应收账款信用控制管理精选(九篇)

第1篇：应收账款信用控制管理范文

摘 要 报社作为新闻传媒业的重要组成部分,在市场经济的推动下得到了长足稳健的发展,在正确引导社会舆论的同时,报社也在需求经济效益的提高,实现社会效益和经济效益的双赢。报社经营收入的多样化、复杂化,使得如何加强应收账款的管理和控制,成为报社财务人员亟待解决的课题之一。本文从报社应收账款管理面临的问题和原因入手,提出了几点完善报社应收账款管理和控制的建议。

关键词 报社 应收账款 控制

一、报社应收账款管理和控制存在的问题及原因分析

近年来,我国报社都非常重视加强财务管理建设,应收账款管理和控制也取得了很大的进步,对报社经营和发展起到了积极的促进作用。但是由于受基础资源及思想观念等局限,报社应收账款管理还存在较大的不足,与理想的管理控制状况存在较大的差距,具体反映在以下四个方面。

(一)报社应收账款管理人员风险意识薄弱,控制力不足

在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大广告额,有些报社盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,忽视被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回资金的财务风险。目前大多数报社还没有建立起完善的赊销制度,事先未对付款人资信度作深入调查,未对应收账款风险进行正确评估,未对形成的逾期应收账款能否收回,收回多少进行合理的会计估计,造成应收账款急剧增加,这些都给报社带来了额外的经济损失。

报社的风险意识没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。报社应收账款管理和控制的效率,很大程度上取决于管理人员的责任感。如果内部财务人员应收账款风险意识差,主观上缺乏对应收账款的控制力,错误地估计和判断了应收账款的风险事项,将加大应收账款管理和控制控制的风险。

(二)报社应收账款管理责任不够明确,缺乏有效沟通

缺乏系统的应收账款规章制度,没有明确应收账款的管理和控制责任,导致交易过程中资金流动、票据传递以及记录等都可能发生误差。未对资金往来中的未了事项按时核对,没有形成合法有效的对账依据,加大了有关部门人员作弊的概率,从而形成了大量长期挂账的应收账款。报社应收账款管理和控制过程中离不开信息与沟通,然而业务部门和财务部门之间没有建立一套业务报告和反馈系统。部门之间缺乏有效沟通,业务联系脱节。财务部门掌握了应收账款财务处理和控制方法,但不了解客户的具体资信情况。业务部门了解客户情况,但难以对本部门的业务效益进行客观的评价,签订合同时内容不够严谨,有章难循。造成应收账款信息传递的不充分,责任不明晰。

(三)报社应收账款内部管理和控制系统不健全

首先,缺乏有效的客户资信的调查与评价,未建立客户资信档案。资信程度分为五个方面,信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。未对其进行有效评估,可能导致给信用品质,付款能力和财务状况不佳的客户信用,增大应收账款的风险系数。其次,没有严格执行签订合同,制定信用条件的规章制度,不能选取收益最大和坏账风险最小的方案。长期不和欠款客户对账,不了解客户的财务状况的变动,不能有效防止客户拖欠账款。再次,应收账款的日常管理不善,也给报社资金流动带来危害。供求关系瞬息万变,而应收账款追踪分析不充分,导致赊购变现率底。应收账款逾期时间越长,越容易形成坏账,不能定期分析应收账款账龄,提取的坏账准备金不合理,以及缺乏逾期未结欠款的预警机制,不能及时催促业务部门收回账款,都使应收账款难度加大。

(四)报社应收账款会计监督薄弱

应收账款久拖不决,使得管理费用的开支增大,从而增加了成本,造成的资金周转困难也影响到报社经营的正常运转。会计监督是确保报社经济活动按预期的经济目标有效运行的重要方式。部分负责应收账款财务人员的日常控制松懈、工作不严谨。财务部门未建立有效的应收账款台账管理制度和应收账款定期清查制度,不能及时发现和纠正问题和错误。经营管理和财务监督没有有效配合,制度执行乏力,追讨欠款工作的权责不清,应收账款问题累积。

二、完善报社应收账款管理和控制的对策

应收账款是企业的资金投放,是为了扩大业务和盈利而进行的投资,其产生原因是结算时间不一致和商业竞争。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要组成部分,已越来越引起报社管理人员的重视。笔者认为,可以从以下几个方面来加强报社应收账款管理和控制。

(一)提高报社应收账款管理人员风险控制意识

随着报业的逐步发展,报社收入也日趋多元化,从国家拨款为主转变为多种来源,如报纸发行收入、广告收入、其他经营收入以及固定资产清理变现收入等,这相应也增强了应收账款的财务风险。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的资金投放。因此应加强相关部门的风险管理和控制意识,特别是提高报社高级管理人员对应收账款风险的重视程度。以使应收账款的管理人员有足够的权限,做好应收账款的管理工作。财务部门真正起到参谋和决策助手的作用,进而使报社能通过企业化经营来实现自收自支、自负盈亏和自我发展。

(二)明确报社应收账款管理责任,加强信息沟通

由谁来管理应收账款,是应收账款管理关键问题,它决定了应收账款管理的权力和责任。简单地归由业务部门或财务部门都是不适当的。应收账款作为信用管理的核心,应认真组织各个部门的相关人员,专门调查了解客户的资信程度,研究报社的业务策略,完善合同及其它书面约定,建立起适合报社业务特点的信用管理制度。在这个过程中要发挥各部门的优势,特别是业务部门对客户资信的掌握情况和财务部门对应收账款的专业财务分析,明确各部门责任和审批权限,分别确定相关人员的权限范围。各部门各岗位人员的职责权限的设置分工和工作标准,既要相互牵制,又要相互监督。

为加速报社资金周转,降低应收账款风险,报社必须加强应收账款管理信息的内部沟通,各相关部门通力配合,建立内部考核责任制,使各项制度行之有效。

(三)完善应收账款内部管理和控制系统

首先,应控制应收账款政策、应收账款发生额度和频率,从源头上解决报社应收账款问题。应收账款政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策,是报社影响销售的可控因素之一,是财务政策的重要组成部分。报社在采用赊销方式时,依据客户的资信情况,对应收账款进行控制,从控制应收账款的角度出发,对一般的客户采用现款交易的政策,对信用等级较高的客户,可延长信用周期,适当放宽信用条件,采用分期付款及赊销和现金折扣等方式。但应要求客户出具盖有法人印章的还款计划等书面承诺,以备为日后付诸法律手续做好必要的证据准备。这些政策是建立在对资信客观评价的基础上,报社要强化信用管理,建立完善的信用管理制度。

其次,强化报社日常应收账款额监督和管理建立,完善的应收账款管理制度。签订相关业务合同必须遵守法律和政策,坚持互利平等、协商合作的原则。根据报社收入的实际情况和赊销客户的信息,动态调整信用政策和信用额度,以适应报社业务的发展需要。认真做好应收账款账龄分析表,跟踪分析逾期欠款,按风险程度对应收账款进行分类。报社财务人员认真审核原始凭证,正确编制记账凭证,详细地记录客户名称、摘要及金额,便于日后核查和催收欠款。正确登记相关账簿,确保应收账款明细账准确地反映欠款客户的情况和应收账款账簿安全完整。财务部门定期做好日常清点工作并向赊销客户寄送对账单,认真核对明细账内容及余额,发现问题,查明原因,及时调整。

第三,财务部门及时做好逾期账款的清对和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是结合客户的资信度和具体情况,向客户收取逾期未付的应收账款的政策。一般来说,报社为减少坏账损失,欠款达到一定期限或客户在生产经营中发生问题时,应及时向欠款客户寄发应收账款对账单,催促业务部门人员采取有效的收款方式,加强收款力度,提高收款效率,确保应收账款的回笼速度。依据建立的客户档案,掌握好宽严程度,可设立专门负责催讨欠款的人员,解决好造成客户拒付应收款项的商业争端。必要时也可以借助法律手段,提起法律诉讼,维护报社利益。严格审批制度,对未经报社领导批准的逾期账款,对相关人员进行一定的经济处罚。

大胆尝试合理转移应收账款风险的措施,金融机构有其资金的优势,报社可以使用其来转移应收账款风险,如应收账款的无追索权让售、为特定的应收账款买保险、获得第三方担保等方式。

(四)强化应收账款会计监督制度,严格控制往来账目

按照遵循谨慎性原则,报社财务部门应做好应收账款的账务处理工作,按时了解分析应收账款的余额和账龄等情况,与客户进行应收账款的对账核对。建立健全坏账准备金制度,充分估计和计提坏账准备,做好工作应对可能发生的坏账损失。报社内部应收账款会计监督制度可以采用分层控制来执行,从报社管理层到财务部门领导班子再到具体负责应收账款核算的会计人员都应参与到应收账款会计监督工作中来。报社管理控制层参与应收账款的重大财务决策和审批。财务部门领导负责对报社应收账款会计监督的规则制定、控制、协调、考核工作,采用授权签批的审查制度。具体负责应收账款核算的会计人员应遵守内部应收账款会计监督的规章制度,做好财务原始记录,按时反馈应收账款的信息。

报社应收账款管理和控制是一个复杂系统,管理方法应做到具体情况具体分析。加强客户信用管理和监督,明确职责,确保报社应收账款管理和控制政策的落实和实施。

三、结论

随着报社经营的不断发展,对内部财务会计管理的要求也越来越高。应收账款的管理和控制,对于报社的财务制度是至关重要的。它直接影响到报社经营的现金流量和经营利润以及融资能力。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,建立和完善应收账款管理和控制系统,才能有效遏制坏账的增加,提高报社抵御财务风险的能力和财务核心竞争能力,使报社经营处于不败之地,保障报社的外部形象和长远持续发展。

参考文献:

[1]郎军玲.浙江报业财会论文选编.浙江人民出版社.2009.

[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济.2008(5).

第2篇：应收账款信用控制管理范文

[关键词]内部控制　应收账款　坏账损失　信用政策

1　内部控制／应收账款坏账损失等相关理论

1.1　COSO委员会提出的《内部控制一，整体框架》中对内部控制作了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制主要是由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五个方面构成。

1.2　应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是由于企业赊销而形成的。

1.3　无法收回的应收账款称为坏账。由于坏账而产生的损失称为坏账损失。

2　A企业应收账款内部控制的现状

2.1　行业背景：A企业是一家制药企业，近几年来，由于该行业的特殊性和最近几年来医药行业的大幅度改革、国外大的医药集团陆续进入中国市场，制药企业应收账款难以回笼的问题越来越严重，已成制约各大医药企业发展的最大隐患。

2.2　A企业不良应收账款形成的主要原因

2.2.1　控制环境不理想：三角债关系严重；另外一些医药公司缺乏商业信用，以各种理由(如改制、更换负责人)故意拖欠，也导致不良账款形成。

2.2.2　缺乏有效的信息沟通及必要的过程控制，在应收账款管理当中权责不够明确使部分销售人员只重视的是销售额而忽略应收账款回款率的控制，一旦坏账发生却无法终究责任；销售部门和财务部门之间信息无反馈，财务部门对买方的信用状况不了解，导致坏账产生。

2.2.3　风险意识薄弱。目前大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数，不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。

2.2.4　应收账款的会计监督相当薄弱。监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。

3　加强企业应收账款内部控制的对策

3.1　明确应收账款内部控制的目标，做到保证应收账款业务会计核算资料准确可靠；保证应收账款及时回收；应收账款真实正确；减少坏账损失的发生，建立销售回款一条龙责任制作。

3.2　严格销售合同的管理。销售合同在签定前应当由适当的人员对相关信息和条款进行审核，审核无误后方可签定销售合同；销售合同印章应当交给专人保管，并且在签定前应当经过审批，印章保管人依据审批记录给予盖章。定期由专人从ERP系统中提取未完成销售订单的清单，分析尚未完成的原因，属于未及时发货的，应询问仓库是否需要发货；属于未及时生成发票的，应当通知市场部及时开具发票；属于需要取消的订单，通知相关业务人员及时取消订单。

3.3　完善与客户的应收账款对帐程序，要求应收会计每季度末收回对账函，以确保所有正常客户都核对帐目。并保留对帐记录。

3.4　建立信用管理部。立规范的信用管理部门，制定合理的信用政策制定科学合理的信用政策就是要在实际情况中具体地确定信用标准、信用条件和收账政策。一个企业信用政策对其应收账款管理起着决定性的作用，但有些企业在这方面缺乏系统的认识，信用管理部门的运作不够规范，有的甚至没有设置专门的信用管理部门，只是由财务处或销售部门的个别人员负责，这样应收账款的风险就很难得到控制。在案例中，A企业从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用了部分专门的管理人员成立了专门的信用管理部门。首先，对客户建立资信档案，设基本资料和往来资料两部分。往来资料包括客户的交易时间、金额、付款情况等，同时采用动态更新管理制，及时录入新的信息资料，实行对客户信用的动态管理；其次，对客户资信进行风险评估。客户的资信度取决于以下五个方面：信用品质、偿付能力(流动比率)、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“5C”评定法。对此A企业成立专门评信小组，运用专门的信用分析技术和模型，通过对客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级；最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策。同时，企业的信用政策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整。

3.5　客户资信管理的控制。定期对客户进行评审，对那些经常发生销售业务的客户，应当定期审阅该客户的信用情况。总厂应当制定相应的程序，明确参与评估的部门、评估的数据、评估的标准等，对需要调整信用额度的客户在系统中调整信用额度；对那些长期不开展业务，或者已经破产、关闭的客户进行锁定，避免向这些客户发货。在接受到来自不活跃客户的新订单的情况下，应该执行明确的审批程序以舰避相关风险。定期对客户进行评审，对那些长期不开展业务，或者已经破产、关闭的客户进行锁定，避免向这些客户发货。在接受到来自不活跃客户的新订单的情况下，应该执行明确的审批程序以规避相关风险。

第3篇：应收账款信用控制管理范文

摘 要 随着市场经济的飞速发展，企业间的竞争越来越激烈，买方市场逐渐形成。企业为了增加市场占有率，赊销是企业为扩大销售而经常采用的战略手段。随着赊销方式的运用，企业的应收账款金额随之扩大，如管理不当，企业的坏账风险也会随之大大增加。因此，应从系统的高度、全程的思路，对应收账款安全性、有效性进行管理和控制，以提高企业资金运转效率，为加强企业竞争力提供保证。本文从应收账款的事前控制、事中控制、事后控制，探讨了企业各部门配合加强应收账款内部控制的方法与对策。

关键词 应收账款 全过程管理 全系统管理

企业的销售、财务、人力资源等各个部门都与应收账款的内部控制有着密切联系。销售是一个闭环，没有回款的销售，只能称之为送货；而回款不及时的销售，则是无利放贷。因此，应收账款内部控制应当由企业各个部门共同参与，另一方面，没有财务部门对应收账款各项指标的全面分析和测算，销售回款的方向会出问题；没有人力资源部门有效的激励约束机制，销售的回款动力会有折扣；没有销售部门科学的合同管理，销售及时回款就丧失了理论上的可能；没有主管领导高效的管理，销售追款就失去了基础。因此，应当从企业系统性出发，对应收账款进行全过程控制。

一、事前控制

1．对赊销客户进行充分的信用能力调查

这个过程主要由销售和财务部门来完成，应当对客户的资产状况、财务状况、盈利能力、偿债能力、企业信誉以及之前往来业务情况等进行详细的调查，根据调查结果对客户进行信用评级，确定赊销与否以及具体的赊销金额。然后结合客户还款能力和往年还款情况以及信用等级确定信用期限和信用额度。赊销期限通常为6个月以下，具体赊销金额应当结合其信用等级、预期销售额、预期利润等各方面的情况来确定。企业还应当建立动态客户信用评价体系，在对客户进行充分的资信调查确定信用等级后，根据市场的不确定性，在客户信用可控的范围内，对于需要特别调高信用等级的客户，应当适当降低对应客户的销售人员销售业绩的提成比率。以引导销售人员与客户成交之前，取得的信用政策和企业的导向一致，在保证销售的前提下尽可能降低坏账损失率。

2．制定合理的信用评估系统

企业赊销能否取得好的成效，和企业是否具有合理的信用评估系统密切相关。科学合理的信用评估能够为企业留住老客户、吸引新客户，增强产品的竞争力，提高企业产品的市场占有率；相反，会导致企业损失大量客户，降低企业产品的销售量，如果赊销所增加的收益小于增加的成本，那么反而会降低企业的利润。因此，企业应当结合实际情况，通过计算应收账款周转率、平均收账期、坏账损失率等指标来衡量应收账款的风险，并合理的估算风险损失，得出应收账款的合理价值。因此合理的信用评估对企业应收账款管理有重大意义，企业管理层应当对其制定进行严格把关。具体来说，信用评估系统主要包括以下三个方面：

（1）科学合理的信用标准。企业应当结合自身各方面情况制定一个合理的客户信用标准和企业自身接受赊销风险的标准。信用标准越严格，应收账款的违约风险越低，收账费用也越小，但是它也不利于企业扩大销售；如果信用标准过于宽松，虽然能扩大销售，但是企业却要为此承受过高的坏账风险和收账费用。（2）风险可控的信用期限。信用期限是企业为客户制定的最长的付款时间界限。较长的信用期限有利于企业扩大市场份额和增加销售额，但是过长的信用期限加大企业应收账款的机会成本，使坏账损失率上升；反之亦然。因此，企业可以在合同中提出一定的现金折扣政策，如果客户在规定的时间内付款将给予一定的现金折扣，这样在一定程度上能够促使客户及时回款，减少收现期，降低坏账风险。（3）切实可行的授信模型。根据企业所在行业情况，建立授信评估系统，系统参数的选择应考虑到客户预期销售额、预期销售利润、资信属性等因素，参数的选择应考虑本行业的特性，在促进销售和控制风险中寻求平衡，模型的建立应与销售人员充分沟通，取得对方的理解。利用该模型，具体的客户信用评价数据可以自动计算，这种模型的应用可在销售人员与客户商务接触时，就能发挥指导性的作用。

3．加强销售合同的审查

在遵守基本的法规和商业准则的前提下，应当重视以下合同条款：交易条件、结算方式、合同期限、违约条款、诉讼地等，降低因合同回款条款不严密与客户理解不一致时带来的风险。在应收账款的事前合同管理中，特别关注：较为严格的违约付款条款，合同签约地为本企业所在地。

4．明确应收账款相关岗位职责权限

根据不相容职位相分离的基本原则，应当明确规定应收账款相关岗位的职责权限，这样才能形成有效的内部牵制，实现内部控制的目标。其中重要的是：客户信用标准签发应当由非销售部门执行。

5．选择合理的结算方式

合理的结算方式也是进行应收账款事前控制的一个重要步骤。如采取银行承兑汇票、信用证、委托收款等方式进行货款结算，这些方式降低了应收账款的风险，而且大大节省了企业的调查成本。

6．制定合理的奖惩政策

企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即：个人利益不仅要和销售、利润业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚规则，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

人力资源部门定期根据销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，在兑现奖金时，对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任，并且根据责任人的责任范围和失职损失程度，给予一定的经济和行政处罚。

二、事中控制

1．销售阶段的控制

销售阶段企业在对客户的资信状况进行充分调查，并确定适当的信用政策后，应重点关注合同赊销工作的执行力度。建立应收账款动态管理制度：应收账款发生后，全企业应当及时关注回款情况，建立应收账款动态管理制度，保持与销售部门的良好沟通，对于不能及时回款的应收款项，通过企业各部门例会等方式，沟通影响回款的因素，并对各个因素提出有效的解决方案以及解决的时间节点，确保应收账款的回款时间和回款金额。

2．建立回款保障机制

（1）收款支持。数据支持：建立与企业运营需求相配套核算系统，建立应账款预警及账龄分析体系，提前将即将回款的数据传递给主管销售人员，并督促回款，在沟通过程中分析、确认影响回款的因素，财务等后台系统应全力配合，给予数据支持。发票专业支持：因税务有开票额度的要求，财务要全力保证发票的增版、增量工作，防止出现销售有回款计划时，财务没有发票支持。安全性支持：财务应定期与客户核对应收数据，确认数据的客观有效，对应收账款数据比较大的客户，财务人员要给予拜访，确认应收账款风险；送货人员在送货时，应关注业务及客户的实际情况，并将信息传递给财务。财务应分析、确认应收数据的回款风险，并给予信用政策上必要的调整。（2）把握客户的库存动态，控制发货量。根据赊销客户的经营情况，对客户的销售频率、销售数量、销售手段、销售范围等情况进行动态跟踪，确定其实际需货量，实施多批少量的发货方法，边发货边回款，确保销售的有序进行，从而有效的控制应收账款风险。

3．完善应收数据的交接制度

销售人员岗位调换或者离职时，应当加强应收数据的交接手续，办理手续时应当有财务数据的监交，销售主管进行必要的业务监交。对于未办理交接手续自行离职的情况，应由人力资源部门协同配合相关控制手续。

4．加强对销售人员的监管

人力资源部应组织对销售人员进行企业规则和回款技术专门培训，增强他们的回款意识以及追款技巧，保证应收账款的及时回款。增强销售人员的原则意识。处理好同客户的关系是销售人员面临的一个重要课题，销售人员一方面应当与客户保持良好的业务关系，另一方面，也应当坚持遵守企业制定的信用政策。

5．加强部门联系，实现信息共享

企业应当加强财务、销售、人力资源各部门之间的相关应收账款信息资料共享，由财务部门根据应收账款延期时间、延迟金额等指标计算出应收账款的资本成本，为人力资源部门在计算销售人员提成、执行企业应收账款管理制度时，提供考核的数据支持。

三、事后控制

企业在应收账款会计核算和事后监控的阶段应当对应收账款金额进行准确的核算，加强对应收账款的监督和控制，建立合理有效的催收制度，最大程度地缩短收账期。

1．警示应收账款账龄超期

应收账款延期的时间越长，应收账款成为坏账的可能性也越大，所以企业应当建立应收账款账龄分析体系，重点关注处于准坏账的应收账款情况，对此采用严格的收账手段，并调动公司相关部门资源给予关注和支持。

2．分析客户回款信用

企业应当对各客户的回款涉及的信用情况进行分析，根据“二八原则”特别关注大客户的回款信用情况，对于客户信用执行结果与前期授信结果有重大偏差的情况，在与销售部门沟通、实地调查后，重新确认调整客户的信用条件，以降低企业的坏账损失率。

3．完善应收账款催收制度

根据成本效益原则，企业应科学合理地建立各部门应收款催收联动机制，多样化、多层次催收，对于超期应收账款的催收应密集关注，主要涉及以下内容：第一，鼓励客户按时、提前还款，回款即将到期前电话沟通或发函提醒客户，必要时可以给予折扣期和折扣额。第二，对于超期应收账款，应当和客户、销售沟通延期原因，如果因客户暂时资金困难，在经过内部审批程序后，可以延期管理，但应取得具有法律效力的、严格的付款承诺书。第三，对于应收账款延期属于恶意拖欠、存大重大坏账风险的，应当派专人电话、上门密集催收，采用上述手段仍未能收回的欠款，可以由法务部门配合采取法律的手段来进行催收，财务及销售部门准备相关原始证明资料。

4．建立合理的坏账准备制度

不管企业采用多么严格的应收账款管理制度，只要存在商业信用销售，就一定会存在坏账损失风险，因此企业应当会计准则建立完善的坏账准备制度：根据谨慎性原则，企业可以根据成为坏账可能性大小来确定坏账准备的计提额。

应收账款是企业流动资金的重要组成部分，应收账款是否能够及时收回，涉及到企业的流动资金能否合理运转以及企业再生产的顺利进行。所以，企业应向全体员工灌输销售回款的营销理念和管理理念，从文化管理上，事半功倍的实现回款效率提高，从事前、事中、事后全过程，从销售、财务、人力资源、法务、配送等全系统，系统制定科学合理的应收账款内部控制制度，管理应收账款，降低坏账风险，以保证企业基本运营所需的资金“血液再造”，为企业谋求更大的经济效益和发展空间。

参考文献：

[1]陈林.应收账款内部控制的建立与完善对策.财经界(学术版).2010(06).

[2]孙微.浅谈企业应收账款风险防范及其管理.企业家天地(理论版).2010(08).

[3]刘俊荣.浅析应收账款内部控制.中国总会计师.2010(05).

[4]吴晨阳.应收账款内部控制方法的探讨.中国商界(上半月).2010(03).

第4篇：应收账款信用控制管理范文

关键词:应收账款;风险防范;信用管理;授信业务;财务管理

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2010)01-0102-02

随着我国经济的加速发展,向社会提供的产品数量越来越多,社会产品流动性过剩日趋严重,市场经济已经进入了买方市场,市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下,一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易,从而获得融资。这样,就使销售企业面临着两难选:不提供赊销,销售额减小,市场份额萎缩,竞争力削弱;提供赊销,应收账款增大,坏账可能性变大,风险增强。应收账款就是因赊销而产生,但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂,从产品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的;从内部控制来说,是因为对整个交易过程的无效控制导致的。因此,应收账款的管理便成了财务管理中的一个现实而重要的问题。

一、应收账款风险防范机制的现状

应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例,预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行,企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额,扩大市场占有率,增强企业竞争力;另一方面会产生大量的应收账款,导致企业流动资金紧张,经营风险相应增大。因此,在销售得到发展的同时,建立一套如何加强应收账款的管理,控制应收账款的增加,避免坏账损失,以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前,在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好,他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度,而我国在这方面却显得苍白,这主要因为我国的市场经济起步晚,各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但还不尽如人意,逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。

二、应收账款风险防范机制的建立

(一)建立专门的信用管理机构

信用是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度,也有人将其进一步解释为一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力;传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项技术性、专业性综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。目前我国信用管理职能部门需要在五个方面强化客户资信管理:(1)客户信用信息的搜集;(2)客户资信档案的建立与管理;(3)客户信用分析管理;(4)客户资信评级;(5)客户群的经常性监督与检查。

(二)进行授信业务管理制度

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的,其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大,销售人员或者个别管理人员说了算,结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明,企业必须建立与客户间直接的信用关系,实施直接管理,改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此,必须实行严格的内部授信制度。比如企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线,当达到控制线时,须立即停止授信交易,直至有足量的授信额度被收回。同时建议实行“一笔一清”原则。上一笔授信交易未结清,不允许进行下一笔授信交易。当某一客户发生逾期应收账款后,应立即停止对该客户的授信交易,性质严重的将立即降低授信等级。

(三)建立应收账款催收管理体系

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供企业周转之用;有很多企业是采用的传统应收账款管理方法,销售和财务是分开的,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账坏账;销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠企业的情况,企业也应制订相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高大家收款的积极性。旧账不好收,大家都对旧账头疼,但旧账容易形成呆账,给企业带了很大的损失,所以必须加强对旧账的催收。我们要多渠道多手段来清收欠款:(1)除了采用传统的清收方式,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题;(2)加大采用法律手段清欠的力度,对需进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)对欠款额大的企业,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析,落实欠款原因、财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪、建档、清收;(4)建立各部门应收、应付联动和公司内部信息交换机制;(5)杜绝应收账款诉讼失效,对于失效的应收账款将考核责任人。

(四)强化内部控制制度管理

加强企业内部的财务管理和监控,完善应收账款管理制度,解决好应收账款的回收问题,建议从以下几个方面着手:

1.加强对职能部门的管理与监控,按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。

2.对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考评依据。

3.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低风险。

总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资金周转,并努力开拓渠道利用应收账款融通资金,使企业的应收账款发挥巨大的作用。

参考文献

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[4]王治有.浅议企业应收账款管理[J].矿山机械,2006,(9).

第5篇：应收账款信用控制管理范文

应收账款质量指的是应收账款转化成货币的质量，也就是应收账款流动性的体现。具体体现在应收账款的周转率、回收率、坏账的比率等等。应收账款质量监控，就是对企业应收账款的质量进行评价监控，使企业的应收账款保持在合理的水平，这对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大促进作用。

对应收账款质量实行监控，建立完善的内部控制体系，能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，有效地预防坏账的发生。应收账款质量监控的内容，包括信用政策的制定、赊销的发生、收账、风险预警等各个环节。

2应收账款质量监控体系的建立

2.1应收账款质量监控的组织体系

2.1.1生产部门

要不断地进行产品创新，生产出具有竞争优势的产品，为销售部门争取市场上的主动权。要想建立自己产品的竞争优势，生产部门必须在技术指标、外观设计、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的产品较市场上其他同类产品更具有先进性和经济性，这样才能更好地满足客户的需求。

2.1.2销售部门

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录接受顾客订单、记录销售和收回等流程。销售部门一方面要确保向企业信用部门提出合理的方案，以满足客户的需求，另一方面，又应建立内部考核机制，改变过去单一的考核办法，使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项重要指标，使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，加强风险管理意识。

2.1.3信用部门

信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，其基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

2.1.4财务部门

主要负责应收账款的日常管理，按客户设置应收账款台账，建立应收账款定期报告制度，形成定期与不定期对账制度。财务部门要改变事后记账的状况，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；而财会人员应加强业务学习，了解本企业业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点。另外，财务核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行有关核算，确保账实相符，对于应收账款管理中存在的一些隐患，应加强应收账款账龄分析，及时向企业管理层提出坏账可能损失情况。

2.1.5审计部门

审计部门在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善应收账款监控制度；二是检查应收账款监控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的收回。

2.2应收账款质量监控的方法体系

2.2.1数量方法

主要是应用相关财务指标对应收账款进行质量监控。这些指标包括：偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、现金流量指标。利用这些指标，企业可以监控财务管理状况，了解并监控应收账款质量。

2.2.2非数量方法

应收账款质量监控的非数量方法主要是PDCA循环工作法。按照PDCA循环的工作方法，应收账款的全面管理应从事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反馈控制（Action）四个环节来动态地进行应收账款的管理，全面提高应收账款管理工作质量。

（1）应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。

事前控制应做好应收账款的计划管理，在年度计划中明确规定应收账款年末余额。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况设定一个相对积极的平均收账期，此平均收账期在允许指标值的上下几天内浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。

事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容应有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

（2）应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后，对在企业内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。首先为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，企业应由财务人员和赊销审批人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单据齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况，要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查、以便事后控制。这个控制过程往往被人忽视，好像对其监控可有可无。事实上，每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，必须建立应收账款风险的监督预警系统，对应收账款进行监督、检查，防止顾客拖欠应收账款超过信用期限。事中实施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基础和依据，因而在整个管理过程中起承前启后的关键作用。

事中控制应加强账龄分析，建立预警系统。据了解,有大约三分之一的顾客是故意推迟付款的，所以，全面掌握应收账款的账龄结构以便准时地催收欠款是非常重要的。账龄分析不仅能使企业对应收账款进行及时催收，而且还为事后控制中的如何化解不良资产风险提供决策的依据。因此，加强应收账款的账龄分析，建立应收账款到期预警系统并及时报告是非常必要的。除此之外，还应加强日常监控，促进合作交流。实践表明，在大量的货款拖欠案件中，有相当一部分是由于贸易过程中双方对货物质量、包装、运输、交货时间以及结算等方面的纠纷所引起的，而这些纠纷往往又是因为买卖双方未能及时沟通造成的。因此，在信用期内就与顾客进行沟通，无疑为及时解决纠纷赢得了时间，从而为应收账款的及时收回扫清了障碍。同样，加强沟通、提醒等有利于向故意拖欠及习惯性拖欠的顾客施加压力，从而减少无争议的逾期应收账款的发生。

（3）应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。

事后控制应采取稳健原则，及时消化风险损失。对于应收账款不良资产的风险在会计处理上可采用稳健性原则，及时、足额提取坏账准备金，这是企业弥补坏账损失、稳健经营的重要保证。坏账准备的提取方法可以是多样的，在现行的应收账款余额百分比法的基础上，选用销货百分比法和账龄分析法，能较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差异，以利于加强应收账款中不良资产的风险管理。

按照应收账款形成后是否逾期时间的长短，可将应收账款划分为未到期应收账款、拖欠应收账款、收款失败应收账款三种类型。企业应针对各种不同过期款项制定不同的催收方式，同时考虑为此所要付出的代价，这即是收款政策的主要内涵。对过期较短的客户，不宜过多地打扰，以免将来失去这一客户和市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。另外，催收账款要发生费用，某些催款方式的费用还会很高。一般来说，收账的花费越大，坏账损失也就越小。

（4）应收账款的反馈控制

反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中、事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

2.3应收账款质量监控的制度体系

2.3.1制定信用政策

信用政策是应收账款的管理政策，也是应收账款内部控制的重要内容，制定合理的信用政策也是提高应收账款投资效益的重要前提。宽松的信用政策可以争取到客户，扩大销售，同时带来高额的销售利润，但是另一方面也会使催收应收账款的工作加重，坏账风险增大；过于严格的信用政策可以减少坏账损失，但同时也会使销售额下降，减少销售利润。因此，企业应在信用政策的收益与成本之间做出权衡，从而做出合理的决策。

2.3.2建立客户资信调查评估制度

通常采用“五C”系统进行评估，信用“五C”系统指的是：品德(character)、能力（capacity）、资本（capital）、担保（collateral）和条件（condition）等五个方面。在从企业财务报表、银行证明、往来企业证明中收集、整理客户资信后，即可采用“五C”系统分析客户的信用程度。其具体做法是：建立客户的信用评分制，即将反映客户的财务实力、经营状况等有关数量指标，按照一定标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，最后再将各个客户的信用总分，由低到高顺序排列，分数越低排在前面，表明信用质量越好，风险越低。企业可根据对分数较低的客户提供较优惠的信用条件，对分数较高，风险较大的客户，企业可拒绝提供信用条件。

2.3.3建立赊销审批制度

企业应根据自身特点设立赊销审批制度，所有的赊销业务必须经过有审批资格的经办人员审批后方可办理。不同的销售金额应由不同级别的经办人员授权审批，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须请示上一级领导，经同意后方可批准，金额巨大的应报请企业最高领导批准。同时，应建立权责责任制，落实责任，并与经济利益挂钩，要求各经办人员对其审批的赊销额进行事后监督，直到收回款项为止。

2.3.4建立会计核算和监控制度

会计部门应对应收账款进行日常会计核算，并定期统计应收账款的余额、账龄及增减变动情况，对发现有欠账、接近信用期的客户应及时向企业管理部门、销售部门以及信用部门反映，力求在较短的时间内掌握客户还款、欠账情况。企业会计部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

2.3.5建立责任中心

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。同时将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

2.3.6制定应收账款回收、催收方案

对于一些在信用期外的应收账款或毫无迹象表明有还贷能力的单位和个人，收账部门应及时地制定出相应的应收账款催收方案，并报上级主管部门审批。对于可能发生的收账费用、需要安排的收账人员及收账的日程安排也应一并汇报，以防止有的企业出现收账人员收回款项后携款私逃使企业遭受损失的现象。

对部分不能收回的账款实行风险转移。首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行申请贴现，也可以背书转让，流动性更强。当企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上可防止坏账损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样的方法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

2.3.7加强内部审计

企业不仅要对拖欠货款的顾客加强监控，还要对销售人员的行为进行控制。目前，有些销售人员利用手中的权利和工作上便利条件，周旋于企业和外地顾客之间，将收取的货款不入账或推迟入账，从而挪作他用、甚至据为己有的情形时有发生。因此必须坚持对企业应收账款从发生到核算、管理、催收及回笼等环节的定期审计，及时发现和纠正弊端，防范因管理不严而出现的挪用、贪污、资金体外循环，以降低风险，避免呆、死账。

3结论

应收账款在企业流动资产中有着举足轻重的地位，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。对应收账款，关键的是应收账款的持有水平，企业自身的承受能力，以及应收账款是否进入良性循环，即应收账款质量是否得到保证的问题。

确保应收账款质量，需要建立应收账款质量监控体系，这个体系包括了三个子系统，一个是提供组织保障的组织体系，一个是提供方法支撑的方法体系，最后是提供制度保障的制度体系。通过应收账款质量监控体系作用的发挥，能有效降低企业经营风险，提升企业竞争力。

参考文献：

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[9]史宁宁.应收账款管理之我见.财会研究，2005，（7）：27-28.

[10]赵惠芳，尤兰兰，徐晟.应收账款内部控制的经济性研究.财会月刊，2005，06：50-51.

第6篇：应收账款信用控制管理范文

【关键词】国有企业应收账款内部控制

一、国企应收账款内部控制存在的问题

许多国有企业面临着销售难、收款难的问题。虽然适当比例的应收账款可以扩大销售、降低存货成本，但目前多数国有企业尚未建立完善的应收账款内部控制体系。首先，管理层对应收账款管理的重视程度不高。一些领导在任职期间只顾个人政绩，无视企业现金流量，导致企业大量应收账款无法收回。此外，大多企业没有独立的信用风险管理机构，造成应收账款管理无人过问。其次，企业缺乏必要的授权审批程序和法律意识。销售人员为了增加销售业绩而不顾客户的信用状况，加上缺乏授权审批程序和有针对性的考核指标，使得企业生成大量的呆账和坏账。另外，在买卖关系确定时没有与客户签订完善的法律合同，使得逾期的应收账款得不到法律保护。最后，企业内部控制机构未能发挥应有的监督作用。应收账款内部控制制度不健全，监督机构行同虚设。一些国企不能严格按照财务准则执行，清算应收账款不及时，催收应收账款的力度也不够，使得应收账款长期挂账。

二、国企应收账款内控制度的制定原则

国企应收账款内部控制是一项紧密联系实践的管理手段，因而在具体设计内部控制时不能闭门造车，而是要具体问题具体分析。要建立一套符合企业自身发展需求的应收账款内部控制制度，就必须要遵循以下基本原则：

1.相互制约原则。任何完整的经济业务活动，要保证其有效性和质量，就必须具备两个以上且具有相互制约关系的控制环节，企业销售活动亦是如此。横向上，应收账款的管理至少由两个独立的部门负责办理与监督。纵向上，对于应收账款的形成与催收，应设置至少两个或以上互不隶属的岗位，负责商业信用的授权与监督，使得岗位间互相制约。

2.相互配合原则。尽管独立的部门之间、独立的岗位之间都存在相互制约关系，但相关人员或部门必须相互配合，使得应收账款管理的各环节协调同步，实现各业务程序与办理手续紧密衔接，避免部门之间或人员之间相互扯皮，保证企业经营管理活动的连续性和有效性。相互配合原则是相互制约原则的补充和深化。

3.定岗定责原则。企业需要依据应收账款的审批、产生、监管及催收等环节将应收账款相关工作划分为不同的具体工作岗位，按照工作性质赋予相关人员对应的职责权限。同时要明确应收账款的操作规程与处理手续，明确纪律规则与监督检查标准，做到办事有标准、人人有专职、工作有监督。此外，要增强应收账款管理人员的责任感，缩短应收账款的回收周期，降低坏账率。

4.成本效益原则。应收账款的管理要遵循成本效益原则，即在应收账款监督管理和催收等环节上，使内部控制花费的成本低于追收应收账款所产生的收益，实现以最小的内部控制成本换取最大的经济效益。可见，只有在成本小于收益的前提下，实施应收账款内部控制才有意义。

三、对国企应收账款内部控制设计的建议

（一）设置独立的信用管理部门并明确划分其职责

要设置独立的信用管理部门，并配备专职的资信管理人员，负责对销售信用信息的收集、整理与分析。具体职责包括：⑴收集、整理销售部门等提供的客户信息。真实、准确的客户信息是企业信用管理的前提，也是日后评定客户资信等级和信用额度审批的依据。⑵设定合理的信用评价指标。企业对指的标评价普遍采用5C要素法与特征分析法。⑶对客户进行信用分级。在综合分析客户信用状况后，确定其相应的信用等级。⑷针对客户信用状况，制定相应的销售策略。

（二）建立有效的应收账款风险防范机制

针对目前国有企业应收账款管理薄弱的现状，企业必须建立一套有效的风险预警机制，从而降低企业回款风险，增加企业销售收入。企业应当建立应收账款指标体系，并设定各预警指标的最高值，当客户的应收账款实际持有水平达到最高值时，则发出预警信号，提醒销售部门及时催收账款。通常应收账款预警指标包括：总量指标、比重指标和系数指标。企业依据实际情况，采用某一指标或几种指标相结合的方式来建立应收账款预警系统。

（三）完善企业销售合同管理

企业应重视销售合同的签订，完善销售合同的管理。除现金交易的业务外，企业必须与客户签订销售合同。由销售部门提出赊销申报，经资信管理部门审核同意，再由企业法定代表审批签字后，销售部门才能与客户签订销售合同。销售合同要具备齐全的合同要素，明确付款期限、付款形式、延期付款的违约责任等，对于金额重大的赊销合同，须由专业的法律人员审核把关。合同签订后，须将合同复印件送交资信部门、财务部门等，便于日后合同的跟踪、监督和执行。

（四）建立健全应收账款催收管理体系

一要明确应收账款催收的执行主体。销售部门和销售人员应承担催收应收账款的责任，资信管理部门与财务部门则作为协助部门，履行好监督和书面提醒的责任，及时将风险预警信息反馈销售部门。二要规范应收账款的催收程序。将逾期的应收账款按风险程度进行分类，对于有能力偿还却故意拖欠不还的，应当借助法律手段强制催收。对于因决策失误等原因出现临时性财务困难的，可以采取适度延期等方式。对于经营亏损且扭亏无望的，则采取以物抵债等方式来减少坏账损失。

参考文献

[1]刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社,2005年:P1-2.

[2]张晶.内部控制原理及其应用研究[M].北京:化学工业出版社,2009年.

第7篇：应收账款信用控制管理范文

关键词:应收账款;内部控制;资金链

应收账款作为一种商业信用,大量存在与企业的日常生产经营过程中,应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用,加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失,可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因,一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式;二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识;三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。

2008年5月及2010年4月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文,促进企业内部控制建设,可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位,而且在资产负债表中有较高的比率,因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。

一、应收账款内部控制存在的问题

目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的,主要原因由以下几个方面造成的:

1.应收账款内部控制意识淡薄

目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理,缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度,缺乏必要的规章制度指导,在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性,导致业务部门盲目放账、滥用信用资源,企业遭受巨大的应收账款风险损失。

2.滞后的应收账款内部控制模式

传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项,往往只停留对应收账款在事后追债的状态,应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看,企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨,忽略交易前管理和交易过程中的信用管理,缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度,其结果是事倍功半,不能合理控制应收账款的质量,导致企业损失惨重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态,客户资料收集、资信调查等功能较差,事前的资信评估非常薄弱,缺乏规范的信用销售程序予以约束,对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查,不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率,事前的信用调查不充分或者形同虚设,而财务部门负责收款,两者缺乏沟通,加大了形成呆账和坏账的可能性,从而增加了企业的经营风险。

4.机构职责划分不清,执行力欠佳

部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等,这些机构交叉管理,职责划分不清;各行其是,缺乏协调和沟通,不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控,没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时,各部门相互推诱,缺乏责任感,致使应收账款不能得到有效的控制。

二、加强企业应收账款内部控制的对策

应收账款管理出现的问题来自多个方面,解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段,因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠,力求应收账款及时回收,减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务,正确编制会计凭证,及时记录会计账簿,保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生,应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上,必然影响资金的周转速度,导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在,企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理,加大催收力度,适时进行账龄分析,对超过账龄的应收账款及时反馈信息,重点管理,尽可能减少坏账损失的发生。

2.健全应收账款的内部控制制度

(1)职责分工控制,在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离,发货、开票、收款、记账职责相分离。

(2)授权审批控制,包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。

(3)凭证和记录控制,包括建立各种凭证、账簿制度,及时记账、登账。

(4)检查控制,定期核对应收账款的总账和明细账,并做好内部核查制度,对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。

3.建立应收账款预警制度和责任管理

对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险,把风险由事后控制转到事前控制。例如,根据赊销企业规模、信用状况,设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货,对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内;在设定最高赊销额 的同时,设定最长的赊销期限,由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款。

对于应收账款的管理要明确经济责任,形成一项健全的制度,对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如:明确划分责任范围,对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度,并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。

4.利用金融市场,加速应收账款周转

企业可以利用现有的金融市场,将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让,以筹措资金,加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种:一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押,向银行或其他金融机构进行短期或长期融资,在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金,机构按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预付给企业的款项中扣除,客户归还应收账款时直接支付给机构。

5.加大清账力度,确保资金及时回笼

第8篇：应收账款信用控制管理范文

【关键词】 应收账款;风险控制;风险管理

南京中山大厦是一家四星级酒店,在长期的实践中,建立了一套科学规范的应收账款内部控制体系,运用事前、事中风险控制和事后监控的全程化管理理念,即事前控制――客户资信管理制度;事中控制――赊销风险控制制度;事后控制――应收账款的监控制度。

笔者结合南京中山大厦(简称“大厦”) 工作的实践,就企业应收账款的风险控制与管理谈点体会。

一、应收账款的成因分析

随着我国酒店业客源竞争的不断加剧,酒店为了生存和发展,在不断提升服务质量和水平的基础上,千方百计地开展促销活动,鼓励消费,以拓展业务范围和销售规模,扩大市场份额。其中,赊销作为酒店促销的重要手段之一,很多酒店都会给予客户一定期限的赊账期,以吸引长期或固定的客源、扩大销售业绩,进而形成了酒店的应收账款。

酒店应收账款的规模和数量应当保持适度,需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当鼓励客人赊账消费;如果赊账消费有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件扩大赊销面。否则,由此引起的现金流缺失,在借贷无门的情况下,直接影响酒店的生存和发展。基于应收账款管理的重要性,酒店尤其是高星酒店应该建立一个科学有效的应收账款管理控制体系。

二、加强应收账款管理的措施

(一)成立专门机构负责应收账款管理工作

大厦成立初期,信用管理工作分别由前厅部、销售部、餐饮部、财务部分块完成,客户资源单纯依赖销售人员“间接管理”,客户资料分散在各部门,营业部门分管的散客临时挂账失控,信息沟通不畅,信用管理缺失,坏账时有发生。酒店信用管理实际上是资产的风险管理,它是一项专业性、技术性和综合性很强的工作,须由专门机构负责管理。大厦专门成立了信用审计组担当信用管理的主要角色,一方面帮助企业防范因信用销售产生的坏账风险,降低酒店销售成本,加速现金周转;另一方面利用客户信息帮助企业开拓市场。由计划财务部考核管理。

(二)实行客户资信管理制度,识别客户风险

客户资信管理是控制应收账款风险的基础,也是酒店科学的评定客户信用等级和核定信用额度的根据。为此,要建立客户资信评估和管理体系,对客户资信实行集中、统一、规范化的数据库系统管理。信用管理部门应随时将收集到的客户最新信息及时录入客户档案数据库系统并进行适时更新,从而有效控制由于客户信息失真或缺乏而产生的经营风险。

1.创建客户信用评估系统(“5C”系统)。评估内容包括客户的品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions),即创建客户与酒店往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等具有代表性,是能够说明其付款能力和财务状况的信息记录。

2.新增客户管理。客户填写《信用购买申请表》,销售人员填写《客户信用等级评估审批表》,并附营业执照、税务登记证,经上级主管审批后交信用审计组,信用审计组就所提供的证照资料予以审核后交上一级领导审批,批准后信用审计组在酒店管理系统中予以开户,并将《授信通知》邮寄给客户,通知客户相关授信确认信息。

3.调整客户信用条件时,相关销售人员填写《客户授信变动审批表》,按新增客户审批流程报批。

4.所有客户均应提供客户档案,包括:客户全称、简称、单位地址、电话、传真、开户行、税号、账号、法人、财务负责人等。

5.客户更名时,由销售人员填写《客户资料变动审批表》,附客户新旧单位同时盖章的更名通知、新名称单位营业执照、税务登记证、并出具由新单位承担原单位债务的申明。客户更改其他档案时,必须提供书面通知。

6.客户的营业执照、税务登记证每年更新存档一次,时间要求与客户的年度协议同步。

7.有关客户的所有档案信息、客户函证、对账单、其他档案全部由信用员统一整理装订保管。授信有效期结束后,相关证明材料须至少保留一年。

(三)实行内部授信制度,评估、分析业务风险

实行客户授信制度是规避业务风险的中心环节,核心是信用额度的制定。根据客户信息,进行信用评估,明确结果并依照规定的审批权限进行决策,决定是否开展赊销,以确定合适的赊销额度和赊销期限,并要定期对放账客户作资信调查,随时调整。减少业务人员的主观盲目决策,进而使赊销成为一个有计划、可控制成本的过程。内部授信制度主要包括五方面。

1.制定信用标准。客户信用标准是指客户获得酒店信用销售所应具备的最低条件。大厦的客户信用标准不低于同行的信用标准,原则上信用等级为A和B的客户才能授予信用条件;信用等级为C以下的客户不得授予信用条件,对于初次合作的客户第一次均不享受大厦的信用政策。

2.确定信用期限。客户授信期限是指酒店为客户提供的最长免息付款时间,原则上不超过90日,根据市场情况随时调整。

3.现金折扣是酒店对客户在价格上所作的扣减,其目的是吸引客户为享受优惠而提前付款,缩短酒店的平均收款期,但现金折扣的多少要与信用期间结合考虑。只有当酒店通过加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣的付出时,才应提供折扣。

4.客户授信额度指客户在授信期限内可在酒店进行赊购的最高消费额,原则上不超过上年度(新客户为本年度预计)购买大厦产品额度的10%,占企业注册资本的比率一般不得超过1%。随市场销售情况和客户信用情况的变化,酒店定期对客户的信用额度重新核定,使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围内。

5.员工个人信用担保是指酒店在岗员工对在酒店消费的客户可以以员工个人信用进行销售担保。酒店为鼓励全员促销,实行个人信用担保,担保额不超过员工月收入。员工个人信用担保的销售款项最迟须于次月5日前结清,逾期未结清的,视同担保员工同意于本人工资中支付担保销售款项。

(四)实行应收账款监控制度,控制资金风险

通过对应收账款实行一系列专业化、系统化的管理方式,最大限度地提高应收账款的回收率,缩短收款周期,减少呆账、坏账损失,来保证企业资金的正常运转。

1.应收账款的账务管理

(1)每次消费记账时,收银员必须与客户消费协议保持核对,确认有效签单人,做到对不符合要求和手续的消费单不予办理入账,以免事后不必要的账务纠纷与投诉。

(2)依据协议开具发票,账单和发票交给客户时须请客户填写签收表,签收表交信用员存档。

(3)信用审计组建立应收账款内部台账,详细记录每笔货款的回收情况,并于每月15日前为每个客户打印出欠款清单,寄给客户,完成与客户的对账工作。

(4)每月初,酒店财务部门将上月应收账款账龄分析表及分析报告发给销售人员和相关管理人员。逾期的应收账款,相关销售人员须在规定的时间向所在上级主管交报《逾期应收账款分析及回收计划表》。

(5)为了明确酒店债权,财务部以每年11月末应收账款余额为基准向客户函证。函证要求在12月份回函,并须加盖客户财务专用章。函证在规定时间内未传回财务部或印章不合格的将停止在大厦的消费,欠款在此期间已结清的除外。

(6)业务人员发生变动时,必须在上级主管的监交下,逐户确认应收账款,办理交接手续。如果不履行交接手续,随意接受应收账款,所发生的一切损失(包括协助对账差旅费)由接管人员和主管经理负责(各负担50%)。

(7)建立坏账准备金制度。按未清应收账款中估计收不回款的比例计提坏账准备,对不同账龄的账户确定不同的比例;对于估计无法收回的应收账款应提取足够的坏账准备。其中对已核销的历年陈、呆、死账建立“账销案存”台账。

2.应收账款催收管理

企业赊销所发生的应收账款,拖欠时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大。对此,从赊销过程一开始,信用审计组和销售人员就要对客户进行跟踪管理服务,从而确保客户正常支付所欠消费款,最大限度地降低逾期账款的发生率。

(1)信用审计组根据协议规定的信用期限催收款项,一般在应收账款回收期限前一周,电话、信函、传真、发邮件或拜访负责人,通知其结款日期,并在结款日按时前往拜访。应争取在应收账款形成的早期进行适度催收,同时注意维持跟客户良好的合作关系。

(2)对逾期的应收账款,可按其账龄和收取难易程度,逐一分类排序,找出拖欠原因,明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的客人,应采取订立还款计划,限期清欠。销售人员对自己管辖之内的客户欠款,认为以自己的能力已很难清回的,可书面申请上级主管帮助解决,如仍无结果,由销售人员和上级主管共同提出诉讼解决。任何应收款在提供酒店产品和服务之日起,逾期一年至两年的,一律报告酒店总经理,并通知酒店法律顾问启动催讨程序,确保应收账款的回收。

(3)财务人员定期分析应收账款周转率和平均收账期等指标,看流动资金是否处于正常水平,并通过该项指标与以往实际比、与计划比、与同行比,评价应收账款管理中的成绩与不足,与销售部门共同针对酒店客户的信用情况,研究催款措施、修正信用政策。

3.应收账款的考核管理

第9篇：应收账款信用控制管理范文

关键词：应收账款风险 风险成因 风险管理

一、应收账款风险的内涵

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是商业信用的一种表现形式。而应收账款风险是企业不能够及时和足额的收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

二、企业应收账款风险的主要表现

（一）应收账款不断增加，造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。这样不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）现款回收率低，造成坏账损失

企业在进行产品赊销中，应收账款金额并没有形成企业真实的现金收入。当购货方一旦发生财务困境或者有意拖延货款，很可能导致企业的应收账款变成坏账，形成坏账损失，最终降低销售利润，给企业造成严重的经济损失。此时，如果企业资金的周转困难，还有可能导致资金短缺，最终造成破产。

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的局面。

三、企业应收账款风险形成的原因分析

（一）企业管理者缺乏应收账款管理意识

现阶段，我国大部分企业的管理者风险意识不强，缺乏对应收账款的管理，而把大部分精力放在企业的生产经营上面，没有建立相关的应收账款管理制度，也没有额外设立专门的应收账款管理部门。另外，有些企业没有完善的内部激励机制，为调动销售人员的积极性，增加业务量，但没有将“应收账款的回收率”考虑在内，员工为提高销售量，而盲目的进行赊销，导致了应收账款数额不断增加，造成企业资产负债率过高。

（二）企业缺乏严格的内部控制机制

目前，很多企业的内部控制制度存在缺陷，对应收账款的回收缺乏有效地管理，没有明确具体由哪个部门管理应收账款。另外，有的企业会计不重视对应收账款的核算，财务记账管理居于表面形式，对于应收账款的数额，没有认真与业务部和客户进行核对，导致买卖双方应收账款数额的不一致，给应收账款的回收带来很大风险。此外，很多企业没有专门的监督检查机制，对形成的坏账审计监督力度不够，最终给企业的经营带来很大阻力。

（三）没有对应收账款按风险程度进行信用管理

在我国，信用管理体系的建立还处在摸索期，没有形成较为规范的信用管理制度，相对于银行、证券等信用管理单位，企业的信用管理则很少进行。处在初创期的企业往往不重视对客户的信用状况进行等级分析，在销售过程中不对付款人的资信情况深入调查，也没有建立一套完善的赊销制度，只是盲目的采取赊销策略扩大销售。一旦对方发生财务困境或者有意拖延货款，很有可能给企业造成严重的经济损失。

四、企业规避应收账款风险的有效策略

（一）完善内控环境，强化内部控制制度

企业应加强应收账款风险的内控环境建设首先，企业的管理层应加强应收账款的风险意识，同时培养销售人员的风险意识，使其真正了解应收账款风险给企业带来的财务损失。其次，制定严格的内部控制制度。对于应收账款的管理，需要企业各部门的全力配合，尤其是财务部和销售部之间需要经常沟通，财务部要在会计核算的基础上，协助销售部做到事中控制。同时，对到期的应收账款及时通知销售部门，并定期进行核查，确保应收账款的到期收回。最后，企业内部审计部门要加强对应收账款核算的监督，对会计部门及销售部门实施控制，有效降低应收账款的风险。

（二）建立客户信用评价制度，重视信用调查

企业应对客户的信用状况进行调查，建立客户信用评价制度。首先，对老客户，要及时更新信用档案，完善信用记录。对新客户要先进行信用调查、信用评估，然后制定合理的信用政策。如果企业不重视对客户的信用评价，为了提高销售利润，大量赊销，很容易加大企业的财务风险。因此，企业在赊销前，应对客户信用状况进行调查，根据信用评价等级，并在管理者授权批准后方可进行赊销行为。另外，对于已经提供信用状况的老客户，企业还应及时了解其信用状况的变化。在对方财务出现状况、经营业绩不佳时，应尽快调整赊销额度，或停止对其赊销行为，以免造成经济损失。

（三）运用信用管理软件，加强对应收账款的风险控制

在网络信息技术迅速发展的当今社会，企业内部风险控制的有效实施离不开信息技术的支持。为加强应收账款风险的控制，企业可以尝试利用电子平台，应用信息管理软件与企业的ERP系统结合，实现数据的共享，将新老客户信用信息及购货信息整合到一起，并根据业务变化及时更新信息。对于销售发票、销售合同、赊销额度、回收期限等资料分别整合到企业的数据库中，为企业的产品赊销，提供事前的信用控制，提高各业务部门的工作效率。另外，在信息化系统下，要建立风险预警机制，使该系统可以根据赊销合同及应收账款的回收到期时间，提前对财务部及销售部给予预警提示，有利于相关负责人员进行应收账款的催收工作，督促应收账款回收，最大限度减少坏账损失。

参考文献：