应收账款内部控制概念精选(九篇)

第1篇：应收账款内部控制概念范文

摘 要 劳务加工企业应收账款的探讨是出于对企业成本管理的考虑，本文从劳务加工企业的应收账款概念出发，结合劳务加工企业的实际情况，分析其面临的具体问题，并提出解决对策。

关键词 劳务加工企业 应收账款 管理 对策

一 、应收账款的概念

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。

二 、劳务加工企业应收账款面临现状以及问题分析

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。目前，各劳务加工企业，特别是国有大中型劳务加工企业，账面上都存在大量的应收账款。

1.劳务加工企业应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。（1）劳务加工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多的国有大中型劳务加工企业，特别是集团企业，已实现了生产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；部分企业既是建设单位，又是劳务加工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有，劳务加工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

2.延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。劳务加工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出

3.应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。劳务加工企业应收账款管理政策的制定使得企业在进行应收账款管理的时候最大限度的降低了应收账款的风险。

三、 劳务加工企业应收账款存在问题的解决措施

应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，建立预警管理，把目光投向事前控制。

1.制定合理的信用政策。目前在建筑行业中，劳务加工企业处于弱势地位，要有效保护劳务加工企业利益，必须制订切实可行的信用政策。

第2篇：应收账款内部控制概念范文

关键词：流程再造；内部控制；案例；体会

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-02

一、实施财务管理流程再造的必要性

虽然有些企业制定了非常完善的管理制度，但是在实施内部控制过程中却不一定能够取得预期的效果，究其原因是许多企业的财务管理流程存在较大的缺陷，主要表现在：1.各部门沟通不畅，为了各自的利益各部门之间经常发生冲突，当流程中出现空白区域或者重叠区域时，很容易导致部门间互相推责任或多头管理的状况；2.难以满足信息时代管理的需要，由于传统的会计体系只关注整个业务过程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此这种流程方式不仅使得流程的环节增加，而且会导致会计信息系统与其他系统之间数据不一致、信息隔阂和信息的重复存储；3.不能满足实时控制的需要，传统财务管理流程中，财务管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滞后性不能使财务管理者从中得到需要的信息，不能对财务进行有效的实时控制。[1]

上述缺陷的存在使得内部控制实施效果大打折扣，为了克服上述缺陷，企业在实施内部控制之前，很有必要对现有的财务管理流程进行梳理甚至再造。

二、财务管理流程再造基本概念。

“流程再造”概念是著名管理学家Michael　Hammer（1990）在《Reengineering　Work：Dona　Automate，But　Obliterate》一文中首次提出了业务流程重组（BPR）的概念。而“流程再造”理论则是管理学家Michael　Hammer和James　Champy于1993年出版的《Reengineering　the　Corporation》一书中提出的。把BPR引入财务管理领域，就是财务管理流程再造。[2]

财务管理流程再造，就是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，以提高财务运作效率。财务管理流程再造以流程为导向，在对企业的财务管理流程进行分析的基础上，针对企业现有财务管理流程中的不足与缺陷，对其进行改造或重新设计以获得绩效的重大改善的活动。

三、我公司在实施应收账款财务管理流程再造的一点体会

企业内部控制应用指引第9号是销售业务控制，该指引认为：企业应当结合实际情况，全面梳理销售财务管理流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。

下面，以我公司下属的一个旅游企业（A公司）的应收账款财务管理流程为例做一次案例分析。

A公司主要经营范围是景区游客接待，该企业下设一个子公司营销公司专门负责A公司所有景区的推广和促销。基本的营销模式是：先按区域划定若干营销市场，如上海市场、浙江市场等，然后在每个市场中选定一两家有知名度、信誉良好的旅行社作为主推社，为了鼓励主推社给A公司多送客源，主推社可以享受在A公司的景点游览可以先记账（即赊销），然后在次月结账付款的特殊待遇，其他非主推社的旅行社则不能享受该待遇。

（一）再造前的应收账款财务管理流程如下：

①营销公司与各市场的主推社签订营销协议②主推社组团来到A公司景区时，景区售票员开出团体接待单，上面注明旅行社记账金额③售票员根据团体接待单登记营业收入日报表，在报表上登记应收账款金额④售票员把团体接待单结算联和日报表财务联上交给A公司财务部出纳⑤出纳开具发票⑥本市内的旅行社由出纳将发票亲自送达催收款项，市外旅行社由营销员在下次出差时将发票带到外地的旅行社去催收款项。

在该财务管理流程实施过程中，内部控制出现了一些问题，主要表现在：

1.由于年终要按人次对主推社进行返利，因此曾经出现了外地旅行社在景区利用团队价优惠作为诱惑将散客拉入团队充人数的现象，使得A公司要多付额外的返利。

2.景区售票员将日报表上交给A公司财务部出纳，但因出纳日常工作中还要承担诸如收付款、登记日记账、跑银行、送发票催收款项等繁重的事项，因此在实际工作中，往往没有多少时间来认真仔细的审核景区报送的日报表，因此使得财务数据不可避免的存在一定的失误。

3.虽然本市的旅行社由出纳将发票亲自送达催收款项，但市外旅行社却是由营销员将发票带去催收款项。由于绩效考核中没有对营销员要承担应收账款的责任作出规定，在实际工作中，营销员只是起到一个邮递员的作用，款项能否及时完整催收到位和他没有任何关系，而财务部人员由于对外地旅行社无法进行直接的接触，虽经财务人员多方电话催收，但因路远人不熟，如果外地旅行社故意拖欠不付，由于鞭长莫及，使得很多外地市场的应收款往往无法得到及时的催收。

针对上述内部控制的问题，财务部和营销公司进行了沟通交流，分析其中的原因，找出解决办法，并通过实行应收账款财务管理流程再造，较好的解决了上述的问题。

（二）再造后的应收账款财务管理流程如下：

①营销公司与各市场的主推社签订营销协议②主推社组团来到A公司景区时，景区售票员凭旅行社派团单开出团体接待单，上面注明旅行社记账人次和金额③售票员根据团体接待单登记营业收入日报表，在报表上登记应收账款金额④售票员把团体接待单结算联和日报表财务联上交给A公司财务部稽核员⑤稽核员审核日报表并登记应收账款台账⑥出纳根据稽核员提供的应收账款金额开具发票⑦本市内的旅行社由出纳将发票亲自送达催收款项，市外旅行社也由出纳员通过快件寄给旅行社。

1.针对外地旅行社在景区利用团队优惠价将散客拉入团队充人数的现象，我们规定，营销公司在和旅行社签订协议时必须明确约定：旅行社在景区办理入园手续时必须向A公司提供派团单，派团单上必须明确注明该团队的人数，派团单就是以后结算的依据，通过该措施有效避免了充团现象。

2.针对公司财务部出纳没有充裕的时间来审核日报表的现象，我们特意招聘了一名财务人员，专职负责稽核统计工作，其工作任务就是审核景区日报表、审核旅行社派团单、团体接待单、优惠单、免票单等原始凭证，并登记应收账款台账。从而扭转了以前在报表审核中的薄弱环节，大大提高了财务数据的准确性。

3.针对外地旅行社的应收账款催收不力的现象，通过和营销公司沟通，专门制定了《关于明确门票应收账款催收的责任制的通知》，该通知的要点如下：

①稽核统计员在月后1周内完成应收账款的统计，并在完成当日将应收账款清单传递给出纳员开具发票。如未按时完成，在当月绩效考核时扣稽核统计员5分。

②出纳员在收到稽核统计员传递来的应收账款清单后1日内须开具发票并将发票送达或寄达记账单位。如未按时完成，在当月绩效考核时扣出纳员5分。

③发票送出或寄出1周后应收账款仍未到达A公司账上，由出纳员负责催收，连续催收3周后仍未到账，出纳员必须在当天书面通告分管记账单位的营销员，如未按时通告，在当月绩效考核时扣出纳员5分。

④分管记账单位的营销员在收到出纳员的通告后的1天内须立即向记账单位催收，连续催收3个月后仍未收回应收账款，则按下列方式进行处理：应收账款在5000元之内（含5000元）由营销员全额承担；应收账款在5001-15000元，由营销员按超过5001元部分的80%承担；其他金额由此类推。

⑤会计员在次月15日前要将所有未到账地应收账款列出明细报表，报送财务部负责人，如未及时报送，在当月绩效考核时扣会计员5分。

（三）我公司应收账款财务管理流程再造所取得的成效

我公司通过对应收账款实行了财务管理流程再造后，明确了稽核统计员、出纳员、营销员、会计员等各工作岗位相关人员的责任，并明确了相关的处罚措施。再造后的财务管理流程实施后，各岗位各负其责，扭转了各岗位相互推诿扯皮的现象，使得应收账款的催收效果大为提高，也较好地完善了我公司销售业务的内部控制的缺陷。

四、财务管理流程再造的几点注意事项

1.由于各部门存在利益冲突，因此在没有其他部门的配合下，财务管理流程再造往往不能成功。比如我们财务部就是在和营销公司进行了沟通交流后，取得了营销公司的支持，才使得应收账款的财务管理流程再造得以顺利实施。

2.由于财务管理流程再造是对原有管理模式的一种修正，在将旧模式抛弃之前，需要引入新的模式，因此必须通过培训学习才能掌握新的管理模式。

3.在实施财务管理流程再造的过程中，必须和企业管理信息系统相结合，提高对各类业务和事项的自动化程度，减少人为因素的不足和缺陷。

参考文献：

[1]赵伟，温磊.“基于内部控制的企业财务管理流程再造研究”[J].时代经贸，2011.

第3篇：应收账款内部控制概念范文

一、应收账款管理的概述

1.应收账款管理的相关概念

应收账款管理概念的产生主要基于企业应收账款存在的问题而提出的。其中的应收账款在实质上为企业的债权，具体可理解为企业在为购货单位提供劳务或商品中应收却未收的款项，而应收账款产生的原因在于信用销售方式的存在。由于这种信用销售方式又是企业进行扩大销售的投资活动，所以如何对收益与成本衡量并做好账款的收回工作成为企业发展中考虑的重要内容。在此背景下，应收账款管理便应运而生。根据以往学者研究总结可对其可定义为企业通过采取计划、控制或组织等手段对企业应收账款的实际管理活动，以此控制企业财务风险，为企业的长远发展提供保障。

2.应收账款管理的目标、内容、管理主体分析

（1）企业应收账款管理的目标

由于应收账款的形成的根源在于信用销售模式的应用，而其作为投资活动本身会产生一定的成本，要求有效管理应收账款以使应收账款成本降低。应收账款在成本方面又可细化为管理、短缺与机会三方面的成本。其中管理成本主要为企业的固定成本如管理人员的福利待遇等；短缺成本是企业经营活动中在未利用信用销售模式情况下所减少的利润；机会成本则指企业为获得应得的效益，会在应收账款持有量增加的前提下不断增加。由此可总结，应收账款管理的目标在于使机会成本、管理成本以及短缺成本等尽可能降低，促进应收账款投资效益的提高，进而提高企业的竞争优势。

（2）企业应收账款管理的内容

从企业应收账款管理的内容分析，具体体现在逾期前与逾期后对应收账款的管理。在逾期前进行应收账款管理过程中主要考虑两方面内容，即：赊销时所限定的信用额度并明确应收账款的收回时间；综合评估持有应收账款的全过程中所涉及的成本如对账款的管理成本或由于资金被占用产生的机会成本等。在逾期后应收账款管理过程中，主要对逾期或即将到期的应收账款做好催收工作，根据逾期账款的具体情况采取相应的催收手段，该阶段能够充分考察企业在应收账款管理方面的能力。

（3）企业应收账款管理的管理主体分析

在激烈的市场竞争环境下，企业为实现占领市场的目标需注重对赊销手段的综合分析，这就需要充分发挥应收账款管理主体的作用，主要包括负责账款收回业务的财务部门以及争取客源的销售部门。但财务部门在实际执行管理职能过程中往往出现账款管理模糊且缺少具体执行监督与管理的人员，很难实现对应收账款的有效管理，所以需要在发展过程中将信用管理部门引入其中。

二、应收账款管理存在的问题

1.对商业信用重视不足

信用销售模式的应用需具备配套的社会信用体系。然而从当前市场环境中，大多企业在进行营销活动过程中，为获取更多经济利益往往忽视对客户信用的考量，只要可以与自身进行贸易往来，便签订赊销合同。当前许多企业在签订的销售合同中并不存在任何问题，而实际收回账款过程中发现约为一半以上的客户都存在经营困难、资金周转不良等问题，很难收回应收账款，对于企业自身也产生了一定的影响。正是这种缺乏对客户信用调查与事后催收，使应收账款的收回面临较大的难题，长此以往便出现坏账的现象。

2.信用管理部门缺失

信用政策的缺失是影响企业应收账款有效管理的关键问题。从许多企业目前应收账款管理模式分析，大多应收账款的管理部门主要为财务部门与销售部门，但事实上销售人员与客户在进行购销合同签订过程中，更重视自身的销售收入，并不关注实际的账款收回问题。而财务部门在职能上主要进行应收账款的核算并配合销售人员做好催收工作，若未真正参与与客户交易过程中，很难对客户的相关信用与财务状况做出判断，难以取得良好的催收效果。因此信用管理部门的缺失是影响应收账款管理的重要因素。此外，企业应收账款管理大多集中在事中与事后管理两方面，未将应收账款形成的根源做出充分考虑，使销售人员或财务人员在信用期限与赊销的额度方面多以自身经验进行决定，缺少相关的信用政策与信用体系作为参考。而且在未做好客户信用调查工作的条件下，很难识别其中存在信用风险，加大应收坏账损失风险。

3.应收账款管理内部控制不健全

对于应收账款管理，大多企业的内部控制体系并不完善，其存在的问题具体体现在：第一，企业相关的审批程序不完善。企业整个业务流程过程中，存在许多未评估客户信用程度便进行发货的现象，销售人员往往不经过销售部门或企业其他相关部门的批准，便直接进行发货。当出现坏账情况，将很难进行责任的界定。第二，部门间沟通交流的缺失。如仓储部门与财务部门、销售部门之间无法有效沟通，当仓储部门进行产品配件发送后，销售部门并未将产品的具体用途以及价格向财务部门说明，使财务部门的账务处理有一定的困难。第三，会计监督作用的缺失。具体体现在应收账款管理中缺少能够起到辅助作用的电子台账，忽视对应收账款的适时核实，而且未及时做好坏账核销工作。

三、应收账款管理存在问题的原因

应收账款无法得到有效的管理极易造成应收账款的逐渐增加，导致资金占用情况更为严重。针对前文中提及的对商业信用重视不足、缺乏信用政策以及企业应收账款管理内部控制不健全可从企业内部原因以及企业外部原因进行分析。

1.企业内部原因

（1）未确定应收账款管理目标

企业应收账款管理过程中出现问题的原因很大程度上是由于并未做好应收账款管理目标的确定，尤其在衡量企业经营状况过程中往往以利润获得情况为标准，未将现金流量情况考虑其中。而且企业应收账款管理中由于在绩效考核方面不够合理，使销售人员的收入仅与销售的利润挂钩，无法在账款催收工作中调动销售人员的积极性。因此，完全以销售利润作为企业经营目标的管理方式难以有效提高应收账款的管理水平，长此以往便影响企业市场占有率的提高，甚至出现资金链断裂的情况。

（2）管理责任模糊

如前文所述，企业应收账款管理需由财务部与销售部共同完成，但往往无法获得良好的管理效果，其原因在于权责分工较为模糊，难以对产品销售过程、应收账款的收回等做好监督控制工作。例如，在逾期时间较长且应收款额较大的情况下，关于对客户跟踪与催款计划的制定由哪个部门负责，或在客户汇款后销账明细由哪个部门向客户提供，或在应收账款出现脱离实际资金流动的情况下，对账工作由那个部门主控等。另外，由于应收账款的管理工作多集中在事中或事后阶段，使管理具有一定的滞后性，难以做好预期控制工作。因此，企业当前各组织机构在职能上由于划分不清是造成应收账款居高不下的重要原因。

（3）信用管理制度的不健全

应收账款管理中信用管理部门与信用政策的缺失主要受不健全的信用管理制度影响。一般在与客户进行购销合同签订前，销售人员需做好信用状况调查工作。但由于大多企业并未注重构建相应的信用管理部门或制度，使销售人员缺少可供参考的依据，完全根据自身工作经验对客户信用状况进行判断。从财务部门角度也不难发现，关于信用额度或信用期限等内容也未在管理内容中体现出来，如不同信用等级客户需控制多少信用额度与信用期限等。

（4）缺乏合理有效的催收计划

应收账款管理中催收效果无法得到提高，主要受三方面原因影响。第一，未注重对催收凭证的有效保管。一般企业货物交接过程中的送货单一般没有客户单位负责人的签字或盖章，而且其中涉及的票据在不断传递中也容易出现遗失的情况，如大多购货单位由于自身管理不够规范，通常需要供货方在完成发货并出具发票的情况下才进行入账工作，长此以往购货方很可能忽略对发票的保管或进行应付账款挂账处理工作，使企业与购货方在账款记录上出现差异。第二，催收人员设置不合理。由于应收账款工作主要为销售人员负责，而销售人员更注重销售业绩的提高，忽视账款催收工作，使应收账款在不断沉积的背景下出现坏账的情况。第三，企业催收意识不强。为使客户资源得以维持，一般情况下企业不会选择利用法律途径维护自身权益，而且利用法律途径也涉及相关的诉讼成本等，使企业在面临账款催收问题时表现极为消极，这是出现呆账或坏账的重要原因。

（5）合同管理不善

企业在对经营风险控制过程中需充分发挥合同的作用，其能够将交易双方的权力与义务囊括其中，具有法律效力。然而实际交易过程中，交易双方为快速达成交易，使合同协议内容并不完善，尤其需通过法律途径解决账款收回时，企业很难利用存在漏洞的合同保护自身的利益。此外，企业为节约管理成本，也未设置专门对合同进行管理的人员，很容易出现合同的遗失情况。

2.企业外部原因

（1）市场信用环境影响

尽管现阶段我国市场经济体制已逐渐完善，但由于受计划经济体制的长期影响，使以信用管理体制为主的许多体制并不完善，如缺乏对失信行为的法律约束、对买卖双方交易监督力度不足等。正因如此，企业经营活动开展过程中不具备良好的运营环境，出现会计信息披露失真或其他信息数据不具备完整性与真实性等问题。另外，当前市场环境中许多企业将应付账款作为融资方式，有目的性的占有销货方款项且逾期不还，原因在于缺少相应的法律制度对其进行约束。因此，不完善的市场信用体系是造成企业应收账款管理出现问题的重要原因。

（2）客户信用状况影响

客户信用状况也是影响应收账款管理的重要因素。若客户自身不注重诚实守信或忽视市场规律，以自身短期利益为目标故意拖欠欠款，甚至市场环境中存在“店大欺主”的情况，许多客户凭自身市场优越地位对企业提出许多无理要求，不利于企业做好应收账款管理工作。同时，许多客户也因自身经营状况不善不具备还款能力，在与企业交易过程中，往往在表面上体现良好的经营状况，但事实上存在一定的存货积压以及资金周转不畅等情况，成为企业坏账的重要原因。

四、解决应收账款管理问题的具体措施

1.明确经营管理目标

经营管理目标在企业发展过程中具有导向作用。在评价自身经营成果过程中除考虑利润情况外，还应注重企业所获得的整体价值，避免完全局限于短期利益追求过程中。而应收账款管理目标需以企业整体发展目标为基础，在信用政策不断完善以及销售收入扩大的条件下，将应收账款的持有正本进行控制，使坏账情况发生概率降至最低。另外，也需充分考虑到企业应收账管理的中持有成本的内容，具体体现在管理成本、机会成本以及短缺成本等方面，减少持有应收账款成本，实现价值最大化目标。

2.明确相关部门管理职责

根据前文中提及的财务部门、销售部门以及审计部门等存在的职责模糊问题，要求应收帐管理过程中注重各部门职责的明确。在财务部门方面，其职责主要体现在对应收账款的定期核算、分析与报告；将具体付款的时间与方式以及合同资料内容等融于销售合同台账内；督促销售部门进行催收欠款工作；做好与客户间的对账以及相关资料的保管工作。而销售部门的职责考虑的主要为销售人员的具体操作流程，在进行销售合同签订前应注意对客户信用状况进行调查并向企业相关部门进行反映，而合同签订过程中应将具体收款或其他事项填列其中以保证面临纠纷问题时拥有凭据，完成合同签订后，需及时将其交予财务部门。为使销售人员催收账款积极性得以提高，企业也可采取一定的奖惩措施，使销售人员在业绩上与账款收回情况相挂钩，避免出现惰性心态。另外，在审计部门方面，既要对合同内容进行审查，还需对企业内部的财务部门与销售部门以及客户做好监督与考核工作。

3.成立信用管理部门

信用管理部门的构建主要为考量用户的信用状况，对于不同信用等级的用户注意控制具体的信用额度与期限。但需注意该部门在与销售部门的关系上，其能够向销售人员提供客户信用评估结果，辅助销售部门完成销售过程。而与财务部门关系上，财务部门需将应收账款信息向信用管理部门提供，如具体的账龄或余额等信息，使信用管理部门能够对客户进行监控。同时财务部门也能够根据信用管理部门的预测与分析结果做好实际管理工作。

4.应收账款催收程序的完善

实际进行应收账款催收过程中，需在财务部门与销售部门履行自身职责的前提下选择具体的催收方式。常见的催收方式主要包括电话形式、函证形式或直接登门拜访，促外也有许多企业为减轻部门压力会选择第三方机构执行催收。另外，对于任何应收账款催收方式都不起作用的情况下，可选择法律诉讼的方式以维护自身的权益。

5.构建有效的合同管理制度

针对合同管理不善问题，首先应保证合同签订的流程合理规范，尤其在合同格式上避免完全采用拟定的合同条款。对于已签订的合同需向资信部门进行备案，以便于执行跟踪销售合同。而对于合同的具体跟踪可交由信用部门执行，确定付款时间或付款方式等是否满足合同规定要求。这样在使企业应收账款管理得到加强的同时，对客户也具有一定的预警作用。

第4篇：应收账款内部控制概念范文

1 前言

1.1 研究的背景

中国加入世贸组织之后，国际市场以及国内市场竞争更加激烈，企业甚至行业之间的关联以及影响越来越密切，企业增加销售额的主要手段已变成赊销。但是，伴随着赊销的则是巨大的信用风险。企业风险管理的对象也变得越来越复杂，信用风险对于企业的影响也就越来越大。在2001年8月，中关村发生了一桩有史以来金额最大、涉及面最广的金融诈骗案。一个名为仪科惠光的IT产品连锁销售公司欠下村内几十家企业的3000余万元货款（不完全统计），老板携款潜逃，公司被封，人去楼空。随后的2002年8月，苏州发生了尼森电子的几位管理人员导演的诈骗案，涉案案值超过一亿元人民币，受骗企业多达156家。2003年3月，“长虹在美遭受巨额诈骗”，导致长虹股价下跌4%，市值损失超过6亿元。中盛粮油在2005年大豆油业务套期失败损失1.87亿港元。

至此，“信用危机”高频的出现在了企业管理者的字典里。据不完全统计，由于我国企业信用管理制度尚未形成科学的体系，企业赊销后出现严重的坏账、账款很难在信用期内还清，从广东省民营科技企业协会举办的“企业信用管理制度建立与不良账款追收”专题讲座上传出信息，中国企业平均坏账率高达10%，远远高于欧美企业的0.5%，信用风险成为我国企业面临最严重的挑战之一。建立独立信用管理部门成为当务之急。

中国企业账款拖欠期平均为90多天，而在美国只有7天。中国企业每年无效成本占总销售额14%，美国企业只有2%。中国企业的平均赊销比例有20%，但企业平均坏账率高及5%～10%，美国企业的赊销比例高达90%，这几个突出特点体现出我国企业信用风险管理的薄弱。与此同时，很多企业为避免风险而放弃赊销这一销售方式，致使企业在市场上的竞争力明显减弱。信用风险已成为企业迫切需要解决的问题。

1.2 从事的意义

企业要在市场竞争中占有优势，就要学会控制和管理外部市场环境及内部运营所带来的各种风险。在市场竞争中如何识别、应对、管理风险，就成为企业关心的热点问题。通过对信用风险所带来的损失进行分析，使企业的管理者尤其是高层管理者，对风险管理工作更重视，让企业风险管理更加系统化、规范化最终变得制度化。现今，在一些国家，金融、项目管理领域，风险管理的概念、方法和手段已广泛应用于企业的发展规划、投资决策、内部控制体系的建设等方面，让企业能够借鉴系统的风险管理的思想、方法、工具到我国现代企业管理之中，从不同行业的风险管理总结出综合性的理念和方法，增加企业应对信用风险的能力。这对中国企业具有重要的意义。

2 信用风险管理现状及形成原因

2.1 信用风险管理现状

风险管理是一门多学科交叉的边缘学科。而信用风险则是风险管理中重要的一环。自20世纪30年代起，风险管理的思想理论在美国开始产生萌芽，40年代逐渐以学科的形式发展起来，并形成了相应的理论体系，逐渐传播到世界各个国家。在我国，风险管理思想的引进是从20世纪80年代开始。

2.2 信用风险损失的形成原因

在日益激烈的市场条件下。企业想在市场竞争中占有立足之地，就必须要扩大市场占有率，提高企业自身的经济效益。为了扩大销售量，企业除了采取提高产品质量、适当降低价格、增加品牌效应、保证产品售后服务、增加媒体宣传等手段外，赊销成为了扩大产品销售量的重要方式而被企业经营决策者广泛的应用。但，坏账损失也由此产生。

当今，风险管理正大步的走向新的发展阶段，但还存在着很多的问题。首先，对赊购企业的信用评价不够全面，出现盲目赊账的现象。最近几年，很多产品从卖方市场转为买方市场，导致市场竞争激烈，有的企业一心想要开拓市场，他们不从提高产品质量、售后服务等诸多管理方面出发，而是为了完成规定销售额，增加销售量，不对赊购企业进行全面信用评价，不能保证销售货款按时收回。增加的只是销售泡沫，根本收不回现金。

其次，企业风险管理的意识不够敏锐。当今市场遵循风险自担，盈亏自付的原则。但是很多企业没有树立正确的现代企业意识，不能提高自己发现风险的能力，防范意识薄弱。对客户信用状况缺少科学的评价与估算。赊销商品时经常出现坏账比率增大，应收账款平均收款期延长，企业信用风险增大等问题。

再者，企业业绩考核不够全面。业绩考核传统指标只重视销售收入和营业利润，对企业的现金流量等流动性指标考核力度不够，不重视对应收账款的回收及坏账损失的处理。业务部门甚至整个企业只追求企业利润最大化，根本不考虑应收账款的资金收回。致使信用风险损失概率增加。

最后，牵扯到内部控制问题，责任不够明晰。目前大部分企业的销售信用风险内控制度不健全，部分企业还出现账务不清楚责任不明晰的现象。企业对于信用凭证的管理不够重视，企业内部债权管理职责不清，致使债务管理出现薄弱环节，从而发生坏账。销售部门只关心销售任务的完成情况，很少过问货款的回收；会计人员只管记账，鲜少发挥管理和监督作用。这都说明企业内部下手控制制度不规范，因此导致了信用风险长期的居高不下。

3 针对信用风险损失应采取的措施

3.1 事前风险评估

信用风险评估是指管理人将充分利用现有行业与公司研究力量，根据发债主体的经营状况和现金流等情况对其信用风险进行评估，并以此作为品种选择的基本依据。制定信用标准。主要方法有5C要素分析法、财务比率综合分析法，此过程在经济业务发生之前进行。有效的利用此手段能大大的减少损失发生概率。信用标准通常是对客户进行调查了解，并且对客户的信用评估后，明晰是否给客户提供销售信用，提供多少信用额度。信用标准定得过高，条件过于严苛，虽然减少了企业销售信用风险但会导致大量信用条件一般的客户流失，从而影响企业的销售额和获利能力。尤其是在竞争对手相对宽松的信用标准要求下，如果企业仍坚持制定过高的信用标准，会造成企业销售受阻，长期下去将会失去市场。但如果企业的信用标准定得过低，就会导致大量信用较差的企业进行交易。从而可能会增加企业的坏帐损失和逾期应收账款。所以企业在确定信用标准时要综合考虑企业承受力及市场的盈利能力。在企业确定了明确的信用标准后，以此作为确定客户信用等级的依据。根据客户的不同信用等级采取有针对性的信用政策。这样就可以对特定客户设定最大的赊销信用额度。如过客户没有达到赊销信用度.可以继续发货，在达到了赊销信用额度后，发货即止。从而减少企业因销售信用风险所带来的损失。

3.2 事中加强内部控制

（1）企业内部加强信息沟通。对于客户的违信行为不只是在集团内部予以通报。而在整个社会和行业公开，使违约者忌惮违约的后果。

（2）企业内部考核指标全面，考核结果公开。不以单纯的销售额为考核指标，采用收付实现制的记账原则，将应收账款的收回情况列入销售人员考核范围。财务会计人员对销售人员的应收账款的收回情况进行监督。

（3）建立健全销售信用风险责任管理，强化内部审批控制。企业领导人直接介入的销售信用的管理，作为经办人，避免他人代为经办，减少企业领导人营私舞弊等情况的发生。没有结束剩余账款的清结，不得进行岗位的调换。对于销售部门要履行销售与收款配套。明确谁销售谁收款的原则，配备专门人员落实销售到收款的工作。分工合理，责任明确。保证货款按期收回。并且对销售人员和销售部门主管领导的工资和奖金按收回的账款计提。

（4）建立健全销售信用风险监督体系， 强化回收控制。企业在赊销业务中应收账款的回收应全程实施监督控制，采用合理的收账程序。明确应收账款的收回时间，确保应其能按时收回。对于应收账款应采用及时登记制。并编制应收账款余额清单。详细说明应收账款产生原因、收回金额及未收回金额、收款日期等。并与对方定期进行核对。对于到期的应收账款应及时的联系客户，通知对方及时付款。对于超过规定期限的应收账款，企业应有强力的催收手段。如催收信件，若无效果则还可进一步通过电话催收，采用具有吸引力的优惠手段。对于超时严重的应收账款。企业应派有关责任人直接与客户面谈解决。在上述手段都无效的情况下，可采用法律告诉等强制性手段解决。

（5）培养要引进高素质管理人才，提高风险管控水平。企业要学会培养专门的销售信用管理人员。采用现代化的管理手段，使企业加强销售信用风险管理。将监督、管理中所获取的信息能迅速准确的截取，并且运用到销售信用管理中。截取的信息包括未按期付款客户的合同及逾期天数。销售信用管理人员据记录的信息进行整合分析，将客户依次进行分成可往来客户、一般往来客户、拒绝往来客户等。同时加强各部门人员之间的信息沟通。利用电子信息技术形成高效的信息传递网络，实现行业信用记录完整权威，启用行业“不守信名单”，违信的客户失去以后在企业中信用消费的权利，避免不必要的损失发生。失信的企业也将受到市场的排斥。总的来说，培养高素质人才能合理的解决部分销售信用风险问题。

3.3 事后风险处理

一般来说，风险的处理手段有风险自留和风险的转移。大部分的企业管理者采取风险自留的手段。风险自留是不用事先在投资估算时加以考虑的。但是风险自留是有前提的，风险评估的结果显示，产生的风险概率要么接近零，要么销售信用风险造成的损失在项目资源限度之内。但中国的大多数项目进行的风险评估时，就意味了一切风险是由项目自身承担，或者储备极少的不可预见费，就认为可以解决全部风险。但由此会产生预算指定的不合理的问题。所以企业应学会风险转移，加强账款回收的的力度，将销售风险从没人管理账款转移到客户的偿还力上面，然后通过进一步跟进将风险转无。

第5篇：应收账款内部控制概念范文

【关键词】　建筑企业；财务管理；水平；提高

我国加入世贸以后，建筑市场的全面对外开放是必然趋势，更多的外国建筑公司会进入中国市场从事建筑业务，国内建筑市场的竞争将更加激烈。近年来，我国建筑行业的国际竞争能力虽然有所增强，但与世界上著名的建筑承包商相比，在资金、设备、技术、人才、管理等方面还有相当大的差距，因而在竞争中处于不利的地位，使我国施工企业的经济效益难以提高。

要改善施工企业经营业绩，提高竞争优势，必须加强施工企业财务管理。现就建筑施工企业如何加强施工企业财务管理的问题谈一些看法。

一、建筑施工企业应树立正确的财务管理理念风险防范观念

企业防范风险有两个重要途径：一是制定翔实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，要预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。

货币时间价值观念：财务管理中，一个最基本的概念是货币具有时间价值，即今天的一元钱比未来的一元钱更值钱。在经济学中，这一概念是以机会成本来表示的。为了衡量财富或价值，使用时间价值的概念把项目未来的成本和收益都以现值表示。如果收益现值大于成本现值则项目应予接受；反之应拒绝。如果不考虑货币的时间价值，就无法合理地评估项目的未来收益和成本。

以财务管理为中心的观念：市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务在企业管理中的中心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，这是财务管理工作的性质所决定的。企业以财务管理为中心，控制了资金、成本、利润，等于抓住并带动了企业经营的各个方面。

二、改善企业组织结构。

适应财务内控建筑施工企业改善组织结构是强化财务管理的首要条件。

较为理想的组织结构是企业建立财务中心，直接管理企业的财务事项，财务中心设立内部银行，负责各分部资金的统一管理和统一运作，企业资金在“模拟市场”中运营。在工程项目资金结算与收取实行统一结算，集中调度、集中管理的控制办法，由财务中心通过内部银行进行划转，坚持谁的款就进入谁的账户，有偿使用，支付利息的原则，以解决各分部之间资金状况不平衡的问题。

结算中心要求各企业分部在项目所在地就地开户，实行收支两条线，在与总部银行相同开户银行中，分别开设收款账户和支款账户。收款账户“只收不支”，一切营业收入按时存入账户，并定期解往总部账户；支款账户“只支不收”，主要用于企业经营中文献标识码：

需要的款项，该账户所需资金由总部根据分部资金计划进行拨付。工程结束，总公司收到款后，按事先商定的比例与分公司进行分成。为积极盘活内部资金，企业对资金实行市场化管理。这样做可以加强资金的统一管理，节约财务费用，提高经济效益。

财务中心建立健全财务部门及财务人员的考核办法，规范财务行为，强化财务约束建立科学合理有效的财务管理体系，从而推动企业财务管理水平的不断提高。

建立集中统一的财务管理体制，确立财务管理在企业管理中的中心地位组建内部结算中，建立高度集中的资金管理体系。资金是企业的“血液”，是企业管理的关键环节。通过组建内部结算中心管理，统一集中办理对外收支业务。

三、实行财务预决算报告制度

财务部门每年向职工代表大会作上年度财务决算和本年度财务预算的报告，让全体职工了解、监督财务收支计划的编制和执行情况，鼓励全体职工献计献策，参与当家理财。

以资金管理为中心，提高资金使用效率。基层单位要加强资金计划的管理，严格遵循“有资金没有计划不能开支，有计划没有资金不能开支”的原则，控制资金使用。完善收入核算和监控体系，抓好资金源头管。

强固定资产管理。将原分散于基层管理、核算的固定资产通过更新、改造、修理、出租、内部调拨、报废、变卖等管理权全部集中统一管理和核算，确保国有资金的安全、完整和资产的保值增值。制定固定资产的管理办法，集中管理后对固定资产的购建、使用、修理、报废等过程实行全方位控制。

实现财务管理制度化、规范化。建立健全收支、资金资产、会计基础工作、会计电算化工作等多个内部控制管理制度，形成新财务制度下适应本单位管理要求的内部会计管理制度体系，使财务管理及其相关管理工作有法可依，以改变财务规章制度混乱的局面，促进企业管理工作水平的不断提高。

四、以成本控制为中心。节本降耗增效益事前计划：制定先进可行的施工方案，拟定技术组织措施。

施工方案主要包括四个内容：施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。施工方案不同，工期就会不同，所需机具也不同。因此，施工方案的优化选择是施工企业降低工程成本的主要途径。制定施工方案要以合同工期和上级要求为依据，联系项目的规模、性质、复杂程度、现场等因素综合考虑。可以同时制订几个施工方案，互相比较，从中优选最合理、最经济的一个。同时拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计之中。

1、事中实施控制：推行三级收料及限额领料。在项目施工过程中，按照所选的技术方案，严格按照成本计划进行实施和控制，包括对材料费用的控制、人工消耗的控制和现场管理费用的控制等内容。通过推行三级收料及限额领料降低材料成本，组织材料合理进出场，节约现场管理费。

2、事后分析总结：事后分析是下一个循环周期，事前科学预测的开始，是成本控制工作的继续。在坚持每月每季度综合分析的基础上，采取回头看的方法，及时检查、分析、修正、补充，以达到控制成本和提高效益的目标。根据项目部制定的考核制度，对成本管理责任部室、相关部室、责任人员、相关人员及施工作业队进行考核。考核的重点是完成工作量、材料、人工费及机械使用费四大指标，根据考核结果决定奖罚和任免，体现奖优罚劣的原则。还要及时进行竣工总成本结算，工程完工后，项目经理部将转向新的项目，应组织有关人员及时清理现场的剩余材料和机械，辞退不需要的人员，支付应付的费用，以防止工程竣工后，继续发生包括管理费在内的各种费用。同时由于参加施工人员的调离，各种成本资料容易丢失，因此，应根据施工过程中的成本核算情况，做好竣工总成本的结算，并根据其结果，评价项目的成本管理工作，总结其得与失，及时对项目经理及有关人员进行奖罚。

第6篇：应收账款内部控制概念范文

[关键词] 内部控制信用管理应收账款

一、企业应收账款内部控制的现状

COSO 委员会提出的《内部控制――整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。

二、应收账款内部控制面临问题

1.控制环境不理想。控制环境是其他所有控制要素的基础。“信用危机”和“赖账经挤”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。近年来，在企业中普遍存在着相当程度的诚信贬值现象。同时组织结构设置不合理，没有建立信用管理部门，以及相关人员的素质和对应收账款管理没有树立科学的观念。

2.缺乏适当的控制活动。控制活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。首先，在应收账款管理当中权责不够明确，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回给企业带来损失，却最终无法追究责任。其次，单位片面追求利润，没有树立正确的应收账款管理目标，忽视了单位的现金流量。其中一个重要的原因就是外界对于一个企业、对企业管理者的考核过于片面强调利润指标，而忽视了“应收账款回收率”这个指标。

3.缺乏信息沟通。控制过程中离不开信息与沟通。销售部门和财务部门之间信息无反馈，业务员重视的是销售额，对公司的发展而言销售额是已经实现的，而市场信息决定着企业今后的销售业绩和市场。然而，许多企业既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统。销售部门和财务部门之间信息沟通贫乏，业务联系脱节。

4.风险意识薄弱。目前大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。

5.应收账款的会计监督相当薄弱。监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。

三、加强企业应收账款内部控制的对策

1.明确应收账款内部控制的目标，做到保证应收账款业务会计核算资料准确可靠;保证应收账款及时回收;应收账款真实正确；减少坏账损失的发生;建立销售回款一条龙责任制。

2.建立信用管理部。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

3.完善控制点和控制措施。（1)财务部是应收账款的主管部门，各分支机构是应收账款的责任单位，发生应收账款时，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下。（2）信用部与销售部、财务部应有效贯彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。（3)应收账款内部控制的沟通主要通过信息系统，建立良好的应收账款内控信息系统，提供有效信息给相关人员，通过沟通，使员工能够知悉其责任。（4)运用掌握的应收账款的信息监督和评估内部控制制度的设计和运作情况。监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保公司内部控制能持续有效的运作。

4.客户资信管理的控制。（1)客户资料的获取与分析。首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况，以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。（2)信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出，对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分是经营风险状况分析，主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析，定性考虑公司的信用状况；另一部分是财务风险状况分析，主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。（3)客户资信管理。对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高管理效率，节约管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。

第7篇：应收账款内部控制概念范文

关键词：应收账款　必要性　影响　管理控制

一、引言

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力。进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。

对应收账款进行管理研究是现代企业管理的重要组成部分，过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，从而会引起企业相关利益者的高度关注，对他们的投资决策产生影响。基于应收账款管理对企业的重要性，目前国内还没有形成一个完整的应收账款管理体系。甚至对应收账款管理体系的内容也没有形成统一的意见。这样一来，如何建立一个有效实用的应收账款管理体系便成为企业面临的主要问题。

二、企业应收账款管理不善对企业造成的影响

(一)增加了应收账款管理过程中的出错概率。给企业带来额外损失

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

(二)增加了企业资金机会成本损失

会计学上一最重要的概念便是机会成本，机会成本是做一件事时而失去做另一件事的成本。这种资金的机会成本主要体现在：第一，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，就会导致占用在此部分的资金丧失了其时间价值；第二，因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本费用；第三，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了企业的利息费用。由于以上各种成本费用的增加，使得资金丧失了赢科的机会，增加了资金的机会成本。

(三)夸大了企业经营成果

我国企业实行的会计原则是权责发生制。也即当期发生的赊销全部记人当期收入，但企业账面利润的增加并不能表示如期使企业实现现金流入。如果企业应收账款大量存在，而又没有应收账款的现金收回，这样实际发生的坏账损失就会超过计提的坏账准备，虚夸企业的资产和利润，造成企业资产不实。增加了企业的经营风险。

(四)降低了资金使用效率

大量的应收账款使企业的商品销售与资金流入不一致，商品和销售发票已开出，销售已经成立，货款却不能同步回收，这种没有货款回收的销售收入，势必大大降低了资金的使用效率。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，那就可能会产生企业用流动资产垫付股东年度分红的可能性。因此，企业因追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，必将影响到企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响到企业的正常生产经营支出，甚至会引起企业破产或倒闭。

三、加强企业应收账款管理理念，建立全程化管理对策

应收账款解决方案的形成，是从如何管理和清理应收账款着手，首先明确应收账款具体由谁来管理；其次通过完善工作制度，细化工作流程，运用科学的方法和工具对应收账款进行管理，形成一套全程化的管理理念。

(一)事前控制：实行客户资信管理制度，识别客户风险

建立合理和完善的信用管理体系。要实现对高风险客户的控制和严格管理，首要任务是必须在交易之前能够预测出客户的信用风险。在实际交易过程中，客户的信用风险是通过不同的形式，在不同的阶段表现出来的，有些风险是潜在的。有些风险受多种因素影响，往往导致对高风险客户的识别和判断异常复杂和艰难。如果企业本身不具备规范的、较为专业化的客户资信管理能力，很难靠销售系统的管理人员或业务人员完成这项重要的工作。对于企业来说，根本的防范方法是实行严格的客户资信管理制度。以专业化的方法，事先识别高风险客户，在销售结算和货款回收工作中采取有针对性的措施。这样可以很好地保护企业的正当利益不受损害，保证企业赊销低损失、低风险。

(二)事中控制：实行内部授信制度。评估、分析业务风险

实行客户授信制度是规避业务风险的中心环节，核心是信用额度的制定。信用管理部应将已经获得的客户信息录入系统，运用专门的信用分析技术和模型，通过一系列科学的、定量化的信用评估，明确结果并依照预订审批权限进行决策，决定是否开展赊销，以确定合适的赊销额度和赊销期限。并要定期对放账客户做资信调查，随时调整赊销额度，同时对应收账款进行跟踪监控。最大限度地降低发生坏账的可能性，减少交易人员的主观盲目决策，进而使赊销成为一个有计划、有成本但可控制的过程。

(三)事后控制：实行应收账款管理制度。控制处理资金风险

对信用期内的应收账款的监控和对发生拖欠的账款及时进行有效追收，是事后控制的核心工作。通过对应收账款实行一系列专业化、系统化的管理方式，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短收款周期，减少呆账、坏账损失，来保证企业资金的正常运转。加强应收账款的事后管理，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前充分考虑成本效益原则。

(1)应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，因此必须对授信客户的经营情况、偿付能力进行日常追踪分析。特别要关注重点客户内、外部经济环境的变化和重大不利事件对其经营情况、流动资金的影响。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

第8篇：应收账款内部控制概念范文

【关键词】 财务风险 风险管理 风险防范

一、财务风险概述

1、财务风险定义

财务风险指的是企业由于融资不当、财务结构不尽合理等原因，可能使企业丧失偿债能力，从而造成投资者的预期收益减少的风险。一般说来，风险有广义与狭义之分，其狭义定义是由决策理论学给出的：风险即为损失的不确定性；而后又有日本学者指出，风险不单指的是损失的不确定，还包含盈利的不确定。该观点认为，风险即为不确定性，既可能给主体带来一定威胁，还可能带来机遇，这就是风险的广义概念。

2、财务风险种类

财务风险贯穿于企业的资金筹集、使用、耗费，以及回收等各个环节当中，是资金在运动过程中存在的风险，具体包含有：筹资风险、短期投资风险、长期资金风险、回收资金风险、偿债风险、分配资金收益风险等。

二、我国企业的财务风险成因分析

财务风险的产生原因有很多，既有外部原因，又有企业自身内部原因，同时，不同种类的财务风险，其形成的原因也不相同。

1、外部原因

在企业进行财务决策时，宏观大环境就成为外部制约条件，其牵涉范围广且无法改变，包含资源环境、法律环境、金融环境、经济环境等对财务决策造成直接影响的因素，还包含社会文化环境、政治环境、科学发展水平等间接因素。这类宏观因素是于企业之外存在的，却对企业财务工作的影响重大。宏观环境存在多变性与复杂性等特点，企业无法对其进行准确地预见，它的变化有可能给企业带来威胁，也有可能给企业带来新的机会，如果企业的财务工作不能适应多变复杂的系统环境，就有可能导致财务风险的产生。

2、内部原因

（1）企业财务工作者风险观念淡薄。在传统的财务工作中，财务人员觉得只要能够合理使用企业各项资金，就不会有财务风险的发生，这种观念是错误的，他们没有认识到财务风险的客观存在性，这是导致财务风险发生的一项重要原因。此外，财务人员缺乏处理突发事件的经验，在应对风险时，由于风险防范与控制的能力较弱，企业往往会显得力不从心。

（2）企业的资金结构不尽合理。资金结构指的是企业资金来源里的权益资金和负债资金间的比例关系，通常用产权比率或资产负债率来表示。企业不合理的资产结构，是对财务风险各因素造成影响的最直接体现，加剧了企业的财务负担，导致企业偿付能力的不足。我国企业通常存在着银行贷款较多、资产负债率偏高的问题。经营能力的不足、融资渠道的缺乏、加之巨额债务缠身，在众多因素的共同作用下，最终会导致企业经营状况的不断恶化，使得企业面临生存危机。

（3）企业财务决策的科学性不足。目前，我国财务决策普遍存在着主观决策与经验决策的现象，特别是体现在固定资产的投资上，企业在投资项目可行性分析的过程中，不能科学判断出投资的内外环境，导致企业投资的失误，无法实现项目的预期收益，致使企业产生了严重的财务风险。

（4）企业资产的流动性较差。就目前情况而言，我国企业流动资产的比例偏低，在流动资产当中，存货的比例也相对较大，可能还有部分积压超储商品。因为存货变现能力低，大量存货不但加大了企业管理费用，同时也较少了流动资金比重，阻碍企业资金的周转。此外，存货的长期持有，还要承担由于市场价格的下跌而发生损失的风险。企业为了增加商品市场占有率，通常会采取应收账款的方式来销售商品，但在收回应收账款时也会产生困难，首先债务人长期占有本企业资金，对企业资金流动性产生影响；另一方面，企业对客户的经营状况与信用水平都不够了解，可能导致大量账款不能回收，最终演变成为坏账损失。

（5）企业财务工作的内控制度不完善。为了监督企业资金的科学合理使用，企业建立起内控制度，以期能够获取到更多的经济效益。但就目前来看，部分企业的财务管理体系与内部控制体系互相结合，不能对财务资金的使用与回收情况进行有效监督，内部控制形同虚设，流于形式，必然会加剧企业的财务风险。

三、企业财务风险防范的有效措施

针对上述财务风险形成成因分析，结合我国企业财务工作中存在的问题，本文给出强化企业财务风险防范的几项措施。

1、对宏观环境进行客观评价分析，提升企业的应变能力与适应能力

财务工作的宏观环境对企业生存与发展产生直接影响，其易变性与复杂性是造成企业财务风险的一项重要原因。虽然它是客观存在的，企业也无法对其进行影响与控制，但也不是说面对环境的变化企业就束手无策。企业应该对变化着的财务宏观环境予以客观的评价与分析，探索其变化的规律与趋势，制定出各类应变对策，相机抉择，对财务工作策略进行适时调整，改善管理方法，有效防范风险，不断提升企业应对财务工作环境变化的应变能力与适应能力，从而降低由于环境因素的变化给企业造成的财务风险。

2、加强企业的财务风险观念

想要做好财务风险的控制与防范工作，就应该从思想上给予足够的重视，企业各相关部门及人员都应该提升自身的风险防范意识。首先，企业管理者应该提升财务风险认识，管理者是企业决策与战略的制定者，要起到较强的带头作用。其次，企业的财务工作者，必须充分意识到财务风险的重要性，要不断丰富自身的金融与财务知识，及时准确地对各项潜在风险进行识别，并做好与企业其他部门的沟通与协调，共同配合以完善财务风险防范工作。最后，企业应该树立起良好的全员风险管理观念。要让员工意识到，财务风险防范不仅是财务部门与管理层的工作，也是企业全体员工应该共同完善的工作。

3、优化企业资本结构，适度负债

优化企业的资本结构，保障权益资本的占有比例，要在均衡当中进行风险控制。优化资本结构的判断依据如下：在此种结构下，企业资金的成本最低，价值最大，如果一个企业不存在负债资本，仅有权益资本，虽然没有了筹资风险，资金成本却较高，收益不可能实现最大化；倘若企业的负债资本多，虽然降低了资金成本，提高了收益，但却有较大的筹资风险。所以，企业应该掌握好负债的度，发挥出财务杠杆作用。在实践中，企业要受到各种因素影响，找寻最优资本结构是较为困难的，所以企业必须结合自身的实际情况，尽可能地保障资本结构的合理性。

4、提升企业财务决策的水平

财务决策正确与否对财务工作的成败产生直接影响，主观决策与经验决策都会加大决策失误的概率，决策的合理化与科学化是财务风险防范的重要手段。因此企业应该建立起合理的决策机制，从制度上与体制上保障决策的民主化与科学化，提升决策的效率与水平，采取民主管理与集中决策相结合的方式，加强企业管理透明度，保障企业各职工都能够行使管理与监督的权力，降低决策失误的概率。为了完善财务风险防范，企业应该保障决策方法的科学性，在决策中对各决策影响因素进行充分考虑，尽量采取定量计算以及分析方法，积极运用科学决策模型，认真评价与分析各可行性方案，并从中选出决策最优方案，从而防止由于财务决策的失误而导致的企业财务风险。

5、加大流动资金周转率

流动资金是不断投入与不断回收的往复循环过程，其循环时间长短对企业现金流量造成直接影响。如果加速企业资金周转，就能降低资金闲置的概率，加强企业的支付能力。在流动资产当中，企业应收账款与存货占用资金的比重较大，应收账款可能会减少企业大量投资机会，因此，企业应该加强对应收账款与存货的管理。应该制定与选择出正确的信用条件、信用标准；编制应收账款账龄分析表，对客户所欠的款项进行及时掌握；同时企业还要健全赊销手续，实行赊账责任制，对应收账款开展“谁审批、谁负责”式的管理。对于存货，因为其变现能力差，过多的存储可能会影响资金的利润率与使用效率，所以企业更应该强化对其的管理。在实践中，企业应该强化采购、生产、仓储、销售等环节的控制，方便企业能够及时处理积压的货物，最大限度减少损失与资金的占用。

6、建立有效完善的财务风险的控制机制

财务风险的控制机制指的是在财务风险中形成的，用来防范财务风险的，相互制约又相互联系的功能体系。建立财务风险的控制机制可以有效降低企业的财务风险，具体应该做好下述几项工作。

（1）健全风险预警机制。针对上述企业财务风险的形成原因，并与我国企业的实际情况相结合，来完善企业的财务预警机制。可以考虑从现金流量控制的角度完善短期财务的风险预警体系；以及从企业经营绩效的综合评价角度来建立长期财务的风险预警体系。

（2）完善财务风险全过程控制机制。一是事前控制。在对某方案实现决策之前，既要考虑得到的收益，也要兼顾可能带来的损失。运用弹性预算、风险决策、概率分析方法等，制定出留有余地且富有弹性的管理对策，以期在意外发生时能够有效及时地应对。二是事中控制。这是在财务运作过程中进行的风险控制。通过完善各项规章制度，采用定性与定量分析法，对财务风险的状况进行直接地观察、计算与监督，及时调整各财务活动来控制偏差，适时制定财务政策，抑制或阻止不利势态的发展，保障企业生产活动的正常进行。三是事后控制。一方面，企业要及时总结管理经验，将财务风险的分析资料当作指导、评价未来财务工作的依据，制定出风险管理的措施与发展方向。另一方面，对待已发生风险，建立起风险档案，归纳风险管理的教训与经验，防止同类风险的再次发生。

四、结语

现如今，企业的财务风险防范工作越来越多的被人们所关注，但就目前来看，财务风险的控制与防范工作在短时期内不可能达到较为完美的效果，究其原因，企业对风险防范工作还不够重视，内部机制还不尽完善，工作人员的素质与水平还有待提高。我国企业应该积极结合自身的实际情况，采取一系列的有效措施，强化对企业财务风险的控制与防范，以求得企业的健康、持久发展。

【参考文献】

[1] 刘有生：浅谈现代企业财务风险及防范措施[J].时代金融，2011（12）.

第9篇：应收账款内部控制概念范文

关键词:应收账款信用管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献: