新年企划方案精选(九篇)

第1篇：新年企划方案范文

摘要:在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,成为目前企业面临的关键问题之一。本文阐述了在新企业所得税法下企业纳税筹划可能面临的风险及应对措施。 关键词：市场经济 企业 政策 2007年3月16日,十届全国人大第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,即《企业所得税法》。新该法将于2008年1月1日起施行。新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度,将取代1993年12月13日的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,即旧《企业所得税法》。新《企业所得税法》的颁布实施,给企业的纳税筹划带了相应的风险。 一、新《企业所得税法》的变化给企业纳税筹划带来的风险 1.政策变动风险变小 政策变动风险,是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题,而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。据专家估计新企业所得税能在今后15-20年内保持大体框架不变。因此企业在设计筹划方案时,其面临的政策变动风险将大大减小。 2.政策选择风险变小 企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规,但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击,这种可能性就是政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化,企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低,所选择法律条文的错误率也会降低。 3.税务机关认定风险依然较大 认定风险,是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。新税法中有规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解,在实务中可能使得税务机关滥用此条款,企业面临的认定风险依然很大,如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。 4.内外部环境变化风险仍不可忽视 这种风险主要有两类,一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇,如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。另一是企业的经营损益风险。所得税体现了政府对企业利润的分享,但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任,尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。但如企业在5年后仍然亏损,就会失去弥补亏损的利益。 5.新《企业所得税法》新增反避税条款,针对企业滥用纳税筹划的状况,通过减少税法漏洞,增加反避税措施,来维护国家利益。国家反避税措施的加强,增加了企业纳税筹划的风险。 二、新《企业所得税法》下企业纳税筹划风险的防范措施 1.重视事前基础准备工作 (1)深入了解企业自身 熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提,对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查,即“知己”。 (2)加强新企业所得税法的学习 税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解,因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要,即“知彼”。企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。在企业财力允许的范围内,建议采取参加培训班的形式。 (3)加强与税务机关的互动 互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同,可以减少税务机关认定风险。因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作,税务筹划人员很难准确把握其确切的界限,再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可,比如高新企业和关联交易定价等。当前,我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动,成功被认定为高新技术企业。 2.设计税务筹划方案防范风险 企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法,具体来说企业应主要从以下方面应对风险: (1)规避或慎用风险较大的方案 在风险管理理论中,对大的风险应当转移或规避,同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。在新法中,转移定价就是一种风险较大的方案。 (2)优先使用税收优惠政策 ①行业优惠:例如,企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。 ②地区优惠:西部大开发优惠,对设在西部地区鼓励类产业的内资企业,2001-2010年期间,税率减为15%;西部新办基础设施类企业还可享受两免三减半的优惠待遇。

第2篇：新年企划方案范文

SingTel是新加坡规模最大的公司，也是亚洲最大的多业务移动运营商，在八个电信市场为1.85亿移动用户提供服务（包括新加坡、澳大利亚、孟加拉、印度等国）。随着传统语音业务的逐步萎缩，SingTel在积极寻找突破口，和其他众多国家的运营商一样，ICT也成为其转型大势。

“针对中小企业的解决方案我们推出了不少，但是如何往前推动，还需要政府和运营商共同发力。” SingTel商业解决方案中心负责人介绍说。新加坡拥有14.3万个本土中小企业，几乎占新加坡企业总数的90%，雇佣员工人数占新加坡劳动力的53%。2008年，这些中小企业对信息化的接受程度究竟怎样？

中小企业

轻松走上IT路

蔡女士在新加坡已经生活9年了。今年6月，她比原定计划提前2个月时间注册了自己的鲜花礼品店。“目前很多生意是在网上做，为了先到先得，申请中小企业资讯通信配套 (SIP)的资助，我就提前注册了公司。这样一来，我有可能得到最高1000新元（相当于5000元人民币）的政府补贴，所以必须赶在前5000个申请名额中。”这套SIP方案从5月15日开始，为了鼓励中小企业迈出采用资讯通信技术的第一步，iDA（新加坡资讯通信发展管理局）对于前5000个签订 SIP 方案、开发公司网站或网页的本土中小企业将提供资助。“中小企业的资源有限，它们没有必要完全依靠自己建立信息系统，好用、便宜才是他们的首选。因此，可以由企业联合体帮它们搭建信息平台。”iDA资讯业与业务组合发展司长罗荣康告诉记者，这些企业联合体由 SingTel 、DP Bureau Pte Ltd和iCELL Network Pte Ltd牵头。可以看到，SingTel在新加坡中小企业信息化上被赋予了重要使命。

iDA对新加坡企业资讯通信技术应用情况调查后发现，2007年中小企业企业在线比例达到了31%，而这一数据在2006年为27%。这得益于2007年6月iDA 发起 的Infocomm@SME项目，它是新加坡智慧国计划的组成部分，旨在支持中小企业采用资讯通信技术，提高生产力，促进企业发展。

然而，iDA对这一数字并不满足，根据新加坡企业资讯通信技术应用情况调查发现，企业互联网使用率、宽带接入比例和企业在线比例均有所提高。虽然规模较小的企业在以上三项指标的水平均有所提高，但与规模较大的公司相比仍有很大差距。中小企业对资讯通信技术实施商业模式倾向分别为：有44%赞成企业拥有模式、36%倾向于完全外包模式、27%赞成按使用情况支付费用。财务、人力资源和工资系统、局域网是中小企业应用的最多的软件服务。自1999年起，iDA每年都会对新加坡企业资讯通信技术的应用情况进行调查，这项调查到目前已持续了九年，它成为政府调整下一步信息化举措的导向。

尽管新加坡被公认为国民教育水平高、信息化意识强，但是，“中小企业信息化推广起来也有难度。”SingTel相关工作人员告诉记者。“成本太高和技术太复杂是企业应用资讯通信技术和互联网的主要障碍，我们必须拿出更好的推动方案。”对中小企业而言，除了不知道信息化能带来什么样的商机外，还有一个因素是惯性的作用，它们不愿意改变现有的工作模式。通过新近推出的SIP计划，新加坡中小企业可从一系列经济实惠的资讯通信配套方案中选择最适合自己的方案，同时享受 iDA指定的企业联合体提供的一站式客户支持服务。资助包括最高1000新元的政府补贴,一年内每月宽带上网费减免50%,每月网站或网页托管、维护费用减免50%，以及网站或者网页开发费用享受八折优惠。

针对不同行业，还有不同的应用可以选择，比如零售业的电子销售点系统、金融行业的财务顾问提醒服务、餐饮行业的在线预订系统、教育行业的移动式按需学习系统等。

多方聚力 转型ICT

为了开发和推动创新性的ICT解决方案和产品，今年1月，SingTel宣布启动新加坡电信合作伙伴计划，并计划在两年内陆续投入230万新元以推动该计划的发展。这一为期两年的战略方案目标包括：通过新加坡电信区域联盟延伸到区域市场、为下一代ICT专业人才营造良好的培训环境。“这项计划还会扶持和帮助本地ICT企业开发创新移动解决方案和应用，并帮助它们进入市场。”SingTel商业推广部人员向记者介绍。“这些成员不但可以从这项新计划中享受降低开发成本的受益，还可获得参与计划的其他公司的先进上市前移动技术。”这将有助于各公司在较短的时间内开发、测试并准备自己的上市产品。另一方面，在企业信息服务市场上，电信运营商显然还是一个新手，在许多方面的经验和实力都无法与IT厂商抗衡，通过合作伙伴计划，必将延伸新电信的触角。

据悉，新加坡电信合作伙伴计划获得了iDA和诺基亚论坛、HTC、微软、摩托罗拉、诺基亚西门子通信公司、Research In Motion和索尼爱立信等企业的大力支持。

IDC预测亚太区移动市场（日本除外）在2011年将达到363亿美元，年均复合增长率为8.6%。因此，该计划的重点是迎合移动解决方案开发商的需求建立一流的创新中心，可以为开发商提供先进的IMS测试设施和概念认证实验室，这将有助于开发商充分利用新加坡电信的3G/3.5G网络来测试其应用。同时，SingTel在支持开发商在新加坡和该地区推广其解决方案方面有着得天独厚的优势。

采访手记

没啥新鲜的

参观完SingTel的商业解决方案中心和一些针对中小企业开发的电信增值服务后，中国的媒体记者都在不约而同地暗自嘀咕：“好像没什么新鲜的，这些技术咱们国内的运营商也有啊。”可是，回过头来想想，中国运营商也在做ICT转型，也在大力推动中小企业应用解决方案，但如果比起推广力度和效果来，差距就很明显了。

第3篇：新年企划方案范文

【关键词】企业；纳税筹划；风险；防范

2007年3月16日，十届全国人大第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，即《企业所得税法》。新该法将于2008年1月1日起施行。新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，将取代1993年12月13日的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，即旧《企业所得税法》。新《企业所得税法》的颁布实施，给企业的纳税筹划带了相应的风险。

一、新《企业所得税法》的变化给企业纳税筹划带来的风险

1.政策变动风险变小

政策变动风险，是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题，而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。据专家估计新企业所得税能在今后15-20年内保持大体框架不变。因此企业在设计筹划方案时，其面临的政策变动风险将大大减小。

2.政策选择风险变小

企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击，这种可能性就是政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化，企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低，所选择法律条文的错误率也会降低。

3.税务机关认定风险依然较大

认定风险，是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。新税法中有规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解，在实务中可能使得税务机关滥用此条款，企业面临的认定风险依然很大，如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。

4.内外部环境变化风险仍不可忽视

这种风险主要有两类，一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇，如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。另一是企业的经营损益风险。所得税体现了政府对企业利润的分享，但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。但如企业在5年后仍然亏损，就会失去弥补亏损的利益。

5.新《企业所得税法》新增反避税条款，针对企业滥用纳税筹划的状况，通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。国家反避税措施的加强，增加了企业纳税筹划的风险。

二、新《企业所得税法》下企业纳税筹划风险的防范措施

1.重视事前基础准备工作

（1）深入了解企业自身

熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提，对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查，即“知己”。

（2）加强新企业所得税法的学习

税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解，因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要，即“知彼”。企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。在企业财力允许的范围内，建议采取参加培训班的形式。

（3）加强与税务机关的互动

互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同，可以减少税务机关认定风险。因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可，比如高新企业和关联交易定价等。当前，我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动，成功被认定为高新技术企业。

2.设计税务筹划方案防范风险

企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法，具体来说企业应主要从以下方面应对风险：

（1）规避或慎用风险较大的方案

在风险管理理论中，对大的风险应当转移或规避，同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。在新法中，转移定价就是一种风险较大的方案。

（2）优先使用税收优惠政策

①行业优惠：例如，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

②地区优惠：西部大开发优惠，对设在西部地区鼓励类产业的内资企业，2001-2010年期间，税率减为15%；西部新办基础设施类企业还可享受两免三减半的优惠待遇。

③技术活动优惠：例如，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一年内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

④环保节能优惠：例如，环境保护、节能节水项目所得自取得第一笔收入年度起，两免三减半优惠。

⑤社会公益优惠：企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除，即企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（3）利用合同转移税务筹划风险

这是类似于期权的风险转移的应对方法。在有外界机构参与企业的税务筹划，企业可与外界机构签署合同约定：如税务筹划方案不能达到预定的效果，将由对方承担损失。此时，企业的筹划费用虽然较高，但企业可以锁定筹划收益。

（4）灵活运用筹划工具控制风险

①临界点筹划。临界点筹划可分为税基临界点筹划和优惠政策临界点筹划两种。新法中的税基临界点筹划主要是费用的扣除，一是不能结转的扣除限额，有：福利费(工资总额的14%内可税前扣除)、工会经费(工资总额2%内可税前扣除)、业务招待费(收入0.5%的60%可税前扣除)、公益捐赠(会计利润的12%内可税前扣除)四种，二是不能结转的技术研发费(加计50%税前扣除)和安置残疾人员工资(加计100%税前扣除)。对于前者，企业应尽可能将预算控制在限额内；对于后者，企业应依据企业当年利润做筹划。②缺陷性条款筹划。缺陷性条款又称“税法漏洞”，其往往自身规定矛盾或在具体规定中忽视某个细小环节，从而造成税收失效、低效。新法的科学制定使这方面的条款减少了很多，但也还存在。

3.实施税务筹划方案并监控其风险

（1）建立税务筹划风险的信息沟通系统。在一般情况下的沟通渠道为财务主管，紧急情况下可直接向企业负责人反映筹划的突然风险。（2）建立应对风险的快速反应机制。企业应该有处理各种税务筹划危机的快速反应机制，并应有相关内部控制以保证其得到执行。

4.事后绩效评价

在实施税务筹划方案后，除了跟踪监控外，还要对方案进行绩效评价。对此企业可以根据“成本、收益、风险”的对比对税务筹划的绩效进行评估。在风险可以接受的条件下，“成本”小于“收益”，税务筹划是成功的，反之则是失败的。在同等风险条件下，收益高的方案绩效好于收益低的方案。

参考文献

[1]刘霄仑.风险控制理论的再思考:基于对COSO内部控制理念的分析[J].会计研究,2010(3).

[2]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友,2010(4).

第4篇：新年企划方案范文

［关键词］固定资产 纳税筹划 加速折旧

与传统的、单纯降低企业税负的纳税筹划不同的是，战略纳税筹划以营造企业战略竞争优势和维持长期盈利能力为目标导向，把纳税筹划放在企业战略的高度来安排企业的经济活动。当然，固定资产纳税筹划只是企业纳税筹划中的冰山一角，然而，基于战略的考量，却是在融合各种纳税筹划技术基础上使得税后收益最大化的思维纽带。

一、固定资产纳税筹划下加速折旧法探讨

1.当企业处于减税免税时期或亏损时期，加速折旧法不一定适合

在免税时期，折旧不存在抵税效应；在减税时期，折旧的抵税效应没有正税期的效应大。因为累计折旧总额既定，减税或免税期折旧额越小，应纳税所得额越小，折旧抵税作用就越大(相当于征税期折旧额越大)；相反，折旧额越大，折旧抵税作用就越小。若企业处于亏损时期或者趋于亏损状态或者依税法规定前若干年亏损可资抵扣时，由于采用加速折旧法会加大每年亏损的数额。而亏损额只可以今后5个连续纳税年度的税前利润弥补，若亏损额在连续5个纳税年度中不能全部得到弥补，则加速折旧法不可取。

2.影响企业的报表利润，并带来一系列不可忽视的非税问题

财务报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，报告使用人据此可计算销售净利率、资产周转率、净资产收益率等财务指标，以判断企业的盈利能力、偿债能力、成长发展能力、资产运营状况等，作为决策的主要依据。如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧，导致企业出现亏损，使投资者认为企业的盈利能力不强，则会造成企业筹资能力差，错失发展壮大的机遇，增大企业的机会成本。

二、固定资产纳税筹划的思维架构

之所以存在上述问题，是因为我们忽视了纳税筹划应服从并服务于企业的理财目标，最终目的是为了有助于企业战略目标的实现，它应该服务于战略目的。当与战略目标相冲突时，应服从战略目标，所以在进行固定资产纳税筹划时，筹划者需要在筹划减税与做大报表利润以及其他非税收因素之间达到均衡。因此笔者认为，固定资产纳税筹划应从企业的战略角度出发选择筹划方式，服从并服务于企业的战略，并构成企业战略的一部分，其目的是为了实现税后收益最大化。这就要求在具体进行固定资产筹划时以追求税后收益最大化为协调原则，考虑两个方面的均衡。即降低税收成本和降低非税收成本的均衡、税收成本中的隐性税收成本和显性税收成本的均衡。纳税人通过固定资产纳税筹划减轻的税收负担只有总税收成本的降低才是理想的。

三、案例分析

A公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，A公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。A公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：

资料一：预计A公司总部2010～2015年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。

资料二：预计上海浦东新区分支机构2010～2015年应纳税所得额分别为-1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

下面我们分别计算不同分支机构设置方案下2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

甲方案：

2010～2015年公司总部缴纳所得税总额为（1000＋1100＋1200＋1300＋1400＋1500）×25％＝1875（万元）；

分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。

根据公式“应交企业所得税＝应纳税所得额×所得税税率”以及“应纳税所得额为负数时不需要缴纳所得税”可知：

分支机构2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额＝（200＋200＋300＋300＋400）×15％＝210（万元）

甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1875＋210＝2085（万元）

乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。

2010～2015年公司总部和分支机构合并后应纳税所得额分别为：（1000-1000）、（1100＋200）、（1200＋200）、（1300＋300）、（1400＋300）、（1500＋400）即：0万元、1300万元、1400万元、1600万元、1700万元、1900万元。

2010～2015年公司总部和分支机构纳税总额为：（1300＋1400＋1600＋1700＋1900）×25%＝1975（万元）

丙方案：

2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为（1000-1000）×25%=0(万元）。

2011～2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：

2011～2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：（1100＋1200＋1300＋1400＋1500）×25%＝1625（万元）

2011～2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：（200＋200＋300＋300＋400）×15%=210（万元）

丙方案下应缴的企业所得税总额＝1625＋210＝1835（万元）

所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案。

参考文献：

第5篇：新年企划方案范文

1、前期的各种信息、情报、资料整理。在这个阶段，企划组织要研究企划课题的背景，企划所需的信息和一切资料，相关行业、部门的情报等等。也就是要作好事先的调查研究工作，以便对企划课题深入了解，从而为企划的展开提供信息上的保证。

2、寻找解决问题的具体需求。这个阶段必须认真罗列解决问题应该做哪些工作，分清重要和次要，分清主体和客体。

3、限定问题。企划人在这个阶段必须十分明确问题的关键所在，明确解决问题的突破口，并制订出解决问题的目标。

4、准备解决问题。在这一阶段，企划人必须分析前期收集的信息、资料和情报，确定好企划的方向，认真思考解决问题的对策。

5、部分保留的过程。对于企划过程中出现的问题、难点和疑点，暂时还无法得出满意的解决方案，不妨将问题和资料一起保留起来，这样做的目的是对问题进行搁置，待其他问题解决后再回头来思考或者解决这些问题。

6、质变的过程。质变是在量变基础上完成的，也是灵感的发生。由于前期阶段已经做了大量的基础工作，企划人依据自身的水平和对项目的理解，不断产生IDEA，对已经积累的资料、信息、情报进行发酵，形成企划方案的雏形。

7、检验、论证活动。运用各种科学的方法检验、论证已经完成的构思，预测IDEA的可行性，成功率以及预期的效应，存在的问题以及可能发生的风险，检验企划方案是否有效，是否科学，是否具备可操作性。

8、具体化的过程。这个阶段好象我们读书时做的“完形填空”，用具体的执行细则来充实方案，对方案的细节部分进行加工，使方案细节丰满，形神兼备；这些作业也就意味着企划整体方案的形成。

9、企划的阐述说服过程。企划形成后，企划人必须担当起企划阐述、说服的责任，必须深入地说明企划方案的要点，实现的目标以及模拟演示企划的实施过程，以确保企划方案的执行。

10、回旋的过程。由于企划得以实施，新的课题可能就会出现，企划人又必须面对新的课题，投入新一轮的企划中去。

企划的过程就是这样，10个过程构成一个动态的周期。企划完成一个周期后，初步达到预计的目标，企划又很自然地进入下一个循环系统，经过若干个企划系统的循环，企划活动逐渐地走向成熟，企划人也随即走向成熟。为什么很多企业请一些大牌企划专家、企划公司做企划却收不到效益呢？原因就在于企划是一个动态的活动，是一个循环往复的过程。只有当企业内部形成一套完整的企划机制，形成一个独立的企划班子，企划才会对企业的运营产生重大的影响。企划是企业内部的资源整合活动，企划不可能产生治病救人的效应，企划更不是用来治疗企业各种疑难杂症的良药。这一点企业需要领会，企划专业公司更要领会。企划是一个创造的过程，是企业新陈代谢的过程，仅此而已。

例如，“申奥”为我们的企划过程提供了一个活生生的案例。2000年奥运会的申办为什么不成功？其实问题出在我们自己身上。一是时机不成熟，二是申办的信息也不足，三是申办的口号让老外无法理解。“给北京一个机会，还世界一个惊喜”，好象在企求什么似的，凭什么说服别人把奥运会放在北京来呢？老外讲究的是说服，2000年申奥就是因为说服不了世界才失败的。而2008奥运会的申办就不一样了，政府放下架子，请民间组织、国外学者共同出谋献策，提出了明确的目标和强有力的说服口号，于是老外相信中国了，奥运会企划成功了奥运会企划成功后，企划才刚刚开始，奥运经济、奥运科技以及围绕奥运展开的各种企划连绵不断地开始了。举这个例子就是表明，企划是一个不断推进的创造性活动，在企划递进之际，我们企划人必须认真总结归纳企划的成果，为企划想更高层次推进创造有利条件。

掌握了企划作业的过程，我们还必须保证每一个企划环节都达到最良好、最适当的工作状态。为了保证良好、适当的企划工作状态，我们将企划作业流程划分为七个阶段进行把握：

第一是确定企划的方向

这个阶段必须分清问题的实质，分清真正的问题和虚假的问题，把握问题的本质或者要害所在，理清问题的头绪，根源，进而寻找解决问题的爆发点。只有发现问题，明了问题的症结所在，才有对问题加以解决的办法。

第二是准备工作

准备组建项目小组，确认人、物、财、信息，为企划工作打好基础。这也是专业企划公司、管理咨询公司通常采用的方法，企业内部也是如此。准备工作是将已经收集的情报、信息、资料感官化、形象化的过程。企划小组可以采用各种方式对资料、信息进行加工、分类，这一阶段的工作是企划的关键，企划小组必须吃透所有的信息、资料和情报，才能为今后的企划打下坚实的基础。

第三是分析、研究。

分析、研究已经收集的信息、情报、资料。在企划实践中，仅仅凭借一次收集的信息情报或者资料是远远达不到企划的需求，企划小组在企划过程中，必须对信息进行不断的补充——从分析、研究的角度进行补充。分析、研究的另外一个意义在于寻找出路，寻找各种各样解决问题的可能。

第四是假设，拟订假设的问题解决方案。

一般来说，企划人要学会在开始企划之前寻找问题的解决办法，因为假设将为企划提供方向。假设是多方向的，假设是有待于证明或者有待于驳斥的理论。在假设之后，企划人必须深入到假设中，对假设的适应性、可行性进行种种研讨、争论和论证，这个阶段是发现问题并且准备解决问题的过程。

第五是研讨与论证。

在企划过程中，当企划人对所有的企划问题都有了明确的解决办法以后，不要急于得出结论，而是要将所有的解决办法暂时搁置起来，留出一段时间空隙。企划小组冷静地对企划进行论证，这是一个冷处理的过程。在这个过程中，企划人往往会突然冒出很多解决问题的新办法。

第六是综合。

企划的主体构思确定后，企划人就可以根据各种资料，从不同的角度对企划进行充实，完善，使企划的战略、战术以及实施的细节部分形成有机的整体。这是形成企划的最后阶段。

第6篇：新年企划方案范文

xxx管理委员会

（2019年10月）

今年以来**以“两抓年”活动为抓手，紧紧围绕工作目标，认真落实各项工作机制，全面提升**改革和创新发展动力，及时协调解决存在的问题，各项工作稳步推进。现将有关情况汇报如下。

一、主要指标完成情况

**今年固定资产投资计划xx亿元，1-9月投资xx亿元，完成年度任务的xx%；工业性投资计划x亿元，1-9月投资xx亿元，完成年度计划的xx%；1-9月企业实现销售xx亿元，完成年度任务的xx%，同比增加xx%；税收入库xx亿元,完成年度任务的xx%，同比减少xx%，其中规模上工业企业实现销售xx亿元，同比增xx%，税收入库xx亿元，同比减少xx%。

二、工作进展情况

（一）调规扩区工作。一是整合提升谋规划。着眼产业和空间发展，对现有规划进行全面梳理，通过整合提升和创建省高新技术园区，进一步完善**总体规划，着重对**创新园区、**医疗器械产业园、**科技产业园进行控规修编。目前**整合提升方案已经省商务厅组织评审，配套的《**县经济**产业规划》正在修改；同时省高新技术园区创建正在编制方案。二是全力以赴促扩容。今年**1000亩土地扩容工作已基本完成，其中**镇征地xx亩，目前征地款、青苗款已付至相关被征地村；xx街道征地xx亩，鸿燕地块xx亩土地青苗款已付至楼下园村委会，地块内坟墓迁移基本完成；得乐康西侧120亩地块征地协议已签订，青苗款已付至福应街道；**镇征地xx亩，目前已完成土地征用协议签订。三是启动“两村两企”搬迁。“两村两企”搬迁工作已全面启动，目前两村宅基地及安置地宅基地评估、第二轮搬迁意向及人口信息调查、安置方案初稿已完成；两企土地、地上建筑物及相关设备的评估已经企业确认，方案已基本完成，正与企业协商。四是产城融合优配套。**县**人才服务中心已完成装修，即将投入使用；**服务中心室外配套工程正在施工，室内正在修改设计方案；大路商务中心已完成配套道路招投标，一期地块正在规划调整；同时**公交线路进一步优化，现代永安专线、医疗器械产业园专线在原先的基础上班次翻倍。

（二）产业招商工作。目前已入园项目xx个，计划用地面积xx亩，计划总投资xx亿元，其中落地项目x个，计划用地xx亩，计划总投资xx亿元；租用厂房项目x个，计划用地面积xx亩，计划总投资xx亿；孵化项目xx个，计划用地面积共xx平方米，计划总投资共xx亿。另有等待用地项目xx个，计划用地xx亩，计划总投资共xx亿。1.整合招商资源。一是摸清底数。对现有土地资源、工业厂房进行详细摸底。目前现有已征土地面积xx亩，其中征而未批xx亩，批而未供xx亩，由于已批未供土地周宅支埠头地块为三类工业用地离村庄太近，埠头地块没有完全报批、已报批地块不规则目前没有项目落地，其他地块为边角地，目前实际可用面积仅为**区块已批未供87亩；目前已建成厂房面积xx万平方米，已用xx万平方米，可用面积xx万平方米；在建4个小微园面积xx万平方米。二是确定方向。着力抓好生物制药、橡塑、医疗器械三大产业，围绕三大产业强链、优链、补链，实施精准招商，君业药业、肯特催化等本地企业都将上市募投项目资金投向**本地。三是搭建平台。加强与各驻点招商的沟通，继续发挥好乡贤、商会、企业联谊会等平台作用，积极推进杭州科创飞地打造，计划年底前投入使用。2.创新招商模式。树立围绕主导产业的链式招商理念，大力推行“以赛引资”、“产业+资本+平台”等招商模式，精准招商，为本地企业找配套，为引资企业找土地，推动优质项目落户。目前正在举办**第二届全球医疗器械双创大赛，同时成立了我县第一个产业招商基金（**蓝湾生命健康产业招商基金），基金首批引进的5个项目已进行集中签约，该5个项目为高端医疗器械项目，从简易到高端，从无源到有源，提升了**医疗器械的科技水平。3.创造良好的营商环境。重点简化医疗器械企业申请注册证流程，省市场监管局台州湾创新医疗器械审评审批服务站已于7月份在**医疗器械孵化园挂牌，目前已帮助亿联康、优亿、百安等3家企业共获得医疗器械产品注册证7张。

（三）要素保障工作。1.加强资金保障。一是积极融资。以经营的理念做强融资平台，2019年度融资计划为x亿元，1-9月份已融资xx亿元，实际到位xx亿元。第四季度计划融资xx亿元，预计能到位xx亿元。二是盘活闲置资产。雄达电器地块已完成地上建筑物的拆除工作及补偿款支付，目前正在进行土地出让前相关手续的办理；三是着力推进工艺、橡塑小微园的经营管理，截至目前工艺小微园已缴纳定金企业xx家，预定面积xx万平方米，已有xx家企业通过了入园联席会议，其中xx家企业已签订购房合同，购买面积xx万平，已预订未签约面积xx万平，剩余可销售面积约xx万平；橡塑小微园目前报名企业xx家，预定面积约xx万平方米，正在确定出租方案；2.加强队伍建设。以县委巡察整改工作为契机，进一步完善**机关运行管理机制，加强线条与区块工作有机结合，提升工作效率。3.安全生产工作扎实推进。以抓好全方位的隐患排查治理为重点，落实企业安全生产主体责任，扎实开展各类专项行动，总体安全生产态势基本平稳，同时正在推进**“五个一体化”建设，目前已完成初步方案，正在修改完善。

（四）企业培育工作。一是抓重点企业促产促建。重点紧盯兴宇汽车、金晟环保、君业药业、工艺橡塑小微园等25个县重点项目，目前一洲、北特、恒之泰、清和等企业项目距年初计划较慢。二是抓企业服务。全面落实服务企业联系人制度，深入开展“三服务”活动，今年以来走访企业1000多家次，协助企业做好建设手续办理工作，完成印象家居等25家设计方案审查及公示,完成清和等21家企业的建设工程规划许可证、建设工程施工许可证办理；帮助解决企业“两证”历史遗留问题，开展了忆舟等14家企业初步踏勘；协助企业做好“零增地”技改项目审批工作，完成昌华、中远、振天9家企业现场踏勘及设计方案评审工作；进行昌华、中远、振天9家企业“零增地”技改项目对接工作，目前8家企业已完成设计方案编制，进行施工图设计。

第7篇：新年企划方案范文

关键词：集成电路企业；税收优惠；税收筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、税收筹划的含义及特点

（一）税收筹划的含义。税收筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事先选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的经营活动、投资行为等理财活动的一系列筹划行为。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，其外在表现为“缴税最晚、缴税最少”。

（二）税收筹划的特点。税收筹划是遵循税收法规和政策的要求，以合法方式减少企业税负的行为。这种行为主要具有三方面的特征：合法性、筹划性和目的性。

1.合法性。企业在进行税收筹划时，应当注意全面把握我国税收法律和文件的精神，遵守税收法律法规和国家政策，同时要注意税法的新变化，特别是要注意“时效”问题。只有这样，才能保证企业经济活动纳税方案被税收主管部门所认可。

2.筹划性。企业在经济业务发生之前，应清楚企业有哪些业务过程和业务环节？在这些过程和环节中涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？有哪些可利用的立法空间等等？掌握以上情况后，纳税人才可以利用税收优惠政策和税收立法空间达到节税的目的。

3.目的性。企业在税收筹划时，应从整体税负降低着手，全盘考虑筹划引起的不同税种、不同课税环节税收负担的变化，不能一种税负减轻了，而另一种税负却大大加重，使企业整体税负反而增加了。另外，税收筹划不应受限于当前税负的减轻，而是应该考虑企业今后时期，最优的筹划方案是能给企业带来最多收益的方案，而不一定是税负最轻的方案。

二、集成电路企业的概述

（一）集成电路的界定。根据《国民经济行业分类》，集成电路业是指单片集成电路、混合式集成电路和组装好的电子模压组件、微型组件或类似组件的制造，包括半导体集成电路、膜集成电路、集成电路芯片、微型组件、集成电路及微型组件的零件。

（二）集成电路企业的特点。

1. 技术密集度高，工艺技术日新月异。集成电路行业在整个国民经济中的基础性、战略性地位越来越突出，各国对该行业都极为重视，发达国家和许多新兴工业化国家和地区竞相发展，使得这一行业的竞争非常激烈。激烈的竞争使得集成电路技术不断更新。

2. 资本密集度不断加大，规模经济特征明显。集成电路行业是需要不断投入巨额资金的行业，设备费用和研发费用都非常大，尤其是对工艺和环境要求很高，新一代生产线所需的投资额成倍甚至数十倍的增加。自集成电路发明以来，芯片产量和性能成千万倍提高，而芯片平均售价却不断下调，所以只有依靠大规模生产，实现规模经济，才能降低单位成本，实现盈利。

三、集成电路企业税收筹划案例分析

A集成电路有限公司是注册于高新区的一家外资企业，其股东为一个由于香港户籍的中国自然人。该公司主要从事芯片的设计、生产和销售。公司的所有产品全部是由公司研发、制造和销售的，2010年满足集成电路企业，2011年申报成功为江苏省高新技术企业，有效期为3年。

1.采购环节。A集成电路有限公司准备在2013年投资IT弱电工程，投资额为1300万元购买监控设备并施工完成。现与苏州某工程公司拟签订合同。其中设备价款800万元，可移动监控设备为700万元，不可移动监控设备为100万元，施工成本为500万元。

方案一：与该工程公司签订1300万元外包合同，其进项税额不能抵扣，企业应负担营业税=1300*5%=65万元。方案二：与该工程公司关联厂家（设备厂家）签订购销合同购买可移动监控设备，与该工程公司签订购买不可移动监控设备并由该工程公司施工完成，其进项税额=700/1.17*17%=102万元可抵扣，应负担营业税=500*5%=25万元

通过比较，改变合同签订形式，A集成电路公司可以抵扣增值税102万元，工程公司则能少缴纳税金40万元。很显然，采用第二种合同方式，从双方来讲，都能达到节税，双方实现双赢。

2.销售环节。A集成电路有限公司在所缴纳税金中，增值税绝对是大头，因此如何对增值税进行税收筹划，意义重大。合理选择一个增值税税率较低的地区或国家，是值得考虑的，例如香港地区的公司就没有增值税和营业税，只有利得税（所得税）。因此对于A电路有限公司完全可以选择像香港这种免交增值税和营业税的避税天堂。 预计A电路有限公司在未来几年的预计销售额能达到16000万元，成本为10000万元，可抵扣进项税额为850万元。

方案一：由自己公司销售。

前2年享受税收优惠期间：公司应负担的增值税=16000*17%-850=1870万元。对应城建税=1870*5%=93.75万元。公司应承担的所得税=（16000-10000）*15%=900万元。其他税种不考虑，三者合计数为2863.75万元。

以后年间：公司应负担的增值税=16000*17%-850=1870万元。对应城建税=1870*5%=93.75万元。公司应承担的所得税=（16000-10000）*25%=1500万元。其他税种不考虑，三者合计数为3463.75万元

方案二：A公司的股东在香港成立一个销售公司、其股权结构与A公司完全相同，A电路有限公司按照12000万元的价格销售给香港的公司，香港公司再按照18000万元销售到欧美等国家。

前2年享受税收优惠期间：公司应负担的公司应负担的增值税=12000*17%-850=1190万元。对应城建税=1190*5%=59.5万元。公司应承担的所得税=（12000-10000）*15%=300万元。香港销售公司承担的所得税=（18000-12000）*17.5%=1050。其他税种不考虑，三者合计数为2599.5万元。

以后年间：公司应负担的公司应负担的增值税=12000*17%-850=1190万元。对应城建税=1190*5%=59.5万元。公司应承担的所得税=（12000-10000）*25%=500万元。香港销售公司承担的所得税=（18000-12000）*17.5%=1050。

其他税种不考虑，三者合计数为2799.5万元

通过比较：在减免税期间，方案二要比方案一税负少2863.75-2599.5=264.25万元；在非减免税期间，节税效果更明显，方案二要比方案一少缴纳税金3463.75-2799.5=664.25万元。

参考文献：

[1]王国华，张美中.纳税筹划理论与实务[M].北京：中国税务出版社，2004.

第8篇：新年企划方案范文

企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，风险会降低企业的价值。纳税筹划作为企业财务管理的一个方面，应与财务目标具有协同性，而不应仅仅以降低税负作为企业纳税筹划的目标。只有当纳税筹划取得收益而不会引发更大的财务风险时，方案才是可行的。

案例一、某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业，假设其投资总额为人民币5000万元，注册资金为人民币3000万元，在注册资金中中方占40%投入资金1200万元，外方占60%投入资金1800万元。中方企业打算以自己使用过的机器设备（评估价值1200万元）和房屋建筑（评估价值1200万元）投入。在选择投入方式上该企业做了如下两个方案：一是以机器设备作价1200万元作为权益资本投入，房屋建筑作价1200万元作为实物债权投入；二是以房屋建筑作价1200万元作为权益资本投入，机器设备作价1200万元作为实物债权投入。

（一）两个方案的税负分析

方案一：企业以设备作为权益资本，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不缴纳增值税和相关税款及附加。房屋建筑作为新企业的实物负债，不参与利润分配，不承担风险，此种行为应视同房产转让，依照相关税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税，其各种税种具体数额为：

营业税为1200×5%=60（万元）；

城建税为60×7%=4.2(万元)；

教育费附加为60×3%=1.8(万元)；

契税为1200×3%=36(万元)由受让方承担。

方案二：房屋建筑作为权益资本投资，参与利润分配，承担投资风险，按相关税法规定，可以不缴纳营业税、城建税、教育费附加，但需缴纳契税。另外，税法规定企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不缴纳增值税。在方案二中企业把自己使用过的机器设备作为实物债权投资给另一企业，视同转让固定资产。由于其售价一般达不到设备原值。因此可以不缴纳增值税。其最后的税负负担为：

契税1200×3%=36（万元）由受让方缴纳。

对照上述两方案可以看出，方案二与方案一相比，税负减轻66万元，扣除所得税影响，实际税负减轻66×（1-33%）=44.22（万元）。

（二）对纳税筹划方案的财务风险分析

1．经济内涵分析：（1）商品内在经济价值：机器设备价值最终取决于特定的生产经营，并随着经济和技术折旧转移、损耗其价值。由于缺少活跃的交易市场，其变现价值往往不等同于评估价值，且变现将承担较多的交易费用；而房屋建筑可以脱离生产经营体现其价值，并且只承担经济折旧，通常增值超过折旧。（2）投资方式经济价值：方案一，房屋建筑以实物债权投资方式投入企业，资产价值得以保全。方案二，房屋建筑作为权益资本投入，取得合资企业份额的同时，资产价值作为新合资企业价值的一部分而被虚拟化。

2．财务风险分析：（1）资产贬值风险：作为新成立的合资企业，一般来说，经营风险较大。而在宏观经济环境较好的情况下，房屋建筑作为区别于在生产运营中体现价值的机器设备而具有独立市场价值的商品，有成熟的房地产市场和稳定的资产升值率（只承担系统风险）。在方案一中，房屋建筑作为实物债权投资参照市场增值率约定投入资产报酬的情况下，当房地产市场增值率超过合资企业资本报酬率时，很显然，方案二面临更大的资产贬值风险（同时承担系统风险和非系统风险）。（2）价值变现风险：新成立的合资企业作为非上市公司，缺乏资本转让的畅通渠道。通过企业经营收回房屋建筑投资在创业初期具有较长过程，使其承担较大的机会成本。而作为负债，企业则具有刚性的偿债义务。因此，方案二比方案一具有更大的价值变现风险。（3）资产保障风险：从投资者角度出发，实物债权对企业剩余财产有比普通债权更优先的受偿权而比所有者权益更有保障。因此，方案二比方案一承受更大的资产保障风险。

结论：一方面，如果仅从税收负担来看，方案二优于方案一。但从财务风险管理的角度分析，则应视情况而定：如果新合资企业所从事的是低风险或成熟行业，同行业平均资本报酬率高于房地产增值率，则无疑选用方案一。但如果新合资企业所从事的是高风险行业，则以多纳税44.22万元的代价换取1200万元房屋建筑资产的保全，并且将机器设备连同所承担的风险一并转移给新合资企业以获取股份，是完全可行的；另一方面，如果案例一的实物债权投资改为普通债权投资，无疑应采用方案二。因为在此情况下，债权投资的实物风险已提前被“货币资金固态化”，选择税负轻的方案是必然。但如果把这看作独立纳税筹划方案（即方案三）的话，仍要考虑方案一与方案二的财务风险比较。

案例二、甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价1200万元。

方案一：甲公司按出售方式交纳营业税：

1200×5%=60（万元）

方案二：甲公司前期以该房产对乙企业投资，后期再将其股份按比例全部转让给乙企业股东。

根据税法规定，以房产对企业投资，并参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险，在投资后六个月内将投出房产过户至乙公司的情况下，不需缴纳营业税。

方案三：甲公司以该房产对乙企业投资，投资时私下签订合同，在约定时间内将其股份按固定价格全部转让给乙企业股东。表面上参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险，同样不需缴纳营业税。

对纳税筹划方案的财务风险分析：

前两种方案比较：从税收负担来看，方案二少纳税60×（1-33%）=40.2万元。从财务风险角度看，如果被投资企业近三年平均资本报酬率较高，资本结构适宜，企业产品市场反应较好，在可预见的将来无亏损的风险，则作为投资的房产无较大幅度贬值的风险，应采取方案二。如果被投资企业近三年平均资本报酬率不佳，而且企业正处于成长期，则可预见企业风险较大，最好采用方案一，以保证房产资产的安全性。

至于第三个方案，因投资时签订了某个时点的固定转让价格的合同，投资企业并不实质承担被投资企业的经营风险，属于对税收政策的恶意规避，极易遭致国家税收权力严厉的反避税制裁，导致企业财务资源加倍流出，是纳税筹划的高风险区域。纳税筹划的财务风险高于纳税筹划的收益，违背了风险控制的财务目标。

结语：以上两起案例给我们的启示为：

（一）正确理解税收内涵

作为利益博弈的强势一方，国家作为税收主体之一，对企业的纳税行为始终处于导向地位。企业应善意利用税收政策，降低纳税筹划风险。

（二）正确实施纳税筹划

纳税筹划要求行为人在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。成功的纳税筹划既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。

（三）纳税筹划应有利于实现企业财务目标

第9篇：新年企划方案范文

关键词：税收筹划，节税，企业所得税

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

一、新建企业的税收筹划

（一）企业组织形式的选择。企业的组织形式无外乎这三种，有限责任制，合伙制和股份制。这三种形式在税收待遇上是不同的选择什么样的组织形式是税收筹划的主要内容。

新的所得税取消内外资以前的不同的所得税税率税率，这已说明这两种不同用资的企业竞争更趋公平，但不同组织形式的企业它在税收上还有很大不同，例如有限责任公司和合伙制企业，个人独资企业和合伙企业就只缴纳个人所得税不缴企业所得税，这样，如果企业盈利40万，合伙企业只缴纳个人所得税40×35%-0.675共计13.325万元，而有限责任公司需交纳企业所得税40×25%，计10万元，缴纳个人所得税（40-10）×20%，计6万元。相比税后收益合伙企业较大。在选择企业存在的形式对税收影响上来看其实体现了税收筹划的基本方法中的“不予征税方法”，每一种税种都有明确的税收征税范围，对于企业所得税具体税种而言它其中的细则就明确指出选择不同组织形式会有不同的纳税方式。

（二）企业经营地点，行业的选择。国家在宏观经济调控上，要对在特定地区，从事特定行业的企业给予税收优惠，这种优惠是成为企业进行税收筹划的确定经营地点，经营行业的依据。

（三）企业会计方法的选择。进行税收筹划的原则就是在合法前提下，缩小税基，降低税率和递延税款。

企业会计方法的选择也将涉及税收筹划，尤其是成本费用充分列支将减轻企业所得税，企业应纳税所得额在确定的情况下，尽量增加准予扣除的项目，当然，前提是在遵守财务会计准则和税收制度规定前提下，这必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业所得额计税依据达到减轻税负的目的。在企业的成本费用中以下几点值得我们关注。

1、工资薪金。 在新的企业所得税下有一项调整是工资，薪金将不按一定比例扣除后作纳税调整而是企业可以将发生的合理的工资，薪金支出准予据实扣除，在这里我们要关注“合理”的判断标准，它一般是指参照相同地区，相同或相近企业和职位进行定性判定，只要在同一年或者同一企业，同一职位在不同年度不要过于悬殊就可以，与工资，薪金相关的职工福利费，工会经费，职工教育经费也是实际发生额如果在规定比例内可扣除，其中企业发生的职工教育经费支出，在超过工资薪金总额的2.5%的部分准予结转以后纳税年度扣除规定比例扣除。这样，只要在合理范围内，企业的这项费用就可以据实在税前扣除而不在做纳税调整。

2、广告费和业务宣传费。 扣除标准提至销售收入的15%。超过部分准予结转以后年度扣除，广告费和业务宣传费不再有区别取消了旧的企业所得税下业务宣传费支在销售收入的5‰比例下扣除并且超过部分不能在本年和以后年度扣除的规定，这样，企业比以前就广告费和业务宣传费的扣除比例，扣除时间都有提高。工资薪金的据实扣除和广告费业务宣传费还有企业捐赠的扣除比例的提高都是缩小了企业纳税的税基。

3、企业选择的固定资产折旧方法。企业选择正确的折旧方法不但可以较准确的核算产品成本而且直接影响到企业的利润水平，最终影响到税负的多少，新的企业选择折旧年限时在范围内选择平均年限法较合适。因为一般企业的盈利在筹建后进入实质营运后才可得到体现，选择平均年限法每年分担的折旧费用相同，在后期利润逐渐增加时平均年限法比加速折旧要扣除的费用高，这样税收筹划后会避免因企业后期收益高而给企业带来高税负，但在正常经营期的企业则是加速提取折旧更合理，这样会获得延期纳税的好处。

二、税务筹划风险存在原因分析

第一、税务筹划具有主观性。

企业纳税人在选取筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全依据他们的主观判断。包括对税收政策的理解与判断、对税收条件的认识与判断、对税收法律政策与技能掌握的全面性等。因而，税收筹划的主观风险较大。

第二、税务筹划存在着征纳双方的认定差异。

税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法跟税法精神不符，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作偷逃税，那么纳税人必定会为此而遭受重大损失。

第三、税务筹划本身是有成本的。

税务筹划同企业的任何一项经营决策一样，都需要决策与实施成本。纳税人需要为之付出相关的办税成本、税务成本、培训学习成本、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几方面的费用。因此企业在进行税务筹划时要遵循成本收益原则，尽量降低纳税人为此而承受的税务风险。

三、企业税务筹划风险防范的具体措施

（一）增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。

由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。例如平时可以通过网络资源，订阅一些有关税务方面的杂志，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，确保企业的筹划行为是在法律允许的范围内进行的。

（二）联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化。

税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案。总而言之，企业在进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，选出最优方案。

（三）贯彻成本效益原则

企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。