合规内控建设精选(九篇)

第1篇：合规内控建设范文

巴塞尔银行监管委员会2005年颁布了《合规与银行内部合规部门》的监管准则;同年美国证券业协会《合规的作用（白皮书）》;翌年国际证监会组织技术委员会颁布《关于市场中介组织合规职责问题的最终报告》。这一系列的事件标志着金融业合规管理开始成为一种世界潮流。2008年7月14日证监会颁布了《证券公司合规管理试行规定》（8月1日起施行，以下简称《规定》），意味着中国证券业合规管理开始有法可依。

合规管理的核心主要集中于内控

按照《规定》第二条的释义，合规是指证券公司及其工作人员的经营管理和执业行为符合法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规范和自律规则、公司内部规章制度，以及行业公认并普遍遵守的职业道德和行为准则。字面上看，这个定义与国际通行的合规定义没有本质区别，但其包含的范围相当宽泛，在执行中可能具有相当的难度。

从《合规与银行内部合规部门》给出的理解合规概念的一些文件中，我们可以窥见合规管理所涉及的相关内容:内部控制、公司治理、内部审计、尽职调查、风险管理等。由此我们不难发现，所谓合规管理的核心主要集中于内控。早在1994年巴林银行的倒闭就使人们意识到金融机构内控的重要性，此后出现的包括安然和世通在内的一系列财务丑闻也都涉及到外部审计和内控的失效问题（法国兴业银行交易员舞弊案、我国一度接连出现的证券公司违规操作以及中海油事件也暴露出内控的缺位）。为此，美国出台萨班斯法案试图解决内控失效问题。

内控的天然困境

内控经历近70年的发展，到目前应该说在制度设计上已经相当成熟。但是它从产生起就包含了自身的矛盾和困境。即使内控制度看起来很健全的一些公司，内控的效果也一定很不理想。这是一个世界性难题，造成这种情况的原因也非常复杂。

首先，成本和信息不对称是内控产生的原因，也是导致它失灵的根源。公司治理中地位最高，同时信息不对称程度也最高的股东最希望建立有效的内控。然而，当内控与董事和管理层的目标相冲突时，他们利用信息优势和日常经营权，不难使自己的利益最大化，造成内控失灵。

其次，契约的不完备性也是造成内控失灵的根源。存在成本的情况下，董事和管理层会支持对自己有利的内控实施，并在自己职权范围内消极对待对自己不利的内控。因此，契约的不完备性使得董事和管理层有可能运用自己的剩余控制权弱化内控对自己的不利影响。

第三，内控的准公共产品性质。债权人、政府（如税务部门）、介于市场和政府中间的中介机构（如统计、审计部门）、潜在投资者和其他相关利益者作为公司外部人对公司内控无疑都持肯定态度，但是他们不需要为内控承担直接成本，存在搭便车的行为。而对董事和管理层而言，既要为内控付出很大的心血，更要承担压力和风险。所以，只有在内控给他们带来净收益时才会赞成，否则就会反对。因此，内控的准公共品性质可能弱化内控的有效供给。

第四，由于董事会可以主导公司管理层的选择，因而在股东之间可能出现所谓的“权之争”。而管理层选定以后，管理层又常常会反过来操纵董事会。如果连董事会都难以对管理层进行有效制约，在内控部门依然直接隶属于管理层的情况下，强化内控实际上难以达到满意的效果。在世通的财务舞弊案中，内控人员最先发现了问题，却遭到不公正待遇。如同央行的开支必须独立于财政预算才可能真正具有独立性一样，内控部门直接向董事会负责并由股东会单独列支预算可能是使内控发挥作用的一个基本前提。

最后，管理层在面对瞬息万变的市场环境以及冷酷无情的资本市场时，从维护股东根本利益、维持公司稳定经营的需要本身也可能要进行盈余操纵。由于公司融资时投资项目一般只能依靠预期数据来吸引投资者，但预期是难以保证准确的、项目投资常常需要集中完成:在短期内需要大量的融资，而投资收益却是在未来慢慢回收。这样，公司的融资行为本身就蕴涵着巨大的风险。如果公司不能按照预定的规划展开并盈利，必将面临被投资者无情抛弃，公司资金链就会面临崩溃的严重局面。此时，盈余操纵可能就是董事会的本能反应。

合规总监是进行有效内控的制度保证

2008年4月证监会颁布《证券公司监督管理条例》和《证券公司风险处置条例》，7月颁布《规定》。从的时序上看，后者更像是一种配套法规或指导准则。从内容上看，前两个条例主要是针对证券公司的特点将公司法中的一些基本准则做了具体规定，尽管在这两个条例中都提到了证券公司的合规运行要求，并对内部合规检查以及合规负责人的职责做了一些说明，但是并没有进行专门的规范。《规定》对设置合规总监的职位作出了更明确的岗位描述和具体的任职规定。对比美国《合规的作用（白皮书）》对合规部门的描述，特别是其中有关合规部门的组织结构以及他们与公司内部业务部门、上级管理部门、风险控制、内部审计和法律部门之间的关系，我们不难发现，《规定》中最值得注意的内容包括:

第十条规定，合规总监的任职必须要经过地方证监局的许可，而且证券公司解聘合规总监时，也应当有正当理由，并将解聘的事实和理由在3日内书面报告公司住所地证监局。通过规定合规总监的任命许可，至少降低了合规总监由证券公司自身独立任命，从而形同虚设的可能。

第十四条规定，当合规总监发现公司存在违法违规行为或合规风险隐患的时候，不仅应当及时向公司章程规定的内部机构报告，同时也要向公司住所地证监局报告。有关行为违反行业规范和自律规则的，还应当向有关自律组织报告。这意味着合规总监实际是不仅要对公司股东负责，而且要直接对监管部门负责。也就是说，《规定》给合规总监的定位不仅是要降低股东的风险，也要照顾所有利益相关者的利益。

第十八条特别指出，证券公司应当保障合规总监的独立性，保障合规总监能够充分行使履行职责所必需的知情权和调查权。证券公司的股东、董事和高级管理人员不得违反规定的职责和程序，直接向合规总监下达指令或者干涉其工作。显然，这是合规总监独立性的制度保障。尽管在现实工作中，合规总监的工作可能受到种种制约。

第2篇：合规内控建设范文

关键词：工程； 项目； 内部控制

在当前新常态、持续低油价的新形势下，影响油田生产经营的环境不仅日益复杂，而且提升效益的措施越来越艰巨，油田已经进入了由盈转亏的严峻局面，如何提升油田核心竞争实力，不断提升油田生产经营效益，成为油田最为关注的问题，加强工程项目内部控制则为油田提供了一个强有力的保证。

1.内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

工程项目内部控制是从项目的计划建设到竣工验收交付使用的全过程的控制。以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

油田开发需要实施一系列的油田工程建设项目（以下简称：工程建设项目），来促进企业实现既定的发展战略目标。由于工程建设项目具有投资金额大、建设周期长、风险及不确定因素相对较多等特点，因此这些建设项目的优劣直接影响着企业的经济效益，关系着油田的生存和发展。在工程建设项目中实施有效的内部控制目标，就是确保油田实施的建设项目的投资、工期、质量达到预定目标，最终实现油田可持续发展的战略目标。

2.实施工程建设项目内部控制的意义

一是实施内部控制能提高工程管理活动效率。良好的内部控制系统，可以保障企业对工程建设项目的有效控制，为企业减少风险或损失。有效的内部控制是对各种管理方法的全面、全过程的有效控制。可提高工程项目进度，保证其质量和投资效率。

二是实施内部控制能避免违规造成的法律风险。良好的内部控制机制，可以确保国家相关法律、法规及制度在企业实施工程项目时得到有效的执行。合法合规的工程项目管理活动，可以避免因管理违规给企业带来的法律风险。

三是实施内部控制是保证工程建设项目控制效果的强有力手段。良好的内部控制机制，可以通过工程建设项目的预算控制、过程的监督和修正以及事后检查、汇总分析，从而有效地降低直接或间接成本的投入，提高投入产出比。

四是实施内部控制是搭建工程建设项目的沟通桥梁。良好的内部控制机制，可以使单位与部门、部门与部门之间及相关人员职责明确，分工到位，确保沟通渠道顺畅，从而确保项目计划的执行，提高项目运行效率。

五是实施内部控制可以保全企业财产。良好的内部控制系统可以堵塞工程建设项目漏洞，遏制企业内部的腐败，保证工程建设项目信息真实、合法、完整、规避经营管理中的风险，最终提高企业管理水平，增强市场竞争力，保证企业的可持续发展。

3.当前工程建设项目在内部控制存在的问题

近几年来，通过内查外审，发现在油田部分单位的工程建设项目中存在的问题较为突出，违规行为普遍存在，并且是屡查屡犯。具体问题表现在：

3.1个别单位未严格履行建设程序

一些单位把工程建设项目的可行性研究当做要投资的工具，只在资金数量上下功夫，不重视项目论证；在实施中发生重大方案调整时，也未按规定重新报审、报批；存在擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容，以及无效、低效投入等问题。还有的单位不按规定要求进行开工前报批，在还没有进行施工图设计时，就盲目开工，有的项目竣工后长期不办理验收。

3.2规避招标投标，违规发包工程

在过去的年度审计报告中最突出的一条就是工程建设项目应招标未招标。依据国家法律规定，建设工程总承包施工单项合同估算价在200万元以上必须进行招标。个别单位却视而不见，公开规避。还有一些单位将一个工程拆分成几个工程，使其合同金额达不到招标的强制要求。还有的单位甚至将法律规定必须公开招标的项目改为邀请招标。

3.3合同管理制度不健全，权责不明确

结合对前几年的工程项目的内审外查，发现个别工程项目的合同未经法律事务方面的专业人员审核，合同未使用规范的标准文本，合同内容不规范，不细致、不全面。合同签订的时间、地点、内容，甚至金额都不明确。先施工后签合同的事情时有发生。

3.4工程设计变更不规范

个别单位以抢工期为名，未给设计单位充分合理的时间进行勘察、设计，致使施工图粗糙，导致实际施工过程中工程更频繁。一些应由设计人员变更的内容，建设方和监理方以现场联络单或实物点交的方式进行确认，有的变更金额甚至超出原设计预算分项的金额，如某井场道路，在完成设计规定的基层灰土厚度后，未经勘察设计、未经设计变更，建设方依据经验另外指令加深敷设基层灰土1米，超越了签证的权限，也大大的增加了工程造价。

3.5用监理替代内部控制

建设方委托监理后，疏于对工程建设项目的监督控制，或超权限替代监理单位履职。发生问题后相互推诿、职责不清，造成建设方内部控制缺位。

3.6存在未完项目提前估价结算的“预结工程”

前些年因总部计划下达较晚，为保证计划完成率，建设单位将当年未完成的工程项目，提前按合同额办理结算并转资。由于后期施工时发生变化，造成实际结算与预结项目不符。

4.原因分析

4.1法规意识淡薄，内部控制制度不落实

未严格履行建设程序及规避招标投标的原因，主要是工程建设单位的法规意识淡薄，执行内部控制的力度不到位，再加上工程建设项目中还存在“传统做法”、“特事特办”、 “时间紧，任务重，为提高效率”等等事由。他们有意、无意的绕开了内部控制，没有将企业建立的内部控制程序，制定的制度手册，当成自我监管的自觉意识。法律法规意识淡薄，导致个别部门和相关人员，不能完全按照制度落实内部控制的要求。

提前“预结工程”，表面上企业按计划已完成投资，满足了考核，但实质也留下较大的隐患。一是造成“账实不符”，使经济数据不准确、不完整，财务核算失实；二是造成建设工程活动中的投资、工期、质量、安全、合同等控制目标的失控；三是易被不良从业人员，挪作他用或形成 “小金库、账外账”，给油田造成不良影响和损失。“预结工程”缺乏有效的风险评估和内部控制手段，容易造成项目实施的信息渠道不畅和缺乏有效的监管方法，导致内审、外查时企业承担的风险大大增加，极易被严肃问责。

4.2轻视控制活动，内部控制力量不扎实

工程设计变更不规范，研究其原因主要是对内部控制工作没有正确的认识，内部控制仅仅是停留在机构健全的层面，未能充分发挥其应有作用。油田内部控制流程中已明确规定，凡涉及结构安全及重大的变更，必须交由设计人员出具的设计变更单后方可实施。个别建设单位的现场管理人员，超审批权限及额度，违规签发工程变更单替代设计变更。

4.3缺乏事前、事中监督，内部测试流程不完善

产生上述所有问题在于内部控制监督部门采取事后监督的机制，全过程监督和其服务的功能没能得到充分发挥，从而造成了许多既成事实的问题无法整改的局面。油田已开展了在建项目跟踪审计及流程测试等事中监督措施。以内部控制单位开展的流程测试为例，目前仍存在样本选择不科学，各单位抽取样本随意，人为控制的因素多，发现样本有问题，也不上传的现象，测试流程尚需完善。

4.4权责不清，沟通不畅，统筹规划不系统

出现项目实施超投资，没有履行基本建设程序等情况的原因，主要是工程建设项目的计划实施相互沟通、协调、支持不够，存在“各管一摊”的现象。计划部门管投资落实及完成率，法律部门管合同签订，建设单位或项目部管建造过程，基建部门管程序及技术。一旦过程中发生较大变化或问题，各部门之间缺乏横向沟通，上级与下级间缺乏垂直沟通，以及沟通无效造成的。内部沟通不畅，必会造成工作秩序混乱，导致权利不清，责任不明。

5.完善工程建设项目内部控制的措施

5.1完善工程建设项目内部控制环境

一是完善并梳理相关内部控制制度。目前关于工程建设项目制度更新较快。我们要尽量将相关的控制点匹配上对应的法规，便于内部控制手册对照执行。

二是完善工程建设项目内部控制结构。工程建设项目的权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。要明确规定各种岗位的职责范围，明确涉及工程项目管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。

三是提高认识，增强内部控制意识。如重大变更要依照建设程序上报原计划审批部门审批后方可实施。应按权限设定工程变更签证权限，应由设计部门确认的，建设单位不得自行确认。现场变更签证也应一事一签，大额签证要报有权限的领导审签；再如先施工后签订合同的“倒签合同”这一问题要认真分析产生的原因。 例如有些抢修的工程，今年总部在编制2016年企业版内控手册时，采纳各个企业的建议，有四种特殊情况的，合同主办部门可在采取紧急措施后 30 日之内按规定完成合同的审核、审批、签署手续。这样就使内控实施细则不断完善。

5.2建立有效工程建设项目内部控制的风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。内控部门应对“预结工程”进行识别和评估。前述工程项目未完就提前估价结算并转资，造成“账实不符”，使投资、进度等控制目标的失控，内控部门应进行风险评估，计划及财务部门应摸清家底，将其纳入管控体系。相关部门要跟进，内控及审计部门要做好监督。

5.3 建立信息沟通系统

工程建设项目内部控制各环节会产生大量的数据信息，管理好这些数据信息很重要，它不仅是外部监管法规的要求以及内部控制事后检查的重要证据，更是企业内部核算、分析和解决问题的依据。

工程建立项目内部控制的信息系统，可以极大地解决信息沟通不畅带来的负面影响。有效的信息系统使各部门、各单位的信息共享，也使管理能有机的结合起来。计划部门通过系统可以实时掌握项目动态，当发生重大变更按规定及时上报原审批部门审批。合同管理部门要及时掌握合同的履行情况，防止产生合同纠纷。基建部门要及时掌控质量，应对项目的工期以及基本建设程序履行进行实时控制。内控及审计监督要将事后监督推向事中监督，并加强服务。

通过工程项目内部控制的信息系统可以进行科学的抽样检查，可以更清楚地了解业务流程、重要风险、关键控制点以及存在的缺陷，有利于加强管理。

5.4制定权利、责任清单，严肃问责

屡查屡犯现象是工程建设项目内部控制执行过程中的顽疾，它严重影响到内部控制质量的提高和对风险的控制能力。同时屡查屡犯对控制的权威性形成挑战。若任其发展，会使违规人员更加无视规章制度的存在，从而影响到大家对整体制度的执行自觉性。规避招投标应查明原因，对给企业带来损失的必须严肃问责。要摒弃为追责而追责的形式主义，制定有效的权利清单、责任清单，规范职责权限，编制责任清单，实现工程建设项目全过程科学化、制度化、透明化。

5.5建立系统的培训体系

内部控制实施最重要的一项工作就是培训。一是要端正态度，正确认识什么是内部控制，为什么要进行内部控制，从思想上重视内部控制。培训使全员都有内部控制的意识和责任。二是要明_培训制度、流程、授权和职责分工，加强实务指导，让每位员工都知道自己在内部控制中应该什么时候做什么，怎么做，做到什么程度，行使什么权利，完成得好或不好，肩负什么责任，承担什么后果。将内部控制真正融入到员工日常工作中。三是要提高内控检查人员工作能力，真正掌握内部控制实施技术、方法和工具，要知其然更要知其所以然，才能在现有基础上不断创新、发展。

总之，工程建设项目内部控制贯穿着工程从立项到竣工验收、交付使用一系列过程中的每个环节的方方面面。加强企业工程建设项目的内部控制对提高项目的管理水平、风险行为防范能力，提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，越来越显示出其不可替代的重要作用。

参考文献

[1]张立萍.内部控制缺陷认定中存在的问题及对策.中国内部审计，2011（2）：13

[2]财政部.企业内部控制基本规范，2008（5）：12

第3篇：合规内控建设范文

关键词：建设项目；内部控制制度；设计原则

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-000-03

建设项目的内部控制制度，是指建设单位为保证项目得以按照预定的目标或计划按时、保质地的完成，防范工程项目管理中的差错和舞弊，提高资金使用效益，所建立的各项规章制度。工程项目的建设大力推进了我国经济发展，而我国也一直十分重视固定资产的投资建设。但是目前建设项目中普遍存在着工程项目盲目决策，概算超估算、预算超概算，合同管理不严格，腐败现象和经济犯罪案件时常发生的现象。我认为导致这些现象产生的重要原因在于建设项目内部控制环境薄弱、内部控制设计原则不明确导致的内控制度建立不健全、不完善。

一、关于建设项目内控制度方面存在的问题及分析

（一）内部控制环境薄弱。控制环境是指对建设项目内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称，它是内部控制组成要素的基础，所以内部控制环境薄弱是内部控制制度建立不健全的重要原因。工作人员的操守、价值观及能力，管理阶层的管理哲学、授权方式是控制环境的重要因素。而目前有的建设单位人员能力素质不高，职业道德缺乏，法律意识淡薄。管理层盲目指挥，人为操纵，或对内控制度持无所谓的态度导致内控不能有效的执行。如审计署于2008年对河北、山西等18个省（自治区）554座病险水库除险加固工程建设进展情况审计发现病险水库除险加固工程建设进展顺利，效益较为显著，但在部分项目管理存在疏漏。多数除险加固项目按规定设立了项目法人，但部分管理人员工程专业知识、经验和能力欠缺，部分项目法人还利用项目建设机会为本单位谋取利益，导致一些项目在建设管理、监理、财务管理方面出现问题。这就体现了除险加固项目中部分人员业务素质，职业道德素质较低，具有保护主义倾向，说明除险加固项目的内部控制环境在一定程度上较为薄弱。

（二）内部控制设计原则不明确。内部控制设计的原则是对内部控制进行评价的基础和依据，是设计内部控制制度应该遵循的基本原则。只有具备明确的内部控制设计原则才能建立良好的控制制度，进而才能实现有效的内部控制。内部控制的设计总体上应遵循整体性、合规性、有效性、成本效益性原则。整体性原则要求设计的内控制度要贯穿于项目建设的整个过程，渗透到各个环节，涉及每个部门和各级人员。使得内控制度从整体上看起来具有连续性，不会出现空白和漏洞。合规性要求内控制度的建立要符合国家有关法律法规的规定并且按照公司的章程来制定。有效性是指制度的制定要有利于项目建设目标的完成。成本效益性原则则是指在实施内部控制的同时，也要充分考虑控制成本，不要得不偿失，要以合理的控制成本来取得最佳的内部控制效果。目前我国一些建设项目由于内控设计原则不明确导致内部控制不到位。三泰神煤公司云刚煤矿建设项目存在内部控制制度不健全情况，主要由于其内控设计原则不明确。如其在基本建设管理制度中未对具体工程设计是外委还是由内部设计院承担作出明确规定，也未指明设计单位是采取公开还是邀请招标的方式。说明该项目职责分工不明确，未按国家规定明确指出招标方式，不符合整体性、合规性原则；《工程监理管理及考核实施细则》中的规定不具有实用性和可操作性，它的制定不能促进项目建设目标的完成，不符合有效性原则。

（三）建设项目内部控制制度特别是关键控制点的控制制度不健全。建设项目的关键点应包括项目决策、概预算、招投标、质量、会计核算等环节的控制。项目决策的控制应主要包括对项目建议书和可行性研究报告的编制，项目决策程序作出明确规定。概预算控制是指对建设项目的概预算的编制、审核等作出明确规定。招投标的控制主要应规定必须通过招标投标优先选择施工单位，规范招标文件和标底的编制。质量控制主要包括质量管理控制和质量技术性控制。会计核算控制主要是指会计人员应对项目合同约定的价款支付方式、部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审核和复查。如审计署2007年和2008年连续对三峡总公司投资建设的金沙江溪洛渡水电站工程建设管理进行审计发现其逐步建立了各项内部控制制度，较好地完成了阶段性建设任务，但在投资控制、工期进度、招投标方面还存在着一些影响项目投资效益的问题。具体表现在1.项目执行概算尚未编制完成，投资控制目标不够明确。部分单项工程超过可研估算：统计264份完成比例在90%以上的建安工程合同，合同原始金额38.17亿元，截至2008年8月底，投资累计增加10.97亿元，增加比例达28.74%。概预算控制是项目建设中最重要的控制内容之一，而该单位却未对建设项目的概预算的编制作出明确规定，体现了其内控制度建立不健全。2.部分项目招投标管理不够规范，溪洛渡工程应招标分项目464项，合同金额248.98亿元。实际执行中，未招标项目219项，占47.2%，合同金额16.79亿元，占6.74%。《中华人民共和国招标投标法》总则的第三条明确规定：在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标。招投标的控制应明确规定必须通过招标投标优先选择施工单位，此问题说明该建设项目招投标控制制度建立不健全。

二、针对建设项目内控制度方面存在的问题提出的建议

（一）完善内部控制环境

控制环境是一种氛围，直接影响着项目工作人员的控制意识以及实施控制的自觉性，是内部控制其他要素作用的基础。我国建设项目内部控制环境较为薄弱，针对上文提到的建设单位人员能力素质不高，职业道德缺乏，法律意识淡薄的问题，我认为各建设单位应致力于人的素质培养，主要包括业务素质和职业道德素质。因为有了高素质的人才，不仅会提高工程质量，还可为建设单位节约可观的成本。建设项目的内控制度的执行者包括所有参与该项目的运作的人员，全体参与者的道德水准和价值观念是内控环境的重要因素，应将它的建设纳入内控结构的内容之一。在加强技术人员的后续知识教育时，也要加强他们法律意识的培养；在对被管理者进行教育时，也要加强对管理当局等权力部门的监督。针对管理层盲目指挥，人为操纵，或对内控制度持无所谓的态度导致内控不能有效的执行的问题，我认为管理层要有内部控制的概念，对其要持肯定态度，采取相应的管理政策与措施，保证制度的切实执行。以身作则，严格遵守控制制度的规定，这样才能上行下效。

针对上文提到的审计署对554座病险水库除险加固工程建设进展情况审计发现的部分管理人员工程专业知识、经验和能力欠缺问题，我提议建设单位可以通过开设培训班学习专业知识，邀请专家讲课，与别单位管理人员进行座谈分享经验的方式来提高工作人员的业务能力素质。对于管理层利用项目建设机会为本单位谋取利益的行为，则不仅要加强对管理层遵守内控制度的规定，还应建立有效的监督机制，对违反规定的行为进行严厉的惩处。总之，只有存在较为完善的控制环境，内部控制制度才能在单位顺利推广，从而使得员工都有内控的意识，并且维护内部控制，这样才能保证内控的有效实施。

（二）明确内部控制设计原则

各建设项目应该在整体性、合规性、有效性、成本效益性的总体原则上遵循具体的原则。具体可以包括：

1.内部牵制原则。在项目建设过程中经常会发生可能导致错误和舞弊的几项相关联的活动，应该将其交由不同的的部门或员工来负责，目的在于建立部门、员工之间相互制约、互相监督的关系，减少错误和舞弊的发生。

2.流程规范化原则。明确项目决策、概预算、招投标、质量、会计核算等主要环节的控制标准和处理流程，确保项目建设全过程得到有效的控制。上文提及的三泰神煤公司云刚煤矿建设项目基本建设管理制度中未指明设计单位是采取公开还是邀请招标的方式，建议该建设项目内控制度中应明确重要环节的流程规范。

3.权责与奖惩结合原则。内控制度既应明确项目建设过程中各部门的职责，也应赋予不同岗位人员相应的权限，使得责任与权限对等。按照确定的责任实施奖惩办法，做到有功必奖，有过必惩。针对云刚煤矿部分岗位职责不明的问题，应在基本建设管理制度中对具体工程设计是外委还是由内部设计院承担作出明确规定，做到责任分工明确。

4.信息反馈原则。各环节内部信息的收集和传递要及时使信息的衔接准确，促进各部门之间的沟通。

5.灵活性原则。内控制度的制定应当具有前瞻性，并应随着项目内部环境的变化和国家法律法规政策制度等外部环境的改变及时进行相应的调整，以此不断完善建设项目的控制制度，以达到最佳的控制效果。由于云刚煤矿建设项目内部环境的变化使得《工程监理管理及考核实施细则》可操作性欠缺，建设单位应随项目建设的变化及时修改内控制度。

目前在公路项目建设管理中，内部控制制度作为公路项目自我调节和自我约束的内在机制具有重要作用。然而由于内部控制设计原则不明确，上海市公路管理处高速公路管理署发现公路项目内控制度存在着一些问题。主要包括由于内部牵制和权责分工原则不明确导致法人治理结构不规范和未遵循灵活性原则使得内控制度建设滞后不能适应新的经济环境。针对上述问题应该采取的措施是：

1.内控制度应明确一个规范的法人治理结构，规定股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。2.针对新变化迅速建立健全相应的内部控制制度，比如电算化会计的内部控制制度，主要包括程序化控制和制度化控制。根据不断更新的程序建立相应的控制机制，而制度化控制可以包括组织控制、操作控制、完善防病毒措施、建立健全机房管理制度等。

（三）改进和完善建设项目的内部控制制度

目前我国一些建设项目逐步建立了各项内部控制制度，但是针对其存在的问题，我觉得应该对建立的内部控制制度加以改进和完善。各建设项目的内控制度并不是完全一致的，但在项目建设的关键环节中应建立如下内控制度：

1.项目决策控制。项目建设的首要环节是项目决策，建设单位应建立项目决策控制制度。具体包括：（1）建设项目集体决策制度，杜绝个人单独决策或擅自改变集体决策的盲目投资行为。（2）组织工程、技术、审计、财会等相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审。

2.概预算控制。应当建立建设项目概预算环节的控制制度，对建设项目概预算的编制、审核等程序作出明确规定，重点审查建设项目预决算的编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用的真实性与正确性。

3.招投标控制。招投标控制制度首先应明确规定基本建设项目必须通过招标投标优先选择施工单位。还应具体包括：（1）规范招标文件和标底的编制。（2）在资格预审的时候要重点对投标单位的资质、项目管理、施工技术水平、业绩和信誉、项目经理和技术负责人的质量意识和专业技术水平等进行全面细致的考察，以保证优秀的施工队伍和厂家参与竞标。（3）评标委员会应当按照招标文件确定的标准和办法，对投标文件进行评审和比较，并且公正的作出结论。

4.价款支付和会计核算控制。对建设项目价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定。价款支付要按照合同条款的规定，与项目建设进度情况相一致，做到及时正确地支付每一笔款项。会计人员应该对合同约定的价款支付方式、部门提交的价款支付申请与审批人的批准意见进行审查复核。

5.竣工结算控制。竣工结算控制指对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的控制作出的规定。明确竣工清理的范围、内容和措施，如实填写竣工清理清单并妥善保管。建设单位应组织有关部门及人员对竣工结算进行审计，重点审查竣工清理是否完成，决算编制是否正确，建设项目是否已按设计要求完成，是否满足生产要求或具备使用条件。

针对上文金沙江溪洛渡水电站工程建设项目执行概算尚未编制完成，投资控制目标不够明确的问题，三峡公司应健全概预算环节的内控制度。尽快编制完成项目执行概算，加强对工程投资的有效控制，切实提高建设资金使用效益。对于部分项目招投标管理不够规范，三峡公司应进一步加强项目建设管理，严格执行招投标法，确保招投标公开、公平、公正；加强对有关企业的管理，用市场机制引导其参与投标竞争，并监督下属企业履行合同约定的义务和责任。

审计署对117个国外贷援款项目进行审计发现大部分项目执行单位能够认真执行国家财经法规和贷援款协议，真实、公允地记录和反映项目经济活动，保证了项目的顺利实施。但同时发现一些单位在价款支付和会计核算的关键控制环节出现漏洞：1.国内配套资金未及时、足额到位。存在此问题的有11个项目，占项目总数的9.4%；未及时、足额到位资金为134000.3万元，占117个项目应到位配套资金总额854.68亿元的1.57%。2.财务管理不规范、会计核算不合规。有42个项目（占项目总数的35.90%）不同程度地存在财务管理不规范、会计核算不合规的问题，主要表现为：未按规定设置账簿，会计核算不完整，账务处理不正确，支出证据不充分，往来账款清理不及时。我认为执行单位在价款支付环节支付依据控制薄弱，执行单位应严格按照合同条款和国家规定按计划、预算拨款以及按照工程进度拨款；在会计核算程序控制和日常控制中都存在漏洞，项目单位应尽快完善财务管理制度，单位会计人员应对项目合同约定的价款支付方式及审批人的批准意见等进行审核和复查。财务部门还应及时核对往来账目避免出现误差。针对此问题执行单位已进行了整改，未及时、足额到位的134000.3万元配套资金中，有98991.12万元已到位，针对财务管理不规范、会计核算不合规的问题，有关项目单位调整了相关账目，健全完善了财务管理制度，加强了对财务人员的培训。

参考文献：

[1]李凤鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.

[2]审计署审计结果公告[2009]42号：金沙江向家坝水电站工程审计结果（第一阶段）.

[3]审计署审计结果公告[2009]39号：554座病病险水库除险加固工程审计调查结果.

[4]审计署审计结果公告[2008]3号：117个国外贷援款项目2007年度公证审计结果.

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[6]计文青.关于完善公路项目管理内部控制制度的思考[J].上海公路，2004（3）.

[7]张宏，崔松.建设项目内部控制的内容探析[J].辽宁经济，2006（8）.

[8]张宏，崔松.建设项目内部控制制度初探[J].财会理财（理财版），2006（3）.

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[11]钱宁阳.改进企业工程项目内部控制制度的途径[J].安庆师范学院学报（社会科学版），2004（3）.

第4篇：合规内控建设范文

1、公司基本情况

中国光大银行股份有限公司，简称为中国光大银行、光大银行(以下称本行)。本行成立于1992年，1997年1月完成股份制改造，20xx年8月18日成功完成IPO并在上海证券交易所挂牌上市，股票代码601818。截止20xx年9月，公司资产规模达到16,700亿元;截止20xx年底，已在26个省、自治区、直辖市的72个经济中心城市设立分支机构689家，形成了全国性银行的经营网络。光大银行多年来不断改革创新、锐意进取，在为社会和客户提供优质金融服务的同时，取得了良好的经营业绩，已成为一家颇具社会影响力的全国性股份制商业银行和上市公司。

根据《企业内部控制基本规范》的规定，本行通过多年的内部控制不断实践，已建立了较为健全的内部控制监督体系。本行董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，对内部控制评价报告的真实性负责;监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督;高级管理层负责内部控制的实施，组织领导本行内部控制的日常运行。董事会和监事会通过下设专门委员会对本行内部控制体系的建设、执行和完善情况进行监督指导。

为加强内部控制体系建设，本行建立和完善了以股东大会、董事会、监事会、高级管理层为主体的公司治理架构，形成了分工合理、职责明确、制衡有效、报告关系清晰、运行高效的良好公司治理，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。董事会下设战略委员会、审计委员会、风险管理委员会、提名委员会、薪酬委员会、关联交易控制委员会;监事会下设提名委员会和监督委员会;总行设有资产负债管理委员会等19个委员会，计财部、资金部、投行部等26个部室，以及北京、上海、广州、深圳等34家分行，本行控股设立了2家子公司，分别是光大金融租赁股份有限公司和韶山光大村镇银行股份有限公司。

本行面临的主要风险包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、合规风险、信息科技风险、战略风险、声誉风险、银行账户利率风险、集中度风险等。为管理上述风险，本行建立了董事会领导下的职责清晰、分工明确的全面风险管理组织架构，以巴塞尔新资本协议核心原则为导向，借鉴国外先进银行的实践经验，建立并持续完善涵盖风险识别、评估、计量、监督、报告和控制的全面风险管理体系。

本行各项业务活动严格执行授权控制原则，实行统一法人管理和法人授权，明确划分相关机构部门之间、岗位之间的职责，实行不相容职务分离制度，并按条线和业务类别建立了包括人力资源程序、会计管理、预算控制、财产保护、运营分析、事后监督等全面的控制措施体系。

本行建立了行之有效的信息系统，通过优化OA系统，改造内部局域网系统，建立规范高效的公文流转机制，做到文件分发急缓有序、传递快捷;加强全行档案规范化管理，加强各类涉密文件、资料的保密管理，加强对全行重大经营管理活动的统一宣传管理;完善各类会议议事规则和程序;强化各类定期报告制度、重大和紧急情况报告与通报制度，通过多种报告形式，保持内部信息交流与沟通的及时性和有效性，并提高信息传导和沟通效率，保障决策的科学高效。

各业务条线和职能部门负责内部控制的具体管理和执行，法律合规部负责本行内部控制的监测管理和合规达标的建设推进，内部审计部门负责内部控制的监督评价。

本行通过制度明确了各层级、各部门在内部控制监督方面的职责，对于在内部控制建设实施中发现的重大问题及时上报高级管理层和董事会。总行内控合规预警委员会负责建立并维护全行内控及合规风险管理体系，推进本行内部控制的达标实施;法律合规部作为本行内部控制监测管理部门，负责牵头内部控制体系的建设和完善，组织督促业务部门和分支机构建立和健全内部控制，及时传导有关监管部门对内部控制的新要求，推进本行内部控制的有效实施，对业务部门和分支机构的内部控制建设和执行情况进行日常监测，定期向本行内控合规预警委员会汇报全行内部控制建设和执行情况;内部审计部门是内部控制的监督评价部门，负责对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷按照内部审计工作程序进行报告，对内部控制的健全性和有效性进行定期评价，牵头负责全行年度内控控制评价工作;总行各职能部门、各分行、各子公司作为内控体系的第一道防线，负责本单位内部控制的自我建立、健全、监督和检查，负责落实内控活动的具体实施，并配合内控体系建设牵头部门、评价部门及外部咨询机构、审计机构做好内控建设及评价工作。

本行根据国家政策、法律法规、经营环境及全行业务发展的需要对内部控制制度适时进行调整和修改。20xx年度，本行以建立层次分明，结构清晰，系统协调，简单管用的制度体系为目标，按照严密、实际、易记、管用八字方针为基本原则，持续开展了内控制度梳理工作。经过一年的工作，26个条线部门均对内控制度进行了全面梳理，累计梳理内控制度1229项，涉及修订及整合的制度共156项、废止的制度共152项，各条线部门按照制度梳理方案要求积极将部门制度汇编成册。本行在开办新业务、设立新机构、运用新技术时，经营管理部门首先要制定内部控制细则，并经过必要的测试认证、风险评估和会签，报经主管行领导批准后才能实施。

2、内控规范实施工作组织架构

本行行长为内部控制规范实施工作的总负责人。为有效推动内控规范实施工作，本行成立了以主管副行长为组长，各部门负责人为成员的领导小组，办公室设在法律合规部和审计部。

总行法律合规部是内部控制体系建设的牵头部门，总行审计部是内部控制自我评价工作的牵头部门，总行各部门均指定了部门负责人和工作人员作为项目实施联系人，董事会办公室按监管要求披露、报备内控实施工作情况。内控规范实施工作的指定联系人为法律合规部刘亚平(电话：63639259)、卢枢美(电话：63639249)，审计部严仲民(电话：63636661)、刘腾慧(电话：63636639)，董事会办公室胡蓉(电话：63636717)。

内控规范实施的日常工作由法律合规部和审计部联合牵头，并聘请外部咨询公司协助实施，总行各部门及各分行积极参与项目实施。为更好地推进项目实施，牵头部门与外部咨询公司定期举行工作例会，对项目进度、相关问题、下一步工作计划等进行讨论协商;同时，牵头部门根据项目进展情况不定期向管理层进行专题汇报。

法律合规部和审计部为内控规范实施的牵头部门，相关情况如下：

法律合规部

总行法律合规部是本行内部控制建设工作的牵头组织部门，下设合规管理处、非诉讼法律事务处和诉讼与仲裁事务处，共有员工14人。法律合规部的内部控制职责主要包括：

及时了解和掌握监管部门对银行内部控制体系建设的要求，牵头协调和组织全行内部控制体系的建设和完善;

组织、督促总行各业务条线、职能部门及分支机构建立和健全内部控制;

统一管理各类授权、授信涉及的法律事务，制定和审查法律文本，对新业务的推出进行法律论证，确保各项业务的合法和有效。

对各业务部门和分支机构的内部控制建设和执行情况进行监测和管理。

内部控制规范实施过程中，总行法律合规部牵头组织内控体系建设工作，包括确定内部控制实施的范围和内容;梳理风险，编制风险清单;梳理形成风险控制矩阵;编制内部控制手册等相关工作。

全行就内部控制体系建设工作的汇报主要遵循如下路径：各条线具体负责本条线内的内部控制建设工作，并将建设结果报送法律合规部审核;法律合规部组织、推进总行各业务条线、职能部门及分支机构建立和健全内部控制，并就全行内部控制建设和执行情况定期向本行内控合规预警委员会汇报。

审计部

总行审计部是全行年度内部控制自我评价工作的牵头组织部门，下设公司业务审计处、零售业务审计处、财会及资金业务审计处、IT审计处、审计质量控制处，共有员工22名。除总行审计部外，全行还设有北部、东部、中西部和南部4个审计中心，主要负责辖区内分行的审计工作。审计部的内部控制职责主要包括：

内部审计部门应当有权获得本行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面监督和评价。

开展内部控制检查，结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

对内部控制的健全性和有效性进行定期评价。

总行审计部牵头组织成立总行内部控制评价工作小组，其在内部控制规范实施过程中是内部控制自我评价工作的牵头部门，具体职责包括：编制自我评价工作计划;组织实施自我评价工作;根据内部控制自我评价工作编制内部控制自我评价报告。

全行就内部控制自我评价工作的汇报主要遵循如下路径：总行审计部按年度形成年度内部控制自我评价报告，经行领导审议通过，报送董事会审计委员会，再提交董事会进行审议批准。

3、内部控制实施工作有关聘请咨询机构的考虑和计划

本行为满足《企业内部控制规范》的合规要求，有效识别存在的内部控制薄弱环节，重新梳理控制领域/业务流程，并建立起科学、合理的内部控制评价体系，已于20xx年9月聘请安永(中国)企业咨询有限公司开展实施内部控制规范咨询项目，协助本行推进内部控制管理水平的持续提升。

基于国内外内部控制体系建设和评价的行业实践以及本行内部控制规范咨询项目实际情况，从项目实施角度出发将项目实施整体框架划分为四个阶段：第一阶段为前期准备与方案设计;第二阶段为总行实施;第三阶段为分行自我评价;第四阶段为整改与报告。

第一阶段，建立项目管理架构并启动项目，制定项目总体实施计划，梳理本行管理和业务流程，设计内部控制管理体系架构、内部控制自我评价方法，并建设内部控制自我评价工具模板，通过培训与宣导，协助银行各实施部门和机构理解内部控制自我评价实施的方法、内容和管理要求。

第二阶段，根据第一阶段流程梳理成果及所设计开发的内部控制自我评价方法和实施方案，在总行具体实施。具体工作包括：确定企业层面和流程层面的内控评价实施范围;开展企业层面的内控评价工作;同时开展流程层面的内控评价工作;编制风险控制矩阵;针对企业层面和流程层面识别内控缺陷，在此阶段主要针对内控的设计缺陷;针对所识别的内控缺陷，制定整改方案。

第三阶段，在分行范围内组织开展评价测试工作，评估缺陷并拟定整改方案，具体工作包括：编制自我评价工作计划;设计控制测试的方法和程序;分支机构实施自我评价工作。

第四阶段，在各机构自行整改的同时，编制内部控制自我评价报告，具体工作包括：各机构开展缺陷整改工作，编制内部控制自我评价报告，并在汇总整理项目各阶段工作成果的基础上，编制完成内部控制管理手册和评价手册。

在安永公司的协助下，本项目将形成以下工作成果：内控控制手册、内部控制评价手册和内部控制自我评价报告。截至本报告日，咨询公司已协助本行完成内部控制手册(征求意见稿)和内部控制评价手册(初稿)的编制。

4、内控实施工作进展

自20xx年度内控规范实施项目启动以来，本行已陆续开展如下工作，并形成相应的工作成果：

(1)内部控制体系建设方面：

一是开展内部控制规范实施培训。为加强全行上下对五部委下发的《企业内部控制规范》及相关配套指引的学习，以利于项目的有效推进，特召开全行视频会议，对项目背景、监管要求进行了系统培训，并就实施工作职责分工、进度安排等方面进行了介绍。

二是确定内部控制规范实施的范围和内容。根据监管要求，参照本行实际情况，确定内部控制实施的范围为16个企业层面的控制领域及113个流程层面的流程，并形成了企业层面控制领域清单和流程层面控制流程清单。

三是梳理形成风险控制矩阵。在确定了内部控制实施的范围和内容之后，针对每一企业层面控制领域和流程层面的流程，分别梳理形成风险控制矩阵并对应至条线部门，并形成了企业层面16个风险控制矩阵和流程层面113个风险控制矩阵。

四是初步识别总行层面设计缺陷。在前期梳理完成企业层面和流程层面风险矩阵的情况下，通过将现有的政策、制度等与风险控制矩阵进行比对，初步识别内控设计缺陷，并形成了内部控制设计发现问题清单。

五是编制内部控制手册。通过整理内控梳理工作成果，编制形成了内部控制手册(征求意见稿)。

(2)内部控制自我评价方面：

一是确定内部控制评价测试程序。针对企业层面每一领域和流程层面每一流程，分别设计内部控制评价测试步骤，同时设计针对分行内控评价的测试底稿，形成了企业层面16个领域的测试步骤及底稿模板、流程层面113个流程的测试步骤及底稿模板、分行测试步骤及底稿模板。

二是建设内部控制评价标准和工具。结合本行内控管理现状和审计部部门资源情况，初步设计建设符合全行情况的内部控制自我评价工具和流程，初步形成内部控制评价手册初稿。

在上述工作之外，本行的内控规范实施工作尚有如下主要工作未开展：

已发现缺陷的整改与再测试工作;

全行全面内部控制自我评价的实施工作;

依据内控规范和配套指引要求，提交内部控制自我评价报告。

二、内部控制建设工作计划

XXXX年度本行将继续巩固已有内部控制建设工作成果，持续深化内部控制建设进程。

由于内部控制建设的前期工作(包括确定内控实施的范围和内容，梳理企业层面、流程层面的风险控制矩阵，识别总行层面内控设计缺陷)均已于20xx年度实施完成，因此本部分内容将主要列示XXXX年度的内部控制建设工作任务计划，主要是内控建设工作中发现的设计缺陷(通过对现有的政策、制度等与风险清单进行比对后发现的内控缺陷)的沟通确认及整改落实工作：

1、总行相关部门确认内控缺陷。主要工作是组织各部门对内控建设过程中发现的设计缺陷进行确认，对于涉及多个部门的缺陷，由各部门协调确认缺陷的负责部门。计划完成时间：XXXX年3月。责任部门：总行存在缺陷的相关部门。

2、与总行相关部门沟通制定内控缺陷整改方案。相关部门在完成设计缺陷的确认工作后，在咨询公司的协助下，制定缺陷整改方案，提交内控预警委员会审议。计划完成时间：XXXX年4月。责任部门：总行存在缺陷的相关部门、法律合规部。

3、总行相关部门根据整改方案着手开展整改工作。相关部门根据缺陷确认结果和整改方案，着手开展缺陷整改工作，并根据整改情况向法规部报送整改进度。计划完成时间：XXXX年4月-9月。责任部门：存在缺陷的相关部门。

4、根据整改结果更新风险控制矩阵。计划完成时间：XXXX年12月。责任部门：法律合规部、审计部。

5、按要求报送、披露内控实施工作情况。根据监管部门要求，将本行内控实施工作情况及时向监管部门报送，并按要求完成披露工作。计划完成时间：按监管要求实施。责任部门：董事会办公室、法律合规部、审计部。

三、内部控制自我评价工作计划

XXXX年度的内部控制评价工作任务计划如下：

1、编制自我评价工作计划，评价工作的具体时间表和人员分工。计划完成时间：XXXX年5月。责任部门：审计部。

2、确定内部控制缺陷的评价标准，包括定性标准和定量标准，缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。计划完成时间：XXXX年5月。责任部门：审计部、法律合规部。

3、组织实施自我评价工作，编制内部控制评价工作底稿。计划完成时间：XXXX年9月。责任部门：审计部。

4、对发现的缺陷进行评价，编制缺陷评价汇总表，同时提出整改建议，编制整改任务单。计划完成时间：XXXX年9月-12月。责任部门：审计部。

5、根据内部控制自我评价工作编制内部控制自我评价报告。计划完成时间：XXXX年3月。责任部门：审计部。

6、按照要求披露内部控制自我评价报告。计划完成时间：XXXX年4月。责任部门：董事会办公室、审计部。

四、内部控制审计工作计划

第5篇：合规内控建设范文

关键词：国有企业 内部控制 改进对策

前言

2010年4月，证监会、保监会、银监会、审计署、财政部联合了关于印发企业内部控制配套指引的通知，并规定于2012年在沪市和深市证券交易所上市的公司开始实施。2011年1月，证监会安排了部分上市公司实施企业内部控制规范建设的试点工作，并要求2011年做好内部控制规范实施的准备工作。企业内部控制规范实施日益成为我国大型企业尤其是国企提高管理效能的一个着力点，论文对此进行论述研究，并分析其存在的问题，并提出改进建议，以期推动企业内部控制能力得到更好地发展。

一、内部控制规范构建原则和建设机理

1.内部控制规范的构建原则

1.1应围绕企业战略目标进行

Coso的相关内部控制规范理论认为，内部控制是企业的管理工具之一，为提高企业管理水平而服务，所以内部控制规范必须与企业经营战略相紧密联系，围绕企业战略目标进行，为实现企业战略而服务。

1.2应当以人为本

Coso的相关内部控制规范理论认为，企业每个员工都应当为内部控制的制定和实施负责，内部控制规范的框架必须要施行以人为本的理念，重视实践中人的作用，明确在内部控制执行中每个员工的权利和责任，这样做会有效激发员工的主人翁意识，自觉自发积极主动地参与内部控制规范的执行，并积极与企业管理层和其他员工团结一致，推进内部控制水平的提升。

1.3应遵循成本风险的性价比原则

Coso的相关内部控制规范理论认为，内部控制是为了建立防反舞弊的机制，但内部控制无法做到完全消灭所有舞弊，完美的内部控制是不存在的，只有适度合理的内部控制。所以企业在建立内部控制规范时应当考虑成本与风险的权衡，以风险与之相规避的成本的性价比作原则来制定和执行内控规范。

1.4应遵循螺旋式动态循环发展原则

Coso强调内部控制发展是一个的动态循环过程，是对企业整个生命周期进行监控的过程，随着企业经济活动不断地变化发展，内部控制也会随之发生改变，其过程是一个不断发现问题并加以解决，不断螺旋式循环的动态完善的发展过程。

1.5应遵循绿色通道原则

由于全球经济的发展，竞争日趋激烈，各种市场和投资等机会瞬息万变，内部控制由于其有着官方权威性质的严密，不免要带有一定的僵化死板的缺点，这样虽然有利于规范执行，但是容易在机会出现时，由于审批的沿革和而导致贻误战机，所以内部控制规范的制定上，应当留有绿色通道，以应付突发的、不可预测的事件，也好降低因为审批太严而错失机会的遗憾。

2.内部控制规范的建设机理

内部控制建设是一个螺旋式循环上升的过程，从循环的过程看，可以分为以下五个步骤：

（1）明确企业内部控制建设的范围和流程，根据企业内部控制基本规范及配套指引的要求，一般来说母公司和重要子公司是内控规范建设的范围，会计报告相关流程是内部控制规范建设的重要流程。

（2）内部控制建设，企业应先摸清内部控制的现状，寻找存在的内部控制缺陷并整理研究，然后针对缺陷进行整改，开展阶段性的内部控制规范建设工作，整个过程可由内部控制咨询服务机构提供帮助。

（3）内部控制自我评价，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应当进行内部控制自我评价，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并对外披露内部控制自我评价报告。

（4）进行内部控制审计，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应聘请专业的内部控制审计机构，对自身的内部控制情况进行审计，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并结合审计部门出具的审计报告意见，进行内控审计报告披露。

（5）进行内部控制缺陷的整改。针对内部控制自我评价和审计所发现的缺陷，有针对性地进行整改。注意不断发现内部控制的问题，不断整改，这是一个不断螺旋式循环的过程，内控控制规范的机理，其实质就是不断螺旋式地循环中，不断进行内部控制规范的建设，其有着艰巨性、长期性和渐进性的特点。

二、我国国有企业执行内部控制规范的现状

2012年我国部分上市公司已经积极试点内部控制规范体系的执行，央企直属企业也自愿参与其试点工作，很多大中型企业也积极筹备内控规范的建设与实施事项。但是，在实践中发现，我国企业内部控制规范执行仍然存在着一些问题。

三、我国国有企业实施内部控制规范中存在的问题

1.认识上不全面不科学，将内部控制等同于成本控制

我国部分国企的领导认为内部控制并不直接产生经济效益，间接经济效益也得是长期才能看出效果，所以在内部控制规范建设的问题上比较短视，据有关调查数据显示：只有不到30%对企业认为内部控制规范的加强，有助于降低成本；甚至有的企业认为，内控实施增加了企业运营成本和工作量，但是对于效率提升，效果不明显。可见部分国企对内部控制规范的认识不全面不科学，将内部控制等同于成本控制。

2.内部控制建设还不够普及

我国国企的内部控制建设还不够普及和完善，据相关调查数据表明：虽然44%的受访企业称已经建立了完善的内部控制机制，比2007年的25%有大幅增加，但是仍有56%的受访企业尚未建立内部控制规范或其并未完善。

3.内部控制监督机制建设不完善

管理层的经营理念、风格，员工的道德观，管理当局的授权和职责分工等，这些是内部控制重要的环境要素，然而我国内部控制环境方面，还不够完善：首选表现在国有企业虽然已经建立了法人治理结构，但是产权还不够明晰，内部权力的制衡机制缺失，管理层大权独揽现象严重，这些易使权力失去监督，造成内部贪腐的现象发生，会对企业其他利益方造成损害。而且，内部审计独立性不足，内部控制检查考核力度不够。据德勤会计师事务所2009年的调查统计生成的《中国上市公司内部控制调查分析报告》中显示：仅17.65%的企业对内部控制考核工作进行了切实实施，仅23.53%的企业对内部控制检查加强了执行。

4.内部控制执行内在动力不足

由于内部控制给企业带来的经济效益往往是长期化、隐性化的，然而实施其所需要的成本费用却是实实在在发生的，所以企业管理层如果经营目光短视，过分看重企业短期效益时，内部控制规范的执行缺乏内在动力；而企业基层员工与企业往往是契约关系，当企业激励机制不完善时，基层员工从自身利益出发，缺乏忠诚度和敬业精神，也不会高度重视企业的内部控制的执行，这使得企业整体上，都缺乏内控规范执行的内在动力。

四、推进我国国有企业内部控制规范科学完善实施的对策

1.将内部控制规范融于企业管理制度中

内部控制体系的执行，需要投入一定的资源和人力物力，这样会造成管理体系照比原来复杂了一些，检查审批增多，下属单位负担增加。所以，有必要将内部控制规范融于企业管理制度中，形成内部控制与管理系统的一体化，简化企业管理体系，有利于其协调和优化。

内部控制规范中的核心原则与制度，要和企业原有的管理体系相结合，将两个体系的重点，如对象、场所、时间和程序、人员、原因、方式等问题明确下来。而且还要把内部控制的相关理念和措施纳入管理方针、目标职责、人力资源、组织机构等内容中，以手册或规章制度的方式体现。而且在评价考核体系和程序中，也要将内部控制规范与原有的管理体制相结合来进行绩效考核。

2.设计科学高效的适合本企业的内部控制体系

要基于国有企业自身的特点和内部控制实施的条件和现状，以更好地贯彻企业战略，增强企业竞争能力为目的，对国有企业的内部控制规范体系进行重新设计，要经过以下几个流程：分析、评估企业所面对的风险并梳理业务流程和内部控制程序；根据风险环节来建立科学、高效的内部控制制度、根据具体业务流程来制定具体的内部控制规范流程。

3.对内部控制体系的一些建议

3.1对某些大型国有企业，有着层级多、成员单位多、跨地域和行业经营等特点，企业管理水平和文化存在着较大的差异，使得整个企业集团管理难度较大，内部控制和风险管理对集团企业就更加重要了。所以，对大型国有企业，在内部控制规范上要注意以下几点：

（1） 要强有力地推进内部控制规范建设，建立专职机构和定期例会制度，确保内部控制规范实施后的日常维护。

（2） 要搞好内部控制规范的相关培训，可以采取外聘讲师或内部学习的方式，不仅要对业务部门的骨干进行深入培训，而且内控小组或相关成员也要深入学习内控规范讲解，切实掌握内部控制的原则、评价测试和组织等方面的知识。

3.2在实施内部控制规范时，可以考虑聘请有经验和资质的外部咨询机构，来帮助企业建立适合自身特点的内部控制规范和框架，及时发现内控问题，并由咨询机构提出专业、公允的诊断建议。

3.3企业内部控制相关人员或内部控制小组成员，要高度专业的判断、认真分析、谨慎确认内部控制的关键点，并设计内控关键点的内控制度，确保其合理和有效。

3.4对内部控制缺陷，应杜绝刻意掩饰，内部控制评估是为了发现问题，进行整改，来提高企业的管理水平，而不是单纯为了减少内控缺陷的数量。所以对内部控制缺陷的评估，应结合制定的整改方案或整改情况来一同进行评价，应防止形式主义的问题出现。

3.5在处理内部控制实施中出现的问题时，应采用专题研讨会议的形式，对相关问题进行深入探讨，内部控制小组组织相关部门或单位，聘请外部咨询机构，以专题研讨会的形式共同对内部控制问题，结合企业实际深入探讨，形成最优的解决方案。

4.建立国有企业科学、长效的内部控制监督和评价机制

企业内部控制建设由于其长期动态性的特点，所以建立科学、长效的内部控制监督和评价机制是十分必要的。

首先国有企业各层级管理者应在日常经营中，就要注意对内控有效性的监督，关注内控漏洞方面的预警信息，做到防患于未然；第二、各层级公司应当结合总部的内控评测体系，结合自身情况，建立自己的内控评测标准；第三、内部审计部门应定期对内部控制执行的有效性进行测评，并针对发现的缺陷漏洞等提出可行建议和措施；第四、企业应将内部审计部门的测评结果纳入企业的评价考核体系中，确保内部控制体系的不断良好发展；第五、积极采纳现有的信息化手段，如ERP系统等信息系统，来完成国有企业的内部控制执行、监测和评价工作，提高企业落实内部控制规范的效率和完善程度。

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[2]田英.大型国有企业实施内部控制规范存在的问题与对策[J].会计之友，2012（6）：109-110.

第6篇：合规内控建设范文

关键词 基建 建设项目 内部会计控制

近年来，医院各项工程项目的建设任务不断加重，基建财务管理难度越来越大。由于多方面原因，目前基建工程管理上依然存在一些亟待解决的问题，比如建设资金管理不严，建设项目财务不规范，违法违纪现象普遍等。实践证明，要抓好基建财务管理，提高资金使用效益，防范工程项目管理过程中的差错与舞弊，预防和遏制腐败行为的发生，关键在于监督和控制。因此如何在基本建设各环节加强内部会计控制，发挥财务监督作用，使得基本建设项目管理制度化、规范化具有极其重大的现实意义。

一、树立内部会计控制意识，加强内控制度建设

医院内部会计控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，只有全院上下统一认识才能保证医院内部会计控制制度的建立健全和有效实施。《会计法》要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立健全单位内部控制制度。为了严格执行内部会计控制制度，医院内部应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，增强内部会计控制意识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，肯定和支持内部会计控制制度建设，营造良好的内部会计控制环境，保证其正常有效运行。财会人员的控制责任意识则是促使单位内部会计控制有效运行的关键。所以首先应加强对基建会计人员素质的前期控制，提高会计人员录用标准，严禁无证人员上岗。其次，强化岗前培训及继续教育，使其具备熟练的会计核算水平，树立强烈的岗位责任意识，提高对内部会计控制制度的认识；还要加强对会计人员的职业道德和反腐倡廉教育，使其充分认识到会计信息失真的重大危害，自觉执行内部会计控制制度，从而防止营私舞弊现象的发生，优化基建财务管理。

完善的内控制度是实现内部会计控制的重要保障。内部会计控制制度应该全面、系统，要涵盖预算控制、支出控制、货币资金控制、工程项目控制以及信息系统控制等。医院应根据单位实际情况，完善内部会计控制具体办法，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整严密的内部会计控制体系。医院要制定各项规章制度和奖惩措施，建立明确的费用支出和审批金额权限，确定哪些岗位和职务是不相容职务，并明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，进而形成有效的制衡机制，确保内部会计控制成效。

二、抓住内部会计控制关键，发挥财务监督作用

内部会计控制贯穿于项目建设的全过程，才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效率和项目投资效益。然而工程项目建设投资大，涉及部门、人员多，只有抓住基建财务管理中的关键业务环节和关键控制点，才能取得事半功倍的效果。内部会计控制的发挥机制主要表现在以下三个环节：

（一）事前控制

事前控制是项目成功的基础和保障，主要包括可行性研究和资金筹措等方面。建设项目的可行性研究，是风险控制的重要内容。其重点是对建设项目技术上、经济上是否可行进行研究，采取需要一可能一可行一最佳步骤对项目进行全面论证、科学决策。因此，在项目可行性研究阶段，应根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况，以判断项目的财务可行性。针对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价，建立健全一套完整的评价分析指标体系，并结合国民经济评价进行综合考虑，提出投资决策建议。对投资项目要客观公正和实事求是的评价，对收益的预测不宜过分的乐观，对项目风险要尽可能预计，防止人为提高财务收益来达到项目建设违背经济规律的现象发生，在源头堵住“形象”工程、“政绩”工程，确保国民经济的平稳运行。资金筹措来源主要由自筹资金、上级拨款、银行贷款等构成。对于项目资金的监督必需按照国家计委制定的《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》和《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定，确认项目资本金筹集的可能性和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规，确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资金的监督主要是拟建项目准备利用国内（外）银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。

（二）事中控制

事中控制是单位内部会计控制的关键和重点，主要注重于资金管理、成本控制、工程价款支付等。建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此医院要根据国家现行的法律法规合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束。医院应开设基建专户，实行专户储存，专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用，不得挤占和挪用。建设资金的筹集、调度和使用应实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

医院应对在建设过程中存在的各种不确定因素带来的费用风险，设立目标成本，对成本进行预先控制。财务部门应参与招投标工作，对参与竞标企业的财务状况进行分析评价，重点分析评价各竞标企业的资金流动状况、偿债能力以及企业经营所产生的现金流量等，以确保竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成。还要参与合同审查工作，审查工程造价是否控制在工程概算的合理范围内，备料款和工程价款的结算方法是否符合相关规定等。并制定一套完善的计量、支付、变更的管理办法，严格控制工程变更程序，委托造价咨询机构，加强设计变更、现场签证等的审查。

工程价款是施工企业实际完成工作量的货币表现形式，医院必须按照合同规定的条款和进度进行结算。财务部门应把握好工程价款的结算，审核手续是否齐全，审批程序是否规范，附件资料是否完整，结算凭证是否合法真实等。工程进度表必须经监理人员、项目工程技术人员、审价人员、基建部门负责人签字确认。付款时必须提供付款申请书、已完工程量结算清单、工程进度结算单、工程进度表、工程监理部门的确认书、合同、工程联系单等。此外，工程进度款一般不能直接付给施工单位下属的施工队伍，如确需直接付给施工队伍的，则必须由施工单位开具发票，施工单位派驻工地代表签字同意。

（三）事后控制

事后控制涉及的内部控制及其细小和琐碎，因此是极易被财务人员忽略的一个环节。该环节的控制关键在于财产物资、债权债务的清理和竣工决算。建设项目完成后，应对各种物资材料、设备认真清查盘点，做到账实相符。同时对各种资产进行清理核实，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得任意侵占，处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本；报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。另外，应及时同建设项目的有关单位办理各结算工作，清理双方发生的所有往来款项包括预付备料款、预付工程款、应收甲供材料款、其他应收款等。

医院应当对竣工决算数据严格把关，保证其真实、合规和完整。基建项目竣工决算必须经注册会计师审计才具有法律效力，所以财务人员在审核决算报告时首先要审查决算报告是否有建设单位、施工单位和会计师事务所三方签章。其次是审查决算中是否包括已结算或有其他单位负责施工的单项工程，以防止施工单位虚报或重报工程量。最后还要根据施工合同约定，留足工程质量保证金，以免日后出现质量问题而陷于被动。除此之外，要及时编制竣工决算初稿，报请决算审计；参与分析概算、预算执行情况及差异分析；对投入使用的项目进行成本效益分析；及时办理固定资产移交手续。

三、重视内部会计控制评价，实现内部控制目标

医院应当建立对工程项目的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。

内部审计属于内部评价，是强化内部会计控制的一项基本措施，是对内部会计控制执行情况的再控制。内部审计的目的是审计财务核算的正确性，同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有关部门的经济活动之外，通过定期和不定期的审计活动，对建设项目进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部应建立以内部审计为主线的监控机制，实行院长负责制，设立独立的内部审计机构，配备相关的专业内审人员，提高内审职能的地位。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从过去的事后审计，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对医院建设项目进行全过程、全方位的监督评价，及时发现存在的问题，把医院的建设风险降到最低。同时，对于审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责也要有明确的制度规定，以保证内控制度更加完善和严密。

医院聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全有效实施进行评价以及接受政府财政部门的督查属于外部评价。要充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威性和监督作用，加强对医院内部会计控制制度建设的监督和指导，帮助医院建立和完善现有的制度，指出医院管理上的漏洞，杜绝医院管理人员，从而促进医院内部会计控制制度的有效执行。这样，通过内部审计与外部审计紧密结合，形成合力，才能够更充分地发挥其在内部会计控制中的监督评价作用，保证内部会计控制系统健康运行，最终实现内部会计控制的目标。

参考文献：

[1]马学君.谈基建财务管理中的内部控制设计.管理与财富.2009（7）：34-35.

第7篇：合规内控建设范文

Abstract： Referring to the preparation method of city regulatory plan， this article firstly puts forward the necessity of the establishment of rural regulatory plan and then combined with the characteristics in rural areas， it focuses on the content of the regulatory plan index system， including the stipulation index and guidance index. Finally the differences between city and township regulatory plan index system and their respective synergistic effects are compared.

关键词： 控制性详细规划;指标体系;乡村;城市

Key words： regulatory detailed planning;index system;rural area;city

中图分类号：TU984.12 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）04-0123-02

1 乡村控规指标体系的研究背景与意义

1.1 乡村建设管控的现状分析 我国虽已制定一系列与乡村建设有关的法律法规和标准规范，其中不同规划条例的适用范围和规定内容均有所侧重，但并未对乡村建设的管控做过多提及或内容已较陈旧，无法满足现今快速的乡村发展。另外，在如今的村镇规划体系中，村庄（集镇）规划虽有建设规划引导，但在相关规范条例中所强调的内容均仅停留在镇区建设规划层面，并未对村庄建设规划部分有特别提及，而且其中仅强调宏观层面的内容，缺少对建筑等微观层面的具体指导。

1.2 以旅游村镇为例的乡村问题 乡村是一种自由生长的聚落形态，并非所有乡村均需要人工规划。由于相关条例或规划缺失造成的问题在一般乡村中并不会被明显暴露，只有当遇到需要被规划的乡村时，问题才会被展露无疑。如丽江束河古镇一类的旅游村镇，是城镇化进程中“被城市化”乡村的典型代表。旅游开发使它们在土地利用、产业结构、经营方式等方面逐渐向城市靠拢，随之造成整体风貌和自然环境被毁等问题，深入分析发现原因归根于乡村建设的失控。

1.3 乡村控规的提出 乡村需要寻找合理且有力度的管控方式，来达到保护乡村的目的。在现有乡镇规划体系中无法找到解决乡村建设失控问题的方法，反倒是管控用地建设这一目的与城市控规不谋而合。城市控规作为国家法定规划，在实施与管理的力度上高于任何非法定规划，另外通过编制指标体系对建设用地进行控制引导的方法，能够直接、明了地指导乡村。因此，编制乡村控规是解决问题的唯一方法。

2 乡村控规指标体系研究

2.1 规定性指标 根据城市控规规定性指标的经验，对乡村控规有以下启示：首先，明确乡村控规的制定目的，是对新用地的控制还是旧用地的引导;其次，城市控规的规定性指标中哪些适用于乡村控规，是否需要新增指标;最后，乡村控规规定性指标的数值如何确定。

2.1.1 适用范围 综合来看，可将乡村用地分为现状用地、更新用地和未来发展用地三类，其中以第一类为主。在现状用地中，用地建设和建筑现状已成定局，不再需要制定规定性指标进行把控。而更新用地和未来发展用地均面临被整体建设的处境，提前编制规定性指标，可达到整体管控的目的。

2.1.2 指标类型 乡村地区的建筑组合形态多以传统坡屋顶建筑围合而成的院落为基本单位，内部街巷空间由紧密布局的建筑挤出来。遵循这一重要特征，规定性指标的确定必须保证以下三点：①对传统建筑形态的传承;②对建设强度的控制;③对街巷空间的延续。

由此可将规定性指标确定为：建筑密度和容积率，对建设强度的整体控制;建筑高度，为更明确、严格地控制传统建筑的坡屋顶形式和建筑体量，必须同时规定建筑屋脊和檐口高度;绿化覆盖率（乔木覆盖率），而非城市的绿地率，乡村地区的绿化表现出自然、和谐的特征，多自然生长的乔木，少人工栽种的灌木、草坪，绿化覆盖率的计算方法更符合乡村绿化特征，避免了城市绿地率生硬、死板的规定方式。另外，在城市控规规定性指标的基础上，加入街巷贴线率，对街巷肌理进行延续。

确定乡村控规规定性指标的方法是，通过对乡村具有代表性的现状用地进行抽样调查，计算其建筑密度、容积率等指标的具体数值，初步确定符合现状及规律的经验值。再结合具体用地的特征和未来发展定位，微调经验值，最终给出合理的数值。

2.2 指导性指标 基于城市控规经验，对乡村控规指导性指标有以下启示：首先，由于乡村控规以保护整体风貌为目标，对建筑建造的引导极为重要，因此指导性指标的意义较城市更重大;其次，由于传统建筑的地域性与多样性，适合于乡村地区的指导性指标更趋于丰富和复杂;最后，其表达成果的方式可借鉴城市设计导则。

①适用范围。为了遵循乡村风貌整体性保护的原则，乡村控规指导性指标适用于乡村的所有区域：对现状建成区内的加建、改建或扩建行为，进行合理引导;对更新、和待开发的用地内的新建建筑，提前规定正确的建造设计方法。

②指标类型。不同地域环境下的传统建筑具有不同的建筑肌理和建筑平面形式，在建筑细部上更是五花八门。作为指导性指标的直接作用对象，乡村控规指导性指标的确定在对传统民居研究的基础上展开。通过对传统民居的研究，将其进行梳理和总结，如图1，主要分为三大类内容。

第一类为乡村地区总体特征引导，体现在三方面：首先对乡村空间格局进行整体把控，保持基本的山水格局特征;其次经过现场调研，整理、总结乡村建筑材料和建筑色彩特征，对乡村建筑的整体风貌进行总体把握。

第二类为民居建筑构建要素，体现在五方面：建筑平面、建筑立面、建筑结构、建筑高度和建筑细部。其中建筑平面包括平面类型、平面尺寸和组合关系，例如传统民居通常由“一”字型和“L”型按照不同方式组合而成，除对当地传统民居平面组合方式进行采集外，还要采集当地民居的开间、进深尺度，建筑立面、建筑结构。其中，建筑高度包括屋脊高度和檐口高度。

第三类为民居室外空间引导，包括天井、绿化和标牌系统。乡村地区的民居构建固然重要，但室外环境是民居存在的前提，良好的室外环境才能为乡村风貌锦上添花。

所有乡村控规规定性指标的确定方式，均是在对特定乡村地区的现场踏勘和调研资料整理的基础上，结合村民生活实际和乡村发展需求来决定。

2.3 小结 在城市控规的实践经验基础上，结合乡村地区自身特点，始终坚持以保护乡村整体风貌为目标，确立乡村控规的指标体系。从大的控制方法上，将其分为规定性指标与指导性指标，两类指标在适用范围、指标类型、甚至表达方式上均有差异，但缺一不可。需要强调的是，乡村控规指标体系的确定方法均是在对特定乡村地域内的现场调研基础上，提出合理的规定或指导，是一种基于现状的确定方法。

3 城乡控规指标体系比较

乡村控规的提出，促进了我国城乡规划体系的进步与完善。由于城市与乡村分别作为人类聚居的两种方式，在多方面均有较大不同，因此它们的指标体系差异也很大。

3.1 城乡控规指标体系的对比

3.1.1 规定性指标 除明显表现出城市控规规定性指标较乡村多外，还表现出以下特征：

①城市控规规定性指标间的互动性高。城市控规规定性指标的互动性表现在建筑密度、容积率和建筑高度上，乡村地区传统建筑均较低矮，因此规定性指标建筑高度的限定不会超过3-4层，导致容积率与建筑密度的取值没有过多的变化空间，取值相对固定。

②城市控规规定性指标确定的灵活性高，主要表现在对容积率的奖励政策上，其奖励结果是建筑高度的增加，而鉴于传统民居建筑高度的固定，这种灵活性基本不可改变用于乡村控规。

3.1.2 指导性指标 乡村控规指导性指标的类型和涉及内容较城市控规丰富得多。城市控规在不做城市设计专项规划研究的情况下，指导性指标仅作为简短的建议话语写入法定图则。乡村控规则不然，其指导性指标较城市的表现出以下特点：

①乡村控规指导性指标地位更重要。乡村所有区域均需在指导性指标的引导下，达到保护整体风貌的目的，否则乡村建设就会陷入一团乱麻。城市则不然，满足规定性指标便可从整体上避免用地建设陷入混乱，而指导性指标是不一定采纳的建议，应用城市设计思想对规定性指标进行验证才是其本质。

②乡村控规指导性指标确定依据是现状。为维持现状、保护现状，在现状调研基础上，创造遵从现状的未来。城市控规则相反，其指导性指标的确定依据是基于未来发展的定位和规划设计。

3.2 城乡控规指标体系间的协同作用 通过对比，城市控规指标体系以控制为主、引导为辅，规定性指标占据主导地位，一切城市建设活动必须在其控制下完成，一旦规定性指标失效，城市就会陷入混乱的建设中。乡村控规则以引导为主、控制为辅，其目的是维持乡村形态的稳定，引导其朝现状中好的方向缓慢发展，是一个渐变的过程。

综上所述，城市控规指标体系是防止城市在突变和剧变过程中的混乱，而乡村控规指标体系是保持其在渐变过程中的稳定。

4 结语

由于“被城市化”乡村的问题更突出、保护与发展的矛盾更尖锐，为其寻找解决问题办法的需求更迫切，因此乡村控规在此基础上被提出。在此总结的指标体系更为复杂、全面。乡村控规的制定不仅弥补了我国城乡规划体系在乡村建设管控方面的缺失，而且为乡村建设管理的执行提供了法律依据。借鉴城市控规指标体系的编制方法和结合自身特点，乡村控规指标体系始终以保护乡村整体风貌为目标，对乡村建设活动进行弹性引导为主、刚性控制为辅的有力把控。

参考文献：

[1]华中科技大学建筑与城市规划学院，四川省城乡规划设计研究院.城市规划资料集（第三分册小城镇规划）[M].中国建筑工业出版社，2003.

[2]江苏省城市规划设计研究院.城市规划资料集（第四分册控制性详细规划）[M].中国建筑工业出版社，2003.

[3]葛丹东.中国村庄规划的体系与模式―当今新农村建设的战略与技术[M].清华大学出版社，2013.

[4]费孝通.乡土中国[M].北京大学出版社，2014.

[5]刘李峰.乡村建设三十年：历程与启示[J].城乡建设，2008（9）：18-20.

第8篇：合规内控建设范文

一、企业建设内部控制体系的重要性

《企业内部控制基本规范》为企业构建了一个内部控制的标准框架，各类企业应该致力于在生产和管理的各环节实施科学管理和规范管理，努力建设符合现代企业制度要求的内部控制体系，以提高企业内部控制监管效率、降低监管成本，促进企业持续健康发展。

1.内部控制体系建设是企业强化管理的客观要求。近年来，我国企业从实际出发制定了一系列内部控制制度，但仍然存在着“重生产轻管理”的现象，所以建立健全内部控制体系是加强内部管理，规范运作，提高企业效益，提升市场竞争力的客观要求。

2.内部控制体系建设是建立现代企业制度的重要内容。目前我国企业的管理制度整体缺乏规范体系，与建立现代企业制度的要求有一定差距。建立完善的内部控制体系，建全统一规范、权力制衡的激励与约束机制，将有效推进企业现代企业制度的建立。

3.内部控制体系建设是企业增强风险防范能力的有效途径。随着市场竞争日益加剧，特别是受全球金融危机的影响，企业面临的风险也在不断加大，加强风险管控的要求越来越迫切。建立完善的内部控制体系，能从各个环节做到事前预防、事中监控、事后处理，有效增强企业的风险防范能力。

二、我国内部控制体系建设存在的主要问题

我国大多数企业都建立了内部控制制度，业务管理可以说是有章可循、有规可依。但是也必须看到，我国企业内控体系建设取得的成绩是初步的、阶段性的，还存在一些不容忽视的问题，需尽快加以整改。

1.对内部体系建设的认识较为片面。虽然企业在内控体系建设过程中，通过各种媒体以及培训宣传了内控的重要性，但是部分员工仍然将之视为管理者的责任范围，对内控制度的认可度不够高；在内部控制操作时员工往往误以为内控就是内部会计控制，与其他部门无关。这些片面认识在一定程度上妨碍了内控制度的顺利建设及贯彻执行。

2.内部控制方法体系不够完善， 业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节， 其合理、有效性直接决定着控制目的的实现。许多企业内部控制方法体系还不完善：一是岗位设置不合理，二是流程控制体系不完善。这些缺陷使内部控制都流于形式。

3.内部控制的执行力度不够。企业执行效果不理想主要变现为：只注重制度制定，缺乏执行力度；部分业务操作未留下实施证据，或证据不规范，使内控的执行缺乏依据；有些企业的考核奖惩机制不健全，考核结果只是搞形式，走过场。

4.信息流通不畅，缺少交流沟通。良好的信息沟通能确保组织中的每个成员都清楚地知道其所承担的特定职责，否则员工就不能了解自己在控制制度中所扮演的角色、怎样与他人的工作发生关联等，其结果就造成出现问题相互推诿、指责，制造不必要的矛盾，最终给企业带来损失。

三、企业内部控制体系建设的对策

企业要以《企业内部控制基本规范》为依据，结合自身特点，建立健全以“控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督”五大组成部分构成的企业内部控制体系，查找设计和运行方面存在的问题，不断强化、提升管理水平。

1.持续改善内控环境。企业的内控体系建设是一个动态的管理过程，是一个不断完善，不断优化，不断与企业内外部环境和发展要求相适应的过程，要努力提高公司管理者和员工的内控意识，建立科学高效的内控制度权责体系，从而持续改善内控环境。

（1）提高管理者和员工的内控执行意识。要加大宣传贯彻力度， 引导各级管理层以科学的发展观高度重视内部控制，加强对员工内控意识等的教育和培训。高效的内控机制必须依靠各级领导的高度重视和全力支持，依靠全员参与和全面监督，才能实现内控制度与企业整体管理的有机结合。

（2）建立科学高效的内控制度权责体系。科学高效的权责体系对提升内控水平至关重要，要重视各种不相容岗位的职责分离，制定合理的战略目标和年度发展目标，建立年度和任期、短期和长期配（下转第49页）（上接第45页）套的考核机制，还要避免在执行过程中过于追求短期效应，只顾眼前，不顾长远，遏制造假的动机和冲动，使内部控制落到实处。

2.提高内控制度建设的有效性。在建设和执行内控制度时应突出关键控制点，掌握控制和效率的问题，注重提高内控制度执行的有效性。

（1）合理简化流程，突出关键控制点。为适应企业经营环境的快速变化，应适当简化流程和控制环节，以突出重点，提高工作效率，对于关键控制点可以通过IT系统进行固化和强化。

（2）提高内控评估的有效性。企业要建立系统的风险评估体系，提高内控评估的有效性，使内控管理真正有效的融合到公司各个层面和每个具体运作流程。

3.加强内控制度建立的系统性和严密性。企业应推行集中管理、标准化管理，改进控制方法和手段，做到标准与原则、规范与严密的统一。

（1）构筑财务管理为中心的企业内控体系。以财务管理为中心的内控管理应当以全面预算管理为基础，针对业务处理过程中的关键控制点，将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门、各岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。

（2）建立具有较强操作性的内部控制体系。企业在建立各项内部控制制度时，在内容上要规范，操作上要程序化，既要体现共性和个性的差别，又要明确各控制环节的操作步骤，才能使内控的执行切实到位。

4.建立内控监督机构，实施内控奖惩制度。为了保证企业内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，应组成以财务、人事部门为首的内部控制小组，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，并严格实行奖惩兑现。

5.畅通的信息系统，保证内部控制的效率。企业要建立有效的信息传递系统，最高管理层应向全体员工发出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息，其次应当有一个自下而上报告重大信息的有效途径。畅通的信息渠道可以使企业查找内部控制中的薄弱环节，不断提高企业内部控制的效率和效果。

第9篇：合规内控建设范文

关键词：控制性详细规划；城市设计；有机结合；掌握控制

现代化的城市设计理念经历了全面的改进发展，具有了独特的基本特征，其基本设计对象层次及内容更加深刻。在城市规划设计中有机的结合进控制性详细规划，可以实现城市规划的现代化效果和综合社会效益。本文就某市区东城区西部地区控制性详细规划和城市设计有机的结合实例，展示两者融的规划设计效果。

1、控制性详细规划简介

控制性详细规划同修建性详细规划都是属于详细规划类别，其依据总体的规划或者分区的规划，重点关注土地使用的控制，对建设用地的性质、空间的环境及使用的强度进行详细规定。这种规划方法强化了规划设计和管理及开发之间的衔接，其对修建性详细规划编制工作的指导性质源于其城市规划管理依据性质的地位。

2、城市规划体系中控制性详细规划的核心地位

2.1　明确具体的法律地位

《城市规划法》明文确定了控制性详细规划和修建性详细规划作为法定的规划类型，2002年6月建设部下发《城市规划监督管理强制性条文》对城市总体规划及控制性详细规划进行了针对性的强制内容规定，这两条法律充分说明控制性详细规划明确权威的法律地位。

2.2　城市规划编制工作体系之中关键性的层次地位

在总体规划和修建性详细规划之间起到承上启下的连接作用的控制性详细规划，在整个城市规划的编制体系中处于关键性的编制层次地位。控制性详细规划跟总体规划及分区规划的区别在于其属于详细的规划，用量化的指标形式将总体规划将城市平面、宏观及定性建设设想转化到三维的空间、微观且定量进行控制。该规划方法能够继承、落实且深化总体的规划意图，还能够就城市建设用地提出对修建性详细规划进行指导的编制准则。

2.3　规划管理实施工作核心性层次及最主要依据的地位

控制性详细规划制定的目的在于有效控制城市建设用地、空间环境及土地使用强度，成为城市规划管理依据性思想，还对修建性详细规划起到指导作用。城市总体的规划在规划管理体系的分工中太过概括，内容无法直接应用于规划管理细节，而分区规划又有不确定性，修建性详细规划工程设计范畴的作用更明显。控制性详细规划在规划管理实施工作中的核心性层次显而易见，成为指标量化控制具体地块的依据性控制方法。

3、现代城市设计内涵

现代城市设计项目结合国家城市规划，按照设计精细化可分为三个层面，即总体城市设计、局部城市设计到工程项目设计。同城市规划的指导框架性质不同，城市设计注重人和城市形体环境之间的关系，营造城市生活空间，侧重的核心内容在于城市三维的空间形态。其较高的人文和审美内涵要求，以及对城市综合环境效应的设计目标追求都是一种对城市的干预手段，需要控制性详细规划等手段使其实现。

4、城市设计和控制性详细规划间的关系

现代化的城市设计和城市规划之间存在明显不同，但是二者又有着相互补充和相互交融的层次。区域规划之中，城市的总体规划、控制性详细规划、修建性详细规划和分区规划都对城市设计内容有所涵盖，城市设计就是整体性构思和安排城市的体型和城市的空间，其思想贯穿整个城市规划全过程。控制性详细规划同城市设计有机的结合在于对城市局部的地区空间环境进一步进行控制和整合，转化土地及空间，便于进行符号、文字和数字等的控制和限定，运用规划和分析的控制方法进行指标引导，继而形成不同层次之间实现界定和表达。这一结合实现了远近期的结合，对不同城市空间地段进行针对性的时序统筹安排，继而提出有效地控制意见。此外，控制性详细规划相对来讲是将所用土地的地块进行机械式的划分，做不到充分的小地块间互相联系整体的城市设计手法很好的解决了控制性详细规划的内部系统存在弊端，予以协调。

控制性详细规划能够同城市设计相互有机结合，源于二者内容上密切的联系。一方面，控制性详细规划采用规定性的指标保证了同城市空间环境之间密切的联系，另一方面，控制性详细规划之中所形成的建筑外观上的特征对建筑体型指标的引导性意义有事紧密联系的。城市设计的研究内容很大程度上跟控制性详细规划的内容是同一性的，科学的将控制性详细规划的内容建立到城市设计的研究基础上，实现了城市设计研究推动控制性详细规划完善和深化的进程，具有重要作用。控制性详细规划和城市设计相结合的研究涉及到多个方面，首先是城市沿着山、街道和河道的规划设计，其次是城市交通和城市设计研究分析，还有高层建筑和城市设计的研究等等。

5、有机结合控制性详细规划和城市设计实例

某城市东城区的西部地区规划总用地面积4.7km2，地势平坦，北部较南部高，东部较西部高，是该区域最后尚未开发的一块黄金地段，对其合理进行定位意义重大，该项目充分实现了控制性详细规划和城市设计的有机结合。

5.1　有机结合了控制性详细规划和城市设计的布局构思

城市规划区域已有的方格网状的城市道路骨架已经难以更改，而且相对适合区域的功能组织要求，在这个前提下进行结构形态构建。方格状城市网格布局相对过于平淡，要实现规划区域同城市其他的功能区域实现有机联系和相互亲和，按照实际情况必须以中部的中心广场作为核心，以东南和东北防跳方向组的弧形步行通道作为景观轴，实现金融商业中心到中心广场的弓式箭式体系。功能分区规划层面上，保留西面和北面的两片水湖景观轴的东边布置行政办公和金融商业中心，西边布置六个居住小区和四个商业区域。

5.2　运用了控制性详细规划的城市设计构思

控制性详细规划从宏观和微观层面影响了城市设计在内部环境和城市环境相互有机结合交融的构思理念。规划区域景观特色界定为城在绿意中，水在城市中，飘逸的绿化和淡雅清新。控制性详细规划强化形态和城市环境之间有机的融合，使用借景、组织设计绿化景观轴和剪力景观视觉长廊等方法，实现规划区域内部空间和周围城市环境及自然景观的有机对话和联系。规划空间结构已舒适、富含诗意和开放为构建思路，弓式箭式步行景观轴构成规划区域简洁实用而丰富浪漫的整体空间结构形态。

5.3　规划控制体系和实施的操作

该区域的规划实现了四个要素的控制，即点要素的控制、线要素的控制、指标强度要素的控制和城市设计要素的控制。点要素控制了具置、面积、环境要求和形态要求等，对公共活动空间及标识、市政公用设施和文化教育设施均做出了具体的规定要求。线要素控制了规划区域内部不同性质的用地界线及建设行为线路，用红线控制道路、绿线控制绿化、蓝线控制水体、黄线控制建筑建造范围、紫线控制地块范围、黑线控制油井的作业及其他控制线路。操作上又对地块划分和用地分类进行控制，控制性详细规划明确确定了开发性盈利地块和盈利地块的位置和面积标准，对于具体的用地做出了类的划分。通过各类用地适应性要求控制和土地详细划分等控制操作，实现了该区域规划设计的科学性和实用性，创造了良好的社会效益和经济效益。

结语：

本文重点研究控制性详细规划和城市设计有机结合，分析介绍了相关理论和应用理念，以具体的城市规划设计实例展示了这一结合所能创造的良好规划设计格局，对各方面利益的均衡作用。

参考文献：