应收账款奖惩考核办法精选(九篇)

第1篇：应收账款奖惩考核办法范文

不少传统的洒店宾馆财务管理方式都是重视核算管理，认为财务的职能简单点说就是算账，所以常常出现这样的局面，现金支出上常常是总经理签字同意的就财务主管全权办理，从不考虑资金的流向以及使用正确与否，这样其实完全丧失了财务部门应有的职责。而杭州华辰假日宾馆从建立起，就很注意强化财务部门的全面调控管理职能。财务部门职能不应局限于核算，还应在预算、控制、审批、稽查、监督等多方面发挥功效，做到管理精细、严密、规范、系统与科学，如货物采购单，必须先经过部门经理、财务部经理审核签字后，总经理才能最后签发，这一程度步骤缺一不可，报销上履行由经办人——部门经理——总经理审批——财务审核后报销的严格程序。重视内部质监稽核管理，对于采购人员采购的货物商品，财务部门负责按原批准计划进行核查，质监稽核则经常性对采购的商品价格进行质询，发现问题，但对采购人员严肃处理，还取消供应商的供货资格。

二、加强成本费用的内部精细化财务管理控制

杭州华辰假日宾馆临近美丽的风景名胜区西湖，周围各种类型的酒店宾馆林立，如何在激烈的市场竞争中脱颖而出，办出特色并且长久的立于不败之地。做为一家以住宿、餐饮业为主，附有娱乐、购物为一体的小型经济商务型酒店，杭州华辰假日宾馆必须在加强成本控制管理上下足苦功，在扩大宾馆的经营服务的范围、保证质量的情况下，用科学管理的办法尽量能少的支出，这样才能有效地提高利润，具体来说：

（一）建立并完善成本费用的预算财务管理制度

建立一套财务预算管理系统，预算管理实行程序化管理，针对每一项成本如物质采购、物耗、水电、招待费、办公费用等每月前由各部门制定出具体的指标，宾馆成立由总经理牵头，各部门经理组成的成本预算控制工作领导小组，每月底召开成本分析会，共同对与预算差异大的成本项目要进行分析，找出原因，做到对成本薄弱环节及时改进提高。如固定资产良性合理的折旧是应当算入开支预算里的，但宾馆及各部门必须养成节约意识，及时采取有效措施，充分利用已置的固定资产，减少资源浪费。像宾馆里的中央空调系统，就由专门的操作人员对设施运行的管理、控制与维护，做到根据天气和使用情况，调节机组满负荷运转，既不能闲置不用，也不能肆意浪费资源，要在保证使用效果的同时达到节能的目的。

（二）建立规范严格的日常核对制度

俗话说：“细节决定成败”，针对小型宾馆容易出现的由于管理不善导致的跑单、漏单、收入不入帐等现象，造成收入的流失。杭州华辰假日宾馆正逐步探索实行并完善日常核对制度，主要内容包括前厅业务账表核对、账账核对、账证核对、账实核对等。建立日间核数与夜间核数相结合的制度，每晚夜核主要是核实各收款点的全部单据以及所收到的现款和有效挂账，做到保证收入数字准确无误。次日日核主要是进一晚夜核的结果，主要是核对应收账款数额，确保每日收入数额的真实、准确。

（三）严格实施成本考核奖惩制度

为调动广大员工与部门经理的工作积极性，落实好成本控制，真正使全员树立起“节约办企业”的意识，华辰宾馆实行了成本预算量化管理模式，制定较为完善的指标考核奖惩办法，将完成月初制定的成本预算指标任务落实到每个部门、每个员工身上，具体办法是年初由财政部门牵头，各经营部门参与，制定每年的各项成本费用与消耗定额，例如洒店总成本、餐饮成本、采购成本及各项费都要制定计划，然后分摊到每月，各部经理签订相关的目标责任书，再由每部门将目标责任分配到员工个人，每月再由财政部门召开成本分析会，并针对每部门的目标责任状进行严格考核，完成情况直接与工资奖金挂钩。如宾馆每年的装修就积极按实施成本考核奖惩制度来实施，审批前必须由所属工程部门制定所需的各项成本费用与消耗定额责任书，动工中要严抓物资采购及耗用成本的控制与管理，需要更改提高预算之处，需由财务部门及总经理室审批，未经批准进行采购，财务部不予报销费用，工程完成后由财务部门召开专门的成本分析会议，和则务部对预算差异进行分析并确保及时改进。

第2篇：应收账款奖惩考核办法范文

关键词：施工企业 应收帐款管理 现状 对策

我公司系水工、建筑施工企业，在应收账款方面具有区别于其他行业的独特性质—应收账款占企业总资产的比例很高，目前就我公司来讲，至08年底企业总资产达3个亿，而应收账款则达2.2个亿，可以说与同行业的其它公司相比，我公司的应收账款占企业总资产的比例也是很高的。应收账款数额过大、增幅过快，造成流动资金紧张、企业运营困难等多种问题，严重的影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化。

一、应收账款的问题

（一）工程收入自行确认，结算双方存在确认差异，应收帐款帐面金额虚假

收入确认方面，公司为了完成集团公司和董事会下达的各项指标，基层单位为了更多计提与产值挂钩的效益工资，往往采取自行计价的方法来确认收入，到最后与业主计价确认数往往不符，甚至业主根本就不给予认账。这些不具备可支持性文件的收入，虚假的会计信息，势必为应收帐款的清理清欠带来困难。

（二）长期不对帐、不清理，加大清欠难度

对应收账款疏于管理，好多应收账款从挂帐之日起，就被“束之高阁，无人问津”。“新帐叠旧帐”，加大了产生呆帐、坏账的风险，特别是加之债务企业对债权企业提出的对帐要求往往存在提防心理和抵触态度，也使债权企业主动对帐的行为面临着来自债务企业方面的阻力。长此以往，必然造成应收账款账目不清，坏账不能得到及时报损和清理，也为以后的催收、清理埋下了隐患。其次，对于因工程质量、延期交工及其他原因造成的存在争议和分歧的应收工程款，公司不是本着积极主动的态度和业主坐下来协商解决问题，而是采取回避问题、逃避责任的态度消极对待存在的问题。另外，有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，收入不能及时确认和结转，应收账款自然成了“悬案”。一旦遇到业主方主管人员发生人事变动等，应收账款的确认和回收就难上加难，最终的损失还是由公司承担！

（三）对应收帐款重视不够，收款责任不清，奖惩不明，导致应收款回收不利

我公司在会计上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。我公司上层领导重产值，项目部只注重工程进度，不重视资金的回收，奖惩办法与工程款的回收没有挂钩。

应收账款应有相关部门，专人分管并跟踪催收。而我公司对应收账款的回收部门的责任归属不明确，经常造成财务部门和项目部之间对应收账款清欠工作产生推委扯皮、推卸责任的现象；对收款责任人没有相应的奖惩措施，势必造成收款责任人对清欠工作缺乏热情，消极敷衍，这都直接影响到应收账款的顺利回收。

（四）风险意识不强，未对应收账款进行风险评估和分类，防范与化解信用风险的能力差

我公司往往无法有效控制现金回收期，活干了不少，由于报送进度不及时，加上业主拨款时间不明确，由此导致工程款被拖欠，甚至很多应收工程款、质保金及在外各种履约保证金押款收不回来。另外很多中标的工程在与业主合作时，都习惯性地给予对方在开工时不付或少付预付款、在施工过程中又给与业主进度款赊欠的便利，因为有了少付预付款和赊欠，似乎更容易再成交，一味将应收账款的增加作为揽活的手段，而这恰恰这就是应收账款失控的根本原因。由于公司普遍对应收账款风险认识不足未对应收账款的风险进行评估和分类，不能采取有效措施进行管理。目前在施工企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理是不争的现实，既然缺乏信用风险管理，防范与化解信用风险就很难做好。在实际工作中，曾遇到数起催收工程款时，债务企业联系不上找不到的，后来即便联系上找到，却发现债务企业根本无能力支付欠款的实例。

二、解决应收账款管理上存在问题的几点对策

（一）重视清理应收账款工作

应转变公司领导只重抓生产经营、轻管理的观念，使其充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险。对于数额大、账龄长的应收账款，企业应成立清欠小组，企业负责人应为清欠小组主要责任人。清欠工作不仅是财务等个别部门的事，还需要领导和各有关部门密切配合。实践证明：只有领导重视应收账款的清欠工作，才能最大限度的在人员、机构设置、内控制度建设以及清欠激励机制上保证清欠工作的顺利进行，才能协调好各职能部门之间协作关系。所以，此项工作必须由企业负责人亲自来抓。

（二）建立债权档案，进行风险评估和分类。定期对账，回收和清理应收账款

（1）公司应与业主方财务部门定期对账，及时核对应收账款余额，取得经业主方确认的书面对账记录，存档保管，直至完全收回账款方能销毁。对新竣工工程，应积极配合业主方搞好工程验收、交接手续，遇业主方提出的诸如工程质量存在的问题或其他有争议的问题，公司应积极解决，让业主满意。使业主能尽早审结工程决算，尽早确认债权数额。

（2）公司财务应建立债权档案，每笔应收账款形成时间、数额、工程验收结算情况、工程款拨付情况、工程完成情况、发包方的资金情况等，予以摸清，做到心中有数。另对应收账款进行风险评估和分类。在债权资料的基础上，进行分析，分别编制“未逾期应收账款账龄分析表”和“已逾期应收账款账龄分析表”，以及已有确凿证据证明应作为坏账损失处理的应收账款表，上报公司领导，以便于决策和报批清理。当然，公司对已报批核销的坏账，也不能“一销了之”，应建立“已核销坏账台账”，对已核销坏账金额、坏账原因、业主名称等资料详尽的予以记录在案，交由公司清欠小组或法律事务部门备查，可以资抵债、代偿债务等清理应收账款。

（3）公司对逾期应收账款应引起高度重视，查明业主方逾期支付的真实原因。通常，有两种原因导致逾期：业主方因资金暂时周转困难而无力支付。可考虑如下解决方案：在与业主协商的基础上，达成分期付款协议；要求业主方对所欠款项出具担保；同于业主和本企业有经济往来关系的企业协议顶帐，或者有偿转让债权。公司对恶意拖欠的业主，应采取强有力的追讨手段，搜集、保存好证据，在法律时效期内运用法律诉讼的手段解决。

（三）树立风险意识，尤其做好应收账款的事前控制

公司应收账款比重过大，仅靠事后催收和控制远不能解决问题，所以，我们应将眼光投向事前控制，这才能从源头上控制应收账款的风险。

签订施工合同之前，公司应做好业主的资信情况调查。即对业主的资产状况、财务状况、经营能力、信誉记录等进行实地调查，做到对业主情况心中有数。

公司对施工合同各项条款应仔细审查，防止存在不利于己方的条款。

施工时，应严格按合同的要求施工，如出现业主设计变更，应取得业主的书面要求，经施工企业有关职能部门审批后方可施工。对设计变更后实际完成的工作量，应及时得到业主的签证认可，便于日后结算。

（四）明确责任，奖惩分明

第3篇：应收账款奖惩考核办法范文

一、应收账款的起因

（一）赊销是产生应收账款的直接原因。

当前出版社的销售渠道主要有两个。一是主渠道，即新华书店系统。二是自办发行。赊销一直以来就是图书行业的惯例，由出版社将图书主动发给书店，书店卖书后再回款。在激烈的市场竞争中，赊销被作为一种重要的促销手段，对进一步扩大销售量，吸引客户有着不可低估的作用。

但近年来随着出版发行系统回款账期越来越长，从过去的三个月，到现在的半年、一年，甚至更长，加上个别书商商业信誉度低下，书款的损失较为严重。同时自办发行码洋日益增大，面临的一个重要问题也是欠款，大量应收账款由此而生。

（二）由于出版行业销售图书允许分期付款，常常存在发书与收款时间不一致的情况。财务依据所开发票在当期确认收入，而到款一般都滞后，这也是产生应收账款的因素之一

二、应收账款管理中存在的问题

应收账款一直是困扰出版社的老大难问题。应收账款存在数额大、账龄长、呆坏账较多等情况，占单位资金的比例普遍在40-70%之间。目前出版社在应收账款管理上存在的问题主要有：

（一）对账不及时

应收账款对账不及时，往来账账目不清，为以后的催款及清理工作带来困难，这在出版行业较为普遍。我所在的出版社在2010年转企改制的清产核资工作中，便有很多应收账款因与客户对账不及时，或即使对账，但未取得合法有效的对账凭据，给款项的清理带来不少困难。

（二）催收不及时

业务部门不能及时催收账款，致使款项超过了可追溯期限，造成有些应收款无法收回。

（三）内控制度不健全，执行不严格

1.考核体系不合理

为了调动业务人员的积极性，出版社往往将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。业务人员出于业绩考虑，较多关心销售任务的完成，较少考虑呆坏账问题的产生，导致应收账款大幅度上升。缺少有效措施要求有关部门和业务人员全权负责追款，应收账款就逐渐沉积下来，致使回款情况失控，给出版社经营背上了沉重的包袱。

2.只重销售，欠款催收力度不大

这种现象的产生，往往与对发行部门的管理方法不当有关。由于缺乏科学的管理机制，导致发行部门为了追求图书市场覆盖率，扩大销售网点，只注重铺货，忽视了对客户信用的考察和款项的回收。这样的销售方式只能造成日后款项难以收回或大量退货。

3.应收账款管理缺少规章制度，或有章不循，形同虚设

首先，业务部门管理不到位。对催收应收账款上的不积极，造成追讨困难，客户就养成延迟付款的习惯。

其次，人员更替时，问责制度形同虚设。继任者害怕追不回逾期账款，对前任难以收回的应收账款不闻不问或并未采取有效手段催收，使其变为坏账。长此以往，经多年积累，逾期账款越来越多，收回的可能性也就越来越小了。

第三，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，以致应收账款越来越多，账龄老化，却任其发展，具体该由谁来督办、谁来清查管理，职责不清。

4.客户资信评价机制不完善

没有建立起有效的赊销客户信用等级制度，不仅使应收账款风险加大，还导致财务部门在对应收账款进行管理时无据可依，无法对客户的信用情况进行考察、监督，使管理机制失效。

三、应对措施

（一）树立正确的经济效益观念

出版社销售收入的实现是以书款回收为标志，通过书款的回收使资金增值，从而形成效益。应收账款回收之前，仅为出版社的或有资产，能否变现及变现程度还是未知数。只有书款及时收回，控制了应收账款规模，加速资金周转，提高资金利用率，才能提高出版社的经济效益。无论是出版社的管理人员，还是编辑、发行、储运人员，都应熟知这一点，在全社范围内树立起正确的经济效益观念。

（二）重视应收账款的前期管理

1.制定合理的信用政策。根据出版社的实际经营状况和客户的不同信誉情况制定并实施信用政策，将那些挂账金额大、信用品质差的客户欠款作为考察重点，以防患于未然。对于恶意拖欠、信用品质差的客户需予以密切关注，控制与其业务规模或采取前款不清后货不发的办法，使损失降到最低限度。

2.建立赊销审批制度。对不同级别人员给予不同金额的审批权限。各级经办人员在各自的权限内办理审批，超出限额的，需请示上级领导同意后方可实施。不允许业务人员随意扩大赊销范围，对违反赊销审批制度的人员实行处罚，从源头上控制或降低可能产生的风险。

3.适当缩短赊销期。由于市场和客户的不稳定性，赊销周期越长的应收账款，发生坏账的风险也越大，应适当缩短赊销期。还可根据实际情况，给客户以适当的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，促使客户尽早付款，加速资金回笼。

（三）加强应收账款的日常管理

1.定期对账

要形成定期的对账制度，每隔一个月或三个月可同客户核对一次账目，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，造成呆、死账。对账时需取得有效地对账凭据，双方在相关单据上签字盖章，尤其是对欠款时间较长或数额较大的客户，要为最坏情况的发生做准备。完整的原始凭据，对欠款的追讨或清理十分必要。

2.定期编制应收账款明细表，分析应收账款余额和账龄等情况

账龄分析结果是确定应收账款管理重点的依据，也是编制和实施账款催收计划的基础。分析表可按以下表格列示：

上述报表可月报、季报或年报，并根据表内统计数据，分析业务人员或销售部门的经营业绩、占用资金数额、时间长短、回款率高低等情况，对应收账款的管理颇有好处，有助于区分正常应收账款和不良应收账款，及时发现问题，提请有关部门采取措施，减少损失。

3.制定恰当的收账办法。拟定切合实际的收账办法，如规定每月回款比率、最长欠款期限及收账费用限额等等，在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款之间进行比较，以前者小于后者为目标。参照应收账款明细表中有关信用度情况，将客户按信用度分为几类，分别确定催款办法，如账龄时间长、困难大或有特殊问题的，可由社一级管理人员催收；对两年以上较大金额未决款，可考虑采取法律手段解决。信用度还可提供客户的风险程度，并可据此确定对客户的优惠办法，如交易多、信誉好的，可增加优惠幅度；信誉一般、有拖欠现象的，在加紧催款的同时，可考虑给予一定的优惠，以利于及时收回欠款；对信誉差的，可采取限制供货的办法等等。

（四）改革业绩考核办法，建立奖惩制度

1.按收付实现制考核业务人员业绩。过去是以发货码洋作为考核指标，这会导致发行人员只管发货，不管收款。要改变这种状况，对业务人员的业绩考核需按收付实现制，即以书款到账，销售利润实现作为奖惩的依据，并以发货码洋、回款率及费用率等作为综合考核指标。

我社对业务人员的考核经历了从发货码洋到实际回款这样一个过程，以前的考核办法存在较大问题，发货码洋大增，却导致大量应收账款挂账，发行和编辑因利益产生矛盾。经历多次考核制度改革，采取按实际回款考核发行部门，并将发货码洋指标、应收账款指标等分解到每个发行人员身上，与当月奖金挂钩，对增强业务人员紧迫感和工作积极性起到了较好的作用。

2.建立应收账款责任人制度。我社在这项工作中是将业务人员作为应收账款第一责任人，对能否安全收款负有最终责任。若应收账款出现问题，首先追究该业务人员责任，其主管部门负连带责任。财务部门定期提供应收账款明细表，督促、协助有关人员催收，对款项的安全回笼负有监督责任。这样可使业务和财务部门相互配合，强化应收账款的控制和催收制度。

（五）充分发挥财务部门在应收账款管理中的作用

1.财务部门的数据分析，对应收账款的管理意义重大

财务对每月应收账款余额的分析，对可能发生的逾期欠款有预警作用；对客户赊销业务量变动的分析，有助于确定需重点管理的客户；对应收账款周转率、平均收款期的分析，可判断应收账款的变现能力等等，这些分析数据为应收账款管理提供了科学的依据。

2.财务人员还可介入催款工作。

这样做的好处，一是财务人员与对方财务是同行，对账、结账时容易沟通；二是财务人员只管收款，并无后续订货的顾虑。财务人员催款，业务人员销售，各司其职，既可有效防范内部可能产生的风险，又可将财务人员参与催款，或与业务人员联合催款作为催收欠款的补充手段。

（六）建立坏账准备金制度

无论一个出版社的书款回收政策制定得多么完善，坏账损失仍然无法避免。按财务谨慎性原则，应根据账龄逾期程度或应收账款总额合理估计坏账风险，建立坏账准备金制度，出版行业计提坏账准备金率一般为3-5‰.发生坏账时，用提取的坏账准本金抵补坏账损失。坏账的申报、审核、批准以及处理等环节需严格按规定办理，坏账核销后，应继续催收，做到账销案存。

第4篇：应收账款奖惩考核办法范文

一、做好施工中期的成本检查

具体从两方面做好工作，一是要求项目部定期报送财务报表，除按正常的报表格式报送有关报表外，还要按照责任成本分解要求报送执行情况报表，并对发生差异原因做出和说明;二是上级财务部门要定期(至少半年一次)对项目部责任成本执行情况进行检查。检查应当为:

(一)项目部本级开支情况，按费用项目与计划比较差异。

(二)材料消耗情况，包括: 1.采购是否按计划，防止领导和业务人员盲目购入材料造成积压;2.出入库手续是否健全、库存与实物是否一致，防止领用手续不严，造成库存材料账面数虚假;3.赊欠材料是否及时入账，防止因资金紧张，大量赊欠材料，不办理入库手续而直接送工地使用，使财务部门不掌握消耗造成成本不实的情况发生。

(三)分包工程清算情况。 分包工程的结算价格，实为分包工程的实际成本，因此，要检查分包工程结算手续是否齐全，有无多付、超付情况发生，对多付、超付情况要查明原因。实际工作中，经常出现这种情况，因资金紧张，不给分包单位及时办理结算，对已完的分包工程，也不作账务处理。而另一方面，在向甲方办理工程价款结算时，把分包队伍完成的工作量都办理了结算，因而出现收入与成本不一致的。因此，检查时要认真核对有无此种情况发生。

(四)各种往来款项情况和现金、银行存款情况。 由于资金紧张和市场机制的不规范，在工程款结算、材料购买、机械修理及内部借款等方面相互拖欠情况经常发生，有的借了现金或支票花了不报账，有的白条顶库存现金，有的挂的是基层单位备用金而实际钱早已花了。因此，进行成本检查时，这些方面不可忽视，防止成本开支不及时入账在往来等科目中蕴藏的情况发生。

二、检查在建工程和预提、待摊费用情况

有的项目部利用在建工程和预提、待摊费用调节成本， 因此，成本检查时，对在建工程、应要求提交在建工程盘点清单，核实其真实性。预提、待摊费用必须符合会计制度规定。项目成本的真实程度，是各项目分部成本能否真实的基础。因此，项目分部必须加强对项目成本的检查，每季应对各项目成本情况进行综合分析，提出分析报告，使领导及时掌握各项目成本执行情况。

三、完善完工后的成本考核

项目完工后，应对项目责任成本执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员、机构转入另一个项目。完工后，在账目不清、遗留问题不清、责任不清的情况下，人员机械转入新项目，财务账目也转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆，甚至发生大数额亏损。因此，必须落实项目责任，做到完工一个、清理一个、考核一个、奖惩一个。在一些实际问题处理时，应遵循以下原则。

(一)项目工程总收入，应以甲方签认的工程价款结算单为准。没有得到甲方签认的有效凭证，不得以收入入账。在建工程全部列入实际成本，不得留有余额。核对与甲方往来，对预收和应收工程款，必须与甲方核对一致，防止在预收、应收工程款、在建工程等科目中隐藏。

(二)各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部作价处理，损益列入项目成本。无法处理的也由项目成本承担，不能以账面数移交。防止滥购价高、质次材料或多购材料转嫁于下一个项目负担。

(三)分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成总价、已付款、欠付款，对

超合同付款必须查明原因，落实责任。欠付款要制订还款计划，原则上由项目经理负责清还。

(四)清理各种往来款项，分清性质进行处理。内部单位和人员借款，必须清理完毕。外部单位往来，能清算的清算，实在不能清算的，落实责任人员清理。

通过以上措施，基本能做到项目成本的完整性和真实性，避免项目之间责任不清的情况发生，在以上基础上，对项目责任成本进行考核，做出正确评价，按合同兑现奖惩。

四、重视各级管理部门的费用管理

项目部以上的管理机关，我们公司有项目部、项目分部、施工处三级。控制这部分费用开支，对单位效益有着十分重要的。经，管理费中开支大的主要是工资，差旅费和业务招待费，这3项开支占管理费开支总额的50%以上。要把管理费用开支降下来，应该做到以下几点:一是总额控制，年初制订开支计划，按费用开支项目逐一核定指标;二是精简管理人员和行政用车，严格出差审批手续;三是控制招待费用开支，严格事前报告制度和事后审批制度;四是对各项费用按费用性质、管理部门核定计划，落实责任部门和人员;五是对特殊性开支和较大数额开支，应会议，单位最高领导审批。通过这些总额控制、重点控制、责任控制和领导审批等多种形式配合，达到管理费用降低的目的。

第5篇：应收账款奖惩考核办法范文

第一条本办法所称不良贷款，是指表内按五级分类的次级、可疑、损失类贷款；按四级分类的逾期、呆滞、呆账贷款；表外已核销的呆账、已置换不良贷款。

第二条本办法的考核由合行总部组织实施，考核对象为所辖各支行（部）。

第三条不良贷款按个人完全责任贷款、岗位责任贷款和集体清收贷款三类划分，区别管理。个人完全责任贷款是指终身追究并由个人承担全部收回责任的违章违纪不良贷款；岗位责任贷款是指信贷人员对其现分工范围内负有收回责任的不良贷款；集体清收贷款是指由各支行（部）负责清收并纳入清收考核范围的历史遗留、无法落实责任人等原因的不良贷款以及已核销呆账贷款和已置换不良贷款。

第四条岗位责任贷款和集体清收贷款按照“新老划段、分账管理”的原则进行管理。除个人完全责任贷款外，将所有不良贷款划分为三个时间段，12月31日前形成的不良贷款原则上确定为集体清收贷款；1月1日至12月31日形成的不良贷款原则上确定为岗位责任贷款；1月1日至考核期新增不良贷款率控制在2%以内（新增不良贷款率=新增不良贷款额/新增贷款额100%，新增贷款额是指1月1日至考核期贷款净增额；新增不良贷款额是指1月1日至考核期按五级分类法划分新增的次级类贷款、可疑类贷款和损失贷款之和，下同）。

个人完全责任贷款不划分时间段，可分期收回，凡属违规违纪发放所形成的不良贷款全部确定为个人完全责任贷款。

第五条不良贷款清收责任由支行（部）初步清理认定，总部最终确定，各行（部）根据总部最终确认的责任不良贷款按责任人建立不良贷款电子台帐，由信贷会计及时销记不良贷款清收和新增不良贷款数据统计，主办会计编制并报行长审核的不良贷款电子台帐按月报送合行风险管理部。

第六条不良贷款清收按照“四级监测、五级考核、责任到人”的办法进行管理，即总部监测和考核各行（部），行（部）考核清收责任人。个人完全责任贷款责任人调离原贷款发放行的，由支行梳理统计，总部审查，本人确认，责任人负责清收，原贷款发放行负责监测报送进度，清收进度纳入现所在行考核，由责任人所在行根据总部反馈的清收进度扣发责任人岗位责任工资及效益工资抵还贷款，直至清收计划完成为止；岗位责任贷款和集体清收贷款由各行根据总部下达的年度不良贷款压降计划和分月不良贷款余额控制计划，将具体清收任务分解和落实到人，并结合行内的不良贷款清收的实际情况进行考核。

第七条各行（部）分解和落实责任人责任不良贷款清收计划时，要以各行清理并经总部确认后的个人完全责任贷款、岗位责任贷款和集体清收贷款情况锁定末基数。凡属于个人完全责任贷款，1月1日之后形成的不良贷款，必须在底前全额收回；12月31日之前形成的不良贷款，分三年收回，收回40%，收回40%，收回20%。属12月31日前形成的岗位责任贷款，岗位未交流的人员，按照“谁发放，谁清收”的原则，岗位已交流的人员，接任的信贷人员应逐笔认定并上门催收，催收过程中出现困难的贷款，原经办人应积极配合和协助，直至接任信贷员落实债权为止，对于不予配合和态度恶劣的，支行以书面材料报告总部，其责任由总部认定并作出处理。

第八条考核奖惩措施

1、各行（部）的不良贷款清收工作实行按月考核，总部考核到行（部），信贷人员由支行（部）考核并将考核情况报送总部监督实施，考核主要依据总部下达的不良贷款余额（率）控制计划，凡当月不良贷款余额（率）控制在总部核定计划之内的，全额兑现行长岗位责任工资，不良贷款余额（率）超过总部核定控制计划的，按每超控制计划（绝对额）0.1个百分点扣减行长当月岗位工资30元，直至扣完当月岗位责任工资。行（部）对信贷人员及其工作人员考核比照执行。

2、为最大限度地盘活存量不良贷款，充分调动全辖员工清收工作的积极性，各行对清收人员现金收回的不良贷款可按以下标准进行奖励：①收回前已核销的呆账贷款和专项票据置换的不良贷款，可按收回本金的5%、利息的30%对清收人员进行奖励；②收回度以后至底岗位责任贷款（非本人经手发放的）及集体清收的不良贷款本息的，可按收回利息的10%对清收人员进行奖励；③收回属底前集体清收部分不良贷款本息的，可按收回利息的20%对清收人员进行奖励，其中：收回党政机关及部门不良贷款本息的，可按收回利息的40%对清收人员进行奖励，上述奖励不含个人完全责任贷款。

各行收回的上述各类贷款均应分人逐笔抄列清单，按标准计算奖金，报总部审核认可后，方可兑现。违反上述规定擅自提高奖励标准、非现金收回以及属于个人完全责任不良贷款的，以贷收贷、以贷收息，只收息未全额收回本金计提和发放奖金的，除责令退回奖金外，同时对行长处1倍以下罚款。

3、为真正达到鼓励先进、鞭策后进的目的，总部每年开展一次不良贷款清收工作评比活动，对不良贷款清收工作成绩突出，完成不良贷款下降额（绝对额）计划位居前三位的行（部）实行奖励，奖励标准为第一名人均5000元、第二名人均3000元、第三名人均元，总部奖励到行（部），行（部）考核发放到人。

第6篇：应收账款奖惩考核办法范文

【关键词】中小航运企业；应收账款；管理

应收账款是指企业因提供船舶货运服务，应向货主或货代单位收取的运费款项。目前我国航运市场已是货方市场，运力过剩、货源复杂、竞争激烈。在世界金融危机的持续蔓延下，运价持续低迷，人工成本和油价还维持在相对高价位上，航运业已陷入整个行业普遍亏损的困境之中。中小航运企业因缺乏稳定的大客户资源、资金实力单薄等因素，面临着更加困难的局面，保持企业营运的资金正常周转是重中之重。但是应收账款额度不断扩大状况，严重拖累中小航运企业的资金周转速度，也带来了相应的的坏账损失风险，所以应收账款的管理问题也成为了中小航运企业经营活动中日益重要的问题。

造成应收账款幅度和坏账风险上升的原因主要有：

1、货代公司合作风险。中小航运公司大多通过市场从中小货代公司承接航运业务，因货源杂，货物批量小，运输周期短，一般以江海联运航线为多，而目前市场上中小货代公司鱼龙混杂，货代业务操作不规范，货源多手转代，合同多为格式化条款，有时仅为口头承诺，一旦发生争议，轻则拖欠运费，重则发生坏账，存在极大的经营风险。

2、大客户延期支付运费因素。为了在激烈的竞争中获取市场份额，维持营运，常常采用大客户延期支付运费的结账方式，致使企业应收账款数量大幅上升，企业流动资金被大量占用，加上中小企业本身资金实力单薄，容易导致货币资金短缺，产生资金周转困难，从而影响企业正常的生产经营。

为了加强应收账款管理，降低资金风险，中小航运企业要从以下几方面加强综合性防控工作。

一、健全制度，规避风险

管理制度是提高企业交易安全性、规避潜在财务风险的有效保证。

1、建立市场客户风险调研制度。经营业务部门必须深入了解市场客户情况，收集客户信息资料，对老客户支付运费的历史信用情况进行全面分析，建立客户数据台账，开展动态维护管理，与财务部门建立客户信息资源共享机制。对新业务的拓展、新客户的开发，在可行性论证时，应重点论证新客户的资信度，将风险控制和管理工作前移，减少履约后不能按时收回运费的风险。

2、建立合同审批制度。企业在加强客户管理的同时，应建立合同审批制度，健全合同审批管理流程，从合同层面上从严审核客户支付条款。

3、完善应收账款台账管理制度。应收账款台账是对企业发生的各项应收账款业务内容进行详细记录。业务部门应做好应收账款台账登记和管理工作，制订反映业务及收款情况的统计表，及时登记合同履行及收款情况。

4、建立应收账款考核机制。企业在下达年度经济责任指标时，应同时下达应收账款回笼指标，明确奖惩考核办法，健全应收账款责任考核奖惩机制，强化当事部门和人员应收账款管理责任意识。

5、建立监督检查制度。把应收账款账目催收进度作为在公司例会上定期检查的内容，加强财务部门与经营部门的直接沟通，督促相关责任人加强收款工作力度，对逾期应收账款设立预警机制，发现问题立即启动应对措施，以杜绝坏账损失的发生。财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应对经营部门经营过程的资金流向、期限实施有效的监督、管理和控制。

6、建立客户信用限额审核制度。长期、稳定的大客户是中小航运企业的主要利润来源。因此，为了与大客户保持长期稳定的合作，可以提供常用的信用经营方式，如“延期付款”等优惠条件。但是中小航运企业筹资能力相对较弱，接受对方“延期付款”条款时，要在公司流动资金可承受的能力范围以内进行。在实施过程中，要根据客户资信调研等级，确定信用额度，严格实施信用限额审核。要建立客户信用限额管理流程，企业内部应建立经营主管、部门经理和总经理等分级审核程序，规定好各级的“延期付款”批准限额，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导批准后方可执行。对每一笔应收账款业务的发生都应有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。

二、关口前移，事前控制

为减少资金风险，在健全制度的同时，还应注意事前控制。

1、业务员应增强法律意识，规范运输合同文本，在运输合同签订前，应交给法律顾问及相关人员审核把关。在订立合同时，业务人员应树立风险意识，在合同中增加对运费回收有利的条款。

2、对资信状况不良的客户，尽量采取提前预付运费方式，避免客户拖欠运费；对于市场承揽的一次性承运业务，如客户无担保措施，必须提前预付运费。

3、在租船合同中，应将租船责任终止及货物留置条款明确地列入合同中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的权利。

三、综合管理，有效应对

航运企业应收账款的发生是不可避免的，应收账款的管理也是企业内部日常管理工作之一。应收账款一旦逾期产生资金风险，企业必须积极主动加以应对，开展内外综合协调工作，加大催收力度，尽量减少不必要的资金损失。

1、落实收款责任。对发生的每一笔应收账款业务，应按照“谁经手业务谁负责收款”的原则，明确落实责任人。经营主管人员作为业务承揽、合同签订的经办人，就是业务应收账款的责任人，从业务发生之日起，就要承担运费结算收账的责任并履行催收程序。经营部门作为责任部门应全面掌握公司运费结算到账情况，安排应收账款催收计划并组织实施。财务部门应履行应收账款的监管责任，协助经营部门研究分析应收账款账龄、客户信用情况，督促应收账款催收计划的实施，加快应收账款的回笼。

2、加强应收账款的日常管理。企业应把应收账款纳入企业的日常管理之中。经营部门对客户应收账款逾期要采取各种应对措施催收，财务部门对应收账款要按规定做好账面处理。

（1）根据客户欠款余额、账龄及增减变动情况为依据，评估、调整客户信用等级。

（2）对重点（长期合作）客户，在双方了解和互信的基础上，加强联系和沟通，协商调整双方能承受的支付期限，必要时可提请企业高层领导出面协调沟通解决。

（3）对超出信用额度、运费不能按期回收的一般客户，应暂停再次交易并加大催收力度。

（4）加强对拖欠运费客户的函证管理。定期将应收账款余额对欠款客户进行函证确认，核实所欠运费的真实性、完整性，以便及时发现问题，确保诉讼时效。

（5）对长期拖欠、有偿债能力却不履行偿债义务、有恶意拖欠行为的，经催收无效，应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失诉讼权造成损失；对欠款方确实无力支付的，可采取物资抵款。

（6）落实坏账准备金制度。要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定，采用应收账款余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备，应对坏账风险。

第7篇：应收账款奖惩考核办法范文

关键词：地勘单位 资金管理 问题与建议

地勘单位不同于一般的事业单位，又非同企业，行业特征明显。如何建立市场化竞争机制，使传统事业单位管理模式适应现在竞争日益激烈的市场环境是一个亟需解决的任务。地勘单位作为财政差额拨款事业单位，资金管理方面存在一些问题，因此改善资金管理制度具有十分重要的意义。

一、地勘单位资金管理现状及问题

（一）预算的编制和执行方面

首先，地勘单位预算编制时沟通不够。在编制地质项目预算时，是财务人员听取项目实施人员片面阐述后，依据地质勘查预算标准编制而成。当项目预算执行时，对项目进展过程中每一阶段的资金的管理和使用，财务人员并不清楚，不能及时跟进。财务人员与地质项目实施人员沟通不及时，导致了资金的支付进度与项目进度不同步。

其次，追加地勘项目的财政拨款拨付日期较晚，影响了项目的实施进度，进而造成项目资金的使用缓慢。编报年初预算时，由于国土部门审批地质专项时间的限制，财政资金安排的地质项目大多没有确定，无法编入预算只能年中追加，因此年初部门预算中财政补助地质项目较少，而年中追加项目较多。国土资源部门确定好地质专项后，财政部门要按程序追加财政资金预算，但当追加地质项目拨款的指标从国库集中支付系统中下达预算单位时，往往已经到了第四季度，这就使地质项目的实施时间和项目资金的支付时间都很紧张。有的地质项目在申报之前就已经开始进行，前期费用由地勘单位自有资金垫付，由于项目性质为财政拨款项目，为了保证财政资金顺利支出，地勘单位垫付资金额度有限，如果项目审批缓慢，财政资金迟迟无法下达，就会使项目中断实施。

（二）政府采购执行不规范

自实施政府采购以来，有些地勘单位没有充分认识到政府采购的节约财政支出、提高资金使用效益的作用。实际操作时采取不编报政府采购预算、编报不执行或是执行程序不规范等违规操作，严重影响了国家通过政府采购来强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉的政策导向。个别单位私自采购目录内品目、超限额标准采购、变相在下属经营实体采购或是采购程序不合规，这都触犯了政府采购法，必将受到法律的严惩。

（三）应收账款余额较大

地勘单位企业化经营以后，按经营者业绩考核办法进行奖惩，为了完成经营收入考核任务，承揽了许多的市场项目，受市场大环境影响，垫资项目较多，施工完成后工程款往往无法足额收回，于是形成大量应收账款，造成账面余额较大。

（四）职工借备用金较多，余额过大

地勘单位项目人员借用备用金用于地质项目施工，由于地质项目多、施工地点偏远等原因，项目部人员一次借用备用金较多，而由于工作繁忙，一个项目接着一个项目，借款职工无法及时回单位冲销备用金，当原先备用金用完以后会继续借款，为了不影响项目的施工进度，单位一般继续打款，造成备用金余额持续增加。地勘单位职工长期以来形成的借款习惯，也对冲销备用金不够重视，不能主动及时的报账和还款。对于地勘单位管理来说，备用金余额长期处在高位，财务风险较大。

二、加强企业资金管理的几点建议

（一）编准编实预算，做好预决算衔接

2012年4月实施的《事业单位财务规则》提出进一步完善预算管理办法，要加强预算编制和预算执行的准确度。地勘单位财务人员要加强与地质项目人员的沟通，必要时进入项目施工现场了解项目进展情况，这样才能在资金的使用时游刃有余。年初部门预算尽量做细做全，减少年中追加预算的几率，真正做到预决算的有机衔接。

（二）财政部门加快对地勘单位年中追加地质项目预算指标的下达

争取在上半年全部下达或者参照年初人员经费指标下达的方式，即在上半年先批复一半的指标，这样既不延误地质项目的资金使用，使地勘单位提前垫付资金，又不会影响财政资金的使用效益。

（三）严格按照政府采购法执行采购标准

严格按照政府采购法采购目录内或限额标准以上的货物、工程和服务项目，真正做到应采尽采、应编尽编。认真编制政府采购计划，计划一旦批复就要严格执行，不得随意变更采购内容。

（四）对应收账款应加大回收力度

在项目实施过程中要多于甲方单位协商，让甲方按项目施工进度支付一定的工程款，项目完工后竣工报告提交前，要争取再拿到一部分工程款，对于项目尾款，要安排专人负责催收，每一个项目都要详细记录收款时间点，不能出现项目结束后没人去催款的情况。对于长期形成回收困难的应收账款，要建立奖惩机制，年初同应收账款回收责任人签订责任状，年底未能收回的要按比例罚款，年底如期收回的按比例奖励。已经形成坏账的，要及时取得合法凭据，按规定向财政部门申报损失，待财政部门审批同意后，进行账务核销。

（五）及时清理备用金

建立健全备用金管理制度，严格限制只借不冲的职工下次借款，对无法及时返回报销的职工，已经发生的费用发票采取邮寄、实体核算员到项目地点整理等方式，按时报账冲销备用金。对备用金的使用范围和数量进行限定，只能用于项目施工过程中小额、零星的成本费用，禁止用于大额材料采购和分包工程款支付。对于施工地点偏远和合同金额较大的项目可酌情增加备用金的数额，既要保证项目的顺利实施，又要使备用金余额保持在合理的范围内。年底时，所有备用金要全部清理完毕，下年重新借款，这样能使当年的成本费用全部入账，反映整个单位的真实情况，同时可以使职工对自己借备用金情况十分清晰，避免备用金对账有误，却不知错在哪一年，无法查明真实情况的事情出现。

第8篇：应收账款奖惩考核办法范文

一、行政事业单位会计基础工作现状分析

（一）报账员工作中容易出现的不规范现象 具体包括：一是现金管理方面包括：（1）未严格执行《现金管理暂行条例》的规定。报账员要尽量采取转账方式进行结算。现金支出范围要符合规定的使用范围，保险柜中不允许存放太多的现金。（2）未遵守《商业银行法》的规定。现金管理要公私分明，禁止将单位现金以个人名义开户存放。（3）未严格实行收支两条线。部分报账员对于“收支两条线”的严肃性理解不够透彻，为了贪图方便，部分支出直接从收到的现金中开支。部分报账员收入未及时入账，形成了“小金库”。（4）未建立健全现金、银行存款日记账。报账员应逐笔登记现金、银行存款收支业务，登账时摘要要详细，应当日清月结，保证账款相符。对于手工登记的现金日记账、银行存款日记账，每年都要开启新的账本。（5）未严格执行审批程序。部分报账员将未有经办人签字、领导审批的款项直接支付给相关人员。（6）未与核算人员定期对账。部分报账员库存现金与日记账不符且无法查明原因，未定期与核算人员对账，导致账实不符。（7）未配备保险柜。报账员应将所管理的现金及单据统一存放在保险柜中，保险柜不能放置其他私人物品，比如金银首饰、现金等。在审计过程中，笔者发现有些报账员将所管理的现金放在很多地方，比如抽屉、书本等，应杜绝这些不规范的现象。二是报销核算方面包括：（1）未对原始单据进行把关。报账人员未对原始单据的真实性、合法性进行审核，还存在白条抵库的现象。对从外单位取得的发票，可到相应的税务局网站去查询真伪，对虚假发票要退回，必要时向税务机关报告；对会计要素填写不齐全的票据，要求相关人员补全。要保证原始凭证的真实性、合法性、完整性，银行结算票据的准确性、有效性、经办人、负责人签字的完备性。（2）支出范围未严格遵守国家、省、市、区制定的各项规章制度。如，仍有部分单位违反相应的财经纪律发放补贴、利用会议名义发放纪念品等现象。（3）未分清公用经费和专项经费的支出范围。报账员要对单位经费的来源要有一个全面的认识，分清经费的走向，确保专款专用，提高资金使用效率。（4）将资金转移到下属非全额拨款单位及群众社团等，用于发放补贴、福利及一些违反规定的开支；设置“账外账”，部分单位将透明度不高的收入如赞助费、培训费等不纳入核算，形成了“体外循环”。（5）未对办公用品及未达到固定资产标准的低值易耗品进行有效的管理，无有相应的验收入库及领用记录。（6）对票据管理不严格，未妥善保管票据存根、作废票据，未对票据进行及时核销。三是报账员资格方面。很多行政事业单位的报账员都是兼职的，未取得会计从业资格。因此不熟悉报账程序、票据规范要求等。由于报账员工作未列入年底考核范围，部分报账员责任心不强，未做好报账员的本职工作。四是资产管理方面。资产管理方面存在的主要问题包括资产管理机构不健全，未设专职人员，管理制度缺失，资产管理与财务管理相脱节，缺乏有力的监督机制，管理手段落后，效率不高。具体体现在固定资产购入不及时入账、报废时不及时转出，形成了账外资产；房屋建筑物入账不及时现象比较严重；各核算单位固定资产入账标准不统一、不规范；闲置资产未妥善保管，设备表面积灰现象，利用率低下；资产存放地点出入大，对应的资产卡片和资产数据库不一致；资产管理人员对新的固定资产管理系统不熟悉；固定资产名称不规范导致管理上的不规范等方面。

（二）核算人员容易出现的错误 实施会计集中核算制度，核算人员就担当起对报账员工作的审核职能。但在实际工作中也存在着核算人员监督不到位的情况，未能坚持按制度办事，按规定的标准核定收支，如对一些违反规定不能发放的补贴津贴、一些不能报销的事项予以报销；对原始单据的真实性审核力度不够，仍存在虚假发票入账的现象；未定期对报账员的现金进行盘点、银行存款进行核对；只关注账务处理的正确性，未关注资产的安全性；会计科目使用不规范，出现同一会计事项在不同科目核算的现象，往来款明细科目设置混乱，出现同时在“暂存款”和“暂付款”核算的现象；核算人员工作交接不连贯，导致前后年度同一会计事项会计处理不一致的情况；未对长期挂账的往来科目进行清理，导致长期挂账现象的存在。

（三）单位领导对财务工作、财经法规不了解产生的问题 部分核算单位领导对财务工作不重视，体现在对报账员工作的不够重视，不重视报账员的会计从业资格，随意任命报账员；自身专业知识欠缺，法律意识淡薄，强行要求报账员对违反规定的开支进行违规上报。

（四）各项制度冲突导致会计处理方法不一致 由于基层财务工作要遵守的法律法规很多，各个市、各个区会针对自身的实际情况出台相应的规章制度，有些制度存在着冲突，导致报账员、核算人员因为执行的文件标准不一而导致会计处理方法不一致的现象。

二、行政事业单位会计基础工作完善建议

（一）加强报账员法律意识，提高自身业务能力，不断学习新知识 报账员自身要从思想意识上重视报账工作。首先要有充分法律意识，严格遵守国家各项制度和财经纪律。不做假账、抵制“小金库”、对于单位领导的违规行为要予以制止，要认真审核原始凭证的真实性和合法性，根据《会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”的规定，会计人员负有对原始发票真实性审核的义务。其次要认识到报账员工作的重要性。这是财务工作最基础的一道环节，也是最关键的一个环节，决定了整个财务工作的质量好坏，决定了会计信息的真实性、可靠性，决定了领导决策的走向。最后要认识到报账员工作的细致性。报账员工作看起来不难，其实要求报账员以认真细致的态度对待每一笔交易事项，才能通过会计资料真实还原交易事项本身，这也决定了会计工作的质量。因此报账员要熟悉业务流程，要熟悉各类财经法规，积极参加后续教育，参加系统性学习。

（二）核算人员定期轮岗，核算中心对核算人员要进行把关审核 为了加强核算人员的监督力度，要实行核算人员定期轮岗制度。前后任的核算人员要做好交接工作。核算人员要监督报账员的工作，对其备用金管理、票据管理等进行不定期检查。核算中心同时也要加强自身的内部控制，要加强对核算人员的监督，避免出现核算人员与核算单位之间相互勾结的情况，稽核要真正发挥作用，而不是流于形式，明确稽核人员签字必须负相应的责任。

（三）领导重视财务工作，对报账员工作的优劣制定相应的奖惩措施 单位领导要认真学习《会计法》，对于领导要承担的责任有一个明确的思想意识，要坚持集体领导下“一支笔”审批制度，要从工作上重视报账员的工作，配备具有从业资格的专业人员，给予报账员足够的工作资源、提高报账员的地位。同时，要对报账员工作的优劣制定相应的奖惩措施。提高报账员的责任心，提高其工作的积极性。目前体制下报账员工作干好干坏一个样，因此导致部分报账员责任心不强，报账工作出现错误也没有相应的惩戒措施。奖惩办法要结合实际，公开公平，易于操作。

（四）财政部门要清理有冲突的文件 财政法律、法规统一性、协调性不够，有些甚至相互冲突，对财会工作带来难度。财政部门要组织力量清理那些有冲突的文件，对于一些过时的文件要及时清理，使会计人员的工作能够更加的有据可循。

第9篇：应收账款奖惩考核办法范文

1.投标工作。市场经济的发展使施工企业经常处于找饭吃的紧张状态中，忙于找信息，忙于搞投标，忙于找关系。标价的高低，直接关系到效益的好坏，投标是一种激烈的竞争。由于建筑市场的不规范，施工企业为了有饭吃，把标价越压越低。1997年， 我部中标公路项目，降低幅度平均达到18%。这一幅度，管理好的单位能盈利，管理稍一放松，则要发生亏损。因此，科学合理的计算投标价格，显得尤为重要。标价的降低幅度，应当确定在不亏损的限度之内。

投标，要发生多种费用，包括标书费、差旅费、咨询费、办公费、招待费等等。这部分费用如何核算，会计制度中没有明确规定。据我们对几个支队级单位（团级、相当于企业处级公司）调查，1977年发生的投标费用，相当于当年完成产值的0.5%-1%，其中未中标工程的费用占三分之一。 这是一项不小的开支。因此，提高中标率、节约投标费用开支，成为降低成本开支的一项重要内容。这就要有专门的投标机构，不断提高投标人员素质和责任心。不能有标就投，而是要进行认真的分析研究，有一定把握的才能够投。同时，对投标费用，要进行与标价相关联的总额控制，规范开支范围和数额，并落实到投标责任人进行管理。为了考核投标费用开支情况，建议单列科目并按费用性质进行核算，期终，按费用性质转入管理费用有关科目。

2.中标后的责任分解。各个中标工程，因降价幅度不同，中标价格也肥瘦各异。一个单位，为了统一考核标准，对中标工程，首先要对中标价格进行复核分析，看哪些分项工程价格较高，有利可图，哪些分项工程价格较低，无利可图或是亏损，然后编制内部预算或是按交通部颁布的标准及编制办法编制标准预算（标价），根据编制的预算和费用项目，将工程价款分成两大块。一块是项目部的直接开支，即项目部的责任成本，包括项目部本级开支和完成工程需要的工、料、机和其他直接费。一块留在支队，如项目部直接向甲方结算的，则为上交费用，包括支队以上各级机关管理费用，各项税费和利润等。这一分解十分重要，是否科学合理，直接关系到项目责任成本考核是否合理、公平。我们通过对大量项目工程成本与标价的比较测算，把项目责任成本确定在标价的一定百分比之内。

3.项目责任成本的管理。项目责任成本，实际上是项目利润为零的价格。执行结果有利润，利润越多，说明项目管理越好；反之，亏损越大，说明项目管理就差。因此，项目部对分给自己的责任成本，也必须按管理责任进行分解。现行的施工方式,一般来说,应该分成三部分。第一部分是项目部本级的的现场管理费用开支，包括项目部开支的间接费用和不能并入间接费用的管理费用及财务费用。第二部分是自己队伍施工的自行完成工作量。第三部分是协作队伍完成的分包工作量。

对项目部本级开支的现场费用，应根据项目部的人员、车辆等情况按费用项目编制开支计划，特别是对差旅费、业务招待费、通讯费等重点费用要核定标准，总额控制。

对自己队伍施工的工程，要按分部分项工程按工、料、机编制成本开支计划，按月核算检查。这部分成本控制，关键抓好两点：一是材料费用，包括主材和地材，不仅要有金额控制计划，而且要有数量，价格控制计划，防止超耗和损失。二是机械使用费，要充分发挥自有施工机械、车辆的作用，首先在任务安排时要考虑这一因素，防止靠外包队伍完成任务而自有机械闲置情况发生。在施工中如发生闲置，可采用对协作队伍出租等方式提高利用率。防止机械车辆因固定费用高而利用率低发生亏损。

对分包工程，除了严格对分包队伍的资格审查外，要科学、合理地确定分包工程价格。要充分利用市场经济条件，用甲方对待我们施工单位的一系列管理办法来对待分包队伍，包括合同的签订、预付款和工程款的支付、保函质保金的扣留等。严格为分包队伍代办材料、出租机械等费用扣还手续，防止对分包队伍工程款超付和质量、进度不合要求等问题发生。目前，分包工程比例越来越大，管理不好，容易发生问题。上级单位，要加强对这部分工程的监督检查：一是要参与选择和审批协作队伍；二是要监督审查合同的内容，特别是分包工程总量和价格；三是监督质量、进度和工程款的支付。项目部财务部门对分包工程要建立台账，按合同号、分包单位、工程总价及时记录结算情况。

4.加强施工现场管理。任何工程在实际施工中，都会遇到设计变更、工程量增减、合同差异等问题，项目管理人如何充分利用合同条款，在这些事项一旦发生时，及时与现场监理办理签认手续，取得索赔，是项目管理的一项重要工作，直接关系到项目效益的好坏。我们有一个项目，中标价除低24%,中标后分解测算，扣除上交税金和管理费用后要亏损。由于项目经理对施工和预算比较精通，施工中对设计变更，工程量增加等及时办理签认，最后，项目完工结果算价比中标价增加21%，加上认真做好项目成本分解、控制等工作,不仅完成了各项上交任务，而且利润率达3.1%，取得了好的效益。

加强工程进度和质量管理，争创精品工程，争取获得甲方大额补差奖励奖金和工程优质奖，也是增加项目收入的重要途径。我们有一项工程，一年中就得到优质工程奖460多万元，使项目效益大大提高。

5.施工中期的成本检查。中标后的责任成本分解，只是明确了成本管理的目标和标准，执行得好坏，不能等到完工后算账再说明，施工中必须加强检查和分析，及时与目标比较差异，采取措施，保证责任成本目标的实现。具体从两方面做好工作,一是要求项目部定期报送财务报表,除按正常的会计报表格式报送有关报表外，还要按照责任成本分解要求报送执行情况报表，并对发生差异原因作出分析和说明；二是上级财务部门要定期（至少半年一次）对项目部责任成本执行情况进行检查。检查内容应当为：

（1） 项目部本级开支情况，按费用项目与计划比较差异。

（2）材料消耗情况，包括： ①采购是否按计划，防止领导和业务人员盲目购入材料造成积压；②出入库手续是否健全、库存与实物是否一致，防止领用手续不严，造成库存材料账面数虚假；③赊欠材料是否及时入账，防止因资金紧张，大量赊欠材料，不办理入库手续而直接送工地使用，使财务部门不掌握消耗造成成本不实的情况发生。

（3）分包工程清算情况。 分包工程的结算价格，实为分包工程的实际成本，因此，要检查分包工程结算手续是否齐全，有无多付、超付情况发生，对多付、超付情况要查明原因。实际工作中，经常出现这种情况，因资金紧张，不给分包单位及时办理结算，对已完的分包工程，也不作账务处理。而另一方面，在向甲方办理工程价款结算时，把分包队伍完成的工作量都办理了结算，因而出现收入与成本不一致的问题。因此，检查时要认真核对有无此种情况发生。

（4）各种往来款项情况和现金、银行存款情况。 由于资金紧张和市场机制的不规范，在工程款结算、材料购买、机械修理及内部借款等方面相互拖欠情况经常发生，有的借了现金或支票花了不报账，有的白条顶库存现金，有的挂的是基层单位备用金而实际钱早已花了。因此，进行成本检查时，这些方面不可忽视，防止成本开支不及时入账在往来等科目中蕴藏的情况发生。

（5）检查在建工程和预提、待摊费用情况。 有的项目部利用在建工程和预提、 待摊费用调节成本， 因此，成本检查时，对在建工程、应要求提交在建工程盘点清单，核实其真实性。预提、待摊费用必须符合会计制度规定。项目成本的真实程度，是支队成本能否真实的基础。因此，支队必须加强对项目成本的检查，每季应对各项目成本情况进行综合分析，提出分析报告，使领导及时掌握各项目成本执行情况。

6.完工后的成本考核。项目完工后，应对项目责任成本执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员、机构转入另一个项目。完工后，在账目不清、遗留问题不清、责任不清的情况下，人员机械转入新项目，财务账目也转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆，甚至发生大数额亏损。因此,必须落实项目责任,做到完工一个、清理一个、考核一个、奖惩一个。在一些实际问题处理时，应遵循以下原则：

①项目工程总收入，应以甲方签认的工程价款结算单为准。没有得到甲方签认的有效凭证，不得以收入入账。在建工程全部列入实际成本，不得留有余额。核对与甲方往来，对预收和应收工程款，必须与甲方核对一致，防止在预收、应收工程款、在建工程等科目中隐藏问题。

②各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料,由项目部作价处理,损益列入项目成本。无法处理的也由项目成本承担，不能以账面数移交。防止滥购价高、质次材料或多购材料转嫁于下一个项目负担。

③分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成总价、已付款、欠付款，对超合同付款必须查明原因，落实责任。欠付款要制订还款计划，原则上由项目经理负责清还。

④清理各种往来款项，分清性质进行处理。内部单位和人员借款，必须清理完毕。外部单位往来，能清算的清算，实在不能清算的，落实责任人员清理。

通过以上措施，基本能做到项目成本的完整性和真实性，避免项目之间责任不清的情况发生，在以上基础上，对项目责任成本进行考核，作出正确评价，按合同兑现奖惩。

7.各级管理费用的管理。项目部以上的管理机关，我们部队有支队、总队、指挥部三级，1997年开支的管理费占完成产值的9%,比公路一局多三个百分点。控制这部分费用开支,对单位经济效益有着十分重要的影响。经分析，管理费中开支大的主要是工资，差旅费和业务招待费，这3项开支占管理费开支总额的50%以上。要把管理费用开支降下来，应该做到以下几点：①总额控制，年初制订开支计划，按费用开支项目逐一核定指标。②精简管理人员和行政用车，严格出差审批手续。③控制招待费用开支，严格事前报告制度和事后审批制度。④对各项费用按费用性质、管理部门核定计划，落实责任部门和人员。⑤对特殊性开支和较大数额开支，应会议研究，单位最高领导审批。通过这些总额控制、重点控制、责任控制和领导审批等多种形式配合，达到管理费用降低的目的。

8.一手抓成本，一手抓资金。困扰施工企业的有两大问题，一是任务，二是资金。没有任务千方百计找任务，有了任务愁资金，想尽办法找资金。造成施工企业资金紧张的原因是多方面的，客观因素很多，有标价低（收入减少）、各种保函、质保金（资金抵押）、完工工程价款结算滞后（通常达一个月以上）、建设单位拖欠工程款等。对资金问题稍加放松，就影响施工，一味从银行贷款，就会加大财务费用支出。解决这个问题，应从两方面采取措施，一方面，该要的钱，特别是建设单位的工程款，要千方百计要，通过各种途径、采取各种措施早要、多要，甚至借款。另一方面，应付出去的钱，尽量迟付、少付，如赊欠部分材料款、设备款，拖欠部分分包工程款等，不到万不得已，不向银行借款，由于采取这两方面措施，我们单位近几年都是利息收入大于利息支出。