应收账款开题报告精选(九篇)

第1篇：应收账款开题报告范文

在我国由于体制、机制、制度、环境等原因，企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。随着市场经济的发展，企业应收账款数额明显增多，应收账款的回收是企业正常经营的资金保障。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。 据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的应收账款增加了坏账风险。应收账款管理不善，严重影响了企业的周转资金，夸大了经营成果，阻碍了扩大再生产，一旦现金流断裂，势必危及企业生存。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制不力所致。所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是企业经营成败的关键。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。

二、应收账款内部控制制度的基本目标

1、建立行之有效、具有指导意义的应收账款内部控制系统，制定科学合理的应收账款信用政策，强化风险管理，对销售、收款业务进行全过程、全方位的管理，确保企业日常赊销业务活动及结算资金健康运行。

2、堵塞销售业务中各环节的漏洞，消除隐患，防止或及时发现并纠正赊销活动中的各种欺诈、舞弊行为，定期分析应收账款的变动情况，及时向有关部门反馈相关信息。

3、保证应收账款业务的会计核算资料真实准确。应收账款反映企业与外部有关单位债权债务的结算关系，必须如实地记录与核算，以便及时清理，维护企业的合法权益。

4、保证应收账款的及时收回。资金过多占用于应收账款上，必然影响到企业的资金周转，降低企业的经济效益。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。应收账款的内部控制应尽可能地使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。

三、建立应收账款信息沟通系统

1、加强信息交流与沟通，建立良好的信息沟通系统

信息与沟通是内部控制制度能否正常运行的重要条件。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集到大量的外部信息和内部信息，能否实现信息迅速的传递与交流。企业应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，作为其他一切控制运行的平台。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握内部控制运行状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间传递和交流，从而达到节约成本、提升效率的目的。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，企业管理部门、财务部门及相关业务部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。此外，在信息技术高度发达的今天，企业对应收账款内部控制应实现信息网络化管理，这既能节省时间、提高工作效率，又能减少人为因素对内部控制效果的影响，企业应根据自身管理和内部控制的要求，开发内部控制管理软件， 统一管理客户信息、快速反馈客户需求、加强对销售过程的跟踪控制，逐步建立高质量的企业内部信息沟通系统，提高应收账款内部控制效果。

2、内部报告制度

企业的内部报告是企业内部信息传递的主要载体，赊销业务的内部报告应全面反映销售活动情况，及时提供赊销业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效性和针对性，做好反馈控制。通常企业赊销业务内部报告有：（1）客户资信情况报告；（2）赊销产品市场供需情况报告；（3）赊销量和赊销额的实时报告；（4）货款回笼情况报告；（5）应收账款周转率分析报告；（6）赊销合同执行情况报告；（7）坏账损失分析报告等。

四、 强化应收账款内部监督

1、强化应收账款内部控制制度的检查监督

内部检查监督是内部控制的重要组成部分，要贯穿销售、记录、收款和信息披露的全过程，通过对内部控制制度的测试和监督，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的应收账款内部控制制度。加强应收账款监管可以提高会计信息质量，保证应收账款的安全，提升相关人员执业质量和职业道德。企业可设置具有独立性的机构或指定专门人员，具体负责企业赊销业务活动中内部控制执行情况的监督检查，确保应收账款内部控制的贯彻实施。

企业应本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查。检查应收账款内控制度执行情况的主要控制点有：企业在实际操作中是否按照制度执行；有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况；是否有控制环节的疏漏，是否存在管理中重复交叉，造成控制成本浪费等。对检查中存在的制度本身方面的问题，应理清控制程序，并对违反内部控制的部门和人员提出处理意见。

2、对应收账款内部控制制度的反馈评价

为了保证企业应收账款内部控制制度有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业应当定期对内部控制制度的健全性、有效性进行检查、测试及评价，及时提供反馈信息，出具应收账款执行分析表和检查报告，指出各控制环节的缺陷，并结合客观环境的变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。

3、建立严格的应收账款收账监督制度

企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚在收款期内，有的则超过了收款期。应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。对此，企业应建立应收账款的收账监督制度，随时掌握应收账款的收款动态，采取各种措施，尽量争取按期收回款项，并且确保回款到位。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况实施监督，从而提醒财务人员将过期款项视为催收重点，进一步研究与制定新的信用政策。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，应提前做出准备，根据应收账款超期的时间来估计损失的金额，进而分析其对利润的影响。

参考文献：

[1]邱玮萍.A公司日常财务控制研究[D].成都：四川大学，2007年：14

[2]汪晓莹. DLY公司应收账款管理系统研究[D].沈阳：东北大学，2005年：19-20

第2篇：应收账款开题报告范文

第一，做好资产、负债的核实盘点工作。决算前，公司各机构应对各资产、负债项目进行认真核实，真正做到账实、账证相符，账账、账表相符，保证会计核算工作的质量。主要包括：一是货币资金及有价证券的核对。对库存现金及有价证券进行盘点，保证账款相符，并使年末库存现金控制在最低水平。对银行存款、存储保证金应索取并核对对账单，编制余额调节表，并调节使之相符。二是往来项目的核对。主要包括内部往来和其他往来的核对。通常，公司年度财务决算工作应要求总、分机构往来账务分别核对相符，不允许存在单方入账现象，上划资金与开往来单都应在年度内及时处理，不得跨年度出现未达账项。其他往来（包括应收股利、应收利息、应收应付款项、预收预付款项、存出分保准备金、存入分保准备金等）双方在年终决算前应主动对账，对超期的应收款项需查明拖欠原因，加强催收和清理。

三是实务资产的核对。对固定资产和低值易耗品进行全面盘点，并将实物与账、卡分别核对。年底前需对盘盈或盘亏、报废、毁损的固定资产进行清理并进行相应账务处理。第二，做好各项收入的核实工作。各项营业收入，包括保费收入、追偿款收入、分保费收入、利息收入、汇兑收益、其他收入、摊回分保赔款、摊回分保费用、转回未到期责任准备金、转回未决赔款准备金等，均按《保险公司财务制度》的规定进行账务处理。保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳，应于合同约定的收款日期分期确认外，对于已出单的保费收入，通常以起保日为界，起保日为下一年度的，不应计入当年收入。第三，真实、准确反映与业务经营有关的各项支出。一是严格审核赔款支出。对理赔收回的各种财产必须以公允合理的价格予以变卖，或按规定经批准后转作固定资产、物料用品，变卖净收入或资产入账净值应冲减赔款支出。

二是严格审核各项费用开支。凡不属于本年的费用不得以预提或待摊的名义调节利润。对实际入账的各项费用支出，必须确保各项审批手续完备，附件齐全。“理赔费用”项目的财务支出，应该与业务系统中的该项目保持一致。三是各项经费的计提比例符合国家标准。第四，做好各项准备金的提取工作。各项准备金的计提主要包括计提坏账准备金、保险保障基金、提转已发生已报告未决赔款准备金、提转已发生未报告未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金等。

第五，按规定缴纳各项税费。各保险机构应按规定缴纳各项税费，其中，企业所得税项目属于汇总纳税范围内的分支机构在总公司汇总缴纳，年度决算时分支机构不再预提企业所得税。第六，编制年度财务决算报表。真实、准确、完整地处理所有截止年度末（12月31日）的会计事项，对所有损益类科目进行损益结转，对净利润以内部往来的形式上划总公司并进行账务处理。账实、账证、账账、账表间核对无误后，生成年度财务报表，打印各类总账、明细账等，与内容填写完备的账簿封面及账簿启用表一起装订成册，归档保存，同时，在年度财务决算报表的基础上完成年度财务分析报告。

二、保险公司年度财务决算问题及解决措施

（1）保险公司年度财务决算问题。“冰冻三尺，非一日之寒。”保险公司年度财务决算所反映出来的问题既涉及到业务层面，也涉及到管理层面，反映出公司日常管理还存在薄弱环节有待改进，主要体现在以下方面：一是年度财务决算的全员意识不强。在进行年度财务决算时，许多保险公司的全员决算意识不强，片面认为那只是财务部门的工作，与其他部门无关，导致财务决算的前期工作难以开展或者数据统计不完整甚至有误。如进行资产盘查时，会涉及到资产管理部门或使用部门，如果相关部门不重视则会影响财务部门资产清查工作并最终影响到公司年度财务决算工作。二是会计基础核算不够准确。保险公司财务人员日常会计核算时，由于差错或人员素质等原因，存在错记、漏记等会计核算不够准确的问题，导致财务报表数据不准确，影响年度财务决算质量，进而影响公司决策。三是财务分析质量不高。许多保险公司出具财务分析报告模板，将撰写财务分析报告作为例行公事，没有真正深入分析公司出现的问题并有针对性地采取措施去解决，对于“模板”中未出现的事项不予分析，使财务分析流于形式，起不到真正作用。四是部分资产管理存在漏洞或监控力度不够。每年进行资产清查时，经常会出现个别资产账实不符的情况，究其原因有多种，如：新采购资产入账不及时，有些没有用或已经不能用的资产未及时报备清理还在财务账上反映，有些应收款项因公司未有相应管理措施而长期挂账等。五是财务信息的审核监督作用不强。从年度决算报告来看，各种财务信息都有经过审核环节，但是审核后依然存在不同原因的差错，这说明很多时候“审核”是流于操作形式的，并未真正起到审核监督的作用，而每一个环节或岗位的细小疏忽都可能给公司带来不必要的损失。

（2）解决措施。针对上述问题，可以从以下几个方面采取措施：一是加强年度财务决算宣导和培训，提高公司全员决算意识。在年度即将终了前，可以召开年度财务决算宣导及培训会议，布置年度财务决算工作，强调全员参与意识。二是注重会计人员日常素质培养，规范会计核算。保险公司应定期进行财务会计知识培训，学习保险公司财务制度，规范日常会计核算方法，提高财务人员整体素质，从而保证财务信息的准确性和年度财务决算的质量。三是落实资产管理责任，防止资产流失风险。对于公司资产管理，应建立管理责任制并落实到人，完善操作流程，严格执行资产管理制度。对于应收款项，应定期清理，查明拖欠原因，如有些保险公司专门成立了应收保费管理小组，对公司应收保费进行专项清理，取得非常好的成效，对公司资产的保全起到了十分重要的作用。四是加强财务数据的审核监督力度。对于财务数据的审核一方面需要明确各项数据信息的审核方法；另一方面也应落实责任，审核监督的力度加强了，也会促使公司各项信息提供的准确性增强。五是结合年度财务决算分析报告，及时调整公司工作重点。一份好的年度财务决算分析报告可以成为企业管理决策的重要依据，因为财务深入企业各条战线，就像医生号脉，看财务问题就能知道企业存在的问题，从而及时调整工作重点，提高企业运作能力。

三、结语

第3篇：应收账款开题报告范文

（一）XBRL简介 随着信息化知识经济时代的到来，知识和技术成为了促进经济发展的主要因素。在目前新的经济环境下，会计环境发生了巨大的变化，传统的财务报告模式已无法满足信息使用者的多元化需求，尤其是随着我国《企业会计准则》的实施，在对会计信息的处理上逐渐与国际惯例接轨，越来越多的企业需要走出国门，参与到国际竞争中去，这就要求在会计信息的披露上符合国际通用的企业报告语言，即可扩展商业报告语言XBRL。XBRL的构想由美国华盛顿州的注册会计师Charles Hoffman于1998年4月首次提出，并于同年12月提出了XBRL的原型方案。1999年1月，美国注册会计师协会（AICPA）决定投资创建以XML为基础的财务报表框架标准，并正式将其命名为“可扩展财务报告标示语言”（XFRML）。之后，根据XML基础的企业报告的特性和潜力，AICPA将XFRML更名为XBRL。2000年7月，XBRL的研制开始取得初步成果，该组织的成员也迅速增加，XBRL指导委员会决定成立XBRL国际组织（XII）。2008年5月，美国证监会（SEC）互动数据（XBRL）议案，并于2009年1月题为《应用交互式数据改善财务报告》的最终规定，要求美国和外国公司在向SEC提交财务报表时，同时提供一张包括财务报表附注和明细表在内的以交互式数据格式编制的主表。XBRL技术在美国以外的资本市场也迅速发展，世界各机构纷纷取得了显著性进展。

（二）XBRL在我国发展历程 为了使财务报告的信息披露与国际接轨，我国财政部于2006 年启动了XBRL 项目的前期研究工作。2008年11月，财政部等九部委成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织。2009 年4 月，财政部了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》（简称《指导意见》），提出了全面推进我国会计信息化的目标：力争通过5～10 年左右的努力建立健全会计信息化法律法规体系。2010年，企业会计准则通用分类标准和XBRL技术规范系列国家标准正式。2011年，财政部和国家标准化管理委员会成立了全国会计信息化标准化技术委员会。同年，首批试点单位推进实施XBRL。2012年，财政部相继了《关于地方国有大中型企业实施企业会计准则通用分类标准的通知》和《关于银行业金融机构实施企业会计准则通用分类标准的通知》，标志着我国XBRL应用走向规范化。

二、XBRL环境下财务报表附注信息披露现状

（一）相关规定及样本选取 众所周知，XBRL的技术框架主要由三部分组成，XBRL规范（Specification）、XBRL分类标准（Taxonomy）和XBRL实例文档（Instance）。目前XBRL规范最新的版本是2003年12月由XII的2.1规格书。2012年5月，我国财政部颁布了《关于继续做好企业会计准则通用分类标准实施工作的通知》，要求在华能国际电力股份有限公司等11家上市公司首批实施“企业继续开展通用分类标准实施”工作。可见，这11家上市公司是我国企业中在发展状况和综合实力尤其是会计信息化方面业绩比较突出的典型代表。财务报表附注是对财务报表中所列示项目的文字描述或详细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明。由于主要报表的格式和报表项目都有相应的规范，财会人员在编制报表时能做的只是把相应的金额填入对应的报表行次内，而无法用语言进行任何描述，所以财务报表附注就成为了财务报告体系中重要的组成部分，是对财务报表的补充和说明，帮助报表使用者更全面地了解企业的经营状况。鉴于此，笔者着重从财务报表附注的角度入手，选取华能国际电力股份有限公司等11家上市公司中在上海证券交易所上市的8家公司为样本，对其在XBRL环境下2011年度财务报表附注的信息披露情况进行研究。选取的8家上市公司为华能国际电力股份有限公司、中国联合网络通信股份有限公司、中国人寿保险股份有限公司、中国铝业股份有限公司、中国东方航空股份有限公司、中国南方航空股份有限公司、广深铁路股份有限公司和兖州煤业股份有限公司。

（二）XBRL环境下财务报表附注信息披露现状 一是信息披露的一致性。在财政部尚未正式实施通用分类标准之前，上海证券交易所制定的《中国上市公司信息披露分类》规定了比较详细的分类标准，并于2005年10月获得了XBRL国际组织的认可。通过对样本中8家公司报表附注的比较，在其披露的合并会计报表附注中，均分为三部分，即资产部分，负债及所有者权益部分，利润及利润分配、现金流量部分。所不同的是，除中国人寿外，其他7家公司在二级项目的披露上资产部分为28项，负债及所有者权益部分为25项，利润及利润分配、现金流量部分为17项；而中国人寿在三个部分的二级项目披露上数目分别为21项、18项和16项。笔者认为，造成这种差异的主要原因是中国人寿属于金融行业，其在所发生的经济业务上区别于其他行业所致。同时，在计量单位上，有4家公司以元为单位，2家公司以千元为单位，2家公司以百万元为单位。笔者认为，由于在舍位时要进行四舍五入的平衡，所以这种计量单位不统一的做法不利于财务信息在XBRL环境下的披露。二是主要附注信息披露状况：（1）往来项目，即应收账款项目和应付账款项目附注信息的披露。应收账款和应付账款都是由企业与其他单位或个人的交易活动产生的，其对应的XBRL分类标准是否规范不仅影响到本企业财务信息披露的准确性，而且对于各个企业之间的对账工作产生了较大影响。通过分析，样本中所选取的8家公司均对其应收账款项目按种类进行了信息披露，并对本报告期内持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位应收账款信息进行了披露，但同时也存在以下一些问题：第一，有4家公司披露了其应收账款组合中按账龄分析法计提坏账准备的情况，其中有2家公司进一步披露了组合中采用其他方法计提坏账准备的情况，而另外4家公司未对这一信息进行披露；第二，有5家公司对本报告期内实际核销的应收账款情况进行了披露，而对本期应收账款转回或收回情况进行披露的只有1家公司；第三，有6家公司对应收账款单项计提坏账准备的情况进行了披露，其中3家仅披露了期末单项金额不大但单项计提坏账准备的应收账款，未对金额重大应收账款计提坏账准备情况进行披露；第四，有7家公司披露了应收账款金额前五名单位的情况，有5家公司对应收关联方账款情况进行了披露，而其他公司未披露以上两项信息。具体情况见表1。另外，在对应付账款项目的信息披露时，也存在类似问题：第一，有5家公司对本报告期内的应付账款情况进行了披露，没有披露该情况的公司包括华能国际、中国人寿和兖州煤业；第二，有6家公司对本报告期内账龄超过1年的大额应付账款情况进行了说明，没有进行该信息说明的公司包括中国人寿和南方航空；第三，有7家公司对本报告期内应付账款中应付持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位或关联方的款项情况进行了披露，只有中国人寿未披露该方面信息。（2）损益类项目，即利润部分。其中对利润影响最大的是营业收入和营业成本，按照《企业会计准则》的要求，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。而在2011年度财务报表附注的披露中，由于XBRL的分类标准制定尚不规范，所以基于XBRL的财务报表附注的披露产生了诸多问题：多数公司都披露了主营业务收入、其他业务收入和营业成本的具体数据，只有中国人寿没有进行这方面信息的披露；有5家公司全面披露了其主营业务的分行业、分产品、分地区的数据情况，包括本期和上期的营业收入和营业成本数据，而东方航空只披露了主营业务的分行业和分地区数据，另外2家公司中国人寿和广深铁路则三方面数据均未披露；有6家公司披露了其前五名客户的营业收入情况，只有中国人寿和东方航空没有进行该方面数据的披露；对于其他业务，包括其他业务收入和其他业务成本，只有中国铝业和东方航空2家公司进行了数据披露，而其他6家公司均未进行披露；对于营业外收入，只有中国人寿1家公司进行了数据披露。具体情况见表2。（3）现金流量项目，主要包括现金流量表项目注释和现金流量表补充资料两部分内容。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表，它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。通过对样本中8家公司财务报表附注中现金流量项目的分析，其均对现金流量表进行了补充资料的说明，并对现金及现金等价物的构成进行了信息披露，但对三项活动产生的现金流量的披露却并不全面，详细情况如下：中国联通未披露支付的其他与经营活动有关的现金；中国人寿未披露收到的其他与经营活动有关的现金；华能国际和中国人寿未披露支付的其他与投资活动有关的现金；只有华能国际和东方航空2家公司披露了收到的其他与筹资活动有关的现金；中国联通和中国人寿未披露支付的其他与筹资活动有关的现金。

三、XBRL推广与完善建议

（一）逐步完善XBRL分类标准，不断扩大XBRL覆盖范围 当前，XBRL已经成为财务报告领域的主要形式，能够对企业网络财务报告的披露和信息交换标准起到规范化的作用，使不同信息使用者对财务报告的使用和分析更加简便和迅速。其中发挥关键作用的XBRL分类标准，我国目前仍处于首批实施或者说试行阶段，这就需要企业积极配合，找到具体实施过程中存在的问题，并提出切实可行的改进方案。在此基础上，可不断扩大XBRL的应用范围，这不仅要完善相应的法律法规，而且要提供实施XBRL的政策激励，同时要增强网络技术的安全性和培养会计复合型人才。

（二）推动XBRL软件开发，实现财务报告的数据转换 我国XBRL应用软件开发和设计工作起步较晚，与国际水平差距较大。目前该类软件的主要厂商有美国的EDGAR Online公司和Microsoft公司等，其软件研发水平较高，而国内仅有少数几家软件公司。同时，国内研发应用软件的主要功能还停留在实例编辑和文件转换等初级功能上，未能开发出较高水平的财务记账分类标准应用软件以及XBRL财务分析软件。这就需要在政府加大扶持力度的前提下，尽快研发出适合我国企业特点的XBRL软件，并能高效及时的进行传统财务软件之间的数据转换和共享。

（三）改进平台的披露内容，确保实例文档的报送 XBRL技术应用相对完善的美国平台，除了可以提供完整的财务报告外，还可以披露公司管理层分析与讨论报告、高管薪酬、税收计划管理和内部审计的风险评估等信息，这对于我国公司在XBRL环境下的披露内容是值得借鉴的。同时，在实施XBRL通用分类标准的基础上完成实例文档的报送是使用XBRL的另一个重要环节。笔者认为，目前可行的方案是在我国现有的ERP软件中增加XBRL报告功能模块，或开发与ERP软件兼容的简易填报软件，以使企业准确快捷地报送高质量的XBRL财务报告实例文档。

通过对样本中8家上市公司的XBRL财务报表附注信息披露的分析，目前我国在应用XBRL技术方面已初见成效，但也存在一定的问题。在我国政府的大力扶持下，随着XRXL分类标准的逐步完善和相应软件的研发设计，XBRL必将发挥其独特的优势，进一步加速我国与世界经济接轨的步伐。

第4篇：应收账款开题报告范文

资产清查工作审计方案

为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的有关要求，顺利完成行政事业单位资产清查任务，会计师事务所应组织业务的骨干参与资产清查工作。根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作。

一、基本情况

本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。

财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。

地方各级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定。

二、审计目的

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定，资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以20xx年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。

三、审计范围

（一）被审计单位

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括：

1、20xx年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据本方案规定上报相关数据。

（二）审计资料范围

1、资产清查基准日的会计报表。

2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。

3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。

4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。

5、资产清查审计过程中需要的其他资料。

四、审计责任

会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。

会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作，并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告。

会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和单位申报的损溢及经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任，对个别事项出具经济鉴证意见。

五、工作要求

（一）资产清查工作机制

财政部门与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度

会计师事务所定期（具体按照本级财政部门有关要求执行）将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。

如遇重大问题，财政部门可随时召集会议。

2、建立固定联系人制度

会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。?

3、重大问题请示报告制度

各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部门提交。

（二）会计师事务所的工作职责

1、对被审计单位进行咨询和指导；

2、按照资产清查部门制订的总体审计方案完成专项审计工作；

3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；?

?4、完成资产清查部门交办的其他工作。

六、审计主要依据

(一)?国家有关政策、法规：

1、《行政单位财务规则》

2、《事业单位财务规则》

3、《行政单位会计制度》

4、《事业单位会计制度》

5、《行政单位国有资产管理暂行办法》

6、《事业单位国有资产管理暂行办法》

7、《中国注册会计师审计准 则》

(二)?行政事业单位资产清查有关规范性文件：

1、《行政事业单位资产清查暂行办法》

2、组织资产清查的组织单位制定的相关文件

七、审计方法

本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。

2、实物资产主要进行盘点。

3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。

八、重点审计领域

（一）资产类

1、货币资金

主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

?a.?存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；

?b.?定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；

?c.?各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；

?d.?外币存款应当按外币币种及银行分列；

e.?银行存款列有利息收入时应当详加注明。

2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。

（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作；

（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认；

（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

3、对外投资

（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对；

（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等；

（3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。

?4、存货（库存材料）

存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点；

（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让；

（3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表；

（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

5、固定资产

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。

（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；

（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；

（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续；

（4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；

（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

（二）负债类

负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。

1、借入款项

借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。

2、应缴预算款

应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。

3、应缴财政专户款

应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核点同“应缴预算款”。

4、应付款项（暂存款）

应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

5、应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。

（三）收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。

（四）其他事项

1、各单位资金往来

以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢：

（1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；

（2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；

（3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。

2、资产损溢

中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认；

对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

3、文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文的《文物、博物馆事业单位财务管理办法》第28条的规定办理：“对现有文物藏品，凡能够估价的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献的文物可估价入账”。

4、或有事项

审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。

九、审计关注的重点

为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：

1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目

资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为abc三类，a类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；c类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；b类是界于a类与c类之间的项目，予以一般关注。

2、保证时间进度

会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划，保证资产清查工作按期完成。

3、其他关注方面

会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。

十、对会计师事务所的要求

1、为了控制审计风险，保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量，资产清查部门向各会计师事务所就有关事项下发审计工作要求，各会计师事务所应按要求及时提交有关资料。

2、为了保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度，各会计师事务所及时就审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。

3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损溢，与规定的标准不相符的，要及时将问题反馈、报告给同级财政部门。

重大问题主要包括：

(1)?导致会计师事务所和管理人员意见不一致的重大损溢申报；

(2)?难以评估确定价值的资产；

(3)?对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题；

(4)?与资产清查部门要求报告不一致的事项；

(5)?任何影响资产清查报告期限的事项；

(6)?其他重大问题。

?4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求的资产清查专项审计报告（被审计单位如未申报任何清查损溢，参审所仍应按要求出具报告）、管理建议书和重要事项报告等上报资料及时报送行政事业单位资产清查部门（包括纸版、电子版和报表数据库）。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。

5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给同级财政部门。

?十一、审计费用

资产清查专项审计费用，按照“谁委托、谁付费”的原则，由委托方承担。参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政部统一支付。参与省级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政厅统一支付。

二0xx年二月十二日

中介机构审核鉴证

1、会计师事务所对各单位清理出来的各项损益及提供证据的真实性，可靠性进行核实确认；

2、会计师事务所等有关社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；

3、会计师事务所对申报有资产损益的单位出具《资产清查事项审计报告》和管理建议书。

中介机构出具经济鉴证证明的内容及要求

（一）委托社会中介机构进行经济鉴证的情形

1、单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

2、单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收财款和不良投资损失；

3、单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在行程（如适用）的报废、损毁；

4、单位各项盘盈和盘亏资产；

5、单位各项资金挂帐损失。

（二）社会中介机构进行经济鉴证应实施的必要程序

1、督促和协助单位及时取得相关损失的具有法律效力的外部证据；

2、在单位难以取得相关损失及资金挂帐具有法律效力的外部证据时，社会中介机构及相关工作人员应当要求单位单位提供相关损失的内部证据；

3、社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；

4、根据收集的上述材料，社会中介机构进行职业推断和客观评判，对单位相关损失的发生事实和可能进行鉴证；

5、通过认真核对与分析计算，对单位相关损失的金额进行估算及确认；

6、对收集的上述资料进行整理，形成经济鉴证材料；

7、出具鉴证意见书。

（三）社会中介机构出具的经济鉴证证明应符合的要求

1、对于单位的相关损失应按照类别逐项出具鉴证意见；

第5篇：应收账款开题报告范文

关键词：钢铁行业；应收账款；问题；途径

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

一、行业应收账款现状分析

2013年的钢铁行业，市场持续低迷，钢价跌跌不休，面对运营压力，钢企赊销产品的现象更趋明显，导致钢企应收账款飙涨，资金回笼难度大，财务风险集中。

据Wind数据统计，截至6月底，18家已中报业绩的上市钢企应收账款合计高达197.69亿元，即平均每家逾10亿元。从今年中报的具体数据来看，宝钢股份的应收账款额最高，达107.8亿元，同比增长25.8%。而仅从第三季度来看，已公布三季报的15家上市钢企合计应收账款高达100.07亿元，比上年同期增长13.6%。其中，应收账款金额最高的为太钢不锈，同比增长26.5%。在15家已公布三季报的上市钢企中，7家公司的应收账款相比去年同期出现增长。

二、应收账款问题突出的原因

应收账款的增加很大程度上反映了企业的经营状况和资金流动情况。对于应收账款增长的原因，太钢不锈表示主要是因为报告期公司出口应收款增加及国内信用销售增加。抚顺特钢表示，本期为扩大市场销售，赊销用户增加导致期末应收账款上升。此外，杭钢股份三季度末的应收账款为2.29亿元，比去年同期上升了66.4%；比去年年底则大增349.15%，公司称主要是期末结算时间差影响所致。中投顾问能源行业研究员宛学智认为：“应收账款的高低主要取决于客户的付款能力，这与下游产品的需求状况和相关企业的生存环境有很大关系。”经过比较分析，笔者认为：应收账款问题突出主要基于以下原因：

1.市场竞争激烈 。随着科技的进步，市场竞争日趋激烈，钢企产品的质量差异已经很小，这样一来，付款条件宽松与否对于争取订单十分关键，为谋求持续发展，应收账款问题突出成为必然。

2.社会信用体系缺失、政府信用监管乏力。目前，我国还处于“非征信国家”之列，市场的竞争、诚信、监督机制等社会信用体系还不完善。信用管理市场化度不高，征信服务体系落后，企业的赊销行为及信用状况评估，缺乏系统有效的管理体系，存在信用危机。

3.信用管理制度不健全，信用风险管理不严。在钢铁行业激烈的竞争中，商业信用手段受到青睐。但是，应收账款风险防范意识不强，信用管理部门设置混乱，缺乏对客户资信深入调查，盲目赊销争夺市场，虽然增加了产品市场份额，减少了存货，增加了账面利润，却忽视了付现收益问题。据统计，有67%的企业没有信用管理部门，31%的企业没有详细的信用审查，56%的企业未曾使用过第三方的详细信息，全面进行信用管理的企业仅占6%。

4.催收管理差，内部控制薄弱。从有关调查看，很多钢企没有严格控制逾期应收款的比例，甚至为占领市场，粉饰利润，随意调高逾期应收款的比例。例如首钢公司将逾期应收款控制在15%-20%之间，而武钢公司逾期应收款则从2010年开始逐年上升，甚至一度达到了30%。缺乏对应收账款的有效催收，势必导致应收账款大量沉积，坏账几率大大增加。

三、加强应收账款管理的途径

1.做好客户资信调查。钢企在赊销前对客户进行资信调查，制定科学合理的应收账款信用政策，强化信用政策执行力度。一般而言，客户的资信程度通常取决于客户的品德、能力、资本、担保和条件，即“5C”体系，这些信用资料可以通过查阅客户单位财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、客户单位商业交往信息等途径取得。

在对客户单位信息进行信用综合分析后，对客户的信用情况做出判断，建立客户档案，确定客户信用等级，从而实现对应收账款的源头管理。

2.加强应收账款的日常管理。加强钢企应收账款明细账务管理，按客户单位名称设置明细账，详细、序时记载与各客户单位的往来情况，加强条理管理。

确定指标分析体系，建立预警机制，按会计报告期间分析应收账款周转率和平均收账期，监督流动资金是否处于正常水平。在建立指标体系的基础上，设置预警值，从而实现对应收账款实时快速反应机制，保证应收账款的流动性和收回率。

设置专门的赊销和征信部门，专门负责客户信用调查，并通过信用评级机构取得信息，不断获取客户单位信用状况及付款能力信息，警惕“三角债”发生。据中国钢铁工业协会统计，钢铁企业目前尚未形成明显的三角债务问题。不过，从对河北省调研掌握的情况来看，钢铁行业企业间货款拖欠增加，出现三角债苗头。

遵循稳健原则，对坏账损失预先估计，建立坏账准备金制度，以减少损失。虽然钢铁企业财务风险加剧，应收账款数额庞大，但仍有凌钢股份和马钢股份的应收账款坏账准备依然“勇敢”地采取了零计提的方式。

定期对应收账款明细余额进行检查，了解客户付款的及时程度，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细对客户的欠款情况进行分析统计，拟订催收计划。同时实行严格的坏账核销制度，根据配比原则和谨慎性原则，如实核销坏账损失。坏账核销凭证完备，要有完整的程序。

3.实行严格的内部控制制度。科学分工，明确责任，实现不相容岗位分离，确保有效地内部牵制，可以保证工作的顺利开展，减少串通舞弊。钢企内部应建立销售业务人员、销售经理和总经理等逐级赊销审批制度，明确各级赊销审批限额，同时对每一笔应收账款设定责任人，便于应收账款的及时回收。必要时，建立抵押赊销管理制度，签订抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等，以法律形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。

4.加强对应收账款的动态分析跟踪管理。应收账款发生后，钢企不能消极等待客户付款，而应加强日常监督和管理，密切关注客户的经营状况，加强日常询证，随时了解客户单位的经营、财务状况及人员的变动等情况，从而实现对应收账款动态分析管理，提高应收账款回收率。

总之，应收款项的管理是一个长期而复杂的过程。钢铁企业在生产经营过程中，如何进行应收账款的控制和管理，需要整个行业的共同努力。

参考文献：

[1]刘宏，朱一鸣，景舒婷.应收账款质量分析[J].财会月刊，2013（14）.

[2]张鹏.企业应收账款风险管理刍议[J].财会月刊，2011（05）.

第6篇：应收账款开题报告范文

【关键词】 上市公司; 财务报告; 信息披露

年报是投资者获取上市公司信息的重要途径,是投资者制定投资决策的重要依据。财政部不断完善的会计准则和证监会不断完善的上市公司信息披露规范为投资者获取高质量的年报提供了制度保障,但科学的制度能否产生高质量的年报还取决于多种因素,其中最主要的是上市公司管理层对准则和制度的透彻理解和对投资者高度负责的责任心。上市公司年报编制水平无论是会计技术方面还是其他信息方面都呈日益提高之势,但也存在着一些较为普遍性的问题。如会计技术错误、前后逻辑不一致、人为操纵报表等。下面以湖南天一科技股份有限公司(以下简称天一科技)为例,分析了上市公司年报中存在的问题,并提出相应的改进建议。

一、年报的目的与要求

上市公司的年报由十二大部分构成,包括公司简介、会计数据与业务数据摘要、公司治理结构、董事会工作报告、监事会工作报告、财务会计报告等。上市公司编制和对外披露年报的目的,主要是便于报告的使用者了解公司当前的盈利状况和财务状况、公司治理水平和管理水平及抗风险能力,提供有助于预测公司未来盈利能力、财务状况和不确定性的信息。投资者通过对公司年报的阅读,可以了解该公司这一年来的经营情况以及相关信息,并从公司未来产生现金流量的金额、时间分布和不确定性等方面判断公司的价值,从而制定科学的投资决策。如果年报中没有客观反映公司的战略及实施效果、董事会的工作成效,提供的财务信息不真实可靠,报告的使用者将会对企业价值和成长性作出错误的判断,从而导致其决策失误。为提高年报信息披露质量,证监会2009年底公告,要求上市公司除了严格按会计准则和证监会年报揭露内容与格式披露年报外,还要建立年报信息披露重大差错责任追究机制,加大对年报信息披露责任人的问责力度,并披露董事会对有关责任人采取的问责措施及处理结果。年度报告的全面、真实、准确是上市公司年报披露的基本要求。

二、天一科技年报中存在的问题

天一科技原名湖南天一泵业股份有限公司,是一家以农业用泵为主的企业。该公司年报从总体看全面系统地反映了2009年的经营总状况和财务状况,为报告的使用者提供了许多有用的信息。通过阅读天一科技的2009年报表,发现该公司年报存在一定的问题:主要体现在年报的逻辑思路不一致,其对同一现象的披露,存在着前后说法不一致的现象;对某些现象的解释含糊其词,甚至存在与实际事实不符合的情形。另外,天一科技报表还存在着“洗大澡”的嫌疑,在亏损年度实行巨额亏损,为来年的盈利减轻负担。

(一)2.4亿巨亏的“推动力”

从天一科技2009年利润表中,很清楚地显示该年利润为-2.4亿,其中营业利润为-2.3亿。从表1中发现,与2008年相比,公司的营业收入呈小幅递增趋势,营业利润为负的主要原因是营业总成本的大幅上涨。而营业总成本的上升主要由营业成本、销售费用、管理费用和资产减值损失的大幅上升所导致。

1.营业成本及相关费用的上升

在对营业成本构成的分析过程中,因为主营业务成本占据了98.29%的比重,所以笔者从主营业务的角度分产品对营业成本上升的原因进行分析。营业成本上升最快的是公司的泵类,而且该产品-41.78%的营业利润率直接导致了最后所有产品加权的营业利润率为负值。所以应当说,营业成本的上升和该公司主业的营业成本的上升有着莫大的联系。而泵类是公司的主业,其营业利润率一直处于除贸易以外最低的水平,在2007年和2008年更是亏损严重,天一科技董事会有必要在年报中对其作出贴切的说明。

在报表的附注中没有管理费用和营业费用的说明,只在董事会报告中提到:管理费用增加主要是公司销售规模扩大和为改善公司经营困境而进行重大资产重组未果所致;营业费用增加主要是公司为扩大销售市场和改变销售模式所致。对此应作更详细的说明。

2.“充分”的资产减值损失

本报告期出现了大额的资产减值损失,是2008年的将近30倍。在表3中发现,资产减值损失的增加主要是坏账损失和存货跌价损失引起的。对坏账准备的计提改变了会计估计。通过阅读报表,发现会计估计的变更主要是提高了对坏账的计提比例,将原先2―3年20.00%的计提比例上升为30.00%,将账龄3年以上的应收款项由原先的30%细分为账龄在3―4 年以内(含4 年)的应收款项计提比例为50%,账龄在4―5 年以内(含5 年)的应收款项坏账计提比例为80%,账龄在5 年以上的应收款项坏账计提比例为100%。由此产生的会计估计变更影响47 099 542.83元。而存货的跌价准备计提比例高达48%,对此的依据也只是全面推行API610 标准、合同变更和型号淘汰。并称变更后的会计估计能够更准确地反映公司财务状况,提供客观、真实和公允的财务会计信息。对上述坏账损失和存货跌价准备的计提都缺乏足够的依据。

同时,通过对报表的分项阅读,发现在能计提减值损失的地方,天一科技都进行了“充分”的资产减值计提。对尚未收到深圳中方利实业发展有限公司应承担的赔款557.97 万元,计提460 万元的坏账准备;将投资贵州锑矿铅锌矿作为无形资产入账的投资收益权3 000万全额计提减值准备,作为预付账款入账的预付股权投资款1 700 万元转入其他应收款后计提坏账准备1 700 万元,而此案件仍在侦查中;对湖南天银信息产业有限公司提供的连带责任担保全额计提预计负债,而湖南天银信息产业有限公司是天一科技的联营公司。对于如此“充分”的资产损失计提,加之公司本身利润为负值,而且多项资产价值损失的确定都是在年末进行的,如对会计估计的变更是从十月份开始的,对作为无形资产入账的投资收益权3 000万全额计提减值准备以及预付股权投资款全额计提坏账也是在12月份的第十五次董事会上确定的,对天银信息产业有限公司提供的连带责任担保全额计提预计负债也是在期末进行的,这摆脱不了公司在年末发现利润为负进行“洗大澡”的嫌疑。

(二)年报中的几处错误陈述

在董事会工作报告2009 年度公司经营情况回顾中提到全年共归还银行贷款9 080 万元,但从后附的现金流量表中发现筹资活动的现金流出小计总共为7 746万元,两者数据严重不符。

在董事会工作报告公司主营业务及其经营情况中解释预付账款减少主要是部分预付账款转入其他应付款,但从后附的报表及附注中推测预付账款减少的很大一部分原因是前面所提到的将作为预付账款入账的预付股权投资款1 700 万元转入其他应收款后计提坏账准备1 700 万元,所以存在表述上的错误,不是其他应付款而是其他应收款。

(三)期后事项中天一金岳的转让

天一科技于2010 年1 月完成转让天一金岳41.6%的股权,将持有湖南天一金岳矿业有限公司(简称天一金岳)41.6%的股权以5 008.64万元的价格转让给共创实业集团有限公司。本次转让资产账面价值为3 661.6 万元,评估价值为3 838.07 万元。此举转让行为,将增加天一科技2010年的报表1 347.04万元的投资收益。天一金岳从2008年开始正式营业,2009年7月13日股东会决议,天一科技按持股比例增加457.60万元,持股比例不变。天一科技出售天一金岳,在董事会工作报告理由中称天一金岳自投入运作至今,经营效益一直未达预期,并存在很大资金缺口。如金岳公司需分六年次向衡山县人民政府缴纳资源费3.09 亿元,已累计欠缴资源费1.2 亿元。此举出售,可以将风险控制在最低范围内,集中有限资金,扶持发展公司主业。资源费计入管理费用,每年为6 000万,但从利润表合并报表显示的管理费用仅4 161.9万元,与此数据不符。同时,在2007年投资天一金岳的时候,公司在对外的投资公告中显示,在公司现有泵和电器业务不足以支持公司长远发展,而矿产资源蕴含投资机会的背景下,本次投资的目的在于:拓展第二主业、形成新的利润增长点,支持公司长远发展。短短两年时间,天一科技就将其出卖,与其原先投资目的背道而驰。

三、年报改进的建议

(一)提供给投资者真实的信息

天一科技年报中存在的问题,在上市公司中尽管不十分普遍,但也绝不是个别现象。天一科技2009年年度报告之所以会出现前后逻辑不一致的情况,显现出编报单位管理层可能存在着遮掩交易的真实意图或者是未将交易进行客观、准确的披露。例如,对于天一金岳的出售,报告的使用者无法准确了解天一科技将其出售的真正意图。年报是投资者对投资单位了解的重要途径,提供真实的信息给投资者是年报改进的首要目标。年报的逻辑混乱、含糊或遮掩不仅使年报失去其应有的价值,甚至会误导投资者。年报不仅要做到表内数据真实可核,同时应该在附注中对形成表内数据的会计政策、会计估计以及有助于投资者决策的其他相关信息进行充分说明,以便于投资者更好地理解公司的经营情况。

(二)健全并有效实施内部控制规范及相关指引,为准则的有效实施保驾护航

虽然财政部颁布的《企业会计准则》和证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉》等规范对上市公司年报的编制提出了具体的要求,但必须看到,高质量的准则不一定能产生高质量的财务报表和年度报告。年报质量不高尽管有管理人员的理解能力和水平问题,更重要的问题在于内部控制制度的失效。继2008年6月财政部等五部委颁布《企业内部控制基本规范》后,2010年4月,财政部等五部委又了包括财务报告内部控制在内的18项企业内部控制应用指引以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,所有上市公司都应该按基本规范和相关指引的要求评价自身内部控制制度的有效性以及执行的有效性,为准则保驾护航,为提高年报的质量提供强有力的保证。

(三)强化内外部监督

审计委员会和外部审计师对年报的全面、真实与准确负有不可推卸的责任。年报审计过程中审计委员会与管理层、与外部审计师的沟通是保证年报质量的重要途径。监管当局应该完善权力与责任对等、内部监督与外部监督相结合的监管机制,保证内部监督和外部监督形成合力,确保年度报告的实质性提高。

第7篇：应收账款开题报告范文

关键词　税金　资产管理　汇算清缴　发票

国家税收系统包括税款征收，纳税管理和税务稽查。税款征收和管理是对企业纳税事项进行事前和事中管理和监督，税务稽查则是对企业以前年度纳税事项进行事后监督和审查，对发现的涉税事项进行审查并有处罚的权利。税务稽查主要检查项目：个税、流转税、发票、所得税、各项收入费用配比情况、通过合同协议等相关证明稽查业务的合理性，对偷税、漏税等违规行为进行处罚。因此企业有必要从税务稽查角度对本企业做好日常核算的筹划。现以广告公司为例做如下分析：

(一)个人所得税

个人所得税征税对象是指个人取得的应税所得，具体包括职工个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职有关或者受雇有关的其他所得。发放给职工的人人有份的福利费也要交纳个税。但以下项目免税：1，按照国家统一规定发给的补贴、津贴(是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴，津贴)。2，独生子女补贴。3，托儿补助费。4、差旅费津贴、误餐补助。误餐补助指按照财政部规定，个人因公在城区、郊医工作，不能在工作单位或返回就餐，按照实际误餐顿数和规定标准领取的误餐费。企业以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。5、按照国家规定，单位为个人支付的和个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金。对超标准支付的保险不能免税。6，按国家规定发放的取暖费。取暖费在当地税务机关核定标准内免税，超标准发放部分要交纳个税。2008年石家庄执行取暖费扣税标准3500元。

H常核算中注意问题：对本单位正规在册人员，要有相关的工资管理制度和工资晋升标准。对本单位职工发放的所有应税项目代扣代缴个人所得税，对外单位人员领取的劳务费等要有税务局代开的劳务费发票，并要求有提取劳务费的相关协议或合同。对通过劳务派遣形式发生的外聘人员劳务，要有派遣公司的发票并附有人员工资明细表。

(二)流转税等相关税费

广告公司日常交纳的税金有：营业税、城建税、教育费附加、文化事业费、房产税、城镇土地使用税、河道费和工会费等。具体举例说明如下：

某广告公司当月营业收入150万元，广告支出50万元，本月职工工资薪金3万元，计算当月应交税费。假设广告公司有广告权，成立了工会组织。

营业税=(1500000-500000)*5％=50000

城建税50000*7％＝3500

教育贽附加=50000*3％=1500

地方教育费附加-50000*1％=500

文化事业费=(1500000-500000)*3％=30000

加工承揽印花税=1500000*40％*5％00-30000

工会费=30000*2％-600

房产税按自有房产和租赁房产两种情况分别核定税率，土地使用税按土地所在地段交纳相应税费，交纳时间由当地税务机关核定。河道费按全年收入的0.05％交。

常核算注意问题：营业税交税期限每月15日前，个税每月7日前，工会费每月10日前。不能按时申报纳税，要交纳罚款和滞纳金。河道费每年8月份交纳。

(三)资产管理

1，固定资产折旧。

单位固定资产计提折旧符合会计制度和税法的相关规定。在日常处理中，尽量和国家的税收规定相一致。减少企业在所得税汇算清缴的调整数。加强日常固定资产和材料等口常管理，做到账实相符，建立固定资产明细账。对固定资产非正常损失必须报税务部门批准，才允许在所得税汇算中抵减。

2，应收账款。

广告公司由于客户繁多，业务合作时间长短不一，到款和发票不能一一对应。因此应对应收账款按广告客户设立辅助核算明细账，为简便核算，对预收的账款可以在应收账款贷方核算，但在年终时所得税汇算清缴时应按广告合同确认本年收入。建议企业在年终时对应收账款进行清理，对每笔合同进行确认，避免出现应收账款贷方余额。对存在贷方余额的要分析款项性质，分别处理

(四)发票管理

1，本企业的发票管理。

对本企业的发票要严格按照票据法规定管理，根据当地税务机关规定领用发票。建立发票领用登记制度，设立发票领用登记簿，发票领用设立专人管理。杜绝发票开设三联不一致，减少作废发票数。

2，报账发票管理。

对本企业取得的发票，执行严格的审查制度。针对当前假发票泛滥，为维护国家和企业利益。企业要加强入账票据审查力度，通过各种途径查验发票真伪，实行票据经办人负责制或者单位派专人审验。假发票特征：本身上假发票；发票上财务章与发票领用单位不一致；发票三联不是一次开成。发票鉴别方法：服务业发票查询12366电话，货物销售发票上国税局网站查询，定额发票上地税局网站查询。了解相关发票知识，增强自身鉴别能力，税务稽查对发现的假发票，要加倍罚款。

3，日常报账管理。

对本企业取得的发票，涉及金额较大的比如：固定资产、设计费、审计费、汽车维修费等。要有相关合同和支出明细。对发票上品名是统称的要列出项目详单。统称是指如办公用品、维修费、体育用品、配件等。发票的抬头要与企业名称一致，发票各项不能涂改和错误，大小写一致，付款单位不能开具个人姓名。

(五)所得税涉及问题。

1，收入确认。

本企业正常的营业收入，其他业务收入和营业外收入。广告业的营业收入是以广告实际出现在公众面前时确认收入。企业在年底确认收入时应综合考虑这些因素。

2，费用确认。

企业正常经营发生的台理费用。福利费按收入14％比例内按实际发生费用扣除，超出费用不允许扣除；工会费按工资薪金2％比例内按实际上解金额扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，职工教育经费按工资2.5％比例据实扣除，超支部分可以在下年度继续抵扣。广告宣传费按收入的15％可以抵扣，超出部分结转下年抵扣；招待费按当年全额的60％可以抵扣，全年费用不能超出收入的千分之五。

3，损失确认。

第8篇：应收账款开题报告范文

风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企业内部会计控制的内容主要包括：结算与收款、分包工程项目、采购与付款、成本费用、货币资金、实物资产等经济业务的会计控制。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

一个较好的内部会计控制建设步骤是研究分析企业内部会计业务存在的风险可能，并对风险进行识别，采取相应的内部会计控制加以控制。风险防范控制是企业的一项基础性和经常性工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。各施工企业也在不断建立并优化面向业务的财务会计管理模式，从核算分析、监督评价、决策支持等方面，增强与业务的融合共享，以提高财务创造价值的能力。现就施工企业内部特别是基层项目处理最频繁的经济业务存在的风险与会计控制进行简要分析。

一、建造合同收入确认控制

（一）风险分析。建造合同收入确认不准确，可能人为地多确认或者少确认，严重影响会计信息质量，影响企业决策。建造合同收入确认涉及的相关因素有：预计总收入、预计总成本、开累实际成本。

（二）控制措施。预计总收入组成资料必须齐全。合同内已施工未计价部分计算准确，上报审批资料齐全；合同外工程量、设计变更、洽商、索赔等资料施工方计算准确，项目设计、监理、业主等各方签字手续齐全；暂定款实际施作时才计入预计合同总收入，否则应从预计合同总收入内减除；奖励确实有明确文件或者奖励款确实已经收到。项目财务人员在确认项目预计总收入时应充分考虑上述因素，在初始的合同价上进行增减确定项目预计总收入。

预计总成本为项目开工至预计完工所需发生的成本，包括开工至决算期末开累成本和预计至完工还需要发生的成本。

开工至决算期末开累成本核算必须真实、及时、准确。为了实现成本真实、及时、准确，企业必须要制定严格的财务结算制度：详细分析各种成本费用结算周期，严格按周期结算，保证各种成本入账核算及时，超过结算周期结算的应给予惩罚；明确各种成本费用票据资料及结算资料、证实人、审批人；明确成本费用科目归集范围，避免核算对象成本统计不真实。

预计至完工还需要发生的成本取决于诸多因素，要与工程施工水平匹配、估计依据充足合理，避免人为估计波动幅度大；预计基础资料表格及编制依据齐全，一般每季度预计一次，重新对已发生成本统计，并估计预计还需发生成本；每次预计应与上次预计总成本进行比对，查找变动数据、分析变动原因并予以记录，以便日后查询分析。

预计总收入、预计总成本、开累成本确定之后，正确计算工程完工百分比，根据工程完工百分比计算开累应确认收入、进而确定本期应确认收入。确认的开累收入要和开累施工产值比较，分析差异原因，检查是否多计、少计收入可能；确认的开累收入还应与开累验工计价相比较，分析差异说明已完工未结算、已结算未完工形成原因，分析存在潜在的风险，提醒相关部门及时跟进相关工作。

二、收款控制

（一）风险分析。收款人有可能侵吞现金收入并注销相关应收款项；对应收款项的注销即会计软件中的贷项记录没有审批文件；无清收制度易形成坏账风险。

（二）控制措施。现金记录和账款核销岗位分离，如果同一个人已能记录现金收入又能核销应收款项余额，那么他就可能侵吞收入的现金并注销相关应收账款。

记录应收账款的扣除应该取得公司领导的认可批准。特别还款计划应经批准，如返还汇票、货物、延缓还款期限等。

明确清收责任人，工程项目一般是项目经理、总工、经营部负责人、财务负责人，明确收款责任，否则可能根本不会有人去收款，这会导致严重的延迟付款。定期对清收责任人进行重新明确，收款人员可能会与长期客户联系过于紧密，这会造成他们对客户问题产生高度的认同，从而放松对坏账风险的关注，特别是完工项目的清收，长期关系还会增加客户与收款人员串谋的风险。为了避免这些问题，应该定期重新明确清收责任人，实行收款人员轮岗，不需要一次进行大量人员轮岗，这可能会严重影响收款的效率，可以考虑进行持续、滚动式的轮岗。

为了加强清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款应该经批准，并验证收账商的担保，减少商上收账后不付款风险。必要时可以采取法律行动，采取法律行动前对客户进行事先审查，减少即使法庭判决大额偿付及补偿金，对方公司可能没有足够的资产予以支付风险。避免花钱去起诉一个没有足够财力的客户。

所有收款方法都失败后，公司同意批准注销账户账目，注销逾期账户，须保持注销记录并对坏账进行事后检查，总结经验，减少再次发生坏账的可能性。

三、发票管理

（一）风险分析。接受虚假发票，增加税务风险，纳税调增企业所得税，减少企业利益。接受不规范发票：发票两章不全、抬头不是企业全称，发票要素不全，发票与业务性质不一致等增加纳税调增风险。企业发票管理不善，丢失、重开造成漏缴、重复纳税等税务风险。

（二）控制措施。严格报销制度，报销岗位严格审查发票，要对接收的发票认真进行真伪鉴别，对发票不规范要素不全的情况不予报销。严格发票管理制度，妥善保管发票，建立发票领用、开具台账，按月及时进行纳税申报、缴税工作，申报税收财务主管应复核，经办税务人员对已开具发票缴税情况进行登记。

四、专业分包结算及付款控制

（一）风险分析。先入场后签订合同，造成分包合同条款谈判很难，降低分包单价很难，分包队入场后谈判不成要清退很难，结算付款无合同依据结算很难。分包合同工程款支付条款签订太松，与主合同工程款支付比例不相匹配，造成项目资金紧张、支付困难。分包结算不及时，账面分包成本不真实，结算入账迟造成账面预付分包账款，超付风险大。分包单位不正规，无发票或者开具假发票，扰乱正常结算且造成我方审计、税务风险加大。分包合同条款研究不足，费用承担界定核算不正确。

（二）控制措施。企业应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目招投标决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为，严禁先进场后签合同情况发生。财务人员必须参与合同评审，评审时主要关注与合同的结算条款、支付条款、惩罚条款等，并对这些条款严格把关，上述条款应比主合同条款更加严格。注意比对主合同分包单价与分包合同单价，了解合同分包盈亏情况。严格分包结算制度，认真研究分包合同条款，明确双方责任义务，特别是相关费用承担主体，避免为分包方承担不应该承担的成本费用。开展月责任成本核算分析，月度、季度及时检查分包结算与否，结算资料是否齐全，及时督促结算负责部门结算。分包入账会计科目、辅助科目使用正确，正确归集核算，既便于核算各分部分项工程成本，又能正确核算与分包单位往来，对所欠分包工程款、质保金、履约保证金等进行分类核算，并登记相关分包台账。对形成预付款的分包单位要对照合同支付条款检查，对不正常的提醒项目经理，通知相关部门整改。付款要严格按合同条款执行，资料齐全，付款同时索要工程款发票，做好税款抵缴工作。

五、工资薪金控制

（一）风险分析。工资薪金领域是欺诈活动的“重灾区”，通常欺诈活动运用以下几种手段：通过虚报工作时间造假；通过篡改工资项目公式造假；通过人为增加工资项金额；通过编制“幽灵员工”（不存在的员工）把钱汇入欺诈者的账户，编造“幽灵员工”付出的代价要昂贵的多，几乎是伪造虚假工作时间的十倍。

（二）控制措施。保证上交的考勤表的完整、准确和经过授权，由工薪计算人根据现有员工名单检查并证实所有员工的考勤卡已经全部收到并复核考勤表，对于没有收到考勤表的个别遗漏的考勤表，联系各工作点的负责人索取，复核所有的考勤表是否附有主管签名，主管必须标记所有的加班时间以表明授权，如果考勤表没有经主管批准，将被返还给主管直接进行审查和批准。该员工需要获得批准来保证所有考勤卡上的时间是正确和经过授权的，这样超时申报的问题也会暴露出来。复核各种假期是否附有请假条，请假条批准部门领导批示同意授权。获得对工薪变动和特殊工薪申请的批准，如岗位晋升、职称评定、人事调动令等。禁止工薪计算人员单独修改工薪数据库中的档案数据，工薪数据库人员档案修改要有主管审批。由独立人员来复核工资计算人员计算的工资金额，与社保中心、住房公积金中心复核五险一金，与税务主管复核个人所得税计算是否正确，复核当月工资总额与上月工资总额分项及汇总的变动情况并找出原因；抽查部分员工工资条应发、实发计算是否正确、收入变动情况查问原因。由管人事档案独立于工薪岗位的员工不定期复核工资计算，如果员工档案不存在，那么可能工薪支付给了“幽灵员工”。比较工资总额预算与年度工资总额可以解释工薪计算的合理。工资记账前，会计人员应检查对比工薪登记簿和各种支持性凭证齐全，主管复核。不允许同一名员工同时兼任工薪处理和工薪发放两项职责，保证适当的职责分离，使工薪处理人员不能签发支票、发放现金、记录支票并将这些资金装入自己的口袋。将现金直接交给收款人或者打入收款人账号，要求收款人出具工作身份证领取并要求签字，如果有员工未能领取，在工资单上注明，工资主管保留无人领取的现金，防止员工离职后公司继续支付工薪情况或者工资计算人将其占为己有。

六、存货原材料采购及付款控制

（一）风险分析。缺少用料计划造成采购无计划；存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量；验收水平低，验收不严、不正确、不准确，以次充好，超验；接受虚假发票，采购人与供应商勾结串通超开发票，虚领材料款；材料已入库发票未到，不进行材料入库登记；不盘点盘存，账账不定期核对；材料领用无计划，领用无授权批准；采购人、保管人、领用人同一人或者都为同一部门人，易串通；领用人责任考核缺失，分包方领用材料节超缺少考核依据，缺少考核；材料领用发放单不标明工程使用部位，落实不到具体的分布分项下，不利于核算对象成本核算。

（二）控制措施。采购和付款控制，企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，履行预算调整程序，项目经理审批后再办理请购手续。严格进行未提账单核算，发票未到材料已入库需要预点，待正式发票来后再进行红字冲销，然后按正确的发票金额入库。收集市场价，采购发票和市场价做比对，查找价差原因。对大额的采购入库，财务人员有条件的应会同材料验收人员监督材料验收入库，防治虚假欺诈行为。材料入库后严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。建立定期盘点制度，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，分析原因，查明责任、完善相关制度。对重要资产进行财产保险，增加实物受损补偿机会，保护实物的安全。在工程中标后就应按照成本核算明细程度合理确定成本核算对象，核算对象一经确定不允许擅自变动，并须让项目所有部门熟知成本核算对象，并要求所有人在发生成本时严格区分成本受益对象，严格按照成本核算对象区别各部门发成成本，以便正确核算成本对象成本。材料收发料单特别要规范填写，领用材料必须按照事先确定的核算对象进行发料，以便正确按照分部分项核算对象归集成本，准确核算各分部分项成本。认真研究分包合同条款，对分包领用材料要按照合同约定，不该由我方承担的，应该提请相关部门注意完善分包方签认手续，以便从工程结算款中扣除，如由我方承担的，也要对分包方领用料消耗使用材料情况进行节超考核。

七、固定资产控制

（一）风险分析。固定资产购置不合理，造成浪费，占用资金；资产保管、使用、维修、保养不善，造成设备丢失、毁损、维修费用增加；固定资产提前报废处置、可用设备已好充次低价变相卖给相关方，个人获取非法利益；固定资产租赁缺少授权审批；租赁结算不及时，业务人员与出租方勾结串通，虚假结算谋取非法利益。

（二）控制措施。管理层应该通过正式的审批程序来审批所有的固定资产购置，包括进行现金流分析和按投资规模由相应级别管理层审批。资产购置的总体战略是评价支出的必要性。首先，投资项目应考虑是否提高了公司的整体生产率和公司的整体盈利水平，识别考虑解决企业运营的瓶颈（制约）业务的需要。固定资产采购所需的资金应通过年度预算的批准，在实际购置之前，购置申请也需要获得批准，使用与现编好的购置和处置表格，对于预算外的购置项目，要求进行额外评价。之后还应当将投资的实际结果和固定资产投资预算数据进行事后比较和分析。给所有的固定资产建立固定资产卡片，明确固定资产使用部门、责任人，办理固定资产移交时，转入转出部门和资产管理部门书面批准，财务准确进行固定资产折旧处理。在固定资产的处置上，需定期进行处置检查，从而保证处置之前这些资产仍具有一定变现能力，处置应获得证实批准，确定资产确实无修理价值，处置资产取得的现金得到正确处理，恰当跟踪相关处置收入，如要求员工提供每项已处置资产的档案中附有资产报废公司的收据或销售单。对固定资产进行定期审计，将现有固定资产与会计记录进行核对。复核固定资产的分类、原值及折旧的计算是否正确，因为这些方面不正确的记录会对财务结构的报告水平产生极大的歪曲。租赁的固定资产应该报上级机关审批其必要性，如果企业固定资产充足，应该加强设备调配减少租赁，租赁后要严格按合同执行，结算时设备主管应复核签字确认。

八、业务招待费控制

（一）风险分析。业务招待费金额巨大，40%调增企业所得税；招待礼品等金额大，去向不明，缺乏监督；业务招待费缺乏标准，或标准太高，招待无节制；招待费发票不合规不合法，全额调增企业所得税；报销手续不全，科目列支不正确，报表披露不准确。

（二）控制措施。制定业务招待费开支制度，严格招待费审批手续，严控招待费支出，实行招待费事前审批程序，大型招待费集体协商讨论，花小钱办大事。会计核算报销资料齐全，党政会签审批齐全，会计核算、报表披露准确。熟悉掌握税法标准，正确进行企业所得税汇算清缴。

九、科研费用控制

（一）风险分析。缺少科研立项，科研费用归集不足，达不到高科技企业应达到的标准。立项不科学，科研人员、科研费用界定不清造成科研费用多列少列，科研费用归集不完整、不准确。科研费用审批手续不全，依据不足，高新技术企业审批审计风险较大。

（二）控制措施。严格科研立项管理，确保有书面科研合同，合同中应明确科研负责人与科研人员。原则上科研费用总额应达到企业当年收入的3%以上。科研费用应由科研负责人签字确认，各种票据资料齐全并能明确归属于科研项目。科研费用应在一级专项科目核算归集，区别费用化、资本化进行会计核算，费用化应该在管理费用中核算，科研费用应在财务报表单独表中准确披露。

十、资金预算（计划）控制

（一）风险分析。资金预算编制不准确不科学，预算与实际脱节，资金预算编完后束之高阁，不按预算执行，不进行预算执行分析，预算执行无考核，资金支付还停留在听项目经理说了算的管理阶段。预算偏离调整不及时，偏离考核不兑现。在预算执行过程中经常出现预算支出控制不均衡、预算收入受外部环境影响进度不达标等状况，如果到预算期末才发现，就来不及采取有效的应对措施了。

（二）控制措施。完整的预算流程包括预算编制、执行、控制和考核四个阶段。资金计划应以“量入为出、以收定支、确保必付、略有节余”的原则编制；资金计划由单位财务部门牵头、各相关部门配合拟订，经单位领导班子会议审议、行政第一负责人签字批准后确定。计划一经形成就必须严格执行，更不能随意修改。凡未纳入计划的支出款项均不得支付，突发性事件等除外，通过编制资金计划加强对资金运营的事前控制。采用资金集中管理模式，对预算执行状况进行分析、预警，加强对资金运营的事中控制，以便及时采取措施确保企业计划目标的达成。期末必须对当期的计划执行情况进行认真的分析，通过对资金账户信息的统计分析，加强对资金运营的事后监控，并进行总结和考核兑现。分析要客观、全面、透彻，总结要从主观和客观方面找出原因，还必须有保证计划顺利执行的措施。

十一、财务报告控制

（一）风险分析。没有形成企业财务报告体系；缺少企业账表流程管理，编制违反会计法律法规、企业会计准则，可能导致企业担责；没有建立相应的分析制度监控企业整体风险；报告不能真实反映企业实际情况，造成决策失误；报告频次太频繁，花费巨大精力达不到预期效果或者频次太少影响决策。

（二）控制措施。健全完善财务报告体系是企业内控和风险管理重要的事后控制手段之一。常用的内部报告有：①资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表等；②经营分析报告；③费用分析报告；④资产分析报告；⑤投资分析报告；⑥财务分析报告等。健全企业账表流程管理，严格按照会计法、企业会计准则编制财务表表，正确合并抵消。企业财务报告应当符合例外管理的要求，内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容，统筹规划、避免重复。通常，高层管理者报告时间间隔长，内容从重、从简；中下层管理者报告时间间隔短，内容从全、从详。定期召开财务分析会议，通过与相关目标、标准对照分析明确责任、发现问题、采取措施、改进管理，全面分析企业经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级。

十二、内部审计控制

（一）风险分析。施工企业内部会计控制制度再健全、再严密，如果执行力度不够，文件仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成为一纸空文也起不到控制的作用。内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪污舞弊以可乘之机。

第9篇：应收账款开题报告范文

Abstract: Financial management is the core of enterprise management, and capital operation is a major managed objects of financial management, so we should maximize the role of financial management to achieve the objectives of financial management. The normative financial system is the basis for enterprise' s development. The financial management, as a value management, is a kind of economic management activity with strong comprehensiveness, including fund-raising management, investment management, equity distribution management, cost management, etc.

关键词：财务管理；财务制度；财务管理创新；经营管理型

Key words: financial management；financial system；financial management innovation；business management type

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）17-0124-02

0引言

目前企业主要问题是内部管理出现问题，很多企业着眼于企业的经营运作，以销售为衡量企业的目标，忽略了财务内部管理的重要作用。财务管理是企业管理的核心，而资金运作是财务管理的主要管理对象，如何最大限度的发挥财务管理的作用，达到财务管理的目标，为此本文经过对传统企业财务管理模式的分析，结合我国当前经济发展情况，构建企业财务管理模式以实现企业财务管理目标。

1被调查企业财务管理现状

被调查的企业是一家生产型的私营企业，座落于具有“铝材之乡”的横岗黄金地段，是一家集设计、生产和销售于一体的综合性大型铝材企业。该企业从事财务会计工作的有10多人，职责分明，分别设置记帐人员、出纳人员、会计人员、应收帐务管理人员、应付帐务管理人员。每月末进行结帐处理，上交月度各财务数据分析，以反映企业的财务状况给管理决策人员。每两个月对各管理人员及相关人员进行企业财务、销售报告，分析其财务状况、销售状况及各部门相关数据。通过每月的报告及分析使企业财务管理较以前有了较大的改善，企业对财务状况有更新更及时基本的了解。

2健全的财务管理

规范的财务制度，是企业发展的基础。财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支计划，对生产和经营过程进行控制、监督、核算、分析和评价工作，管好用好资金，保证资金和财产的安全，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。财务管理上要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗、增加积累。

2.1 会计机构与会计人员企业设立财务部。财务部设经理、会计和出纳岗位。出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。财务人员应当保守企业的商业秘密和财务信息。除法律规定和企业主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企业的财务信息。

2.1.1 A财务部经理的主要职责是：①主持财务工作，完成各项会计业务工作；②制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算经营成果、定期提供数据、资料和财务分析报告；③负责编制会计报告，主持清查财产；④执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；⑤制订企业财务预、决算方案，提供本年度财务及分析报告，同时提供次年的财务预算报告；⑥组织监督财务预算的执行情况，定期向企业主管提交财务预算执行情况报告；⑦组织制定企业的年度、季度财务计划；⑧组织进行必要的财务预测和风险分析，组织资金筹措；⑨进行成本费用预算、计划、控制、核算、分析和考核，督促企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；⑩加强企业的资金运用管理，并组织制定相应的管理细则；{11}建立健全经济核算制度，组织监督企业的财务运行状况，组织定期、不定期的审计、检查工作；{12}完成董事会、总经理交付的其他工作；{13}监督检查资金、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单据，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

2.1.2 B会计的主要工作职责是：①按照国家会计制度的规定、记账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚、按期报账；②按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金效果，及时向财务经理提出合理化建议，当好企业参谋；③妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料；④完成财务经理交付的其他工作。

2.1.3 C出纳员的主要职责是：①贯彻现金管理制度，把好现金收支关，根据稽核人员签章的凭证复核，办理款项收付。库存现金保持在规定的限额内，超过部分要及时存入银行。不得以白条抵冲现金，更不得挪用现金；②及时办理银行结算业务，随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票和远期支票，不准出借银行账户；③建立健全现金、银行各种账目，根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行日记账，并结出余额。现金账余额要每日与库存现金核对，做到日清月结；④妥善保管各类空白支票、空白收据。严格按照规定用途使用，要设立专门的登记簿登记，认真办理领用注销手续；⑤配合会计作好各种账务处理、编制未达账调节表；⑥完成财务经理交待的其他工作。

2.2 资金筹集与资金管理①资金筹集是企业财务管理的重要任务，是财务管理的起点。企业根据发展的需要，应对资金的需求进行预测，编制年度资金使用计划，同时，对资金成本进行分析，并根据可能选择最佳的筹集方式。②企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或分次筹集。投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或其他投资者可依法追究其违约责任。③企业在筹资过程中，吸收投资者的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20%。因特殊原因，需要超过20%的，须经工商管理部门审查批准，但是最多不超过企业注册资金的30%。企业不接收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资入股。④企业筹集的资产金必须由中国注册会计师验资出并出具验资报告，由企业据以发给投资者的出资证明书。⑤企业的资本金在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照出资比例或者章程、合同的规定，分享企业利润和承担亏损。⑥银行账户必须按银行的规定开设和使用，银行账户只供企业经营业务收支结算使用。严禁出借账户供外单位或他人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现等。⑦银行账户与账号必须保密，非因业务需要不准外泄。同时，银行账户印鉴实行分管并用制。财务专用章由财务部经理或主管会计保管，私章由出纳保管，不准由一人保管使用，保管外出时可委托他人代管。⑧严禁任何空白支票未用先盖章。使用时必须填最高限额、日期、用途、领用人签名等。⑨银行收支款项，应按业务发生的先后顺序逐笔登记银行存款日记账，不准多笔汇总记账，也不准以收顶支后记账。企业应按月与银行对账单核对，未达账项，应编制调节表逐笔调节平衡。⑩办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出的款项，一律凭领用支票审批单办理，领用支票审批单应随付款凭证一并入账。{11}企业必须严格按照国家规定的现金使用范围，控制现金的支出结算，一般不直接支付现金。一切现金收支，必须有合法的凭证作依据。{12}现金日记账必须设立固定账本，严禁有账外账，严禁私设小金库。{13}企业财务主管每月终必须会同出纳员盘点库存现金，保证账实相符。{14}严禁将企业公款存入私人账户或以私人名义用企业公款购买股票、债券，以及以私人名义用企业公款进行其他经营活动，违者以挪用或侵占公司资产罪论处。{15}严格控制员工临时借款。员工临时借款，主要用于出差、购买公用物品、业务招待费。私人借款一律禁止。{16}企业应建立资金运用及回笼情况的跟踪制度，要及时清理债权债务。到期的债权，要督促有关人员及时催收，发现问题，应及时研究处理，并上报企业财务部备案。{17}企业必须加强对发票的管理，要有专人负责对发票的保管、登记、领用清理、核对工作。已开出的发票，要及时交付给对方；严禁为其他单位和个人代开与企业业务无关的发票，否则对当事者处以发票面额30%以上的罚款，情节严重者要追究法律责任。

2.3 流动资金的核算①经管债权（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）账目的财务人员应经常清理各账户款项，定期与有关单位核对余额，经常向部门主管汇报债权清理情况，督促经办人员及时结清和收回债权。②企业应按当年未应收账款、应收票据、预付账款等应收款项的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入管理费用。③企业应根据国家统一规定确认坏账损失，即：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产和担保人清偿后，仍然不能收回的部分。其次，因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的账款。④严格坏账损失的控制及审批程序。企业若发生坏账损失时，应先书面报告企业财务部初审、财务部经理复审，经企业总经理批准同意后方可冲账。如因个人责任造成坏账的责任者要视情节分别给予经济、行政处罚直至追究刑事责任。⑤存货的计价方法按规定执行。

3现代企业财务管理创新的主要内容

财务管理作为一种价值管理，包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，是一项综合性强的经济管理活动。它不仅赋予企业自主理财的权利，同时也将现代企业理财置于瞬息万变、高度风险性的市场经济环境中。这对企业财务管理提出更高的要求，财务管理观念也要不断创新，与时俱进，建立起适应知识经济时代的理财新观念。

3.1 做好企业财务管理目标的创新在科技创新和其成果转化过程中使得财务管理目标的重新定位成是十分必要的。企业的财务管理目标由企业价值最大化调整为：在保证社会效益和生态效益的同时获取优秀人才，形成最佳的良性结构知识流。

3.2 做好企业财务关系的创新企业财务关系由内外协调转向侧重于企业内部人本化管理。因此，企业决策阶层及财务人员应当从企业奖励制度、人事选拔等方面去调动科技人才的积极性，这将决定企业能否生存，因此成为企业财务关系中最重要的组成部分。

3.3 做好企业筹资管理企业在筹资决策时，在筹资渠道与方式的选择上，尽可能把视野放在国际资本大市场上，选择最适合自己的资源和融资方式。更重要的一点是知识、技术创新和具有专业技术的人力资源已成为加强企业竞争力的关键因素。企业价值最大化已从过去以资本筹资为主转向以无形资产筹资为主。

3.4 做好企业收益分配财务资本与知识资本共享资本收益。其中，物质资本的提供者提供财务资本，凭借资本所有权分配企业收益；直接生产者从事生产经营活动，直接赚取工资收入；企业的经营管理者组织指挥生产，经营企业，不仅获得工资收入，而且也凭借管理知识资本参与企业收益分配；技术创新者一方面获得工资收入，另一方面也要凭借技术知识资本参与企业收益分配。

3.5 做好财务指标的分析反映知识价值的指标将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。随着知识经济时代的到来，反映知识资本价值的指标必然将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。无论是企业的管理者，还是企业的投资者、债权人等相关利益主体，都必将十分关心和重视反映企业知识资本价值的指标。