效率。相应的，财务管理模式也随之进行变革，集权度较高的财务管理模式又开始建立。

4.股权结构

一般情况下，母公司财务决策权的集中度与其对子公司控制程度成正向关系。如果母公司下属的子公司大多是独资经营，那么，母公司在财务集权管理与分权管理的选择上就有很大的回旋余地，由于集权更有利于母公司的全盘财务调度，所以通常选择相对集中的财务管理；相反，如果母公司下属的子公司大多是合资经营，根据合资人的利益与要求，其财务管理会相对分散。

三、我国企业集团财务管理模式的现实选择

不同的时期，不同的企业集团在不同的经营状态下，财务管理模式的组成内容是在不断变化的。企业集团只有根据其实际的经营状况，选取合适的财务管理模式，才能保证企业集团经营活动的顺利进行。通过以上对三种典型的企业集团财务管理模式和财务管理模式选择时影响因素的比较与分析，根据我国企业集团起步晚、规模小、内部组织结构不规范、竞争实力相对较弱等现实情况和我国企业集团财务管理模式现状，笔者认为，现阶段的中国企业集团应实行集权与分权混合型财务管理模式。

为了实现企业集团内部有效的协调与控制，贯彻集权与分权相结合的思想，企业集团应在集团内部构建符合企业集团实际生产经营情况的“统一领导，分级管理，独立运行，双向反馈”的财务管理体制。根据财权与事权相对等的原则合理划分各级财务部门的权利和责任，在集权的基础下合理进行分权，理顺各级财务之间的关系，明确各分、子公司应承担的责任、应有的权利，促使它各尽职责，协调配合，最终实现企业集团整体经济效益的最大化。

统一领导是指企业集团的全部财务管理工作应在母公司管理层的总体指导之下进行，即企业集团的财务政策、经济指标的制定、对外投资及经济性担保、财政资金的管理等，全部由母公司统一领导，制定统一政策，以保持企业集团财务政策的一致性。同时，为调动各子公司生产经营的积极性，对其进行适当分权，赋予其完全的生产经营自，但其资金管理调度权、投资决策权、国有资产管理权、财务标准与制度审批权、职工福利权、财务人员调配权等必须集中。

分级管理是针对现代企业集团财务管理的权限模式而言的，即在对由总经理、财务副总经理、财务处处长、各级财务负责人分级落实责任的同时，赋予相应的处理财务会计事项的权利，上级领导或单位不应超越管理范围插手下级的具体事务，下级领导或单位不应将归自己处理的事项交上级处理，回避责任。

独立运行是针对现代企业集团财务管理的运行模式而言的，即由母公司财务部根据整个企业集团的生产经营特点和资金运行过程负责组织整个集团的财务管理工作；由各子公司的财务部门根据各自的生产经营特点，负责组织本公司的财务管理工作。母公司财务部与各子公司财务部的管理工作运行相对独立、互不干扰。母公司应指导各子公司的财务管理工作，各子公司对财务事项的处理不能游离在母公司的管辖之外。

双向反馈是指现代企业集团财务运行模式各环节之间以及财务运行模式和财务权责模式各层次之间的信息传递应是双向的而不是单向的。包括现代企业集团财务运行模式各环节之间的信息传递必须是双向式的，财务权责模式各层次之间的信息传递方式必须是双向式的。

合理而有效的财务管理模式对企业集团的发展具有十分重要的意义。企业集团究竟应该采取什么样的财务管理模式以扬长避短，实现优势互补，由于不同集团内部存在的结构差异而不能一概而论。但企业集团财务管理体制并没有个固定模式。集团公司的财权配置力式是动态的，而不是僵化不变的。我们应该用一种动态的眼光去对待这一问题。在不同时期、不同的集团，集权、分权的选择都可能是不同的，只要有助于企业集团发展和管理的需要，就是合适的财务管理模式。

参考文献:

[1]何永:集团公司财务管理模式问题研究[M].特区经济，2005，（03）

[2]雷声:我国企业集团财务管理模式问题研究[M].改革与战略，2006.（07）

[3]许利波:企业集团财务管理模式选择问题研究[M].安徽工业大学学报，2006，（13）

第5篇：小规模公司的财务制度范文

关键词：集团公司；子公司；财务控制

现代企业的结构式不再是传统的单一的结构，包括生产的产品，资金的投向项目，经营的规模及模式等，而是由所谓的子公司构成的有机整体，集团公司与子公司之间的关系是市场经济和股份制的产物。集团公司下属的子公司往往是以分层责任主体的形式附属于集团公司。要想增加集团公司的整体力量扩大其效益，就要在集团公司和子公司之间建立起各种联系纽带，这些纽带要涉及人力、资本、分配等多方面。这几方面相比较而言最基本的应该是资本，而资本是靠股份制来维系。集团公司为了更好地控制子公司而在实践中探索出很多模式，这些模式都已被用于实践中，比如通过控制持股比例、向子公司委派董事会成员等。虽然子公司在很多方面受集团公司的监控，但其运营利润直接影响集团公司的财务利益。尽管对子公司的管控模式不同，但归根结底都是通过严格控制子公司的财务状况来实现的。在此基础上最重要的是要明确财务控制的目标，即企业利益最大化，围绕此目标展开所有的工作。

一、集团公司财务控制的内涵

财务控制是集团公司为了更好地管理子公司而采取重点从财务方面进行管控子公司的。具体的有资本规模，资本分配，资本结构等，当然这也需要一定的激励的智慧手段。其中集团公司、资本状况分别为控制的主客体。集团公司对子公司进行财务控制很明显是为了推动整个集团的整体发展方向和发展前景的。集团公司通过子公司，子公司的下一级等这样的层层控制，使集团公司更好地成为有机整体进而取得更大的财务利润。

二、集团公司对子公司的财务控制的模式

1.集权制

集权制是整个集团集中拥有财务的管理权及执行权等，子公司没有财务的决策权。这样的模式存在于整体规模比较小的企业中。集权制既有优势也存在缺点，其优点体现在能很好地整合集团的资源，缺点在于集团决策一层层往下传会使决策实施的效率降低甚至会出现误传。集团公司决策的内容包括决策项目所需资金及限额流动资金。决策一旦确定子公司便会严格按照母公司决策进行实施，完全执行集团的意志。

2.分权制

分权制集团公司将各子公司相应的财权下放至各个子公司，集团公司在子公司的运行中起着隐形的角色。其优点在于能增加决策执行的效率，可以使集团的财务风险得以分散；其缺点在于可能由于子公司具有一定的分权而使决策得不到很好地实施及贯彻。分权制是与集权制相对应的一种模式。子公司负责日常财务的工作，此时其可以称作是单一的具有一定支配资金权利的法人主体。

3.相融制

相融制是指将整个集团的财权合理分配在集团公司和各子公司之间，使集团公司和子公司达到相融的效果。此时财权分为重要财务决策权和一般财务决策权。集团公司和子公司的财权分配如下：具有战略性的管理权分配给集团公司，这样集团公司着重集团的发展方向的规划等关乎整个集团发展的财权，子公司主要负责人事管理权、工资奖金的分配权等。在这种模式下就将财权控制的整个过程分阶段赋予各单元，它主要强调控制后的结果，着眼于关键点控制。

三、财务控制的方法

1.财务人员控制

（1）财务人员全员委派制。集团公司对集团人员进行统筹管理的同时将子公司的财务部划入集团总财务部。因为子公司已被纳入管理所以这种人员控制方法较易得到实行。该种控制方法将子公司的财务部视为派驻机构，向子公司派驻财务人员，并且子公司财务负责人的委派权属于总部，对整个机构的财会人事的内部运转的权利也在集团总部手中，同时集团总部掌握所有财会工作职员的人力资源关系。

（2）财务主管委派制。顾名思义该模式就是总部向子公司委派财务主管，任命权属于集团总部。虽然财务主管被委派到子公司，但其管理、编制及考核等人在集团总部。集团通过被派驻的财务主管就可以间接控制子公司的财务决策活动。但同时财务主管要接受子公司经营者的管理。被派往的财务主管的主要任务就是负责子公司的财务，代表集团经营子公司，其属于子公司的管理层，因为其代表集团公司的总利益，因此其所有的活动都要从集团利益出发。

（3）财务总监派出制。集团公司为了对子公司的财务状况、财务预算、对外投资、资产的执行等重大经营决策进行合理督查，集团采用向子公司派出财务总监的方式。集团在委派后通过一定流程使所委派的财务总监进入子公司执行一定的职责，如监管资金运转、投资项目决策等。其人事关系等仍归属于集团总部。关于子公司资金的运营、资产的使用情况等财务总监有职责向集团总部汇报，不得为了个人利益作出有违集团整体利益的行为。财务总监在执行集团所赋予的权利的同时也应向集团汇报子公司的真实财务状况，一切以集团利益为出发点。

2.构建有效的内部审计体系

（1）设立多层次的内部审计机构。为了体现出内部审计的独特性和其威严，企业集团采取设立内部审计委员会的方式来控制内部审计。该委员会直接从属于董事会下，受企业集团的管理。这种模式很好的体现了企业集团的特点。其主要职责体现在很多方面，如对内部审计进行整体规划；当董事会作出决策之时其要向董事会提供一定的意见；要能够很好的整合外部审计与内部审计二者之间的统筹关系；固定时间设立审计各项制度；对下级单位的审计体系运作进行有效地设立。

在有内部审计委员会的情况下，各子公司相应设立审计部，对子公司经济责任的履行情况进行监督和评价，向总经理和集团内部审计委员会负责。子公司的审计部接受双重领导，有利于整个集团的内部审计组织形成一个完整的监督体系，发挥整体效应。

（2）推行管理审计。管理审计是相对于财务审计来说的，表达的是一种改进管理方式的意见。管理审计是财务会计的一种延伸，不论是财务会计还是管理审计其目的都是为了提高集团的经济效益，使企业的信息资源得到合理使用。通过管理审计能够及时发现企业运转中的问题，可以很好的规范财务控制，同时资源的利用也得以提高。

3.强化资本及财务指标的管控

（1）根据子公司对集团的影响力决定对其的资本比例。在总部对子公司的产品以运营状况进行调研之后最终再参考其对集团利益的影响，然后决定投入到子公司的资金比例。如果子公司对集团的利益有着很大的影响力那么可以对其进行全资控制；同样如果对集团利益影响力相对较小的话可以相对减少对其投资的比例，即控股。集团还要结合总部的实力来综合决定对子公司采取相对控股还是绝对控股。

（2）对子公司给予一定权力。集团对子公司授予资本使用等一定的权利，其是采用向子公司发送授权通知有意授权。集团集中管理子公司的资金，至于子公司在投入资金项目等方面的权利也被授予，但是子公司有权制定的投资或贷款金额并不是无限额的，而是由集团来规定数额，这样能使资金得到有效利用。同时，为了规范子公司的投资或贷款行为，母公司应建立健全相关的制度，如对投资进行立项及审批等，并可适当地对投资或贷款进行一定的跟踪管理，督促其贷款或投资行为有序的运行，进而使集团这个有机整体正常有序的运转。

（3）实行对子公司的净资产收益率和资产负债率的控制。净资产收益率和资产负债率控制是集团公司对子公司的财务的控制中必不可少的方式，子公司无权为自己设立净资产收益率和资产负债率的指标，指标数额的确定由集团公司总部来确立。该指标能较好的反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。指标值越高，说明投资带来的收益越高。从净资产收益率的公式来看，净资产收益率随着资产净利率和资产负债率的变化而变化，后两者的大小决定前者的大小，如果净资产收益率提高，则说明公司的资本控制的很好，同时资产回报的也就越多。

4.重视现金的集权管理

现金对于一个集团起着重要的角色，它是资金运转的起点及终点，可以称得上企业的血液。集团对子公司财务控制的重要手段就是对现金进行管理。集团对子公司现金管理的方式有以下两种。一是加强银行帐目及开户管理。子公司所开帐户必须由集团公司财务部门集中管理。二是筹资管理。为了防止子公司盲目举债，减小筹资风险，以及防止现金资源的浪费更好利用现金的价值，集团规定筹资的目的应该达到资金的有效使用，因此，子公司无权随意向外筹资，而须在集团内部解决，并由集团公司财务部门负责全权负责。

四、不同发展阶段企业财务管控模式的选择

每个企业的发展都要经过一定的发展阶段，一般企业都会经过初创期、扩张期、成熟期和衰退期四个阶段。在不同的发展阶段，为适应业务发展需要，也会采取不同的财务管控模式。

在初创期，虽然企业的规模较小，但整体面临的财务风险较大，需要企业集团加大财务管控力度，严格掌握企业资金，做到财权集中、管控力度加强。此时，采取集权式的管控模式可以较好的发挥决策和资源整合的优势，充分体现集团式的作用。

在扩张和成熟期，随着子公司规模的加大和业务领域的不断开拓，原有的集权式管控模式已逐渐显露弊端，这是需要对子公司在经营及财务等各方面进行更多授权，财务管控模式逐步向分权式模式过渡。在分权程度扩大的过程中，如何保证集团政策的高效执行与子公司经营的灵活性、自主性，就需要把握好集权与分权的程度。

在衰退期，企业会出现经营亏损，资金需求量也会出现缩减，相应的财务风险较前几个阶段有所降低。处理好集权与分权的关系，激发整个组织的创造力。

五、结语

在当前的经济发展趋势下，集团公司发展的机会越来越大，但是伴随的风险也越来越多，因此集团公司确实有必要深入思考如何通过对子公司财务的管控而创造出更多的利益，以适应瞬息万变的中国市场。通过对子公司财务的管控，集团公司可以获得更大的竞争实力。可以说谁能更好地对子公司进行财务管控，谁就掌握了更大的发展机会。目前集团公司发展滞缓主要是由于对子公司财务的管控不积极。要想很好地管控子公司财务，就要完善相关的管控制度与政策。除了上述的管控理论外，实践中还应考虑企业集团经营的规模大小，地理位置，管理文化等多因素。因此积极解决财务管控的问题及思考管控对策是当下企业集团上下全体职员应面临的工作，各职员心中应该对目前的财务管控方式做到心中有数，并协助财务人员积极找寻好的方式。

参考文献：

[1]孙忠强：浅谈企业集团内部控制失效及其对策[J].山东审计，2001（10）.

[2]夏素芳：论集团公司对子公司的财务控制[J].平顶山工学院学报， 2007（5）.

第6篇：小规模公司的财务制度范文

关键词：新会计制度；财务管理；模式；策略

随着我国经济的发展和社会体制的不断改革，我国企业的发展模式与经济市场化程度的发展息息相关，对企业的发展方向和发展目标更加明确性。近几年，我国企业对一系列的经济活动、会计行为等方面都加强了管理，特别是国家对财务法律法规的制定和完善。

一、财务管理中常见的问题

1.缺乏完善财务管理制度的意识

企业受国际国内经济大环境的影响，企业之间上演的竞争关系日趋激烈。目前，很多企业为了追求经济效益而忽视安全效益和长远效益。甚至有些企业为了加大生产规模盲目缩减企业成本，将企业发展的重点放在如何加大生产量、减少企业税收等方面，这样严重制约了企业的经济可持续发展。另外，企业管理者对自身财务管理制度的重视程度不高，企业的运转模式单一，投资规划面较窄，没有将重点放在财务管理制度上，也没有树立正确的财务管理制度意识。这对企业来说，不仅不利于财务问题得到快速、有效的解决，还会导致企业的财务信息在财务报表中得不到真实、准确地反映。

2.财务管理方面的理论与人才少

目前，我国的财务管理理念在企业财务管理体制内部运用还不够成熟，财务管理知识在企业内部员工中还没得到全面普及。主要表现在企业在召开员工大会时，员工对财务知识的专业性还不够强，员工对企业如何加强财务管理没有提出实质性意见。由此可见，企业对员工财务方面的知识培训还有待加强。员工普遍存在一个现象，即财务管理观念模糊、没有将企业的发展与自身利益做到有效结合、会计处理流程还不够熟悉、业务水平还有待提升。新会计制度的制定和实施对高校教育目标做出了一定的改变，对高校对学生培养的方向有了明确的规定。即加强财务管理的实践性和专业性成学校对学生财务管理教育的目标和方向。教育的最=终目的是要让学生将财务管理理念在实际工作中得到运用和实践，从而达到教育的最终效果。如果学生在学校对财务知识理论没有打好基础的话，走出校门跨入社会时就没有办法独立完成工作。企业的领导者和HR在招聘人才时看重的是员工的专业知识和素质，如果员工的素质和专业知识在学校或者公司培训时没有办法得到提升，最终将会被社会淘汰。有些中小型企业为了节约成本，在新员工入职时没有花费时间和资金对新员工进行单方面的培训，从而导致新员工在实际上手时频频出错。另外一些企业是采用老员工带新员工这种方法实现专业技能和经验的传授，虽然可以带领新员工参与到实际工作中来，但是存在一定的弊端。社会时代在变化，思维模式在改变，传统的财务管理模式以不能适应当代企业对财务管理模式和财务管理观念的运用。因此，短时间内还不能够改变这种现象，人才少是制约企业发展的一个重要因素。

3.财务管理内控存在漏洞

社会的不断进步使经济得到快速发展，企业的财务管理模式下的内部控制体系也在发生着改变。特别是新会计制度的制定和实施使财务管理模式在大中型企业和中小型企业中得到广泛关注，财务管理模式在企业中的应用越来越广泛。在财务管理得到广泛应用的同时财务体制也存在一些漏洞。比如，财务管理内部体系还不够健全、财务管理对企业的控制力度不强、财务资金安全性不高、财务报表信息不够真实等一系列问题。这些问题的存在给企业在资金、成本、内部控制方面带来了影响。21世纪是以市场经济体制为主的发展模式，市场经济的竞争性特点促使企业之间存在竞争关系。企业之间竞争的不断加剧虽然可以提升企业经济发展的积极性，但是企业之间的不良竞争就会使企业的内部控制失去效果，无法展开企业正常的资金运转和财务管理工作。甚至还会存在企业的内部控制形同虚设，在企业实际管理工作中并没有发挥作用的情况。不完善的内部控制是导致企业管理模式得不到良好发挥的一个重要因素，也是企业不能实现利益最大化的重要原因。

4.财务管理信息化不足

现阶段的企业在不断竞争过程中逐渐转移了企业的目标和方向，将企业的目标和方向向扩大生产规模、工作效率上转移，从而忽略了企业的内部管理信息化建设。在企业财务管理模式中，财务管理信息化建设是影响企业工作质量的重要因素，也是导致企业工作效率得不到提升的原因。很多中小型企业往往会忽视这一现象，企业管理者不能够将财务信息与企业筹资、经营、管理等活动进行结合，实现企业财务管理的系统化和多元化。这是由于信息化在财务管理中得不到推广和运用，企业管理者也没有对员工进行信息化系统知识的培训，从而导致企业不能够建立和完善财务信息化系统。财务信息化系统不能在企业中得到建立和完善就会影响企业财务管理水平，财务管理水平不能得到提升就会导致先进的财务管理理念在企业文化中得不到宣传，从而影响企业整体的工作效率和工作质量。

二、新会计制度对财务管理模式的影响

1.财务管理目标的影响

新会计制度对企业财务管理的目标要求是实现企业经济效益的最大化和价值的最大化。经济的最大化不单单是对企业经济目标的实现，还要企业的资金得到最大利用，将企业的成本降到最低，从而使企业的净利润达到最大化。根据最近几年国家对企业在管理模式、企业内部控制、企业发展方向、企业发展目标等方面的调整和改革，使企业经济在各方面都得到了快速发展。随着企业之间竞争的不断加剧，新兴企业的不断崛起，企业数量得到不断增加。企业要想在竞争中站稳脚跟，就要学会合法合理地控制企业的成本，合理规划企业税收，力求做到费用支出减少、收入不断增加。由此可见，合理控制企业成本时当前企业考虑的首要问题，也是实现企业最大化利益的有效途径。特别是国家对新会计制度的制定和实施，对企业内部经济活动的管理提供了法律依据。

2.财务管理理念的影响

企业是经济利益的主体，实现经济效益最大化是企业的最终目标和愿望。其中，新会计制度对企业经济效益和财务管理理念都产生了不同程度的影响。这种影响主要体现在以下方面。第一，财务报表、会计信息、财务内容、财务管理、财务报告是财务体系的重要组成部分。新会计制度对财务体系目标和内容结构上都做出一些改变，适当增加了一些规定。比如，会计人员在对财务报表、财务报告审核时，要严格按照《会计法》和新会计制度的要求进行计算、审核、报告，多角度、多方面进行思考，在不损害公司利益和不违方法律法规的前提下，适当扩宽财务信息的来源渠道，使财务信息更加准确和真实。第二，《会计法》和新会计制度都对企业员工增加了一些优惠政策。比如，员工工资不能拖欠，要按时发放。员工福利在合同上要得到保障，确保员工的权利得到保障。这项制度的实施不仅使员工的价值在法律上得到保障，还使员工的价值和企业的价值在法律上得到有效结合，促进企业财务管理理念在实际财务管理中得到运用。第三，企业的财务资金使用情况一直是企业关注的焦点，资金是企业的核心断开资金链企业将不能够正常运转。新会计制度对企业的资金使用情况有明确的规定，企业要将企业实际产生利益与可持续发展相结合，实现企业经济效益与社会效益同步发展。

3.财务管理风险的影响

资产减值准备的计提、呆账和坏账的收回都是增加企业财务管理风险的重要组成部分。新会计制度对资产减值损失、呆账和坏账的收回都有明确的管理和规定。一方面，可以引起政府和企业管理部门的高度重视，加强政府和企业管理部门对风险的控制力度。另一方面，将国内会计制度与国际会计制度得到有效结合，实现国际国内财务管理理念的融合，改革企业在资产重组、房地产投资方面的会计计算方法，使公允价值在会计计算使用中更加灵活。

三、新会计制度下财务管理模式的变革

1.集权式

集权式是财务管理体系中的重要管理模式，其目的是为了加强企业的内部控制，实现企业经济效益的最大化。其表现形式主要是通过总公司对下属公司的控制，掌握子公司的经营决策权。比如，对人力资源六大模块制度的制定和实施、对分公司的经营管理活动的管理等。总之，企业的下属公司在筹资、投资、经营等各方面都受到总公司的控制，其权利受到限制。从经营管理层面上来讲，企业的下属公司会受限于总公司。集权式管理模式对企业的好处主要体现在以下方面。其一，新会计制度的制度和实施加强了下属公司与总公司之间的联系，无论是在财务管理模式方面，还是在企业经营决策方面，都有利于子公司实行统一的财务，展开资金的运转和成本的控制活动，增加子公司的时间成本和机会成本，减低企业的管理成本。其二，总公司将子公司在经营活动和财务管理模式上的控制，一方面促使企业整体财务目标一致性，另一个面便于企业统一管理资金，避免出现资金流向不明确现象。其三，子公司没有多余的资金聘请财务专家进行风险防控，但是总公司有足够的资金去聘请财务专家，财务专家的作用就是降低企业的风险率，为企业的财务资金安全提供保障。

2.分权式

分权式财务管理模式相对于集权式财务管理模式来说，总公司的权利范围就没有那么大，控制力度就相对小得多。总公司减少了对子公司的控制力度就会使子公司在财务管理、经营决策方面拥有自主决定权。子公司的自利主要表现在如下。在财务信息处理上子公司可以更加灵活多变，不用受限于总公司的管理体制；在日常的财务开支上子公司可有只有支配，不用请示总公司；在子公司选人上可由HR自主招聘，不需要子总公司向子公司调动人员。并且随着市场经济体制的不断完善，子公司可以按照市场经济体制或者社会大环境进行修整。由此可见，分权式管理模式不仅可以促使子公司的发展和壮大，还可以调动子公司员工的积极性，为社会培养创新性人才。

四、新会计制度下财务管理模式优化策略

1.更新财务管理模式的制度

更新财务管理制度是实现科学财务管理模式的有效方法，规避风险是实现财务管理有优化政策的表现形式。投资和盈利一直是企业管理者关注的重点，企业在对投资项目进行资金投入时，不仅要考虑资金的比例，还要对资金项目进行评估。对企业而言，清晰明细的资金流向是建立企业动态资金体系的重要构成部分；对国家来说，更新财务管理模式的制度可以促进国家经济的发展，帮助国际加强对企业资金的管理和控制。

2.明确财务管理工作的目标

企业的奋斗方向是建立在具有明确目标的基础之上的，对大部分企业而言，其目标都是实现利益的最大化，以全面促进企业可持续发展。新的会计制度背景下，对财务管理工作而言，其目标的实现与企业整体目标的实现是高度一致的，也必须要有一个较为明确的目标。企业在提出了明确的财务管理目标之后，需要将其具化到长期、中期和短期目标的设定和实现上。在设定短期财务管理目标时，可以将其明确为：实现企业在近期内的具体成本控制，要将一些细节性的工作计划考虑至其中。企业的年度发展总目标则可以被设定成为中期目标。通常情况下，长期目标都是指企业在未来3到5年内的一个发展战略规划，具体包括企业在技术发方面的发展与路线等。企业财务目标的明确不仅能够有效地帮助企业提高利润，还能从多个方面促进企业朝着更为健康的方向运行和发展。只有有了明确、清晰的财务管理目标，才能够为企业的前进和发展指明方向，进一步帮助企业合理地进行资源优化和配置，实现企业经济效益的有效提升。

3.培养财务管理人员的综合素质

财务管理人员的素质是影响企业财务管理水平的主要因素之一。新会计制度对企业财务管理人员和企业员工的个人素质有了明确的要求，特别是针对企业管理层的综合素质和综合能力。原有的会计人员在实际会计处理工作中，其专业知识能力不强，且财务管理者的管理水平不高，不仅会导致企业对财务信息处理不够及时，还会影响企业的整体经济效益。因此，企业要提供多种渠道加强对财务管理人员的专业知识和个人素质，转变管理者懒散的管理理念，加强自身的业务素质和，提升财务管理水平。

4.加强财务管理信息化建设

加强财务管理信息化建设是提升企业财务管理水平的有效措施。新会计制度中要求企业加强财务管理信息化建设，是改善企业财务漏洞实现企业内部信息化水平的制度保障。具体来说，企业可以通过降低内部控制力度，减少财务工作人员的工作量，实现企业会计信息由人工输入向计算机程序化方向发展。比如，国内大中型企业使用的用友软件、中小型企业使用的金蝶K3系统，都是加强财务管理信息化建设的有效方式。

5.完善企业财务管理内部审计

完善企业财务管理内部审计是保障企业财务管理良性发展的重要组成部分。新会计制度对企业要建立切实可行的内部控制体系和完善内审制度有明确要求，即企业应当根据自身财务管理制度的发展模式，结合国外有效的内部管理案例，制定符合企业长远发展的审计制度，将提升企业财务管理内部审计水平作为企业战略发展目标和方向。

五、结束语

综上所述，新会计制度下企业加强财务管理及实现财务活动的科学化、法制化、系统化，已经成为我国企业当前的主要任务和发展目标。企业在加强财务管理内部控制和提升管理人员管理素质时，要制定出适合自身企业发展的管理模式，促使企业实现经济利益的最大化。

参考文献：

[1]段世芳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].企业经济,2013(07).

[2]石龙.新会计制度下财务管理模式分析[J].电子制作,2014(02).

[3]孙旭阳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].现代物业(中旬刊),2012(05).

[4]王曼玉,姜毅.新会计制度下财务管理模式探讨[J].现代经济信息,2015(12).

第7篇：小规模公司的财务制度范文

一、我国中小企业财务管理的现状

1.机构设置。中小企业的财务职能部门主要是用对资金的流转进行管理和组织，财务作为职能部门形式对企业的各项财务活动进行控制。在财务部门额组织形式上来说，中小型企业的财务管理由财务的账面和会计核算两种机构组成，通常称之为财务和会计，这是大部分中小型企业财务部门的主要表现形式，这种形式将财务工作和会计工作进行了最有效的融合，是企业财务管理运作模式更加的规范化，部门的职能工作也更加的清晰明确，两个部门对公司的财务工作进行明确划分，有利于企业财务的管理工作有序开展。

2.岗位设置。我国大多数的中小型企业在管理模式和组织形式上仍然处于传统的管理理念，采用家族式管理模式，这种管理模式使得企业的财务工作出现很多交叉与重复，造成企业财务管理工作的混乱。另外，企业的管理者大多有一定的能力局限和管理观念的局限，忽略了企业的财务管理在整体管理最后中的重要作用，对管理的机制没有进行有效整合。在中小型企业中极易出现管理者将私人财产和公司财产混合使用的情况，是财务工作无法正常运行，加大财务管理工作的难度。

3.职能效率。企业的财务管理是对企业财务活动进行组织梳理的综合管理工作。在大多数的中小型企业中，管理中忽略了财务工作的重要地位，重视将企业的生产效率和营销作为重中之重，对企业的盈利状况和模式缺乏清晰的认识，造成不合理的管理和经营模式，这种管理理念和方式无法使企业的盈利情况得到清晰的认识，阻碍了企业整体经济效益的发展和提高，不利于公司的专业化经营，造成了公司职能效率的低下。

4.融资模式。在企业的融资模式上，经过实地考察和分析，大部分企业会有较为明显的私营化特点，企业融资的自由度极高，对融资风险性没有正确的认识，合法程度低，管理者对资金的流向没有较为明确的财务记录，缺乏规范的管理，使企业的融资模式出现不合理的情况。大部分的中小型企业都是通过原始劳动积累或亲友集资的方式进行企业融资，使得资金数量较小，这也在一定程度上阻碍了中小企业的规模，单一的融资渠道和模式让企业财务的安全性偏低。

二、中小型企业财务管理存在的问题

1经营的风险较高，融资困难。我国的中小企业在近几年来发展较快，但是因为实际工作中的管理水平偏低，导致经营的风险偏高。经过对中小企业实际经营模式和状况进行分析后，发现其主要的问题集中在内部的管理和协调机制上，管理水平的低下和财务机制的不健全，使得企业经营无法真正的发挥实际效果。另外，中小企业整体产品的科技含量和工艺水平和大型企业相比较低，企业资金的流动性差，要想改变企业技术现状较为困难，没有资金的加持，无法引进较为先进技术和设备，使企业的整体经营效益偏低。

2.管理者融资意识较为薄弱。大部分的中小型企业的管理者都没有良好的管理理念和处理经验，他们对企业实际负债情况和利润之间的关系没有一个清醒的认识，没有从企业统筹发展的角度去审视企业融资的问题。另外，企业高管在人员管理的理念上没有一个完整的理论体系，通常使用传统的管理方式和理念对待企业员工，没有从企业现金流动情况和获利情况的基础上进行人员管理，资本价值没有达到最大化，现金流动心差，资本的效益难以发挥，导致企业财务管理风险的加大，总体效益难以统筹协调。

3.企业财务管理制度不健全。在我国中小型企业的发展方面，财务管理制度不合理和不健全也是影响公司整体发展的重要因素。企业的内部管理制度是不是完善对公司的整体经营效果有着较为直接的关系，企业财务部门和管理者对整体企业的资金有没有一个完整的认识，有没有整体运筹的能力是对公司财务管理有着最直接的影响。在我国市场的金融竞争中，中小企业的财务管理能力对企业的发展起着决定性作用。另外，由于中小型企业的财务制度的不健全，使得企业融资较困难，成本偏高，在银行进行贷款的时候需要更多的公证费和审计费等费用，这更加重了企业的融资成本。

三、加强中小型企业财务管理的措施

1.依靠政府提供资金支持。依靠政府专项资金的支持来解决中小企业的融资问题，我国政府在2013年代额时候设置了专项基金用于扶持中小企业的发展，对中小企业的资金融资问题给予最大化的支持，发挥政府对市场的统筹作用。因此，中小企业可以利用网络的平台作用进行及时的业务汇报和资金申领。政府也可以适当的降低中小型企业的税收水平，用政策的优惠来减轻企业负担。

2.提高财务部门的专业素养。通过财务相关知识和管理理念的培训来加强财务部门整体的作用，提高部门人员整体的专业素养，将工作人员对财务的重视提高，端正其工作的态度，通过公司组织的相关培训课程来加强财务知识水平和财务的管理水平。同时，财务管理人员应当通过自身的努力，加强自身对财务方面的学习课程，不断满足自身的知识水平和专业素养，来更好的进行财务工作。一个合格的财务人员不仅要有专业的知识和良好的素养，还要具备优秀的道德素养，把公司的整体利益作为重中之重，通过自己的努力加强公司财务资金的安全，抵制财务造假行为，为公司的发展贡献自己最大的力量。同时，财务部门人员还应该对财务相关法律条文有清醒的认识，培养和提高自身的法律意识。

3.完善公司财务管理制度。中小企业内部的财务管理部门应该设置一个专门的文件用来说明本部门所有岗位的职责，管理人员根据公司实际的情况建立一个较为完善的财务管理规章和制度，保证管理制度的合理性和全面性。对企业的内部管理账目进行定期的核算，将管理人员的私人财产与公司财产明确分离，保证企业资金的高利用率和高有效率，将各部门的资金进行优化整合，积极相应国家政府的纳税政策，重视企业财务管理的相关制度完善，从而对公司的财务发展做一个良好的规划。

第8篇：小规模公司的财务制度范文

【关键词】集团公司 财务管理 问题 对策

集团公司的产权关系是以母子公司体制为主，与发达国家相比，我国的集团公司发展起步晚，无可避免地存在一些管理制度不合理之处，特别在财务管理方面，由于不合理因素的影响，集团公司进一步发展已经深受影响。

一、集团公司财务管理

一个母公司与多个子公司是构成集团公司不可或缺的部分。集团公司以母公司的经营体制为核心，形成明确的产权关系。集团公司本身也具有法人地位，联系母公司和子公司的纽带就是股权。我国的集团公司常用的财务管理模式有三种：集权制、分权制及混合制。集权制即为母公司严格控制并统一管理子公司，这种财务管理制度的财权主要集中在母公司；分权制的财务管理制度是指母公司仅作为财务战略管理的角色，保留对子公司重大财务事项管理及决策权，但子公司全权受理日常财务管理；混合制是为了将集权、分权进行有机融合的财务管理制度，它能够有效地避免极端分权现象产生。

二、集团公司财务管理存在问题

（一）财务管理缺乏科学性

伴随市场经济体制的逐步确立，集团公司的财务管理环境实现了改革。长期发展过程中，集团公司财务人员没有形成时间、风险价值及边际、机会成本等科学的管理理念，在实施财务管理过程中衍生了许多不科学管理做法。例如：筹资时不能充分考虑资本结构，没有细致权衡资本成本；投资时未对风险报酬进行测算，没有分析现金流量。

（二）财务管理缺乏动态性

目前大部分集团公司的财务管理过程中普遍存在缺乏事前预算、事中控制的关键环节。忽略事前预算，不重视事中控制，事后分析的效果必然大大折扣，这样下属子公司执行决策便超出了集团公司的管理视野，集团公司对子公司的财务控制会大受影响。

（三）财务管理缺乏一体性

现在集团公司普遍存在财务过度分权的现象，下属企业各行其是，各自为政，作为子公司过度追求局部最大利益带来集团公司整体利益受到损害。如果这种现象体现在投资上，则集团公司整个投资规模都会失控，产生经营风险；如果体现于筹资上，集团公司的内部资金就会出现融通问题，资本结构不合理，造成对外举债规模不断扩大，增加财务风险。这种缺乏一体化的财务管理极大地阻碍了集团公司合理分配资源及要素，削弱集团内部凝聚力，对集团整体优势、综合能力的发挥具有消极的阻碍作用。

（四）财务信息信息化程度不高，出现失真现象

集团公司的财务普遍存在信息化程度低，信息失真问题。产生这种现象的主要原因是母公司财务管理、控制工作没有做到位，财务信息无法及时共享，引发财务信息失真。公司财务管理不到位的主要表现有：不能有效地执行财经纪律，没有做好财务管理基础工作，虚盈实亏或虚亏实盈现象普遍存在等。母公司作为集团公司成本利润中心，是集团公司投资决策的核心所在，一旦母公司的财务管理落实不到位，将会传递给子公司不准确的财务信息，不利于子公司的决策及发展。

（五）管理链条长，效率低

衡量集团公司规模大小标准是控制资产的多寡，集团公司的运行由母公司以股权进行操控。母公司监督控制整个财务决策实施过程，确保子公司财务决策行为符合集团公司的利益。这样做的不足之处就是整个财务管理环节多，链条过长，使得财务管理效率低下。另外，财务监管力度不够，导致经济效益出现滑坡。

三、集团公司财务管理对策措施

（一）增强预算控制，实行全面预算管理

编制全面预算能够有效地实施预算控制，预算控制更够实时地控制企业内部单位的生产经营活动，便于实现既定的经营目标。集团公司依据自身的规模大小以及子公司的结构组织特点对预算进行控制。注意以下几点：（1）如果集团公司的规模相对较大，可以通过设置专门负责预算管理的委员会，对预算进行目标定制及管理；如果是规模较小的集团公司，不必设立预算管理委员会，可以由经理办公会或直接由经营班子成员进行预算管理职能即可。（2）预算编制可以让子公司对经营管理目标及权责关系认识明确，有利于子公司自我进行控制、评价及调整。（3）如果是产品单一型的集团公司，采用“自上而下”的集中预算编制方式；产业型集团企业采用折中式预算编制方式即可。

（二）明确财务权限集权与分权关系

集团公司依据内部各层次所持股权对母公司和子公司进行责、权、利权限的科学界定。（1）母公司不得随意干涉子公司的正常经营管理。母公司主要对长期资产进行有效的控制，放权给子公司，使其进行流动资产的控制，但是要建立严格的授权批准制度。（2）互联网的快速发展使得集权财务控制已经成为一种趋势，提供了集团公司实现集权控制的方便条件，子公司的信息可以通过网络及时汇集到集团总部，方便实时进行信息沟通，集团公司作出决策。

（三）进行股份制改造，明确产权关系

建立明确的产权关系能够有效地提高大型集团公司的经营效率。我国与国外相关，所以存在财务管理漏洞，因此对集团公司进行股份制改造，能够促进内部行政关系向股权联结关系方向转变，有利于形成明确的产权关系，对集团的组织结构进行了合理的规范，有助于理顺集团内部财务管理渠道。

（四）建立内部财务检测预警机制

集团公司实施财务管理主要是对集团的财务工作进行有效的规范管理，分析财务现状并对未来的趋势做出科学的评价。这样能够对子公司的财务风险作出预防，采取预防、避免措施，最大限度降低损失。建立内部财务风险检测预警机制，能够实现财务监控管理的自动化，对降低子公司财务风险起到积极的预防作用。

第9篇：小规模公司的财务制度范文

关键词：上市公司；财务报告；质量 

财务报告是公司利益相关者了解公司财务经营状况的主要工具。上市公司财务报告的目的，在于提供经济决策中有助于一系列使用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务变动的资料，其质量将直接影响公司所有者的经营决策与投资者的投资意志，关系到企业的生存与发展。

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1 我国上市公司财务报告质量的现状

在股份公司两权分离的条件下，股东并不直接管理企业，而由经营者定期报告公司的财务状况和经营成果，以此财务报告特别是上市公司信息披露便成为一个被广泛关注的问题。自沪、深两地建立证交所以来，从中央到地方先后颁布了一系列有关财务信息披露的法规，形成了我国证券市场规范财务信息披露的基本框架。但我们也应看到，在我国证券市场财务信息披露逐步走向规范化的同时，还存在不少的问题。

第一，财务信息不真实、不充分。些公司出于某种目的，在报告会计信息时，有意夸大或缩小客观事实，甚至捏造会计账表，虚构利润；还有一些新上市公司为了提高股票发行价格，筹集更多的资本，没有从实际情况出发客观地提供利润预测数，致使其利润预测数与利润实现数差距过大。很多公司仅用当前的加权净资产收益率与上年摊薄的净资产收益率进行比较，以粉饰业绩。另外，在信息披露中，定性披露多，定量披露少；绝对值披露多，相对比例披露少，这些都在不同程度上降低了披露信息的可理解性。

第二，上市公司与注册会计师相互串谋舞弊，审计意见购买现象时有发生。有些上市公司管理层企图通过向审计师贿赂，收买审计师让他们给予比较好审计意见，而且上年度被出具了“不清洁”审计意见的公司，在随后的的年度里更有可能更换会计师事务所。注册会计师越来越受到审计客户的压力和利诱，有些注册会计师因此而与其客户合作串谋，

第三，法规不完善，监管力度不够。一方面，《证券法》规定的对财务舞弊的惩罚力度过低，不管管理者造假的程度如何，均对舞弊公司处于60万元以内的罚款，而对相当责任人的处罚均低于30万元，无需对造假给投资者造成的损失予以赔偿。如此低的惩罚力度根本无助于对犯罪行为起威慑作用。另一方面，我国的证管机构的力量与香港、美国等发达证券市场的相比显得十分薄弱。中国证监会工作人员仅有100多人，香港联交所虽已具备有良好的自律机构，但其证管机构仍有200多人，美国证管会大约有2700多人，最大的稽查、执法部门有500多人。相比之下，我国的证管机构力量很薄弱，合格的专业人员十分有限，在管理方式上也常未摆脱传统的行政管理方法的影响，对市场的认识显得不够充分。

2 影响公司财务报告质量的因素分析

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近年来，上市公司财务报告质量下降幅度之大，会计信息失真程度之深、范围之广、危害之大，令人担忧，为此，从深层次剖析其原因，寻求合理有效的治理对策，提高会计信息质量，就成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题。考虑下列因素将能够对公司财务报告的质量做出有效地评估。

（1）公司规模。规模较大的公司通常对资本需求量较大，股权往往较分散，公司管理者与股东之间的信息不对称程度较高，因此，因信息不对称而引起的成本将更高。为了降低这些成本，规模较大公司往往比规模较小公司披露更多的信息。并且，规模较大的公司更为公众所关注，因此具有更强的动机以提高其公司的名誉与公众形象。同时，政府部门也将更为关注大公司的行为，因此，增加信息披露总体上会减少政府的干预。

（2）公司治理结构。首先，从成本的角度看，管理层持股与信息披露之间存在负相关关系，实证表明管理层持股较多的上市公司，投资者需要的信息披露越透彻，也就在年报和季报中提供更多的信息。其次，在董事结构上，从外部引入一定比例的非执行董事，将会更好地监管董事会和管理层的行为。最后，监管委员会的独立性，包括董事会中独立董事比例、总经理董事长是否两职合一、是否存在监管委员会、董事会中的家族成员比例。有监管委员会的上市公司提供虚假财务信息的可能性较小

（3）公司经营业绩。上市公司的财务信息具有公共产品的某些特征，由于利益驱动，公司总是要实施对自己有利的会计行为。当上市公司预计有好的经营收益时，信息披露将更加频繁。一般而言，若公司没有自愿披露公司经营方面的信息，投资者通常视之为“坏消息”，而高于平均行业业绩的公司往往采取自愿披露行为。

（4）会计事务所。研究表明，上市公司聘请的会计事务所排名与信息披露质量成正比。大的会计事务所由于客户较多，作假后被吊销执照的成本就比小的会计事务所要大，因而也就有更大的动机去坚持审计的独立性。

（5）其他因素。如上市公司所处的行业特征、经理层的经营能力、公司的披露评级、财务信息的收集和加工成本、是否在外国上市等因素都会影响到上市公司财务报告的质量。

3 提高上市公司财务报告质量的措施

在社会进入知识经济的新时代后，提高上市公司财务报告的质量成为当前必须解决的迫切要务，使之更好地为经济发展服务。

（1）完善公司治理结构，形成中小股东的利益保护机制

首先，提高董事会的独立性。完善公司治理结构标志之一就是公司的董事会所代表的利益应具有中立性，为强化董事会所代表的利益的中立性，不仅应在董事会中引入独立董事，而且要不断地完善独立董事制度。在董事会中设立一定数量的外部独立董事，可以有效地约束财务报告的舞弊行为。为了保证独立董事制度实施的有效性，应妥善解决两方面的问题。第一，为了维护独立董事会中引入独立性，独立董事应来自外部投资机构，不仅满足形式上的独立性，同时满足实质上的独立性。第二，提供与独立董事的监控责任相称的报酬，以调动其工作积极性和责任心。同时在立法上应明确规定独立董事的权限和职责以及失职处罚等，保证独立董事有充分监控公司的动力和约束力。

其次，保持适当的股权集中度,追求分散与集中的适度性。在一个法制不够完善,不能保护外部投资者的利益的情况下,股权集中的作为法律对外部股东保护不足的一种替代,对公司绩效的提高起到了积极的作用。但股权过度集中容易产生大股东对小股东的利益侵害,一个有效的股权结构安排应该是公司的股权相对集中并使股东之间有一定的制衡。