应收账款奖惩办法精选(九篇)
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第1篇：应收账款奖惩办法范文
不少传统的洒店宾馆财务管理方式都是重视核算管理，认为财务的职能简单点说就是算账，所以常常出现这样的局面，现金支出上常常是总经理签字同意的就财务主管全权办理，从不考虑资金的流向以及使用正确与否，这样其实完全丧失了财务部门应有的职责。而杭州华辰假日宾馆从建立起，就很注意强化财务部门的全面调控管理职能。财务部门职能不应局限于核算，还应在预算、控制、审批、稽查、监督等多方面发挥功效，做到管理精细、严密、规范、系统与科学，如货物采购单，必须先经过部门经理、财务部经理审核签字后，总经理才能最后签发，这一程度步骤缺一不可，报销上履行由经办人——部门经理——总经理审批——财务审核后报销的严格程序。重视内部质监稽核管理，对于采购人员采购的货物商品，财务部门负责按原批准计划进行核查，质监稽核则经常性对采购的商品价格进行质询，发现问题，但对采购人员严肃处理，还取消供应商的供货资格。
二、加强成本费用的内部精细化财务管理控制
杭州华辰假日宾馆临近美丽的风景名胜区西湖，周围各种类型的酒店宾馆林立，如何在激烈的市场竞争中脱颖而出，办出特色并且长久的立于不败之地。做为一家以住宿、餐饮业为主，附有娱乐、购物为一体的小型经济商务型酒店，杭州华辰假日宾馆必须在加强成本控制管理上下足苦功，在扩大宾馆的经营服务的范围、保证质量的情况下，用科学管理的办法尽量能少的支出，这样才能有效地提高利润，具体来说：
（一）建立并完善成本费用的预算财务管理制度
建立一套财务预算管理系统，预算管理实行程序化管理，针对每一项成本如物质采购、物耗、水电、招待费、办公费用等每月前由各部门制定出具体的指标，宾馆成立由总经理牵头，各部门经理组成的成本预算控制工作领导小组，每月底召开成本分析会，共同对与预算差异大的成本项目要进行分析，找出原因，做到对成本薄弱环节及时改进提高。如固定资产良性合理的折旧是应当算入开支预算里的，但宾馆及各部门必须养成节约意识，及时采取有效措施，充分利用已置的固定资产，减少资源浪费。像宾馆里的中央空调系统，就由专门的操作人员对设施运行的管理、控制与维护，做到根据天气和使用情况，调节机组满负荷运转，既不能闲置不用，也不能肆意浪费资源，要在保证使用效果的同时达到节能的目的。
（二）建立规范严格的日常核对制度
俗话说：“细节决定成败”，针对小型宾馆容易出现的由于管理不善导致的跑单、漏单、收入不入帐等现象，造成收入的流失。杭州华辰假日宾馆正逐步探索实行并完善日常核对制度，主要内容包括前厅业务账表核对、账账核对、账证核对、账实核对等。建立日间核数与夜间核数相结合的制度，每晚夜核主要是核实各收款点的全部单据以及所收到的现款和有效挂账，做到保证收入数字准确无误。次日日核主要是进一晚夜核的结果，主要是核对应收账款数额，确保每日收入数额的真实、准确。
（三）严格实施成本考核奖惩制度
为调动广大员工与部门经理的工作积极性，落实好成本控制，真正使全员树立起“节约办企业”的意识，华辰宾馆实行了成本预算量化管理模式，制定较为完善的指标考核奖惩办法，将完成月初制定的成本预算指标任务落实到每个部门、每个员工身上，具体办法是年初由财政部门牵头，各经营部门参与，制定每年的各项成本费用与消耗定额，例如洒店总成本、餐饮成本、采购成本及各项费都要制定计划，然后分摊到每月，各部经理签订相关的目标责任书，再由每部门将目标责任分配到员工个人，每月再由财政部门召开成本分析会，并针对每部门的目标责任状进行严格考核，完成情况直接与工资奖金挂钩。如宾馆每年的装修就积极按实施成本考核奖惩制度来实施，审批前必须由所属工程部门制定所需的各项成本费用与消耗定额责任书，动工中要严抓物资采购及耗用成本的控制与管理，需要更改提高预算之处，需由财务部门及总经理室审批，未经批准进行采购，财务部不予报销费用，工程完成后由财务部门召开专门的成本分析会议，和则务部对预算差异进行分析并确保及时改进。
第2篇：应收账款奖惩办法范文
一、考核对象
各村、各社区
二、考核内容
（一）农村基本经济政策执行（20分）
1、执行农村经济政策，控减农民负担，无乱收费，无超标违规收费的，得2分，违反一次扣2分；
2、农民负担监督卡及时到户率达100%的，得1分；推迟一天扣1分，到户率每下降10%的，扣1分；
3、一事一议筹资筹劳和财政奖补项目规范管理10分，其中，按政策选准项目及时申报1分，资金及时筹集并按时上解专户7分，项目按时按标准实施到位2分；项目迟报一天扣1分，资金迟解专户一天扣1分，项目未按时完成迟一天扣1分，发现质量一处不合格扣2分；
4、专业合同签订、集体资产处置、集体土地流转符合政策规定、手续完备、程序规范得4分；未经审批擅自处置或不合法处置集体资产每发生一起扣5分，承包款不按时或按期兑现一笔扣2分；
5、完成土地流转任务、手续规范的，得2分，少完成一份减1分；
6、准确无误地做好涉农补贴资金的发放1分，差错1笔扣1分；
（二）执行财务制度（10分）
1、按规定使用统一规范单据，每月与财政农经核对票据一次1分，不规范一次扣1分，少核对一月扣1分；
2、收支凭证要素齐全，付款人、经手人、审批人手续完备得2分，手续不齐全发现一张扣1分；
3、办公用品执行政府统一采购2分，违反一次扣1分；
4、执行民主理财制度，按月民主理财，理财专用章规范管理3分，理财少一月扣3分，迟理一天扣1分，理财章使用不规范一次扣1分；理财单少报一月扣3分，迟报一月扣1分；
5、每月按时上报村干部（正职）收支结账承诺书2分，少报一月扣1分，少报一人扣一分；
（三）报账、记账、公开（20分）
1、每月6日前向农经、财政报账10分，少报一月扣5分；迟报一天扣1分；
2、及时准确记好现金账（6日前）3分，不及时、不准确一次扣1分，发现错误更正不规范一次扣1分；
3、应收、应付款、内部往来、“一事一议”筹资筹劳等债权债务明细账、登记薄手续齐全、登记及时、记载正确、账账相符3分，发现一个明细不符或手续不齐、未及时登记扣1分；
4、财务及时公开2分；要求时间、板面、内容三规范，留存公开底稿，一次不符合要求扣1分，少公开一次扣1分，迟公开一天扣1分；
5、报账时填制现金收支交接单2分，未填制一月扣2分，手续不齐扣1分；
（四）资金管理（20分）
1、现金余额不超过规定限额，杜绝“小金库”3分，每月每超过1000元扣1分；发现“小金库”一笔扣5分；
2、村集体资产变现、专业合同发包、及其它一切现金收入及时上解镇管中心账户3分，少解一笔扣3分，迟解一天扣1分；
3、年化解村级债务20%的，得4分，债务增加一个百分点扣2分，未经审批非正常增加债务1笔扣3分；
4、无坐收坐支、无垫支2分，发现一笔扣2分；
5、三项资金申报支付手续齐全规范2分，发现手续不规范、内容不实一次扣2分；
6、村级经费专款专用，用款计划申报与实际支出相符2分，违反一次扣2分；
7、配合完成年度或其它专业审计4分，不配合扣4分；
（五）各种报表（10分）
1、时间：按规定时间上报3分，迟报一次扣1分；
2、数量：无少报、漏报3分，少、漏报一次扣3分；
3、质量：无错误和虚假现象4分，差错一处扣1分；
（六）农村经济发展及其它农经工作（10分）
1、年村级集体经济收入（不包括补助收入，以账面数为准）达5万元的，得2分，每增1万元加1分，每减1万元减1分；
2、新增专业合作经济组织一个、手续齐全1分，少完成一个扣1分；
3、经纪人发展比上年增5人以上1分，减少1人扣1分；
4、培育种、养、加能人大户5人以上1分，减少1人扣1分；
5、完成脱贫攻坚、贫困户劳动力培训等扶贫工作得3分；少完成一次扣2分，少一项扣1分；
6、村级档案保管齐全1分，少一项扣1分；
7、涉农处理1分，不及时处理到位的，一次扣2分；
（七）会议考勤（10分）
迟到一次扣1分，缺席一次扣2分。
三、考核办法
1、采取百分制考核，总分100分。对于坚持原则、秉公办事、成绩突出，获上级表彰、有突出工作亮点的另加分。
2、日常由农经中心对照考核标准，按月逐项即时进行考核，做好记录。
3、年终由农经中心对各村逐月逐项完成情况进行年度汇总，综合考评得出全年综合分，按照总分确定获奖名次。
四、考核奖惩
1、综合考评积分96—100分及以上的，奖给每村8000元；积分91—95分的，奖给每村6000元；积分86—90分的，奖励每村3000元；得分85分及以下的，不奖不惩。
第3篇：应收账款奖惩办法范文
一、强化会计与审计制度
会计工作是根据地财政管理工作的重要组成部分，它对保证实现预、决算规定的各项指标、管理好预算资金有着重要意义。晋察冀边区初创时期，会计工作较为混乱，各地区账本和记账方法不一致，有中式账、西式账、日记账、分类账乱搅在一起，有些地区会计人员不固定，今天你干，明天他干，工作马马虎虎，账目不清，漏洞很多。这一切都给贪污和浪费提供了条件。1940年4月，晋察冀边区政府制定并公布了《会计规程》，明确了边区各级会计的性质和任务。边区会计分为两类，一类称政府会计(系指各级政府及边区直属机关之会计)；另一类是公营事业会计(系指公营事业单位之会计)。会计之共同任务为：年度预决算分月预计之编制及执行，现金单据之出纳保管，公产公物之保管。关于会计账簿的设置，晋察冀边区会计制度规定，一般会计簿籍应备以下三类，各机关单位根据需要自行设置。
（一）账簿类：日记账，是按时间顺序记录全部收支业务的账簿；分类账，是按照收支明细科目设户、分类、记录和反映收支明细情况的账簿；总账，是总括地反映预算收支情况用以考核资金平衡和为编制会计报表提供资料的账簿。
(二)备查簿类。这类账簿是用于会计计量，核算和备查之依据。如：“预决算底簿”“编制经费表”“食粮定量与折合比率表”。会计法令记录”等均属之。
(三)报告表类。主要有“经收边区款报告表”“边区预备费支付报告表”和“收支对照表”等。晋察冀边区政府对会计制度的执行非常重视，从边区政府和地方干部中挑选了一批有业务能力和忠实可靠的同志担任会计工作。要求“会计工作者要有坚持制度的精神。合乎制度的，他便坚持执行；不合乎制度的就坚决不执行。叫做认制度不认人。会计发钱，必须有上级命令，没有上级命令分文不付。各县政府预算，在未批准时，会计是不应该付款的。同时亦不能够奉县长命令暂时借出，非得有边委会的指示，或付给款项的命令，就是杀了头也不该付出一个钱去，这是制度。”任何人都不能违反，谁若是企图破坏制度，谁就是违犯法令。即使由于战争交通受到阻碍，每月经常预算未批准以前，又时间到了，急于需用时，经过县长出具亲笔借据后，可照上月批准预算数预借一半，并要很快向上级会计机关报告，绝对不能也不准无限制的借支。审计是财政资产监督的一种重要形式。抗战时期，审计制度作为一种重要的财政管理制度在各根据地以法律的形式得到确立。当时审计工作从内容上可分为两种：一是财政财务审计，即对财政、财务报表、会计核算簿籍佐证是否真实、合理、合法、准确等进行审计；二是财经法纪审计，面对违反财经法纪行为，当时主要是对贪污浪费舞弊行为进行审计检举。据《山东省审计暂行条例》规定，审计工作从方法上又可分为三类：一是书面审计，包括各机关团体部队收支预算书，收支决算书、公营事业之营业报告、金库之收支报告及其应附表册等。二是实地复查，即对第一类审计之书表有疑议时，或发现某机关团体部队有贪污浪费时，得派员随时进行实地检查。三是委托审查，即为事实之便利及监督之周密计，审记处得将一部分审计任务委托某些机关团体部队代为审查。审计程序主要有两种，即概算预算审计程序和决算审计程序。审计处及审计分处审核之决算如认为有问题时，即通知其主管首长提出声辩书，或派人实地审查，如发现贪污舞弊情节时，得提请同级检察委员会检举。[3]445审计制度的确立对于配合当时根据地财政工作统一领导、统筹统支具有重要的意义，尤其是作为财政监督的一种重要手段，成为战时财政不可分割的重要部分。但由于审计机关本身的基础太薄弱，审计人员缺少经验，审计执行的实际范围受到限制。
二、创建公产金库管理制度
公产管理制度和金库制度是抗战时期财政管理制度的重要组成部分。1941年2月1日，为统一边区公产管理，增加收益，减少损失，陕甘宁边区政府制定并公布《陕甘宁边区公产管理办法》。公产管理之目的，在于统一管理、增加收益、减少损失。该《办法》规定公产管理办法为：
（一）各县市所有之公田、学田，即责由各县市政府第二科，将田地面积(即亩数)、四至及类别(如山地、川地)等，调查清楚，分别造具政府的公田、学田和抗日军人的公田清册，呈报财政厅备案。
（二）凡公田已出租者，须将承租人姓名、住址及其每年应缴的租额，分别造具政府和抗日军人的公田租粮清册，呈报财政厅备案，其未出租者，须妥为登记管理，按照边区政府所规定的租息法令或当地民间通行的租息，租给无土地或土地不足的居民及外来的灾、难民耕种之。
（三）各县、市所有的公房，责由各县、市政府第二科，将公房的坐落、类别(如平房、瓦房、土窑、石窑)、间数等，调查清楚登记并呈报财政厅备案。
（四）前条公房，除公家(如党、政、军、群众团体、学校)使用者外，如是公私经营商业使用者，须缴纳房租。
（五）各县市公共森林及果木树的管理办法，除遵照边区森林保护条例办理外，由县市政府第二科与区乡政府共同管理各种果树之出租事宜。
（六）果树的出租，得以投票方法办理之。
（七）各县市所有的公牲畜，责由各县、市政府第二科，将牲畜的类别(如牛、羊)、头数，及承栏人的姓名、住址调查清楚，列表呈财政厅备查，其不能生育而年齿老迈的牲畜，得由第二科投标价卖。
（八）公田内所生之芦苇，每年秋末投标出卖一次，作为公家之收益。
（九）各县市境内各种矿产(如煤、铁、银、玉、石膏等矿)，由各县市政府第二科调查清楚保管并速呈报财政厅、建设厅计划开发之。
（十）凡公产之收益，除已由边区政府指定用途者(如教育款产、救济基金、抗日军人公田等)不得挪作他用外，应经县市政府财政委员会的决议，报由财厅核准后方能支配之。
（十一）凡公产之收益，各县市长应检查和督同第二科按年总结报告财政厅一次。最后规定：凡对公产管理得法，成绩卓著者，由财政厅奖励，其有浪费贪污者，送司法机关惩办。[4]58-60为了加强现金保管，各根据地普遍设立了金库，负责掌管根据地财政之现金、票据、证券出纳及保管事宜。据《陕甘宁边区财政厅金库条例》和《山东省金库暂行条例》规定，根据地金库一般分为三级：总金库，陕甘宁设于边府所在地，山东设于战工会；分金库，陕甘宁设于分区，山东设于主署和专署；支金库，设于县。金库由财政厅管理，委托边区银行代理。边区银行就金库业务对财政厅负完全责任。各级金库均设主任、会计、出纳、分金库得酌用巡视员及必需的技术人员。金库主任一般由边行总分支行长兼任，没设立分支行之地方由总库委任。《金库条例》还规定：一切岁入岁出之款，经由金库收纳或支付，无论任何机关，均不得收款不缴或于未缴金库以前擅自动用，违者金库应加干涉并报告同级政府、上级金库及边区财政厅处分之。库款之支拨非有财政厅长盖章之支付命令，总金库不得付款。下级金库非有上级机关之支票，不得拨款给任何机关。金库按月逐级上报出纳保管情况。上级金库有调度支配提取下级金库存款之权，财政厅得随时派员检查金库账簿、单据及库存现金。1941年1月29日，陕甘宁边区政府发出第397号训令，进一步强化边区各县金库管理制度。它规定：查各县金库支库之设立非常重要，对于财政统一与财力集中有很大的关系。凡一切税收及公共物品，没收品之保管，均须经由金库。兹分述于后：
(一)各县如未成立金库，应于一月内成立县支库，金库主任由二科科长兼任，具(体)办法根据金库条例。
(二)公物及没收之仇货一律交金库集中，按月交财(政)厅。
(三)没收之烟土概不作价，每月集中由行政负责人当面封好，称过数目，呈缴财政厅。
(四)凡县一切收入(如由县收入的税款、罚款、公产的税息等)，均应随时或按月交到金库，金库应按月造具收支四柱表，呈报财政厅备查。训令严申：“以上四点，仰切实执行，并将办理情形具报为要。”[4]471940年初，晋察冀边区建立金库，由边区银行代行金库职能，负责保管和办理公款之收付。库款的支付权属于边区行政委员会。《晋察冀边区金库章程》规定：边区银行办理金库之守则是：
（一）建立金库账簿，记载公款之实存与收付。
（二）公款数额，均按边币计算。
（三）边区金库不负保管公物之责；但折成边币后，不得拒收。
（四）边区金库库存款项之付出权属于边区行政委员会。须有主任委员副主任委员及主管会计员签名盖章之支付命令始得付款。
（五）边区金库必须按月向本会编送月报报表。
（六）边区银行之分行、办事处、营业所，均定为边区公款之收付转汇机关。[5]边区金库实行较为严格的收付款之解领手续。金库收到解款时，填具四联收款书，除留存根一联外，其余两联交解款机关存转，其中一联报送边委会；各机关解款时，填具三联解款书，保留存根一联，其余两联报送边委会核查，边委会核符后于骑缝处加盖印，将报告收据存查注账，余联发回解款机关存案备查，边委会发款时填具三联支付书，存根一联备查，支付命令一联交边区金库，通知一联交领款机关；领款机关收到支付通知后，填具三联领款书，留存根一联，以领款书正领据一联交金库并领款，以领款书副领单据一联送边委会；如系由银行汇转，得将领款书正领据交由汇转之分行办事处或营业所交边区金库。金库建立后，各机关经收之边区款，如数逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借现象，使边区公款能严密保管与支付统一。[6]57金库作为根据地财政预算资金的出纳机关，在当时统筹统支，保障战时供给、减少支出，杜绝各级政府机关擅自动用公款等不良现象上，发挥了积极作用。
三、惩治贪污犯罪
《陕甘宁边区施政纲领》第八条明确规定：励行廉洁政治，严惩公务人员之贪污行为，禁止任何公务人员假公济私之行为。其他各边区施政纲领中也都有类似的规定。为了实现这一政纲、与贪污分子进行斗争，各根据地政府陆续颁布了惩治贪污犯罪的单行条例，主要有1938年8月陕甘宁边区政府制定公布的《惩治贪污暂行条例(草案)》(1939再次修订公布)；1940年12月《山东省惩治贪污暂行条例》(1945年3月再次修订公布)，1941年9月《晋西北惩治贪污暂行条例》，1942年2月《晋冀鲁豫边区惩治贪污暂行办法》，1942年10月《晋察冀边区惩治贪污条例》等。有关这些条例的内容，可以陕甘宁边区政府公布的《陕甘宁边区惩治贪污暂行条例》为例略加说明。1938年8月，该条例规定：
（一）边区所属之行政机关、武装部队及公营企业之人员犯本条例之罪者，依本条例处断。凡群众组织及社会公益事务团体之人员犯本条例之罪，经所属团体控告者，亦依本条例处理。
（二）有下列行为之一者，即构成贪污罪：克扣或截留应行发给或缴纳之财物者，买卖公用物品从中舞弊者，盗窃侵吞公有财物者，强占强征或强募财物者，意在图利贩运违禁或漏税物品者，擅移公款作为私人营利者，违法收募税捐者，伪造或虚报收支账目者，勒索敲诈、收受贿赂者，为私人利益而浪费公有之财物者。
（三）犯上条之罪者，以其数目之多少及发生影响之大小，依下列规定惩治：贪污数目在500元以上者，处死刑或5年以上之有期徒刑；贪污数目在300元以上500元以下者，处3年以上5年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以上300百元以下者，处1年以上至3年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以下者，处1年以下之有期徒刑或苦役。
（四）犯本条例之罪，除依照规定处罚外，应追缴其贪污所得之财物，如属于私人者，视其性质，分别发还受害人全部或部分，无法追缴时得没收犯罪人财产抵偿。
第4篇：应收账款奖惩办法范文
【关键词】应收账款管理 前期管理 催收管理
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。目前，加工企业普遍存在着应收账款数量大、周期长、变现能力差的现象，潜伏着坏账损失的风险。这样极易形成不良资产，继而导致企业的资金链断裂，不能正常生产经营，不得不向外借款，使得企业的资产负债率很高，有的甚至超过80%。我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为我国经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国的这一比率高达60%以上，因此加强应收账款管理具有十分重要的意义。本文认为企业的应收账款管理制度应包括以下几个方面。
一、制定应收账款前期管理制度
1、建立客户档案
了解客户的信用等级状况，是进行应收账款管理的重要条件。企业的生产、销售、财务部门要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其它投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。
2、签订委托加工合同
对所有委托加工的产品都要签定合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限及违约责任等。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号。生产部门按照所签定的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期，发挥对货款收回和委托加工合同的辅助作用。
3、专人管理应收账款
企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作，所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款，企业的业务部门及相关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
4、在年度计划中确定应收账款年末余额
根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款付货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可以放宽一些。
二、加强应收账款日常职能制度的建立
1、合理分工，职责明确
企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部门主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部门每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部门根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部门进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部门。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。
2、检查用户信用额度
对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、今年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
3、落实责任制
对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明晰责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。
4、发挥内部审计的监督作用
定期统计客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，通过相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用情况，并重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况，及时反映给主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，同时也能了解应收账款的总体情况。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回款等情况，确保应收账款的回收。
三、加强应收账款催收管理
1、实行全面监督
通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。
2、制定合理的催账程序
企业对各种不同过期账款的催收方式即收账政策是不同的。对尚未到期的顾客，可措辞婉转地写信催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
3、提高营销人员追款技巧
营销人员在成功追收账款的过程中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。
四、已被拖欠款项的处理方法
应收账款的事后控制包括如下工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果；将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法律维护自己的利益。
此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商，将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。以非现金资产收回债权是指债务人转让非现金资产给债权人以清偿债务。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权转售给商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的；进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。
【参考文献】
[1] 李晓龙：企业管理事前控制问题探讨[J].财务与会计，2005（3）.
[2] 郝爱文：应收账款管理探讨[J].科技信息（学术研究），2007（29）.
[3] 赵秀梅：关于应收账款全程管理策略的探讨[J].现代农业，2007（10）.
第5篇：应收账款奖惩办法范文
关键词：工勘企业；财务管理
由于在实际工作中项目发包方拖欠工程款的现象普遍存在，日积月累导致企业应收账款金额日益增加。如W工勘公司2010年12月31日资产负债表中资产总额为14070万元，其中应收账款为5096万元，所有者权益为3112万元。应收账款占总资产的比重为36.22%，占净资产的比重为163.73%。由此可见应收账款在企业资产结构中占有较大的比重，应收账款的安全性直接影响到企业的安危。因此，加强企业应收账款的日常管理，降低应收账款的管理风险，减少应收账款损失，对工勘企业具有现实意义。
1、应收账款形成的原因
第一、企业为了获取项目，占领市场，承诺垫资部分工程款，而导致工程竣工结算时形成的应收账款。
第二、企业对业主考察不够，因业主资金不到位，不能按合同如期支付工程款而形成的应收账款。
第三、因项目质保期未满，由质保金引起的暂时未收回的应收账款。
第四、由于企业自身的问题，忽视对应收账款的催收工作，导致应收账款长期挂账。一方面是企业没有设立专门的债权催收组，由于信息不灵通或没有定期编制账龄分析表，对应收账款情况不清楚，从而发生应收账款收账不及时的现象，加大了应收账款的风险。另一方面企业未建立合理的收账程序，未定期与欠款单位进行核对和收取。
2、工勘企业应收账款的主要表现形式
2.1账面应收账款：应收账款的确认与收入的确认密切相关,通常在确认收入的同时，确认应收账款。工勘企业账面应收账款是指在满足收入确认条件下，在确认收入的同时所反映出来的应收账款。该部分应收账款在公司账面上也明确列示，在公司应收账款中占有较大的比重，是公司应收账款的主要组成部分。
2.2潜在应收账款：指工勘企业向项目发包方提供了劳务，并按合同协议办理了结算，取得了向项目发包方收取工程款的权利，但由于项目发包方资金不到位，企业暂时未确认收入入账的应收账款。其形成原因主要由以下几方面原因导致，一是随着企业应收账款总额的增加，为加强对企业应收账款总额进行控制，将应收账款占有率和应收账款回收率两个指标作为企业绩效考评的调节指标。企业为了在这两个指标上少扣分，将收入的确认时间往后移，待收到款项或开发票时再确认收入。二是考虑到在未收到工程款的情况下确认了收入，一方面应收账款带来的收入未实际收到现金，但企业应交纳的流转税如营业税、城市建设税等确要以现金方式流出, 反而加大了企业资金周转的困难。另一方面应收账款带来的收入未实际收到现金，但因应收账款形成的利润所应负担的所得税费用支出确要以现金方式流出。 企业往往会将部分达到收入确认条件的收入暂时不确认收入，从而形成潜在的应收账款。该部分应收账款在公司账面上未作反映，仅在公司合同管理台账上进行登记，长时间不入账或在经办人频繁变动的情况下很容易造成债权损失，因此，加强对潜在应收账款的日常管理，显得格外重要。
3、工勘企业应收账款分类管理及催收方式
工勘企业应收账款按欠款单位的性质划分为：政府或行政事业单位欠款、企业单位欠款、个体或私人欠款三类。
对政府或行政事业单位欠款的管理，应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上把握好收款时机，有征对性的进行催收，一般不宜采取法律诉讼的程序。
企业单位欠款、个体或私人欠款则要进行信誉评级，对信誉好的企业单位欠款、个体或私人欠款采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上把握好收款时机，适时进行催收。对信誉一般的企业单位欠款、个体或私人欠款应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上通过律师发律师函的方式进行催收。对信誉差的企业单位欠款、个体或私人欠款应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上通过法律诉讼的方式进行催收。
4、加强应收账款管理的措施
4.1加强应收账款的事前控制
古语云：“凡事预则立，不预则废”，这句话道出了计划的重要性。应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段，对于工勘企业来说就是要慎重选择业主和项目。业主的选择至关重要，选择了信用好的业主可大大减少坏账损失，因此，企业在选择项目和进行项目投标前应根据业主的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断业主按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为服务对象。为了全面了解客户的资信情况，企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息，通过银行了解其银行信用情况，通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。此外项目的选择同样也重要，在项目的选择上千万不能贪多求大，要从价款、技术、质量、安全、工期多方面考虑，选择风险可控的项目。通过事前对业主和项目的选择降低工程项目的收款风险。
4.2将每笔应收账款责任落实到人，做到专人负责催收
工勘企业的应收账款与项目经理有着直接的联系，因为项目经理参与了从项目获取、项目开工、竣工、验收、结算的整个过程。因此项目经理应作为应收账款的第一责任人，负有从业主方收回工程尾款的义务。根据企业的内部管理要求项目经理也可将收款关系移交给公司债权催收组负责收取，公司债权催收组同样应将每笔债权落实到个人。公司应制定债权催收奖惩办法，债权催收组的业绩考评应与收回的债权挂钩，做到权责一致，奖罚分明，使催收人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。
4.3加强应收账款跟踪管理和定量分析
应收账款的跟踪管理包括：建立应收账款台账、定期对账、关注债务人的合同执行情况、逾期账款的催收以及坏账核销。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析。账龄分析是对应收账款总额的质量与价值进行的重新评价，根据账龄分析可以及时发现有拖欠账款迹象的客户，然后立即采取相应收款政策对其进行催收。密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收款率。定量分析就是用数字来说明问题，财务部门要加大对应收账款的定量分析力度，在总额分析中，应采取一些比率指标，如应收账款回收率、应收账款占有率，同时还应将应收账款总额同去年同期相比，同上几个月余额相比，并作变动趋势分析。企业应根据定量分析指标所反映出的情况制定相应的收款政策，只有这样从严控制应收账款，企业应收账款的收款效果才会有所改观。
4.4建立科学合理的绩效考核机制
建立一套科学合理的绩效考核机制是非常重要的，绩效考核指标能引导员工努力的方向。在评价企业业绩时不能只看结算收入，还要综合考虑与结算收入相关的应收账款回收率、坏账损失率及应收账款回收速度等指标来综合评价其业绩。业绩好的应给予奖励和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。同时还要建立绩效奖励与应收账款回收挂钩的考核机制，督促利益相关者积极催收工程尾款。
4.5加强对潜在应收账款的管理
企业应对潜在应收账款加强管理，一方面要加强财务管理，严格按企业会计准则要求督促入账，将应收账款如实反映在账面上。另一方面对一些手续不完备的应收账款应督促完善手续，在未正式入账前应建立应收账款管理台账进行管理，并将项目相应结算资料移交到财务部门，以便在手续齐备时及时入账。
公司的应收账款无论是账面应收账款还是潜在应收账款都应列入公司应收账款统一管理，并按公司正常的催收流程进行催收，确保应收账款不流失、不失效，将公司应收账款损失降到最低。
第6篇：应收账款奖惩办法范文
关键词 医药集团 应收账款 内部控制
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等；是企业的一项重要的流动资产，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益。应收账款如果管理不善，不仅会导致企业应收账款不断增加，也可能导致坏账损失的发生，形成资金周转发生困难，严重者会导致企业破产。因此，加强企业应收账款管理，对于营销部门及时与客户对账，收回货款，增加企业现金流，提高企业资金利用效果，有其相当重要的意义。
CK医药集团有限公司是西部地区一家大型现代医药流通企业，主营业务涵盖中西药品、医疗器械、生物医药、保健食品、服装设计等领域。本文拟就CK医药集团应收账款形成原因、存在的主要问题进行分析，并提出一些解决CK医药集团应收账款管理的主要对策。
一、CK医药集团应收账款形成原因分析
（一）市场竞争的需要
第一，中国医药流通市场。截至2012年底，持有《药品经营许可证》的医药流通批发企业共有12925家，其中法人批发企业10115家、非法人批发企业2810家。行业的竞争及整合导致形成应收账款不可避免。第二，中国三大医药分销商的市场份额由2003年的12.7%增至2013年的约25.8%，市场份额的不断扩大导致应收账款总额也有所增加。第三，企业为扩大销售，提高产品的市场占有率，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第四，企业为提高品牌知名度，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第五，龙头医药流通企业，已经掌握了大量的上、下游资源。但成立时间不长的CK医药集团为争抢上下游客户资源采取了一定的赊销而形成应收账款。
（二）营销部门业绩的需要
CK医药集团营销部门为提高其销售业绩，降低工作难度，采取赊销政策较现销政策容易，再加企业内控制度的不健全，部分人员的短期行为，导致营销部门在制订销售政策时会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（三）加快存货资金周转的需要
CK医药集团为降低存货库存，加快存货资金的周转，提高存货资金的使用效率，提升存货管理水平，会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（四）客户流动资金的需要
医药流通企业是资金密集型企业，根据药品经营许可证制度、药品经营质量管理规范（GSP）认证制度等要求，医药流通企业成立初期需要建设一定规模的仓储、物流设施、购置运输设备等，一次性需投入大量的固定资金，从而造成部分客户流动资金短缺，因而从CK医药集团进货时需要采取赊销进货，从而形成应收账款。
二、CK医药集团应收账款管理存在的主要问题
（一）内控制度不健全
（1）未建立应收账款信用管理制度。集团的赊欠销售仅凭业务员汇报或客户与企业领导沟通后确定，未对与企业合作的客户进行书面授信管理。
（2）未建立应收账款管理与考核制度。未能对新增应收款、历史遗留应收款、超账期应收款等异常应收账款进行管理与考核。
（3）集团内部应收账款未建立对账机制。集团内部关联交易形成的应收账款未及时回款，也未开展对账，导致集团内部应收账款余额逐月增大，已严重影响集团的资金周转。
（二）会计准则执行不规范
（1）连锁店货物提前计入应收账款。集团发往内部自行设立的连锁店视同发往加盟连锁店的货物，均于发出当期时直接记入应收账款，货款其实也还未收到，从而虚增应收账款，造成集团提前上交国家相关税费，导致企业现金流短缺。
（2）未按期计提坏账准备。财务未于每期末对应收账款进行分析并按会计准则计提相应的坏账准备金，虚增企业资产净值。
（三）应收账款基础工作管理不到位
（1）单据传递不及时，导致虚增应收账款。财务与业务部门配合脱节，导致各产品销售价差、返利支出、退货、换货等单据未及时送到财务部核减，以至于集团销售收入与应收账款虚增，财务报表不能真实反映集团实际资产状况。
（2）合同及单据资料管理不规范。1）合同资料不全，导致客户资料不完整。部分业务员在签订销售合同后未及时上交营销部门与财务部存档，导致部份销售合同不全，客户资料不完整。2）单据缺失，导致应收账款回收难度加大。部份业务员离职未履行离职手续，将票据丢失或将票据带走，导致应收账款回收难度加大。
（3）岗位职责不明确，导致应收账款不能按时收回。营销与财务内部虽有分工，但未将具体工作责任落实到个人，平常看似有人管，但实际有客户或业务员来对账时，出现工作人员相互推诿、扯皮，无法按时对清账务，导致应收账款不能按时收回。
三、拟加强CK医药集团应收账款管理的主要对策
（一）完善应收账款内控管理制度
（1）制定科学合理的信用政策。制定并执行统一的应收账款信用管理政策。统一的信用管理办法、统一的奖惩标准、统一的管理思路是确保赊销较低风险的保证。信用政策的本质是企业为了鼓励和指导信用赊销而采取的一系列优惠标准和条件。它包括信用期限、现金折扣、信用标准等。企业如果没有严格合理的信用政策，就会形成营销人员任意放长收款期限、客户故意拖延付款时间的情况发生，造成应收账款难以在规定的时间内收回。制定信用管理政策必须兼顾“促进销售业绩逐月增长”、“保持应收账款在可控范围内”、“应收账款增长幅度低于销售增长幅度”等目标。
（2）制订应收账款管理政策。1）明确应收账款考核内容。将超账期应收账款、应收账款账龄、历史遗留应收账款、应收账款对账等方面纳入考核，确保应收账款控制在正常范围内，达到既能有效规避经营风险，又能确保实现经营快速发展需要之目的。2）明确应收账款考核范围。将集团各连锁店营业员、营销人员、开票员、销售会计、稽核员及集团涉及应收账款的相关中高层人员均纳入应收账款考核范围。
（二）加强应收账款的日常基础管理
（1）配备合适人员。根据集团业务量的实际情况，营销部门配备若干名销售内勤与稽核员负责应收账款的前端管理，主要负责发货单、送货单、销售合同、回款方式、回款时间、回款金额等进行登记与核对。财务配备若干名销售会计专门负责公司的应收账款的后端管理，对各客户应收账款的发生、回收、余额、账龄及超账期等的核算与分析考核。
（2）明确客户的回款方式与回款期限。营销人员每次与客户签订销售合同时应明确回款方式和期限，约定违约责任，如不按时回款，会产生什么不良的影响，承担什么样的责任，如减少资信天数、扣减返利、价格提升、影响信誉度等惩罚措施，并在合同上列明，让客户签字盖章确认。
（3）建立定期的有效沟通机制。定期的电话沟通是让客户明白客户自己在集团中的位置，客户也会认真思考与集团的配合，因营销人员在外是代表集团进行业务活动，特别是重大节假日进行电话或短信的慰问。定期的当面沟通，一是体现双方的尊重和重视。二是增加双方的了解和信任，同时通过当面沟通还能了解客户的实际经营状况，甚至出现意想不到的结果。
（3）建立应收账款考核机制。1）建立应收账款周报表制度。每周对营销各门店、各渠道进行统计分析，发现新增客户应收账款时，应及时了解形成原因及授信政策，必要时采取一定的应急措施。2）建立应收账款账龄分析制度。每月销售会计对各渠道及门店的应收账款进行分析，并与销售部内勤进行核对后，通报于营销负责人，提出应采取有效措施的建议。3）建立应收账款超期奖惩制度。每季度销售会计应将各渠道及门店超账期应收账款分客户及金额等内容报送营销部及集团领导，提出对超账期应收账款的奖惩意见。4）建立应收账款对账考核制度。一是对于已开通网上对账的客户对账，根据其网上余额进行对账确认。二是未开通网上对上的客户必须取得该客户盖章确认的对账函，不得由业务员自行签字确认。三是对账函应尽量每半年进行一次对账。5）建立应收账款交接制度。凡营销人员因工作需要调离本岗位的，应与客户对清应收账款并由客户确认后，同接任营销人员办好书面交接及其他约定事项，由所在部门经理作为移交双方的监交人，三方须在移交书上签字确认，明确双方的经济责任。6）建立医药连锁店新增欠款监控表。通过医药连锁店新增欠款表的监控，一是了解新增客户及欠款金额。二是了解哪些新增客户是通过集团同意而增加，有无未经集团同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客户的欠款金额有无突破集团授信额度。
（三）规范执行企业会计准则
（1）按期计提坏账准备。集团财务应于每季末分析各项应收账款产生坏账的金额及比例而计提坏账准备金。
（2）调整自营连锁店应收账款确认方式。集团发往内部自行设立的连锁店货物，实际是集团货物从一个仓库到另一个仓库，并未真正实现销售。因此，将集团发往内部自行设立的连锁店货物按存货的移库处理，待货物真正实现销售时，才确认销售收入与相应的应收账款。
（四）清理集团内部应收账款
集团财务部应对各连锁店的应收账款进行清理，并根据各单位的交易情况核定应收账款定额指标。凡超过应收账款定额指标未及时归还的，按同期贷款利率进行计收罚息，以达到降低集团内部应收账款余额之目的。
四、结束语
应收账款是企业最易变现的资产，也是最难管理的资产之一。应收账款管理得好与坏，对企业来说事关企业管理水平；对营销部门来说，事关其营销政策是否合理、部门业绩指标能否保质、保量完成；对职业经理来说，既体现掌控客户的水准，又代表其职业道德水平。随着医药行业整合力度的加速、市场竞争的加剧，互联网等营销手段的发展，如何管理好应收账款，是面临每一个医药流通企业中高层、财务及营销人员新的挑战。
（作者单位为科创控股集团有限公司）
参考文献
[1] 王高俊.医药企业应收账款管理与创新[Z].营销观察与思考的博客，2011-08-27.
[2] 白佳卉.对医药企业应收账款管理的建议[J].辽宁经济管理干部学院学报，2008（03）.
第7篇：应收账款奖惩办法范文
一、做好施工中期的成本检查
具体从两方面做好工作，一是要求项目部定期报送财务报表，除按正常的会计报表格式报送有关报表外，还要按照责任成本分解要求报送执行情况报表，并对发生差异原因做出分析和说明；二是上级财务部门要定期（至少半年一次）对项目部责任成本执行情况进行检查。检查内容应当为：
（一）项目部本级开支情况，按费用项目与计划比较差异。
（二）材料消耗情况，包括： 1.采购是否按计划，防止领导和业务人员盲目购入材料造成积压；2.出入库手续是否健全、库存与实物是否一致，防止领用手续不严，造成库存材料账面数虚假；3.赊欠材料是否及时入账，防止因资金紧张，大量赊欠材料，不办理入库手续而直接送工地使用，使财务部门不掌握消耗造成成本不实的情况发生。
（三）分包工程清算情况。 分包工程的结算价格，实为分包工程的实际成本，因此，要检查分包工程结算手续是否齐全，有无多付、超付情况发生，对多付、超付情况要查明原因。实际工作中，经常出现这种情况，因资金紧张，不给分包单位及时办理结算，对已完的分包工程，也不作账务处理。而另一方面，在向甲方办理工程价款结算时，把分包队伍完成的工作量都办理了结算，因而出现收入与成本不一致的问题。因此，检查时要认真核对有无此种情况发生。
（四）各种往来款项情况和现金、银行存款情况。 由于资金紧张和市场机制的不规范，在工程款结算、材料购买、机械修理及内部借款等方面相互拖欠情况经常发生，有的借了现金或支票花了不报账，有的白条顶库存现金，有的挂的是基层单位备用金而实际钱早已花了。因此，进行成本检查时，这些方面不可忽视，防止成本开支不及时入账在往来等科目中蕴藏的情况发生。
二、检查在建工程和预提、待摊费用情况
有的项目部利用在建工程和预提、待摊费用调节成本， 因此，成本检查时，对在建工程、应要求提交在建工程盘点清单，核实其真实性。预提、待摊费用必须符合会计制度规定。项目成本的真实程度，是各项目分部成本能否真实的基础。因此，项目分部必须加强对项目成本的检查，每季应对各项目成本情况进行综合分析，提出分析报告，使领导及时掌握各项目成本执行情况。
三、完善完工后的成本考核
项目完工后，应对项目责任成本执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员、机构转入另一个项目。完工后，在账目不清、遗留问题不清、责任不清的情况下，人员机械转入新项目，财务账目也转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆，甚至发生大数额亏损。因此，必须落实项目责任，做到完工一个、清理一个、考核一个、奖惩一个。在一些实际问题处理时，应遵循以下原则。
（一）项目工程总收入，应以甲方签认的工程价款结算单为准。没有得到甲方签认的有效凭证，不得以收入入账。在建工程全部列入实际成本，不得留有余额。核对与甲方往来，对预收和应收工程款，必须与甲方核对一致，防止在预收、应收工程款、在建工程等科目中隐藏问题。
（二）各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部作价处理，损益列入项目成本。无法处理的也由项目成本承担，不能以账面数移交。防止滥购价高、质次材料或多购材料转嫁于下一个项目负担。
（三）分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成总价、已付款、欠付款，对
超合同付款必须查明原因，落实责任。欠付款要制订还款计划，原则上由项目经理负责清还。
（四）清理各种往来款项，分清性质进行处理。内部单位和人员借款，必须清理完毕。外部单位往来，能清算的清算，实在不能清算的，落实责任人员清理。
通过以上措施，基本能做到项目成本的完整性和真实性，避免项目之间责任不清的情况发生，在以上基础上，对项目责任成本进行考核，做出正确评价，按合同兑现奖惩。
四、重视各级管理部门的费用管理
项目部以上的管理机关，我们公司有项目部、项目分部、施工处三级。控制这部分费用开支，对单位经济效益有着十分重要的影响。经分析，管理费中开支大的主要是工资，差旅费和业务招待费，这3项开支占管理费开支总额的50%以上。要把管理费用开支降下来，应该做到以下几点：一是总额控制，年初制订开支计划，按费用开支项目逐一核定指标；二是精简管理人员和行政用车，严格出差审批手续；三是控制招待费用开支，严格事前报告制度和事后审批制度；四是对各项费用按费用性质、管理部门核定计划，落实责任部门和人员；五是对特殊性开支和较大数额开支，应会议研究，单位最高领导审批。通过这些总额控制、重点控制、责任控制和领导审批等多种形式配合，达到管理费用降低的目的。
第8篇：应收账款奖惩办法范文
关键词:高校内部 会计监督 财务风险
中图分类号:F235.99 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)06-149-02
高校财务风险是指高校组织在实现其目标过程中,因财务结构不合理、融资不当、资金调动非规范化等因素而导致资金非正常运行所面临的规制风险,或法律风险。近年来,随着我国市场经济的不断发展,人们对于高等教育的需求也随之不断扩大,高校发展迅速,出现了各高校竞相扩招,扩大规模,举债建设和跨越式发展等现象,使高校的教育财政活动发生了重大的变化,财务管理工作日趋复杂。因此,有必要进一步研究高校内部会计监督问题,并不断加强我国高校的内部会计监督,提高高校的教育经费的管理水平和使用的效益,以防范高校的财务风险。
一、目前高校存在财务风险及其表现
1.筹资风险。为了满足高等教育发展需要,高校融资除财政保障外,融资渠道不断拓展,出现了金融贷款办学、世行贷款、亚行贷款、甚至日元贷款基本建设等多渠道融资问题;当教育资源不足、招生规模受限潜在矛盾出现时,融资风险也将相伴而生。“如果不采取一些有效的措施,各高校的办学质量肯定会因此而受到进一步的影响。”{1}实践中高校的筹资渠道除了国家的财政拨款外,还有学费收入、科研收入和其他收入。财政拨款是根据高校的在校生人数来进行确定经费的,因此高校的在校学生人数会直接影响到政府对各个高校的财政拨款,特别是在我国的财政实行了零基预算后,所带来的筹资风险也随之相对增加了。高校向银行借款,给学校的财务工作带来的影响也是非常大的,如果金融贷款规模超出高校财务承受能力和范围时,贷款还本付息会给高校带来沉重的负担。
2.投资风险。高校投资包括对外投资和内部自身投资。其中对外投资主要是高校新办分校、投资校办公司企业等。随着市场经济的不断发展,一些高校校办企业开始逐渐地脱离学校主体,形成一个个自负盈亏的独立性组织,但是学校作为校办企业的主要投资人,依然对各校办企业负有主要的责任。高校内部自身投资在学校的发展过程中由来已久,特别是对人才等软环境的投资和对实验室、仪器设备、学生宿舍以及其他的学校教学设施的硬件投资,都需要大量的资金投入。一些高校为了引进高层次人才,设立了高额奖励基金制度和高额科研奖励制度,高校财务预算执行中容易产生运行风险。
3.会计核算与财务管理风险。高校财务管理风险是高校在事业发展过程中因资金运动所导致的某种不利事件或损失发生的可能性及后果,也就是在一定时期内,在财务管理目标的期望值约束下,预期财务管理结果与实际财务管理结果之间可能发生的差异而导致的风险。主要包括:一是会计核算风险。高校会计核算风险,是指高校会计人员在从事会计核算工作时所面临的财务管理风险,有故意差错和客观差错之分。表现在会计核算差错,故意多列支出或费用、设立“小金库”等。二是成本费用列支不规范。高等学校的成本是指与高等学校教育服务直接耗费的相关费用。是提供某类教育服务时,所消耗的物化劳动和活化劳动,是按照教育服务项目对象化了的费用{2}。高校在采用收付实现制时,各项成本费用支出以款项实际支付为依据,可能造成高校年终收支、结余不真实,款项中的应收未收和应付未付的款项不准确等。三是财务制度不健全。例如,高校财务制度不要求对其进行成本核算,就无法将经济资源投入与相关的产出相匹配,财务支出的绩效评价缺乏制度化与规范化,特别是当存在教学年度与会计年度划分不一致时,容易出现会计信息失真问题。
4.经营风险。高校的经营风险主要是指高校日常运行时,在资金调度、投放过程中,由于各种不确定的因素影响,使教育经费的实际收益与预期收益不一致。在资金的日常管理当中,管理者能否及时地掌控资金的流量,能否合理使用资金和合理筹措资金,这些都会给学校带来财务风险。如高校在日常经济往来款项的管理中,是否将往来款项及时清理、及时收回或者合理支出,会影响管理者的正确决策,也会导致高校的财务风险。
二、高校内部会计监督的运行模式及现状
1.高校内部会计监督的运行模式。当前,高校会计监督主要采取单位内部会计监督、主管部门监督和政府审计监督等三位一体的会计监督模式。根据我国的《会计法》规定,会计监督包括内部监督和外部监督,政府审计监督属于外部监督范畴,单位内部会计监督和主管部门监督属于内部监督范畴。实践中,高校内部会计监督在保护高校资产安全完整,促进高校经营活动的合法性与合规性,以及提高资金管理水平、控制财务风险等发挥了重要作用。
2.高校内部会计监督的运行现状。
(1)在高校内部建立了内部监督体系。内部财务监督是由高校内部审计部门,依据国家财经法规和财务制度对学校的财经活动进行的直接监督。实施监督的依据是《高等学校财务监督制度》,《监督制度》规定,高校财务监督管理部门,直属校党委领导。{3}赋予高校内部审计部门相对独立性地位,随着高校办学模式、投融资模式的变化,各高校加强了制度建设,以及包括会计原始单据、会计账簿凭证的审查监督工作,建立并开展了对单位各内部职能部门审计和领导干部离职审计监督工作,审计工作成效显著。
(2)教育主管部门重视对高校的报表审核监督。采用多种措施,加强对高校的财务监督,具体工作中,教育主管部门每年进行一次高校互检,组织专家组检查等,对高校财务管理中存在的问题及时发现,并督促其整改,对违规的单位给予严厉处罚,以促使其纠正错误,依法管好用好教育资金,提高办学效益。
(3)政府审计在高校财务监督中,发挥了重要作用。政府审计、财政和税务部门等国家政府机关作为监督的主体,根据各自职能任务,依据国家财经法规和有关制度等对高校财经活动进行了再监督。审计部门对高校定期实施审计监督,财政部门对高校开展了部门预算和年终结算监督,税务部门对高校针对涉税实现开展监督,各自发挥了非常重要的监督作用。
(4)社会中介机构接受委托,对高校财务会计实施审计监督。从我国市场经济的内在要求来看,维护经济秩序应发挥注册会计师的作用,建立高校年度会计报表注册会计师审计制度。{4}一些省市政府审计部门,委托符合条件的注册会计师事务所对高校实施年度会计报表审计,发挥了社会中介组织的社会监督作用。
3.高校内部会计监督工作中暴露出的问题。
(1)高校内部会计监督制度落实不到位。一些高校虽已建立了内部会计监督体系,却形同虚设,没有得到有效地实施。例如,一些高校横向科研经费报销范围控制较宽松,课题费用报销审核不严,有些报销的费用没有限定金额,购买办公用品等,缺乏购货清单等。甚至,还有少数高校二级创收单位隐瞒收入,私设“小金库”等。财产物资内部监督薄弱,存在只重视固定资产采购、验收管理,松怠使用监管和报废清缴管理等问题。
(2)高校对《会计法》的宣传不够,法制观念薄弱。《会计法》赋予了单位主管领导、单位会计人员财务监督的神圣使命,然而,在具体工作中,一些单位主管领导还没有充分认识到财务监督的重要性,宣传学习和贯彻实施《会计法》不到位,削弱了高校财务监督力度。因此,有些高校淡化了学校内部会计监督职责,在一定程度上弱化了高校的内部会计监督职能,加大了财务风险。
(3)部分会计人员素质偏低。会计工作是一项内容丰富、涉及面广、具体繁琐且极为重要的经济管理工作,要求会计人员必须具备相应的财务会计专业知识和职业道德意识。当前,一些高校会计部门的设置、会计人员的配备却仍然停留在简单的会计核算功能上,财务管理薄弱。主要是由于部分会计人员业务知识老化,专业技术水平较低等原因。
(4)内部会计监督的奖惩制度不健全。许多高校没有一套健全的内部会计监督奖惩制度,无法对会计机构、会计人员履行会计监督职责行为进行奖罚处理,不利于调动会计机构和会计人员的积极性。
(5)在会计委派制试点中暴露出来的问题:一是过度强调监督职能,弱化会计的服务和管理职能;二是会计委派制与后勤社会化改革和现代企业制度不相适应,损害了二级单位的财务自;三是当委派单位与二级单位发生利益冲突时,委派会计将陷入两难境界地。
三、加强高校会计监督,防范财务风险的对策与建议
随着高校的不断发展,财务会计管理工作日显重要,各类学校加强了内部会计监督工作。充分发挥高校内部会计监督职能,建立和完善学校内部财务监督制度,是防范高校财务风险的关键所在。基于上述分析笔者特提出如下建议。
1.建立健全内部会计监督制度。《会计法》中第27条规定“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度。”{5}并且具体规定了单位内部会计监督制度应该符合的“四项要求”,为单位制定内部会计监督制度指明了方向。今后,高校应根据《会计法》规定,建立和健全高校内部财务风险指标体系,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施控制财务风险;建立高校财务报表和会计数据定期分析制度,通过对财务报表和相关的数据的分析处理,全面、系统地分析评价高校经济资源配置、财务支出合规性和合法性,检查和检测学校的财务风险,寻找财务会计处理中隐性的问题;“对现在的财务状况风险及连带的风险进行预警预报,促进学校合理有效地使用办学资金,防范财务风险”{6}。
2.全面提高会计人员的整体素质。会计人员的整体素质,直接关系到会计制度的有效贯彻执行,影响到高校的内部会计监督的运行,最终也使高校的财务管理受到影响。因此,加强高校的内部会计监督,应提高高校会计人员的专业业务素质和职业道德素质,以防范高校的财务风险。一是提高会计人员的专业业务素质。高校的会计人员必须具备财会专业的专业理论基础知识,全面熟悉高校的财务会计业务,了解国家财经政策和学校财务管理规章制度规定,以适应高校会计发展的需要。要求财务人员必须熟练掌握记账、算账、会计电算化技术等方法和能力;要求财会人员会预测、会编制计划、会编制与执行部门预算、会分析和解决疑难问题。因此,各高校财务部门应制定年度财务人员的培训和考核制度,抓好会计人员的继续教育,各单位主管部门应按照财政部《会计人员继续教育暂行规定》的有关内容,每年安排会计人员分层次、分期分批地培训学习,切实帮助他们提高素质、积累经验、更新知识。二是提高财会人员的职业道德素养。加强高校会计人员的职业道德的培养,能够增强高校会计人员的使命感,树立同违反法律法规的人和事作斗争的信念。因此,建议在会计人员的继续教育中开设职业道德教育课,培养职业道德观,自觉提高专业及品德修养,增强热爱本职工作的意识,讲求对事业的献身精神,自觉地抵制不良社会风气,只有这样才能更好地参与会计监督工作。
3.健全内部会计监督奖惩制度。在高校内部实行会计监督,必须建立起一套完整的内部会计监督奖惩制度。明确各高校内部会计监督的职责范围、内容和目的,明确不认真履行会计监督的主要负责人的惩罚制度,对在会计监督工作中作出突出贡献的相关会计机构、会计人员实施奖励。建立财会人员的举报制度和监督奖励基金制度,对检举揭发违反财经法规、挪用公款、私设小金库、偷税漏税等行为的财会人员进行鼓励。通过建立内部会计监督奖惩制度,高校可以根据考核的绩效进行相应的奖罚,以激励高校管理者努力加强内部会计监督与高校的财务管理。
4.加大《会计法》和《税法》的宣传力度,增强法制意识。财务监督不仅维护了国家利益和社会公众利益,也维护了本单位的利益。只有加大《会计法》宣传力度,促进增强法制意识,才能有效实施高校内部会计监督。各高校应从校长和党委书记做起,认真学习和大力宣传《会计法》、《税法》等相关财经法律、法规,促使单位会计监督制度化、程序化和规范化。通过学习宣传《会计法》等法律法规,在一定程度上能降低会计人员违法犯罪的可能性,保护学校财产安全,提高会计人员的荣辱感。
5.实施会计人员委派制和轮岗制。会计人员委派制在一些高校已开始试行,且已初显成效。实行会计人员委派制可以在高校内部真正建立与健全会计监督机制,有效维护《会计法》的严肃性,促进会计人员在任免调配权限及工资、奖金分配时与原单位分离,以确保会计人员能够公正、独立地行使会计监督职能。实行会计委派制,并签订会计委派协议书,明确权利、义务和责任,有利于约束会计人员依法履行职责,承担义务,防止会计舞弊行为的发生。此外,还可以解决有学者提出的“调整会计人员,致使会计监督工作人员能够及时地发现并清理学校存在的账外账,最终将这些账目归于财务部门统一管理,使高校的内部会计监督落到实处”的相关建议。
注释:
{1}任喜雨.高校财务风险的现状、成因及对策思考.职业时空,2007(16)
{2}马立春.谈高校教育服务活动及其费用与成本.事业财会,2004(6))
{3}参阅1997年6月23日《高等学校财务监督制度》
{4}尹之海.高校财务监督存在的问题及对策分析.财会通讯,2006(8)
{5}参见《中华人民共和国会计法》.法制出版社,2002
{6}吴艳波.浅谈完善高校内部会计控制的对策与措施.经济师,2009(9)
{7}徐维平.试论如何加强高校会计监督.江苏商论,2002(12)
参考文献:
1.陈秀艳.高等学校财务风险分析及防范.事业财会,2007(5)
2.徐紫娟,陈国旗.高校财务风险控制模型的分析与实施.中国管理信息化,2007(10)
3.朱鸿眉.高校会计监督问题探析.财会园地,2008(5)
3.黄智杰.对高等学校实行会计委派制的思考.时代财贸,2008(8)
5.杜艳萍.高校内部会计监督存在的问题及对策.渤海大学学报,2004(5)
6.李英莲.强化高校内部财会监督.西南民族学院学报,2002(5)
7.卢德明.加强高校内部会计监督的思考.财会通讯,2007(2)
8.刘燕.会计法(M).北京大学出版社,2002(7)
第9篇：应收账款奖惩办法范文
【关键词】 铜加工企业 应收账款 管理
当前，随着我国经济的高速发展，我国对铜加工产品的需求量不断加大。但由于我国铜原材料还是主要依赖于国外进口，所以导致国际市场铜价格的变化对我国有色金属工业企业的影响更加明显。随着全球经济进入衰退，铜需求总体减弱，2013年，铜加工行业市场低迷，价格不断下跌，面对行业经营的压力，铜加工企业赊销产品的现象也越来越多，从而导致铜加工企业应收账款的持续飙升，严重影响到企业的正常运营。
一、铜加工企业应收账款管理现状分析
随着企业的赊销业务增多，就产生了应收账款。应收账款是指企业在生产与经营过程中向外销售原材料、产品和供应劳务等而应当向对方收回的款项。广义上的应收账款还应该包括预付账款、应收销货款、分期应收款、应收票据等。近年来铜加工行业经济效益普遍下滑，除了生产能力过剩、铜材市场疲软、劳动力成本上涨等因素外，铜企业应收账款攀升也是一大主要问题。目前，铜加工行业应收账款现状十分严峻。
1、应收账款数额大，增加回款风险
由于我国铜加工企业原材料依赖于国外进口，进口价格的不断上涨影响了企业对铜原料的进口，再加上铜加工企业数量的扩张，铜的生产能力远远大于需求能力，各方面的原因使得我国铜加工企业运营面临巨大压力，从而导致好多铜加工企业进行赊销业务，并且比例不断加大。随着应收账款在流动资产中的比重不断上升和平均应收账款期限的加长，过高的应收账款严重影响了企业资金的正常流动和运用，限制了企业的运营，阻碍了企业的发展。
2、缺少风险控制与防范观念
缺乏防范意识也是现在铜加工企业中存在的普遍问题，尤其是在应收账款方面。目前，我国铜加工行业的快速发展显露出缺乏风险防范和控制意识等问题。例如，一些企业在没有对采购商（资历、信用等方面）做深入的调查分析、没有做应收账款方面的相应评估的情形下，就进行盲目的赊欠来扩大自己的市场份额。有的企业甚至还以赊欠的方式来吸引新的顾客，虽然短时间内增加了企业利润，但急剧增加的应收账款无形当中会有可能影响到资金的正常流动，一旦出现应收账款回收延迟或坏账等风险，就会严重影响到企业的发展和生存。
3、内部控制制度不健全
内部控制是现代企业管理中不可缺少的重要组成部分，它是保障企业健康、高效发展的重要因素。由于我国的内部控制制度等起步晚，在企业中的普及程度低，从而使得应收账款管理制度不够健全和完善，铜加工企业在这方面还存在着很多的不足，例如缺乏对产品销售过程中合同签订、产品发货和收回货款的有效监督，缺少对自身客户信用的评价和评估等。
4、行业下游企业抗风险能力差
由于国内铜加工行业下游多是民营企业，随着2010年央行连续提高存款准备金率使得民间借贷利率不断升高，再加上这些民营企业的规模相对较小、资金有限周转不灵活、融资又相对困难，导致铜加工行业下游企业资金压力，抗风险能力差，进而更增加了应收账款的管理难度。
二、应收账款管理不善的原因
在很大的程度上，应收账款的增加反映了企业经营状况以及资金的流动情况。对于铜加工企业应收账款增长、缺乏有效管理的原因可以分为企业外部环境因素和内部环境因素两方面。
1、企业外部环境因素
我国市场经济处于发展阶段，法律法规制度体系不够完善、社会信用信誉体系还需要进一步的完备、奖惩体系制约机制不健全导致企业运营面临各种风险。从而在一定的范围内造成应收账款拖欠或坏死甚至形成恶性循环，极大的制约了企业的可持续性经营和发展。
（1）市场竞争激烈是应收账款产生和增加的一大主要环境原因。随着科学技术的不断进步，市场竞争也日益激烈，铜加工产品质量差异不大，而付款条件的宽松和盲目的市场扩张使应收账款问题突出成为必然。十一五期间，我国在铜加工企业竞争加剧、产品质量和服务质量上升空间有限的情况下，付款方式成为企业竞争的一大手段，赊销情况急剧攀升。
（2）社会信用体系不健全、政府信用监管乏力是应收账款产生和增加的另一个主要原因。我国目前还处于“非征信国家”的行列之中，市场的诚信和监督机制等社会信用体系还不够完善。行业信用管理市场化程度不高，企业征信服务体系也相对发达国家比较落后，在企业的赊销行为及对下游企业信用状况评估方面，缺乏系统有效的管理机制，整个加工行业环境存在着一定的信用危机。
2、企业内部原因
（1）企业信用水平低，信用管理制度不健全。在铜加工行业激烈的竞争环境中，商业信用不健全是一个大问题，然而企业信用水平也同样存在低下的问题。很多企业在经营过程中受到下游企业信用缺失的严重影响，账款恶意拖欠导致无法及时收回，造成企业资金流动受阻，形成恶性循环导致行业信用的危机。此外，企业对应收账款风险防范观念不强，信用管理部门设置不完善，缺乏对顾客资信的调查管理。根据统计数字显示，有百分之六十以上的企业没有信用管理部门，而百分之三十的企业没有详尽的信用审查，拥有全面信用管理的企业也不足百分之六。
（2）催收管理差，内部控制薄弱。通过调查，为了占领市场，增加市场占有率，很多企业没有确定应收账款逾期控制比例，随意调高逾期应收款的比例；其次，有些企业为了降低存货的管理费仓储费用等，将货物转成应收账款，通过赊销方式降低成品存货率节约开支，增加了应收账款额度。由于企业内部控制薄弱，应收账款管理差，使得大量应收账款积压，导致坏账死账率不断增加。
（3）缺乏法律保护意识。很多企业不懂得运用法律来保护自己的合法权益，缺乏一定的法律意识，在出现应收账款问题时不能及时地提请诉讼导致无法在法律时效内获得应有的权利。此外，企业在制定销售合同时，没有按照法律规定的要求和规范来制定合法的合同，例如付款结算条款不明确，导致产生经济纠纷而影响企业声誉和发展。
三、管理和控制应收账款的途径
1、做好客户资信调查
铜加工企业首先应该制定科学合理的应收账款信用政策，同时强化信用制度执行的力度，进而在进行赊销业务前对顾客进行资信调查和分析。通常情况下，客户的资信程度由客户的运营能力、拥有资本、品德、担保能力和条件决定。为获得这些资料，企业可以通过对客户的财务报表、商业交往信息、信用评价报告等途径进行调查。
2、加强应收账款的日常管理
企业财务部应该完善应收账款清单，做好应收账款日常管理工作，加大款项催收执行力度。
（1）建立完善的信息管理系统和财务核算系统，在总分类账基础上将销售业务按照客户明细来设置客户来往核算，对应收账款在总量上进行控制，在定期对账龄进行分析的基础上，统计客户赊销和付款情况，不断获取客户单位信用状况及付款能力信息，帮助公司把握客户资信情况，从而确定客户赊销信用额度。
（2）企业可以设置专门的信用管理小组，密切关注客户的经营状况，随时了解客户单位的经营、财务状况及人员的变动等情况，实现对应收账款的动态分析管理。另外，在应收账款管理中应具有以下职能：制定客户信用政策，在对客户进行信用评级的基础上制定客户信用评定报告；批复客户赊销的额度和期限，明确客户签订销售合同条文；审核检查客户信用定期管理情况，以此作为调整信用政策的依据；监督销售部门的催收力度，督促销售部门对逾期欠款落实和催收。
（3）规范会计账务处理程序，财务部门要及时进行赊销账务的处理，按客户单位名称设置明细账，且由不同人员负责，加强相互控制和管理。定期向赊销客户寄送对账单和催款书。设置“应收票据”、“应收账款”和“坏账准备”等账户，建立坏账准备金制度，对坏账损失预先估计，尽量降低损失度。
3、实行严格的内部控制制度
内部控制是为了保证企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、资产安全而做的管理手段，以期提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展目标。在应收账款的内部控制方面，需要做以下几点。
（1）建立健全赊销审批制度。在对客户进行赊销业务时，要按照批复客户赊销的额度和期限以及对客户的评定分级对其赊销限额进行审批。当客户信用发生变化，要及时办理报批和备案手续。同时对执行情况进行定期的核查，确保信用限额的合理性和安全性。
（2）完善应收款项奖惩机制。为调动员工积极性，企业应建立科学合理的奖励制度以及处罚制度，制定严格的回款考核制度，把实际款项收回作为业务部门考核的一项指标，将其与奖惩挂钩，实行谁销售谁负责、过错追究制度，增强及时清理催收欠款能力，保证企业营运资产周转效率。
（3）加强商业票据管理，实施岗位职责明确制度。对票据的真实性、合法性以及受理范围要进行严格的审查和明确，防止票据欺诈行为；对于不相容的岗位要确保分离，使各部门各岗位相互制约相互监督。
4、合理使用法律武器
法律约束企业的经济活动，同时也保护企业合法的经济活动和经济利益。所以企业要加强法律法规保护意识，合理利用法律的武器维护应收账款的完整性。首先企业要依据法律法规规范销售合同，销售部门应在财务部门、法律咨询部门等协助下，拟定销售合同，明确双方的责任，为日后发生纠纷做准备。对信用比较低的客户可以增加担保销售条件。其次在每次催账后要取得具有法律效力的书面文件，尽量避免口头承诺等；对于已经陷入债务危机的客户，可以视情况选择启用债权人破产等手段，尽量降低损失。
四、结语
从在市场竞争趋势和实际情况看，企业应收账款风险不仅影响到企业资金利用率，还会阻碍企业长久经营和持续性发展。所以，铜加工企业要提高对应收账款管理和控制的认识，加强企业内部管理制度、控制赊销业务带来的风险，强化自身发展能力，扩大企业未来发展优势。总之，应收账款的管理和控制是一项长期完善的过程，铜加工企业在生产和经营过程中，要对应收账款进行合理的管理和控制。
【参考文献】
[1] 肖敏：应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2014（4）.
