营改增税制论文

一、“营改增”对电力企业的影响

（一）影响电力企业财务结构

1．影响财务审核财务审核在“营改增”中受到的影响最为直接。因为营业税中不存在销项核算，相对于核算较为简单的营业税来说，增值税在计算和入账方法显得较为复杂。在电力企业“营改增”后，所要缴纳的税金为进项税额与销项税额之差，同时二者将以全新的方式审核，所以电力企业必须积极调整会计审核。

2．影响发票的使用在征收营业税的前提下，电力企业开具服务行业税务发票；在改为增值税后，发票类型发生变化。4．影响税收成本实行“营改增”，增值税中应税收入税率不变，销项税额没有受到影响，税收成本会降低。

（二）影响电力企业结构

税制改革“营改增”的实行，能够有效地完善增值税制度，减少重复征税的现象，降低企业的成本。电力企业营业税改征增值税，使电力的五个基本环节：发电、输电、变电、配电、用电形成产业增值税的抵扣链条，这使得一部分电力企业需要把电力规划、勘测设计、研发这些服务环节进行分离重组，这就从制度上深化了电力产业的分工，对电力现代服务业的发展起到了推动作用，对电力产业结构的优化升级，加快能源转型升级，新能源技术、智能技术、网络技术、信息技术和智能电网的全面融合。

（三）影响电力企业经营管理

1．影响输配电成本

（1）其他费用和修理、折旧费笔者通过整理某电力企业近几年的财务数据，通过“营改增”之前与之后的数据比较发现，输配电成本中受“营改增”影响最大的为其他费用，其后依次为修理费和折旧费。

（2）其他费用科目细化其他费用受“营改增”的影响涉及到的数额较大、项目繁杂。根据某电力企业的会计核算体系，其他费用科目细化为营销、运输、研究开发、保险、租赁、警卫消防、物业管理费、委托运行维护、信息系统维护、中介和试验检验等费用。通过对比发现受“营改增”影响最大的是租赁费，其后依次为消防费、委托运行维护费、物业管理费、保险费、营销费、中介费等。

2．影响在建工程

（1）进项税、转入固定资产和折旧费除了输配电成本会受到“营改增”的影响外，随着营业税征税范围的不断缩小，营业税金及附加相应地减少，主营业务的成本受到影响，进而影响在建工程进项税、转入固定资产和折旧费。在建工程受“营改增”影响从大到小依次为220Kv、110Kv、500Kv的基建工程。第一，进项抵扣和固定资产转入原值。税负变动的绝对值大，也就是说受到了“营改增”影响大；“营改增”对输配电成本和在建工程影响相当，不同之处在于科目，在建工程科目集中，输配电成本较为复杂。第二，折旧费。折旧是进项抵扣和固定资产转入原值的百分比。不同类别在建工程进项抵扣和固定资产转入原值同折旧费，比例相同，不同是数值。折旧费用占的小了，企业成本降低，利润增加。

（2）待摊工程的支出。主要是指建筑、安装中的其他费用，一般为勘察设计、监理监造、建设场地的征用和清理、招标等费用。受“营改增”影响大小依次为建设场地的征用和清理费、勘察设计费、设备监造、招标费等。

（3）其他工程资本性支出。如信息化项目支出、科技资本性支出等。

3．影响资产负债在电力企业资产中，“营改增”主要影响固定资产转入原值和折旧。随着资产的减少，负债也相应地减少。

二、电力企业“营改增”应对对策

（一）制定合理投资计划，实现电力企业投资效益最大化

“营改增”的实行，电力企业投资会受到较大影响，制定科学、合理的投资规划，在投资中需要把自身的发展状况和营改增有关联的状况相互融合，合理地开展投资，实现电力企业投资效益最大化，避免电力企业随意投资，使电力企业投资获得较为优质的成效。

（二）调整企业宏观战略，不断优化企业管理

把握税制改革脉搏，抓住时代机遇，不断优化企业管理，注重体制创新，注重思路变革，切实将改革所带来的红利转化为管理上的红利。

（三）更新财务管理体制，完善“应交税金”的明细科目

加大发票管理宣传力度，规范相应流程，奖惩结合，努力做好发票的管理工作。制定相关费用明细的规范手册，在依法纳税的同时，最大程度地实现合理抵税。适当地调整会计核算体系，使之与“营改增”改革匹配，确保财务管理与税务管理能够有条不紊地进行。

（四）做好税收筹划，确保增值税进项税款应抵尽抵，从容应对，实现平稳过渡

在经济业务发生之前，纳税人就电力企业所得税进行纳税筹划，纳税筹划符合税法规定的，还要符合立法意图，同时要区别于避税和偷税。总之，“营改增”可以解决电力企业的重复征税问题，减轻税收负担，促进电力企业战略转型升级。

作者：王洪涛