缴纳公积金的条件精选(九篇)

第1篇：缴纳公积金的条件范文

【关键词】住房公积金 问题 制度 对策

一、住房公积金简介

（一）住房公积金的定义

住房公积金是单位与其在职职工缴存的长期住房储备金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。国家法律已经规定了住房公积金制度是住房社会保障制度，具有互、强制性以及保障性。单位一个职工个人必须根据法律要求来进行住房公积金的缴纳。职工个人缴存的住房公积金以及单位为其缴存的住房公积金，实行专户存储，归职工个人所有。

（二）住房公积金的特点

住房公积金具有普遍性。城镇中的在职职工，无论是家庭收入、单位性质还是是不是有住房，都需要严格根据条例的相关规定来进行住房公积金的缴纳。

住房公积金具有强制性。若是单位不进行住房公积金的缴纳登记，或者不给员工进行住房公积金的办理，住房公积金管理中心有权力要求相关单位给员工办理，若是逾期不办理，那么可以根据条例的规定来处罚单位，并可以申请由人民法院强制执行。

专用性。《条例》明确规定：职工住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住房，任何单位和个人不得挪作他用。

福利性，除了职工个人需要进行住房公积金的缴纳，单位也应该给员工缴纳住房公积金，并且住房公积金贷款的利率要比商业贷款低。

返还性。若是职工退休、离休、或者劳动能力丧失，并且和单位终止了劳动关系，出境定居或者迁出户口时，住房公积金可以返还给职工。

二、住房公积金存在的问题

（一）住房公积金覆盖面不合理

我国大部分地区已经进行了住房公积金制度的建立，特别是在东部地区，百分之九十的职工已经进行了住房公积金缴纳。但是在中西部地区，缴纳住房公积金的职工还比较少，例如，我省截至2014年，实缴单位41588家，实缴职工400.4万人，覆盖面刚50%，导致这种情况出现的原因在于，归集手段比较软弱。在执行时，甚至有些事业单位和国企都没有进行住房公积金制度的缴纳。在住房公积金执行的过程中，这些领导比较消极，往往会找各种借口，并推诿责任。还有些单位缴纳延迟，给职工住房公积金权力造成了很大的影响。

（二）缴存基数和比例差距明显

住房公积金主要包含两个部分，分别是单位给职工缴存的和职工缴存的部分，缴存基础是职工的工资，属于职工所有。在经济发达地区和欠发达地区中，货币工资分配关系存在一定差异，或者同一个地区，行业不同工资水平也存在较大差距，是导致缴纳住房公积金的比例和基数存在较大差距的原因。如：太原市2015年年度住房公积金缴存基数和缴存比例调整后，最低缴存基数1320元，最高缴存基数14220元，相差10倍多，缴存比例最低单位10%、个人6%，最高单位12%、个人12%，这样算下来，相差不止10倍。经过进一步调查，人均月缴存额排名前几位的是烟草、电力、金融、保险等行业，排名后几位的主要是私企和自收自支的事业单位。成为“合理避税”的渠道，住房公积金管理中心，在上报各个单位的缴纳基数审核时仅仅走一个形式，这也导致了很多单位都进行工资基数的虚报，通过住房公积金进行津贴和奖金的发放，从而少缴个人所得税。

（三）住房公积金使用出现的问题

进行住房公积金制度的建立，能够帮助收入较低的群体解决居住方面的问题，但是在实施时，无论是住房公积金贷款还是提取，条件都比较多，若是收入比较低，很难通过审核来进行贷款和购房，无法享受住房公积金缴纳的福利，仅仅能够在退休时领取，并且其存款利息比较低，低收入的家庭利息方面会有一定损失。在收入比较高的群体中，公积金带来的受益比较明显，而在低收入群体中并不明显。

（四）住房公积金使用率不高

报告显示，2014年，全国住房公积金资金使用率平均为66.7%，其中，东部发达省份公积金资金使用率普遍高于平均水平，中西部地区则普遍较低，我省使用率仅24.66%。究其原因：一是，贷款的条件、手续比较多，门槛也比较高;二是，进行住房公积金提取时条件严格，并且还限制次数;三是，收到政策的影响，人们很难享受到;四是，住房公积金管理中心本身的竞争意识比较差，进行市场推广时，力度比较小，很多开发商愿意和商业贷款合作。并且，在银行中，个人住房贷款属于优质品种，这也导致银行在贷款给开发商时，会要求其在本行中进行个人贷款的发放，这也会给公积金贷款市场份额造成很大影响。

三、促进住房公积金健康发展的对策

（一）加强住房公积金的归集

为了切实提高公积金覆盖面，必须做好宣传工作。在宣传时应该宣传在人们生活中，住房公积金的重要作用，这样能够让人们了解住房公积金的重要作用，从而获得群众基础。此外，还应该将住房公积金制度推广到费公有制经济方面，囊括农民工。强化执法，加强公积金催缴力。

（二）放宽贷款政策

一是进行贷款限额的提高。不同地区应该根据社会经济发展的情况、人们的生活水平情况以及房地产的发展和变化，进行贷款限额的调整。降低门槛，全面落实住建部148号文件精神。

二是进行公积金贷款利率的调整。公积金贷款本身便具有保障性质，所以应该将其和商业贷款的利率拉开，从而减轻收入较低家庭购房方面的负担。对于那些购买户型较小、自主的房屋，还应该进一步的优化利率，将住房公积金的作用发挥出来。

（三）提高住房公积金使用率策

近几年来，全国住房公积金使用率一直徘徊在60%左右。但是地区不同，存在的差距也比较大，对于一些经济较为发达，房地产发展较快的城市，使用率已经在百分之九十以上，比如重庆市2014年这个数值已经达到了98%。但是在很多规模比较小的城市中，受到的影响因素比较多，还有些城市在百分之三十以下，所以，应该进行住房公积金有效途径的探索，加强沟通和交流，进行公积金的调度，将其作用发挥出来，不断的提高其使用率。

四、结论

住房公积金制度，本身便是为了帮助广大职工解决住房问题而建立的社会保障制度，自从实施住房公积金制度后，取得了比较好的社会效益和经济效益。但是，现在住房公积金的功效还没有完全发挥，在运行过程中存在的问题和缺陷也不容忽视。下一步，住房公积金制度改革势在必行，提高使用率成为我省公积金发展的重要解决问题，无论怎样改革，目的都是为了解决居民的住房难题，不要忘了圆每一个居民的住房梦才是住房公积金制度建立的初衷。

参考文献

[1]李秀昆，张兆林.住房公积金解读[M]中央财政经济出版社，2007.

[2]阎祖美.住房公积金制度缺陷探析[J]经济师，2008：67.

第2篇：缴纳公积金的条件范文

关键词：住房公积金 非公有制企业 原因 相应对策

中图分类号：F293.30

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）03-075-02

一、我国推行住房公积金制度取得的成就

住房公积金制度于1991年率先在上海建立，1994年7月国发43号出了全面推行住房公积金制度的决定，1999年进一步颁布了《住房公积金管理条例》（国务院令第350号），并于2002年对该条例做了进一步的修改。该条例规定：“本条例所称住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。”

通过职工个人和单位每月为其缴存住房公积金，不但广泛地推行了个人住房储蓄，还可成为一笔可观的住房社会保障资金，既提高了职工的购房能力，又增加了住房资金的的积累，特别有利于提供廉租住房建设补充资金；同时，住房公积金贷款利息低于商业银行，也带有住房社会保障的性质，有利于提高职工的购房能力，住房公积金在我国取得了持续而广泛的发展，尤其是近五年，资金流量明显加快，年平均缴存额增长额都在3000亿元以上。住房和城乡建设部的数据显示：截至2007年末，全国住房公积金缴存总额达16000亿元，缴存余额9600亿元，通过提取和发放个人住房贷款，累计帮助4700万职工家庭改善了住房条件。截至2008年末，全国住房公积金缴存总额突破20000亿元大关，缴存余额达到12116.24亿元，累计为961.17万户职工家庭发放个人住房贷款10601.83亿元。

二、非公有制企业成为住房公积金缴纳的薄弱环节

显然，缴纳住房公积金应该是保障每一个职工住房条件的重要手段，然而，由于目前住房公积金缴纳过程中存在的一些漏洞，非公有制企业绝大多数没有为职工缴纳住房公积金，使实行多年的住房公积金制度在非公有制企业面前遭遇困境。乌日图委员说：我们国家的住房公积金是借鉴新加坡的公积金制度，于1991年率先在上海建立的，近年来出现了一个重要问题：由于住房公积金的覆盖范围小，引发社会困难人群对我们这个制度的取向产生了怀疑。截止到2012年9月末，全国住房公积金的缴存人数是9100多万，我们国家的政府机关事业单位的人群就是6000多万，再加上集体所有制单位职工，这说明现在参加人中绝大部分是机关事业单位和国有企业的职工，而大量的中小企业低收入人群所在单位没有为他们建立这项制度，我们的条例本身也不像社会保险的五项保险一样，不具有强制性。实际上，非公有制企业住房公积金的缴纳一直是全国住房公积金制度的薄弱环节，各地市缴纳住房公积金的非公有制企业寥寥无几。

国家工商行政管理总局的统计数据显示，目前，非公有制企业数量占全国实有企业总数的78％，另外还有3400多万户个体工商户，这两项加起来中小企业总数达到全国企业总数的99%，每年新吸纳就业人数占全国新就业人数的90％左右。而截至2007年6月底，全国实有企业876.1万户，非公有制企业则首次达到520.5万户，占企业总户数的59.4％。个体工商户2621.4万户。不难看出，非公有制企业发展迅速。例如山西，截止2010年底，山西省私营企业突破15.87万户，从业人员118.77万人，注册资本(金)4533.16亿元，个体经营企业总量首次突破100万户，加上3.17万户农民专业合作社组织、3665户外资企业，民营经济市场主体总数达到103.66万户，占到全省市场经济主体的94.33%。而2006年数据显示：山西省共有非公有制企业8.76万户，投资者20.49万人，雇工84.52万人。非公有制经济已占到山西省经济总量的52%。非公有制企业对我国经济的发展起到了巨大的推动作用。当然，非公有制企业职工对祖国的繁荣富强同样作出了巨大的贡献。面对目前高房价和住房的商品化，大量在中小企业工作的劳动者更迫切地需要得到这项制度的扶持。可是，在公积金制度中，这些职工并没有和公有制单位的职工一样享受到这个制度带来的好处，相反，我们的这个制度为我国的贫富差距起了推波助澜的作用。因此，很多人戏称这项制度是劫贫济富，是为这些中高收入的人锦上添花。

三、原因探讨

非公有制企业住房公积金的缴纳之所以成为全国住房公积金制度的薄弱环节，笔者认为主要有以下几个方面的原因。

1.住房公积金对非公企业的吸引力不够。虽然《条例》规定为职工缴存住房公积金费用可在税前列支，但毕竟要增加企业的生产成本或营业成本，减少企业的经营利润。这对企业所有人来说，也意味着，如果执行这个制度，势必会增加企业的负担，降低收入。尤其是大型的企业，这笔支出的绝对金额会很大。除非，这个制度不会减少收入，否则，很难从主观上积极的予以缴纳。同时，按《条例》规定，所有单位的职工每月也要按相同工资基数、缴交比例缴存住房公积金。而在非公有制企业中，特别是城镇私营企业中，大多数职工的工资水平较低，每月在职工工资中扣除应缴的住房公积金后，实发工资相对较少。另外，住房公积金利息低，根据《条例》规定，上年结转的按三个月定期利率结算，结合物价上涨指数，这个金额就成了负增长。因此说，住房公积金制度本身对这些企业和职工吸引力不够。

2.认识不足。非公有制企业经营者对住房公积金制度认识不够，没有将住房公积金和社会养老保险同等对待，往往将住房公积金的缴存看作是增加企业负担。有的经营者甚至认为，给职工缴纳住房公积金，还不如将缴纳的住房公积金直接发给职工个人。表明这些人对住房公积金的性质和作用缺乏了解。另外，住房公积金管理中心对非公有制企业建立住房公积金制度认识不足，认为非公有制企业规模小，人数不多，其实行住房公积金制度与否不影响整个制度的贯彻实施。

3.宣传力度不够。从法律的角度讲，这个制度涉及了所有的职工，不论是国有、集体还是非公有制企业的职工。但是，在非公有制经济蓬勃发展后，住房公积金制度已在城镇大部分职工中确立，其宣传力度有所减弱，与非公有制企业的迅猛发展形成差距，因此，非公有制企业的多数职工不了解这个政策。

4.现实就业状况不容乐观。2004年4月26日，我国发表《中国的就业状况和政策》白皮书。这是我国第一部专题阐述就业现状和就业政策的白皮书。该书提到我国的就业基本状况是：中国劳动年龄人口众多，国民教育水平较低，就业矛盾十分突出。主要表现在：劳动力供求总量矛盾和就业结构性矛盾同时并存，城镇就业压力加大和农村富余劳动力向非农领域转移速度加快同时出现，新成长劳动力就业和失业人员再就业问题相互交织。

根据2010年11月1日零时普查结果，中国内地总人口133972万人，全国劳动力资源人口为92148万人，比10年前增加了近1亿人，就业劳动力为78500万人，劳动力资源利用率为85%，人口就业率为58.6%（其中一部分在农业和农村表现为隐性失业劳动力），在城镇就业的劳动力比率为41%，在村镇就业的劳动力比率为59%。

我国的就业状况不容乐观，在这种情况下，能找到一份满意的工作不容易，“饭碗”在前，公积金在后。

5.规模小的企业不易归集。规模小的企业以及个体工商户等，由于没有专人负责，操作起来有一定难度，国家大力提倡农民工也应缴纳公积金，但是，怎样落到实处需要有一套切实可行的办法。因此，许多人说住房公积金制度对于农民工来说就像“画饼充饥”毫无实际意义。

6.执法力度不够。《住房公积金管理条例》赋予了管理机构有行政执法权，但是这个权利形同虚设。《住房公积金管理条例》规定对拒不缴纳公积金的单位可以予以罚款，但是对于大型企业罚款数额与不交住房公积金的数额相比，那简直是小菜一碟，即便罚款也心甘情愿，毕竟省下的是罚款额的几倍乃至更多。况且，虽然《住房公积金管理条例》有明确的惩罚规定，但是这些规定具体实施起来很难办。按规定，处罚由住房公积金管理中心实施，但管理中心却没有相应的检查权，没有检查权，就无法向法院提供相关的具体证据，所以就无法对拒缴企业实施处罚。按照有关规定，审计、税务等部门都有权检查企业账目，但目前国家没有明确规定由这几个部门共同参与公积金管理，各部门的管理合力难以形成。因此，公积金中心的处罚力度是纸上谈兵。

7.提取和贷款门槛高。《条例》第五条规定住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。对于中小企业的职工，面对目前的高房价，一般无能力购建住房，而对于高收入阶层来说，个人账户中住房公积金额对于房价而言，是微不足道的。住房公积金贷款门槛较高，手续繁琐，即便交了住房公积金，也未必符合其他的贷款条件。因此，这些职工对推行住房公积金制度缺乏积极性。

四、相应对策

造成非公有制企业不缴纳住房公积金的原因很多，在此不一一列举，针对这些原因，笔者认为需要从法律层面上对这一薄弱环节进行完善。

1.税收抵扣。中央党校战略研究所副所长周天勇提到：从世界银行近几年对中国的调查看，中国创业和小企业发展的环境在世界上属于较差的国家。改进的主要工作是要对行政体制进行改革，对小企业要减税减费，对金融体制进行改革并大力发展对小企业贷款的城乡社区小银行，对小企业和小经济案件给以司法关怀和便利，净化和营造小企业发展的社会环境。但是，从近几年的情况看，似乎进展不大，或者没有进展。

从上面可以看出，中小企业发展的社会环境较差，税负较高，笔者建议，在不减少企业利润的情况下，只能将单位补贴部分的公积金通过折抵税款来缴纳，这样的做法对于企业来说，这笔支出不是用来缴纳税款，而是用来缴纳公积金，企业总的支出没有改变，相当于国家给企业减免了部分税款，企业的积极性会增强，因为，给职工缴纳住房公积金有利于吸引人才，调动职工工作积极性。

那么，这部分税收优惠地方政府能否负担的起？以山西省为例，2010年，非公从业人数按120万人算，月工资人均1200元，一年单位为职工缴纳的公积金为1200*1200000*10%*12=17.28亿元，山西省2010年的财政收入为1800多亿，这部分优惠占不到1%。

2.加大宣传力度。目前住房公积金制度还没有做到家喻户晓、人人皆知，这与宣传力度不够有直接的关系。应坚持把住房公积金的宣传放在重要位置，采取召开会议、印发文件资料、刷标语、办简报、开专栏、组织宣传车上街宣传以及利用广播、电视专题报道等方式，增强广大职工的法律意识，提高缴纳住房公积金的积极性。

3.加强培训。有的单位工作人员对这个业务不熟，对住房公积金政策不够了解，甚至有的单位没有设专人负责住房公积金工作。这个制度是较新的制度，有关院校还没有设立相应的专业。但是，它涉及职工的利益，所以生命力非常旺盛。公积金管理机构应当定期举办培训班，以利于这项工作的开展，也便于及时掌握公积金动态。

4.加大执法力度。目前，住房公积金的执法状况从全国各地来看都不容乐观。为了维护广大职工的合法权益，应加大行政执法力度：一是与工商部门年检配合，凡是没有建立住房公积金制度的，不得年检；二是与房地部门配合，可以将审核公积金作为建房、售房的前置手续，没有正常缴纳的不得建房、售房。作为政府部门，相同的目标就是促进社会和谐、经济增长，所以，为了这个共同的目标，各部门互相联系，加强合作是非常必要的。

5.借助社会中介机构促进归集。中介机构是随着我国经济发展而兴起的第三产业，是社会服务的中坚力量，如律师事务所、会计师事务所、人才交流中心、婚介所等。这些机构在高速发展的今天给广大人民带来了便利。因此，在住房公积金归集的问题上，可以借助于中介机构来促进这项事业的发展。

为了规范行业标准，符合法律规定，可以通过住房公积金中心备案、工商局注册进行中介机构的审批。这些中介机构有一定规模的注册资金和法律规定的其他情形，以防止风险的发生对个人造成的损害。有了这样的机构，个人、没有专人负责的非公有制企业等都可以委托其缴纳公积金。让住房公积金的归集行业化后，同时可以解决一部分人的就业。

6.降低门槛，简化手续。公积金中心要转变观念，摒弃“官本位”思想，强化服务意识，一切以缴存人的利益出发，降低提取和贷款门槛，简化手续。如提高贷款额度，公积金可以提取现金等，拓宽多种服务渠道，想老百姓所想，减少人为障碍。

城镇非公有制企业实施住房公积金制度，是住房公积金管理工作中的一个热点和难点。随着企业改革的深化和民营经济的发展，非公有制企业在数量上所占的比重将越来越高。住房公积金制度要巩固和发展，就必须切实有效地解决非公有制企业实施住房公积金制度这一难点。因此，要从法律上加以完善，以增强公积金制度的刚性，减少人为弹性。

非公企业建立公积金制度任重道远，一定要本着“以人为本”，努力构建和谐社会的原则，从实际出发，正视现实问题，牢牢把握好政策的长远性和时代性的关系，出台具有操作性的措施，以顺利推进各项工作，发展壮大住房公积金事业，真正做到为广大职工遮风避雨。

参考文献：

1.钱同春.住房公积金制度扩面带动效应分析.中国劳动社会出版社，2006

2.阎祖美.住房公积金制度缺陷探析.经济师，2008（9）

3.殷德奎，唐新明.非公有制企业推行住房公积金制度的思考.中共铜仁地委党校学报，2009（6）

4.王久斌.我国住房公积金制度法律问题研究.郑州大学，2006

5.刘长生.在非公有制企业中全面推行住房公积金制度.2011

第3篇：缴纳公积金的条件范文

1新政实施

按照财政部、国家税务总局的新政策，从2014年开始，符合条件的小型微利企业，不论是查账征收还是核定征收企业所得税，均可适用20%的税率，年应纳税所得额在10万元（含）以下的，还可享受减半征收的优惠。从而改变了以往对核定征收企业所得税的企业暂不适用小型微利企业降低税率及减半征税优惠的规定。由于原纳税申报表已不适应新政策的需要，《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）公布了4种2014年版纳税申报表，该公告自2014年7月1日起施行。

2填报纳税申报表应注意几种情形的区别

在进行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写《企业所得税月（季 ）度预缴纳税申报表（A类）》；核定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》：

（1）实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业：

①上年度应纳税所得额低于10万元（含），本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。预缴时累计实际利润额超过10万元的，应停止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。

②上年度应纳税所得额低于10万元（含），本年预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的；以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第14行的金额为第10行“实际利润额”与5%的乘积。

（2）实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按上年度应纳税所得额的季度（月）平均额预缴企业所得税的小型微利企业：

①上年度应纳税所得额低于10万元（含）的，可以全年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积。

②上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，可以全年按降低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行的金额为第22行金额与5%的乘积。

（3）核定应税所得率征税，上一纳税年度符合小型微利企业条件的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时：

①上年度应纳税所得额低于10万元（含），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。预缴时累计应纳税所得额超过10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%税率预缴企业所得税。

②上年度应纳税所得额低于10万元（含），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的；以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第12行的金额为第6行或第9行金额与5%的乘积。

（4）核定应纳所得税税额征税的小型微利企业，主管税务机关将根据具体情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年末也无需再报送相关资料。

定额征税的纳税人在每期申报时，将税务机关核定本期应当缴纳的企业所得税额作为申报表第15行“税务机关核定应纳所得税额”。

（5）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可享受减半征税优惠政策；超过10万元的，应改按20%税率预缴企业所得税。

3减税优惠管理方式及备案资料重大变化

3.1身份认定由核准审批改为事后备案

虽然小型微利企业减税优惠属于事后备案管理的项目，但以往须先由税务机关对小型微利企业的身份进行核准审批，企业在当年首次预缴企业所得税时，须提供上年度符合小型微利企业条件的《小型微利企业认定表》等相关证明材料，方可按优惠政策预缴企业所得税；没有办理身份核准审批的以及新办企业，预缴时均应按25%的税率计缴税款，待次年办理汇算清缴时，提供相关证明材料后，再按减税优惠政策对上年的应纳税款办理汇算和税款抵退，同时提供相关资料备案。

本次新政取消了原来的身份核准审批而改为事后备案方式：符合条件的小型微利企业（包括当年新办企业），在年度中间预缴以及汇算清缴时，均可以自己计算享受减税优惠，只需在次年报送年度所得税申报表时，向主管税务机关办理备案即可。

3.2备案资料大幅简化且相关指标统一

第4篇：缴纳公积金的条件范文

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目前，我国一些地区在制定基本医疗保险制度时，附加了一个基本医疗保险受益资格条件的规定，达到规定的累计缴纳基本医疗保险费的最低年限（含视同缴费），退休后才有资格获得基本医疗保险制度的保障；否则，就只能一次性结清医疗保险个人账户上的资金，就没有可能获得基本医疗保险制度的保障。笔者认为，基本医疗保险受益资格条件的规定，虽然有利于防止企业和个人逆向选择行为的发生，可以减少基本医疗保险统筹基金的支出，但也有许多弊端，不利于保护社会弱势群体的利益，需要进一步加以改进。

一、基本医疗保险制度受益资格条件的规定

我国绝大多数省（市、区）设置的基本医疗保险制度，都有基本医疗保险受益资格条件的规定，即规定男性职工累计缴费年限（含视同缴费年限）满25年，女性职工累计缴费年限（含视同缴费年限）满20年，其退休时才有资格获得基本医疗保险制度的保障；达不到受益资格条件的人员，则无法获得基本医疗保险制度的保障。仅以北京市的政策规定为例，进一步理解基本医疗保险受益资格的主要内容。根据《北京市基本医疗保险规定》第11条，本规定实施后参加工作，累计缴纳基本医疗保险费男满25年，女满20年，按照国家规定办理了退休手续，按月领取基本养老金或者退休费的人员，享受退休人员的基本医疗保险待遇，不再缴纳基本医疗保险费。本规定实施前参加工作、实施后退休，缴纳基本医疗保险费不满前款规定年限的，由本人一次性补足应当由用人单位和个人缴纳的基本医疗保险费后，享受退休人员的基本医疗保险待遇，不再缴纳基本医疗保险费。根据《北京市基本医疗保险规定》第71条，本规定从2001年4月1日起施行[1]。对上述规定，本文的理解如下：

1．享受基本医疗保险待遇的退休人员，必须达到养老保险的受益资格。如果劳动者不能获得养老保险制度的保障，不能按月领取养老金，也不能享受基本医疗保险待遇。若当前，我国大部分省、直辖市规定的养老保险受益资格条件是，最低累计缴费年限（含视同缴费年限）满15年。例如，北京市某企业职工，累计缴纳养老保险费的年限（含视同缴费年限）是9年，2001年4月1日以前参加工作，2006年12月退休。由于该职工的累计缴费年限不满15年，其退休后显然不能获得养老保险制度的保障。现在，即使该职工愿意补足企业和个人应缴纳的基本医疗保险费，也不能获得基本医疗保险制度的保障。由此可见，退休人员获得基本医疗保险制度保障的前提条件是，获得养老保险制度的保障。

2．达不到基本医疗保险受益资格条件，就会丧失基本医疗保险制度的保障。根据《北京市基本医疗保险规定》的规定，基本医疗保险制度改革后参加工作的，累计缴费年限男不满25年，女不满20年的，一次性结清基本医疗保险个人账户上的资金，其退休后将不能获得基本医疗保险制度的保障。

3．基本医疗保险制度保障的范围比养老保险制度保障的范围狭窄。根据一些地方政府的规定可以得出这样的结论，能够获得养老保险制度保障的退休人员，不一定能够获得基本医疗保险制度的保障；能够获得基本医疗保险制度保障的退休人员，一定能够获得养老保险制度的保障。从这一结论可以看出，未来将有一些享受退休金的退休人员，不会获得基本医疗保险制度的保障。基本医疗保险的受益资格条件比养老保险的受益资格条件高，显然基本医疗保险制度保障的范围比养老保险制度保障的范围狭窄。

二、基本医疗保险受益资格规定的利弊分析

制度设计是一把“双刃剑”，基本医疗保险制度改革对于退休人员受益资格条件的规定，既有积极作用，也有消极作用。

1．基本医疗保险受益资格条件规定的积极作用。

（1）可以防止个人逆向选择行为的发生。如果一些地方政府不设置基本医疗保险受益资格的条件，有些没有履行基本医疗保险缴费义务的个人，可以在即将退休时，挂靠到某一家企业工作，缴纳一段时间基本医疗保险费，其退休后就可以获得基本医疗保险制度的保障。可见，基本医疗保险受益资格条件的设计，可以起到防止道德风险、防止个人逆向选择行为发生的作用。

（2）可以防止企业逆向选择行为的发生。如果一些地方政府不设置基本医疗保险受益资格的条件，有些企业就会不履行依法缴纳基本医疗保险费的义务。有些企业就会在有即将退休的职工时，缴纳基本医疗保险费；在企业没有即将退休的职工时，不缴纳基本医疗保险费。这样会使一些企业不愿意履行缴费义务，就会影响到基本医疗保险基金的依法、足额征缴。

（3）可以实现基本医疗保险制度设计的公平。一些地方政府设置医疗保险受益资格条件，目的在于防止缴费年限比较短的职工，获得基本医疗保险制度的保障。如果一个职工及其所在企业，只履行了几年的缴费义务，就可以获得基本医疗保险制度的保障，这对于长期履行缴费义务的企业和职工来说，是不公平的。为了实现制度设计的公平，有必要设置基本医疗保险受益资格的条件。

（4）可减少基本医疗保险统筹基金的支付。根据一些地方政府设置的基本医疗保险受益资格的条件，未来将有一部分退休人员不能获得基本医疗保险制度的保障，这会减少基本医疗保险统筹基金的支出，有利于基本医疗保险统筹基金的积累。

2．基本医疗保险受益资格条件规定的消极作用。

（1）基本医疗保险受益资格条件规定得过于苛刻。笔者认为，我国一些地方政府设置的20年或25年的缴费年限（含视同缴费年限）过长，条件过于苛刻，许多职工特别是低学历、低收入职工在达到法定退休年龄、年老退休时，可能会达不到基本医疗保险规定的受益资格条件，将会成为无法获得基本医疗保险制度保障的社会群体。其理由主要有以下四个方面：

第一，劳动者面临失业的风险比较大。目前，我国劳动市场处于劳动力供给严重大于需求的不均衡状态，劳动者在劳动市场上处于弱势地位，企业在劳动市场处于强势地位，劳动者时刻面临着被解雇的失业风险。劳动者失业后，就会失去缴纳基本医疗保险费的依托——企业，就会不缴纳基本医疗保险费。因此，对于失业风险较大、失业频率较高的劳动者来说，其未来丧失基本医疗保险制度保障的可能性非常大。

第二，企业不愿意缴纳基本医疗保险费。在买方劳动市场条件下，一方面是劳动者难以找到工作，另一方面却是企业逃避依法承担的责任，不为员工办理参加社会保险的手续，不为员工缴纳基本医疗保险费，侵害员工的合法权益。例如，2006年3月，北京市劳动和社会保障局公布的资料显示，在过去4年对9680户缴费单位进行的专项审计显示，64.54%的被审计单位存在漏、逃社会保险费问题。北京市劳动和社会保障局的有关人士介绍，缴费单位漏缴、少缴社会保险费的主要方法是在缴费人数和缴费基数上做手脚，有的单位只给部分职工办理参加社会保险手续，而以各种理由不给临时工、外地城镇职工、季节工、农民工缴纳社会保险费。一些劳动者受雇于企业，即使知道企业未依法缴纳基本医疗保险费，也不敢维护自己的合法权益；否则，就会失去来之不易的工作。企业不依法履行缴费义务，劳动者退休后自然无法获得基本医疗保险制度的保障。

第三，政府执法监察的力度不强。劳动和社会保障行政部门执法、监察的不到位，导致一些劳动者即使有在企业工作的年限，但是由于企业未依法缴纳基本医疗保险费，也会丧失基本医疗保险的受益资格。如果劳动和社会保障行政部门不进一步加强执法、监察的力度，未来丧失基本医疗保险受益资格的群体中，这部分人将会占很大比例。这对于劳动者来说，也是不公平的。反过来，政府对于劳动者权益保护的不利，客观上纵容了企业肆意侵害劳动者的合法权益。

第四，我国法定退休年龄比较低。目前，我国法定退休年龄是男满60周岁，女工人满50周岁，女干部满55周岁[2]。随着我国教育制度的延长，劳动者实际就业的平均劳动年龄大约为20岁。这也就是说，即使个人在劳动年龄内不间断工作，其工作年限大约有30—40年。20年或25年基本医疗保险受益资格条件的规定，实际上意味着个人在劳动年龄内需要用大约50%—70%的时间履行缴纳基本医疗保险费的义务，其退休后才能获得基本医疗保险制度的保障；否则，就无法获得基本医疗保险制度的保障。这样严格的缴费受益资格条件的规定，对大多数劳动者来说，是难以达到的。

（2）苛刻的受益条件，同基本医疗保险制度改革的目标相悖。我国基本医疗保险制度改革的目标是，实现制度的“低保障、广覆盖”[3]，使更多的人能够获得基本医疗保险制度的保障。累计缴费男性满25年、女性满20年的受益资格条件的限制，无疑会使许多履行了缴费义务的职工，在年老退休、需要基本医疗保险制度的保障时，由于达不到规定的受益资格条件，而丧失基本医疗保险的受益资格。根据我国卫生部公布的数据显示，我国基本医疗保险统筹基金的80%用于支付退休人员的医药费。根据个人生命周期理论，个人医疗消费的80%是在退休后的时间里花费的。可见，社会群体中，最需要基本医疗保险制度保障的人群是退休人员。大量退休人员无法获得基本医疗保险制度的保障，固然可减少基本医疗保险基金的支出，减少政府财政支出的压力，但却加重了退休人员及其家属的经济负担，影响到退休人员的生活，给退休人员造成比较大的心理压力，从而导致退休人员因病致贫、病困交加。（3）苛刻的受益条件，对于未达到基本医疗保险受益条件的个人是不公平的。对于达不到基本医疗保险受益条件的个人来说，其单位已经履行了缴费义务。企业现期缴纳的基本医疗保险费主要用于目前退休人员的基本医疗费用支出（即现收现付），而当其职工退休时，却因为达不到基本医疗保险受益资格条件的规定，而无法获得基本医疗保险制度的保障，也是不公平的。同样，对于个人累计缴费年限不满20年的女性职工或者不满25年的男性职工，其退休时，只能一次性结清个人账户的资金，不再获得基本医疗保险制度的保障。这对于个人来说，也是不公平的。例如，对于履行了18年缴费义务的女职工和23年缴费义务的男职工来说，他们同其他劳动者一样，长期履行了缴费义务，只是由于达不到苛刻的基本医疗保险受益资格条件，而丧失基本医疗保险制度的保障。显然，基本医疗保险受益资格的制度设计对于大部分劳动者来说，是不公平的。可以预期，未来会有许多劳动者由于达不到基本医疗保险受益资格条件的限制，而无法获得基本医疗保险制度的保障。

（4）苛刻的受益条件，会促使劳动者放弃缴纳基本医疗保险费。对于失业风险较高的劳动者群体来说，劳动者一旦失业、中断缴费，预期个人达不到基本医疗保险受益资格的条件，就会主动放弃缴纳基本医疗保险费，就会造成基本医疗保险基金的损失。劳动者失业后，不缴纳基本医疗保险费，并不意味着这些人年老以后，就不需要花钱看病了。当丧失基本医疗保险受益资格的人员无法支付昂贵的医疗费用时，依然需要国家提供医疗救助的保障。我国的家庭结构正在逐步缩小，原来几个子女供养1个老人的人口结构，正在逐步向1个子女供养几个老人的人口结构转化。在这种情况下，个人面临的疾病风险，难以通过家庭成员的互济互助加以分散，其医疗费用的最终承担者只能是国家，政府的负担并没有减轻。

三、基本医疗保险受益资格规定的改进措施

基于基本医疗保险受益资格条件的利弊分析，笔者认为，有必要改进基本医疗保险制度苛刻的受益条件，降低履行缴费义务的年限，可以将履行缴费义务的时间降低为累计缴费满15年，该受益资格条件的规定，同养老保险受益资格条件的规定相同，可以方便管理，降低管理成本。这一受益资格条件的时间限制也是适度的，是企业和劳动者可以接受的，也适合基本医疗保险制度改革“低保障、广覆盖”的目标，更适合政府实现全民保障的长远目标。这样设计基本医疗保险受益资格的理由主要有以下三个方面：

1．设置15年的基本医疗保险受益资格条件是劳动者可以接受的。这一受益资格的时间限制，大约相当于劳动年龄的1/3—1/4，是劳动者可以接受的，也是劳动者较容易达到的，可以激励劳动者积极履行缴费义务，。

2．设置15年的基本医疗保险受益资格条件，可以使更多的劳动者退休后获得制度的保障。同20年或25年的累计缴费年限相比，设置15年的累计缴费年限可以使劳动者比较容易达到规定的受益资格条件，可以使更多的劳动者退休后获得基本医疗保险制度的保障，适合基本医疗保险制度改革“低保障、广覆盖”的发展目标。

2．设置15年的基本医疗保险受益资格条件，可以扩大基本医疗保险基金的来源。基本医疗保险统筹基金的来源是企业缴纳的费用。设置15年的基本医疗保险受益资格条件，可以鼓励职工监督企业依法缴纳基本医疗保险费，可以扩大基本医疗保险基金的来源，从而形成制度运作的良性循环。

3．设置15年的基本医疗保险受益资格条件，可以实现制度设计的公平。这样，既可以防止只履行几年缴费义务的个人获得基本医疗保险制度的保障，也可以防止个人因担心缴费年限过长、达不到受益资格条件的规定，而不愿意再履行缴纳基本医疗保险费的义务。

四、基本医疗保险受益资格实施的制度建设

降低基本医疗保险制度受益资格条件的限制，并不意味着这样的制度设计就是尽善尽美的，需要劳动和社会保障行政管理部门采取积极、有力的措施，促进基本医疗保险制度的良性运作。笔者认为，需要做好以下四方面的工作：

1．强化基本医疗保险费的征缴力度。目前我国基本医疗保险是将职工和用人单位直接联系在一起筹集资金的，如果用人单位不为职工缴纳基本医疗保险费，即使职工个人愿意缴纳基本医疗保险费，也无法缴费。鉴于企业在履行缴费义务中的特殊作用，劳动和社会保障管理部门进一步强化基本医疗保险费的征缴力度是非常必要的，有利于依法维护劳动者的合法权益。

2．尽快扩大基本医疗保险的覆盖范围。随着劳动者就业难度的加大，许多劳动者到外资、合资等非公有制企业工作。这部分劳动者到非公有制企业劳动、就业，即使履行了劳动的义务，但是，由于用人单位不缴纳基本医疗保险费，这些劳动者同样面临着丧失基本医疗保险受益资格的风险。由此，扩大基本医疗保险的覆盖范围，尤其是扩大非公有制企业参加基本医疗保险的覆盖范围是非常必要的。只有非公有制企业为职工办理参保手续、依法缴纳基本医疗保险费，劳动者退休后才能达到基本医疗保险的受益资格条件，才能获得基本医疗保险制度的保障。；否则，即使劳动者履行了20年或25年的劳动义务，而没有依法缴纳基本医疗保险费，也无法获得基本医疗保险制度的保障。

3．扩展基本医疗保险缴费的方式。目前，我国基本医疗保险的缴费方式主要是企业代扣代缴，个人缺乏有效的缴费渠道，如果个人不在企业工作，即使愿意缴纳基本医疗保险费，也没有缴费的渠道。这就意味着，劳动者一旦失业、中断缴费，就有可能丧失基本医疗保险受益的资格，这对于失业风险比较大的社会群体来说，是不公平的。失业风险比较大的人员，本来就没有工资收入，再无法获得基本医疗保险制度的保障，会进一步加剧这些人员的贫困化，会进一步扩大社会的贫富差距。有鉴于此，笔者认为，应该允许中断缴费的个人、失业人员、钟点工等缴纳基本医疗保险费。劳动和社会保障行政管理部门应该发挥积极的作用，创新制度规范，扩展基本医疗保险缴费方式，可以委托各地人才交流中心等管理机构，个人、钟点工、失业人员等参加基本医疗保险的申报、缴费手续，使愿意缴纳基本医疗保险费的个人拥有依法缴费的依托，使这些人员年老以后能够获得基本医疗保险制度的保障，这也体现了基本医疗保险制度设计的公平。

4．规范企业劳动用工制度。在买方市场条件下，如果企业可以随意解雇职工，而不需要付出较高的成本，职工特别是低收入职工就会处于不断被解雇的不确定状态，其达不到基本医疗保险受益条件的可能性比较高。为了保护这部分职工的利益，国家有必要出台法律、法规，规范企业单方解除劳动合同的行为，规范企业劳动用工制度。

参考文献：

［1］北京市基本医疗保险规定（北京市政府令［2001］第68号）［S］．北京市劳动和社会保障局网站．

第5篇：缴纳公积金的条件范文

我国住房公积金制度采用的是“个人积累制”的模式，即个人帐户所积累的资金全部归职工个人所有，如果你是住房公积金的缴存者，你就在银行拥有了一个住房公积金账户，这个账户相当于你在银行开立了一个“存折户”，不管是职工个人缴纳的部分，还是单位贴补的部分，全部归集到你的账户中去，日积月累，形成了一笔可观的储蓄，因而企业归集住房公积金的多少涉及到缴存人的合法权益，笔者认为应对企业归集住房公积金的行为加强审计监督。

一、企业在归集住房公积金时存在的问题

住房公积金作为国家法定的由职工及其所在单位共同缴存、职工所有的长期储金，与养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金一样具有社会保障性质，“完善社会保障制度”是构建社会主义和谐社会不可或缺的重要组成部分，加强和改善住房公积金的征缴、筹集又是最为重要的环节之一。

对企业归集住房公积金加强审计力度，可以进一步完善住房公积金管理，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，确保住房公积金制度的公平、合理、权威，充分发挥住房公积金制度的作用。

作为一种强制性社会福利的住房公积金，尽管与养老保险金、医疗保险金、失业保险金有着同样的“名分”，但是实际征缴情况却并不理想，企业归集住房公积金存在的主要问题表现为：

1．与企业的养老保险金、医疗保险金、失业保险金相比，住房公积金并没有覆盖同样的人群，有部分企业一直没有为职工建立住房公积金账户，属于“不建不缴”行为。

2．有些企业在缴纳住房公积金时采取不同的政策，对正式员工缴纳住房公积金，而对非正式员工不缴纳住房公积金；即便在缴纳了住房公积金的人群中，有的也只是象征性的缴了一二十元，甚至一些企业还经常拖欠职工的住房公积金，属于“少缴漏缴”行为。

3．有些企业超过规定的比例和标准缴纳住房公积金，甚至一些效益好的企业有意将各类津贴、补贴、福利等应税收入打入住房公积金账户，将住房公积金当作是第二份工资，属于“超标缴纳”行为。

4．有些企业在缴纳住房公积金时，将本应从职工个人工资中扣除的部分改为全部由企业全额负担归集，属于“全额缴纳”行为。

二、加强对企业归集住房公积金审计的建议

（一）审计人员在对企业归集住房公积金行为的审计监督过程中，审计的依据主要有：

1．《住房公积金管理条例》（1999年4月3日国务院令第262号，2002年3月24日修订）中规定：“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。”

2．2006年6月27日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税【2006】10号文）（以下简称《通知》），明确规定了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的有关个人所得税政策，其中明确规定：“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。”该《通知》还规定：“单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”这些规定与建设部、财政部、中国人民银行下发的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管【2005】5号文)的住房公积金相关规定协调一致，有利于政府部门统一执行。

（二）根据以上规定，审计人员在审计工作中，对不同情况应分别采取不同的审计处理方法：首先，应审计企业在归集住房公积金时有无存在“不建不缴”和“少缴漏缴”行为，如发现有此类情况，应在审计报告中加以披露，要求企业按上一年度的月平均工资重新计算每一位职工应缴纳的住房公积金并督促其及时汇缴。

其次，对于“超标缴纳”和“全额缴纳”行为，审计人员应根据相关规定重新核算每一位职工应缴纳的住房公积金，将超过比例和标准缴纳的住房公积金进行税收调节，不但个人扣除的超标准部分要计算其应纳的个人所得税，企业为其缴纳的超标准部分也应并入职工个人工资、薪金所得计证个人所得税，还要求企业在所得税汇算清缴时将超标准部分进行纳税调整。

（三）针对企业在归集住房公积金对存在的问题，笔者建议：

第6篇：缴纳公积金的条件范文

关键词:住房公积金制度;公平;缺失;调控

中图分类号:C91文献标识码:A

一、引言

1991年上海借鉴新加坡中央公积金制度的成功经验,在国内率先推行了住房公积金制度。1994年国务院关于深化城镇住房制度改革的决定,全面推行住房公积金制度。经过十几年的发展历程,其在不断完善的过程中各种缺陷也逐渐显现出来,住房公积金制度的公平性问题开始受到社会大众的关注。住房公积金制度把保证中低收入家庭的基本居住需要作为其住房保障的目标,即让普通职工、尤其是中低收入职工能够买得起房或住得上房。这就需要住房公积金制度通过一定的管理措施和运行程序来实现这一目标,最终达到一个公正理想的结果。随着我国社会经济的发展,社会分化现象越来越明显,社会各阶层、各环节之间的关系也更加复杂化。中低收入者的住房保障问题是住房公积金制度最薄弱的层面和环节,其制约着住房公积金制度发展的速度、规模和效益。当住房公积金制度的社会公平问题严重制约这一制度持续稳定的发展时,住房公积金制度改革的侧重点也就应该转向解决其社会公平问题。

二、住房公积金制度公平缺失现象

(一)住房公积金制度覆盖面的不公平性。我国住房公积金制度的建立就是为了公平地解决好职工的住房问题,提高职工的购房能力,改变计划经济所带来的不公平性。虽然《住房公积金管理条例》中对公积金的缴存有明确的规定,但仍有相当一部分企业无视这一规定,使住房公积金“应建尽建,应缴尽缴”的制度难以实现。2008年末,全国应缴职工人数11,184.05万人,实际缴存职工人数为7,745.09万人,同比虽有增长,但覆盖率仍然不高,很多职工并未享受到住房公积金这一政策,而且这部分职工基本上都是真正急需解决和改善住房条件的中低收入阶层,他们才是社会住房保障制度应该重点关注的对象。如果国家不通过相关政策使这部分职工真正拥有住房公积金,而是让他们继续游离在这一保障体系之外,实现不了“居者有其屋”的权利保障,那么就势必会损害这部分职工的利益,违背了公平原则。

(二)住房公积金缴存额度上的不公平性。我国建立住房公积金制度的初衷就是为了改变旧体制遗留的不公平现象,保障广大职工的住房需求。但目前我国的住房公积金制度,不同职工在缴存额度上存在着很大的差距,而且还有进一步扩大的趋势,这种差异和不公主要表现在地区与地区、单位与单位、个人与个人之间的差异性。经济发达地区公积金缴存额度就高,落后或欠发达地区公积金缴存额度就低或根本就没有;行政事业单位或效益好的企业缴存额就高,相反很多效益不好的企业就很低或者根本没有。试想,同一地区效益好的企业,有的职工每个月缴存的住房公积金高达3,000多元,比很多企业职工的工资还高,而效益差的企业,大多数职工每月缴存的公积金甚至不到100元或根本没有,十几年之后,这种差距会有多大,而且各地区住房公积金缴存基数和缴存比例在不断地提高,随着时间的推移,住房公积金制度从体制上会带来两极分化的事实,职工之间的贫富差距也就逐渐被拉大。这不仅伤害了职工参加住房保障的积极性,影响住房公积金制度建设,而且还造成了社会的不稳定因素,影响社会和谐发展。

(三)住房公积金使用上的不公平性。住房公积金是一种凭借政府指令建立起来的强制性储蓄,其排斥了储户在收入水平、投资欲望、消费偏好和自主决策上的差异性,排斥了利率在资本融通过程中的作用,排斥了市场经济的等价交换原则。由于我国职工之间的收入水平和住房需求状况差距比较大,从而导致住房公积金的存款人和贷款人不能很好的匹配,存贷机制存在很大的问题。这样就会出现很多中低收入家庭,也是真正急需解决和改善住房条件的家庭,可能一直都不会提出公积金贷款的申请;相反,那些高收入阶层,或者是使用住房公积金贷款购房用于投资收益的人群,则是将住房公积金贷款用足的人,在目前这种情况下,住房公积金的互非但不能实现,反而形成了利用大多数中低收入职工的低息住房储蓄来补贴少数高收入职工获得低息购房或购房投资这种劫贫济富的扭曲局面。所以,住房公积金在使用上进一步拉大了不同阶层的收入差距,不符合社会公平原则。

三、调控住房公积金制度公平缺失的建议

(一)进一步扩大住房公积金制度覆盖面。首先,公积金管理中心要加大政策宣传投入,抓住有利时机,充分利用电视、电台、报纸和网络等媒体,多角度、全方位地宣传公积金优惠政策,提高职工利用《条例》维护权益的意识,把更多的单位和职工纳入到住房公积金政策保障体系中来;其次,公积金管理中心要加大执法检查力度,充分利用行政、法律手段,采取发告知书、上门催建、媒体曝光、行政处罚等措施,狠抓催建催缴工作。

(二)合理界定住房公积金基数标准。从市场经济体制确立以来,我国企业无论是按照所有制形式还是按照企业生产规模来划分,都出现了多元化的局面,根据这一特点,应有针对性地制定出住房公积金制度缴存基数量化的指标。按照这一思想,对于行政事业单位应该每年从其在当地财政预算编制上来进行界定,而企业则应该根据其在上一年度实际缴纳的税款对企业的经营、产值和利润进行界定,来确定本年度应该缴纳的公积金基数标准。

(三)制定更人性化的住房公积金使用规定。住房公积金制度建立的目标是解决和改善城镇职工的住房条件,在保证公积金专门用途的前提下,可以在有条件的地区逐步取消对公积金缴存职工利用自己缴存的住房公积金账户资金进行规定用途以外投资的限制。但有个前提条件就是要求住房公积金专户余额和沉淀资金较多。由于住房公积金使用率不高,截至2008年末,我国住房公积金银行专户存款余额为5,616.27亿元,在扣除必要的备付资金后沉淀资金多达3,193.02亿元。可见,我国住房公积金存量大、沉淀多,已经有条件允许职工利用自己的公积金进行规定用途以外的投资。同时,为了更好地实现住房公积金制度的运行目标,应该规定这种专门用途以外投资的收益必须回流到职工原来的个人公积金账户。

(四)制定住房公积金合理的配贷机制。首先,必须建立一个公积金缴存职工可以平等获得个贷权利的机制。即所有按照规定能够定期足额缴纳住房公积金的职工,如有获得低息住房贷款的需要,其只要达到规定的缴存期限和缴存额,就都有资格获得一定额度住房公积金贷款的权利;其次,应该定期评估所有缴存职工的公积金个人账户资金积累状况,以及他们对住房公积金制度的贡献值;然后,可根据不同职工这种评估值的高低来决定公积金贷款人的资格及公积金贷款的优先顺序。

(作者单位:西安建筑科技大学管理学院)

主要参考文献:

第7篇：缴纳公积金的条件范文

不少地方的住房公积金贷款均依照中国人民银行的贷款利率和有关规定执行，如前所述，贷款利率的增减和贷款额度的多少对于高收入者来讲并无大碍，因为他们有雄厚的经济实力，并非特别需要用公积金贷款来购买住房。可是对于低收入者来说，住房公积金贷款却好比雪中送炭。但由于低收入者缴存的住房公积金数额较少，即便是执行首套购房的贷款利率，因受多重因素的制约，贷款数额不过是杯水车薪，依然难解购房资金之困难。住房公积金缴存和使用中存在的问题正在为越来越多的人们所关注，我们在举国企盼和研讨收入分配制度改革的同时，不妨将住房公积金保障制度一并列入其中，为此，拟提如下建议及对策：

1.适当扩大住房公积金缴存人员的范围。目前，未列入住房公积金缴存范围的无业、待业、城镇个体工商户以及自由职业人员，相当一部分正面临着择业和经济方面的困难，同时也是最需要安身居所的人员，许多地区将其排除在住房公积金保障制度受益的群体之外，显然有失公平。国家在加快保障性住房建设的同时，应当将上述人员列入住房公积金缴存人员的范围，可采取个人自愿缴纳为主，中央和地方财政给予适当补贴为辅的方式解决所需资金。如此，不仅可以缓解地方政府建设保障性住房的压力，也为这一群体自购住房或改善住房条件提供了支持和帮助。

2.规范和调整住房公积金的缴存标准。住房公积金缴存标准的高低不一导致了效益好、职工收入高的单位缴费额度的大幅增加，一些职工甚至视住房公积金为一种额外的储蓄和福利。而效益差、职工收入低的单位却长期承受着因缴纳住房公积金的资金匮乏而带来的种种压力。此种状况如果延续下去，不仅有违住房公积金制度设立的初衷，而且极易造成新的收入分配不公，给社会管理带来诸多不和谐的因素。规范和调整住房公积金的缴存标准，明确单位和个人最低缴存比例，严格控制缴存额度的上限，降低公积金缴存额度的差异，使之逐步趋于合理化，让更多的社会群体真正享受到住房公积金保障制度的优越性。

3.有条件地降低住房公积金的贷款利率。现实生活中，刚参加工作不久、工资收入不高以及个体经商、务工且居无定所的人员亟需解决住房问题。有条件地降低对此类人员住房公积金的贷款利率，帮扶他们筹措和解决购房资金的困难，真正体现和发挥住房公积金的保障性互作用，有利于促进公平正义，有利于社会的和谐稳定。

中央和地方政府的有关部门应加强对住房公积金的管理，督促机关单位和个人按时足额缴存住房公积金，严禁随意挤占、挪用和套取住房公积金。同时，加强公积金缴存的监管力度，对以高额缴纳住房公积金为名而有意规避个人所得税的单位和个人予以惩戒，使住房公积金缴之有据，用之合理，公开、公正、透明，真正成为一项利国惠民的制度。（本文作者：刘川 单位：核工业四一六医院）

第8篇：缴纳公积金的条件范文

《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)

核心内容:

自2010年1月1日起,对个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;对个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;对个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

专家点评:

在二手房交易税费成本中,营业税占很大一部分,营业税的免征年限由2年变为5年,将差额征收改为全额征收,会使交易利润直接减少5%以上。出台这一政策的目的在于遏制通过炒房获利的市场投机行为,促进房地产市场的健康长远发展。

专家提醒:

执行这一政策,纳税人首先要掌握普通住房与非普通住房的区别。根据国家有关规定,享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件:住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市根据实际情况制定的本地区享受优惠政策普通住房的具体标准,向上浮动的比例不得超过国家规定标准的20%。其次,转让二手房的纳税人要搞清楚购买房屋的准确时间。有关政策明确,认定购买房屋的时间为契税完税证明上注明的填发日期。即从这一日期至二手房的出售日期的时间间隔,就是纳税人所转让二手房年限,绝非房屋年龄。同时,住房转让不论其何时过户或交房,能否享受营业税优惠应以住房转让合同生效时间为准。

车购税优惠今年“7.5折”

《财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》(财税[2009]154号)

核心内容:

2009年的减征车购税政策延长至2010年底,但减征幅度有所调整。即对2010年1月1日～12月31日购置1.6升及以下排量乘用车,暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。

专家点评:

虽然新政策在税率的减免幅度上作了一定调整,但其明确的政策导向,还是为汽车产业消费起到了引导和调节作用。

专家提醒:

“通知”所称乘用车,是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。乘用车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

企业年金单独征收个税

《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)

核心内容:

1.企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

专家点评:

从具体内容上看,新政策有效解决了企业年金制度中一直不太明确的个税征管的相关问题。一是明确了企业年金属于个人所得税的征税范围,二是明确了企业年金计算个人所得税的方法,三是明确了代扣代缴时间点。从制定原则来看,新政策坚持了既考虑调节收入分配,又体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税,有利于防止收入分配差距过大;将企业缴费单独作为一个月工资、薪金计算征收个人所得税的处理方法,降低了企业缴费的适用税率,总体上体现了国家对企业年金发展的鼓励和扶持。

专家提醒:

新政策规定,对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。企业缴费期的长短可能会给税负带来直接影响,建议按月缴付,降低适用税率,达到节税目的。

另外,新政策规定对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。参加企业年金的个人如存在退税情况,应按文件规定计算退税款,并携带相关资料到主管税务机关办理退税。

超标福利费纳入工资缴税

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)

核心内容:

1.明确了职工福利费的财务核算范围。

2.实行货币化改革的企业,将原纳入职工福利费管理的交通补贴或车改补贴、住房补贴、通信补贴调整入工资总额进行财务核算。

3.企业以本企业产品和服务作为职工福利的行为,应按商业化原则进行公平交易。

专家点评:

该文件的主旨是为了规范职工福利费的核算范围,维护正常的收入分配秩序,防止部分企业巧立名目,发放现金及实物,造成社会工资统计失实和行业收入差距过大。此项规定将使某些以上述形式滥发职工福利费的企业的不规范操作无所遁形。

专家提醒:

新政策提醒企事业单位应按照文件规定健全财务核算。从个人所得税角度看,实行货币化改革的企业,应将发放的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通信补贴如实纳入工资核算,并按规定扣缴个人所得税;从企业所得税角度看,在年终所得税汇算清缴时,应按照要求将纳入工资总额核算的补贴调整入职工福利费发生额,并按照企业所得税法及实施条例的规定,在不超过工资总额14%的限额内计算扣除,超过部分需进行纳税调整。

对于部分以本企业产品和服务作为职工福利的企业而言,所提供的上述服务在所得税汇算清缴时须依据公允价值按视同销售处理,并进行企业所得税的纳税调整。

个人“大小非”减持按20%税率缴个税

《财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)

核心内容:

1.自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得适用20%的比例税率征收个人所得税。

2.个人转让限售股,以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。

3.对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。

专家点评:

167号文件对于调节社会收入分配,稳定资本市场,增加国家税收,具有积极意义。但文件关于纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费的规定,也为部分增值空间较大的“大小非”留下了一定的操作空间。

专家提醒:

2010年1月1日后,个人“大小非”减持应按照20%税率缴纳个人所得税,并由证券机构代扣代缴。证券机构应积极配合税务机关做好各项征收管理工作,及时扣缴个人所得税款。对于纳税人而言,按照实际转让收入与实际成本计算的应纳税额,若与证券机构扣缴税额不一致,应及时持相关资料向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。

微利企业所得税减半

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)

核心内容:

自2010年1月1日～2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

专家点评:

新《企业所得税法》规定,小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。该文件对小型微利企业中年应纳税税所得额低于3万元的企业进一步加大了减免力度,相当于减按10%税率征税。这一优惠政策将在扶持中小企业发展,帮助其有效应对国际金融危机发挥积极和明显的作用。

专家提醒:

享受该减免一定要符合几个硬性条件,即工业企业,年应纳税所得额不超过3万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3 000万元;其他企业,年应纳税所得额不超过3万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1 000万元。根据要求,从业人数一般按企业全年平均从业人数计算,资产总额一般按企业年初和年末的资产总额平均计算。

另外,由于企业所得税实行按月或按季度预缴、年度终了后汇算清缴方式,因此主管税务机关一般是在纳税年度终了后,根据企业当年有关指标,再来核实企业当年是否符合小型微利企业条件。也就是说,企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,在年度汇算清缴时要补缴其减免的所得税。

宣传文化单位再享1年税收优惠

《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)

核心内容:

为支持我国宣传文化事业的发展,经国务院批准,在2010年底以前,对宣传文化事业继续实行增值税和营业税税收优惠政策。即对满足一定条件的宣传文化事业方面的出版物实行增值税100%或50%先征后退政策,对科普单位的门票收入等免征营业税。

专家点评:

该文件继续此前关于宣传文化事业增值税和营业税的税收优惠规定,属于深化文化体制改革的配套政策。文件对于减轻宣传文化单位税收负担,巩固文化体制改革成果,促进文化繁荣都具有重要的现实意义。

专家提醒:

符合条件的宣传文化单位应将享受税收优惠的出版物在财务上单独核算,并按照规定的用途使用即征即退的税款。宣传文化单位在2009年1月1日至147号文件公布之日期间,符合文件第二条和第三条免税规定,但已经申报缴纳入库的增值税和营业税,纳税人应及时申请退税或抵减以后月份税款。凡已开具增值税专用发票的,应及时追回,以符合免税条件,适用免税优惠。

研发机构采购设备退免增值税

《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》(财税[2009]115号)

核心内容:

1.外资研发中心适用《科技开发用品免征进口税收暂行规定》(财政部、海关总署、国家税务总局令第44号)免征进口税收,根据其设立时间,在分别满足相关条件的前提下进口研发设备免关税、增值税和消费税。

2.符合规定条件的内外资研发机构购买国产设备全额退还增值税。

专家点评:

这一政策实际上是在增值税转型后,国家在一定范围内对原有优惠政策的恢复,不仅将有效减轻研发机构在增值税全面转型后形成的较重的税收负担,也让我国的众多内资研发机构在采购国产设备时获得了与外资研发机构一样的税收优惠待遇。新政策对吸引国外优秀企业在中国设立研发中心,促进技术进步和科技创新,加快我国装备制造业的发展,都具有积极作用。

专家提醒:

从政策规定看,不管是内资研发机构还是外资研发机构,要享受购买设备免税或退税的优惠,资格门槛都不低。外资研发中心要享受购买设备免税或退税的优惠,根据其设立时间的不同,必须分别在专职研发人员数量、累计购置设备原值和研发费用投入额等方面都达到一定的标准。内资研发机构除各类科研院所及学校外,其余的必须通过国家有关部门组织的联合核定并获得相关资格才能享受优惠。

由于对于符合退免税条件的研发中心的审核办法和具体的退税管理办法尚未出台,目前退税工作尚未开展。符合条件的企业应密切关注国家税务总局相关税收政策动向,待相关配套政策出台后即可向相关主管税务机关申请退税。同时,符合条件的研发机构在不影响正常经营的前提下,可以在设备进口和国产设备采购的时间上作出安排,以充分享受相关税收优惠政策。

税前扣除新政拓宽公益性捐赠渠道

《财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]124号)

核心内容:

1.公益事业的范围包括:救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动,教育、科学、文化、卫生、体育事业,环境保护、社会公共设施建设,促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

2.符合条件的群众性团体(即不需进行社团登记的人民团体以及免予登记的社会团体)可以申请公益性捐赠税前扣除资格,企业和个人通过群众性团体进行的公益性捐赠可以获得税前扣除凭证。

专家点评:

公益性捐赠税前扣除是国家出台的一项鼓励纳税人进行公益性捐赠的税收政策,纳税人在进行捐赠的同时,允许按捐赠额的一定比例进行税前扣除。这样既有利于促进全社会形成公益性捐赠的氛围,又能适当降低纳税人的所得税负担。新政策在原有相关规定的基础之上,进一步放宽了公益性社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格的条件,明确和严格了获得公益性捐赠税前扣除资格社会团体的后续管理措施。

专家提醒:

1.企业和个人在进行公益性捐赠时应认真审核公益性社会团体是否具有税前扣除资格,并索取捐赠票据。

2.广大公益性社会团体应及时按照124号文件规定重新申请税前扣除资格。准备申请的公益性社会团体要对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算,且申请前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于70%。

非居民企业转让股权纳税有说法

《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税发[2009]698号)

核心内容:

1.非居民企业转让中国境内企业股权需就其股权转让所得缴纳企业所得税;

2.股权转让所得为转让收入减去转让成本的差额;

3.加强对于非居民企业间接转让境内企业股权的所得税征管。

专家点评:

按照企业所得税法及实施条例规定,非居民企业取得的来源于中国境内的所得,应按照10%的税率缴纳预提所得税,但对于非居民企业转让境内企业股权相应的预提所得税计税依据,有关规定并不明确。698号文件解决了这一问题,明确规定股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额,并对纳税义务人、纳税地点、纳税义务发生时间作出了严格规定。这一文件的出台,表明国家对于非居民企业转让境内企业股权的税收征管措施进一步完备。

专家提醒:

1.非居民企业发生转让境内企业股权行为时,扣缴义务人应履行所得税扣缴义务。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应按698号文件规定及时向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。被转让股权的境内企业也有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款。

2.对于境外间接转让境内企业股权的非居民企业,其转让行为应具有合理商业目的,并及时向被转让股权的境内企业主管税务机关提供相关证明材料,否则就需承担相应的税收风险。

“走出去”企业境外缴税境内可抵

《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)

核心内容:

1.居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照企业所得税法的有关规定,其境外所得在境外已纳税额在抵免限额内部分可在应纳税额中抵免。

2.境外所得税收抵免限额计算采取分国不分项原则。

3.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在抵免限额内抵免。

专家点评:

125号文属于企业所得税法及实施条例的配套政策。该文解决了部分纳税人来源于间接控制的外国企业的股息、红利所得在境外已纳税额未能在应纳税额中进行抵免的问题,明确超过抵免限额而当年未能抵免的境外所得税可在5年内延续抵免,并对可采取简易办法进行计算抵免的情形进行了列举,规定了企业境外所得和缴纳境外所得税归属的纳税年度。125号文是对企业所得税法及实施条例相关条款的细化规定,对于纳税人境外所得的税收抵免工作具有较强的实际指导意义。

专家提醒:

1.纳税人在2009年度企业所得税汇算清缴时应按照文件规定进行境外所得的税收抵免。对于纳税人在2008年度企业所得税汇算清缴时,境外所得的税收抵免实际操作与125号文规定不一致的,纳税人应按照125号文规定重新进行计算,并重新进行纳税申报。

2.新税法实施以前和实施以后,纳税人境外所得已纳税款超过当年境外所得税收抵免限额而结转以后年度抵免的部分,应注意在此后5年的有效期内,在所得税汇算清缴时,用每年度抵免限额进行抵免。

3.纳税人取得境外所得,虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明,但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,在规定条件下可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额,计算允许抵免的税额。

增值税扣税凭证抵扣期延长至180天

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)

核心内容:

1.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

专家点评:

新规定将增值税专用发票认证期限由原来的90日调整为180日,给纳税人提供了充足的时间,解决了部分纳税人因多种原因造成扣税凭证逾期认证,导致进项税额无法抵扣的问题。这是国家税务总局对税收征管工作进行的一项实质性的、倾向于纳税人的改进。

专家提醒:

第9篇：缴纳公积金的条件范文

【关键词】 新加坡 中央公积金制度 住房公积金

一、新加坡中央公积金制度

新加坡中央公积金制度的前身是一个简单的养老储蓄制度，后经过60年的发展演变成为一个集养老、住房、教育、医疗于一体的综合性制度。中央公积金制度的参与者有缴存者与政府机构。政府机构――中央公积金局提供相应的法律保障以及对公积金运行集中管理；雇主承担雇员所需缴纳的部分费用，与雇员共同向公积金局缴费。中央公积金具有强制缴费、缴费确定的特点。随着雇员年龄的变化，公积金缴费率和雇员与雇主的付款率也随之改变。年龄在50岁以下的雇员，公积金缴费率为雇员工资的36%，雇主缴纳额为员工工资的16%，雇员承担工资的20%；对51―55岁的雇员，缴费率为32.5%，雇主承担14%，雇员承担18.5%；对56―60岁的雇员，缴费率为23.5%，雇主承担10.5%，雇员承担13%；对61―65岁的雇员，缴费率为14.5%，雇主承担7%，雇员承担7.5%；对65岁以上的雇员，缴费率为11.5%，雇主承担6.5%，雇员承担5%。当雇员月工资低于500新元时，雇员不需要缴费，由雇主全额承担。并且新加坡中央公积金的缴费率随着经济的景气程度不同而变化，当经济繁荣时政府提高公积金缴费率；而当经济萧条时，政府降低公积金缴费率。

中央公积金局将每月收缴的公积金分配到个人的不同账户中。目前中央公积金会员的个人账户共有四个：普通账户、医疗账户、特别账户和退休账户。分配到普通账户的比例最大，医疗账户次之，特别账户最少。随着雇员年龄的增长，分配到普通账户的比例会有所下降，分配到医疗账户的比例有所增长。但会员年满55岁时，普通账户和特别账户向退休账户转换，退休账户里的金额为普通账户和特别账户之和。

普通账户的公积金可用于购置政府组屋（类似我国的保障房）、人寿保险、支付教育费用、购买新加坡政府的债券和法定机构债券等；医疗账户为个人及其直系亲属支付住院、门诊医疗服务、缴纳疾病保险费等；特别账户的公积金可用于为公积金成员积累退休金以及紧急支出；退休账户用于发放养老金，保障晚年生活所需，发放的金额数量根据个人账户的储蓄确定。

普通账户的利率按照新加坡四大本地银行一年期的定期储蓄利率（80%的权重）和银行月末存款利率（20%的权重）的算术平均值计算，记账利率不得低于2.5%。特别账户、医疗账户、退休账户的利率是在10年期政府债券过去12个月的平均收益率的基础上加1%，记账利率不得低于4%。

二、我国住房公积金制度与新加坡中央公积金制度的差异

1、缴存对象不同

根据我国住房公积金管理条例的规定，住房公积金的缴存对象包括国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其它城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工都要按时缴存住房公积金。即我国只在城镇在职职工中建立住房公积金账户。

新加坡是一个城市化国家，比较容易建立统一的覆盖全国的公积金体系，所以新加坡中央公积金制度是覆盖全社会的具有综合保障职能的制度性安排，适用对象包括受雇的新加坡公民和永久居民或自营自雇者。

2、缴存比例不同

目前我国住房公积金储存比例不得低于职工本人上年度月平均工资的5%，原则上最高不超过12%，且雇主与雇员的缴存比例相等。由于城市经济发展不平衡，公积金在不同地区、不同行业的缴存差距较大，大中城市与小城市相比公积金缴存比例和缴存基数高，部分垄断行业和高收入行业缴存额度偏高。职工住房公积金缴存余额最高的有十几万元，最低的几千元，折射出职工在工资收入上存在不公平现象。

新加坡中央公积金缴费率与雇员年龄有关，雇员和雇主的缴费率随雇员年龄的增加而下降，但雇主承担的比例会逐渐增大。对于低收入者，雇主承担比例增加甚至是全额承担，保证了收入不等的个人公积金的平衡。

3、资金用途不同

我国住房公积金主要用于住房消费，并且不同地区的规定也有所差异。根据住房公积金管理条例的规定，住房公积金只用于支付职工家庭购买自住住房、自建自住住房、翻建和大修自住住房的费用以及房租超出家庭收入规定比例的支出和偿还购房贷款本息。而住房的内部装修、房屋养护、住房租金和认购住房建设债券等费用，一般不得用住房公积金支付。

新加坡中央公积金制度包括住房保障体系、养老保障体系、医疗保障体系、教育保障体系。也就是说存储的公积金可以用来支付住房消费、养老保险、医疗费用、教育支出。并且在人生的不同阶段资金的用途也不同，会员在年满55岁后，可将普通账户（用于住房、保险、获准的投资和教育支出的账户）和特别账户（用于养老和紧急支出的账户）内的钱提取出来存入第四个账户即退休账户，个人账户结构转变为退休账户和医疗储蓄账户（用于住房费支出和获准情况下的医疗项目支出）。

4、丧失缴存条件的提取方式不同

在我国，当职工丧失缴存条件时（如职工离休、退休），按规定可以提取其住房公积金账户全部余额，同时注销该职工住房公积金账户。而新加坡中央公积金制度规定会员在年满55岁时，在他们的中央公积金账户内金额达到最低规定后可提取部分公积金积蓄，但必须在其退休账户中保留一笔存款作为最低存款，当达到退休年龄时每月可以固定从这笔存款中领取一定的收入。

5、公积金的管理监督方式不同

目前国家对住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公积金管理中心运作、银行专户储存、财政监督的运行机制。但是很多地方的住房公积金管理委员会决策形同虚设，住房公积金管理中心基本履行了其全部职责。按照规定，对住房公积金管理中心的监管由建设部门牵头、会同财政、审计、银行进行。但多头监管的实际后果是没有监管，造成住房公积金管理中心的权利过大，甚至违规操作。

新加坡中央公积金由中央公积金局实行全国统一管理，并接受人力资源部的监督。为防范公积金管理运作风险确保资金安全与增值，政府把公积金管理与运营作为不相容职能进行严格分离，由不同的机构履行。中央公积金局作为公积金的管理部门只有资金征缴、支付、管理和保值职能，不能向公积金缴存人发放低息住房贷款，而由隶属于国家发展部的建屋发展局承担向组屋购买人发放购房贷款的职能。

三、完善我国住房公积金制度的对策

1、调整住房公积金的缴存比例

住房公积金的缴存不再是简单的个人缴纳多少，公司也缴纳多少，两者比例相同。这方面可以借鉴新加坡公积金制度，调整个人与公司的缴存比例。收入相对较低的人，公司缴存比例提高一点；收入高者，公司缴存调低一点。严格执行国家关于住房公积金的归集比例规定，特别要对高收入者公积金的缴存额实行限高封顶，防止不同阶层公积金缴存差距扩大化。

2、扩大住房公积金使用范围，提高公积金利用率

应当将公积金的用途扩大，不但包括用于支付职工家庭购买自住住房、自建自住住房、翻建和大修自住住房的费用以及偿还购房贷款本息，还应包括支付租房的房租、装饰装修等。特别是利用住房公积金支付房租，不应受“房租超出家庭收入规定比例”的限制。住建部、财政部、人民银行最新联合下发《关于放宽提取住房公积金支付房租条件的通知》，规定满足缴存住房公积金时限要求、在缴存城市无自有住房且租赁住房的职工可提取住房公积金支付房租。这一新的规定具有积极的意义，可以满足一部分在短期内没有能力购房的中低收入群体和新就业人群的住房需求，使这部分履行了缴存住房公积金义务的人群也享受到权益。扩大住房公积金的用途，有利于提高住房公积金的利用率。

3、针对收入特低者，把住房公积金改为住房补贴

住房公积金实施的本意是帮助城镇居民解决住房商品化过程中购房资金不足的问题，使收入不高的城镇居民借助住房公积金储蓄可以买得起房子。实际执行过程中，面对不断上涨的房价和还贷压力，想要解决住房问题的低收入职工达不到住房公积金贷款的基本要求，难以申请到住房公积金贷款，享受不到公积金带来的好处。对于低收入群体，如果以他们的收入十几年二十年尚不够购买一套普通住宅，强制性的缴纳住房公积金对于低收入群体的生活造成很大影响，住房公积金不再具有保障作用，而成为了一种负担。为了解决低收入群体的住房保障，把住房公积金改为住房补贴的意义更大。

4、保障住房公积金收益

根据住房公积金管理条例的规定，职工当年缴纳的住房公积金按结息日（即每年6月30日）挂牌公告的活期利率计息，上年结转的住房公积金按结息日挂牌公告的3个月的整存整取存款利率计息。住房公积金的这种低利率不利于保障住房公积金的收益，特别是对于未使用住房公积金的缴存人利益补偿不够。所以除了部分住房公积金购买国债和地方债券外，应当适当提高住房公积金储蓄余额的利率，保障住房公积金的保值增值。可以借鉴新加坡公积金存储的经验，将住房公积金的存款利率逐步与市场存款利率水平接轨，确保公积金存款不贬值，以实现住房公积金缴存的良性循环，使住房公积金真正成为人们长期保障性储蓄。

5、完善我国住房公积金管理制度

为了保证住房公积金的安全和广大缴存人的利益，应当设立专门的监管机构来对住房公积金管理中心进行监管，使参与住房公积金监管的机构做到分工具体、职责明确，以减少公积金运作中的风险和私自挪用住房公积金等现象的发生。

（注：宋春兰为本论文指导教师。）

【参考文献】

[1] 倪云：新加坡中央公积金制度与我国住房公积金制度的比较[J].经营管理者，2014（3）.