5c财务管理体系精选(九篇)

第1篇：5c财务管理体系范文

【关键词】 财务管理； 价值创造； 核心能力

传统的企业管理往往将财务会计部门视为后台支撑部门。随着市场竞争的日趋激烈以及管理水平的日益提高，现代企业管理的发展对财务会计部门的要求越来越高。财会部门已经不仅仅充当“记账先生”的后勤支撑部门角色，而是更多的提供靠前服务，在生产、营销等价值链的各个环节扮演着越来越重要的角色，通过专业的财务分析演化为增值型的财务会计管理。这在客观上要求CFO们跳出传统财务会计的狭隘圈子，从整个公司价值创造的战略高度考虑财务会计职能的重新定位。就目前比较先进的大型企业管理实务来讲，财务会计部门的价值创造主要体现为如下六个方面。

一、通过需求分析引导产品决策

在市场经济条件下，企业经营最基本的原则就是生产适销对路的产品。然而客户需求日益个性化和多样化对企业经营构成了很大的挑战，也导致了大规模定制化等现代生产方式的兴起。企业必须敏锐地捕捉并适应客户需求的快速变化。通过客户订单分析可以一定程度上反映客户需求的现实变化。尤其是对于产品种类比较多或者生产周期较长的企业，通过客户需求分析进而实施有效的产品组合管理能够引导合理的产品决策。比如通过需求分析判断出哪些产品增速较快，可能需要及早扩大产能，而哪些产品逐渐萎缩可能将退出市场；传统渠道、现代渠道和新兴渠道的客户对于产品的需求有哪些不同；不同区域市场的需求有哪些特点和变化；高档产品、中档产品和入门产品的客户群需求的关注点有哪些不同等。

二、通过客户分析实施有效的信用管理

传统的应收账款会计分析工具主要是账龄分析。这种方法有很大的局限性。因为即便是账龄相同的应收账款，由于是否具有担保，客户的偿债能力和偿债意愿，业务规模等具体情况的不同而不能一概而论。在信用管理方面，商业银行针对贷款客户的信用“5C”分析法值得企业借鉴。5C分析法是金融机构对客户作信用风险分析时所采用的分析法之一，它对借款人的道德品质（Character）、还款能力（Capacity）、资本实力（Capital）、担保（Collateral）和经营环境条件（Condition）五个方面进行全面的分析以判别借款人的还款意愿和还款能力。如果企业对于重点客户以财务报表分析为基础，结合“5C”分析法，将会更大限度地减少应收账款等债权的坏账损失。在信用分析的基础上合理设置信用条款，有助于提高应收账款周转率并控制好财务费用。

三、通过盈利分析指导生产决策

利用本量利分析等管理会计的分析工具，可以达到优化产品结构、降低生产成本、提升盈利水平的目的。比如对于单品比较多的生产企业，通过盈利分析，对各产品的边际贡献予以排序，从而有针对性地开展营销和销售，扩大利润贡献较高产品的销量，从而通过优化产品结构提升整体盈利水平。而对于亏损产品，通过变动成本等成本性态分析，科学地作出是否停产的决策。再比如通过标准成本法、作业成本法等现代成本会计的手段，以业务为导向开展成本分析，提供更有价值的成本会计服务。通过更科学地设定成本标准以及更有针对性地采取措施消除不利的成本差异，有效降低生产成本，为企业创造价值。

四、通过投资分析提升投资决策科学性

投资项目往往对企业的可持续发展乃至生存产生重大影响。可行性研究中财务分析的准确性是决定投资决策科学性的重要因素之一，也是财务会计部门为企业创造价值的重要领域。财务经理对投资项目的评价主要关注三个方面：一是认真验证核实业务部门等其他部门对项目所做的各项假设和数据是否科学合理；二是评价标准的选择是否恰当，即合理运用净现值和投资回报率等分析方法；三是对项目涉及的重大风险进行谨慎的分析和充分的揭示。财务分析不能完全消除风险，但是可以控制风险。除了科学做出各项基本假设，风险控制的主要方法是敏感性分析。有条件的企业也可以借助“@RISK”等专业计算机软件。通过科学的财务分析，能够确保公司将有限的资源优先投入到效益最高的项目，同时有效地控制好项目的财务风险。

五、通过竞争分析改进市场战略

对于竞争性行业来讲，收集、分析市场上其他竞争者的信息，有助于企业正确地选择市场战略。竞争分析一方面可以了解竞争对手的动向，从而采取有针对性的竞争策略；另一方面通过运用对标管理等工具，借鉴竞争对手好的做法，提升自身的运营管理水平。比如运用杜邦分析体系等工具，通过竞争对手净资产收益率等财务指标的分解、细化分析，找出自身落后于竞争对手的主要效率指标，并有针对性地找出背后的管理和运营原因，进而对于可控的因素制定切实可行的改进计划，赶上、乃至超过竞争对手，从而改善自身的运营和管理水平。

六、通过费用管理降低行政成本

第2篇：5c财务管理体系范文

    一、贷款前的会计资料审核、分析

    商业银行在贷款前,必须对拟贷款的企业的会计资料进行有关信用情况和偿债能力的审核和分析。为了保证分析的全面性,会计资料的来源可以有多种渠道,以便相互印证,提高会计资料的客观性和完整性。在实务中,具体的分析测算方法有下面几种:

    1.信贷调查的“5C”系统,即特点(character)、资本(capital)、能力(capacity)、抵押品(collateral)、条件(conditions)。特点指企业的信誉,即企业履行偿债义务的可能性,这一点被视为企业信用品质的首要因素;资本指企业的财务实力,表明企业可能按时偿还债务的背景;能力指企业偿还债务的能力;抵押品指企业无力偿还债务时能够被用作抵押的资产;条件指可能影响企业偿还债务的经济环境。商业银行可以通过这五个方面的分析,决定贷与不贷、贷多与贷少。

    2.CART结构分析法。该方法采用四个财务比率作为分类标准,即现金流量对负债总额比率、留存收益对资产总额比率、负债总额对资产总额比率、现金对销售总额比率。按照CART方法,这四个指标分别属于不同的级别,其中现金流量对负债总额比率属于一级指标,留存收益对资产总额比率和负债总额对资产总额比率属于二级指标,现金对销售总额比率属于三级指标。这四个财务分析指标按照级别组成一个分类回归分析树,每个指标根据一定的方法确定一个临界值,从而进行分析。

    3.企业偿还债务能力的会计报表分析。“5C”系统是一种定性分析,因此还必须辅以会计报表的定量分析,以便进一步加强对信贷风险的防范。

    (1)资产负债率。该指标反映债权人提供的资金占企业总资产的比重,表明企业负债经营程度及债权人的债权保证程度。一般认为,企业资产负债率越低,表明企业资金实力越强,企业偿还债务的能力越强。因此,商业银行从贷款安全角度出发,可以设立一个资产负债率的信贷警戒线指标,如60%,对高于这一指标的企业进行贷款时要特别注意。

    (2)固定资产与长期负债比率。该指标反映企业的固定资产(净值)与其长期负债之间的比率关系,从商业银行的角度,该指标以大于1为妥。这表明企业的固定资产净值足够用来担保其长期债务,商业银行贷款风险较小。

    (3)流动比率。该指标是企业流动资产与流动负债的比率,因为商业银行对企业的贷款有相当一部分是流动资金贷款,所以要利用这个指标分析。由于在进行流动比率的计算时分子包含一些变现能力较差的成分,如存货等,因此为更客观地反映企业的短期偿债能力,必须计算速动比率,即将流动资产中变现能力较差的存货等剔除后计算速动资产与流动负债的比率。速动比率一般要求在100%左右。

    (4)现金债务总额比率。该指标是经营活动现金净流量与负债总额的比率,反映企业承担债务能力,比率越大,企业承担债务能力越强。如果现金债务总额比率为10%,说明企业最大的付息能力是10%,即利息高达10%时企业仍能付息。

    通过对企业信用的“5C”系统分析、CART方法分析和会计报表分析,商业银行即可以按照择优扶持的原则决定信贷对象和信贷额度。

    二、贷款后的会计监督管理

    商业银行决定了信贷对象和信贷额度后,就可以与企业签订贷款合同,发放贷款,进行相应的会计核算和监督。商业银行在会计核算中可以采用谨慎性原则,将可能发生的损失与费用预先估计入账。如商业银行可以计提“贷款坏账准备”、“贷款呆账准备”等。商业银行在提取各种准备金的同时,要定期编制应收贷款的账龄分析表或应收贷款一览表,从中发现哪些贷款还处在安全期内,哪些贷款处在可能收不回来的危险中,从而确定相应的催收措施。另外,商业银行要对贷款企业的会计资料进行定期和不定期的监督分析:①分析企业贷款的使用去向,监督企业是否按照合同规定的用途使用贷款;②分析企业生产经营过程中的偿债能力和盈利能力,以确定是否要提前收回贷款或增加新的贷款。

    在对贷款对象偿债能力和盈利能力进行分析时,一定要特别注意对贷款对象利润质量的分析。利润质量包括企业利润的真实性和实现利润的优劣程度。后者又可以分为短期利润质量和长期利润质量两个方面。短期利润质量是从一个会计期间判断企业按照权责发生制原则实现的会计利润的变现能力,它代表按照权责发生制原则实现的会计利润与现金流量之间的差异程度。长期利润质量是指企业各期利润持续稳定增长的能力,强调利润的稳定能力和可持续能力,它主要受会计政策的稳健程度、利润构成以及诸如研究开发费用等特殊费用项目因素的影响。在对利润构成进行分析时,我们首先应当关注营业利润在总利润中的比重和变化趋势。营业利润应当在净利润中所占比重较大,否则说明企业利润构成不合理,其长期利润增长趋势也就不够稳定,长期利润质量自然不高。

    商业银行不仅要重视贷款前的会计分析工作,也要重视贷款后的会计监督,从某种意义上讲,后者比前者更重要。

    三、贷款的破产清算会计管理

    1.一旦发现企业较长时期不能按时偿还债务,继续拖欠下去将会对商业银行更加不利时,商业银行应该及时向人民法院申请宣告企业破产还债,并呈送企业当时的会计报表等资料,如资产负债表、债权债务清册等。

第3篇：5c财务管理体系范文

关键词：业财融合；管理会计；价值链

一、引言

随着人们经济收入的增加，餐饮行业的收入总额也逐年提高，成为人们关注的重点。2018年餐饮业收入达42715.9亿元，而2019年上半年就已达到了21279亿元，较上年同期增长9.4%，社会消费品零售总额增幅（8.4%）一个百分点。有数据显示餐饮行业中快餐占比将近30%。肯德基作为众多快餐行业之一的品牌，从劣势转为优势，是管理会计的运用起到了作用。管理会计具有一系列相对完善的方法论体系，通过财务信息贯穿企业战略、内部价值链，并将业财融合的理念有效传输于各行业。对肯德基业财融合下管理会计运用的研究，提出针对性的措施和启示，不仅可以了解该类型的跨国企业管理会计运用，更能理论意义与实际应用意义相结合，为国内相同企业提供一定的参考。

二、业财融合下肯德基管理会计运用的现状

（一）业财融合下管理会计运用的战略层面

肯德基对于基本的经营活动有着明确的战略导向，这也使得业务与财务部门必须服务于该目标，达到一致。餐饮连锁企业是指通过同样的形象、活动和管理，经营同种餐饮服务的若干个独立企业,组合为规模化经营以此盈利。再通过特许经营，可运用品牌的名声快速打开市场，发展业务不受阻碍，更有效降低成本提高管理效率。肯德基更是采取了无须加盟者选址培训等的前期工作，将已经在运营且盈利的店面转手出去。在供应链管理上肯德基采用星级系统对供应商实施了一套标准化的评估体系，现今肯德基食物原料与包装原料大都来自国内，对供应源本地化肯德基不仅使国内供应商与各农商户联系整合规模经济，而且还带入一批国外供应商在国内发展产业种植原料。这些供应商基本都由总公司确定，如鸡肉、调味品等，保证了品控。

（二）业财融合下管理会计运用的战术层面

战术层面更注重方法的调节，细化了方法的运用。肯德基在一开始没有太大的优势，作为一个快餐品牌，讲究便宜与便捷。然而肯德基的定价使得一顿要二十多元，与普通的炸鸡和快餐店的十几元套餐价格有着明显的差距。为了打破局面肯德基通过价值链优化与供应链管理，稳步发展。其中一套CHAMPS冠军计划，正是价值链优化的体现，C指整洁美观的餐厅，肯德基的形象深入人心，店内常有工作人员清扫，H指热情友好的接待，与“微笑服务”相关联，A指准确无误的供应，M指优良维护设备，资源合理配置，P指高稳定供应，S指快捷服务，无论是堂食或外送都体现了该点。肯德基所属公司也有很多其他品牌，在某些材料供应上体现出多品牌的组合的协同效应。以及肯德基的顾客满意链分析，是对经济业务的分析，种种措施体现出财务与业务人员都需了解对方数据才能比较分析问题。

三、业财融合下肯德基管理会计运用的启示

肯德基在经营中使用的方法，可分为战略与战术两大块。从战略层面切入，成本动因分析为着重点，价值链与经营预测体系则是战术层面细分下的有效工具，以下将从这几个方面讨论。

（一）成本动因分析

从战略驱动因素中的结构性成本动因下分析，肯德基这类快餐连锁企业运用扩大生产规模使单位成本下降，在实际经营中又有学习曲线的推动，达到规模经济的现象。再者企业无论是为了成本还是宣传，从资源获取、食材源头进行整合。还有自我的定位，店铺的选址，常常可以看到肯德基与麦当劳总是相邻而建，作为定位相同的企业麦当劳在前期会做大量的市场调查，肯德基实行跟进策略从而省去这些成本。

（二）内部价值链优化

财务是企业内部的重心，负责对价值的信息传输，管理会计中内部价值链分析是对企业中有无增值行为的排查，或实施产品差异化增加吸引力提高竞争和附加值。餐饮连锁企业从采购开始，再至验收到进入库存开始生产继而销售，这五大环节最能体现内部分析对企业的影响程度。在采购环节执行分级定价方案，对采购计划预先控制，了解市场知道价格走向。确定验收标准，要求责任人如货物数量质量的检查等。仓储对餐饮企业尤为重要，良好的盘存制度可反馈给使用者合理的报损率，从供货程度上分析供应速度，侧面反映市场的走向。做到更规范化的存储。生产过程中的标准化作业来决定发放、加工的运作，控制成本支出，算出净料率废品率再进行比例调整。针对各个季节原材料价格的区别调整出品价格以稳定毛利率。销售环节中对菜品畅销与否进行调整或停售，保持一定的利润率。对收款和每日账单严格审核提供更为标准详尽的财务依据。

（三）应用经营预测体系

管理会计善用情景分析，5C分析法被广为关注。5C为公司、竞争对手、客户、合作者和业务氛围的缩写，这里我们分析顾客条件下的量与消费预测。在快餐行业下，顾客量是决定成败的第一指标，成熟的快餐企业会每年进行估算，从成长期到成熟期到衰退期，增长比例会有不同。顾客的平均消费也是如此，消费者年消费水平的递增，导致人均消费额的增长，融入理性成本控制合理预测人均消费额，决策也应根据变量调整。从而设定未来期限的目标，下达给业务部门，更为合理人性化。

四、总结：

我国的管理会计才起步，业财融合的运用也并不完善，需要时间的累积与理念的渗透。肯德基的成功正是由于它的管理会计理念，融合于各个方面。很多措施是我们需要学习的，转换思想观念，从战略战术层面着手，分析出企业最为适合的管理体系，以取得国内餐饮企业的持续性发展。

第4篇：5c财务管理体系范文

一、信用政策的内容

(一)信用标准 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。若企业制定较高的信用标准，将使许多客户因信用品质达不到标准而被拒之门外；同样地，若企业的信用标准过低，则会使企业的机会成本、管理成本及坏账成本过高，影响企业的收益。企业评定客户信用标准的方法主要有“5C”法和信用评分法，这两种方法已经是目前较成熟的方法。

第一，5C系统法。5C法指评估顾客信用品质的五个方面：(1)品质，指顾客的信誉，即客户履行偿债义务的可能性。(2)能力，指顾客的偿债能力，即其流动资产与流动负债的比例。(3)资本，指顾客的财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。(4)抵押，指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。(5)条件，指可能影响顾客付款能力的经济环境。企业应对客户这五个方面进行评估，详细了解客户的资信状况，然后作出是否赊销的决定。

第二，信用评分法。该方法是选择若干财务比率，用线性关系相结合评价客户的信用水平。首先给出各财务比率的权重并确定标准比率，然后将客户的实际比率与标准比率相比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分，企业依据总评分确定是否给予客户信用优惠。信用评分法模型主要有：(1)“Z1=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5”，其中“X1=(流动资产-流动负债)÷资产总额”，“X2=未分配利润÷资产总额”，“X3=(利润总额+利息支出)÷资产总额”，“X4=权益市场值÷负债总额”，“X3=销售收入÷总资产”。一般认为Z小于1.8，风险很大；Z大于2.9险较小。(2)“Z2=0.717X1+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5”。其中X1、X2、X3、X4、X5的含义与(1)式中的含义一样。(3)“Z3=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4”，X1、X2、X4的含义与(1)式中的含义一样，其中“X3=(利润总额+折旧+摊销+利息支出)÷资产总额”。若Z小于1.23，风险很大；Z大于2.9，风险较小。其中Z1主要适用于上市公司；Z2适用于非上市公司；Z3适用于非制造企业。信用评分法还有其他模型，但Z模型较成熟，也较常用。

(二)信用期限 信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期过短不足吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得收益可能会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。企业的信用期确定方法主要有：(1)参考行业惯例。经过长期的实践，各行各业都会形成固有的信用惯例。企业依照行业传统惯例选择本企业的信用期是一个次优化的方案，虽不能给企业带来最大收益，但却能使企业避免最差的结果。(2)通过分析改变现行信用期对收入和成本的影响进行判断。延长信用期会使销售额增加，若增加的收益大于由此增加的费用，则应采用新的信用期，否则就不应采用新的信用期；缩短信用期会使销售额减少，若减少的收益小于因此而减少的费用，则企业应采用新的信用期。

(三)信用额度 信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。信用额度过高和过低都不好，信用额度过高，会增加企业风险，信用额度过低，则会影响企业销售规模的扩大，从而减少企业的赢利水平。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业的信用额度确定方法主要有：(1)根据收益和风险对等原则确定。企业根据客户全年购买量测算企业从该客户获得的收益额，以该收益额作为每次该客户赊销的额度。(2)根据客户营运资金净额的一定比例确定。营运资金净额指企业流动资产减去流动负债后的净额。在一定的生产经营规模下，客户的营运资金净额基本上稳定的，可以作为客户发生新债务的偿付资源。(3)根据客户的清算价值确定。清算价值指客户因资不抵债或其他原因破产清算时资产的可变现价值。清算价值是客户还款的最后保障。

(四)现金折扣政策 现金折扣是企业对顾客商品价格的扣减。企业向顾客提供这种价格优惠其主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期；另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。总体而言，企业的现金折扣政策既可能给销货企业带来收益，又可能带来损失。企业的折扣政策并不能独自发挥作用，而要与企业的信用期结合考虑。企业是否实行现金折扣政策，以及实行何种程度的折扣政策，都要考虑信用期，权衡有利弊，充分考虑收益与损失的大小来制定。现金折扣政策的确定方法有：通过分析收益增量和成本变化确定。其基本思想是计算出各种现金折扣政策的成本与收益，然后将成本与收益相比较，计算出各方案的净收益，选择能给企业带来最大收益的方案作为最佳方案。

由于区域经济发展水平、法制环境及特定的经济状况等条件存在差异，导致不同地区的企业信用状况会有所不同。企业应依据客户所处的区域环境及客户自身情况制定既有原则又具灵活性的信用政策。

二、信用政策方法选择

企业信用政策方法选择是成本与收益权衡的结果，是多个变量因素一起变化而求得最优解的结果。多个变量因素主要包括信

用标准、信用期限、信用额度、现金折扣政策等。企业信用政策选择的方法既有定量分析方法，也有定性分析方法。

(一)定量分析 在信用政策选择的定量分析中，关键是找出信用政策改变条件下的收益与成本的变化，对二者进行比较，若由此增加的收益大于增加的成本，则采用新的信用政策，否则，就不采用新的政策。

[例1]某商业企业只经营一种商品，单位售价10元，单位进价5元，目前实行的信用政策为N/30，年销量为20万件，平均存货水平为8万件，坏账损失率为2％，收账费用为4万元。企业为扩大销售量，现决定改变信用政策：甲方案，将信用政策改为N/60，预计销售量为30万件，平均存货为12万件，坏账损失率为3％，收账费用为6万元；乙方案，信用政策为1/30、N/60的现金折扣条件，估计将有一半的顾客将享受折扣优惠，销售量为30万件，平均存货为12万件，坏账损失率为2％，收账费用为8万元。假设企业等风险投资的最低报酬率为15％，根据上述资料，选择合适的信用政策。

分析：(1)在下面的运算中，把机会成本等同于应收账款占用资金的成本，管理费用纳入收账费用中，不单独列出。(2)运算中所运用的主要公式有：“收益：销售量x单位边际贡献”，“应收账款占用资金的应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本”，“坏账损失=销售额x坏账损失率”，“现金折扣成本=销售水平×现金折扣率×享受现金折扣顾客比例”，“企业损益=收益增加-费用增加”。(3)根据上述资料可以整理出表1：

计算结果表明，乙方案实行折扣后。企业的收益达到最大，收益分配增加37.9375万元，因此应采用有现金折扣的信用政策。

(二)定性分析影响企业信用政策选择的变量很多，且有许多变量是无法预测的，具有相当大的不确定性。因而信用政策的选择除定量分析法外，在很大程度上需要企业管理人员通过管理经验和判断来决定，这就是定性分析法。在实际工作中，定性分析方法主要考察影响企业经营的因素，包括行业风险、经营环境、企业素质、管理状况、会计政策等，企业应依据这些因素作出是否采用信用政策及采用何种程度的信用政策。经营环境主要指政府政策变化、行业管理程度、市场周期性变化等；企业素质是指企业的竞争力，市场份额、企业的知名度、成本控制能力、企业、经营多样化、应变能力、上下游客户管理能力、商品的多样化、市场的多样化等；管理状况指企业股权结构、决策机制、人力资源管理等；会计政策指企业会计变更及原因、商誉与无形资产管理原则、会计师事物的审计意见及异常情况。

(三)特殊分析法 可以从以下方面分析客户的特征：(1)客户的财务特征。主要是分析客户的资本构成、利润增长情况、负债状况、营运资金、现金流量等。(2)客户的优势特征。产品的发展前景、可替代性、竞争实力等。

三、信用政策实施

(一)信用政策的类型 信用政策将企业的盈利目标和其在行业内的竞争力相结合。一般而言，企业信用政策有财务导向型信用政策、均衡型信用政策、销售型信用政策三种类型。财务导向型信用政策是一种严格的信用政策，主要面向财务状况良好、付款及时的客户赊销。采用这种信用政策的企业不会承担任何风险，但却会限制企业的发展。均衡型信用政策是一种一般信用政策，企业不仅向付款及时的客户赊销，同时还向经常拖欠货款但最终会付款的客户赊销。采用这种信用政策的企业会因企业存在一定的逾期账款和坏账损失而承担风险，因而企业希望在风险控制和企业发展之间找到平衡。这种信用政策主要适用于产品稳定的企业采用。销售型信用政策是一种宽松的信用政策，即企业不论风险大小，向所有的客户赊销，这种信用政策下的企业风险最大，损失较大；但同时企业的发展速度最快。这种信用政策主要适用于企业开拓市场的初期阶段。在企业发展过程中，企业采用何种信用政策并不是绝对的，而应随企业的具体情况及时调整。

(二)信用政策实施 由国外成功企业的经验来看，企业增加独立的信用管理职能，由信用部门或信用经理承担和协调整个企业的信用管理工作是一种有效的管理方式。目前，我国大多数企业实施信用政策的职能部门主要是财务部门和销售部门。由于这两个部门运作目标和性质存在差异，对信用政策的实施往往会有所冲突，管理者应加以协调。

第5篇：5c财务管理体系范文

关键词: 国际理念; 科技领先; 世界遗产保护

中图分类号: G122文献标识码: A文章编号: 1009-8631(2010)03-0024-03

作为国内以古典园林群列入《世界遗产名录》为特色的城市,苏州市始终围绕“保护”这个核心,认真履行《保护世界文化和自然遗产公约》,坚持“真实性、完整性”原则,更新保护理念、创新监测手段、探索管理机制、挖掘文化内涵,进一步塑造了苏州园林的品牌形象。特别是近几年来,我们注重把世界遗产保护纳入国际大体系中,运用国际理念,坚持科技领先,探索苏州古典园林保护新思路,以实现世界遗产保护在更高水平上发展。

借此机会,与各位同行交流一下我们的一些体会:从教科文组织2008年最新版本的《世界遗产公约操作指南》确定的5C战略目标谈苏州古典园林保护。

5C战略目标是:(1)增强《世界遗产名录》的可信性;(2)保证世界遗产的有效保护;(3)推进各缔约国有效的能力建设;(4)通过宣传增强大众对世界遗产的认识、参与和支持;(5)加强社区在履行《世界遗产公约》的职责。简称“5C战略”。

无疑,5C战略透露了教科文组织在进入21世纪之后对世界遗产保护的最新要求。5C战略把世界遗产真实性、完整性放在第一位,把科技和教育培训作为遗产保护的优先方略。针对这一新趋势,在近几年的实践中,我们主要在理念和实践几个方面作了一些探索。

一、注重理念提升,把握六个关系

我们始终有一种危机感,在当今社会中,世界遗产一直面临着各种威胁,而人为因素对文化遗产的破坏损害更为主要和突出。所以,世界遗产保护的关键还取决于社会层面,理念提升非常重要。

对照国际、国家有关遗产保护规则,以及苏州的现状,苏州的遗产保护在体制机制和工作层面等若干方面仍然存在不足,如,遗产所在地周边环境的控制还存在欠缺,一些古典园林的实际保护状态还不尽如人意,资金问题使某些重要园林的恢复保护难以尽快实施,旅游业所带来的负面影响还难以消除,等等。在整个社会环境不断变化、经济持续快速发展、城市现代化建设加速的背景下,要保持遗产的完整性和真实性的最终目标,就必须在更高层次上构建遗产保护与社会经济发展和谐共同的良性互动局面。为此,我们认为要把握好六个关系。

1. 遗产保护与经济发展的关系

实践表明,世界遗产的价值主要体现在精神与文化层面,但与经济活动有直接关联,保护遗产与发展经济应是相动互进、最终达成一致的关系。遗产保护得越好、精神文化价值越高,越于经济长远成长繁荣有利。经济发展的层次越高,就越是需要有包括世界遗产在内的高质量文化资源的辅助,进而获得持久而强盛的能量与动力。10年来,苏州的遗产保护实践表明,遗产保护是经济向更高水平跃升的有利条件,保护世界遗产,实际上就是在培植、提升苏州的核心竞争力。在谋求科学发展、注重提升发展质量的环境下,保护遗产对于经济发展的意义更加突出。苏州的遗产园林已成为21世纪地方可持续发展的重要资源和不可替代的品牌。

在协调共处的基础上,实现遗产保护与经济发展的共同进步,我们认为,首先,旅游开发应合理有序。不能把世界遗产当作一般的旅游景点,避免因旅游业过度发展而对遗产造成破坏。其次,开辟多种利用方式。世界遗产具有丰富的文化内涵与价值功能,发展旅游并不是唯一的利用形式,除了参观游览之外,还有多种利用途径,如科学研究、专业教学、产品出口、场所使用、图文出版等,通过社会与人文环境建设转化为对经济发展的推动力量。再次,经济发展要容纳遗产保护。发展经济应充分考虑遗产保护的重要性,给遗产保护足够的地位。最后,经济发展需反哺遗产保护。经济发展了,应将更多的资源投向遗产保护工作,让遗产保护分享经济增长的成果,获得更好的保护条件。

2. 典型例证与群体基础的关系

苏州古典园林的典型例证被列入《世界遗产名录》,反映了国际间有关遗产保护的通用理念和方法,即通过个别典型例证来反映某一类遗产的特色和全貌。苏州古典园林作为苏州古城风貌的浓缩和传统文化的精华,就是这一国际理念的体现。也体现了苏州古典园林群体和苏州古城整体价值。

要把握好典型例证和群体基础的关系,就要在现有的基础上,同时推进遗产园林、古典园林群体、苏州古城“三位一体”的保护。在继续加强对世界遗产园林保护的同时,对古典园林群体、古城的保护修复投入更多的关注和资金。由于体制方面的原因,在现有50余处古典园林中,尚有数十处园林分属不同部门和单位管理,有待修复的尚有20余处。这些园林群体的一部分,不可忽视。另外,还要加紧落实苏州古城保护的长远计划。2004年,市政府向国家上报了苏州古城申报世界文化遗产计划。古城保护的各项工作应与古典园林保护及其周边环境整治结合起来,以古典园林周边地区为古城保护的核心区域,在此基础上逐步扩大保护范围,最终形成对古城的全面保护。

3. 有形遗产与无形遗产的关系

古典园林虽然是作为物质遗产而受到保护,但园林建筑、山水、花木等要素中又蕴含着大量无形的文化要素,与造园技艺、建筑工艺、园艺和传统生活方式、人文精神等文化要素密切联系,两者缺一不可,而这些无形遗产早在《世界遗产公约》中就已经加以强调,我们过去没有引起足够的重视。近几年来我国公布了“国家非物质遗产”,创造了很好的社会环境。我们在遗产保护中更趋向与国际理念,即把有形遗产与无形遗产紧密结合起来。正因为古典园林实际上是有形与无形遗产的集成者和承载者。在古典园林保护过程中,就必须充分尊重和体现这一特性,兼顾有形的遗产构建与无形的文化精神,增加和提升遗产的价值含金量,依托有形遗产的保护,凝聚、传承和展示无形遗产,进而实现世界遗产的精神价值传播。

4. 是遵循传统与推陈出新的关系

遵循传统是实施遗产保护的指导思想。作为世界遗产,保护必须体现《世界遗产公约实施行动指南》精神,在设计、材料、工艺及技术方面须符合真实的原则,尽可能保持遗产自身关键要素的完整、以及与所在环境的完整。作为文物建筑,其保护维修时又必须满足“修旧如旧”的原则,采用传统材料,沿用传统技艺和手法,完整保留传统文化元素和语言。基于此,我们一直坚持文物保护修复原则,大至全园布局,小至细微装修、一石一木,都采用传统材料和传统技艺手法。同时,随着科学技术、特别是遗产保护领域新型材料和技术手段不断发展,在遵循传统实施遗产保护的同时,推陈出新、追求更为理想的保护效果,同样应是遗产保护所应努力思考的问题。

5. 是保护遗产与传承人才的关系

古典园林主要以古代造园技术和技艺为基础框架,以丰富多样的传统文化为基本内涵,其修复保护需要有掌握传统技艺与传统文化的专门人才。从5C战略看,保护能力建设至关重要,遗产保护需要有具备现代遗产保护理论、保护方法及掌握相关技艺的人才。近年来,苏州传统型人才逐步老化减缩,传统技艺面临着断档失传的危机。同时,因教育培养机制缺乏和流动引进渠道的不畅,新型技术人才不足,难以满足遗产保护的需要。培养人才,传承技艺,事关遗产保护的大局。世界遗产的保护必须与专业人才的培养紧密结合,通过人才培养,提高管理者综合能力,从而提高保护水平。我们多方采取了一些措施,如建立古典园林的研究机构,开展教育与培训,与大专院校合作,外部引进等。

6. 调动民间资源与强化政府主导作用的关系

自上世纪50年代开始对古典园林修复起,始终贯穿着一条民间各界参与的脉络,民间在古典园林保护方面拥有丰厚的资源。近年来,社会各界对世界遗产的关心越来越多,参与保护热情越来越高。我们认为,在遗产保护过程中,必须把握好民间资源与政府主导的关系,通过政府的组织和调控,鼓励更多的民间力量投入遗产保护。一是政府组织领导要加强,法律法规要完善,相关政策要到位。二是管理体制要规范,实施统一的管理。三是资金投入要有保障,可通过设立世界遗产保护基金、吸收社会和民间捐款、引导民间资本,争取国际支持、征收遗产周边商业经营保护税等多种渠道筹集经费,还可以通过相关政策的制定或调整,通过产权交易、置换等形式,将社会团体以及个人所拥有的古典园林转换为国有资产,扩大政府统一管理的覆盖范围。

二、注重文化背景,寻求特色之路

遗产保护应该体现世界遗产组织的统一要求,遵循国际通行规则。但是,遗产类型的多样性、遗产所在地自然条件的差异、历史传统与文化背景不同,决定了遗产保护既要符合国际规则,又要具有遗产个性。多年来,我们在这一思路的框架下,围绕“文化苏州”品牌建设,展开工作,走出了一条具有自己特点的遗产保护之路。

1.专业保护之路

就是政府全面承担世界遗产的保护职责,由政府专业职能部门负责实施具体的管理和保护工作,并在机构设置、人员配备、技术运用等方面建立专业化、系统化的运作模式。

苏州园林保护长期以来一直受到市委市政府的高度重视。早在上世纪50年代初,苏州就设立了园林保护部门,此后,虽然机构名称与行政隶属关系有所变化,但政府设立专职机构对古典园林实施保护管理的模式始终没有改变。特别是苏州园林列入《世界遗产名录》之后,苏州进一步健全与加强古典园林保护的组织管理体系,成立了苏州市世界遗产暨古典园林保护工作领导小组;几次机构改革,尤其是2009年的机构改革,苏州市园林和绿化管理局的政府职能得到进一步的加强,地位得到提高,管理权限更加明确,管理方式也愈趋科学规范,执法职能和力度得到强化。专业之路保证了遗产保护指导思想的统一贯彻和工作部署的有效落实,强化了保护工作的稳定性和延续性,既有助于建立权责明晰、分工明确的遗产保护机制,也有利于协调各方力量、组织集中各种资源,汇集专业人才。

2. 依法保护之路

地方政府承担世界遗产保护责任。首先是在法律和制度框架内的行动。针对苏州遗产地特点,苏州先后出台《苏州市园林保护和管理条例》、《世界文化遗产苏州古典园林监测工作管理规则(试行)》、《世界遗产苏州古典园林保护规划》,划定古典园林绝对保护区和建设控制地带。同时苏州各政府职能部门密切配合,先后出台了《苏州市古建筑保护条例》、《苏州市文物保护管理办法》、《苏州市历史文化名城名镇保护办法》、《苏州市风景名胜条例》等地方性法规。苏州还有针对性地制定旅游规划与采取相应的具体措施,针对古典园林这一品牌和占有绝对旅游市场的优势,有效利用价格杠杆作用,控制入园人次,提高游览品味,达到既保护好又利用好的目的。

3. 开放保护之路

被列入《世界遗产名录》的9处古典园林都是对外开放的景点,每年要接待近千万名来自国内外的旅游者,因此,将遗产保护工作置于开放状态之下,一方面注意学习借鉴先进的理念与经验,另一方面主动接受社会公众对保护成果的评价与检验,以开放的心态和姿态,从而赋予了遗产保护工作的动态修正功能,不断学习,不断改进,发现不足,调整方向,明确更高的目标。

我们通过这种开放型、学习型的建设,形成遗产保护的一种挑战,一种动力,并将挑战转化为动力,开辟国际国内多种渠道,借助外界的作用和影响促进遗产保护工作日臻完善。在开放和学习中了解国际国内最新趋势和情况,学习国际国内先进经验,并在比较中形成对自身的工作的客观评价,收获颇大。多年来,我们积极开展各种学习交流活动,多次承办遗产保护的国际会议、全国会议,比如,先后承办了中国风景园林学会主办的第二届“中日韩风景园林学术讨论会”;中国联合国教科文组织全委会、国家建设部、文物局主办的第一届“中国世界遗产工作会议”;2004年承办联合国教科文组织第28届世界遗产大会;2007年承办“世界遗产保护论坛”;2010年承办“国际风景园林师大会”(5月28日在苏州举办)。

4. 社会保护之路

在充分发挥专业职能部门主导作用的前提下,组织协调各类政府资源、鼓励动员各种民间力量参与遗产保护工作,使遗产保护成为全社会的共同目标和一致行动。

5C战略特别强调社区在遗产保护中的作用,最大限度地利用社区社会资源。实践证明,遗产保护并不局限于园林范围,而是涉及社会各方面。我们十分注意苏州全社会对遗产保护的广泛参与。在政府的大力推动下,苏州形成了各个职能部门协作配合、共同参与的保护机制,文物、规划、建设、城管、旅游等相关部门以各种方式参与保护,对专业管理部门提供支持与配合,政府资源的统筹协作能力和水平得到了进一步的提高,形成了更大的合力。另一方面,开展宣传教育及各项实践性活动,动员、鼓励、引导社会公众关心、支持和参与保护工作,最大限度调动遗产保护资源。全民保护之路不仅聚集了更多力量投入遗产保护,而且还营造了遗产保护的良好社会环境。

三、注重实践创新,坚持科技领先

面对国际标准和日趋严峻的保护压力,我们坚持科技领先方略,注重遗产保护科学研究和先进方法、先进设备的引进和运用,做到决策科学、方法科学、技术先进,确保遗产保护的质量和水平。

1. 实施遗产管理科学化

注重管理工作的科学性、规范性以及制度化、系统化,逐步建立了多项管理制度和规定。比如,拙政园等一批园林通过ISO9002质量体系认证,建立4A、5A旅游景点,各园林建立健全安全保卫监控系统,在管理的规范化和科学化方面迈出了重要步伐。2007年5月,对原来实施的《苏州市园林和绿化系统单位管理工作》进行修订,考核体系指标达8大类54项,对各个园林的管理工作进行系统严格的打分考核,使保护管理更趋科学化、规范化。2008年下发了《世界遗产苏州古典园林监测工作管理规则(试行)》,用严格而科学的方法全面监测9个遗产单位保护情况。

我们始终保持一支专家顾问队伍,成为科学决策与科学管理的高级咨询团。我们还注意发挥园林学术团体的作用,不定期召开学术研讨会。在平时的遗产保护管理中,或实施重要工程时,通过专家或学术团体的广泛讨论、集思广益,最后确定最佳方案。同时我们注重引进和发挥职能部门和专业技术人员作用,目前全系统有专业技术人员200多名。

2. 建立科学的遗产监测体系

世界遗产监测是教科文组织在20世纪末提出的一项世界遗产保护的重要措施,也是我国在近几年提出的世界遗产保护新要求。在市政府的支持下,我局于2005年成立了苏州市世界遗产古典园林监管中心,开展了一系列工作,经过近五年的努力,初步建立起一个体系较完善、功能较科学的监测体系。

一是在体制上确保人财物落实到位。局有监测工作领导小组,有分管局长和专业部门负责,下有监管中心和园林监测站点,有专人从事监测工作;每年都有工作计划和专项经费安排。有正式编制和财政预算,有责任和工作目标,从而确保遗产监测的可持续性。

二是在长远规划上制定总体目标和阶段计划。开展世界遗产监测的基本思路是“三个全方位”,即:全方位数据采集、全方位实时记录、全方位监测预警,围绕这个目标,制定了世界遗产监测长期规划和分步实施计划。

三是在监管工作上提高科技含量。与信息科技公司紧密合作,利用现代技术和先进的设计理念,自主开发世界遗产监测预警系统软件,研究出一套符合苏州古典园林特点的监测软件和监测指标、监测预警标准。经过几年摸索和创新,第二代软件已开发成功,今年开始在遗产园林中全面使用。根据近年来物联网与互联网的发展趋势,我们还投入资金与有关大专院校合作,研究三维扫描仪在古典园林保护中的运用,力求监测手段科技化,监测数据科学化,监测结果时效化,为逐步实现从传统到数字化和现代化的转变打下坚实的基础,使遗产管理、维护、决策、执行的科学化和现代化程度大为提高。

监测预警系统的建设,为实现“世界级园林要有世界级保护管理水平”的目标提供了坚实基础,将过去经验型、被动式的保护管理模式引向了标准化、规范化、数字化的方向,也使世界遗产保护具备了科学性和预防性,从而使遗产的真实性和完整性得到充分体现。

3. 建立信息管理体系

从确保世界遗产永久保存、永世相传的目标出发,我们十分注重加强苏州园林基础信息的收集积累和分析整理,同时按照遗产保护标准对古典园林的状况进行实时动态监测,实现遗产保护的长效管理和全景管理。

园林档案馆、园林博物馆、“数字园林”建设、园林普查、编制规划和建立遗产基础数据库和预警系统,是苏州对世界遗产实施信息化的主要举措。近年来,从遗产保护的高度出发,我们按照现代化的标准,加强了对全市所有现存古典园林信息资料的收集整理工作,园林管理部门安排专业人员,对全市的历史园林、园林遗存进行认真全面的调查摸底,对园内的古建筑、家具、字画、碑刻、书条石、古树名木等建立了“四有”档案,从整体上建立完整的档案资料,为保护和维修提供史料。

4. 深入开展科研工作

近几年来,我局积极开展科学和技术研究,围绕世界遗产保护主题,对苏州古典园林的历史、文化、建筑、植物、山水以及遗产监测、遗产教育、遗产旅游等课题,进行多角度多学科的学术研究,深入挖掘园林文化内涵,探讨遗产保护理念和保护方法,促进了遗产保护学术水平的提高。

(1)世界遗产管理研究。先后开展“水环境治理”、“古树名木复壮技术”、“家具陈设三定布置”、“世界遗产监测”、“生物技术保护古树名木”等专题研究。

(2)世界遗产保护与维修研究。从确保世界遗产原真性的目的出发,结合遗产维修工程的实践,摸索苏州古典园林维修的科学方法。2007年编制《世界遗产维修课题大纲》,2008年实施“维修工程监测研究”。2009年加强对国际文件和动态的研究,完成了国家文物局下达的《世界遗产苏州古典园林定期报告(2003-2008)》试点研究课题的任务,获得国家文物局的好评,认为此报告符合国际标准,在遗产监测工作中具有一定的示范作用。

(3)园林文化研究。注重挖掘园林文化的内涵,收集、整理历史资料;编修园林志稿;召开各种类型的园林文化座谈会;编辑出版苏州园林杂志、园林文化系列丛书。

(4)与高校、研究机构合作开展课题研究。如2007年与苏州大学合作开展苏州古典园林普查(第三次普查),进一步摸清了家底。与市委政策研究室合作,研究现代化条件下进一步加强古典园林修复的价值和对策,为市委市政府决策提供了科学依据,获得江苏省社科联学术论文一等奖。

5. 广泛进行教育与培训

教育与培训是遗产保护科技领先的一个重要环节。

一是加强职工教育,不断提高职工的保护管理水平。2005年以来,我们不仅积极派员参加国家文物局、建设部、中国文物学会、中国文物研究所举办的业务培训班,还认真对职工进行岗位培训,加强专业知识教育,如举办了苏州园林造园史、园林文化、古建筑、植物、陈设布置等方面内容的系列讲座。

二是广泛开展公众教育,提高民众保护意识。根据《世界遗产公约》和5C战略,注重公众参与的社会化保护,是遗产保护的重要内容。多年来,我局联合苏州市有关部门、街道开展共建活动,对苏州古典园林周边社区居民进行遗产保护知识宣讲,发放遗产保护宣传材料5万余份。组织“让新苏州人了解苏州园林,共享世界文化遗产”活动,宣传世界遗产保护知识。与苏州社会团体合作,举办万名中小学生绘画“我心中的世界遗产”画信活动,组织全国遗产地学校开展“我与世界遗产”作文比赛。遗产教育普及到一批大中小学校,与遗产园林结成对子,开展互动活动。

三是承担国际义务,开展国际活动。近几年来,我们按照《世界遗产公约》的相关要求,在国家有关部门和苏州市政府的指导和支持下,建立了旨在开展世界遗产保护和管理培训、教育和研究的联合国教科文组织二类国际机构,针对不同人群开展了不同的培训、教育工作,发挥了较好的作用。2008年7月,联合国教科文组织世界遗产培训与研究中心在北京建立,确定了苏州分中心的主要任务为古建筑修复技术的培训与研究,以及世界遗产青少年教育两个方面。

我们充分发挥苏州在古建筑和传统工艺保护研究方面的优势,2007年、2008年先后举办了两届世界遗产保护国际论坛,围绕古建筑保护与修复技术、世界遗产教育开展学术交流,逐步打造成世界遗产专题学术交流的品牌论坛。

2009年11月与东南大学合作,举办“首届世界遗产古建筑保护与修复技术高级人才培训班”,邀请英国、韩国以及国内有关院校、研究机构、故宫博物院专家学者授课,并组织国内外实地考察,取得了良好的效果。今年11月我们将继续举办第二届培训班。

第6篇：5c财务管理体系范文

日前，在微博上曝光了移动版iPhone 5s和iPhone 5c的宣传海报，并显示将全面支持3G/4G网络，预计在今年十一月份登陆国内市场。实际上，移动iPhone 5s和iPhone 5c此前也有宣传海报曝光，但并未突出支持4G网络方面的内容。而这次来自移动地方公司的宣传海报则不仅强调iPhone 5s和iPhone 5c将是移动首款iPhone，而且更全面支持3G/4G网络，加上行货版本iPhone 5s/5c都不支持FDD-LTE网络，所以也意味着移动版iPhone 5s/5c正式面市后将成为首款支持4G网络的行货版iPhone手机。

24美元让你的iPhone 5“升级”5s

此次苹果为iPhone 5s了3种颜色，令人意想不到的是，香槟色版本的需求量竟如此庞大。MobileFun公司于日前推出23.49美元iPhone 5香槟色贴纸就能帮助用户解决这一问题。除了香槟色之外，这家公司也提供了银色和灰锡色的贴纸。

Nokia 520称霸Windows Phone智能机

据外媒报道，日前，在线广告网络公司AdDuplex了最新的Windows Phone设备报告。报告显示，诺基亚的Lumia 520是Windows Phone设备在九月份占有率最高的设备，比例高达21.3%。该款手机自推出之后就深得消费者的喜欢，其在7月和8月的比例分别为13.3%和18%，可以看出，它每个月都有在增长。根据AdDuplex的报告不难发现，购买Windows Phone的消费者更倾向于选择便宜的非合约机。

黑莓已被收购 收购交易总价值约47亿美元

日前，加拿大手机厂商黑莓宣布已经与Fairfax Financial为首的联合体签订收购意向书，收购总价为47亿美元，合每股9美元。黑莓在声明中表示，预计将于11月完成尽职调查。在此期间，双方将进入为期六周的“竞购等待期”。根据协议，黑莓可以在等待期内与其他竞购方进行磋商，寻求更高的收购报价。

三星宣布10月柔性显示屏手机

三星电子宣布10月份推出一款搭载曲面显示屏的智能手机。这家世界上最大的手机制造商为保持其在竞争激烈的智能手机市场的霸主地位，正在努力为硬件创新设立标杆。在首尔推出Galaxy Note3智能手机时，三星移动业务战略营销主管D.J.Lee表示：“我们计划10月在韩国推出一款带曲面显示屏的智能手机。”曲面显示屏已经在大屏幕电视机中出现。

三星神秘Nexus机型现身 或取代LG代工Nexus 5

近期谷歌Nexus 4已经售罄，同时Android 4.4 KitKat也已经公布，各种迹象表明，Nexus 5已经处于蓄势待发的状态了。此前也有不少传闻指出，谷歌有可能将“Nexus”品牌授予多家厂商，而这样的猜测也比较明确的表示了三星的谷歌版Galaxy S4并非“Nexus”，也就是说，三星依然有资格取代LG，继续为谷歌下一代Nexus新机代工。此外，由于三星在2011年推出过Nexus S，所以此次出现在Carphone Warehouse库存清单上的“Galaxy Nexus S”也可能是之前的型号，并非“Nexus 5”新机。

比尔 盖茨：我不会再专职担任微软CEO

随着史蒂夫 鲍尔默（Steve Ballmer）即将卸任微软首席执行职务，业界有关微软新任首席执行官的传言也沸沸扬扬，甚至有传言称，比尔 盖茨（Bill Gates）或将再度出山，执掌此职。不过，从盖茨近日接受媒体采访回应此事的言论来看，重新担任微软首席执行官职务的可能性几乎为零。盖茨在回答这一问题时并没有坚定地回答“不接任”。盖茨的答案是：“不会的，我曾经担任微软首席执行官一段时间，如今，我身为微软董事会主席，将部分地参与帮助微软找到新首席执行官。”

ThinkPad超极本样机曝光 仅厚9.7mm刷新纪录

近日国内曝光了一台厚度仅有9.7mm的ThinkPad超极本工程样机，如此厚度已经刷新了目前超极本的最薄纪录。据悉该机整机重量仅有990g左右，在便携性上也完全超越一般超极本产品。极致轻薄的身形甚至让许多平板都汗颜。传闻这款曝光的ThinkPad工程样机采用13.3英寸设计，屏幕配备3200×1800超高分辨率的IPS屏幕并支持触控。机身全部采用0.6mm厚的高强度CFRP（Carbon Fiber Reinforced Polymer/Plastic ）碳纤维增强复合材料。9.7mm机身对散热的要求也会提升，据了解该机在机身内部集成了厚度仅为1mm电机与ThinkPad独家鹰翼风扇结合，结构十分精细。

加州政府要求网站提供删除内容功能

据外媒报道，日前，加州下令各大互联网公司将必须要在其运行的网站中提供删除内容的选项，这在美国属于首创。该命令删除的对象只能由未成年人直接提交到该网站上的内容，它并不包括由其他人转发或分享的内容。这一法案由议员Darrell Steinberg提出，并于昨日正式签署，而相关法令将在2015年正式实施。通过这一法案，未成年人将可以避开那些内容不良的评论、图片等内容。

苹果顶级说客将出任美国副国务卿一职

白宫正式宣布，美国总统奥巴马任命苹果全球政府事务部门副总裁Catherine Novelli为新一任美国副国务卿，将专门负责解决经济增长、能源以及环境等问题。Novelli虽然到2007年才成为了苹果公司的首席说客，但她在美国政治领域的资质却相当丰富。自1985到1991年期间，Novelli曾在美国商务部的总法律顾问办公室任职，并曾在小布什执政期间当过顶级贸易代表。虽然在众多科技公司中苹果还不能称得上是一家拥有强劲游说实力的公司，但可以发现，苹果现正在不断加强其在这方面的投入。

美媒：Surface 2证明微软仍不懂平板电脑

美国媒体称，“野兽”究竟是不是人们想在一台平板电脑中看到的特质？新Surface（不只是Surface Pro）显然旨在充当一款办公工具。帕诺斯演示了这款平板电脑同时运行所有Office应用程序的能力。从某种程度上来说，这确实令人印象深刻。但问题在于，就其本质而言，平板电脑生来不是办公工具。在大部分情况下，它们都是消遣工具，不是工作用设备。在设计下一代Surface时，微软应该让MBA和Office人员离开硬件设计团队，用那些使新Windows Phone和Xbox设备充满魅力的更具创意的人来取代他们。好消息是，微软可能正在这么做。从微软最近宣布的重组计划和近期收购的诺基亚硬件业务来看，下一代Surface可能会是消费者想要的那种平板电脑。

Surface Pro 2 和 Surface 2开始预订

微软了全新的Surface Pro2，和Surface 2平板电脑。这两款平板相当于是去年平板的全面升级，它们更快，更薄，更强大，电力更加持久。目前，这两款平板正式开始接受预订，10月22日到货。此外，这两款平板电脑还有不同的版本可以选择。

罗技推出G602无线游戏鼠标 续航时间长达250小时

罗技新推出的G602无线游戏鼠标称可续航时间（游戏中）可达250小时，保证了其持久作战的能力。除了超长续航，G602还配备了多达11个可编程按键，玩家可借助罗技官方推出的游戏鼠标配套软件进行丰富的自定义设置。和很多人期盼的那样，G602也支持罗技特有的2500DPI Delta Zero极速光学传感器，并可在250-2500DPI间随意切换。罗技G602定价为80美元。

日本厂商推出躺着也能打游戏的平板坐垫

日本厂商Goron在TGS2013上隆重介绍自家的平板坐垫，它可以固定5到10寸的平板以及智能手机甚至笔记本，只要将平板或显示屏之类固定在横臂上，即可将所有手指头都用来操作，免除被手机或者平板砸脸上的危险。如果大家不喜欢仰躺着来操作的话，侧卧或者坐姿都是可以的。这款坐垫在亚马逊售价19800日元，在TGS亮相之前并没有太多的关注，然而在亚马逊上购买的顾客都给出了很高的评价。

尼康全球首款防水微单相机尼康1 AW1

AW1依然隶属于尼康1家族，搭载一片1英寸、1425万像素的CMOS传感器，拥有改进型的EXPEED3A图像处理引擎，ISO160-6400，拥有73个相位差对焦点和135个反差式对焦点，最高跟踪连拍速度达15fps。AW1的机身与尼康1 J3比较类似，但为水下操作进行了一些调整，其顶部的模式拨盘被取消，背面的按钮位置也为水下操作进行了一定改动。因为主打防水卖点，AW1使用不锈钢机身，各种开口使用橡胶密封处理，可在深达15米的水中正常拍摄，还支持最高2米的防震跌落（需搭配指定的防震镜头）。

基本无需充电的智能手表

可与iPhone同步的Sync Burn健身监测手表，最主要的作用是计算出燃烧的热量。但这款设备最大的卖点在于它的电池寿命远比其他健身设备持续时间长。普通设备能够高达7天的电池使用寿命，但Sync Burn能够持续一年。当电池耗尽之后，你只需更换一个很便宜的CR2032锂电池即可，在Best Buy网也仅需130美金。

索尼将于10月发售日本最轻电子书阅读器

索尼公司宣布将于10月4日发售电子书阅读器“Reader”系列新机种“PRS-T3S”。该款重约160克，是日本国内最轻的6英寸电子书阅读器。在电子书相关领域占领先地位的亚马逊日本公司计划于10月22日发售的最轻款“Kindle”重约206克。新款“Reader”纵向长度略大于袖珍本。据介绍，充电约3分钟便能阅读约600页。零售价预计约为1万日元（约合人民币618元）。索尼还宣布已更新了电子书店“Reader Store”。

富士全新入门级无反相机X-A1

富士正式了入门级X卡口无反相机X-A1，这是富士推出X-M1不到三个月以来的又一款入门级相机，看来富士希望能在低端市场上有更大的作为。相比X-M1，其机身造型变化不大，但是去掉了X-tran传感器，取而代之的是普通的拜耳滤镜传感器。除了传感器降级之外，X-A1的其他参数相比更高定位的X-M1则显得几乎没有什么变化。目前X-1A的官方定价是599美元，京东国行报价16-50mm镜头套机3900元。

Siri可绕过锁屏 iOS 7系统曝出密码安全漏洞

苹果最新的iOS 7移动操作系统中存在一个巨大的密码安全漏洞，陌生人只需长按Home键，启动手机的Siri语音助理服务就可以绕过锁屏密码查看手机中的内容。报道称，该密码安全漏洞不仅存在于iPhone 5预装的iOS 7系统中，就连从旧版iPhone升级至iOS 7的系统都存在这个漏洞。通过该漏洞，即使用户的手机处于锁屏状态，陌生人也可以查看手机主人的Facebook信息、Twitter信息，电子邮件，通话记录等。

即将突破100万大关！App Store中已经有95万款app

苹果在2013年Q3季度财政收入报告上提到，App Store中已经拥有90万款app，其中37.5万款app专门为iPad优化设计。日前，来自应用发现服务Appsfire的数据显示，Apple Store中已经拥有95万应用，苹果在过去两个月中审核了5万应用。目前Apple Store距离100万款应用大关只差5万了。

理光全景数码相机Ricoh Theta

理光在IFA展会上推出的创意相机——Ricoh Theta， 相机解决全景拍摄问题的方法很简单——在正反两面都装上摄像头，按一次快门，就能拍摄前后左右上下六个方向的场景，创作出漂亮的360度球形全景照片。由于功能方面比较简单，Theta体积很小，放进口袋都极为容易，重量仅有95克，理光设置了专门的App与手机同步，通过WiFi进行配对，然后把拍到的图像传给手机，再通过手机进行分享。Theta相机的售价为329英镑（约合人民币3139元），9月将在法国、德国、英国和美国开始接受预订。

家用型观影震动座椅Tremor FX问世

RedSeat Entertainment公司推出了一款家庭影院专用的震动座椅，这也意味着人们可以足不出户就能享受到超赞的观影体验。据介绍，Tremor FX震动座椅可以通过安插在接收器HDMI输出接口上的无线发射器连接到家庭影院系统中。待电影开始播放之后，座椅则会根据传输过来的声波高低进而让指定区域进行震动。跟其他高端家庭影院配件一样，Tremor FX座椅价格不菲--起始价为2万美元。

飞利浦推出可洗脸的剃须刀

飞利浦即将推出一款可以洗脸又可以剃须的“Sensotouch 3D”剃须刀系列。Sensotouch 3D是飞利浦最高端的一个系列，除了继承了基本的剃须功能以外，还拥有独创的“独立可动3D系统”能贴合人体面部，并且带有能从根源拔除胡须的“超级Lift&Cut功能”。并且最关键的，此次的新品还加入了洗脸功能！只要替换上专用洗脸刷，在脸上轻轻画圆，就能达到专业洗脸刷带来的洗颜。

飞利浦推出能发微博的咖啡机

今年的IFA展会上，飞利浦不仅展出了耳机，电动牙刷等产品，还以Digital Innovation为主题推出了一系列小家电产品，主打元素只有一个：让所有设备都联上网！飞利浦旗下的Saeco的咖啡机也同样得到了Wi-Fi加持，用户使用iPhone等智能设备便可设定咖啡豆的浓度和抽出量以及牛奶的比率等等。并且还能记忆用户喜欢的口味，随时都可喝道最合适的咖啡。并且，如果你一不小心调出了独特口味的咖啡，还可以用把咖啡的信息通过SNS分享给朋友。应用程序的界面十分简单易操作，比以往的咖啡机要好上许多。

汽车钥匙藏脑内 日本研发车载脑电波安全系统

用机械钥匙或者遥控钥匙基本上是打开车门、启动汽车的主要途径，当然点歪科技树的日本工程师可不这么想，除了通过机械钥匙和遥控钥匙实现上述的两个功能之外，他们想出了第三套解决方案——用脑电波开门和启动。与人们的指纹、虹膜、视网膜相当，每个人的脑电波也有着自己的特点，这套安全系统通过测量人们的α-β脑电波，并与系统中的脑电波特征进行匹配，然后才会允许用户打开车门或者启动车辆。而传感器装置则需要事先安装在头部，通过检测大脑皮层的动态才能够获取脑电波信息。

Cicoos品牌智能家居机器人新兵入伍

来自广州的思酷启动了自己的Cicoos智能家居品牌，打头阵的，当然是清洁机器人。这批智能家居机器人分成三个编队，分别是iColor、Smart和Find，外观造型倒都还挺清新。Cicoos宣称他们是扫地、吸尘、擦地三合一的清洁工，并具备独家研发的FUZZY行走行动模式，用多种移动路线来应对清洁死角。机器人的吸尘口可以防止毛发缠绕，并能上下调节，适应各种地表材质。此外，它们还会感应自身边缘，防止自身从平面上跌落。喜欢自己掌控的用户，也可遥控机器人进行清洁操作。

奔驰将在2020年实现完全自动驾驶

奔驰S在携手微软诺基亚的HERE地图之后，决定要完善这些功能，并在2020年的时候让S级完全实现自动驾驶。奔驰对完全自动驾驶的定义是，能够预知前方的道路信息，附近加油站油价、周边交通拥堵情况甚至是商店里的购物信息。同时车内装载了摄像头以及激光传感器，用来实时绘制汽车周围的实际情况，并作出及时判断。目前奔驰正在测试的激光扫描设备已经能做到50米以内，每秒13次的模型构建，同时可以判断前方85°视角的行人和自行车。

第7篇：5c财务管理体系范文

关键词：企业家信用；指标体系；企业家征信

中图分类号：F272．91 文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2008)01-0119-06

一、引 言

企业信用评价是提高企业信用的重要措施。目前国内企业信用评价方法多引进国外成熟的企业信用评价方法，但因其更多关注企业财务指标而出现水土不服、信用评级不够准确等问题。究其原因，除了中国目前缺乏整体的信用环境，信用制度不健全，信息分散、不准确和不对称之外，笔者认为忽视企业家信用评价是其症结所在。中国企业家调查系统《2005年中国企业经营者成长与发展专题调查报告》中指出：企业家品格对企业信用影响最大！“中国企业家最欠缺的是信用！[1]”。本文通过对构建影响企业信用最具代表性的中小企业的企业家信用评价指标的分析，搭建企业家信用评价模型，探讨和完善企业家征信制度，加强企业家信用意识，进而提高企业信用水平，促进中国经济的健康发展。

二、文献综述

由于以最具代表性的中小企业中的企业家为研究对象，所以必须首先了解国内外对中小企业信用相关问题的研究。国外对中小企业信用的研究已经相当成熟，包括定义与概念，解释现象的理论基础，分析模型等[2]，如:早期Fitzpatrick (1932)[3], Smith[4]和Winakor[5] (1935) ,Merwin[6] (1942)，Beaver[7] (1966)研究并提出的企业信用的单变量模型。中期由Altman[8]分别于1968年和1977年提出的线性判别式模型(Z-Score模型)和二次判别式模型(Zeta模型)，由Meyer[9]和Pifer[10] (1970)提出的线形概率模型，由Charnesetal[11] (1978)开发的数据包模型，由Breimanetal．[12] (1984)完善的递归分类模型，由Messier [13]和Hansen[14] (1988)开发的专家系统。由Guptaeal[15] (1990)提出的数学规划判别模型。这些模型研究的基本方法是首先选定财务因素(一般是财务比率)，然后采集样本进行实证推导。总的来说，国外对中小企业信用的研究基本上集中于财务影响因素的研究，非财务影响因素的研究很少并比较零散和简单[16]。国内对中小企业信用评价的研究多是借鉴国外的模型和方法，也是基于和侧重于企业财务指标，考察和判断一个企业的信用水平和信用风险。国内外均较少涉及企业家信用信息，最多涉及少量的企业家一般信息。

企业家信用是一种特殊的个人信用，它比一般个人信用有着更强的外部性[17]。因此，研究企业家信用必须结合一般个人信用和企业信用。在个人信用研究方面，以美国为代表，无论是理论研究还是实际应用已经相当成熟和完善。在美国，每个人都拥有一个终生的社会安全号码（SSN）[18]。美国人申请工作、支付工资、租房、纳税都要出示和登记社会安全号码。一个人一旦有不良信用记录，不仅会影响他找工作，甚至会影响退休后的社会保障。正是有了健全的个人信用评估体系，才得以降低信用成本及风险。国内个人信用研究方面刚刚起步，多集中在个人消费信贷和商业信用的应用方面。纵观国内外个人信用的研究和实践来看，评价个人信用有很多种方法，但最为成熟和经得起考验的还是已经有百年历史的古典信用评分理论和方法，也就是“5C”判断分析法：“5C”是指:(1)品质(Character)；(2)能力(Capability)；(3)资本(Capital)；(4)抵押担保(Collateral)；(5)环境(Condition)。国外对企业家信用没有专门研究，这是由于在国外法律、制度健全的情况下，企业家首先是一个守法公民，必须符合一般公民的信用要求。尽管国外企业也存在委托―的风险问题，但这种风险远远没有在中国表现得这样突出。国内最具代表性研究企业家信用问题的是丁栋虹，他在1999年从异质资本的角度诠释了企业家信用的内涵和重要性。他认为，企业家活动作为一种市场经济活动，同其他市场经济活动一样，以信用作为自己的内在依托，即存在企业家信用(Entrepreneur Credit)。企业家信用是企业家异质资本素质的重要体现[19]。丁教授指出，企业家征信制度的建立对促进企业家成长，提高企业信用十分重要。但如何建立评价体系没有进一步的研究。其他学者也多提出了在中国研究企业家信用的重要性，但都没有深入研究。

三、理论模型

（一）理论基础

基于古典信用评分法的“5C”原则，即从品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押担保(Collateral)、环境(Condition)五个方面构架中小企业家信用评价模型。它的理论依据是以信贷资金循环理论[20]为基础的。公式表述为：

这个公式说明了信贷资金的运动过程:银行贷款投放给企业(第一重使用)，企业用于购买生产要素并进行生产(第二重使用)，企业将生产的产品销售出去，收回货币资金(第一重归流)，最后企业用出售产品所获得的货币资金归还银行贷款(第二重归流)。即影响银行信贷资金安全的因素主要有借款企业是否具有履行偿债义务的意愿、借款企业的盈利能力和资本实力、企业借款时是否提供了担保，而影响借款企业盈利能力的因素又可进一步分为外部环境和企业自身素质两个子因素。

（二）指标体系构建

根据信贷资金循环理论和古典信用评分法，对影响我国中小企业家信用的相关因素进行分析，构建中小企业家信用评价模型的逻辑框架（见图1）以及指标体系（见表1）：

四、数据来源及样本描述

样本选取辽宁省大连市有代表性的中小企业进行实证研究。首先在大连市企业信用研究会的协助下选取60家会员企业进行预测，验证指标体系的合理性。预测后数据分析结果三级指标增加1个，删除3个，调整9个。正式调研向300家企业发放问卷，涉及服务业、制造业、加工业、高新技术行业等类中小企业。剔除不合格问卷，实际回收有效问卷180份，回收率为60％。本次调查中有效反馈企业的行业分布为服务业、制造业、加工业、高新技术行业等10类中小企业；65%的企业固定资产在100万元以下；65%的企业员工人数在30人以下； 92．78%的企业经营历史在10年以下，5年以下的占57．22%；85%的企业家已结婚，67．78%的企业家有子女；69．44%的小企业家都没有；汉族企业家占到了80．56%； 60．56%的企业家是大专或本科学历。

五、指标体系构建分析

本研究以主成分分析方法为主，以回归分析和相关分析方法作为辅助和检验，根据模型构建的“系统性、可靠性、简练性”原则，对初始指标进行筛选，构建中小企业家信用评价模型的指标体系。

（一）企业家的品质

1．信用记录

计算5个评价指标的相关矩阵的特征根（见表2）。

由表2可以看出，由于前3个特征值累计贡献率达到 81．616%，为了达到降维的目的，根据累计贡献率大于 80%的原则，选择3个变量来代替原来的5个变量。根据主成分分析方法筛选变量的原则，从原来的5个评价指标中剔除2个指标。

其中，个人获奖情况与该主成分之间的相关系数最大，为0．367，因此，首先应剔除该指标。其次计算剩下的4个指标的信息贡献最小的主成分。在该主成分中，偷逃漏税记录的影响最大，相关系数为0．425，第二个剔除的指标是偷逃漏税记录。至此，就得到3个二级指标考察“信用记录”：社会公益捐赠、法律诉讼记录和违法犯罪记录。

对以上结果的合理性进行分析。一般来说，一个人的社会公益捐赠越多，获奖情况也就越多，由于二者的相关系数为0．508，显然呈高度正相关。个人获奖情况所反映出的信息在很大程度上与社会公益捐赠反映的信息是重复的，完全可以用社会公益捐赠来代替个人获奖情况，所以，可以剔除个人获奖情况这一指标。

偷逃漏税记录、法律诉讼记录和违法犯罪记录都是反映不良信用记录的指标。以偷逃漏税记录为自变量，计算出它与其余2个指标的复相关系数为0．499，修正多重判定系数为0．240，说明偷逃漏税记录的24%是由法律诉讼记录和违法犯罪记录决定的。因此，可以剔除偷逃漏税记录这个指标。

2．诚实量表

计算6个评价指标的相关矩阵的特征根。由于前4个特征值累计贡献率达到 87．126%，选择4个变量来代替原来的6个变量。此外，量表1与该主成分之间的相关系数最大，为0．238，首先应剔除该指标。同理剔除量表4。因此，考察“诚实水平”的二级指标由量表2、量表3、量表5和量表6构成。

（二）企业家的能力

1．盈利能力

计算2个二级指标相关矩阵的特征根。由于第1个特征值累计贡献率已经达到了86．115%，用1个变量来代替原来的2个变量，即总资产报酬率来衡量企业的盈利能力。

另外，由于财务分析中净资产收益率和总资产报酬率之间存在信息重复，而两者的复相关系数为0．722，修正多重判定系数为0．519，说明净资产收益率的51．9%是由总资产报酬率决定的，进一步证明剔除净资产收益率的合理性。

2．偿债能力

计算5个指标的相关矩阵的特征根（见表3）。前4个特征值累计贡献率达到88．976%， 4个变量代替原来的5个变量，故选取前4个特征值。其中，现金比率与该主成分之间的相关系数为0．511，因此，剔除现金比率。

现实财务分析中，作为衡量短期偿债能力的三个常用指标：流动比率、速动比率和现金比率，以现金比率为自变量，计算三者的复相关系数为0．445，修正多重判定系数为0．189，说明现金比率的18．9%是由流动比率和速动比率决定的。考虑到现金比率的实际应用较少，也难以准确衡量，进一步证明剔除该指标的合理性。

3．履约能力

计算2个指标的相关矩阵的特征根。由于第1个特征值累计贡献率为 70．333%，尚不到80%，根据累计贡献率应当大于80%的原则，我们决定维持原来的2个变量。

4．承受风险事故能力

计算4个评价指标的相关矩阵的特征根。由于前3个特征值累计贡献率达到91．544%，可以用 3个变量来代替原来的4个变量。其中，职工数量这个指标与该主成分之间的相关系数最大，为0．409，因此，应当剔除该指标。考虑到中小企业之间的职工数量参差不齐，差异较大，剔除职工数量这个指标也是合理的。至此，就得到3个二级指标组成的“承受风险事故能力”。一级指标体系，分别为平均投资期限、个人人身保险额度和企业财产保险额度。

（三）抵押担保

计算5个指标的相关矩阵的特征根。由于前2个特征值累计贡献率高达98．314%，用2个变量代替原来的4个变量。其中，企业资产为他人担保金额与该主成分之间的相关系数最大，为0．118，首先应剔除该指标。其次剔除的指标是企业资产被用作抵押金额。“抵押评估”评价模块分别为抵押资产所占总资产比例和担保资产所占总资产比例。从实际来看，两组指标反映的是绝对数量和相对数量，本质上是相同的，用相对数量指标代替绝对数指标也是合理的。

（四）企业家资产

1．动产

计算3个指标的相关矩阵的特征根。由于第1个特征值累计贡献率就已经达到了87．051%，用 1个变量代替原来的3个变量。 其中，家庭的银行储蓄与该主成分之间的相关系数最大，为0．175，因此，首先应剔除该指标。其次剔除的是个人的年均收入。最终采用家庭的年均收入来衡量企业家的动产情况。

在实际生活中，由于个人年均收入、家庭年均收入和家庭的银行储蓄之间很难清楚地划分，加之企业家不想“露富”的心理，其他指标很难获得真实数据。

2．不动产

计算6个指标的相关矩阵的特征根。由于前4个特征值累计贡献率达到 89．366%，用4个变量来代替原来的6个变量。其中，家庭的房产现值与该主成分之间的相关系数最大，为0．323，首先剔除该指标，其次剔除的是经营历史。

（五）企业家所处的环境

1．内部环境

“内部环境”共有10项指标，但是其中的“民族”、“”、“成长环境”和“政治面貌”等四项指标只作为辅助研究使用，不纳入评分体系。因此，只计算剩余的6个评价指标的相关矩阵的特征根（见表4）。前4个特征值累计贡献率达到 83．935%，用4个新变量代替原来的6个变量。

其中，婚姻状况与该主成分之间的相关系数为0．400，而从社会学意义上说，目前中国社会婚姻状况和有无子女高度相关。有无子女可以反映婚姻状况。因此，首先应剔除婚姻状况这一指标。其次应该剔除的指标是性别。但是由于性别作为研究的一个必不可少的基本指标，故予保留。

2．外部环境

计算8个指标的相关矩阵的特征根。由于前5个特征值累计贡献率达到84．968%，用前5个变量代替8个变量。因此，应当相继剔除法律政策环境、经济发展环境和所在地区诚实守信情况。

六、结 论

经过以上分析，企业家信用模块剔除4个指标，企业家能力模块剔除3个指标，企业家财产模块剔除4个指标，抵押担保模块剔除2个模块，环境条件模块剔除1个指标，共剔除了17项三级指标，保留40项指标，构成考察中小企业家信用评价模型的指标体系（见表5），为构建模型下一步的无量纲化处理、权重赋值打下了基础。

参考文献：

［1］ 周其仁．中国企业家最欠缺的是“信用”［J］．中国企业家，2001，(4)．

［2］ 李国欣．中小企业信用评估研究［D］．暨南大学硕士学位论文，2005，（10）．

［3］ Fitzpatrick．An Examination of Exposure Control and Content Balancing Restrictions on Item Selection in CATs Using the Partial Credit Model［J］．Journal of Applied Measurement, v4 n1 p24-42，2003．

［4］ Smith W, Foster, Building Models for Credit Spreads ［J］．Journal of Derivatives Spring 1999 issue．

［5］ Winakor．Credit scoring for commercial loans:The case of Singapore Asia Pacific ［J］．Journal of Management．

［6］ Merwin．Cycles and credit culture［J］．Journal of lending and credit risk management (Special editi),1997(June):6-12．

［7］ Beaver and Steve Worthington．Retailer Credit Cards: A Competitive Threat．International［J］．Journal of Bank Marketing．Volume8．Issue4,1990．

［8］ Altman and A．Saunders．Credit Risk Measurement:Developments over the Last Twenty Years［J］．Journal of Banking and Finance,1997,(11)．

［9］ Meyer,Barbara R．Lewis．European Credit Unions Past．Present and Future［J］．Journal of Marketing; Volume16．Issue3．1982．General review．

［10］ Pifer．Timothy Besley and Timothy WGuinnane．The Neighbor's Keeper: the Design of a Credit Cooperative with Theory and a Test［J］．Quarterly Journal of Economics,1994,109．

［11］ Charnesetal and berger．Relationship lending and lines of credit in small firm finance［J］．Journal of Business 1995,Vol．68, 351-381．

［12］ Breimaneta and Petersen．Trade credit: Theories and evidence［J］．Review of Financial Studies 1997, 661-691．

［13］ Messier．Modeling Default Risk ［R］．Sanfransico．KMV, LLC, 2000．

［14］ Hansen．Economic Valued Added an examination of anew corporate performance measure［J］．Journal of Managerial Issues,1997,(9)．

［15］ Guptaeal．Choosing the Right Box of Credit Tricks［M］．Risk Magazine,1997,(1)．

［16］ 石晓军,陈殿左．信用治理――文化、流程与工具［M］．北京:机械工业出版社．2004:35-38．

［17］ 刘光明．企业信用［M］．北京:经济管理出版社,2003．156-160．

［18］ Morgan．JP．Credit Metrics ［M］．New York:Technical Document ,1997，(4)．

［19］ 丁栋虹．论企业家信用［J］．浙江社会科学，1999，（5）:46-48．

［20］ 陈述云．对企业信用评级内容的理论界定［J］．经济问题探索，2000，（1）:22-23．

第8篇：5c财务管理体系范文

论文摘要:应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国 经济 发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险 预防 意识弱,这使得中小企业在 财务管理 方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于 行政 干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5c”法,即通过品格(character)、资本(capital)、偿付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形势(cycle condition)五方面评定客户资信,而忽略5c法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领 市场 ,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的 法律 支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的 成本 费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给 社会 带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:

1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息 统计 的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户 档案 或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的 市场 竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低 成本 生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4. 法律 维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决 债务 纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从、受理、 调查 、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的 人力 、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款 管理 的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与 财务 、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、 合同 纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证 经济 利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求 社会 和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新 会计 制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参考文献:

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[j].山西财经大学学报,2008,(1).

[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[j].集团经济研究,2007,(9).

第9篇：5c财务管理体系范文

论文摘要:应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国 经济 发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险 预防 意识弱,这使得中小企业在 财务管理 方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于 行政 干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5c”法,即通过品格(character)、资本(capital)、偿付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形势(cycle condition)五方面评定客户资信,而忽略5c法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领 市场 ,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的 法律 支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的 成本 费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给 社会 带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:

1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息 统计 的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户 档案 或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的 市场 竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低 成本 生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4. 法律 维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决 债务 纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、 调查 、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的 人力 、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款 管理 的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与 财务 、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、 合同 纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证 经济 利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求 社会 和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新 会计 制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参考文献:

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[j].山西财经大学学报,2008,(1).

[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[j].集团经济研究,2007,(9).