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营改增下水务集团合同及税务管理应对研究

摘要:在新的税务政策之下,我国企业在税务管理方面也将面临更大的挑战,本文就从新的“营改增”政策着手,对水务企业的税务管理进行分析,并提出相关的应对策略。

关键词:营改增;水务集团;税务管理;应对策略

一、营改增对工程造价所产生的具体影响

“营改增”这一新的税务政策不仅会使其计税依据、课税对象和计税方式发生变化,甚至还会影响到整个的造价系统。从税种的类别来说,增值税和营业税在计税依据方面有所不同,具体来说,增值税主要发生的业务进行的过程中,主要针对利润来征收的税种,其属于价外税。营业税则是针对一些单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税,属于价内税。因为二者税种的差异,其所计算税务的方法也不相同。营改增之后,计税依据的改变导致税金在计算方面的难度大大增加,其难度主要表现在进项税额、销项税额和应纳税额的计算方式部分,所以,在具体计算税额的过程中,税金确认难度极大,从而也造成了对水务集团施工项目工程造价等方面的影响。

二、在营改增背景下水务集团合同处理的相关策略

(一)加强相关信息建设,核查合作方的纳税资格

不同纳税人到水务集团所需要缴纳的税种以及整个纳税的金额是有差别的,因此,水务集团在与合作方签订正式的合同之前,首先要对对方的纳税资格进行审查,并充分掌握各种信息,例如了解对方是属于小规模纳税人还是一般纳税人,其票据是专用发票还是普通的发票,相关增值税的具体税率等,加强信息建设从而确保报价的科学性、合理性,以此来降低企业的税负、减少企业的成本,增加企业的实际盈利。合同中,应该要对合作双方的抬头名称进行标准化收录,并主动将自身的开户行、公司名称、地址、账号信息、电话、纳税人识别号等信息提供给对方,以方便其提供增值税专用票据。

(二)保证价格、价外费用和增值税额的明确性

为了降低水务集团的税务处理的难度,应该在合同中根据不同的税务特性做出不同的规定。例如,作为价内税的营业税应该要明确由受托方负责,而作为价外税的增值税应在合同价款之外。与营业税的税率相比较,我国增值税的税率普遍较高,因此,受托方需要将自身税负向上下游进行适当转移,以减轻自身的税务负担。随着我国营改增税务政策的颁布,水务集团在签订和合同时,应该要对不同的税务税率进行核算,做好各类税务服务内容的应对举措,并在相关合同价款中表明增值税是否包含在其中,避免税务纠纷的出现。

(三)明确对付款方式、发票提供等方面的规定

为了降低处理税务的难度,水务集团在具体操作过程中,把获得增值税发票作为一项必须履行的义务纳入到合同规定之中,并且应该保证增值税发票的获取、开具与具体的收付款义务紧密结合。为了避免款项提前支付后发票虚假或者发票无法认证等状况的出现,一般纳税人企业可以在合同中对付款方式进行修改,以正规增值税专用发票的合理获取为前提,进而支付款项,否则一旦发现增值税发票不合规,企业有权拒绝支付相关款项。同时,水务集团还可以将虚开条款纳入到合同的规定范围之中,以此降低自身有可能承担的法律风险,保证合法经营,提高水务集团的经济效益。

(四)增强三流的一致性,降低风险

增强三流的一致性主要是指加强劳务流、资金流和票据流这三者的统一,从而确保后期税款可以进行合理的抵扣。在实际操作过程中,为了加强收款、委托第三方支付的一致性,水务集团可以通过提交具体的委托协议,以约定的方式来由第三方付款进行付款,或者水务集团直接签订三方协议,以此来帮助水务集团有效规避税务风险。

三、营改增政策下水务集团的应对举措

(一)合理处理跨期合同

根据合同时间的不同,其所根据的税务依据也是不一样的,因此,在具体操作时,企业需要对合同执行的时间进行严格的区分。第一,建设工程登记招标的日期在二零一六年五月一日之后的,需要依据增值税的计价细则。第二,《建筑工程施工许可证》中表明,项目开工日期在二零一六年四月三十日之后的,要依据增值税计价原则进行结算。第三,可对符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中“建筑工程老项目”标准,并且属于简易计税方法的工程项目执行原价计价。

(二)营改增对应举措

在“营业税改增值税”的政策背景之下,为了加强水务集团的税务处理能力,避免税务风险,水务集团可以从以下的多个方面来采取相应的措施:首先,水务集团应该要对支出进行具体分析,对其中的可抵扣项目做到心中有数,并对符合政策的抵扣进行抵扣。同时,水务集团要强化内部控制制定,加强内部控制和财务管理能力,实现由传统计税方法向简易计税方法的逐渐转变,并提高对涉水风险的重视,加强挂靠经营管理。其次,企业应该要对供应商进行了解,选择可以开具增值税专用发票、更正规并且属于一般纳税人资格的供应商,在签订具体的合作协议时,要在合同中明确发票的开具方式、定价方式等具体信息。最后,水务集团应该聘请专业的培训人员对集团的相关财务人员和管理人员进行技能的培训,使其意识到相关法规对集团管理的重要性,从而使集团更好地享受政策优惠,降低法律风险的存在。

四、结语

对于水务集团而言,尽快适应营改增这一税务政策是一项系统的、长期的工程,因此,水务集团需要从经营、生产、销售等多个环节、多个角度出发,完善内部控制制度,从而提高其税务处理能力,增加经济效益,促进水务集团的发展。

参考文献:

[1]曹磊.“营改增”对水务企业税务管理工作的影响及对策[J].净水技术,2016(4):107-110.

[2]汪源.“营改增”税务政策变化对城市水务企业的影响[J].公用事业财会,2016(4):11-12.

作者:苗启涛 单位:山东水发环保集团有限公司

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