营改增后的税务风险及税务筹划

摘要：在“十二五”规划期间，我国提出了营改增计划，为了适应社会发展，目前，营改增计划已经被应用到各个领域，但是在普及过程中也面临着新的问题，税务风险开始凸显，如何适应营改增计划，加强税务筹划，是我们必须面对的重要问题。

关键词：营改增；税务风险；税务筹划

一、前言

近些年来，我国的社会经济迅猛发展，我国也在不断调整税收政策，希望能尽快建立一个社会主义和谐社会。在“十二五”规划期间，我国提出了营改增计划，为了适应社会发展，目前，营改增计划已经被应用到各个领域，但是在普及过程中也面临着新的问题，税务风险开始凸显，如何适应营改增计划，加强税务筹划，是我们必须面对的重要问题。

二、营改增后的税务风险

从整体角度来看，营改增后存在的税务风险体现在以下几个方面：1.增值税专用发票存在的风险根据现状来看，我国之所以出现各种发票犯罪行为，其实与增值税有着割不开的关系。一些经营者为了谋取更大的利润，故意在发票方面实施造假行为。营改增全面推广后，一些不良分子在完成抵扣时直接采取增值税发票，妄图偷税漏税。与此同时，社会上的代开发票现象也开始抬头，甚至愈演愈烈。之所以产生这种种问题，是由各方面因素催生的，生产经营者没有对增值税发票予以全面、透彻的认识，也视法律于不顾，没有考虑他们的违法行为给社会发展造成的伤害。2.进项税额抵扣存在的风险如今，营改增计划在我国的普及已经是大势所趋，在这种情况下，虚增和抵扣进项税额的行为屡见不鲜，相关的税务风险也不断凸显。不少纳税人通过扫描来抵扣进项税，但是却出现不少开票错误的问题，这些问题也许是无意的，也许是有意的，最关键的是导致扣减行为不可能顺利完成。除此之外，还有诸多企业没有清晰、明确地标明增值税发票上的税额，对相关条例没有进行深入解读，从而导致扣减行为难以顺利完成。3.偷税漏税存在的风险获得最大化的经济利润是每个企业的最终目标，为了达到这个目的，一些企业开始动“歪脑筋”，在财务报表上没有写上真实的经营收入，希望通过这种方式来逃税漏税。目前，我国一些不良企业在生产经营过程中还是采取现金收入的方式，他们没有开具规范、有效、正式的发票，所以账目上不会出现真实的收入，这样一来，营业收入可能会划为账外收入，从而达到逃税漏税的目的。

三、营改增后的税务筹划

税务筹划是企业管理的有机组成部分，是在法律许可范围内，通过对各种经济活动进行合理规划，帮助企业实现财务管理目标的过程。目前，营改增背景下出现了各种税务风险，在这种情况下加强税务筹划更是显得尤为必要和迫切。笔者认为，根据现状，在营改增背景下加强税务筹划，可以从以下几点入手：1.积极利用各种优惠政策营改增实施后，国家赋予试点行业的营业税更多的优惠政策，要进行彻底改革，方能有力解决重复征税的问题，即保护国家利益，也保护企业利益。有鉴于此，试点行业要深入研究、分析税收优惠政策。同时，企业要合理利用差额征税政策，按照法律规定，将全部获得的价款予以相应的抵扣，差额纳税政策能够提升抵扣金额，帮助纳税人达到节税目的。我国企业要根据自己的实际情况，尽快进入差额征税的范围中，以此减轻企业的税收负担。总之，企业要积极利用国家颁发的各种优惠政策，加强税务筹划工作，降低各种税务风险，提升自身的市场竞争力。2.选择正确的供应商随着市场经济的发展，企业基本处于供应链中，这个供应链里往往会有多个供应商，所以实施营改增的企业不能仅仅考虑供应商提供的价格，也不要盲目相信抵扣项目，而是要综合考虑供应商的信誉、资信等情况。对于小规模的纳税人来说，应该选择简单易行的征税方法，如果遇到进项税额难以抵扣的情况，可以选择实力强、价格较低廉的供应商。3.在销售行为上加强税务筹划目前，劳务外包已经屡见不鲜，实施营改增的试点企业要充分利用税收政策，将劳务业务分包给相关同行，享受一定的进项税额抵扣，降低成本，提升企业的经济效益。具体而言，一般企业可以根据增值税专用发票标明的进项税额完成抵扣；小规模的企业还可以在可抵扣的数额上乘以7%的征收率。同时，实施营改增试点的企业还能利用延迟税款的方式达到节税目的，在选择结算方法的过程中也能获利。另外，我国法律规定提供有形动产服务企业的税率为17%，为了节约成本，我国企业还可以根据现实情况改变经营模式，在可能的范围内将有形动产的经营租赁转变为交通运输行业，以此减轻税收负担。四、结语总之，在新时期背景下，我国推广营改增有着深远意义，我们要承认这项政策的正面作用，同时也要正视营改增后产生的税务风险，在此基础上加强税务筹划。只有在合法范围内经营，企业才能获得长远发展，为经济建设做出更大的贡献。

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作者:刘彩茹 张雅林 单位:河钢集团舞阳钢铁有限责任公司财务部