采风报告精选(九篇)

第1篇：采风报告范文

关键词：走进湘西，感受艺术，感悟随想

一、走进湘西

湘西土家族、苗族自治州位于湖南省西北部，与湖北省、贵州省、重庆市接壤，面积15486平方公里，境内居住着土家族、苗族、回族、瑶族、侗族、白族等少数民族，人口264.58万人，其中土家族105万人，苗族86万人，少数民族占总人口的72.9%。辖吉首市和龙山、永顺、保靖、花垣、古丈、凤凰、泸溪七县。

好山好水好地方，人好酒醉情更酽。自古以来，湘西为湘川咽喉之地，历史悠久，山水奇异，民风淳朴。境内自然景观绚丽多彩，人文景观独特神奇。这里峰峦叠嶂，林木参天，溪河纵横，洞穴成群，名胜迷人，既有全国落差最大的流沙瀑布，又有工艺精湛、风格独具的古建筑老司城祖师殿。大自然的鬼斧神工，造就了这块洞天福地。

湘西的美在于山。巍巍武陵是湘西的脊梁。高耸入云的八面山呈现出“风吹草地见牛羊”的“塞外风光”；莽莽苍苍的高望界，林海绵亘，荫天蔽日，珍禽异兽不绝于野；四季绿意诱人的南华山，有如一只栖息于湘西山地的金凤凰。

湘西的美在于水。山青水秀，滔滔酉水是湘西亘古不息的血脉。两岸青峰对峙，青幽迷人的猛洞河享有“天下第一漂”的盛名；静谧的皮渡河，修竹夹岸，十里长廊一画屏；而澄明浩淼的栖凤湖，则是湘西熠熠生辉的一颗明珠。

湘西的美在于人。“智者乐山，仁者乐水”，奇山异水赋予了湘西人这种神韵。湘西人既有着“红灯千盏人万叠，一片缠绵摆手歌”的辉煌艺术，又有着谊侠尚义的古道热肠和淳朴的民情。

湘西的美更在于音乐。土家人能歌善舞，其经典主要有土家族茅古斯舞、摆手舞、跳马舞、铜铃舞等。“咚咚喹”——一种土家族特有的吹奏乐器，还有跳马舞、打溜子，冲出了国门，走向世界！“你歌没有我歌多，我歌共有三只牛毛多，唱了三年六个月，刚刚唱完一只牛耳朵。” 苗族人民在敬祖祭神必唱各种神歌，婚丧大事必唱庆贺悼慰的歌，生产劳作更分门别类，随时随事唱着各种悦耳开心的歌曲。

于是，2004年6月28日，音乐学系师生一行120多人抵达湘西土家族、苗族这醉人的土地，欲将课堂所学理论赴之于实践，采得大“风”归，进行为期10天采风“淘金”大行动。

二、感受艺术

（一）民歌

湘西民歌最大的特色就是富于幻想和热情，保留着浓郁的巫风，它为中国民族音乐的浪漫主义传统奠定了基石。湘西民歌包括了生活在湘西地区土家、苗、汉等各族人民的民族歌曲，有巫歌，傩歌、摆手歌、哭嫁歌、山歌等等，它是土家、苗、汉文化融合与交会的结晶。

在土家族村落，三位白发苍苍的老者为我们表演了即兴演唱。如此年龄的老人，却有一副硬朗的身体，唱起歌来底气十足，丝毫不比小伙子逊色。这大致相当的曲调，他们唱了一代又一代，已经基本固定。其旋律高亢，声音嘹亮，跳度较大，他们唱起来悠悠缓缓，一点都不觉得费劲。现编的歌词也唱出了对远方客人的热烈欢迎。民歌中有用锣鼓伴奏演唱的号子，多是锄草号子、田秧号子等这类抒情的平缓号子。

终于目睹了土家族“哭嫁”这一千古绝唱，但是他们不叫歌，只是一种风俗习惯。土家姑娘在接到男友通报结婚的日子前十天半月，邀亲邻依次围坐，哭起嫁歌来。有哭祖先、哭爹妈、哭兄嫂、哭姐妹、哭媒人、哭自己。哭的形式是以歌代哭，以哭伴歌。歌词有传统模式的，也有聪明姑娘触景生情的即兴创作。内容有回忆母女情，感谢养育恩，诉说分别苦，母教女为人处世等。论文大全，走进湘西。我们欣赏的是一段母亲哭女儿的歌，母亲边哭边唱，女儿趴在母亲腿上只哭不唱。这表现的是真挚的母女情，催人泪下！但她们是请来专为我们表演的，也就在一定程度上失去了真实性，希望以后还有机会观到“货真价实”的哭嫁。

（二）器乐

湘西的民族器乐豪放、洒脱，表现了土家族、苗族人民的淳朴、善良。

此次我们欣赏的最多的是吹打乐。论文大全，走进湘西。艺人们表演的曲目很多，《将军令》是上花轿时所演奏，《安庆》是新郎新娘见面时所演奏，无论演出时的节奏、形式都充满了喜庆的味道。“打溜子”是吹打乐的一种，又称“打家伙”、“打家业”等，是盛行于湘西北土家族地区的一种古老的民族打击乐，凡遇土家婚嫁迎娶、逢年过节、调年摆手等喜庆场合都少不了它，甚至有些土民有事无事打打镏子自娱自乐，故在民间广为流传。乐器主要由唢呐、锣（两面）、钹（两面）组成。曲目繁多，内容丰富。五位老艺人站成一行表演，俗称“五人溜子”。那情绪异常粗犷，音量洪大，其旋律又不失优美，打击乐的节奏比较鲜明、固定，就象是在为一曲原始乐舞在伴奏，场面虽不能称为庞大，但丝毫不减热闹的气氛，因此以其特有的魅力，常被称为“土家族的交响乐”，其艺术魅力可见一斑。论文大全，走进湘西。

两人表演的唢啦齐奏，不显得单调，反而觉得这才是这种古老乐器的魅力之所在，并得到了淋漓尽致的表现，这便是华彩段。这种唢呐据说已有2000多年的历史，与一般的唢呐有些不同，要大一些，按孔多一个。《大开门》、《满堂红》都是为了表达美好祝愿的曲牌。

还有单纯的锣鼓乐，就是一面锣一面鼓。两位老者表演，但这种已不是纯粹的器乐，中间插有少量的唱段。论文大全，走进湘西。据说还具有一定的实际功用。

（三）歌舞

民间歌舞又是湘西民间音乐中出类拔萃的品种之一。湘西土家族、苗族都是能歌善舞的民族。土家族的主要传统舞蹈有“摆手舞”、“茅古斯”等，苗族有“鼓舞”、“接龙舞”等。

摆手舞是在摆手节这种土家族习俗中表演的，约在每年春节期间举行。幸运的我们却在这个时候开了眼界。摆手舞在摆手堂门前举行，摆手堂前宽坪中竖了一高约十几米的旗杆，两面龙风旗迎风招展，顶端一只白鹤振翅欲飞。论文大全，走进湘西。在春雷般的大锣大鼓声中引出全场沸腾的摆手舞。大约近30人围成一个大圈，边走边跳，众人双手按照节奏左右摆动，偶尔还唱出声来，多由一人领唱，众人和。锣鼓的节奏时缓时急，表演者的动作也随之变化，也有两个人对跳的，但总的队列不变。摆手舞过后，接着表演了茅古斯舞。这茅古斯舞的十几名表演者全身都披着稻草。开始上来一人，边说边唱边表演，情绪缓和。不久众人齐上，一副反映原始狩猎的舞蹈场面展现在众人面前，其情绪异常粗犷。老人们介绍，这个歌舞是在原始人狩猎之前跳的，因为他们必须要祭管着野兽的山神，否则打不到猎物，即使打到了也要受山神的惩罚，因此以其实用性一直延续到现在。这摆手舞与茅古斯舞都是带着一定的祭祀色彩。论文大全，走进湘西。

（四）曲艺

我们还有幸欣赏到了《十二月采茶》、《捡蘑菇》等当地的茶灯艺术。空旷的场地上，三男三女组成对，在小型的器乐队伴奏下跳了起来，演员们还边跳边唱，场外时而人声帮腔。男演员化装成小丑，动作比较滑稽。凤凰茶灯分为文茶灯和武茶灯两种，是凤凰县独有的地方民间曲艺艺术、音乐自然流畅动听。茶灯没有悲苦戏，都是喜剧、诙谐风趣，深受民众喜爱，其内容多为赞美生活、歌颂爱情，是凤凰的民间优秀传统艺术瑰宝。上面的两支曲目是文茶灯，武茶灯一般是一人独唱，众人和。

（五）戏曲

傩戏，又称傩愿戏，是当地较有名气的戏曲品种形式之一，其历史悠久，约形成于明末清初，清康熙末年便有傩戏演唱的记载。傩愿戏表演往往粗放，服饰简单，语言通俗，常用道具有牛角、傩铃、师刀、面具等。县内保留的傩戏剧目有《孟姜女》、《七仙女》等小本戏。曲调有孟姜女调、开山调、师娘调等。傩戏历来无职业班社，艺人多为巫师，或附于坛门。1958年被当做迷信活动禁止，1981年派员参加省傩戏研讨会之后，农村逐渐恢复演出。在傩戏演出中，还穿插着不少巫术表演，如过火炕、吞火吐火、踩刀梯等。特别是上刀梯、滚刺床、走犁头、过火槽是傩戏中最精彩的表演节目。我们欣赏到一道士打扮的老人在锣鼓的伴奏下跳、唱，又似在讲话，又似在做法，以祀丰收年成，显赫先民的勇敢精神。

三、感悟随想

湘西之行感悟颇多。给我印象最深的就是这方水土造就出的璀璨的音乐文化，它们带给了我莫大的兴趣，并使我陶醉于其中。在室内呆久了，听多了西方的古典交响乐，看惯了那些华丽的西方歌剧，这些特色鲜明的民间艺术呈现在眼前，真是耳目一新，有中相见恨晚的感觉，西洋古典音乐能够流行于世界的各个角落，为什么我们的古老艺术就不能堂堂正正的走向世界呢？当然，这是一个漫长的过程，需要我们一代又一代人坚持不懈的努力。而我们现在接触到的还只是一点皮毛，沧海一粟，更多的“宝藏”还需要我们去发掘整理、推广。可如今，如此丰富的“宝藏”却面临着失传的危机。据当地老人介绍，这些古老而珍贵的艺术品种，得不到那些年轻人的青睐，他们认为这些都是一些过时的老古董，没啥新鲜的，不值得去继承，更不用说去发扬光大了。这个危机应该尽快的解决掉，否则这些无形的艺术资源就会面临绝种的境地，对于国家乃至世界都是一个不小的损失。

同时，由于没有过这样的外出采风经验，事前的准备工作做得也不充分，因此在采的过程中遗漏了不少有价值的“风”，记录下来了的，由于水平十分有限，也难免存在错误。回来之后，通过查阅相关的资料，向老师和同学们请教，整理出了报告，尽最大努力将湘西之行的个人成果跃然现于纸上。文章中可能纯有大量的谬误，恳请老师能够帮助指导更正！

参考文献

[1]、《品读湘西》广东旅游出版社龙迎春著2006-1-1

[2]、《沈从文作品精选》长江文艺出版社杨芳芳选编2004-1

第2篇：采风报告范文

【关键词】免费报纸 运营 风险管控

有16家报社参加的第三届“全国地铁报联盟高峰论坛”于2011年12月13日在广州开幕。论坛披露，中国传媒业正迎来第一波地铁报大潮，部分地铁报成长速度高达百分之五十甚至翻番，呈现出快速发展的态势。自第一份免费报纸1995年诞生于瑞典的斯德哥尔摩以来，目前世界上已在20多个国家创刊了200多份免费报纸。亚洲的第一份免费报纸于2000年在新加坡问世。2002年4月15日《都市日报》登陆香港，成为中国第一份免费报。

近几年，免费报纸在中国内地发展迅速。中国地铁报联盟2008年在北京成立，2004年3月16日，由上海解放日报报业集团创办的《I时代报》创刊，开启了中国内地报业市场免费报纸的先河。随后，北京的《北京娱乐信报》、广州的《羊城地铁报》、天津的《城市快报》、深圳的《地铁早8点》、南京的《东方卫报》、成都的《新城快报》、重庆的《都市热报》等也纷纷问世。因此，探索免费报纸运营中的主要风险及相应的管控措施也就具有了重要的现实意义。

一、免费报纸运营的主要风险

免费报纸与收费报纸的运营环节没有太大差别，都存在设计、采编、广告、印刷、发行、收款六大环节。两者的最大区别体现在商业模式上，免费报纸没有报纸发行收入，报纸生产销售过程中的全部耗费仅靠单一的广告收入补偿；收费报纸既有发行收入又有广告收入。商业模式的不同，使得两者在运营过程中的主要风险也有所区别。

1.报纸设计环节。报纸设计是对报纸开型、版量、版式、版面、内容等方面的预先规划。免费报纸设计环节的主要风险是报纸设计不适应免费报纸的特点，不符合特定空间、特定时间的阅读要求，加大生产成本支出。如，地铁报若设计的开型过大，则不利于在地铁环境中阅读；若设计的版数过多，则读者在乘坐地铁的有限时间内难以阅读全部信息等等。

2.新闻采编环节。免费报纸在采编环节的主要风险是违法违规风险。免费报纸收入来源的单一性，决定了其必须压缩采编系统规模以减少采编成本。免费报纸对新闻质量一般没有过高的追求，大都设置规模较小的采编部门，难以采用收费报纸那样设计严密的采编流程，对采编过程中出现的违法违规事项自检自纠能力相对较低。因此，免费报纸在新闻采编环节发生违法违规风险的可能性要比收费报纸高。2011年香港免费报纸《爽报》就因过于渲染色情暴力引起教育团体的强烈抗议和香港市民的强烈不满。

3.广告运营环节。广告是免费报纸的单一收入来源。广告运营环节中的风险对免费报纸的影响至关重大。免费报纸在广告运营环节上的主要风险有广告内容违法违规风险、广告客户管理风险、定价风险。（1）广告内容违法违规风险。从目前免费报纸的广告构成来看，旅游餐饮休闲、医药医疗美容、商业零售等行业占较大比重。它们正是容易出现广告内容违法违规的重点监管行业。（2）广告客户道德风险。免费报纸广告客户中存在着大量的经营规模小、经营不规范的小企业，甚至还包括数量较多的个体工商户。这些客户相对于经营规模大、业务运营管理规范的大企业而言道德风险无疑会大大增加。（3）广告定价不合理风险。免费报纸由于缺少了发行收入的支撑，广告定价面临的风险更高，直接关系着运营的成败。若定价过高，则面临广告客户流失；若定价过低，则广告收入难以支撑运营支出。

4.印刷环节的主要风险。主要是印刷数量确定不合理和出报时间不及时的风险。（1）印刷数量确定不合理风险。由于免费报纸没有征订环节，无法做到收费报纸那样以销定产。因此，如何根据广告运营的需要确定合理的印刷数量就显得更加重要。超量印刷会加大成本开支，使广告收入不能支撑生产成本造成经营失败；过低的印刷数量又可能造成对广告的支撑力不足，影响广告总量和广告定价。（2）出报时间不及时风险。免费报纸需要根据目标人群的活动情况，在相对固定的时间内，在固定的场所里投放，对出报时间的要求比收费报纸更高，错过最佳投放时段会降低发行效果。如，目前免费报纸的主要投放场所为地铁站点，免费报纸必须在地铁上下班人流高峰时段投放才能达到最优发行效果。

5.发行环节的主要风险。主要是发行权不稳固风险和无效发行风险。（1）发行权不稳固风险。免费报纸依存于相对固定的发行场所，取得这些场所的报纸发行权是生存的基础。如果在这些场所的报纸发行权不稳定、受到限制或存在随时终止的可能性，免费报纸的运营就面临着失去依存的风险。（2）无效发行风险。免费报纸的发行目的很明确，就是获得对广告的支撑。无效发行是指不能产生对广告运营支撑力的发行量。如，发行过程中损坏的报纸以及被当作废品拿取的报纸等等。2011年上半年，南京就曾经出现过每天上班高峰时段，一些老年人拎着袋子准时在地铁站点拿取、捡拾免费报纸的情形。据香港同行介绍，类似情况在香港地铁里也很常见。

6.收款环节风险。不能及时足额收回广告款是收款环节的主要风险。由于免费报纸的广告客户具有规模小、过于分散的特点，广告客户的信用风险要比收费报纸高，是否能够及时足额收回广告款是免费报纸能否持续经营的关键。

二、免费报纸运营的风险管控

1.报纸设计环节的风险管控措施：（1）做好可行性研究。免费报纸创刊前要作详细的市场调查，根据投放场所的空间环境和人群流动状况，量身定做免费报纸的开型、版式、版量、内容。如，若选择地铁站点为投放场所，免费报纸一般设计为小开型，以适应地铁内阅读的空间环境；针对乘客乘坐地铁时间一般在25分钟左右的特点设计为低版量，一般以不超过30版为宜。（2）建立动态监测机制。可行性研究是对免费报纸所作的事前规划；创刊后运营过程中，还需要根据实际情况进行不断的调整。因此，免费报纸应设立运营监测部门，建立市场监测机制，根据监测情况对不适应投放环境要求和读者阅读需求之处进行调整。

2.新闻采编环节的风险管控措施。建立完善的采编审稿制度。免费报纸为了压缩采编成本的需要，一般采编队伍规模较小，可以根据免费报纸的特点适当减少采编流程，但必须建立健全三级审稿制度，以确保新闻采编环节不出现违法违规事项。

3.广告运营环节的风险管控措施：（1）建立广告审核制度。针对广告客户的行业特点，免费报纸应建立比收费报纸更加严格的广告审核制度，应设立专职的广告审核部门或设置专职的广告审核人员，在广告刊发前从形式到内容上严格把关。（2）建立广告客户分层管理制度。针对广告行业分散、广告客户规模小的特点，免费报纸应建立广告客户分层管理制度。按行业将广告客户划分为大客户、中等客户、散户等。针对不同层级的客户采用不同的广告销售策略。如，对信用好的大客户可采用刊后付款结算方式，对长期客户可采用提高折扣比率的优惠政策等等。（3）建立广告定价机制。免费报纸应设立独立于广告销售部门的运营监管部门。运营监管部门负责根据市场状况和竞争对手情况等因素提出广告基准定价方案，并定期分析基准定价的合理性。基准定价或基准定价调整应由具有相应权限的人员批准，由广告销售部门执行。考虑到市场的多变性和政策的灵活性，可授予广告销售部门一定的价格浮动权。

4.印刷环节的风险管控措施：（1）建立发行量评估机制。运营监管部门应定期对免费报纸发行情况进行监测和评估，针对广告经营情况和市场变化适时确定或调整发行数量，使发行数量既能支撑广告运营又为扩大经营、长远发展留出空间。（2）严格印刷合同管理。运营监管部门应对印刷企业进行全面的考察，对其印刷能力、印刷质量、设备状况、管理水平等方面进行详细了解。重点关注印刷企业按时按质印制报纸的能力，在印刷合同中对出报时间应作出详尽规定并明确违约责任。为了应对突发事件，还应当针对不能按时出报情形做好应急预案。

5.发行环节的风险管控措施：（1）依靠长期合同，锁定发行权。与投放场所签订长期合同锁定发行权，是免费报纸运营的通常做法。英国最大的免费报纸《地铁报》创刊之初就与伦敦地铁签订了长达11年的发行权合同，2010年又续约了7年半的合同。（2）建立合作关系，稳固发行权。与投放场所建立合作关系，从而取得长期稳固的发行权也是应对发行权不确定风险的重要举措。当然合作方式可以多种多样，如股权合作、运营分成、战略性合作等等。目前，国内免费报纸大都采取了与地铁公司合资设立免费报纸运营公司的合作方式。这种方式的好处是既取得了长期发行权，又分担了运营风险；不足之处是合作方需要分享运营收益。（3）采取委托发放等方式，降低无效发行。免费报纸除了合理确定投放量，减少无效发行之外，还应当加强投放过程中的监测与管理，采取委托投放场所发放等方式降低无效发行。英国《地铁报》采用的在地铁内设立无人看管的取报箱由读者自由取报的发行方式不宜在我国直接套用。当然无论采用何种发行方式，都需要遵循成本效益原则。

第3篇：采风报告范文

一、分部报告准则内容的国际比较与分析

(一)分部报告目标的比较。FASB131和IAS14明确指出，披露一个企业的分部和相关信息的目的，在于提供有关企业从事不同种类经营活动的信息和企业在不同经济环境的信息，并指出此目的与财务报告的目的一致。IAS14和FASB131明确提出分部信息披露的目标，强调“决策有用观”居主导地位。

我国《分部报告》准则中，并没有明确指出披露分部信息的目标是什么，只是在总则中指出“根据《企业会计准则一基本准则》(以下简称《基本准则》)制定本准则”。可见，我国企业披露分部信息的目标应与《基本准则》中有关财务报告的目标一致。我国财务报告的目标是受托责任观与决策有用观相结合，分部报告在我国不仅要“决策有用”，同时还应能够更好地反映企业管理层的受托责任履行情况。

(二)分部报告适用范围的比较。FASB131和IAS14皆规定分部报告适用于其权益或债务证券公开交易，以及正处于在公开证券市场上发行权益或债务证券过程中的企业，而且都鼓励非公开招股企业的实体自愿提供准则所描述的信息披露。

我国《分部报告》准则对于其适用范围的表述没有FASB131和IAS14详细，并且与它们存在一定的差异。首先，根据《基本准则》与《分部报告》准则的规定，在中华人民共和国境内设立的存在多种经营或跨地区经营的企业，都应该按照《分部报告》准则规定披露分部信息。我国的适用范围比较广泛，除上市公司外还包括非上市公司。其次，该准则还强调“法律、行政法规另有规定的除外”，但是并没有指出是哪些法律和行政法规以及它们的相关规定具体指哪些内容，企业在是否需要披露分部信息这个问题上需要自己进行判断。这一点也说明，我国准则和其它相关法律、行政法规之间仍然存在内容不一致的地方，这就使企业在披露分部信息时应该按照哪种规定进行操作产生了疑惑。

(三)划分分部的方法比较。FASB131采用的划分分部的方法为“管理法”，即以企业管理层为作出经营决策和评估业绩而对内部各部门进行组织的方式为基础。“管理法”能促使企业在其年度报告和各种其它公开信息中对企业的描述保持一致。但是“管理法”可能会造成分部信息可比性的下降以及给企业带来竞争劣势。FASB也认识到可比性不足是“管理法”的缺陷之一，由此会影响信息使用者的决策，因此FASB承认“风险与报酬法”的作用，至少它可以提高分部信息的可比性。

LAS14将“管理法”和“风险和报酬法”相结合划分分部。“风险和报酬法”是指按风险与收益的来源确认分部。IAS14在定义产业分部与地区分部时是以风险与收益的来源为基础。同时，IAS14强调以企业内部管理框架为起点来确定分部，但是它更多地着眼于企业所生产的产品和提供的劳务隐含的风险和报酬，当按照内部管理要求确定的分部包括了风险和报酬存在重大差异的产品和劳务时，需要对该产品和劳务进行拆分，直至消除这种情况。“风险和报酬法”决定了企业应划分为产业分部和地区分部，弥补了“管理法”缺乏可比性的缺点；“管理法”使得产业分部和地区分部的划分与企业内部组织和管理结构以及内部财务报告制度相结合，在一定程度上，为“风险与报酬法”的划分方法提供了比较具有说服力的客观依据，同时也降低了编制分部信息的成本。

我国《分部报告》准则确定分部的方式是“风险和报酬法”。但是，准则中要求企业在确定报告分部时，还应当结合企业内部管理要求。我国的这种划分方式不能称之为“管理法”与“风险与报酬法”的结合，仍然只是“风险和报酬法”。因为，在准则中只是强调组成部分承担了不同于其它组成部分的风险和报酬，企业内部管理的要求只是企业需要考虑的一个因素，并没有与风险和报酬相结合成为确定分部的基础。

(四)分部种类的比较。FASB131将按照企业内部经营结构划分的分部称为“经营分部”。FASB131中规定的经营分部以企业内部经营结构为基础划分，不再强调划分业务分部和地区分部，而都以经营分部代替。经营分部的确定使得企业披露分部信息时一般不再需要区分主要报告形式和次要报告形式，只有出现组织的矩阵形式时，FASB131规定以产品和服务为基础的分部为经营分部。

IAS14和我国《分部报告》准则都将企业对外报告的分部划分为业务分部和地区分部，并且两者对于业务分部和地区分部的定义和确定分部时考虑因素都是基本一致的。其差异主要表现在：(1)IAS14对于确定业务分部和地区分部因素的具体应用作了简要的说明，例如：“确定产业分部和地区分部的因素不是按特定的顺序列示的”，“包括在单个产业分部中的产品和劳务就大多数因素而言应是相似的”等。我国《分部报告》准则并没有这方面的说明。(2)对于地区分部，IAS14明确指出企业应以风险来自其资产分布(其销售的源头)还是客户分布(其销售的目的地)来确定其地区分部应以其资产分布为基础，还是以其客户分布为基础”。我国并没有这方面的要求。

分部分类的不同，充分体现了两种不同的划分分部的思路，FASB131强调的是分部与内部经营管理的结合以及分部核算和决策的独立性；而IAS14和我国《分部报告》准则则强调分部的分类能够体现企业经营中不同的风险和报酬的来源。

(五)确定应报告分部的比较。我国《分部报告》准则与IAS14和FASB131的规定基本一致，都采用“10％”和“75％”确定应报告分部的数量标准。但是，FASB131强调指出应报告分部数量超过10个，企业就应考虑是否已达到了实际限制。同时，FASB131认为10个应报告分部的标准只是一种参考标准，是企业编制分部信息时应该考虑的因素，并不是一种强制性标准，FASBl31承认没有确定精确的限制数量。我国《分部报告》与IAS14对“10个”这一限制数量并没有进行说明。另外，我国和FASB131使用的都是所有分部成果(利润或亏损)的合计额的10％或者以上，而IAS14使用的是分部合并成果的10％或

者以上。在有关小型分部的处理上，IAS14和我国都将不单独报告或合并的分部作为一个未分配的调节项目进行披露，而FASB131则要求它们在FASB131要求进行的调节项目中的所有其它类别中披露，而与其它调节项目相分离。

(六)分部信息报告形式的比较。FASB131并没有明确提出主要报告形式和次要报告形式的概念，但是从其规定看，还是间接的要求分清主次报告分部信息。FASB131要求企业提供有关经营分部的信息，之后还要求企业提供有关产品和劳务及有关地区和主要客户的信息。

我国的规定和IAS14一致，将分部报告形式分为主要报告形式和次要报告形式。风险和收益的主要来源为主要报告形式，而风险和收益的次要来源为次要报告形式。稍有不同的是，IAS14划分分部是采用“管理法”和“风险和报酬法”相结合，所以IAS14强调主要报告形式和次要报告形式的确定应以企业的内部组织和管理结构及内部财务报告体系为基础，我国准则并没有此项说明。另外，如果企业的风险和收益同时受其生产的产品和劳务的差异及其经营所在地区差异的强烈影响时，IAS14和我国《分部报告》准则都要求企业分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式为地区分部，但是不同的是IAS14明确指出不要求但不禁止矩阵列报。

(七)分部披露内容的比较。关于分部信息内容的披露，FASB131要求企业披露的内容是经营决策者计量分部利润或损失所包含的项目内容，它与经营分部的特征是一致的。FASB131在确定分部时，要求每一个经营分部能够使主要经营决策者评估其业绩和做出向分部分配资源的决策。经营分部在某种程度上讲，可以进行利润的独立核算，是一个独立的利润中心。因此FASB131规定企业披露的内容最全，其披露的分部信息更具有个性化，能够充分体现企业内部管理的要求，更有利于信息使用者的预测和决策。

IAS14则对分部信息的披露要求以非等量揭示模式揭示信息，以主要风险与收益的不同来源确定以产业分部或地区分部作为主要报告形式揭露详细信息，包括分部收入、分部费用、分部利润(或亏损)、分部资产(不包括所得税资产)的账面总额、分部负债(不包括所得税负债)的账面总额等内容。另外，IAS14鼓励企业披露分部的现金流量。在次要报告形式中按占收入或资产的10％及以上的分部披露资产、收入与当期购置固定资产和无形资产的支出额。

通过上述IAS14与FASB131的比较可以看出，IAS14强调的是统一的、可比的分部信息，相关性较FASB131弱，因为IAS14是一种力求能够在国际上通用的准则，所以它更有利于兼顾多个国家的需要。

我国《分部报告》准则主要借鉴了IAS14做法，要求企业应就报告分部分别主要报告形式和次要报告形式进行披露，其中主要报告形式披露的内容与IAS14基本一致，但是我国《分部报告》准则并没有鼓励企业披露分部现金流量和要求在次要报告形式中披露当期购置固定资产和无形资产的支出额，而且我国《分部报告》准则也没有明确指出分部收入以及分部费用具体应该不包括哪些项目。总之，我国《分部报告》准则虽然借鉴了IAS14的做法，但是其规定还不够详细、具体，操作性较IAS14弱。

(八)分部会计政策的比较。关于分部报告的信息采用什么样的会计政策作为确认和计量的基础，目前国际上存在两种不同的观点。美国财务会计准则委员会(FASB)要求对各个分部所报告的信息应采用与主要经营决策者为向内部分配资源和评估分部业绩所用的信息同样的计量基础，这就是计量分部信息的“管理法”。FASB明确指出不要求分部信息按照与编制合并财务报表所运用的相同的公认会计原则提供。同时，FASB指出可以通过审计师检查管理层报告或董事会的会议记录，要求企业解释所提供的信息并使分部信息与企业的合并总数通过调节保持一致以及审计师对分部数量的解释和对合并总数的调节进行测试等手段确保提高分部信息的可靠性。

IAS14认为分部报告的编制应遵循与企业集团或母公司财务报表编制和报告相一致的会计政策。我国《分部报告》准则认为企业在编制分部报告时，应依据合并会计报表和个别会计报表所采用的会计政策，以及与分部报告特别相关的会计政策(包括分部的确定、分部间转移价格的确定方法、以及将收入和费用分配给分部的基础等)。

通过比较和分析，这两种不同的观点各有优缺点。FASB131采用的会计政策的优点是相关性较强，更具有个性化特点，但缺点是可比性不足，而且可核性也在一定程度上减弱。IAS14和我国采用的会计政策的优点是可比性较强，对于信息使用者而言更容易了解企业编制分部信息时所采用的确认和计量方法，从而更易了解分部数据的来源。但是，其缺点也是比较明显的，在涉及与分部报告特别相关的会计政策时，因为没有相应的公认会计原则的规定，所以存在较大的主观性，同样也会造成可靠性的降低。由于FASB131要求提供的分部信息首先应满足企业主要经营决策者进行管理决策，可以说在某种程度上，FASB131提供的分部信息的可靠性更强一些。

二、分部报告准则国际比较后的启示

通过上文的比较和分析，笔者对于我国《分部报告》准则有了一个较为全面的认识，同时也获得了一些启示，总结起来有如下几点：

(一)会计是环境的产物。会计是环境的产物，处于一个动态的、与时俱进的发展过程中。环境不同，会计原则、会计惯例自然也会存在差异。

美国与我国在政治经济体制、法律制度、税法规定、企业资本结构、会计职业团体以及民族文化特性等方面都存在着较大的差异，分部信息披露准则作为财务会计准则体系的一部分，必然受到不同的会计环境的影响而导致存在差异。在政治经济体制方面，我国政府在经济活动中扮演的角色较之美国重要。因此，对企业财务报告的要求一般比较繁琐，公司间财务报告的格式比较一致。美国的资本市场相当发达，上市公司股权分散，因此企业为了吸引投资，就会不断地在改进财务报表上下功夫，而投资者为了追求最大的投资效益，就要尽可能地收集各有关企业的财务信息。此时，公司对外的财务报告就会变得十分有用和必需，公众投资者对会计信息透明度的要求就会比较高。在民族文化特性方面，根据Hofstede对部分国家与地区社会价值观比较的研究可见，美国崇尚个人主义、权力距离较小、对于不确定性的规避程度小、具有阳刚倾向；而我国却恰恰相反，崇尚集体主义、权距较大、规避不确定性的程度较大、具有阴柔倾向。美国和我国会计环境的不同体现到分部报告准则中则表现为：

1．美国采用“管理法”划分分部，并在此基础上披露分部信息，体现了美国重视企业个性的特征。我国采用“风险和报酬法”划分分部，对于所有遵守

《分部报告》准则的企业要求同样的分部类别以及披露形式。虽然我国也要求企业要考虑内部管理的需要，但是仅仅是将其作为一个因素，而不是划分分部的依据。另外，我国的企业分部信息披露对于国家的宏观管理也具有一定的作用。因此，我国的分部信息披露具有较好的可比性，但是个性并不突出。

2．就分部信息透明度而言，美国的内部信息外部化的程度比我国要高。美国要求企业披露的分部信息应与企业内各分部为决策者做出决策提供的财务信息一致，因此投资者获得的分部信息就是企业的内部决策资料，从而能够与企业决策者站在相同的角度对企业的财务状况、经营成果等进行分析，更加体现了分部信息的决策有用性。而我国按照“风险与报酬”的来源区分业务分部和地区分部并进行信息披露，虽然也做到了内部信息外部化，但是留给企业较大的主观判断空间，外部化的内部分部信息质量可能会大打折扣。

国际会计准则委员会的立场与具体的国家不同，它需要在各个国家之间进行协调，力求各个国家均能够接受国际会计准则，从而使得根据国际会计准则编制的财务报告具有国际可比性。国际会计准则可以说是融合百家之精华，又不倾向于任何一个国家。体现在IAS14中就是，IAS14采用“风险与报酬法”与“管理法”相结合进行分部的划分，既要求企业提供具有横向可比的分部信息，又要求企业提高内部信息外部化程度，从而提高决策有用性。这一点也看出，由于美国的财务会计准则在国际上是最全面也是最先进的，所以它对国际会计准则的制定影响非常大，国际会计准则委员会在制定国际会计准则时要充分考虑美国财务会计准则的规定。

(二)FASB131和IAS14比我国《分部报告》准则更加详细具体，可操作性更强。通过上文的比较和分析可知，我国《分部报告》准则主要是借鉴IAS14，但是我国的《分部报告》准则与IAS14相比，只能算是“貌似”，还不能算是“神似”。比如，我国在《分部报告》准则中要求企业在划分分部时应该考虑企业内部的管理要求，但是并没有更进一步的说明，所以它仍然算是采用“风险与报酬法”。而IAS14则不然，IAS14采用的是“风险与报酬法”和“管理法”相结合的方法。“风险与报酬法”是确定分部的基础，只有当企业内部组织结构和管理机构以及内部财务报告制度反映企业风险与报酬的来源时，企业应首选那些为评价其过去的经营业绩并做出有关资源未来分配决策的目的，而应向董事会和总经理报告其信息的组织单位，只有当按照内部管理要求确定的分部包括了风险和报酬存在重大差异的产品和劳务时，才需要对该产品和劳务进行拆分，直至消除这种情况。可见IAS14中有关企业应考虑内部管理的要求比我国的要求更加具体而且可操作性更强。另外，我国《分部报告》准则中对于分部信息披露的项目具体应包括的内容的说明不如IAS14具体，因此企业在具体操作时就会有较大的主观判断空间。

第4篇：采风报告范文

论文摘要：风险管理是公司实现持续经营的保证，风险管理审计是对公司风险管理制度、风险管理活动以及风险管理报告进行的审计。本文简要介绍了德国公司风险管理审计的主要内容，并指出其对我国公司在风险管理和风险管理审计上的启示。

1.前言

近10年来，公司治理和内部控制引起越来越广泛的关注，越来越多的公司危机和失败使公众对公司治理、公司风险管理和报告提出严厉批评。回应这些批评，德国管理部门出台规定要求公司设立风险早期确认制度(riskearlyrecognitionsystem)。公司不仅要建立相应制度，还要对当前及预期状况进行公开披露，从而产生了公司风险管理审计。

公司风险管理审计的内容包括：评价公司是否设立了适当的风险早期确认制度、措施是否适当、监测方法是否有效。但是对风险早期确认制度的内容及审计程序并没有明确规定，因此审计不能按统一的标准进行。德国在1998年制定了“公司控制和透明度法”(lawofcorporatecontrolandtransparency)，对风险早期确认制度的内容和公司风险管理审计程序作了规定，可资借鉴。

2．德国公司风险管理审计的法律要求

2.1．风险早期确认制度和风险报告的内容

风险是在达到既定目标过程中信息缺失导致的，包括策略确定和信息不足两个方面内容。WWw.133229.CoM信息不足缘于因果关系的模糊不清，策略确定是在实现一个或多个既定目标过程中基于对经济行为的分析而采取的成功或失败的策略。风险有广义和狭义二种理解，广义的风险指背离既定策略的多种可能性的综合，狭义的风险仅指对既定策略的潜在的反向背离，德国的“公司控制和透明度法”采取的是狭义的风险概念。风险实质上危害了公司的持续经营，对净资产、财务状况和经营成果造成损害。

风险管理旨在保证公司的持续经营，它是一个持续的过程，包括风险的早期检测(风险的界定、分析和评估)、相关信息的收集、风险测量方法的选择和实施、风险控制实际效果的评价等环节。德国要求有限责任公司的管理者采取合适方法，尤其是要设立监测制度对可能危及公司持续经营的开发活动的风险进行早期确认。公司应设立有效的控制制度对风险早期确认制度的执行进行监督，控制制度由与业务紧密相联的固定控制措施和独立的控制方法(如内部审计)组成。母公司必须在整个集团内实施风险早期确认制度，因为危及持续经营的风险可能源自子公司。当局允许公司根据自身特点建立风险早期确认制度的结构和运行机制，审计职业界在风险早期确认制度的内容方面也为公司提供了多种方案。

在管理委员会的报告中披露公司未来开发方案的风险方面，风险早期确认制度是获取、分析和评价风险的先决条件。按有关法律规定，公司必须提供这种风险报告，而且报告的内容必须详细且准确，因为这样可以提高公司经济状况的透明度。风险报告并无相应的国际标准，从2005年起欧盟也要求公司报告“面临的主要风险和不确定性”。因为法规没有具体规定，一些非官方的标准制定团体所作的声明或陈述也可视为风险报告的格式和内容，包括德国注册会计师协会的rshfa1、德国会计准则委员会的gas5。gas5适用于集团公司的管理报告，也推荐一般公司在风险报告中采用。按gas5，风险报告的内容包括：风险管理过程的详细描述、按风险种类分类的重大风险的定性和定量数据、风险政策实际或预计的测量表、公司风险状况的预期结果。因此，风险报告应提供比风险早期确认制度能获得的更多的信息。

2.2．审计人员在监督公司风险管理中的作用

德国的“公司控制和透明度法”的主要目的是加强对上市公司的治理。与英美公司的单层委员会不同，德国公司采取双层委员会，至少德国的有限公司要设置监督委员会和管理委员会。监督委员会聘请审计机构履行监督职责，为保证审计机构与管理委员会无关，德国上市公司由监督委员会指定审计机构。

根据有关法规的规定，强制设立风险早期确认制度有两个主要目的：首先，上市公司的风险早期确认制度必须由独立的外部权威机构审计；其次，监督委员会通过审计报告获取风险早期确认制度的相关信息以辅助其履行监督职责。审计机构也必须对风险报告的内容进行审核，写出书面的审计报告或意见书表明审计结论。

在公司风险管理中，审计人员的主要作用是保证公司风险报告的可信性以及风险早期确认制度的遵循。虽然管理委员会或其他决策者对考虑到或了解到的与自身有关的风险的反映不是强制审计的范围，但为了评估公司持续经营的能力，审计人员必须考虑相反措施来检测风险。此外，审计人员在进行咨询或在法律规定下可影响公司风险政策。实际上，检测或了解到风险后的反映策略的选择、执行和效果是由监督委员会评估的，监督委员会开会时可请审计人员参加以便对公司的风险管理进行更好的指导。

从理论上讲，法律对审计主体和审计标准进行管制，但它既不能给审计人员提供风险早期确认制度和风险报告的具体内容，也不能提供具体的审计程序。德国的审计人员在风险审计中遵循德国注册会计师协会的审计准则，但这样的准则并没有法律上的约束力，不能代替法院的司法解释。

3．德国公司风险管理审计的内容

3.1．风险早期确认制度的审计

(1)审计方法和审计标准

风险早期确认制度和相应的内部控制体系都属于审计的内容。审计测试的主要种类是内部控制测试，一般测试内部控制制度在设计和运行方面的有效性。法律和相应的立法文件即为审计标准，也是内部控制的设计是否合格、方法是否有效的标准。应对公司特定风险状况以及公司管理者和雇员的风险习性进行分析评价，对固有风险和控制风险进行估算。通过对风险早期确认制度实施法定审计，审计范围扩大了，不仅要考虑会计和内部控制，而且要顾及可能产生重大风险的生产经营活动。在检测集团企业的内部控制制度时，如果遇到数据不足难以对整个集团公司的内部控制制度进行评价时，审计人员还可以利用其他审计人员的审计结论。为了减轻审计时的时间压力，集中精力于财务报告的审计，可以对风险早期确认制度预先进行检测或进行中期审计。

(2)审计程序

①风险早期确认制度内容的确定

公司风险早期确认制度的文本是审计人员主要的获取审计信息的工具。审计人员应根据文本确定法规的规定是否已彻底全面地在公司存在，并编制风险早期确认制度的详细目录。文本的缺失或不完整都应引起对制度稳定运行的怀疑，公司不能提供相应文本时审计人员必须通过调查记录下风险早期确认制度，也可拒绝审计。

②风险早期确认制度设计效率的测试

审计人员应就风险早期确认制度中立法者关注的相应措施的效率进行测试，内容主要有：制度覆盖内部和外部风险范围的完整性和弹性；通过合适指标对相应风险进行辨别的完整性、适当性和提前性；采取合适方法进行风险分析和风险估计的可理解性；履行法定责任披露必须报告风险的可核性和及时性；内部控制措施的充足性等。

③风险早期确认制度运行效率的测试

在理解风险早期确认制度的基础上，审计人员应调查其运行效率和在整个审计期内的持续应用状况。应使用分析性程序和抽样方法检测相关的风险处理规则是否一直得到遵守，尤其应评估：风险的识别、分析、估计和报告；以内部控制协会的审计程序和工作文件为基础建立的风险控制系统。

3.2．风险报告审计的内容

虽然审计风险早期确认制度时并不需要单独评价管理委员会在检测和报告风险信息上的反映，但在审计公司作为管理报告组成部分的风险报告时这种评价是必需的，因为这样可以确定：风险报告是否与财务报告一致、是否与审计人员在审计过程中形成的理解一致、是否对公司的状况进行了公允的表述、是否公允地表述了公司未来发展的风险。

虽然精确地预测未来的数据是没有可核性的，但审计人员也能保证风险报告中公布的数据是诚实的或慎重的。德国立法当局责令审计人员检查预测数据是否有用，预测的前提是否现实，是否运用了正确的预测技术。风险报告审计旨在诚实性、拟真性和透明度，这对审计界无疑是极大的挑战。

审计风险早期确认制度和审计风险报告之间的联系是明显的：一方面，要评价风险报告的公允性必须借助于对风险早期确认制度的理解；另一方面，风险报告又支持审计人员的风险评价。因为风险报告必须包含风险处理和预期效果的信息，从某种程度上讲，风险报告审计涉及到风险管理所有方面。

3.3．审计结论

审计人员必须向监督委员会提交书面审计报告，随同公司年报一起公开呈报。审计报告中应表明：公司是否能持续经营、对风险报告的修正、集团公司的风险报告是否符合法律规定、对公司风险早期确认制度的审计结论、是否采取必要程序改进风险早期确认制度。如果没有反对意见，审计报告应简洁。德国的法规和会计准则都不要求对风险早期确认制度进行描述，也不要求表述具体的改进意见。

审计意见应就公司管理当局履行法律规定的情况表述最终结论，必须对公司持续经营的不确定性和风险报告表述的公允性进行评价。对风险早期确认制度的异议不影响审计意见，除非风险早期确认制度的缺陷导致风险报告或其他财务报表出现令人误解的表述。

4．德国公司风险管理审计对我国的启示

德国的风险管理审计无疑起到了应有的作用，我们很少听说德国公司因风险管理不力而导致公司失败或陷入困境的事例。近几年，我国上市公司或大中型企业因风险管理不力而陷入经营困境或财务困境的比例大幅升高，而且投资者等利益相关人由于公司风险管理信息缺失或滞后往往遭受巨额损失。要改变这种在风险管理方面的信息不对称现象，促使公司提高管理水平，我们应在以下几个方面吸收德国的经验。

1．完善现代企业治理结构。目前，世界上主要有两种公司治理模式：英美模式和德日模式。英美模式是市场竞争模式，股权高度分散，所有权与管理权高度分离，公司治理结构只由股东大会和董事会组成，不设监事会，董事会既是决策机构，也是监督机构。德日模式股权相对集中，公司治理结构中，股东会、监事会和董事会具有上下级层级关系：股东会下设监事会，监事会向股东会负责并报告工作，监事会下设董事会，监事会与董事会有上下位之别，前者是上位机关，后者是下位机关，董事会向监事会负责并报告工作。德日模式虽然在决策和经营效率上从理论上低于英美模式，但它使公司经营者接受多方位的监督并形成了一种良性制衡机制，这是德国公司丑闻很少的重要原因之一。在建立我国现代企业治理结构时，我们要吸收英美模式的经验，更应借鉴德日模式的长处。比如在公司风险管理方面，像德国公司一样将外部审计机构纳入公司治理机构，显然比美国公司单纯依靠内部审计机构进行风险管理审计优越。

2．对风险管理审计的重新认识。我国目前的公司风险管理审计研究一般都把风险管理审计视为公司内部审计范畴，这与德国将其既视为内部审计又主要作为外部审计范畴是有重大区别的。我国公司风险管理审计研究的理论基础是于2004年10月颁布的coso报告：《企业风险管理——总体框架》，或是其前身，于1992年发表并于1994年修订的《内部控制——整体框架》。coso报告认为，风险管理建立在内部控制基础上，内部控制是企业风险管理必不可少的一部分。coso报告是由美国注册会计师协会(aicpa)、美国会计学会(aaa)、财务经理协会(fei)、国际内部审计师协会(iia)和管理会计师协会(ima)五个学会共同组成的treadway委员会颁布，有极强的美国背景，与英美模式的公司治理结构相适应。如前所述，我国的公司治理结构不同于英美模式，基于coso报告的我国公司风险管理审计自然存在许多不足，如不能充分利用外部监督资源、公司风险管理信息不对称、公司治理失效导致的风险审计不作为等等。在完善我国公司治理结构的过程中，参照德国的公司风险审计理念重构我国的公司风险管理审计体系有其合理之处。

第5篇：采风报告范文

第一条为了加强保险公司偿付能力监管，维护被保险人利益，促进保险业健康、稳定、持续发展，根据《中华人民共和国保险法》，制定本规定。

第二条本规定所称保险公司，是指依法设立的经营商业保险业务的保险公司和外国保险公司分公司。

本规定所称保险公司偿付能力是指保险公司偿还债务的能力。

第三条保险公司应当具有与其风险和业务规模相适应的资本，确保偿付能力充足率不低于100%。

偿付能力充足率即资本充足率，是指保险公司的实际资本与最低资本的比率。

第四条保险公司应当建立偿付能力管理制度，强化资本约束，保证公司偿付能力充足。

保险公司董事会和管理层对本公司偿付能力管理负责。外国保险公司分公司的管理层对本公司的偿付能力管理负责。保险公司和外国保险公司分公司应当指定一名高级管理人员负责公司偿付能力管理的具体事务。

第五条中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）建立以风险为基础的动态偿付能力监管标准和监管机制，对保险公司偿付能力进行综合评价和监督检查，并依法采取监管措施。

第二章偿付能力评估

第六条保险公司应当按照中国保监会制定的保险公司偿付能力报告编报规则定期进行偿付能力评估，计算最低资本和实际资本，进行动态偿付能力测试。

保险公司应当以风险为基础评估偿付能力。

第七条保险公司的最低资本，是指保险公司为应对资产风险、承保风险等风险对偿付能力的不利影响，依据中国保监会的规定而应当具有的资本数额。

第八条保险公司的实际资本，是指认可资产与认可负债的差额。

认可资产是保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确认的资产。认可资产适用列举法。

认可负债是保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确认的负债。

第九条保险公司应当按照中国保监会的规定进行动态偿付能力测试，对未来规定时间内不同情形下的偿付能力趋势进行预测和评价。

第十条在中国境内设有多家分公司的外国保险公司应当合并评估境内所有分支机构的整体偿付能力。

第三章偿付能力报告

第十一条保险公司应当按照中国保监会制定的保险公司偿付能力报告编报规则及有关规定编制和报送偿付能力报告，确保报告信息真实、准确、完整、合规。

保险公司偿付能力报告包括年度报告、季度报告和临时报告。

第十二条保险公司董事会和管理层对偿付能力报告内容的真实性、准确性、完整性和合规性负责。

第十三条保险公司应当于每个会计年度结束后，按照中国保监会的规定，报送董事会批准的经审计的年度偿付能力报告。

第十四条保险公司年度偿付能力报告的内容应当包括：

（一）董事会和管理层声明；

（二）外部机构独立意见；

（三）基本信息；

（四）管理层的讨论与分析；

（五）内部风险管理说明；

（六）最低资本；

（七）实际资本；

（八）动态偿付能力测试。

第十五条保险公司应当于每季度结束后，按照中国保监会的规定报送季度偿付能力报告。

第十六条保险公司在定期报告日之外的任何时点出现偿付能力不足的，保险公司董事会和管理层应当在发现之日起5个工作日内向中国保监会报告，并采取有效措施改善公司的偿付能力。

第十七条保险公司发生下列对偿付能力产生重大不利影响的事项的，应当自该事项发生之日起5个工作日内向中国保监会报告：

（一）重大投资损失；

（二）重大赔付、大规模退保或者遭遇重大诉讼；

（三）子公司和合营企业出现财务危机或者被金融监管机构接管；

（四）外国保险公司分公司的总公司由于偿付能力问题受到行政处罚、被实施强制监管措施或者申请破产保护；

（五）母公司出现财务危机或者被金融监管机构接管；

（六）重大资产遭司法机关冻结或者受到其他行政机关的重大行政处罚；

（七）对偿付能力产生重大不利影响的其他事项。

第十八条在中国境内有多家分公司的外国保险公司应当指定一家在华分公司作为主报告机构，负责履行本规定的报告责任。

第十九条保险公司投资设立的境外保险公司向当地保险监管机构报送按当地监管规则编制的偿付能力报告的，应当同时将该报告报送中国保监会。

第二十条中国保监会可以根据监管需要，调整保险公司偿付能力报告的报送频率。

第二十一条保险公司应当根据国家法律、行政法规和中国保监会的规定，公开披露偿付能力状况。

第四章偿付能力管理

第二十二条保险公司的综合风险管理，影响公司偿付能力的因素都应当纳入公司的内部偿付能力管理体系。保险公司偿付能力管理体系包括：

（一）资产管理；

（二）负债管理；

（三）资产负债匹配管理；

（四）资本管理。

第二十三条保险公司应当建立有效的资产管理制度和机制，重点从以下方面识别、防范和化解集中度风险、信用风险、流动性风险、市场风险等资产风险：

（一）加强对承保、再保、赔付、投资、融资等环节的资金流动的监控；

（二）建立有效的资金运用管理机制，根据自身投资业务性质和内部组织架构，建立决策、操作、托管、考核相互分离和相互牵制的投资管理体制；

（三）加强对子公司、合营企业及联营企业的股权管理、风险管理和内部关联交易管理，监测集团内部风险转移和传递情况；

（四）加强对固定资产等实物资产的管理，建立有效的资产隔离和授权制度；

（五）建立信用风险管理制度和机制，加强对债权投资、应收分保准备金等信用风险较集中的资产的管理。

第二十四条保险公司应当重点从以下方面识别、防范和化解承保风险、担保风险、融资风险等各类负债风险：

（一）明确定价、销售、核保、核赔、再保等关键控制环节的控制程序，降低承保风险；

（二）建立和完善准备金负债评估制度，确保准备金负债评估的准确性和充足性；

（三）建立融资管理制度和机制，明确融资环节的风险控制程序；

（四）严格保险业务以外的担保程序，遵循法律、行政法规和中国保监会的有关规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取谨慎的风险控制措施，及时跟踪监督。

第二十五条保险公司应当加强资产负债管理，建立资产负债管理制度和机制，及时识别、防范和化解资产负债在期限、利率、币种等方面的不匹配风险及其他风险。

第二十六条保险公司应当建立健全资本管理制度，持续完善公司治理，及时识别、防范和化解公司的治理风险和操作风险。

第二十七条保险公司应当建立资本约束机制，在制定发展战略、经营规划、设计产品、资金运用等时考虑对偿付能力的影响。

第二十八条保险公司应当建立与其发展战略和经营规划相适应的资本补充机制，通过融资和提高盈利能力保持公司偿付能力充足。

第二十九条偿付能力充足率不高于150%的保险公司，应当以下述两者的低者作为利润分配的基础：

（一）根据企业会计准则确定的可分配利润；

（二）根据保险公司偿付能力报告编报规则确定的剩余综合收益。

第三十条保险公司应当建立董事会和管理层负责的偿付能力管理机制，明确相关机构和人员在资产管理、负债管理、资产负债管理、资本管理中的职责、权限以及偿付能力管理的程序和具体措施。

第三十一条保险公司应当建立偿付能力管理培训制度，对公司偿付能力管理人员和其他相关人员定期进行偿付能力管理及合规培训。

第三十二条保险公司管理层应当定期对偿付能力管理的有效性进行评估和改进，并向董事会或者股东（大）会报告。

第五章偿付能力监督

第三十三条中国保监会对保险公司偿付能力的监督检查采取现场监管与非现场监管相结合的方式。

第三十四条中国保监会对保险公司报送的偿付能力报告进行审查。

中国保监会可以委托中介机构对保险公司报送的偿付能力报告及相关信息实施审查。

第三十五条中国保监会在每季度结束后，根据保险公司报送的偿付能力报告和其他资料对保险公司偿付能力进行分析。

第三十六条中国保监会定期或者不定期对保险公司偿付能力管理的下列内容实施现场检查：

（一）偿付能力管理的合规性和有效性；

（二）偿付能力评估的合规性和真实性；

（三）对中国保监会监管措施的执行情况；

（四）中国保监会认为需要检查的其他方面。

第三十七条中国保监会根据保险公司偿付能力状况将保险公司分为下列三类，实施分类监管：

（一）不足类公司，指偿付能力充足率低于100％的保险公司；

（二）充足I类公司，指偿付能力充足率在100％到150％之间的保险公司；

（三）充足II类公司，指偿付能力充足率高于150％的保险公司。

中国保监会不将保险公司的动态偿付能力测试结果作为实施监管措施的依据。

第三十八条对于不足类公司，中国保监会应当区分不同情形，采取下列一项或者多项监管措施：

（一）责令增加资本金或者限制向股东分红；

（二）限制董事、高级管理人员的薪酬水平和在职消费水平；

（三）限制商业性广告；

（四）限制增设分支机构、限制业务范围、责令停止开展新业务、责令转让保险业务或者责令办理分出业务；

（五）责令拍卖资产或者限制固定资产购置；

（六）限制资金运用渠道；

（七）调整负责人及有关管理人员；

（八）接管；

（九）中国保监会认为必要的其他监管措施。

第三十九条中国保监会可以要求充足I类公司提交和实施预防偿付能力不足的计划。

第四十条充足I类公司和充足II类公司存在重大偿付能力风险的，中国保监会可以要求其进行整改或者采取必要的监管措施。

第四十一条对于未按本规定建立和执行偿付能力管理制度的保险公司，中国保监会可以要求其进行整改，情节严重的，可以采取相应的监管措施，并依法给予行政处罚。

第四十二条中国保监会对外国保险公司在境内分支机构的偿付能力实施合并评估，偿付能力监管措施适用境内所有分支机构。

第四十三条中国保监会派出机构根据保监会授权，在偿付能力监管中履行以下职责：

（一）对保险公司分支机构的内部风险管理的合规性和有效性实施监督检查；

（二）对保险公司分支机构财务信息等偿付能力监管的基础数据的完整性和真实性实施监督检查；

（三）防范和化解保险公司分支机构的市场行为风险，防止重大的市场行为风险转化为偿付能力风险；

（四）执行中国保监会对保险公司采取的监管措施，确保监管措施在分支机构层面得到严格执行；

（五）识别、监测、防范和化解辖区内的重大偿付能力风险；

（六）中国保监会授予的其他偿付能力监管职责。

第六章附则

第四十四条保险集团的偿付能力监管适用本规定；法律、行政法规或者中国保监会另有规定的，适用其规定。

第6篇：采风报告范文

关键词：上市公司　财务报表审计　审计意见　非标准意见审计报告

一、财务报表审计目标及审计意见类别

(一)财务报表审计目标　财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的两方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，包括判断选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适用于被审计单位的具体情况，管理层作出的会计估计是否合理，财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性，财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。包括经营管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构和内容是否合理；财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质。注册会计师通过审计报告对已审计单位的财务报表发表审计意见，审计报告指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

(二)审计意见类型　注册会计师通过审计报告对被审计单位的财务报表审计意见的类型主要有以下几种：(1)标准意见。注册会计师如果认为被审计单位的财务报表符合以下条件就应当出具无保留意见审计报告，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，则该报告就称为标准意见审计报告。即财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。标准意见审计报告一般包括三部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；审计意见。(2)非标准意见。非标准意见审计报告指标准意见审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告(指保留意见、无法表示意见、否定意见审计报告)。强调事项段的无保留意见。指无保留意见审计报告意见段后增加对重大事项予以强调的段落，强调事项主要是存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况和存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，除这两种强调事项外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解，强调事项段仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。保留意见。如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在下列情况，则可出具保留意见审计报告。会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。在审计意见段之前和注册会计师责任段之后增加说明段，清楚地说明导致所发表保留意见的所有原因，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。无法表示意见。如果注册会计师在执行审计中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师要在审计报告中删掉注册会计师的责任段，直接发表导致无法表示意见的事项，并在可能的情况下，说明其对财务报表的影响程度。审计报告主要包括三部分：管理层对财务报表的责任；导致无法表示意见的事项；审计意见。否定意见。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。审计报告主要包括四部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；导致否定意见的事项；审计意见。

二、出具非标准审计意见上市公司分析

(一)强调事项段的无保留意见　主要包括：(1)强调非持续经营：如上海鼎立科技发展(集团)股份有限公司的审计报告中，深圳大华天成会计师事务所对其营运资金为负36014万元，资产负债率94.46％，银行借款余额56776万元，其中逾期借款33986万元。(2)强调长期投资不确定：如利安达信隆会计师事务所对深圳世纪星源股份有限公司的肇庆项目60344万元投资，未来经营由于合作方问题存在不确定性。(3)强调经营亏损：如深圳市鹏城会计师事务所对深圳市赛格达声股份有限公司经营亏损9152万元。净资产负数1050万元，借款46695万元已逾期，涉及诉讼本息金额49079万元。深圳大华天成会计师事务所对山东万杰高科技股份有限公司出具的审计报告提请投资者关注其2005、2006年连续亏损的情况，经营状况和财务状况严重恶化，难以偿还到期的各项债务。(4)强调或有事项：如深圳南方民和会计师事务所对深圳市深信泰丰(集团)股份有限公司出具的存在重大或有损失的审计报告。难以偿还即将到期及逾期的债务，所持股权已被冻结及大部分实物资产被查封或被抵押及拍卖；部分子公司被提前终止主要经营用地的租赁约定；资不抵债49112.80万元。(5)强调关联方重大不确定交易：如中审会计师事务所对湖南嘉瑞新材料股份有限公司出具的审计报告中提出关联方偿债资产中拥有的张家界旅游开发股份有限公司股份及湖南亚华控股集团股份有限公司股份已分别用于抵押担保，并为关联方提供巨额担保、诉讼产生较大的或有风险。如中信证券股份有限公司的审计报告中强调中信证券股份有限公司控股子公司中信建投证券有限责任公司与华夏证券股份有限公司重组中，子公司所投入的资产收购资金275150万元，其中已收回13518万元，余下的“其他应收款―华夏证券”金额的收回取决于华夏证券清算组对需收购的客户证券交易结算资金及个人债权的甄别确认工作及证券投资者保护基金收购工作的进度及结果。(6)强调或有诉讼：深圳鹏城会计师事务所对东北电气发展股份有限公司与沈阳高压开关有限责任公司的出资纠纷引起的国家开发银行的诉讼案件的披露。(7)强调资产的不确定性：如安永大华会计师事务所对上海贝岭股份有限公司的审计报告中强调该公司存于健桥证券股份有限公司的证券交易款4890万元由于公司处于行政清理，交易款的收回取决于其行政清理的进度和结果。(8)强调重大会计差错更正。如深圳市鹏城会计师事务所对柳州

两面针股份有限公司出具的审计报告中强调2003年虚计销售利润6467万元，导致2005年年初未分配利润减少8207万元，累计挂账广告支出调整2005年年初未分配利润22065万元和2005年度净利润4468万元，共计减少2005年年末留存收益26533万元。

(二)保留意见　具体包括：(1)标准保留意见审计报告。注册会计师在审计报告中提出了导致保留意见的审计事项。如深圳大华天诚会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司的审计报告中披露导致保留意见的事项有：公司对格林柯尔系公司及特定第三方公司应收账款余额6.51亿元，并计提坏账准备3.64亿元，无法采取适当审计程序，对应收账款的计价是否合理、坏账准备计提是否合理作出判断。2005年计算主营业务成本采用年末产成品盘点数量和加权产成品采购单价计算年末库存，倒推出2005年主营业务成本，该处理方法不影响2005年存货余额的认定，但由于存货控制系统的不可靠，无法判断倒推出的主营业务成本是否全部属于2005年主营业务成本，并在2005年财务报表审计中对2005年主营业务成本提出了保留审计意见，但2006年公司仍未采取适当的方法予以更正，并追溯调整2005年度的主营业务成本，该事项不影响2006年度利润及利润分配表及2006年度的现金流量表的认定。(2)非标准保留意见审计报告。指注册会计师在审计报告中不但提出了导致保留意见的审计事项，并且在审计意见段后面附强调事项段，以提请投资者关注企业的可能影响企业未来经营的重大事项。如武汉众环会计师事务所在审计深圳市物业发展(集团)股份有限公司的审计报告中，在保留意见事项中披露企业调整短期投资的重大会计差错，影响期初资产总额和期末资产总额分别为1670万元和1925万元，占期初、期末资产总额的比例分别为0.92％和1.17％，但企业未提供充分的与调整相关的全部资料，注册会计师无法取得实施检查记录或文件以及其他审计程序以获取充分适当的审计证据。并且，注册会计师在最后的强调事项中强调了深物业对相关的海艺实业有限公司等买卖合同诉讼及应收深圳基永物业发展有限公司转让款14386万元，深物业分别计提了相应的合理的估计了损失4177万元。深圳中华自行车(集团)股份有限公司审计报告中的保留事项中披露企业破产和解程序尚未完成，债务存在不确定性。在强调事项段中提醒投资者企业负资产185813万元，已资不抵债，虽采取改善措施，但可能导致持续经营能力产生重大疑虑的或情况仍存在重大不确定性，可能使企业无法在正常的经营中变现资产、清偿债务。江苏公证会计师事务所对江苏申龙高科集团股份有限公司出具的审计报告中披露：控股子公司江阴赛生聚酯新材料有限公司尚未投产运营，于2006年度计提股权投资准备1722.08万元。受条件限制，未能取得证据证实股权投资准备的正确性。其拥有该控股子公司权益金额为14759万元。并在意见段后面披露强调事项至2006年13月31日止，公司对外担保金额为36673.23万元。占年末已审计净资产比例的95.77％。已购入土地使用权金额7786.51万元，产权手续尚未办理。而资产负债表未列报预计负债金额，即公司对已发生的对外担保根本没按照新会计准则的或有事项准则计提相应的预计负债，公司在财务报表附注中对或有事项进行必要的披露，只披露了被担保企业的名称及担保时限，虽然担保时间普遍是2006年至2007年或2008年，但对江阴赛生聚酯新材料有限公司的担保款为6673.23万元，而担保时间为2004年11月25日至2008年5月25日，正如审计报告披露该公司至2006年底尚未投入运营，是否证实了项目不顺利等，企业计提股权投资准备有可能是基于这一考虑。

(三)无法表示意见　深圳大华天成会计师事务所对广东盛润集团股份有限公司的审计报告中披露企业债务重组、经营重组正在进行中，企业按持续经营假设编制财务报表，注册会计师无法获取充分适当的审计证据以确证其能否有效改善公司的持续经营能力，无法判断公司按持续经营假设编制的财务报表是否适当。关联方交易的应收款项收回的不确定性。如江苏公证会计师事务所有限公司对远东实业股份有限公司的审计报告中提出无法取得充分适当审计证据的事项：应收关联方的款项常州亚东服装有限公司2064万元，已计提坏账准备1062万元，无法判断款项的可收回性及坏账准备计提的充分性。无形资产账面价值1430万元，计提无形资产减值准备188万元，无法判断无形资产减值准备的计提是否充分。天思保利投资管理公司回函远东公司控股子公司常州远东科技有限公司尚欠593.60万元，但常州远东科技有限公司账面未记录该笔业务，对业务的真实性和欠款金额的准确性无法认定。深圳大通实业股份有限公司审计报告中披露2006年亏损16470万元，净资产负9148万元，银行由于借款已到期未偿还而提讼，公司由于对外大量担保涉及大量诉讼事项，主要资产处于查封、冻结状态，持续经营能力存在重大不确定性，注册会计师无法获取充分适当审计证据评价其按持续经营编制会计报表的合理性。公司分别计提应收账款和其他应收款的坏账准备216万元和10849万元，注册会计师无法采用函证、也无法采取替代审计程序对期末应收款项的可收回性获取充分适当的审计证据，亦无法确定期末计提坏账准备的公允性和合理性。公司披露对外担保为1.51亿，而中国证券监督管理委员会和政处罚决定书证监罚字(2006)12号文显示对外担保4.59亿。注册会计师无法实施满意的审计程序获取充分适当的审计证据确定公司对外担保事项披露的完整性。公司已于2007年5月由于2004、2005、2006三年连续亏损而暂停上市。

中和正信会计师事务所审计的四川东泰产业(控股)股份有限公司的审计报告中披露，东泰欠付中国信达资产管理公司成都办事处借款本息合计10306.42万元，未能收到回函，也无法实施替代审计程序，对债务的准确性无法获取充分适当的审计证据。东泰控股子公司浙江瑞森纸业有限公司主要资产已经拍卖，所有者权益已是负86.20万元，未纳入合并报表范围。持有的控股子公司芜湖东泰纸业有限公司的57.89％股权已于2007年1月10日进行了拍卖，不再持有实质性控制，故未纳入合并财务报表范围。逾期贷款本金10255.35万元和利息5786.53万元尚未偿还。年末股东权益负19527.29万元。注册会计师对东泰持续经营能力存在疑问，不能确定重大事项对财务报表整体影响程度，从而无法表示意见。2007年5月21日由于公司连续在2004、2005、2006三年亏损导致股票暂停上市。

北京立信会计师事务所对丹东化学纤维股份有限公司的审计报告中披露应收其大股东及关联方款项共计82471万元，并计提坏账准备27528万元，其中已询征未收到回函61605万元，应付大股东及其他关联方款项13875万元，已询征未收到回函13560万元。另外大股东因涉嫌非法占用资金，中国证监会沈阳稽查局已立案调查。逾期短期借款36105万元，银行承兑汇票等转为短期借

款已逾期1982万元，逾期长期借款6782万元。主要的固定资产和无形资产中的土地使用权已用于银行借款抵押。公司涉及诉讼案件金额62220万元，银行账户金额16万元已被法院或税务机关冻结。累计经营亏损62907万元，营运资金负73600万元，资产负债率96％。重大事项可能产生的影响非常重大和广泛，无法对会计财务发表审计意见。

岳华会计师事务所审计的上海华源股份有限公司的审计报告中披露公司控股子公司常州华源蕾迪斯有限公司被依法裁定破产，公司长期股权投资4877.47万元，其他应收款2445.33万元，提供银行借款担保人民币20843.40万元，美元3608.72万元，可能造成的损失无法获取充分适当的证据。无法获取充分适当的审计证据如坏账准备23305.89万元，固定资产减值准备12125.90万元。重大会计差错更正涉及2006年以前的长期股权投资无法获取充分适当的证据。连续三年亏损，股东权益负24145.41万元，累计未弥补亏损145441.26万元，营运资金负196851.94万元，银行借款总额246891.79万元，已逾期限105391.27万元。上述事项可能造成的影响非常重大和广泛，无法对财务报表发表审计意见。

武汉众环会计师事务所审计的广东华龙集团股份有限公司的审计报告中提出企业已累计亏损73714.34万元，股东权益为负36639.22万元，银行借款19020万元，逾期借款17320万元，对外担保17035万元，主要经营资产已经或即将进入拍卖程序，持续经营能力存在重大不确定性(企业未于2006年财务报表作出充分披露，亦未取得任何改善此状况的实质性计划或方案，无法对财务报表所依据的持续经营假设的合理性作出判断)对参股公司重庆中安房地产开发有限公司的长期股权投资余额4182.88万元，公司未提供相应财务资料，无法获取充分适当的审计证据。建筑物、构筑物、其他设备共计提减值准备3282.53万元，未提供资产可变现净值的相关资料，无法判断计提的减值准备的合理性。湖南长沙市中级人民法院(2006)长中民二初字第00001号民事判决书，判决华龙集团对湖南隆源置业有限公司所欠招商银行股份有限公司长沙分行借款本金1055万元及逾期利息1.63万元，共计1056.63万元承担连带清偿责任，公司未预计因承担连带清偿责任而导致的预计负债，无法判断预计负债的披露是否完整、准确及对财务报表产生的影响。经济事项和业务的会计处理不合法，如企业列支的一笔“管理费用――咨询服务费”120万元，实际上公司承认是向总经理赖增国的借款，并有借款协议，同时公司也出具了情况说明书说明借款用于支付相关费用的事实，但并无证据显示公司已发生这笔费用，注册会计师无法证实费用发生的真实性。公司发生的五套房地产转让事宜，由华龙集团转让给个人，转让款冲抵个人的工资，相关会计处理无任何依据，注册会计师无法获取充分适当的审计证据来对处置房屋价格的公允性及合规性发表意见。

三、非标准审计报告意见影响因素分析

(一)企业可持续经营能力的重大不确定性增加　可持续经营能力指企业经营活动在可预见的将来会继续下去，不计划也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。持续经营假设是会计核算的四大假设之一，企业一般是以持续经营假设编制财务报表，如果企业持续经营能力存在很大问题，则意味着企业编制的财务报表不真实，应改用其他编制基础。带强调事项段的无保留意见的审计报告中，大部分强调事项是与企业可持续经营能力相关的；导致保留意见的事项中大部分也是与企业持续经营能力相关；至于无法表示意见的审计报告，则一般是对影响企业的重大事项无法收集到充分适当的审计证据，也无法对该重大事项对财务报表存在的可能重大影响作出判断，只能发表无法表示意见。由此可见，注册会计师已经认识到经营失败可能导致的审计失败，持续经营能力会导致投资者的巨大损失，所以对于已经连续几年亏损的sT上市公司，注册会计师会特别关注其持续经营能力。

(二)注册会计师规避审计风险的需要　2007年1月开始实施的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师审阅准则》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则》、《中国注册会计师相关服务准则》、《会计师事务所质量控制准则》，简称中国注册会计师执业准则48项。新颁发的审计准则对审计风险提出了更为详细、严格的要求，出具了多个与审计风险评估相关的准则，如财务报表审计中对舞弊的考虑、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、财务报表审计中对法律法规的考虑、针对评估的重大错报风险实施的程序、持续经营等准则对可能存在的审计风险均提出了具体措施。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。可接受审计风险的确定主要受会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小、被审计单位的业务规模等因素影响。上市公司财务报表的审计业务，是一种保证程度很高的鉴证业务，可接受的审计风险应足够低。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。对于2006年上市公司财务报表的审计中，ST类公司面临股票暂停上市或终止上市的危机，有粉饰财务报表的需要，有可能通过虚增利润、虚增资产吸引投资者的关注，使股票价格上涨，以便于进行资产重组。所以被出具非标审计报告的149家上市公司中有103家属于ST上市公司，占69.13％，说明会计师事务所和注册会计师对ST上市公司的审计风险特别关注。注册会计师出具众多的带强调事项的无保留意见审计报告，旨在提请投资者关注公司的经营能力。并且，这与部分投资者热衷于购买ST股票有关，如果投资者购买了ST类企业的股票，但企业第二年破产，而注册会计师却未在审计报告中尽到提醒的义务，那么注册会计师和所属的会计师事务所很可能面临投资者的法律诉讼。

(三)投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加　我国上市公司的数量在不断增加，至2007年末已达到1733家，以后几年可能增至2500～3000家，发展成熟的股票市场已经是趋势。而资本市场的成熟不但需要证券监督委员会等国家监管机构，更需要社会监督机构――会计师事务所和注册会计师。注册会计师负有保证上市公司财务报表可信度的重大责任，投资者和社会公众对注册会计师的要求也更加苛刻，需要高质量审计报告的市场需求已开始形成。注册会计师出于生存及维护其职业声望的需要，也必须满足投资者需求。注册会计师要按照新准则的要求，进行合理的审计风险评估，确定合适的审计程序，发现企业存在的重大错报，出具高质量的审计报告。如果出具虚假审计报告不但影响投资者对注册会计师行业的信任，可能还会被取消执业资格。要增加投资者的信心，就必须响应市场需求，提供高质量的审计报告，让投资者在进行决策中更多地利用审计报告。

(四)资本市场完善的要求　我国目前正在进行经济的转轨，要建立有中国特色的社会主义市场经济，而市场经济需要成熟的资本市场。资本市场的完善需要良好的法律环境，使资本市场有序可循，需要注册会计师为资本市场的信息进行鉴证，为投资者利用

资本市场的信息提供可信度。未来我国资本市场将快速发展，更多的企业取得上市资格，在股票市场上融资，以满足企业资金的需要。注册会计师承担审计上市公司财务报表的责任，出具恰当的审计报告，对上市公司业绩进行独立评价，以确保上市公司的经营业绩是真实的，提高投资者对上市公司财务报表的信赖度，在完善资本市场中发挥重要作用。

四、完善上市公司审计报告的建议

(一)充分考虑审计报告意见的类型，增加否定意见审计报告　注册会计师在为2006年上市公司审计的财务报表的审计报告中，有149份非标准审计意见审计报告，包括85份强调事项无保留审计报告，35份保留意见审计报告，29份无法表示意见审计报告，但并未出具否定意见的审计报告。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。前文所述的种种审计报告的导致非标准意见事项，有的事项已经影响到财务报表的合法性和公允性，相关的金额达到了几千万甚至上亿元，有的上市公司的财务报表虽然重大事项的金额不大，但却是极小的利润使其可以暂时摆脱退市的困境。笔者认为注册会计师在审计中，一定要特别关注高风险经营困难的上市公司，要充分利用审计报告发表恰当的审计意见，必要的时候要出具否定意见审计报告，揭露试图粉饰财务报表的上市公司。

(二)提高审计报告的撰写水平　《中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告》中对非标准审计报告的参考格式做出了相关的规定，主要也是为了规范非标准审计报告的内容，避免审计报告使用者误解审计报告，做出错误的投资决策，也更好地降低了注册会计师的审计风险。强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，须同时符合两个条件：可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报告中作出充分披露；不影响注册会计师发表的审计意见。一般包括两类强调事项：可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，并且强调事项不影响已发表的审计意见。笔者发现上市公司非标准意见审计报告中有个别会计师事务所的审计报告未按照审计准则的非标准审计报告的参考格式来撰写，如未明显地划分为：管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；导致非标准意见的段；审计意见段；强调事项段。准则规范非标准意见审计报告的目的就是让审计报告使用者对注册会计师的意见一目了然，但个别注册会计师未按照参考格式划分各种段落，尤其是导致非标准意见的事项未标明，只是在段落中说明导致非标准意见的事项的情况，但缺少“导致非标准意见的事项”标题，这样普通投资者难以看懂审计报告的意见。另外，不少注册会计师发表的保留意见审计报告中不但在审计意见段前面有导致保留意见的事项段，在审计意见段后面也增加了强调事项段，主要是强调持续经营能力的重大疑虑情况及存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项。笔者认为，对保留意见审计报告中增加强调事项段是不符合审计准则规定的，因为按准则规定，强调事项必须是被审计单位做出了恰当的会计处理且在财务报表作出充分披露，也不影响注册会计师发表的审计意见，但一些注册会计师发表的强调事项却是被审计单位并没有进行恰当会计处理，也未在财务报表作出充分披露，在这种情况下是不能出具保留意见审计报告的，只能出具无法表示意见审计报告，如果影响可能重大，应当出具否定意见审计报告，而不能出具模糊的保留意见。

第7篇：采风报告范文

一、商业计划书与可行性研究报告的现状与特点（一）基础数据的采集缺乏科学依据基础数据的采集对于整个项目的分析与决策具有非常重要的意义，基础数据采集的科学性决定了分析报告是不是有使用价值。只有当数据采集具有科学性、客观、严密的逻辑性时，建立在这样的数据分析基础之上的经济效益评价、现金流量分析以及数据分析结论才具有现实的价值和意义。一般来说，当拿到一个项目时我们首先会结合项目的特点来进行基础数据分析，一个项目刚形成时，基础数据一般采用一手数据，因为它没有历史的轨迹来遵循。一手数据的采集方法如：问卷调查、观察、抽样技术等等。通常对拥有大量的历史数据的项目如服装业等，数据采集可借鉴同等的规模或一些历史数据，以他为基础来进一步研究和分析。同时也可借鉴行业公开的资料、网上资料、统计的年鉴等等来进行分析。从现有的一些商业计划书以及可研报告来看，很多基础的数据就是简单的摆在那里，没有数据来源、数据提示，没有对基础数据严谨的分析。这样的报告在数据显示环节，往往是经不起推敲的。（二）数据分析的过程缺乏逻辑性，论证的结论不具备系统性很多商业计划书以及可研报告一般都是前面是一系列数据，后面是一个结论。当真正去研究数据和结论时，往往是结果单一，数据和结论之间找不到必然的联系；另外就是只有一个结论，比如对净现值、内部收益率作出说明等等。作为专业的针对投融资商出具的项目分析报告，必须在充分的考虑每一个数字科学来源的基础上运用定量的模型来对数据进行分析，一步步推导到数据的结论上。例如，一个项目不确定性分析，风险概率分析A、什么是影响这个项目的风险点，这些风险因素就是我们通常意义上的不确定性分析的模型来做B、在这样的风险因素基础上，哪一些风险因素对投资项目的效益有重大影响，这些因素通过敏感性分析可以找出来。C、找出这些风险因素下一步就是分析，这些影响效益的风险点出现的概率有多大？三步分析完之后，风险对于这个项目的影响就显露出来，到这个时候只是数据分析的第一步工作。有一些数字和比率出现在报告上，更重要的在于结论，针对于这样的风险因素和风险变量（不可避免的），作为分析报告必须能提出来如何在项目的操作中有效的防范这些风险。这样的风险点的提出和风险因素的防范对于报告的使用者来说是有意义的。而现实当中的一些商业计划书以及可研报告在此方面的专业性还是较为欠缺的，这样往往会影响分析报告的实用价值，因此会影响到投资公司的经济效益。（三）结论单一，仅仅对于项目的可行性和计划性进行研究建立在定量研究基础上的分析报告还需要对于整个项目的战略规划提供一些更有价值的东西，包括项目中对于总投资的一些建议。比如总投资规模一定的情况下资金来源于自有资金、借贷资金；借贷资金和自有资金的比例或他的融资安排，如何能确保成本最低。进一步分析，如现金流量的分析可站在项目的角度也可站在投资人的角度，站在投资人的角度分析时是自有资金流量表；在项目是否盈利的角度分析时就是全投资的现金流量分析，不同的现金流量表可以对项目和投资人提供一些有价值的结果。现实当中的一些商业计划书以及可研报告往往结论单一，仅仅对于项目的可行性和计划性进行研究，缺乏以上更有价值的内容。（四）现有的形式多并带有一定的目的性和倾向性根据委托方的要求操作，作为立项的依据，做出分析报告就是可行性研究报告的形式。从项目的融资角度分析，作融资的依据可以叫做商业计划书形式。从数据分析的角度来说，对于委托方而言，可研和商业计划书存在不独立性。政府审批项目会委托咨询公司等专业机构进行项目研究，而更多立项报告的可研分析和委托方式一致的，这样的报告带有一定的目的性和倾向性。从数据分析角度来说，坚持数据的独立性、客观性、公正性是这个行业最基准的要求，只有这样才能为客观地判断一个项目的可行性提供正确、有力的决策依据，也只有如此，才能真正更加稳妥的判断项目是否能够收益，从而保证相关人的利益。中国的投资公司要真正的走向与国际接轨的高水准公司，其出具专业分析报告的专业水准也应当走向这个趋势。

二、数据分析报告的特点目前，在国际投资领域，比较权威和流行的项目分析报告叫做数据分析报告，更强调定量研究。真正意义上的数据分析报告可以为客户带来真正巨大的经济收益，以其无可替代的优越性被真正的专业人士所推崇。数据分析报告具有以下特点：独立性、定量研究的分析方法、严谨和逻辑性、战略规划性、在格式上的规范性。关于独立性、定量研究的分析方法、严谨和逻辑性、战略规划性的具体说明如下。独立性报告必须独立于委托方、报告的使用方，这样的报告才不会有倾向性。定量研究的分析方法一个从无到有的项目缺乏历史数据，但不可能独立于现有的经济活动或脱离现有的经济生活。对于这些项目可采取定性的研究，通过一些专家的论坛、德尔菲法、市场问卷调查等方法来对于这个项目的市场需求基础数据进行估算，估算的结果再进行定量分析，定性和定量相结合，最终定量化。拿到项目时，有一个总的投资金额、成本效益的分析，首先看项目是在微观经济的角度分析、国民经济的角度分析，还是社会经济角度分析，确立着眼点后再进行基础数据的采集，找到适合项目的定量分析方法。进一步通过项目所在行业的特点对于成本和费用做出基础的判断。经济效益用我们项目数据分析师学习课程中的学习过的模型来进行评判，包括对方案的选择采取能够使用的方法。严谨和逻辑性数据分析报告有科学的逻辑性，包括：基础数据是怎么来的？有什么依据？对于说明判断又有什么样的依据？有什么样的依据做立足点？基础数据得到后对收入预测判断有什么样的依据？收入预测出来后成本预测是怎么出来的？成本费用的基础数据是怎么样得到的？以上内容数据分析报告都会一步一步进行判断。战略规划性战略规划性越来越成为数据分析报告质量的一个基础要求。当数据分析报告能对委托方的战略规划进行策划和梳理的时候，数据分析报告的价值就体现出来了。

三、数据分析报告的市场定位对于投资领域当中的数据分析报告，研究和涉及的领域表现在三个方面：项目、企业经济行为以及政府政策。从投资项目领域来看，一个项目的周期包括投资的前期、建设期、经营期三个阶段，对于数据分析报告的要求是不一样的。投资的前期是对项目预期的生命周期投入资金的投入和产出的关系，数据分析的目的是对项目的可行性做出判别，项目立项的依据。建设期的数据分析目的在于对项目建设期的投入和安排，和数据前期的数据分析结果与实施过程进行比较，根据实际情况进行相应的调整。经营期的数据分析报告是研究项目在实施以后预期和实际的偏差，找到项目科学管理的依据或对下一个项目实施的一个经验的借鉴。在企业做为载体的经济活动当中，资金有一个特点，他总是流向效益最高的地方。当资金表现在不同企业之间的流动时，表现为企业之间的购并，是资源重新配置的结果。同时在资金流动的本身也存在投资者对资金运动收益的要求，进一步而言对一个公司意味着如何实现公司股东财富的增长，如何实现公司价值的最大化。这些资金在企业当中流动的意义从数据表现为价值的评估和分析。从数据分析报告角度来说，我们可以在企业的并购和价值的评估当中为委托方提供企业并购业务当中的决策支持，为现有企业价值管理当中找到提升企业价值管理的途径和方法。对政府政策的制定，从现在来看随着市场经济的发展，社会分工的专业化以及对投资行为的客观和公正评估的要求，政府政策的制定对数据分析行业会提出更高的要求。民生的一些建设、电信产业、燃油税等项目的建设和一些政策的制定等，都会对数据分析报告有严格的要求，因而数据分析报告的市场需求空间也会更加广阔，对数据分析报告的需求是国内投资领域的必然趋势。

第8篇：采风报告范文

一、报告的目的与方式

实行党风廉政建设工作逐级报告制度，是为了便于党组织及时掌握党风廉政建设情况，及时发现和解决存在的问题，报告方式采取党政领导班子成员向班子主要领导汇报，党支部向党委汇报，条线部门负责人向条线分管人汇报。

二、报告时间

原则上规定在每年的民主生活期间开展党风廉政工作报告，按规定方式报告本年度党风廉政建设情况和执行党风廉政建设责任制的情况。每年报告两次，年度报告一般安排在每年的12月进行，具体时间由党委确定。

三、报告内容

（一）党政正职听取领导班子成员的汇报

1.贯彻落实党委有关党风廉政建设的重要决策和工作部署执行情况。

2.所负责的党风廉政建设专项工作的完成情况。

3.解决所涉及分管部门群众反映强烈的问题的情况。

4.贯彻廉洁自律制度规定及“一岗双责”的执行情况。

5.其它涉及党风廉政建设的情况。

（二）领导班子成员听取分管部门汇报

1.本部门负责人及其成员履行党风廉政建设责任制的情况。

2.本部门承担党风廉政建设和反腐败工作任务的完成情况。

3.本部门负责人及其成员贯彻执行廉洁自律制度规定的情况。

4.其它涉及党风廉政建设的情况。

若条线部门较多可采取召开专题会议的形式集体听汇报，村（居）党组织向党委汇报形式和内容与基层站所相同。

四、汇报前准备事项

主管领导要作出计划安排，明确汇报的重点内容、方式方法、具体要求和时间、地点等，提前半个月通知相关人员。

汇报人要根据汇报内容，形成专题汇报材料。

五、汇报时及汇报后工作

发现问题，总结经验，加强指导，对存在问题的，帮助制定改进措施，并及时加以解决。要及时组织召开领导班子会议，根据听取汇报中了解的情况，总结经验，研究制定整改措施，推进党风廉政建设责任制全面落实。

六、工作要求

认真执行汇报制度，健全汇报工作记录，规范工作程序，按时听取下级汇报，主动向上级汇报情况。

第9篇：采风报告范文

二十一世纪，随着中国加入wto以后市场竞争力度的日益强化。企业间的竞争已经开始从过去的质量竞争上升到了实力竞争，进而演变成目前的品牌竞争，这是一个质变的飞跃，亦是社会经济发展的必然趋势。新颖别致的首届“×××杯”礼仪风采大赛活动是企业树立品牌，宣传企业形象，推广企业文化的有效手段，最终达到树立品牌形象﹑营造商业气氛和创造商业机遇。贵州大容传媒通过在详细的市场分析和调研的基础上，为企业量身定做极富创意、时尚、新颖的推广策略。

为动员组织广大青年学生积极参与、弘扬奥运精神和志愿精神，并深入高校宣传文明礼仪知识，拟邀团省委、各省内高校特举办了此次大学生文明礼仪风采大赛。引导广大青年树立正确的人生观、价值观、世界观，提高青年从业人员业务技能和综合素质等水平，规范青年文明号服务窗口标准，展示青年文明形象，为促进我省“三个文明”建设而充分发挥青年模范带头作用。从而也更好的进行全面的文明礼仪推广，把文明礼仪宣传到千家万户。

二、大赛概况

（一）、活动名称：2011贵州首届“×××杯”礼仪风采大赛

（二）、活动主题：弘扬礼仪文化，传承民族精神，展示自我风采，追求卓越进步。

（三）、活动时间：待定

（四）、活动地点：待定

三、组织机构介绍

（一）大赛组织

主办单位：拟邀共青团贵州省委

承办单位（冠名企业）：

策划单位：贵州大容传媒有限公司

协办单位：

协办媒体：贵州电视台

贵阳电视台

贵州都市报

贵阳晚报

新目标杂志

贵州信息港

贵州人民广播电台

（二）大赛组委会

名誉主任：

主任：

副主任：

执行主任：

秘书长：

大赛总策划：

大赛艺术总监：

邮箱：

网址：

备注：评委待定

（三）大赛奖项设置

本次大赛设冠、亚、季军各一名（男女各一名）；

冠军将获得价值万元的奖品（荣誉证书和水晶杯）

亚军将获得价值五千元的奖品（荣誉证书和水晶杯）

季军将获得价值三千元的奖品（荣誉证书和水晶杯）

单项奖：

大赛——最佳礼仪奖

大赛——最佳上镜奖

大赛——最佳亲善奖

大赛——最佳形体奖

大赛——最佳聪慧奖

大赛——最佳人气奖

大赛——最佳造型奖

大赛——最佳才艺奖

大赛——最佳气质奖

大赛——最佳表达奖

注：十佳选手获得精美手机一部

四、活动优势

（一）大赛的参与群体

特定的价值参与人群：本届大赛参与者与关注人群主要集中在商业人士、高收入的工薪阶层、大学生、事业单位等，如此集中的目标受众云集并不多见；

本届大赛还邀请省市领导、知名专家、学者、摄影家协会等。赞助本次活动将和与会知名人士取得良好的沟通；

众多的媒体亦将应邀出席本次活动，作为赞助方将有机会获得众媒体报道的机会。

（二）大赛的社会影响力

（1）礼仪大赛渗透出的人文与此次活动所渲染的时尚文化都是工作生活在城市中大部分人群所关注的文化，两种文化的相互渗透扩展了关注人群，同时人文文化中有时尚文化，就有了其时代特征，时尚文化中有了人文文化，就有了其浓厚的文化底蕴，使整个活动有了内在成熟的魅力，也有了外在张扬的个性。

（2）通过本次大赛，加强了赞助单位与消费群的良性沟通，互动，以争取受众的生活群体及潜在消费力。

（3）通过本次活动，更加增进了赞助单位与目标消费群的理念沟通和情感联系，增强目标消费群及生活群体对甲方品牌的忠诚度，并对潜在市场进一步施加品牌影响。亦能提高赞助单位的行业影响力，提升赞助单位在业界内的地位。

（4）为了突出大奖赛----让贵州与美丽同行一场完美风暴，引领时尚风潮。此次大赛将进行前期广告预热，宣传造势手段：制造媒体响应，专访报道的软性广告炒作及贵州电视台的新闻预告，以此达到耳濡目染的效应。借势达到赞助单位轰动性的品牌宣传效益。

（四）赞助商及其商机利用

利用商机宣传企业品牌，其回报价值空间巨大。大会为赞助商提供的赞助回报条件，整合了各种宣传媒介在短时间内给企业进行爆炸式的宣传，覆盖面之广之大，是任何单一媒介做不到。赞助企业可以优先享受展会所提供的各种资源，利用展会创造的各种商机，行之有效地推广赞助企业的品牌和文化。

五、赞助及回报

2011贵州首届“×××杯”礼仪风采大赛总冠名(独家)

广告总价值：人民币50万

一、荣誉回报

1．享有本次活动“2011贵州首届×××杯礼仪风采大赛”总冠名企业之权益，并可以冠名名义对外礼仪风采大赛相关信息。

2．邀请总冠名企业代表一人出任组委会副主任。

3．冠名商可于“×××杯”之前在产品包装、广告中使用logo。

二、媒体宣传回报

宣传期主办单位携手贵州电视台、贵阳电视台、贵州都市报、贵阳晚报、贵州电台、贵阳电台等大中媒体，在不同层面上均出现这次大赛盛况的全程报道，宣传力度极大。

三、大赛现场回报

总决赛现场全场1/2软广告的使用权。

四、活动全程冠名宣传

1．活动组委会文件、宣传品冠名宣传。

2．活动所在城市内主要广场、街道大赛活动冠名宣传。(漂浮气球、气拱门、布幔、标语、彩旗等)（时间：7—10天）

3．户外广告以路牌、公交车站台为主，以活动主题形象出现在不同的位置（视招商情况）。

4．现场外场地大赛活动冠名宣传。(漂浮气球、气拱门、布幔、标语、彩旗等)

5．背景以冠名商为整体背景。

6．门票显著位置冠名宣传（门票背面印制总冠名商企业广告）。

7．在活动结束后15个工作日内，向冠名企业提供有关本活动相关报道的剪报及活动光盘资料一套。

8．提供展会展位一个。

五、特别提示

总冠名企业可结合本企业的宣传计划与组委会策划部重新策划新的回报计划。

2011贵州首届“×××杯”礼仪风采大赛赞助单位 广告价值10万

一、荣誉回报

1．有资格成为““2011贵州首届×××杯礼仪风采大赛””赞助商企业。

2．邀请特邀赞助商企业代表一人出任组委会副主任。

二、媒体宣传回报

宣传期主办单位携手贵州电视台、贵阳电视台、贵州都市报、贵阳晚报、贵州电台、贵阳电台等大众媒体，在不同层上次均出现这次文化活动盛况的全程报道，宣传力度极大，是全省最大的一次礼仪风采大赛活动。

三、现场回报：

活动现场全场1/4软广告的使用权。

四、活动全程冠名宣传

1．活动组委会文件、宣传品冠名宣传。

2．活动所在城市内主要广场、街道大赛活动冠名宣传(气球、气拱门、布幔、标语、彩旗等)（时间：7—10天）。

3．现场外场地大赛活动冠名宣传(气球、气拱门、布幔、标语等)。

4．门票显著位置冠名宣传（门票背面印制总冠名商企业广告）。

5．在活动结束后15个工作日内，向冠名企业提供有关本活动相关报道的剪报及活动光盘资料一套。

五、特别提示

赞助企业可结合本企业的宣传计划与组委会策划部重新策划新的回报计划。

附则一：选手参赛规则

（一）参赛选手条件

1、年龄在16周岁以上，28周岁以下的女生；

2、身高165cm以上；

3、身体健康，五官端正；

4、了解礼仪的基本知识，具备基本艺术素养；

5、普通话流利，掌握简单的英语口语；

6、遵纪守法，无犯罪记录。