最新审计法全文(5篇)

第1篇：最新审计法范文

我国内部审计立法中存在的问题

第一，没有专门的《内部审计法》。国家审计主要依据《审计法》对国家机关、军队、国有企事业单位开展审计，社会审计主要依据《注册会计师法》，经委托对被审计单位开展审计。内部审计却没有类似的专门法律，审计署4号令只是部门规章。导致我国审计监督体系中的三大板块的立法层次不同，出现此长彼短，彼硬我弱的情况。

第二，《公司法》中没有专门的关于内部审计的规定。内部审计是公司治理结构的重要组成部分，这种理念已成为审计理论界和实务界共识。然而，我国《公司法》中仅有3处提到了审计，分别在第63、165、170条，且都是关于会计师事务所审计的，完全没有提及内部审计的地位和作用问题，这是导致公司内部审计地位低，定位不明确，公司治理较差的重要原因之一。

第三，现有内部审计规定不符合时展要求。国际内部审计师协会认为内部审计是“独立的、客观的确认和咨询活动”，其主要作用是“增加价值和改善运营”，主要目的是“帮助组织实现其目标”。内部审计的重点在于风险、内部控制和公司治理程序方面，被赋予“监督、评价、增值和服务”的四大功能，表明内部审计的世界发展潮流是从“监督型”转向“服务型”。国际上关于内部审计的最新发展没有充分体现在我国内部审计法规中。我国审计署4号令沿袭了《审计法》的监督主导型的定位，即内部审计是“真实、合法和效益审计”，我国的《内部审计基本准则》（2003）认定内部审计是“适当性、合法性和有效性审计”，该定义比审计署4号令的定义内容宽泛，较为接近国际内部审计协会的要求，但是，仍然是不全面的，本质上没有超出“监督型”定位模式。

第四、法律规定不全面，缺乏操作性。对于内部审计来说，《审计法》的主要缺陷表现在两个方面：一是整部《审计法》是对国家审计工作进行规范的法律，没有列出一个板块来规范内部审计。《审计法》第二十九条强调内部审计必须接受国家审计的监督，只是附带性的法律条文。二是“指导和监督”没有实施细则，难以操作。审计法规定审计署对各内部审计机构具有“指导和监督”权，但审计署没有设置专门的部门来负责该项工作，也没有制定实施细则以确保正常行使该职权。在操作上几乎是空白，主要由本单位和行业自律组织来规范内部审计机构的工作。

第五、部门规章力度不够，刚性不够，且执行力不强。审计署4号令第三条规定单位“可以…配备总审计师。”由于该项规定缺乏刚性而且没有相应的惩罚措施，导致我国绝大多数部门和国有企业没有设立总审计师。实际上，我国的内部审计法律制度大多数是指导性的，多数情况是使用“可以”、“应当”等字眼，如4号令第八条审计经费“应当列入财务预算，由本单位予以保证。”造成各单位在执行制度上大相径庭，各不相同。第十二条关于内部审计“处理、处罚权”问题，由于缺乏监管部门和实施细则，绝大多数单位的内审处理、处罚权旁落。很多单位的领导认为“审计管事，监察管人”，当然，处理、处罚成了监察部门的事。

第六、内部审计主管机关不恰当且多头管理。首先，还存在大量不属于审计机关审计监督对象的单位，其内部审计工作则不受约束国家审计机关的约束。其次，国家审计的目的包括真实、合法和效益三个方面，审计目的决定审计内容和审计方法，合法性审计方法永远不会成为内部审计的主流方法，如果国家审计机关没有一套完善的机制和专门机构来指导内审工作，那么，所谓的“指导”只是一句空话，无法完成。此外，目前国家关于内部审计的规定，除了审计署外，还有国资委、证监会等多家主管机构出台的文件，内部审计管理政策不一致，缺乏政府统一管理。

完善我国内部审计立法的建议

第一，制定并颁布《内部审计法》。有观点认为，西方发达国家当前的内部审计获得如此空前的地位应当归功于美国《萨班斯法案》的巨大推动作用。我国内部审计的地位不稳定，差异较大，水平层次不齐，审计作用没有得到充分发挥，与我国缺乏明确的内部审计法律、规范有直接联系。因此，我国目前迫切需要制定一部《中华人民共和国内部审计法》，以期以法律的形式对我国的内部审计工作做出全面的法律界定。该法律应适用于国内经营的所有企事业组织，包括上市公司、国有企业、外商独资企业、中外合资合作企业、民营企业，并确保内部审计的独立性、权威性、完整性，最大限度地发挥内部审计的风险控制和免疫作用。《内部审计法》应包括以下较为全面的内容：公司治理与内部审计；审计委员会；总审计师制度；内部审计组织的建立；内部审计组织的职能；内部审计师；内部审计的独立性；内部审计的权限；内部审计工作方法；内部审计报告；内部审计的保密规定；内部审计质量控制；内部审计师的法律责任。

第二，修改《审计法》中的内部审计条款。在《内部审计法》出台后，《审计法》中关于内部审计的相关规定也应加以修改、删除。同时，通过立法形式，认真厘清内部审计与国家审计的关系，加强内部审计的企业性和独立性。

第三，修改《公司法》，增加关于内部审计的条款。内部审计部门不同于企业的其他如生产、销售等业务部门，它关系到公司的治理均衡，关系到公司控制系统的稳定运行，关系到国家法律法规的实施，因此，必须由公司法加以约束。建议在《公司法》修订中，增加专门的内部审计章节。

第2篇：最新审计法范文

关键词企业内部审计法律制度改进策略

一、我国中小企业内部审计法律制度的作用

作为其他法律要素的基础，与财务处等被审计单位在机构的设置上平行，可为内部审计提供必要的实施条件，这是一个在其章程的范围内独立的审计组织，内部监督职能只有独立的内部审计机构才能有权行使。此外，本部门或单位内部一直认为内部审计者就是内部审计机构，将被审计的单位看住审计活动主要针对的目标，或者认为被审财务处就是审计的目标，这就要求内部审计机构根据审计的独立性，考虑审计的重要性，与财务部门实施并行。只有这样，审计单位才能在某种程度上接受审计，才能更有效地开展审计工作，按照审计的基本原则，执行高级管理层规定的审计任务。内部审计根据立法授权独立行使监督权，这与法律要求密切相关，即“审计单位应有平行财务处的组织结构”。这是因为内部审计的独立性只能通过与审计单位平行来保证。此外，这一要素的法律基础和重要性是前一要素的延续，主要侧重于：首先，它对授权的性质进行了相关的界定；其次，它对授权的内容进行了相关的澄清，在这方面，明确规定了授权的性质，这是一项不可与其他人分享的权利，只能独立行使。此外，在这一构成部分下，授权实体不包括融合财会等被经审计的单位，而是独立的内部审计单位。接受该单位负责人责任方式的直接指导，以及行政隶属关系的直接指导，负责直接的报告工作给该单位的负责人，并将自身实现的基础界定为前两项法律要求的综合。因此，这一法律要求成为了一种基础性保障，保障了企业内部审计的权威性，主要包括以下三点：第一,在保障能够直接向单位负责人报告的基础上，企业内部审计机构还应力求尽量确保内部审计的权威，减少外部因素对审计的影响；第二，审计结果的有效性取决于内部审计机构对单位负责人报告的可信性和完整性，内部审计的权威性需要通过审计结果的及时报告来加以保障，并再次基础上充分开拓和发挥审计的效果；第三，企业内部审计机构应与财会等被审计单位的地位并行，应有独立进行审计的权利在法律方面能够对内部审计进行有效的监督，另外，还可以直接的报告结果给本单位的领导。在审查内部审计所适用的法律因素之间的关系时，应将国家审计机关的业务指导和监督视为一个关键因素。这是因为，企业内部审计随着不断变化的社会经济与日益改革的政治文化，其传统形式的审计方式已经无法满足时代的需求，需要进行积极的调整，以确保内部审计质量得到不断的提升，审计工作能够得到顺利的推动。由于各种实际的原因，现代企业审计部门因本身的局限性，而无法及时、积极主动地进行调整，因此，内部审计必须在主管审计机构的领导下进行。此外，应以国家经济法范围内的财务法律和条例为基础，发展现代企业内部审计组织的内部审计工作。因此，企业内部审计必须在国家审计局的业务指导和监督下进行，以便能够依法进行。

二、我国的中小企业内部审计法律制度存在的缺陷

企业内部控制有效性核实和评价的过程是企业内部审计工作的重点，在设计和监测企业控制系统时，查明和评价设计和运作方面的缺陷，并就缺陷问题提出解决建议，是该过程涉及的主要内容。然而，长期以来，我国中小企业现行的内部审计安排一直存在着一些差异，具体表现在与时代的发展需求不符、缺乏严格完善的法制度律、缺乏专业性的操作、执行部门制度的力度不足，严重妨碍了对我国中小企业内部审计工作的进行。

（一）欠缺有约束力和执行力的部门规章制度

长期以来，约束力的缺乏与执行力度的不足，使得我国的企业内部审计法律制度基本上是以宏观为导向的，企业本身没有实质的内部审计和制裁权力，这种发展现状导致部门规章不够严格，不仅执行效率低下，而且审计效率低下。例如，大量的内部审计活动在许多不受审计部门监督的企业中开展，而其审计的工作又超出了国家审计机构的职权范围。在实践中，国家审计应当有三个目标：真正的、合法的和有效的，企业的内部审计应当是这三个目标的具体体现。因此，想要保障审计的合规与合法，审计就必须遵守既定的内容和方法。如果审计机关没有建立适当的机制或对企业进行内部审计的专门机构，就会无法实现审计的目标。当然，还存在另外一个因素，导致这种情况的产生，除了审计署外，一些关于内部审计的相关文件由国资委、证监会等部门或机构所制定出台，在一定程度上能够指导和监督企业的内部审计，但由于存在重大差异在内部审计管理的政策之间，因此没有任何权利表明内部审计的工作人员有能力进行内部审计，进而无法保障行政管理和内部审计的效率。

（二）与时展相背离的现有内部审计法律法规

现行的内部审计法律和条例与目前的发展情况不同，内部审计协会认为，内部审计是一项独立和客观的审计和咨询活动。价值的增加和业务的改进是这项活动重点内容，要将它们放在公司的背景下，帮助实现公司的组织目标是其主要的发展目地。因此，必须进行以三个目标为重点的内部审计，即风险管理、内部控制和企业治理程序，实现核心的监测与评价，在审计实践中提供培训和关键的服务。因此，企业的内部审计从被审计单位的被动监督职能转变为向被审计单位提供服务。然而，企业内部审计的最新发展在我国的社会发展过程中并没有以法律和条例的形式体现在内部审计当中，甚至不符合当前时代的发展需求。其中，值得注意的是，理论和实务审计界已接受将内部审计作为企业治理活动的核心内容。然而，内部审计的地位和作用在我国的《企业法》中并没有被提到，这必然会导致公司效率的提高受到极大的影响，企业的治理无法得到有效的改善。

（三）法律规定和操作性缺位

对现代企业内部审计而言，需要得到法律和条例的支持，但有关立法并没有对其产生积极的影响，其中，主要的缺点如下：第一，企业或行业无法通过自我管制组织对内部审计机构的工作进行管理的主要原因之一，以及缺乏类似的具体立法，造成了监督制度的模糊性，内部审计的审计效率无法得到良好的改善；第二，有关立法对国家审计工作作了规定，但没有规定相应的内部审计法律，也没有规定内部审计应接受国家审计监督；第三，对企业内部审计的指导和监督仅仅是宏观角度上的管理，缺乏具体的规则和业务措施，这就意味着缺乏有效的内部审计制度，在实践中的无法完成。实际上，审计署必须根据审计法的规定对企业的内部审计履行指导和监督的职责，且必须充分行使这一权力。但是，审计署没有为此目的设立一个相应的单位，结果造成缺乏执行标准，有关实体无法适当行使其权力，审计署的工作人员和管理人员没有充分履行其职责。

三、我国中小企业内部审计法律制度缺陷的改进对策

社会组织内部审计职能转变的先决条件从社会发展进程的角度来看，是具备权威性和完整性法律制度。然而，不可否认的是，我国中小企业内部审计的作用和地位没有得到适当的反映，不同企业的内部审计制度差别很大，内部审计的作用和效力不足，不仅是因为我国企业内部审计的作用和地位不一，还因为我国企业内部审计的作用和效力不高，不仅阻碍了企业本身的发展，也影响了我国中小企业审计事业的进展。在这方面，必须建立一个多职能审计小组，一个完善的内部审计法律框架，并制定和通过关于内部审计的特别法律，以确保有利于审计和遵守内部审计法的环境。

（一）针对内部审计制定、颁布有针对性的法律法规

为了提高我国企业的内部审计效率，现在和将来都必须制定和通过关于内部审计的特别法律，根据具有约束力和权威性的法律进行内部的审计，以便提供关于审计实体内部审计制度的发展和运作的意见的必要解释和指导。这类立法应当是全面的，涵盖公营企业、私营企业、合资企业、与外资企业。只有这样，公司内部审计过程和程序的完整性、权威性和独立性才能得到加强，业绩才能得到改善，进而能够监测、评价、增值企业的内部审计服务，实现有利的增长。

（二）内部审计执法环境的完善

完善改进公司内部审计的法律制度是一个复杂的系统项目，需要为执行内部审计创造有利的环境。为此，有必要在以下几点上不断进行推进：第一，通过信息和通信技术等手段，向全社会传播关于企业内部审计的法律规定，审计部门将确保内部审计工作的透明度和问责制，并确保确保审计员和企业管理人员有意识地遵守法律和条例，并积极地维护法律和条例的权威；第二，确保为内部审计费用单独编制的预算和账户得到充分利用，以履行内部审计职能，对企业进行内部审计，以便通过使用专用资金查明内部审计中的缺陷和困难；第三，调节和优化现代管理系统中企业的内部控制系统，确保制度重要组成部分的结构完整性。为了确保企业资产受到控制，企业利润达到正常水平，减少违规行为和违法行为，需要进一步规范财务管理做法并对审计部门进行相关的监督，以确保财务报表的完整性和可靠性，以尽量减少企业的审计风险，并为执行工作创造有利的环境。

（三）内部审计法律规范体系的完善化构建

为了提高审计效率，并有效的改进我国中小企业内部审计法律制度，在审计方面，需要建立一个内部审计的法律和规章制度，以便能够开展以下内容的工作：第一，提高企业内部审计报告效力的法律清晰度，从而在发生冲突或经济纠纷时，企业可以作为内部审计报告行事，并将其作为法律依据；第二，使企业和工作人员的权利和义务制度化，同时不断完善内部审计机构和工作人员的法律地位。在达成这些条件的基础上，企业的内部审计业务才能得到充分的进行，使内部审计权力的行使依法规律的法律进行实施；第三，在采用国际内部审计标准和规范的同时，还根据本国的具体情况，通过规范内部审计管理制度和确保独立性和质量的法律，使内部审计制度正式化。

四、结语

简言之，分析我国中小企业审计法律框架内的内部审计、社会审计和国家审计问题对于完善我国企业内部审计、社会审计和国家审计的法律制度的工作能够提供一定的帮助，针对我国现有阶段企业内部审计存在的缺陷，需要全力的推动改革政策，构建良好的内部执法体系，完善现有的内部审计法律法规，从而有效的推动中小企业的发展，进而推动我国社会的发展与进步。

参考文献：

第3篇：最新审计法范文

［关键词］农村；经济审计；财务管理

1加强农村经济审计工作的必要性

1.1加强农村经济审计能够及时发现问题

农村在传统的财务管理方面存在很多问题，包括责任不明确、资金流向得不到控制等。此外，农村经济发展，各项基础设施建设都不可避免地需要加大资金投入。在这特殊的转型时期，农村的财务管理中必然会有疏忽，影响农村的稳定。及时加强财务审计能够纠正财务管理中发现的问题，有效控制资金流向，将国家的财政支持制度落到实处。最后，由于我国农村的村干部主要负责财务管理，他们年龄普遍比较大，虽然得到村民的信任，但是财务管理经验比较落后，不熟悉最新的财务管理流程，同时，也缺乏年轻得力的助手，存在着比较守旧的老干部思想，缺乏接受新事物的能力，导致农村财务管理水平提不上去，阻碍投资方向。

1.2加强农村经济审计能够促进资金合理使用

社会不断进步，农民对生活要求标准也越来越高。近年来，农村生活居住条件不断得到改善，经济发展也取得了傲人的成绩，这正是国家相关政策引导和农村经济工作者共同努力的成果，但是，农村经济资金自己使用这块仍然存在一些棘手的问题。例如，村级的财务走向不明确，村民没有知情权，即使公开的财务内容，有时也会出现与账户资金规划不一致的现象。因此加强农村财务审计可以及时发现资金使用的不合理性，提出科学使用建议，让农村的财务管理工作走上正轨。

2农村经济审计中所出现的实际问题

2.1没有完善的审计制度

我国虽然在规范经济审计方面颁发了《审计法》，但是审计法并没有从农村经济发展的实际情况出发，很多内容在农村不适用。在实际工作中，《审计法》只是形式，具体的工作仍然缺乏依据。此外，在农村的审计工作中，缺乏制度监督，特别在农村旧账、坏账方面，出现取证困难的情况。虽然村干部在审计工作中担任监督者，但是当问题涉及到本人的时候，就会受到利益关系的限制而得不到妥善处理，小事化了的态度损害了监督者的权威性。

2.2审计人员的素质问题

随着农村审计工作重要性的凸显，相关审计人员的专业素养让人唏嘘。很多审计人员都是凭借经验上位，没有经过专业化的培训，不熟悉审计流程，尤其在人情世故面前容易动摇，使得审计工作缺乏规范性。即使引入一部分专业审计人员，但是影响力太小，在科学审计结束之后，很少能够得到真正落实，审计结果不被认可。

2.3经费问题

经费问题是审计工作的重要内容之一。由于在农村缺乏对审计工作的重视，同时，相关工作也缺乏经费的保障，审计人员工作的积极性大大受挫，审计效率也不高，影响了农村整体的财务管理。

3强化农村经济审计规范财务管理的相关建议

3.1首先是加强农村经济审计立法的步伐

农村审计乱象的出现归根到底还是无法可依，因此，立法部门加快相关法律法规的制定和落实是关键。在审计立法中要明确责任，发挥农村审计的实际作用，通过相关法律的制定，要充分发挥审计监督作用，让农村的审计工作有原则，审计方法和流程更加具有规范性。此外，农村的审计工作要让涉及到的农民有知情权，秉持公开公正的原则，对于违法乱纪的负责人要严肃处理。

3.2提高审计人员的整体专业素质

农村审计工作涉及到财务管理的专业知识，具有很强的专业性，不能任由审计人员凭借经验处理问题。因此，为了提高审计工作的有效性，需要安排专业的审计人员到村任职，不断提高审计人员的专业素质，规范审计流程。乡镇政府可以定期对各个村的审计人员进行培训，用最先进的审计知识武装他们，此外，还要加强思想政治教育，避免腐化，让他们经过培训，意识到审计工作的重要性，使其具备专业资格，做好农村审计工作开展的坚强后盾。最后，需要专门设立农村设计监管部门，以提高这项工作的严肃性和权威性，让每笔账目的流向都有法可依，有迹可循。乡镇政府也要加大经费的投入，让审计人员能够踏实工作，无后顾之忧，提高农村审计工作的真实性和可靠性。

3.3加大农村经济审计工作的宣传力度

在农村工作的相关审计工作人员要提高审计工作重要性的意识，要定期和相关部门共同合作，加强对农村经济审计的宣传，促进工作的有效开展。让基层的农民群众认识到审计工作的价值以及与自己的关系，维护个人的合法利益，让每个群众意识到审计工作和自己息息相关，进而支持农村审计工作。这样能够帮助审计工作人员提高工作效率，让审计工作深入到基层。群众的意识增强了，就有利于落实审计结果，同时得到群众对审计工作的有效监督，举报不明确的资金流向情况，避免出现违法乱纪的现象和腐败情况，让农村的经济发展朝着良性循环的方向，提高经济发展的健康性。

4结语

农村经济的发展，必然会出现更多的财务相关问题，因此，农村的经济审计工作逐渐被提上议事议程，不断强化农村经济审计，可以帮助农村进行财政规范化，缓和群众的经济纠纷，维护农村的稳定。目前，农村审计中有很多问题，包括，审计制度不完善、审计人员缺乏专业性等，需要加强立法的落实，提高审计人员的专业素养，加大审计重要性的宣传，接受群众监督，进一步提高审计工作的有效性。

[参考文献]

[1]朱玉亭.强化农村经济审计规范农村财务管理[J].中国乡镇企业会计,2012(08).

[2]朱爱霞.强化农村经济审计规范农村财务管理[J].经济管理:文摘版,2016(01).

第4篇：最新审计法范文

【关键词】公共投资项目；跟踪审计

政府公共投资是政府作为投资主体对公共设施的投资。政府公共项目投资涉及的资金量巨大，投资的成效对民众生活有直接的影响，中间要防止贪污腐败的产生影响项目的成功和安全，所以跟踪审计是非常重要的。

一、文献回顾

姜秋梅（2008）提出“政府公共工程管理审计的审计目标是政府公共工程项目运营管控模式，主要对项目进行时的开展速度、工程的质量和投资把控有关的监督和意见”。陈孝亮（2017）则认为政府投资项目跟踪审计是审计机关依照相关法律对政府投资项目的运行过程进行的必要而有重点的持续进行的审计工作。David和Miklos（2011）总结了对于跟踪审计的最新实践经验以及研究成果，分析了传统审计模式的不足，并指出跟踪审计可以弥补传统审计的滞后性等缺点，因此提出对审计事项的全过程跟踪审计模式将逐渐取代传统审计模式。杨军（2016）认为由于跟踪审计所具有的时效性特点，因此能及时发现和反馈投资项目建设过程中存在的政策缺陷以及管理漏洞，发现问题的成因，并提出改进措施。朱惠英（2008）提出跟踪审计的实施过程中，应当将项目的选择预算阶段、招标投标阶段、项目建设阶段以及竣工验收阶段作为审计的重要节点，同时针对各步骤实行仔细的跟踪审查。王瑶瑶、庞艳红（2016）通过研究美国审计署在政府跟踪审计活动中有关明确审计项目、评估项目、项目绩效这三个方向的实行和理论知识，不仅丰富了我国政府跟踪审计理论中关于绩效审计的内容，更为政府跟踪审计在我国的进一步发展与完善建言献策。Roratoo等（2014）详细论述了跟踪审计的主要程序及内容，还提出为了确保跟踪审计的效率性和效益性，要重视跟踪审计过程中所得到的原始数据是否真实可靠、准确无误。ChewHarLoke等（2016）认为公共投资项目的投资效益与政府各级领导干部以及部门人员的责任履行情况息息相关，因此应当实行领导干部的责任履行追究制度，并且在跟踪审计的内容中加入责任履行状况审计。文献总结：国外学术界对于跟踪审计有着更早并且更为系统的研究，而我国对于跟踪审计的探索起步较晚。2008年由于全球金融危机、汶川地震以及北京奥运会的影响，社会对于政府跟踪审计给予了很大关注，关于政府跟踪审计的研究在此之后有所增加。但是在公共投资项目跟踪审计方面仍然缺乏系统的研究，未能将最新的实践成果及时上升为理论来指导新的公共投资项目的跟踪审计工作，所以我们应该要考虑自身的情况，借鉴外国经验时改善改进，创造出更适合我们自己的方案。

二、国外经验借鉴

（一）英国

英国的公共投资项目资金基本是税收来提供，所以议会和公众对此都十分重视，想要了解具体的使用情况，为了满足议会公众了解公共资金使用的合法性与效益性的需求，英国法律赋予国家最高审计机关对这些公共投资项目进行审计监督的权利，公共投资项目跟踪审计的主要特点是：

1、强调政府审计的独立性。按照《1983国家审计法》，国家审计署诞生，女王任命主计审计长，主计审计长可以任命国家审计署履行其职责所需的所有人员。并且下议院还成立了审计署事务委员会用来完成国家审计署的有关活动，由委员会主席、下议院议长和七名下议院成员组成，任务主要是核验国家审计署上报的经费预算，参考公共账目委员会和财政部意见后，修改预算并交给下议院；审计署会计官核查国家审计署的账务等。这样的管理模式更安全严谨。

2、严格把控公共投资项目。按照投资项目大小，在审查时的侧重点要不一样。一般的项目审点是工程建设和运营的连贯，要保证项目的收益回报。重大投资项目的评估由财政部的重要项目评价小组进行。评估小组由4-5名的专家组成，对资金超过5亿英镑的项目进行审查，主要是项目的成功率、前景和带来的回报。

3、将绩效审计作为法定职责。《1983年国家审计法》针对审计署绩效审计职能有了精准的定义，主计审计长可以检查各部门和机构在履行职能过程中的资源利用情况，包括是否高效高质，经济价值如何等。同时也规定了审计署有权力对公共资金占收入超过50%的机构进行绩效审计。因为英国的公共投资是中央政府、地方政府和公营企业使用财政收入、贷款和自有资金发展教育、公路、铁路、国防和民用建筑等基础设施建设的活动。所以英国政府将教育、交通和医疗保健等公共领域作为投资的重点，这些公共领域与公民的基本福利息息相关，因此是议会和公众关注的热点。英国政府为了及时向议会和国民反馈资金的使用情以及项目的建设等情况，开展了政府审计工作，并且在长期的实践过程中，逐步形成了比较健全的公共投资项目跟踪审计制度。

（二）美国

美国公共投资项目跟踪审计的主要目标是满足公众基本需求和保障国民福利，因此更注重决策的可行性和项目的效益性，其特征主要有以下几个方面：

1、重视投资项目的事前审计。在做出决策前仔细分析项目的预算、风险控制以及项目具体规划，考察它是否符合当前的经济社会发展，是否以公共利益为基本出发点，以及能否达到预期目标与期望效益，并根据分析结果向国会提出是否对项目进行投资的建议，其目的在于帮助政府做出科学决策，保证投资方向的正确性以及提高投资效率。

2、重视投资项目的全过程审计。全过程审计主要是指绩效审计，在项目建设的全程审计合同的合法性与合规性，在建设过程中对施工方进行资格审查并审计施工的质量与效率，在竣工决算时审计工程的完成质量以及资金的使用效率，重点是资金的有效性分析，如投资资金使用的安全性以及效益性，其目的在于保障投资环境的安全。

3、重视政府公共投资政策的效果评估。政府通过公共投资政策所能带来的效益分为三类：经济效益、政治效益和社会效益。经济效益主要是衡量公共投资政策给国家和公民所带来的经济收益和政策既定目标的完成程度；政治效益主要是衡量公共投资政策为完善国家治理体系以及监督机制、提高政府的服务质量所带来的成果；社会效益是评估公共投资政策在保护投资环境和社会秩序的效用。目前，美国公共投资项目跟踪审计还对公共投资项目建设过程中对环境的保护情况进行审计，具体体现在监督被审计单位遵守环境法和相关法律法规条例，监督地方政府实施国家环境保护计划，确保项目建设过程符合联邦环境法规的要求，并核实和评估被审计单位的环境保护责任履行情况。

4、重视国民关注的重点、热点以及焦点项目的跟踪审计。为了合理配置审计资源，对影响资金使用有效性的指标进行重点分析，对少数特大型公共投资项目进行直接审计，对可能存在特殊问题的工程项目进行专项审计，比如存在重大缺陷、群众反应激烈以及被举报的项目，对普通的投资项目一般不实施直接审计。此外，审计机构还对建设单位的内部审计工作进行检查与审核，如果发现存在重大缺陷或潜在隐患，则根据实际情况决定对建设项目是否进行直接审计。

5、重视多种审计模式的结合。为了对公共投资项目进行全方位的监督并整合审计资源，美国审计机构采取了政府审计、内部审计和社会审计相结合的方式来开展跟踪审计工作，不仅实现了三种模式的优势互补，而且有助于提高审计工作的质量与效率。美国审计机构注重对铁路、邮政、能源、化工、国防、通信等公共领域的基础设施建设情况进行持续的跟踪审计。在政府公共投资项目中,美国对资金投入所产生的实际经济效益、政治效益以及社会效益进行跟踪审计，着重评估资金的实际使用情况以及所带来的最终效益，并加强问责。同时，美国审计署还关注政府在公共投资领域的政策制定以及实施情况。此外，美国审计署还注重审查国土安全部对国家关键基础设施保护责任的履行情况，以保障国家重大基础设施的安全运营。美国对公共投资项目的跟踪审计也主要分为开工前、在建和竣工决算三个阶段。

三、启示

（一）重视公共投资项目的绩效审计

最早开始绩效审计的是英国，英国在2003年了《绩效审计手册》，详细记载了绩效审计的基础规定和工作流程。我国虽然也在相关审计法规中对于绩效审计做出了要求，但是规定缺乏针对性和操作性，这也使得我国审计机关对于公共投资项目的绩效审计重视程度不够。学习国外绩效审计的先进经验，我国应当肯定绩效审计的法律地位，制定专门的绩效审计指南，在公共投资项目跟踪审计工作中，除了评估建设项目的前期规划以及战略目标之外，还应当将投资绩效、投资政策的执行效果以及资源的有效利用作为审计工作的重点，结合实际操作来改进我国绩效审计。

（二）注重公共投资项目的多渠道监督

相比我国，英国对于政府公共投资项目的监督体系较为完善，总体来说，其监督主要来自三个方面：外部监督，比如审计委员会；内部监督，比如交通运输部，环境食品与农村事务部负责监管野生动物保护、环境保护以及乡村投资项目，地方与社区部负责监管住房、建筑等投资项目；社会监督，鼓励国民、新闻媒体对政府的公共投资项目进行监督，建立完善举报制度。学习国外的做法，我国在除了对公共投资项目进行专门的跟踪审计之外，还可以建立完整的投资监管体系来进行全方位的监督，鼓励公民以及新闻媒体对公共投资项目的全过程中存在的浪费问题、舞弊问题以及腐败问题进行举报与曝光，由此有效减轻审计工作的压力。

（三）评价公共投资项目的综合效益

英美对于政府公共投资项目的综合效益的评估内容丰富、覆盖面广，包括政治效益、经济效益和社会效益。公共投资政策作为政府对经济进行宏观调控的重要手段，不仅可以带来拉动经济增长的经济效益，还能带来满足国民基本需求、维护统治秩序的政治效益，此外，公共投资项目所带来的社会效益，例如建设的工程影响到了环境也会成为项目评价的要素。所以我国也要开始关心评估公共投资项目的综合效益，包括环保方面，核查被监管单位在投资项目建设过程中的环境保护责任履行情况，通过有效的审计工作，切实发挥出政府在制定环境保护政策、改善环境质量等方面的重要作用。

参考文献：

[1]王瑶瑶,庞艳红.美国GAO跟踪审计实践对我国政策跟踪审计的启示[J].审计月刊,2016(2).

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[3]罗美富,李季泽,章轲.英国绩效审计[M].北京:中国时代经济出版社,2005.

第5篇：最新审计法范文

关键词：烟草基层单位；内部审计；现状和改进措施

1前言

随着我国社会经济的不断发展，各个领域都在经济发展的大力推动下呈现出良好的发展势头。目前我国国内审计的三大生产动力主要是内部审计、社会审计以及国家审计。而内部审计工作在近年来在组织中的作用以及优势已经越来越直观的呈现出来，很多基层单位都在强化自身的内部审计工作，烟草企业也是同样如此。内部审计作为烟草行业的自律机制，其工作对烟草行业高质量发展，抵御风险、提高经济效益、增强创新力和竞争力起到了重要作用。

2烟草基层单位内部审计的重要价值

随着国有企业改革的不断深入，在市场化进程中面临的内外部经营环境日趋复杂，对企业内部管理提出的要求越来越高。烟草行业在发展环境深刻变化、挑战压力不断增多的形势下保持持续健康发展的必由之路，是遵循烟草行业发展规律的必然要求。为助推行业高质量发展，严格规范提质增效，持续夯实企业管理基础，必须开展有效的内部审计工作。其中对于烟草基层单位的内部制度建设及执行情况、单位内部资金使用情况，投资、物资采购、卷烟规范经营、国有资产的保值增值等当下烟草基层单位内部审计工作的重点，并在确保信息真实完整的基础上开展独立的监督以及考核评估。

3烟草基层单位内部审计工作中存在的问题

3.1内部审计独立性有所欠缺

部份烟草基层单位的相关领导者对内部审计工作的重视程度不够，审计机构和审计人员落实不到位。很多烟草基层单位中没有单设审计部门，存在财务人员兼职审计人员；单设审计部的审计部门大多数情况下与其他职能部门都属于一种平行的关系，规范有效的审计标准以及独立性是烟草基层部门相对欠缺的，审计部门内的价值也很难被真正的发挥出来。在实际的审计工作中，许多审计人员或审计部门参与到企业的生产经营过程中，日常管理的审核流程自己审自己，即是裁判员又是运动员，这样的工作模式对内部审计工作的权威性以及准确性都是一种打击。除此之外，在审计过程中发现问题，并没有对相应的负责人进行处罚，提出的相关建议也因重视程度不够，存在边审边范的情况。同时，大多数烟草基层单位中，审计工作都是自己进行，整个审计流程也都是自己制定，存在很强的自主性，这样的工作模式对于内部审计工作的权威性以及准确性都造成很大的影响。

3.2内部审计工作缺乏规范性的审计标准

我国目前还没有完善的内部审计法律保障，大多数审计准则体系都是概念性指引政策，对于一些细节很难做到面面俱到，在烟草基层单位中很难将这些内部审计标准直接的应用于工作中。《审计署关于内部审计工作的规定》是烟草基层单位开展内部审计工作的主要依据，而大多数烟草基层单位的内部审计规范化建设相对落后，没有规范化的审计标准为审计工作提供保障，不能从根本上取得法制化以及制度化建设进展，内部审计作用的发挥受到了严重的限制。也有很多烟草基层单位依据自身的实际情况以及审计法规制定了一系列的内部审计规章制度，但是与审计工作规范化还有者明显的差距。在审计计划的制定、审计目标的确立、审计质量的监督与控制等等方面非常欠缺专业的标准和完善的制度。

3.3内部审计的手段以及方式限制了内部审计工作的发展

当下社会经济飞速发展，互联网技术也成为人当下社会生产中不可或缺的一项技术，无纸化、数字化、广域化、集成化以及电子化是经济活动记录处理的发展方向。烟草基层单位会计信息核算和管理较早推行，但是审计的技术手段却相对落后，审计手段比较单一，审计创新能力有待进一步提升，离科技强审的要求还有较大差距。还存在很多烟草基层单位存在绕过计算机审计的工作模式，这样粗放式的管理方式很有可能导致工作人员对数据进行非法篡改以及破坏。由于受审计抽样的限制，有些隐蔽现象、欺诈舞弊现象很难被发现，容易造成重大的错误审计风险。除此之外，人力工作条件下审计人员在各自负责的项目范围内展开资料搜集、编制、计算等工作，最后编写成审计报告，这样大量的重复劳动而很能耐将工作效率提升。

3.4内部审计人员的专业胜任能力有待加强

基层单位审计人员多为财务人员转岗或兼职，具有中、高级审计师资格的审计人员较少，在开展审计工作时，凭借的是自身财务经验，严重缺乏与审计相关的系统理论与实践方法。涉及企业管理、生产经营、工程建设项目等方面专业综合知识能力不足，缺少对企业风险点敏感性的把握及应保持的职业谨慎性。

4烟草基层单位内部审计工作现状的解决对策

4.1提升对于内部审计工作的重视程度

企业负责人的重视与支持是内部审计工作发展的关键。随着烟草基层单位审计职能有传统的监督向着现代的服务进行转变，提升烟草企业价值的关键所在就是提高对服务性内部审计的认识，企业的长远发展能力就取决于服务型内部审计工作的开展。审计工作以查找问题为基本主线，将切入点放在发现问题症结上，并提出针对性的改革措施从根本上强化烟草基层单位的内部审计工作质量。

4.2提升内部审计工作的独立性

烟草基层单位在机构设置时将内部审计部门单独作为一个职能部门，完善内部审计管理的工作体系，使内部审计工作脱离基层单位的管理工作。企业负责人直接领导下开展内部审计工作，企业要给予内审机构必要的人事、财务资源支持，定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计问题整改等重要事项的领导，避免与其他部门引起利益牵制，使内审计机构保持公正性、权威性、独立性。审计部门要加大审计成果利用程度，要将审计发现的重大违纪违法、重大损失浪费、重大风险隐患等问题线索，及时向本单位主要负责人和上一级审计部门报告，按照有关规定提出问责建议。

4.3扩大内部审计的范围

要在烟草基层单位的整个经营管理中充分贯彻落实内部审计工作，将内部审计加强管理以及提高经济效益的作用充分的发挥出来，不再单单将内部审计工作局限在静态审计和事后审计长，还应当在整个烟草基层单位经营管理的过程中穿插内部审计工作。要全面展开事前、事中、事后的内部审计工作，特别是重大决策部署跟踪审计方面更应提前深度介入，重点关注烟草基层单位的投资、物资采购项目、卷烟规范经营、专卖管理、烟叶生产、科技研发。倡导全体员工共同参与进来，站在审计的层面上来看待烟草基层单位经营管理中存在的诸多问题，并提出针对性的改善意见，为管理者有效的进行各种经营活动的管理提供便利，进而提升行业的盈利能力。此举能够提升内部审计在人们心中的重要程度，并且能够引导着内部审计工作想着良好的方向发展。

4.4对审计方法进行改善

时间紧和任务重是烟草基层单位审计工作的特点，要想按时完成审计工作，就需要改变传统的审计方法，将人力依靠主观意愿的判断以及随机抽样的内部审计方法彻底改变，充分运用统计抽样等多种涉及抽样的方法和样本选取的方法，通过利用当下先进的计算机技术，采用风险审计的基础审计模式，建立起各种审计风险模型。内审人员应用好行业在线审计软件系统，充分发挥模块功能中审计法律法规资料库及工程审计造价库、物资采购价格库的作用，在工作中结合科技信息技术，加强内部审计信息的收集、整理、分析、共享，实现内部审计信息化现代化。

4.5提升内部审计人员素质

促进内部审计职业化进程，将考试与考评进行有效结合，实行企业内部审计师认证，通过建立激励机制的方式认定成绩，按照实际贡献对审计人员发放奖励，增加审计工作者的成就感与归属感。全面提升审计工作人员业务素质，对现有审计资源进行整理和归纳，提高审计岗位人才匹配度，通过审代培、对专带审的方式，及组织内部审计人员开展外部交流培训，与其它审计监督机关、民间审计组织等机构维持良好关系，了解最新审计法规，并从外部汲取优秀的技术手段和方法。

5结束语

本文就烟草基层单位内部审计工作现状以及改进策略进行探究，分析了烟草基层单位内部审计工作的重要价值，阐述了烟草基层单位内部审计工作的开展现状，并提出了相应烟草基层单位内部审计开展现状的改进措施，以望能够提升烟草基层部门的内部审计工作质量。

参考文献

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