分公司的会计核算精选(九篇)

第1篇：分公司的会计核算范文

一、母子公司体制下的项目工程核算

一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。

但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下：

（一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票，收入在母公司进行核算。

（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。

基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。

（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。

案例分析：母公司——乙建筑公司的子公司丙，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，完全由其子公司丙公司承建，其中人工费用为2000万元，丙公司完成工程累计发生材料费、机械费和期间费用等合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

1、母公司——乙公司的会计处理

（1）子公司丙完成项目发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

（2）收到甲公司一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

（3）计提营业税金及代扣营业税时

计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）

应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

借：营业税金及附加1800000

应付账款——分包方（子公司丙）600000

贷：应交税费——应交营业税2400000

（4）缴营业税及附加纳时：

借：应交税费2400000

贷：银行存款2400000

（5）与分包方子公司——丙公司进行工程完工验工结算时

借：工程施工——合同成本20000000

贷：应付账款20000000

（6）向子公司支付人工费用时

借：应付账款19400000（20000000-600000）

贷：银行存款19400000

（7）乙公司确认该项目收入与费用时

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

（8）工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利500000

2、子公司丙建筑公司的会计处理

（1）收到母公司的，人工费用时

借：银行存款19400000

应交税费——应交营业税600000

贷：主营业务收入20000000

（2）将母公司扣缴的人工费用的营业税计入成本时

借：营业税金及附加600000

贷：应交税费——应交营业税600000

3、有关材料款支付问题

由于母公司没有参与施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该与子公司之间签订授权委托书，母公司授权子公司进行材料采购、设备租赁等事项，所有材料款、设备租赁款必须从母公司账上打入材料供应商和设备出租方。

二、总分公司体制下的工程项目核算

由于分公司没有法人地位，不可以对我签订民事建筑合同，因此，实践中的总分公司之间的所有工程项目建设，都是以总公司的名义进行招投标的，建设方或甲方只认总公司而不认分公司，即在工程结算时，建设方或甲方只与总公司结算而不跟分公司结算。在总分公司体制下的工程项目如何进行核算，在实践中因分公司是否财务独立核算而不同。现分述如下：

（一）分公司财务独立核算下的工程项目会计核算

所谓分公司财务独立核算是指，工程项目的收入和成本都在分公司核算，分公司以分公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算，而不独立核算是指分公司以总公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算。分公司财务独立核算下的工程项目会计核算应按照以下办法处理：

分公司以工程项目的存续为生命周期，在账务上，与总公司的款项往来属于“内部往来”，分公司对项目的核算制度要求与总公司保持一致，每个会计期末，总公司需要将其纳入编制汇总财务报表。

案例分析：甲路桥工程有限公司系一家具有特级施工资质的总公司，于2012年1月与客户签订了一项总额为5000万元的公路施工承包合同，该工程全部由其分公司乙公司承建，该施工3月份已全面开工，计划在2013年9月完工，预计该工程的总成本为4500万元，2月份根据合同预收工程款300万元已如期到总公司的账，假设至2012年末工程实际发生成本2700万元，全部由总公司支付给其分公司乙的账上，总公司与建设方已结算工程价款1800万元，假设采用完工百分比法进行核算，该公司工程项目的会计核算处理如下：

1、总公司甲的会计核算

（1）收到预收工程款时的账务处理：

借：银行存款300万

贷：预收账款300万

（2）缴纳预收账款的营业税时:

借：应交税费——营业税9万

贷：银行存款（或现金）9万

（3）登记发生成本时：

借：内部往来——分公司乙（合同成本）2700万

贷：银行存款2700万

同时，

借：工程施工——合同成本2700万

贷：内部往来——分公司乙（合同成本）2700万

（4）年底确认收入时：

完工程度2700÷4500＝60%，收入为5000×60%＝3000万元，毛利为（5000－4500）×60%＝300万元。

借：主营业务成本2700万

工程施工——合同毛利300万

贷：主营业务收入3000万

（5）提取收入的营业税金时：

借：营业税金及附加90万

贷：应交税费——营业税90万

（6）登记已结算工程款时：

借：预收账款300万

应收账款1500万

贷：工程结算1800万

(7)2013年9月完工，总公司与甲方结算工程款时

借：应收账款3200万

贷：工程结算3200万

（8）2013年收到结算款时

借：银行存款4700万

贷：应收账款3200万

应收账款1500万

（9）工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算5000万

贷：工程施工——合同成本4500万

——合同毛利500万

2、分公司乙的会计核算

（1）收到总公司拨付的工程款时

借：银行存款2700万

贷：内部往来——总公司（工程款）2700万

（2）登记发生成本时：

借：内部往来——总公司（工程款）2700万

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等2700万

当然，如果分公司要反映收入，则必须总公司与甲方必须商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司账上，分公司以自己而不是总公司的名义与甲方结算并开具发票给甲方。但到年底，总公司还是要编制汇总财务报表，按照总分公司企业所得税预缴分配管理办法进行报税。

（二）分公司财务不独立核算下的工程项目会计核算

对于分公司财务不独立核算下的工程项目如何进行会计核算，很简单，总公司在各分公司所在地设立银行分账号，对分公司实行收支两条线，各分公司承建总公司招投标的项目，一律以总公司的名义建账，以总公司的名义进行会计核算，而且可以考虑全国各地分公司的财务人员，特别是财务负责人全部由总公司进行派遣，即实行分公司财务人员由总公司派遣制度。

（三）实行母子公司和总分公司非独立核算相结合的办法

由于子公司具有建筑资质承接工程项目的能力，所以子公司需要母公司的建筑资质进行招标的情况不是很经常发生，为了更好的进行工程结算，建议在子公司所在地再注册一个分公司，实行两块牌子，一套人马的制度。即母公司的子公司与母公司的分公司在一起办工，一套管理人员和工作人员，只是多了一套以母公司名义建立的账本，使财务人员累一点而已。凡是需要以母公司的建筑资质进行招标的工程项目，以财务非独立核算的分公司进行核算，即按照上面（二）项所谈的会计核算办法进行核算。

三、挂靠体制下的工程项目会计核算

被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法[1]：

（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。

案例分析：某“挂靠施工”工程造价10000元，发生合同成本8000元，营业税费率3%，双方商定的管理费率2%，工程质量保证金（尾款）500元。不考虑期间费用。被挂靠方核算过程如下：

1、被挂靠方的会计核算

（1）发生工程成本支出（收到挂靠方转来的材料发票等）

借：工程施工——合同成本8000

贷：银行存款等8000

（2）工程竣工结算

借：应收账款-建设单位10000

贷：工程结算10000

（3）收工程款9500（暂扣工程尾款5%）

借：银行存款9500

贷：应收账款-建设单位9500

（4）剩余利润=工程造价-管理费-合同成本-工程造价×营业税率

=10000-10000×2%-8000-10000×3%=1500

（说明：此剩余利润为已扣除承担的营业税费的净额。挂靠方开具建筑劳务发票缴纳的营业税费，应由挂靠单位自己承担。）

挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方时

借：工程施工——合同成本1500

贷：应付账款——挂靠单位——项目1500

（5）支付剩余利润（暂扣尾款质量保证金500于工程保修期满支付）（=1500-500尾款）

借：应付账款——挂靠单位-项目1000

贷：银行存款1000

（6）收取建设单位工程尾款，支付挂靠方尾款质量保证金

借：银行存款500

贷：应收账款——建设单位500

借：应付账款——挂靠单位——项目500

贷：银行存款500

（7）确认收入、费用、营业税费用、计算税前利润

借：主营业务成本9500

工程施工——合同毛利500

贷：主营业务收入10000

借：营业税金及附加300

贷：应缴税费——应交营业税300

税前利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加

=10000-9500-300=200（实行报账制度，被挂靠方向挂靠方收取的管理费用自然就形成税后利润，不需要再缴纳营业税）

（8）缴纳营业税费

借：应缴税费——应交营业税300

贷：银行存款300

(9)建造合同完成，冲销“工程施工”和“工程结算”

借：工程结算10000

贷：工程施工——合同成本9500

工程施工——合同毛利500

2、挂靠方的账务处理

挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。

（1）挂靠方收到被挂靠方的工程款时，处理为：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

（2）挂靠方将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单处理为：

借：其他应付款8000

贷：银行存款8000

（3）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方，收到被挂靠方支付的剩余利润扣除质量保证金500元时

借：银行存款1000

其他应收款——质量保证金500

贷：主营业务收入1500

（4）收到被挂靠方从建设方转来的质量保证金时

借：银行存款500

贷：其他应收款——质量保证金500

第2篇：分公司的会计核算范文

关键词：保险公司 会计集中核算 会计监督

一、前言

随着我国金融市场的不断开放，保险公司间的竞争日益激烈，为了提高企业竞争力，规避市场风险，保险公司势必要摒弃以前分散、粗放的管理方式，朝着集约型、精细化管理的方向发展，会计集中核算制度也因此受到了越来越多的关注和重视。保险公司会计集中核算即在保证各个下设分支机构财务自和资金所有权、支配权相对不变的条件下，由会计集中核算中心统一开设银行账户，负责管理资金结算、会计核算、会计监督工作，并且按月向各个分支结构提供会计信息，最终实现规范会计工作，提高资金使用率的目的。

二、保险公司会计集中核算的原因和特点

保险公司传统的会计管理模式即各级分支机构均设立隶属于自身管理的财务部门并且使用独立的银行账户和会计账簿，由各级分支机构作作为独立的会计主体行使财务管理和核算职能。各级机构定期向上汇报本级以及下辖机构的财务状况以及会计报表，层层汇总得到全公司的总财务报表。这种财会合一的管理模式虽然方便各级机构管理本级业务以及资金运行，但是难以保证会计工作的透明性、财务信息披露的有效性以及会计信息的真实性，从长远来看并不利于企业的上市发展。另一方面，会计核算涵盖了诸多工作，比如保费批量扣款、费用审核、税费申报、分支机构需求上报、银行账户日常管理、资产及物品的调拨管理、各类单据的发放等，三级机构市属中心的工作更为琐碎，还要包括理财分析讲座等。总之，保险业务纷繁复杂，保险公司各级财务管理人员工作量大，工作内容多，人手不足，很难全面的顾及到核算工作。随着新会计准则的实施和国务院“小金库”的排查工作，国家对于保险公司核算的要求更加严格，推行保险公司会计集中核算势在必行。虽然各个保险公司采用的会计集中核算方式有所不同，但是都具备如下特点：由会计核算中心管理原始会计凭证或扫描件，完成账务后统一装订保存；区域内业务费用收付统一管理、调度、结算；由会计核算中心统一上报月度、季度、年度报表决算报表，经相关机构复核后归档；

三、保险公司会计集中核算的措施与要点

（一）保险公司会计集中核算的实现

按照集中程度来分，保险公司会计集中核算的实现途径的主要有两种，一是会计集中核算中心隶属于总公司，采用统一开户，分机构核算的全国大集中管理方式，平安保险公司即采用这种会计核算方式。各地分公司将业务和费用事项原始单据扫描后可借助ERP系统发送至会计集中核算中心，进行交叉验证后复核生成凭证，会计核算人员据此进行账务处理和资金审核拨付；二是会计集中核算中心隶属于省级分公司，负责该省各分支机构具体的费用核算工作，各级机构保留审批资金的权利，由总公司会计部门承担监督和业务指导的工作。两种方法各有侧重，保险公司需要根据所占的市场份额和企业规模决定会计集中核算的具体实施方案。实际上，在保险公司推行会计集中核算的过程中，一些保险公司进行全面账务处理，一些保险公司上收费用审批，付款由分支机构完成，还有一些公司将公司资金、单证、税务全部上收统一处理。不同公司的集中核算目标不同，也因此选择了不同的集中核算模式与制度，但由于保险公司人员流动性比较高，涉及的流动资金数目大，建立规范且符合实际的会计集中核算流程十分重要。

（二）保险公司会计集中核算的优势和不足

1、增加了会计工作的透明性，提高了效率

由于会计集中核算中心与保险公司各个分支结构互相独立，分支机构的财务审批权与核算中心的会计监督实现了分离，核算人员能够更好的执行公司的财务规定，依法严格核查各机构的收支项目，在很大程度约束了分支机构的财务管理工作，减少了预算外支出、风险事项支出现象。另一方面，各分支机构的财务人员不必再进行会计凭证处理，核算复核、付款和实效追踪等工作，可以更专注于财务分析，专项投资比分析等与公司经营发展相关的专业业务中，提高自身的工作效率，为分支机构提供优质的财务管理服务。

2、增加了会计工作的规范性，降低了风险

实施会计集中核算后，取消了大部分分支机构的银行账户，由核算中心统一开户进行会计核算和费用审核，缩短了管理链条，减少了资金沉淀，提高了资金的使用效率。由总公司或省级分公司负责管理资金的审核与汇付，统一保存被核机构的会计资料，更好的保证了资金的使用安全和会计凭证的真实性。另一方面，实施会计集中核算可以统一会计核算口径，规范业务处理流程，通过专门的核算人员进行具体费用审核，与分支机构财务进行交叉验证，降低了会计核算的差错率。

3、会计核算工作与财务管理脱节

开展会计集中核算后，由核算中心承担会计监督职责，但会计主体、预算主体仍然是各分支机构，所以分支机构与会计集中核算中心间往往存在着职责不清的现象，再加上会计核算与财务管理分离后，核算人员与机构财务人员沟通大大减少，很容易发生矛盾，甚至造成管理盲区。另一方面，核算人员要负责多家机构的会计核算，由于不了解机构的经营状况和业务细节，无法保证经济事项与原始单据的真实性与合法性，只能从形式上判断，增加了会计监督工作的难度。

（三）保险公司实施会计集中核算的实施要点

1、建立健全会计集中核算业务流程

推行会计集中核算首先要建立合理的会计集中核算体系，确定会计集中核算中心的工作范围与职能以及与各个分支机构的协调机制，建立流水化的核算业务流程，切实保证会计集中核算中心能够成分发挥会计监督作用，提供优质高效的会计核算服务。

2、提高会计核算人员专业素养

会计集中核算对财务人员的专业水平要求较高，为实现会计集中核算，保险公司应该着力培养以下几类人才：分支机构虽然可以取消会计职位，但是应该设立专门的业务录入员，录入人员应能够编制基本的会计凭证，维护会计系统，并承担简单的税务和资产业务工作；会计集中核算中心的核算人员需负责会计系统的管理，具有扎实的会计知识和核算经验，能够处理各种会计业务，生成汇总会计报表，负责公允值价值的确认，对重大事项进行干预和控制。

3、加强对行业规范的学习

保险公司会计集中核算中心主要工作包括：保费收入、计提准备金、投资收益、费用计提等。针对新的会计准则，核算人员应该明确保险合同的界定、保险合同的划分、保险混合合同的分拆、保费收入的确认和新型保险产品的核算，核算人员还需厘清《企业会计准则第25 号―――原保险合同》、《企业会计准则解释第 2 号》、《关于保险业实施有关事项的通知 》、2009 年修订的《保险法》、2009《保险合同相关会计处理的规定》、《企业会计准则讲解2010》等法律文件中关于会计核算的差异，如保单现金价值自动垫缴保费、寿险与非寿险的划分等问题的规则变化。表1即为《企业会计准则第25 号―――原保险合同》与《保险合同相关会计处理的规定》中关于保险混合合同分拆规定差别。除此之外，核算中心人员可以在机构费用报销前或利用保险公司省级会议培训的机会加强与机构财务的沟通和指导，增加各方的了解和配合，以提高核算工作的效率。

4、加强内部审计与控制

各级分支机构作为会计主体要和会计核算中心一起对资金的使用进行监督和管理，加强内部控制，严格限制超预算的行为。作为内部控制的重要手段，保险公司应该特别重视合规性审计与全面性审计，加大力度处理违法乱纪问题，保证会计信息的真实可靠。

四、结束语

会计集中核算作为公司预算管理和内部控制的重要途径，是会计行业的重要改革，已经在实际应用中取得了良好的应用效果，随着保险公司规模的增加和国家对保险行业各项要求的提高，会计集中核算制度必将发挥更大的作用。

参考文献：

第3篇：分公司的会计核算范文

【关键字】广电网络企业；财务管理；报账制

随着“一省一网”整合工作的完成，大部份省网存在“省、市、县”三级核算体系，为加强省级层面财务集中管控，各省级广电网络公司在财务管理方面均在作统一核算、统一资金管理等方面的操作与研究，近期在与部份同行交流时，讨论到一级核算与报账制在广电网络行业的运用，以下谈一谈笔者在报账制在广电网络行业运用上的一些思考。

一、报账制的特点、在其他行业的运用情况及意义

报账制是在集团统一集中核算下一种形式，一般与全面预算管理、资金集中管理、会计集中核算相结合，主要的特点包括：取消下级公司会计核算，由上级公司统一核算；资金由上级公司统一管理、根据实际发生情况统一核拨，资金封闭运行。

目前报账制在区、县级行政事业单位运用最多，与会计委派制相结合，由县财政局（或会计核算中心）统一报销及财务核算，各局、单位不在进行会计处理。在企业也有普遍运用，如烟草行业，黑龙江烟草卖局（公司）在2004年取消了黑龙江省38个县（市）支公司独立法人资格后，出台了《全省烟草商业企业报账制营销部财务管理规范》，统一实行了报账制财务管理和会计核算形式。再比如中国联通公司等通讯企业，也取消了其县级支公司的会计核算，采取由州（市）级分公司统一核定县级支公司备用金，县级支公司定期向上经分公司报销费用，州市支公司据实补足备用金，由州市支公司统一进行会计核算。金融行业也普遍对县级支公司实行报账制管理，中国农业发展银行于2007年7月18日下发了《中国农业发展银行县级支行经费开支报账制管理暂行办法》，开始全面推行报账制，进行财务核算层级由四级向三级转变的积极探索。

从报账制运用的企业来看，实行报账制之前存在核算层级多、会计信息难以及时取得的特点，从这个角度来看，实施报账制在规范财务收支行为、加大财务监督、提高会计信息质量、提高资金使用效率方面起到了重要的作用。总体来说，报账制是对传统会计核算模式的创新，它强化了财务核算向财务管理的转化力度，规范了财务基础工作，有力保障了会计核算工作的真实、客观、严谨、严肃，发现问题能及时得到整改，减少了工作中的差错和漏洞，实行报账制还加强了资金管理的力度，扭转企业财务管理混乱、财务收支不规范的现象，提高资金的使用效率，有效控制费用开支。

二、报账制在广电网络企业的运用现状及问题

目前已有省级广电网络公司在州市分公司一级实行了报账制管理，主要采取的方式是：省网实行资金集中管理和会计二级集中核算，保留省级、州市级两级会计主体，取消支公司一级的会计核算，县级支公司由上级分公司先核拨备用金，费用发生后定期到上级分公司报销费用，上级分公司据实补足。

实施后存在的主要问题是会计监督职能被弱化。会计的两大基本职能是“核算”和“监督”，实行报账制后会计核算作用得到规范和加强，但会计监督职能被弱化。这是因为广电网络行业除县级有网络外，进一步到乡镇、村一级均有网络资产、人员、经济业务，取消了县支公司一级的会计核算后，支公司一级财务人员被分流到了其他部门，导致无人再对县、乡、村一级的资产管理、经济业务进行监督，可能带来资产流失的风险，经济业务的真实性、合理性上级分公司也难以一一核查。

三、在广电网络企业实行报账制需注意的地方

广电网络企业目前普遍存在网络资产分布广、信息系统尚不发达的现状，就目前来看，实行报账制存在一定难度。但由于报账制在加强财务集中管控，提高资金使用效率和提高会计信息质量上有较大作用，因此，公司管理层面上可能会有实行一级核算和报账制的考虑。在如何更好的实施报账制方面，笔者认为有这样五个需要完善和加强的地方：

1.实行收支两条线的资金集中管理，有完善BOSS系统（或营收系统）进行支撑

报账制不是一个单独实行的财务管控手段，它是和资金集中管理、会计集中核算一并配合实行的。报账制首先要有“钱”来报，因此其前提是资金全额向上集中归集，再根据预算和实际发生情况核拨到县支支公司。由于分、支公司之间一般来说距离较远，如果没有完善的BOSS系统（或营收系统）支撑，则分公司掌握不了县、乡一级的收入，就存在内控监管真空，容易发生舞弊，县、乡级甚至可能自发形成的利益团体，共同逃避分公司的监控，截留收入形成小金库。所以，建立一个完善的BOSS系统（或营收系统），确保所有的收入均进入资金集中平台，是最为重要的一个基础保障。

2.要有完善的预算管理工作基础

一旦实行报账制，为防止县级支公司产生“反正所有支出都可以找分公司报账”的思想，从而导致县支公司创收的压力减小，一味地向分公司“索取”，变成等、靠、要。所以，有必要完善预算管理，要求支公司必须完成收入指标，一旦完不成收入指标，则进行一定的惩罚。此外，由于分公司的所有支出不可能都要经分公司审批同意后才能支付，这样将加大分公司的审批工作量，影响业务的正常开展。所以有必要将支公司的支出划分为预算内支出和预算外支出，分别实施不同的资金审批权限划分。鉴于此，完善的预算管理体系成为既加强分公司对支公司成本费用控制，又有利于业务开展，简化业务程序的关键。具体来看，有两个方面：

（1）在分公司内部统一费用报销定额。各项费用定额的制定依据由于各地区、各支公司的具体情况不同（山区、坝区；景区、非景区等影响物价水平），在确定各项费用定额时需要考虑的因素也不同，主管分公司要根据支公司实际情况，分别确定不同费用支出的标准和额度，并严格执行。但应避免审核标准的人为因素和随意性，由此带来不公平。

（2）明确费用报销的审批程序和授权。

3.完善重要内控制度，以确保会计监督职能的发挥

实行报账制无疑会对加强财务集中管控，提高资金使用效率和提高会计信息质量上有较大作用，但从目前情况来看，也的确存在弱化会计监督作用的风险，因此要完善几项重要内控制度，以控制风险，不弱化会计监督作用。包括：（1）原材料的采购制度；（2）材料的库存管理（收、发、存）制度；（3）固定资产管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。

4.会计电算化系统实现联网

报账制在核算上带来的改变就是会计的集中核算。如果会计集中核算，则要求至少在分公司内实现会计核算系统联网，实现对辖区内资产、物流、存货、收入、成本的全程反映，在业务上由分公司统一进行账务处理。同时要求联网的会计电算化系统能提供以县级支公司为单位的资产负债表、损益表，以方便能够从账上取资料对支公司管理层进行业绩考核。从实际实施方案来看，有两种选择：1、完全取消县支公司会计核算，由州市分公司统一核算，县支公司按月报账；2、州市分公司统一在一个账套进行会计核算，但县支公司会计人员仍保留，在当地进行会计核算，次月初，州市分公司根据审核通过后的付现成本上月发生数，核拨经费到县支公司。

5.妥善解决税收征管、缴纳及会计核算问题

由于统一在州市分公司进行会计核算，县级支公司不再进行会计核算，县级支公司一级也就不会再有会计报表等财务资料，给县级支公司一级的税收缴纳带来了一定的困难。例如县级税局要求税收属地缴纳，否则因县级税源流失影响其税收完成，但由于企业所得税等税收在申报时需要提交会计报表，支公司一级取消会计核算后可能难以做到，需要与税局进行对接。

四、在广电网络企业报账制的实施建议

实施报账制对于集团财务来说是一个大的动作，实施时应该审慎，我想从两个方面来对实施程序进行说明。

首先，明确实施报账制要达到的目的是加强财务集中管控，规范财务收支行为，有效控制费用开支，提高资金使用效率和提高会计信息质量。而要达到这个目的，手段是多种多样的，不能机械的理解报账制仅是取消支公司会计核算，从而弱化了县支公司一级的会计监督，这样就会偏离实施报账制的根本目的。所以，实施过程中，要以目标为指引，做到“核算”和“监督”二者兼顾。

其次，笔者认为实施报账制前应进行几项分析判断：（1）是否实行了资金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系统（或营收系统）作为支撑？如果满足了前两项要求，就具备了实施报账制的基础前提，如果这两项不满足，报账制所需的“钱提条件”就不具备，也就不能再推进下去了。（3）是否有相对完善的预算管理制度？预算管理工作是加强费用报销控制的重要依据。（4）是否有比较完善的内控制度以降低舞弊的风险？此项要求是避免弱化会计监督职能。（5）会计电算化系统是否支撑集中核算？（6）是否顺利解决了税收征管及缴纳问题？如果这6个问题均顺利解决，那么实施报账制无非就是一个顺水推舟、顺势而为的过程，一定可以顺利实施从而达到目的。

以上是笔者对广电网络企业实行报账制管理的一些粗浅认识，希望能抛砖引玉，能为广电网络企业财务管控改革提供一点点有益的帮助是笔者最大的希望。

第4篇：分公司的会计核算范文

不同公司体制下的工程项目的会计核算技巧

一、母子公司体制下的项目工程核算

一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。

但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下：

（一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票，收入在母公司进行核算。

（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。

基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。

（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。

子公司丙建筑公司的会计处理

（1）收到母公司的，人工费用时

借：银行存款19400000

应交税费——应交营业税600000

贷：主营业务收入20000000

（2）将母公司扣缴的人工费用的营业税计入成本时

借：营业税金及附加600000

贷：应交税费——应交营业税600000

3、有关材料款支付问题

由于母公司没有参与施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该与子公司之间签订授权委托书，母公司授权子公司进行材料采购、设备租赁等事项，所有材料款、设备租赁款必须从母公司账上打入材料供应商和设备出租方。 二、总分公司体制下的工程项目核算

由于分公司没有法人地位，不可以对我签订民事建筑合同，因此，实践中的总分公司之间的所有工程项目建设，都是以总公司的名义进行招投标的，建设方或甲方只认总公司而不认分公司，即在工程结算时，建设方或甲方只与总公司结算而不跟分公司结算。在总分公司体制下的工程项目如何进行核算，在实践中因分公司是否财务独立核算而不同。现分述如下：

（一）分公司财务独立核算下的工程项目会计核算

所谓分公司财务独立核算是指，工程项目的收入和成本都在分公司核算，分公司以分公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算，而不独立核算是指分公司以总公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算。分公司财务独立核算下的工程项目会计核算应按照以下办法处理：

分公司以工程项目的存续为生命周期，在账务上，与总公司的款项往来属于“内部往来”，分公司对项目的核算制度要求与总公司保持一致，每个会计期末，总公司需要将其纳入编制汇总财务报表。

分公司乙的会计核算

（1）收到总公司拨付的工程款时

借：银行存款2700万

贷：内部往来——总公司（工程款）2700万

（2）登记发生成本时：

借：内部往来——总公司（工程款）2700万

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等2700万

当然，如果分公司要反映收入，则必须总公司与甲方必须商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司账上，分公司以自己而不是总公司的名义与甲方结算并开具发票给甲方。但到年底，总公司还是要编制汇总财务报表，按照总分公司企业所得税预缴分配管理办法进行报税。

（二）分公司财务不独立核算下的工程项目会计核算

对于分公司财务不独立核算下的工程项目如何进行会计核算，很简单，总公司在各分公司所在地设立银行分账号，对分公司实行收支两条线，各分公司承建总公司招投标的项目，一律以总公司的名义建账，以总公司的名义进行会计核算，而且可以考虑全国各地分公司的财务人员，特别是财务负责人全部由总公司进行派遣，即实行分公司财务人员由总公司派遣制度。

（三）实行母子公司和总分公司非独立核算相结合的办法

由于子公司具有建筑资质承接工程项目的能力，所以子公司需要母公司的建筑资质进行招标的情况不是很经常发生，为了更好的进行工程结算，建议在子公司所在地再注册一个分公司，实行两块牌子，一套人马的制度。即母公司的子公司与母公司的分公司在一起办工，一套管理人员和工作人员，只是多了一套以母公司名义建立的账本，使财务人员累一点而已。凡是需要以母公司的建筑资质进行招标的工程项目，以财务非独立核算的分公司进行核算，即按照上面（二）项所谈的会计核算办法进行核算。

三、挂靠体制下的工程项目会计核算

被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法[1]：

（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。

挂靠方的账务处理

挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。

（1）挂靠方收到被挂靠方的工程款时，处理为：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

（2）挂靠方将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单处理为：

借：其他应付款8000

贷：银行存款8000

（3）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方，收到被挂靠方支付的剩余利润扣除质量保证金500元时

借：银行存款1000

其他应收款——质量保证金500

贷：主营业务收入1500

（4）收到被挂靠方从建设方转来的质量保证金时

借：银行存款500

贷：其他应收款——质量保证金500

2、总分公司制：挂靠工程作为被挂靠企业的项目分公司，以工程项目的存续为生命周期；在账务上，与被挂靠企业的款项往来属于“内部往来”；最终财务核算经营成果就是合同约定的管理费；项目分公司的核算制度要求与被挂靠企业保持一致；每个会计期末，被挂靠企业需要将其纳入编制汇总财务报表。

第5篇：分公司的会计核算范文

[关键词] 建筑施工企业会计核算MM公司案例分析

一、建筑施工企业会计核算现状案例分析

MM建筑公司成立于20世纪50年代,现已发展为冶炼工程施工承包一级企业。下设土建公司、管道公司、筑炉公司、机械化公司、混凝土公司等十家分公司,主要负责工程项目的具体施工,公司总人数约 2300多人。总公司职能部门主要有总经理办公室、人力资源部、计划经营部、工程部、安全部、技术部、物资部、财务部等。主要负责工程项目的招投标管理、合同签订、物资采购、设备管理、财务核算等管理事项。总公司的管理人员约200多人。该建筑公司依据施工项目的地点设立项目部,项目管理人员由总公司负责抽调,其他施工人员由各个分公司组建,目前在很多省市已设立了项目部。

下面主要对案例公司的会计核算制度与内部控制制度现状进行分析,主要会计核算工作流程包括成本核算、采购管理、资金管理的现状分析。

(一)成本核算现状分析

数据统计是会计核算的基础工作之一。对建筑施工企业来说,要想准确进行项目成本核算,企业应事先做好项目的产值、人力劳动消耗、利用施工机械情况、财产物资消耗以及其他各项动力消耗等统计工作。

案例公司采用的是传统单一的成本核算体系。由总公司财务部统一进行成本核算,其他分公司配备相应的成本核算人员仅仅对分摊成本进行二次分配,编制一些简单的成本分配报表,没有进行独立的成本核算。这种成本核算方式弱化了公司的成本控制,总公司无法及时对各分公司进行事前和事中成本控制,加上各分公司的成本核算人员专业素质不高,对各分项核算的成本信息并不能真实准确,总公司也不能准确了解到项目的真实成本,对各子项目核算的准确性降低,会计信息失真,成本核算困难。

(二)材料采购管理体系现状分析

1、材料的采购。案例公司没有制定完善的采购管理制度,除规定大宗材料由公司采购部负责,其他的低值易耗品由各分公司自行采购,缺少严格的采购计划,公司在材料采购中不能严格执行材料预算成本,也很少考虑到资金的周转、材料的储存等情况,加大了盲目采购的风险,增加了企业的采购成本;另外,公司对材料价格缺少动态管理,对材料价格波动很少关注。

2、供应商的管理。案例公司目前还没有建立询价系统,也没有建立合格供方的评价管理系统,对于供应商的管理没有明确的供货方管理规定,材料采购人员对供应商的管理无制度规范。

3、材料的保管。案例公司为了降低运费成本,总公司只管理部分材料,一般在项目上准备直接用的材料都由各分公司自行保管。通常实际入库时间与采购入库时间不能统一,总公司不能及时对工程成本进行了解,不能反映施工项目的真实成本,无法对实际库存进行准确统计。

4、材料的领用及核算。案例公司的材料预算中明确规定,对分公司领用的材料,都要办理出库。而领用后的材料不管有无剩余均视为已经消耗,计入成本。项目完工,最后各分公司的账面均无库存,致使总公司不能对项目的采购成本进行真实的统计,也不能真实反映工程成本,增加了企业成本。

(三)资金管理体系现状分析

1、资金收支两条线。案例公司资金管理执行严格的收支两条线,各个分公司和外地项目部的所有资金收入都必须上交总公司,资金支出也由公司统一调拨,因此可以保证公司对资金流入、流出信息的掌握。

2、银行账户使用主体单一。目前案例公司的各分公司没有设立自己的银行账号,也没有独立的财务支配权;对于外地各项目部临时开设的资金账户,公司严格其使用权限,只有资金支出权,没有收账的权力。

3、财务部资金管理职能缺失。目前案例公司规定公司所有的资金流出都要经总经理审批签字后才可办理付款手续。这是建筑施工企业的会计核算管理弊断,这种管理方式,财务部门不能发挥其资金管理职能,总经理担负起了所有资金支付风险,不利于企业的发展。

4、缺少资金管理制度。案例公司目前没有建立完善的资金管理制度,无法保证正常的资金收支程序。常常出现业务费用报销无额度、办公费用随意支出等现象,职责缺失,资金管理混乱。

二、 案例公司的内部会计控制完善分析

(一)内部会计控制总体框架

建筑施工企业的行业特点是项目施工周期长、项目多、项目分布地区多,给管理带来了风险,信息沟通上增加了困难,建筑施工企业要做好项目管理,必须提出新型管理模式及未来战略规划,提出企业内部会计核算总体框架及设计思路,即采用总分包管理模式,对新投标得到的项目,案例公司首先在公司内部进行市场模拟操作,总公司虚拟为“甲方”,各分公司虚拟为“分承包商”。

当总公司争取到新的施工项目后,将任务化分为若干项目在公司内部发包,发包的对象即为各分公司,各专业的分公司按划分标段对工程进行承包。总公司要与各专业分公司签订内部合同,确定严格的内部分承包关系,总公司统一协调和监督各分包单位的工作。各专业分公司作为分承包单位,各承包单位之间的关系是平行的,按照内部分包合同组织施工。针对施工企业的特点和案例公司的实际情况,提出以项目管理为核心,以调整总公司与分公司的权力分配为切入点。

(二)完善财务控制体系,建立二级核算管理

1、重组财务组织结构,对总公司财务部及各分公司的财务核算集中管理,对每个财务核算人员的业绩等进行统一的动态管理。

2、完善会计核算制度。会计核算制度是公司会计工作应遵循的基本制度,建立健全科学完整的会计制度,可以保证为管理部门提供真实准确的会计信息。因此,公司要统一会计科目,建立健全企业内部凭证、账簿制度,执行合理的会计政策和会计程序,执行定期盘点制度,建立严格的内部稽核制度。

3、执行财务报告制度。案例公司规定所有分公司要定期向总公司上交财务报表,以便公司能及时了解和掌握各分公司的财务情况,做到动态管理和监督,并规定各分公司要建立规范的财务报表分析系统,规范分析指标、深度、范围和方法,使各分公司的财务分析报表互相关联,并进行对比。

(三)提高会计核算人员的专业素质

目前,我国多数建筑施工企业的会计人员素质不高,团队结构安排不合理,很难适应企业发展的需要。针对多数建筑施工企业和案例公司的实际情况,对企业的会计核算人员进行专业素质的培训。培训的内部主要为新会计准则的培训,培训的过程中还应加强会计人员的实践,使他们深入到施工现场,进行实地考察,互相学习,互相借鉴。另外,企业应定期对施工会计人员进行会计继续教育,加强现代化的企业管理理论学习,与时俱进,树立科学的理财观,不断提高财会队伍素质。

总之,对于建筑施工企业来说,应加强对新会计核算办法及新会计准则的学习,并以此为依据建立健全建筑施工企业自身的会计核算制度与内部控制制度,规范企业的会计工作程序,从成本核算、采购管理、资金管理等各主要环节逐一落实规范的管理程序,这样才能保证施工企业会计核算制度得到有效执行,并发挥应有的作用。

参考文献:

[1]贾正芹.建筑施工企业内部会计控制[J].合作经济与科技,2008;5

[2]陈孝城.谈企业内部会计控制体系的建立[J].中国外资,2008;9

[3]邓厚平.论施工企业生产特点对会计核算的影响[J].河海大学机械学院学报,2008;8

[4]于浩壮.目前施工企业会计核算中存在的问题及对策[J].交通财会,2007;9

[5]张孝文.论施工企业生产特点对会计核算的影响[J].新疆乡镇企业,2007;

[6]许礼庭.施工企业收入核算的变化对会计工作的影响[J].财会通讯,2008;7

[7] 俞文青.施工企业会计[M],立信会计出版社,2007

第6篇：分公司的会计核算范文

我国的物业管理目前还处于初级阶段，会计核算和财务管理仍然是物业公司在新时期发展的重点和难点。目前我国大多数物业公司的会计核算和财务管理水平都不高，没有在全行业建立起完善的会计核算和财务管理体系，因此各个公司各自为政，导致很多物业公司的会计核算和财务管理还存在一些问题，难以适应新时期的发展要求。

（1）会计核算和财务管理的制度不完善

当前我国很多物业公司都没有建立起与新时期的市场经济体制相适应的会计核算和财务管理体制。会计核算和财务管理的基础资料不完善，财务人员没有严格按照相关制度对账目进行分类，也没有及时的建立账目，导致原始资料的真实性受到了很大的影响。在物业公司中经常出现打白条的现象，没有完善的会计资料和手续。特别是一些重要的物业服务业务都没有签订相关合同，很难入账。由于体制的不健全，会计科目中的收益性支出和资本性支出难以区分，没有对公司财产进行定期的盘点或者盘点不仔细。这些问题都会造成物业公司内部的账目不清，影响会计核算和财务管理的规范性。

（2）对资金的管理缺乏力度

物业管理离不开资金的支持，因此资金的合理利用和充足的流动性对于物业公司的正常运转和发展有着至关重要的作用。这就要求物业公司必须对资金进行高质量的管理。物业公司资金的来源主要是楼房建设的启动资金和维修资金，还有向委托人收取的管理服务费，以及一部分经营性收入，这些收入的数量相对有限。物业公司总体上的规模较小，资金实力有限，而物业公司对资金的重视程度不够，对资金的管理缺乏力度，没有形成资金的合理流动和优化配置。

（3）成本核算方式不合理

目前我国很多物业公司都没有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的财务部门来对成本进行集中核算，设置出成本的明细科目。而相关的管理处和职能部门都没有参与成本费用的核算。物业公司的服务范围和管理区域较广，一个物业公司通常要管辖多个小区，这就要求对成本核算进行精细化管理，根据项目的不同类别设置更为详细的成本账目，包括明细分类账目以及辅助核算账目。合理的成本核算能够为物业公司提供更优质的管理，并为公司的决策层提供更为准确的决策依据。

（4）会计核算体系不统一

物业公司没有建立起统一的会计核算体系，难以吸收先进的会计核算理念和经验。目前大多数物业公司的会计核算体系都比较松散，大多根据物业公司的经营情况来决定。这种不统一的会计核算体系阻碍了物业公司的进一步发展。

（5）陈旧的成本管理模式

当前物业公司对成本的管理无非是依靠企业的规模效益、与供货商进行谈判、控制运营费用，降低预算等几个办法。这些都只是从初级阶段来降低成本，没有触及成本降低的根源。这种成本管理模式只在物业公司的内部管理中进行，而没有涉及到物业公司的对外服务上，没有充分考虑物业公司的品牌和市场形象，影响物业公司的全面发展。在整个成本管理的过程中容易出现管理漏洞，造成财产损失。

二物业公司会计核算和财务管理工作方面的改进措施

（1）建立完善的会计核算和财务管理的制度

物业公司要满足新时期的发展需求，就必须建立完善的会计核算和财务管理的制度，严格按照国家的相关规定进行建账，重视财会人员的业务培训，提高财会人员的业务水平。建立并执行严格、科学的会计管理制度和会计监督体系。提高对原始凭证的重视，加强审核和稽查工作，做到保质保量。

（2）对资金进行科学的财务分析，合理使用资金

资金对于物业公司的发展非常重要，物业公司要对资金和收益进行合理的财务分析，合理调配，确保资源利用的最大化。物业公司的收入主要有几个方面：物业公司向委托人收取的服务费用；物业公司实行多元化投资所得到的投资收益。其中物业公司收取的服务费是物业公司的主要日常收益，也是维系物业公司日常运转的资金。物业公司必须对资金进行科学的财务分析，对财务情况进行调查并及时向委托人公开。物业公司要对自己的资产和负债情况进行了解和核算，以判断未来的运营风险，以决定未来的发展走向。

（3）完善公司内部的绩效考核制度，提升管理水平

物业公司提供给委托人的不是产品而是服务，这就离不开人才的作用。物业公司在运营的过程中，人工成本占据了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物业公司的服务水平，减少运营成本就必须降低人工成本，提升公司内部的管理水平。物业公司要建立起科学的绩效考核制度，不仅对财会人员要进行绩效考核，更要将绩效考核的范围扩展到所有员工，提高员工的工作效率以及整个公司的管理效率，节约人工成本，从根源上提升财务管理的水平。

（4）加大资金管理的力度

物业公司要适应新时期的发展趋势，提升会计核算和财务管理的水平，就必须加大对资金的管理力度。对资金的运作水平进行提升，对资金要实行跟踪管理，资金的使用和调度必须规范，绝不能出现挪用和贪污行为。对于应收的账款要及时催收，促进资金的回笼速度。特别是在新时期市场经济环境下，物业公司要对资金的使用情况和分配进行了解，及时将闲置资金用于他用，提高资金的利用率，控制公司的运转成本。

三总结

第7篇：分公司的会计核算范文

关键词：市场物业；财务管理；会计核算

接受物业所有权人的委托，为委托人提供物业维护、公用设备保全、小区环境清理、小区安全保卫工作等服务的公司就是物业公司。物业公司是社会发展需求下的产物，其在现代服务行业中也已经逐渐晋升为领头行业，并长期占据这样一个地位。在每一个物业公司中，财务管理和会计核算都是公司生存下去的基础。市场物业公司身为物业公司中的一份子当然也存在着这些问题。财务管理和会计核算可以完整地反映出公司经营状况，其在企业中的地位不言而喻。如果能更好地提高财务管理和会计核算就能更好地做好市场物业公司的整体管理，从而使市场物业公司的实力再次上一个台阶。

一、 物业公司与财务管理及会计核算

（一） 市场物业公司本身的特性

市场物业公司是为了保证人们在市场购物时能有一个良好地、正规地、干净地购物环境而工作的，是当前不可缺少的服务行业之一，他确保了市场的环境和安全。但是，市场物业公司毕竟还是一个新生的朝阳行业。虽然市场物业公司的历史很短，但是如果我们去认真的观察和发现，还是能够找到它自身所具备与其他的服务行业不同，市场物业公司的服务目标很明确，就是市场内的各个商户和来市场进行购物的人群。服务对象相对确定，变化性不是很大。市场物业公司随着时代进步的促进作用，也从以前的收费管理者变为一个不仅仅只是收取摊位费和市场管理费，还要提供秩序维护和卫生保持的服务者。

（二）财务管理及会计核算

1. 财务管理是由三个基本内容组合成的：资金的管理；运营成本管理；收入和利润的管理。由于市场物业公司在市场内的管理范围和服务项目的不断增加，市场物业公司的财务管理就更加的重要了，他可以为市场物业公司和公司中各个部门管理和服务的结果提供准确、系统地价值指标。通过财务管理也可以更好地对各部门在服务中的物料消耗、人员工资消耗和资金消耗进行监督管理。对市场物业公司本身的成本、收入、最后利润进行有效地确认和管理。

2. 市场物业公司的会计核算，他是用价值的形式来反映市场物业公司和公司内部各个部门在经营过程中的劳动、物资、资金消耗和所达到的经济效益的方法。会计核算是依据已经进行过审核的正确原始凭证，应用会计学方法来填写记账凭证、登记到记账簿上，然后再以金钱数量为计量的单位，连续地、全面地、系统地、真实地记录下来，计算出各个单位的经济活动过程和最后结果。

（三） 市场物业公司的财务管理及会计核算的特点

市场物业公司也是一个以人为基础服务性企业，往往需要很多的工作人员为其服务。这样吸收了大批的工作人员，但是这些工作人员的素质不一定能够得到保障，对他们需要进行一系列了培训和提高。财务管理和会计核算是一项专业性很强的技术性工作。市场物业公司要想开展财务管理和会计核算工作，就必须有账务、会计专业方面的知识，懂得成本核算、有财务分析能力等，这样才能完成预算、考核、排列支出、统计成本、计算利润和进行比较，从而在以后的工作中改进工作，市场物业公司对财务管理和会计核算有以下几个方面要求。

1. 财政管理和会计核算体系与制度。

从把原始的表格单据内容录入、从用会计学知识设计生成表格、从购买市场需要物品的购买申请和审批到最后的购买入库。成本、利润这两项财务组成结果在这样的过程中产生。与之相关的财务制度在这个过程中起到关键性的控制作用。

2. 有进取性的可达成目标。

市场物业公司也有自己的目标，因为如果没有企业目标的话，一个公司就不可能生存下去。对于市场物业公司来讲，如果你不能营造出一个非常和谐与干净的营销场所，不能为自己的商户提供一个优秀的经营环境、为来商户这里购买物品的消费者提供一个良好的购买环境、不能合理的解决商户和购买者产生的矛盾，你所经营的市场就将会日渐的衰败下去，因为消费者不会选择这样一个市场，而没有消费者的市场是不会有商户想要入驻的。因此一个有进取性的营运目标是必须拥有的。

3. 财务考核指标

根据市场物业公司的实际情况和特点做为基础点，对市场物业公司的每一个部门、每一个服务项目根据财务管理的要求，制定出可以充分发挥自己的优势、能更有效完成的工作考核指标。同时体现出在这一阶段中取得的成绩，为制定接下来的考核标准提供参考。财务考核是直接体现市场物业目标达成情况的环节，财政考核作为财政管理制度的一部分可以根据市场现况的标准进行变化，使成本预算和实际完成情况更好地反映出市场物业公司现在所处的状态。

二、 我国市场物业公司目前在财务管理及会计核算中的问题

（一） 我国市场物业公司处在初级阶段的财务管理和会计核算

财务管理及会计核算在企业管理中一直以来都占据着十分重要的地位。我国的市场物业公司是在上个世纪末才迎来自己真正的春天，得到飞速发展，起步相对较晚，是一个经验还很少的财政管理初学着，没有构建成完整的财务系统，很多的市场物业公司对财务管理及会计核算认识不深，这直接影响了市场物业公司的发展。

（二） 我国市场物业公司在财务管理及会计核算中存在的问题

市场物业公司虽然起步相对较晚，但是因为当今社会的迅猛发展，导致行业间的竞争力逐渐加强，大部分市场物业公司管理水平和管理理念也在随着逐步提高。但是我国市场物业公司发展较晚，物业财务管理方面人才稀缺是不能迅速解决的硬伤，这就造成了很多的问题。

1. 财务管理及会计核算在基础工作上没有一个统一的规定标准管理

每一个会计都会有自己的个人习惯，没有按照会计制度去完成财务状况的记录，使得记录的账目不合格；会计资料失真、资料造假或者不准确的事情仍然存在，没有根本杜绝；财务管理及会计核算的手续不合格，有些业务上的往来没有正式的合同和交易记录都使的会计在核算时出现严重的问题；会计项目混乱，出现收支混乱或者支出项目不明确的情况发生。这些财务管理及会计核算的问题会使得会计得到的信息出现不准确和不完整的状况，直接影响市场物业公司对财务状况的判断能力。

2. 会计的核算方式相对单一

在现在还是有相当大的一部分市场物业公司，对财务管理及会计核算不够重视，公司的财务只由财务部门负责，其他的部门根本不会参与。可是，市场物业公司区别与其他的公司，市场物业公司的业务只针对市场内的商户，他的收入和支出相对固定，但是不能因为这一点的存在，会计就放松在核算上的注意力，造成核算方式的过分单一化。

3. 财务管理及会计核算方法落后没有得到更新

现在很多的公司对于财务管理及会计核算还处在手工完成的状态，就算是用到电脑也不过只是把纸质的表单做成电子版本而已。大部分的市场物业公司的财务数据收集、分析和最后的处理和审核也一样都还是依靠人工来完成的。人工操作不只是会消耗和浪费大量的时间，也对整理出来的数据准确度存在一定的影响。财务人员把大部分的时间都用在了资料的收集和整理上、表格的填写上，在财务管理及会计核算中就没有了更多地时间对当前的财务状况进行分析和总结报告。

4. 在成本的管理和资金的利用上存在不完善和不合理的现象

成本管理不外乎三个方面，首先，资源的最大利用化，其次是和合作商户进行沟通交流提高市场物业公司的收入，最后是加强对公司预算的管理，节约支出、实施精细化管理。这些方法虽然可以在表面上解决管理成本问题，但是不是长久之计，市场商位出现出现空租、极小部分临走商户对市场设备的损害等等都对市场物业公司的财务有直接影响。如果一个市场物业公司忽略了财务管理及会计核算，对市场物业公司的成本管理是不会有好处的。

5. 财务报表不能为市场物业公司提供准确的管理数据

现在很多的市场物业公司在自己的财务报表上只体现了支出项目和收入项目，没有明确的去详细划分，根本就找不到哪项收入了多少，又因为什么而支出多少，只有一个大概的总数值。还有就是一些市场物业公司采取统计方法来制作财务报表，这不紧紧很费力，也很浪费时间，得到的数据准确性也有待商榷，达不到财务管理及会计核算的要求。

6. 税务账目不清楚、财务管理与会计核算划分不清

市场管理费的收取数目规定管理不清，所报的钱款对税务的划分不清楚，导致税款数额的过多或者过少，造成税款数目的不真实。市场物业公司中很多人认为财务管理及会计核算是财务部的事，根本还没有认识到财务管理及会计核算是一个完整的体系，影响到所有的部门和个人。

三、 市场物业公司的财务管理及会计核算水平提升方法

（一） 对财务管理及会计核算的基础工作进行规范

1. 强化财务工作人员的专业技能和思想素质

对市场物业公司的财务人员进行专业技能的培训和定期的提高学习，从而保障市场物业公司财务人员的专业知识水平，对其进行素质培养使其管理能力和服从能力得到提升，更好地为公司工作。

2. 完善市场物业公司内部的财务管理制度、会计核算制度等相关制度，使得市场物业公司财务人员在平时的工作中有制度可依，不会产生疑惑。

3. 制定针对财务监督的保全体系

有了可依靠的完整财务体系，可以提高财务管理及会计核算的效果，进一步保证财务管理及会计核算所用的信息的完整性和准确性。其中，原始凭证审核制度是保证信息完整性和准确性的重要制度，也是其根本。

（二） 绩效考核制度的建立，使得员工按劳得薪

市场物业公司最终竞争力还是在人身上，市场物业公司归根结底还是以人为本的服务型行业。所以，要想顺利地、持续地发展下去，就要有各种各样的专业人士的加入。比如说市场管理人才、市场内设备维护人才、服务沟通人才（解决商户与消费者矛盾）等等。绩效考核的建立，不只是可以提高员工们相应的服务质量，在工作人员绩效未达成时，又可以给予惩罚和降低了人工成本。

结束语：市场物业公司身为市场交易对环境要求的伴生产业，发展的时间尚短，不足之处也很明显，需要我们一步步地去完善补充。市场物业公司的财务管理以及会计核算相对于市场物业公司的整体发展、管理都是很重要的一个环节。市场物业公司在制度的制定上，还是需要不断地探索和求证的。使得市场物业公司的财务部，能够适应随着日益扩大的多元化市场物业带来的更多财务信息处理要求，保证会计做出的财务管理及会计核算都是真实的、有效的、准确的，能充分说明市场物业公司现状的记录。（作者单位：中国家具城股份有限公司）

参考文献：

[1]谢斌.对物业管理公司会计核算问题的思考[J].现代商业，2010

[2]丁建平.企业物业公司财务管理制度的探讨.[J].内蒙古煤炭经济，2009.

[3]张涛.加强物业管理企业财务内部控制的思考[J].现代物业，2011

[4]马红梅.物业服务企业财务管理常见问题的探讨[J].城市开发，2008.

[5]杨红霞.物业公司会计核算及财务管理探讨[J].中国城市经济，2011.

[6]薛艳红.物业公司的财务管理及会计核算[J].现代商业，2010

[7]王守平.物业公司会计核算中须解决的几个问题[J].上海会计，2007

第8篇：分公司的会计核算范文

［关键词］ 集团公司；会计集中核算；系统建设

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中图分类号］ F275.2；F232 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

当前，我国企业正处于大转型、大发展、大变革过程中，规模日益扩大，国际化程度日益提高，国际影响日益增强。企业在集团化过程中，如何建立风险隔离墙制度，让内部控制和风险防控跟上，让企业保持健康旺盛的发展势头值得我们思考和研究，而应用信息技术实现集团微观数据的标准化和集中统一，已是大势所趋。

1 会计集中核算系统建设的必要性

（1）实施会计集中核算需要先进的会计信息系统支撑。财务管理作为一种价值管理方式，渗透在公司生产经营活动的各个环节，起到核心控制的作用。集团公司一体化的业务模式和经营理念决定了财务集中管理的要求。而集中的会计核算系统首先实现了集团公司会计信息的一体化、现代化，为公司快速、准确决策提供支撑。

（2）建设会计集中核算系统是有效防范集团公司内控风险的要求。在当前监管环境下，会计责任高度集中至集团公司总部直至单位主要负责人，而相关的会计业务处理仍分散于各基层单位。建立集团公司会计集中核算体系，从组织架构上使财务核算与经营管理相对独立，有利于会计核算中各类问题的及时发现、及时反映与及时纠正，从而有效防范经营内控风险。

（3）建设会计集中核算系统是提高集团公司会计信息时效性的重要途径。集团公司业务覆盖范围广、层级多，单位分散。会计报表等信息通过层层上报、层层汇总合并的方式生成，生产、传输中间环节过长，耗时多，严重影响会计信息的时效性。会计集中核算系统有效地归并原来分散在各区域的会计核算主体，优化会计核算工作流程，直接生成公司合并报表数据，提高公司会计信息的质量。

2 系统总体架构及功能简要分析

构建会计核算集中核算平台旨在提高集团公司会计核算的时效性、可比性和智能化。会计集中核算系统设置两级数据中心，即集团总部一级集中部署，各分子公司设立二级数据中心，一级数据中心和二级数据中心实现会计核算数据实时传递，协同运作。

2.1 总体架构

集团公司会计集中核算系统总体架构如图1所示。

2.2 系统功能简要分析

集团公司会计核算系统遵循核算标准、科目编码、业务处理“三统一”原则，实现会计核算标准统一管理，各级会计人员在统一的编码、业务编码体系、业务处理模板上处理会计业务。系统主要功能如下：

（1）系统自动实现按会计核算主体层级关系汇总合并会计数据，实时传递内部交易信息，按集团公司统一的内部交易抵消合并机制，同步生成内部交易双方会计凭证，同时生成相应的合并抵消分录，实现内部交易业务的自动确认与抵消，减少人工干预，提高数据准确性。

（2）在集中的基础上，确保每个会计核算主体的相对独立性，可分别按不同会计层级、会计主体形成总账及明细账，保证内部管理考核、各项监督检查、税务管理等方面的独立性。

（3）实现多维度数据分析，按会计主体的行业、地域、层级等维度属性，根据管理需要生成各层级和维度的财务报告，为管理决策提供有价值的信息和管理建议。

（4）在会计集中核算体系中设置统一的会计信息稽核规则，建立会计数据的内部稽查库，实现对全网会计信息的自动过滤，线上查证、实时预警、在线分析等功能。

3 系统建设的关键成功因素分析

会计集中核算系统的建设是一项系统工程，需要从会计管理架构变革、工作流程与信息标准化、人才培训与培养等方面着手，构建整个系统的基础保障体系，确保会计集中核算系统的成功建设。

3.1 梳理规范会计核算管理架构

会计核算管理架构包括会计组织结构、会计核算制度、会计核算办法、会计科目体系等方面的内容。实施集中核算之后，会计核算组织的会计职能将发生转变，构建集中统一的“会计工场”，大部分凭证通过系统生成，账簿报表通过较少的人工干预就可生成，会计人员职能发生变化，会计人员将更多地开展业务管理工作，关注理论水平的提升。因此，必须充分利用会计集中核算系统生成的管理数据，构建规范统一的会计核算机构，增加管理岗位，逐步提高会计业务协调管理、统筹规划、分析反馈等相关业务比重。

3.2 标准化的业务处理和流程

集团公司会计集中核算系统建设，首先，要求对现有的会计核算流程进行分类梳理，并运用流程再造的原理按不同会计核算业务处理建立标准化的工作流程。只有构建一套统一的标准化体系，才能使会计集中核算系统建设得以顺利进行，推动集团公司会计集中核算工作全面开展。其次，构建会计集中核算体系，会计科目体系必须上下统一，且要按管理的要求，确定多层的会计科目体系，科目分解成尽可能细的管理属性，便于与预算、资产管理等系统相互协同。通过会计集中核算系统统一设置与进行控制。再次，集团公司制作统一的报表体系，内容包括合并单位报表格式、运算公式、取数公式、稽核规则、折合方案等，在集中核算系统内直接“”给下属单位，下属单位在系统中直接使用集团统一的报表体系编制报表。

3.3 理清集团内部交易，实现内部交易抵消处理智能化

集团公司合并范围非常广，各单位间实际的内部往来交易复杂，且合并过程涉及每笔内部交易发生时的登记与期末对账、非全资子公司少数股权计算等事项，要设置一套完整的自动合并抵销规则并在实际中使用需考虑到会计业务处理的方方面面。

会计集中核算系统通过机构代码识别内部交易，采取先智能认定再人工审核的方式，确保内部交易识别准确无误。同时通过业务协同信息自动交换，确保内部交易内容、金额准确。根据企业会计准则将内部交易抵消的要求和标准固化到系统中，系统则根据内部交易的内部抵消标准，自动生成抵消凭证，从而形成集团公司的合并报表。

3.4 培养财务专业人才梯队，确保会计集中核算效果

为适应会计集中核算系统的建设和有效实施，确保会计集中核算系统为集团公司带来效益，需建立3个层次的新型财务管理专业化人才梯队：第一层次是各基层单位中专门负责基础会计业务数据录入，会计原始凭证核实处理保存，本单位会计账本与报表简单从系统生成，本单位会计系统简单维护管理，税务业务、资产业务及简单的资金流转业务等财务日常工作处理的基础性工作人员；第二层次是集团公司会计核算中心中专门负责会计工作标准制定与完善、公允价值的确定计量及减值准备的计提等专业化会计业务的处理、集团统一会计报表的编制与管理、重大事项的事前事中监控与事后处理、会计系统集中统一维护与管理、政策解读与宣贯等会计高端业务处理人才；第三层次是专门负责公司财务核心业务管理、风险控制、决策支持等工作的复合型财务管理人才。

在基本确立财务管理专业化人才梯队架构后，要综合考虑整体财务人员的优化配置、储备和轮换制度，提供充分的培训和发展机会，努力提高其财务管理的技能和水平，使集团公司财务团队整体管理水平不断提高，以适应企业的不断发展和壮大。

4 结 论

集团公司会计集中核算系统的成功建设依赖于集团公司一体化财务管理模式的落实，依赖于公司一系列统一的管理标准的制定。因此，要成功实施集团公司会计集中核算系统并达到预期的效果，必须做好充分的准备工作才能推动系统建设。在实际应用中，由于业务处理的复杂性和多样性，会计集中核算系统往往不能对所有的内部抵消业务实现智能化处理，需要人工干预。因此，对集中核算系统内部交易智能化处理还需要进一步研究和实践。

主要参考文献

［1］李松文．会计集中核算存在的问题及改进建议［J］．商业会计：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有华，郑厚清．企业集团财务集中管理要点与实施路径［J］．财会通讯，2009（6）：74－75.

［3］李冬梅．集团企业财务管理信息系统构建探讨［J］．财会通讯，2009（3）：40－41.

第9篇：分公司的会计核算范文

【关键词】财务集中管理模式；会计集中核算研究；会计核算制度；核算内容

一、如何构建统一的会计集中核算制度

在财务集中管理模式下的日常工作中，我们发现财务管理制度的非统一化特征对集团内部的核算模式造成了严重的影响。因此，为提高我们的工作效率以及工作协调性，统一会计核算制度尤为重要。构建一个统一的会计集中核算制度是集团公司十分关注的问题。首先，集团公司必须遵守《公司法》、《企业会计准则》这样的相关法律法规，不得作出违背基本原则的行为。其次，集团公司内部需制定相应的会计集中核算制度，在集团内部成员以及部门之间进行直接的信息交流。从一定程度上减少公司内部信息传递的干扰。同时，集团公司要根据其内部业务构造，规范基础性会计核算处理模式，以及规范会计调整方案、报表合并、资产处理等方面来制定出适合本公司发展的财务集中管理制度。使得这个科学规范的模式在最大程度上推动集团业务的延伸与细化、推动会计职能范围的扩大化，乃至推动整个集团的发展。对财务会计报告做出准确的定义，了解与分析包括资产负债、权益、成本费用在内的各要素对提供稳定会计核算模式的贡献，从而勾画出财务会计报告的基本构架，推动集团总部考评子公司业绩的顺利进行。最后，正确区分集团公司内部部门以及各单位、成员之间的权责关系，构建出规范的公司财务部门组织结构。切勿混淆子公司与部门之间以及部门与科室之间的职能范围，为公司的管理提供更好的保障。

二、如何构建会计集中核算管理模式

如何基于财务集中管理模式下构建统一的会计集中核算管理模式，使得集团公司的财务功能得到集中，可以从集团公司的机构设置、财务集中办公、财务委派及轮岗三个方面来制定适合公司发展的方案。从机构设置来看，会计集中核算管理机构可分为两个级别。首先在财务中心下设置财务部、资金管理部、战略规划部等相互监督与制约的内部组织结构，并制定在财务中心统一管理下的考核与评价制度，即以及财务部门。这个组织结构从一定程度上推动了公司公正管理制度的运行，同时以考核依据为员工薪酬标准提高了全员工作的积极性，并保障了公司的利益。其次是在一级财务部门方案的基础上设置针对资金报表报送质量、资金管理状况等问题的评分考核制度，同样能够提高员工的工作效率。从财务集中办公来看，主要集中于财务人员和会计业务的问题。财务会计人员应当充分利用网络信息技术的支持，提高会计业务处理的时效性，财务中心并负责统一管理子公司的成员；财务中心要合理分配子公司与集团总部信息处理的职能，保障从子公司收集的信息的真实性，同时要保障总部信息审核的透明度，从全方位的负责账务处理。从财务委派及轮岗来看，依然是建立在财务中心统一管理下的子公司以及下属单位财务人员的组织架构，并充分发挥财务中心对下属部门的监管职能，子公司和下属机构配合财务中心进行各项组织预算、资金使用管理的工作。强制性的实施以三年为一周期的财务轮岗制度。

三、如何认识财务管理模式下会计集中核算的内容

1.凭证集中处理

在财务集中管理模式下，凭证集中处理从两个方面体现了它在会计核算工作中的重要性。其一是系统自动制证，其自动化应当充分利用网络信息技术的支持，并在公司业务流程的基础上同技术部门合作，统一数据库，提高寄送凭证的效率。其二是手工制证，用其完成粘贴单据，填写入账信息以及装订打印等自动制证所不能完成的任务。实现自动制证和手工制证的结合从一定程度上提高了凭证集中处理的效率。

2.总账集中核算

会计集中核算主要分为资产类核算、负债类核算、收入类核算以及支出类核算四个类型。首先是资产类核算，比如购买固定资产、存货入出库、税金计提、个税返还等充分利用会计信息化的自动认证业务。负债类核算包括一些处理较为容易的住房公积金、社会保险等业务，也涵盖需要自动和手工结合认证的较为复杂的业务。然后是收入类核算，虽然是四类核算类型中工作量最大的一种，但是其处理业务的方式比较稳定，除开罚款，转营业外收入这类变动较为大的业务之外，其余的大多使用自动认证。最后是支出类核算，主要包括原材料采购等通过自动化认证的业务，以及费用分摊等较为复杂的手工认证的业务。

3.费用报销集中审核

费用报销即前面提到的通过自动和手工认证的方式将业务信息上传到统一管理信息的财务中心，并由总部财务中心对信心进行审核，确保信息的真实性和完整性后提交银行完成支付。

在财务集中管理模式下的会计集中核算要结合各个集团公司内部的组织结构，依据集团发展的实际情况，从而制定出适合公司发展的财务集中管理模式。

参考文献：

[1]余根凤.对财务集中管理模式下会计集中核算研究[J].商，2015，23

[2]张玲.电网公司集约化会计核算问题研究[D].华北电力大学，2012.