预算执行情况分析精选(九篇)

第1篇：预算执行情况分析范文

一、第8年年财政预算执行情况

2010年，在ceo、财务部、生产部、销售部、物流部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，皇家电子股份有限公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，但由于销售情况差，成本费用居高，全年企业预算执行情况出现不良的结果。

1.2010年企业收支总体情况

2010，我企业收入完成1235.36万元，比上年减少约265万元，负增长17.7%，完成预算的105%。其中：固定收入107355万元，增长11.5%；非税收入18896万元，增长62.9%；营业税405451万元，完成预算的111.5%；房产税82444万元，完成预算的102.2%。

2010年主营业务成本完成1300多万元，比上年增加300万元，超过预算的833.33％；

主要支出科目完成情况是：基本建设及城市维护费支出109699万元，完成预算的123.7%；

以上相抵，实现"收支不平衡、亏损巨大"。其他需要说明的有：

营业费用支出136万元，完成预算的97.8%；管理费用支出606万元，完成预算的600.13％；财务费用支出45万元，完成预算的127.21％。

以上数字急需决算，希望下一年会有所改善。

2.XX年财政收支特点

1、销售收入的低迷使得企业的再发展带来一定的挑战，使得企业的市场，前景都带来了威胁。

2、人工的成本高与销售成本居高。人工约为1400多万元，销售成本约为1300多万元，这些都大大威胁着企业的发展前景，急需改善。

3.2010年管理工作

1）努力增收节支，确保财务收支平衡

一是大力组织收入，确保完成年度预算任务。依法加强收入征管，确保应收尽收；完善收入分析制度，及时监控财务收入动态；严格按照有关法律法规，认真落实预算执行情况年分析和年汇报；建立健全税源管理信息系统，加强税源建设。二是硬化预算约束，节约财务资金。

2）生产成本控制不够到位，人员散慢，各部门之间不协调，沟通不够，导致采购、生产出现不必要的浪费，导致资金的进一步浪费。

2010年的财务预算成本、费用没有较好的控制，导致财正运行中存在一些很突出的问题：一是财政收支矛盾依然尖锐, 财政支出范围和结构不尽合理。二是支出管理的精细化程度仍有待进一步加强，财政的基层、基础工作仍需常抓不懈。三是财政对重点大额资金以及对中介机构和定点供应商的监管力度仍需进一步加强。

二、预计利润表与现状利润表的相对比：

单位：元

项目

预算利润情况

第8年利润情况

销售收入

1176，0000

1235，3600

减：产品销售成本（变动成本）

155，7456

1301,2256

变动性销售费用

181，4500

减：固定性制造费用

201，4300

135,9626.31

固定性销售费用

269，1200

管理费用

109，4820

605，0913

财务费用

45，0000

57，2444.72

利润总额

213，7724

-8643860.10

减：所得税（33%）

70，5448.92

0.00

净利润

143，2275.08

-864，3860.10

从上表可看出第8年度的销售成本过于高与销售收入的低迷造成了业绩的低沉，与去年相比，管理费用的增长也给公司的经营成果带来了一定的负面影响。

三、存在的问题和建议

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额较大。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

第2篇：预算执行情况分析范文

【关键词】新视角；蓝海；执行分析；质量

预算执行分析工作是财政预算管理的一个重要环节，是预算执行阶段的一项关键任务。做好预算执行分析，是财政部门对宏观经济形势和预算执行情况深刻分析、归纳整合能力的微观体现，是保证全年财政预算执行效率、切实提高预算管理和决策水平的客观需要，同时也是财政工作适应时代步伐，迈向科学化、精细化新台阶的必然要求。

一、预算执行分析现状

与马斯洛的个人需求层次对应，信息需求者对于分析报告的价值需求也可分为五个递进的层次[1]：第一层次是事实，即真实、准确数据的提供；第二层次是基本分析，也就是基于真实数据进行基本的数据描述；第三层次是洞察和发现，通过对数据进行深度挖掘，总结数据特征以及问题；第四层次是策略，提供合理、可行的解决方案或政策建议；第五层次是简化，即对信息可读性和传播性的考虑，根据受众要求将信息从复杂的文档中解放出来，作为一个统一、干净、及时的资产传递给信息需求者。

就目前的预算执行分析报告而言，分析质量参差不齐，尤其是在基层财政部门，由于一人多岗、人员能力和精力有限、部门间信息沟通不畅等原因，分析报告达到第一、第二层次的较为普遍，第三层次以上的报告为数不多，且逐层递减。预算执行分析的深度和广度难以满足领导决策要求，更不能适应区域经济形势和社会事业发展的需要。主要表现为：

（一）结构不完整。报告多为预算执行情况的描述，缺乏对于问题分析、寻找原因以及改进措施的结构安排；或者泛泛几笔，对于预算执行情况所表现出来的问题分析不够丰富，对于增收和减收的原因分析不够透彻，对于解决问题的政策建议或者工作措施不够具体。

（二）内容不均衡。一是收入多，支出少。由于基层财政的主要考核指标是收入，受这个指导思想影响，财政工作往往以组织收入为核心，预算执行分析报告也是对收入描述详细、具体，对支出情况往往不提或者一笔带过。二是眼前事多，社会或区域大事少。由于近几年我国经济发展存在一些不确定性，财税政策也面临着重大的战略性调整，影响预算收支的因素很多。如果仅将目光拘泥于眼前事或者手头工作，便很难较好把握区域财政运行规律，对财政预测工作也会带来较大困难。三是数据堆砌多，分析挖掘少。报告中的分析部分还停留在“列数据、摆事情”层面，对于数据背后反映出来的区域财政运行规律和宏观经济形势变化的关系未能深度挖掘，不能为领导提供有效且前瞻性的建议和预测。

（三）分析工具不丰富。一是理论基础匮乏，分析时没有理论工具的支撑；二是数学工具单一，不利于对于数据进行深度挖掘；三是分析方法薄弱，未能形成结构化思维，致使预算执行分析仅能满足信息需求者的基础要求，对于较高层次需求无法满足。

（四）表述不客观。与各类需要公开的信息报告类似，预算执行分析报告的自利性归因倾向性还是比较明显的。比如在谈到收入完成情况较好时，往往将原因归结为收入组织部门的全力配合，对于税收减收情况则将原因归结为不利的宏观经济形势和政策变动的影响。

综上分析，现实的预算执行分析存在着各种各样的问题，从报告风格、内容完整、分析水平等多方面存在很多质量问题，而既有的预算执行分析方面的研究主要围绕制度、机制层面。笔者认为，差异就是蓝海。蓝海的理论精髓就是创新。立足于既有的研究成果展开新视角，在报告结构、分析工具、传播要求等方面为预算执行分析工作者、为财政部门提供实用工具和理论依据，将是本文的意义所在。

二、用蓝海策略提高预算执行分析质量

（一）找准定位，明晰工作目的，把握分析方向

预算执行分析是反映国民经济运行的重要方式，是助推财政科学化、精细化管理迈向新台阶的重要环节。作为预算执行分析工作者，要做好预算执行分析工作，前提是明晰预算执行分析工作的目的。对于社会公众，做好预算执行分析工作是保障公民对财政预算的知情权、参与权、表达权和监督权，促进依法理财、民主理财的重要举措。对于审计部门，通过审计，及时发现预算执行中的问题，找出预算管理工作中的薄弱点，认真整改，有助于不断提高财政管理水平。对于行政事业单位，向其公开财政预算执行分析情况，有助于其了解区域财政运行走势，并结合区域发展形势顺利完成各项社会事业；对于领导决策层，通过预算分析，能及时对预算管理中存在的种种不足采取措施及时调整，不断提高预算管理水平。明晰工作目的，也就明确了信息需求者对于分析内容的需求方向，也就确定了分析方向，为提高预算执行分析质量打下了良好基础。

（二）按照PDCA理论布置分析结构

PDCA又叫戴明环，是美国质量管理专家戴明博士首先提出的，由计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）和处理（Action）的4个英文字母组成。它是全面质量管理的科学程序。全面质量管理活动的全部过程，就是质量计划的制订和组织实现的过程，这个过程就是按照PDCA理论，改进与解决质量问题，提升各项工作管理水平。将PDCA理论引入预算执行分析工作，就是将分析结构界定为：在预算制定并执行之后，要按照预算进行检查，看是否实现了预期效果，有没有达到预期的目标；通过检查找出问题和原因；最后进行处理，对预算管理中存在的问题提出政策建议和改进措施，将预算管理中实现的经验制订成标准、形成制度。值得注意的是，PDCA理论所提及的质量改进过程是一个不停顿的周而复始的循环活动。这要求领导决策层对于预算执行分析工作给予充分地重视，确保政策建议及时、有效地实施，同时通过制度手段和管理机制禁止不良问题的持续发生，最终提升全部门的综合管理水平。

（三）巧用各类分析工具，提升分析质量

一是避免数据的简单堆砌，灵活使用各类图表直观简洁地表达出预算分析的成果，使数据分析更形象、更具体。比如，在预算执行情况描述部分，往往采用分收入类型、分税种、分部门的比较方法，此时采用“比例图”可以直观地反映出各部分所占比例；在研究各税种历年走势时，可采用“折线图和柱形图”这种横纵结合的形式反映，折线可直观地纵向展示税种历年变化情况，柱形图可在每一年度上横向刻画各税种的贡献比重，对于分析区域主体税种变动趋势大有裨益。

二是预算执行分析工作者应对区域整体经济建设情况、财政收支特点、预算管理和控制情况具有全局性的认识，应督促自己站在“咨询师”的角度，尽量摒弃感性思维，发扬结构化思维，科学、有效、客观地及时洞察预算执行中的各类问题并提出改进建议。比如在分析区域运行系统和预算管理环境时，可采用区域价值链分析和利益相关者分析等；在结合分析宏观经济形势及对区域的影响时，可采用SWOT分析、PEST分析和FAW分析等先进分析工具；在对预算执行情况进行比较描述时，可选取几个预算管理较先进的对象进行“标杆分析”，从而为本地区的预算建议提供实例依据；在对预算执行中存在问题寻找原因时，可采用鱼骨图分析法或者关键因素分析法，即对比预算执行情况良好的项目和预算执行情况不佳的项目，通过对比差异确立影响预算执行情况的关键因素，并将其运用在执行情况不佳的项目上；在为税源注入发展活力、培植税源可持续性发展提供建议时，可采用7S分析方法，找出制约税源壮大的主要因素，同时可采用三层面理论分步、分阶段实施，从而大大提高政策建议的可行性与合理性。

三是为预算执行分析注入预测因子，突出预算执行分析的前瞻性。预算执行分析的主旨，是揭示财政经济运行的问题，并且有针对性地提出政策性建议，为领导决策提供依据。因此，对财政收支预算完成情况的预测就成了一项至关重要的工作。目前的预算执行分析中的预测部分是一个薄弱环节，关键数据缺乏依据。为提高预测准确性，首先应具备完整的数据库和数据共享平台，建立和相关部门联动机制，确保数据实时更新；其次是充分运用统计学、经济学、管理学知识，建立科学预测模型；当然，做好预测工作，还需结合经济形势的变化和部门预算、国库集中支付等各项财政管理改革情况，对相关经济指标与财税收动关系进行深入分析，形成分析报告，及时向领导提供决策依据。

（四）与时俱进，提高个人分析能力和分析素养

财政管理是一项专业性极强的工作。要想更好地服务财政管理工作，预算执行分析工作需要一支精而强的人才队伍。提高个人分析能力是提升预算执行分析水平的基本要求，提高分析素养则是提升预算执行分析水平的关键。在组织语言时要注意精炼，重点突出；在具体分析中应尽量避免过于专业词汇的使用，以增强其可读性；在分析原因时应站在客观、独立的立场，避免自利性归因倾向。只有恪守客观、公正、独立的分析素养，才能使预算执行分析发挥更大的价值。

参考文献：

第3篇：预算执行情况分析范文

预算管理有助于医院成本核算制度的完善。医院财务部门根据预算执行情况，进行分析实际脱离预算的原因，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施，强化成本核算。笔者所在的江苏省淮安市第二人民医院预算编制工作采取“自上而下、自下而上和上下结合”的方式。“自上而下”能保证总体利益；“自下而上”为提高各业务科室的主动性和职工的积极性；“上下结合”有效地保证总目标的实现。具体工作流程如下：

1.每年12月初先由高层管理者根据医院的发展战略和事业重点的要求，提出下年度总体预算目标和科室目标，确定预算编制政策。

2.财务部门结合财政部门和上级卫生行政主管部门的编制规定，提出预算编制要求，以书面的形式下达各预算执行部门。

3.各预算执行部门根据上年度预算完成情况和本年度工作安排，编制本部门下年度预算，经分管院领导签署意见后报财务科。所有非正常性支出项目需进行可行性分析论证后方可申报预算。

4.财务部门对各预算执行部门申报的预算进行收集、分类、汇总，初步审核后，报分管财务工作的院领导审查后形成预算草案。

5.财务部门向预算编制委员会提交预算草案，预算编制委员会对所申报预算逐项审核、讨论，综合平衡，全盘考虑，提出修改意见，确定预算草案。

6.财务部门将确定的预算草案报党政联席会讨论后通过单位年度预算方案，预算方案需经职工代表大会通过后，报上级主管部门审批。

7.财务部门将审批通过后的年度预算逐级分解，以书面形式下发并落实到具体的责任科室和责任人。

二、预算的执行和控制

1.各预算执行科室每月8号前根据全年预算，经分管领导批准上报本月需报销、付款的项目、额度，对计划外用款还需单位负责人签字。

2.经办人办理各项报销业务，需在上报付款计划范围内，本着节约的原则安排和使用预算资金。

3.预算的调整。预算执行过程中由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整的，首先应由预算执行部门提出书面预算调整申请，填写预算调整申请单，说明理由及调整方案。财务部门根据预算执行情况提供调整前后的预算指标对比，对提出的预算调整申请进行审核，并提出审核意见。预算的调整由相关院领导在审批权限内逐级审批：5万元以下的调整，由分管院长（或总会计师）、院长审核批准；5万元（含5万元）以上的，需集体讨论审批。批准人应提出同意或不同意调整的书面意见，然后下发给申请部门遵照执行。

三、强化成本核算，完善医院预算管理

2013年我院和软件公司联合开发了医院预算控制管理系统，为医院实施全面预算管理提供可操作的信息平台，包括总预算、项目预算、期间预算的指标制订、执行情况、评价分析，提高了日常工作的效率和质量。预算管理软件的应用实现了预算管理系统与会计核算系统的对接，在成本核算的基础上，通过预算执行数据采集，从成本核算和相关数据源中自动采集预算执行情况的数据，并对计划和执行情况进行对比分析和满足查询需求。预算报表自动生成，可以实时查询预算执行情况，提高了数据的准确性，强化了预算控制。通过预算系统预算计划编制、预算执行和监控与分析，实现事后核算向事前预测和预算、事中控制与监控、事后分析和考核的全面系统化管理目标。

1.实现全面预算，需要行之有效的成本核算来控制和降低成本。成本核算与预算管理实现数据共享，成本核算为预算提供真实数据。以成本核算数据为依据，通过成本核算，合理安排预算，合理的预算指标能够充分调动预算参与人员的创造性、积极性和自觉性，基于预算管理而确定的成本核算指标，更具有可靠性和可操作性。

2.预算管理下的医院科室成本核算，是将医院的总预算分解到各科室，在预算执行过程中每月根据成本核算、预算报表将执行情况与预算指标之间的差额进行比较，通过对医院科室成本核算进行分析，分析实际脱离预算的原因，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施，保证预算整体目标的顺利完成。

第4篇：预算执行情况分析范文

以过程控制有效为核心的全面预算管理，探讨企业在生产运营过程中深层次的管控模式，重点是对预算目标进行前瞻性的分析评估，以及预算实施过程中如何进行有效管控。即对制订的预算目标进行深入分析，为保障预算目标的实现，对生产经营各环节进行全面的分析评估，充分考虑各类影响预算目标完成的不利因素，针对重点问题制订切实可行的应对措施；对于预算的执行进行全过程监控，各项重点管控措施按照预算执行到位，对于生产经营各环节强化日常监督检查，各项目标任务按照时间节点完成；对于不能按照节点目标完成的项目，及时进行因素分析并制订有效措施，加以付诸实施；对预算重视执行过程中的控制管理，预算管理的各环节执行过程管控达到实效，提高预算目标的达成率。

二、目前预算管理工作中普通存在的问题

一是编制了预算目标，但对于实现目标的影响因素缺乏分析。大多数企业有预算报表管理系统，编制了安全、产量、质量、生产成本、费用、采购、销售、资金等各方面的预算目标，但对于完成各类预算目标是否存在风险，在预算执行的过程中会遇到哪些困难，对各类风险采取何种有效的应对措施；例如如何应对市场风险、原料供应风险、生产管理风险、资金运营风险等各方面的风险分析，并针对各类风险制订防范措施等，缺乏深入的前瞻性分析研究。

二是忽略了预算执行过程之中的管理。传统的预算管理，主要是生产经营计划的编排，重编制，轻执行，形式话现象较为普遍。在生产经营预算的实施过程中，为了保障预算目标的实现，采取哪些日常管控措施，相关职能部门作用是否得到有效发挥，监督过程是否到位等，还需要深入探讨；对于生产经营中遇到影响预算目标完成的不利因素，如何采取保障措施加以解决，减轻或避免对预算目标的影响，缺乏行之有效的管理控制模式。

三、过程控制有效为核心的全面预算管理模式，实现预算目标的保障。

经过在企业生产经营中的探索与实践，研究应用了以“过程控制有效”为核心的全面预算管理创新模式。强调对预算的事前分析评估，强化对预算执行过程中的控制管理，提高?A算目标的达成率。

一是建立预算分析报告制度。企业生产经营管理中的各车间、职能部门按照职责分工，编写月度预算分析报告，各单位在全面分析的基础上，制订预算目标，对于影响预算目标完成的因素进行深入细致的分析，并制订切实可行的应对措施。例如销售部门的预算分析应包括完备的市场营销计划、全面的市场分析、应收账款风险评估、物流费用分析、库存产品评估等；生产单位预算分析应包括销售计划的组织分析、生产成本分析、工艺技术分析、产品质量分析、设备系统分析、人力资源分析评估等；物资采购部门应对供应市场、采购计划、库存平衡、原料质量等进行分析评估；安全环保部门对于安全环保监督检查分析；财务费用等其他各类费用及资金支出的分析评估。

二是过程控制全覆盖的管理模式。对生产经营活动中生产、供应、销售、管理等各环节进行全方位管理，为了完成各项预算目标，研究应用了过程控制全覆盖的日常管理模式。即“生产成本+销售+效益”三个日报制度和“现场监督”的过程控制全覆盖模式。一是强化日常的现场监督检查。由预算管理部门牵头组织财务、审计、人力资源、安全管理等部门，分工负责对原料质量控制、车间各项成本指标管控指标、销售计划的执行、生产订单执行、库存物资管理、安全管理、查找浪费等日常预算执行情况进行监督检查。对每天的预算执行情况进行过程监督控制，对未完成预算目标的事项进行反馈，跟踪预算执行部门的解决措施及效果，直至完成。建立企业管理交流群，对于检查的问题及时上传，督促相关单位立即整改。理顺产、供、销部门之间的业务关系，为车间成本的有效管控理清脉络。二是建立生产成本日报制度。实现生产成本的日清日结，对于超预算指标的成本项目，及时进行影响因素分析，查找问题与不足，制订切实有效的改进措施，确保成本预算目标。三是建立销售日报制度。销售部门每天对销量、收入、售价、回款等完成情况进行统计分析，跟踪销售预算的执行情况，对于达不成预算目标的销售区域，及时分析原因并制订措施，确保月度预算目标的完成。四是建立效益日报制度。预算管理部门根据生产日报和销售日报，每日汇总测算利润指标的完成情况，对于完不成预算进度的项目及时督促跟踪落实，提高月度利润目标达成率。

三是建立预算完成情况分析制度。各预算部门次月对预算的完成情况进行分析，对差异超过5%的进行具体原因分析，查找不足，制订改进措施，逐步提高预算执行的过程管控能力。

第5篇：预算执行情况分析范文

关键词：事业单位 预算执行 绩效考核指标 效率指标

中图分类号：C931.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-193-02

预算执行作为事业单位预算管理的关键环节，是一项基础性工作。近年来，事业单位预算编制制度的改革，对优化经费投向投量、完善监督约束机制、提高预算编审质量起到了积极的促进作用。但许多单位编制完预算后，在实际的预算执行过程中，常常难以“对号入座”，以实际情况为由，不按预算办事，随意调整，擅自突破计划。一些人认为编制预算和执行预算是两回事，上报时一套，执行时又是一套，使预算失去它固有的严肃性，造成经费开支随意，单位家底经费出现超支、滑坡等严重现象，直接影响了各项任务的完成。实行预算执行绩效考核，可以促进事业单位严格按照预算从事各项活动，提高经费的使用效益。

一、事业单位预算执行绩效考核的主要内容

1.预算执行的规范性。当前对于预算执行的规范性，主要考评以下六个方面：一是预算支出是否符合相关法律法规的相关规定，有无超指标、超计划或自行扩大开支范围、提高支出标准以及截留转移资金等问题；二是项目资金是否专款专用，有无转移、挪用等问题；三是预算(外)收入是否符合事业单位政策规定，行政性收费或罚没收入是否坚持“收支两条线”的核算原则，及时足额收缴，有无截留、坐支或转移账外等问题；四是银行账户开户和使用是否合规，资金来源和运用是否正当合法，有无账外“小金库”等问题；五是会计基础工作是否健全，预算编报的基础数据和资料是否完整、准确，会计机构设置和会计人员配备是否符合要求，凭证、报表的编制和归档是否合规，会计人员是否持证上岗等。

2.预算执行的安全性。对预算执行安全性的考核，主要是以下四个方面：一是制度管理，主要看预算财务管理制度的建立健全情况，制度的制定是否合法、齐全、规范，制度的执行是否落实到位；二是内部控制，只要看内部会计监督职能是否落实，财务核算是否集中管理和审批，重大财务事项是否集体研究决策；三是监督机制，主要看财务核算是否公开透明，有无暗箱操作；四是资金运作，主要看资金管理是否合规，有无挪用、随意借用、大额现金支付等问题，有无因决策失误，造成资金损失等。

3.预算执行的有效性。对于预算执行的有效性，主要从“两度一率"进行绩效考核，即：预算执行刚性度、预算执行失真度和预算执行有效率。预算执行刚性度是指对预算编制与执行结果的吻合程度进行对比考核，分析预算执行中出现偏离的主要原因，评价预算编审的合理性和预算执行的严肃性。预算执行的失真度是指对财务决算反映预算执行结果的真实程度进行考核，发现决算与预算执行结果之间存在的差异，分析失真原因，评价决算编报的真实性和完整性。预算执行有效率是指从经费数量、经费结构以及合规性的角度，对预算执行结果进行综合性考核，分析预算保障力度和经费结构的科学性、合理性，评价预算执行的实际效益。

预算执行绩效考核的内容决定了我们在对预算执行主体进行考核时所采取的形式和方法。如绩效考评与决算审核相结合，从绩效考核的角度分析问题；绩效考评与纵横比较相结合，客观分析，综合评判；采取设置绩效考评指标等方法，这些方法都是以绩效考评的内容为中心展开的。因此，总体上讲，事业单位预算执行绩效考核的组成内容决定了对预算执行主体进行绩效考核的形式及方法。

二、预算执行绩效考核指标的度量方法

对投入和产出以及由投入引起收益和产出引起的成本进行比较，是预算绩效评价的核心方法，但由于考核的对象和评价的目的也不相同，因此对成本和收益的比较也有多种度量方法，事业单位预算执行绩效考核的方法一般有以下7种：（1）成本-效益综合分析法；（2）因素分析分析法；（3）公众评判法；（4）最低成本法；（5）历史动态比较法；（6）费用职能比较法；（7）综合指数法。其中综合指数法是我国目前预算绩效评价中采用的主流方法，它是在多个评价指数计算的基础上，根据一定的权数计算出综合经济效益指数，由综合指数得出评价结论。综合指数是通过将各环节或各领域的经济效益单项指标值进行综合，并一次说明总体和各个环节的经济效益水平。此方法较为全面、科学，且可同时适用于综合考核、部门考核与项目考核，但操作难度较大，需要设计一套完备的体系予以支持。以上列举的常用考核方法，并非孤立的存在，不同方法之间可以相互交叉、借鉴应用，其关键在于能与考核目的和评价制度体系中的其他元素密切配合，从而得到准确、真实地评价结论。

三、事业单位预算执行绩效考核效率指标的建立

事业单位预算执行考核指标库包括单位预算执行综合考核指标、部门分项预算执行考核指标和项目经费预算执行考核指标三个方面的内容。下面就以效率指标为例来进行说明。

1.单位预算执行绩效综合考核效率指标。单位预算执行绩效综合考核，是反映单位在特定时间内(如一年或者半年)预算执行的总体情况，是当前上级财务、审计部门对下级预算执行情况最常用的检查方式和考核方法，也是最能反映一个单位财务管理状况的，适用于任何一个级别的单位考核。其效率指标的设置情况如表1所示。

综合绩效效率指标可以分为单位预算执行进度指标和预算管理情况落实指标。预算执行进度指标也就是预算完成程度指标，是通过计算预算执行过程中实际完成数与预算计划完成数的比率来反映预算执行进展情况的指标，分为预算收入进度管理指标和预算支出进度管理指标。通过考核该指标，可以从中找出预算执行与预算计划之间的差异，促使单位在预算编制时精打细算，在执行预算时一丝不苟。在三级指标的设计上：（1）预算收入进度管理指标包括3个明细指标，即：请领经费收入实现率、预算外经费收入实现率、弥补经费收入实现率。这三个指标通过计算考核期经费实际收入金额与预算计划收入金额之间的比值，全面反映单位预算收入进度情况。预算收入是按年度确定的收入任务领报、结转财力的过程。请领经费收入指按标准、实力向上级领报的经费收入。预算外经费收入是指当年国家对单位预算拨款之外，由事业单位在完成任务的前提下，因地制宜，发挥优势，挖掘潜力，自己组织的收入，是辅助财力，主要包括专项收入、行政执法收入、事业开发收入等。弥补经费收入是指单位或部门掌握的历年结余经费(也就是通常所说的家底经费)，来源于每年按规定留用的预算外经费和各级调剂使用的预算经费、代管经费结余等，主要用于解决基层单位困难、补助职工生活等；（2）预算支出进度管理指标包括2个明细指标，即：本级经费直接支出率、对下供应经费支出率。这两个指标通过计算考核期经费实际支出与预算计划支出之间的比值，反映单位预算支出进度情况；（3）预算管理措施落实情况指标，即考核单位对照预算管理规定，其预算管理是否落实，措施是否得当，是定性指标。各指标通用数学公式表达如下：

收入实现率=考核期实际收入金额/考核期预算计划收入金额×100%

2.部门分项预算执行绩效考核效率指标

进行预算执行考核时，根据考核工作的需要，在总体掌握单位预算执行情况的基础上，有时还需要有针对性地对某些部门分项预算的执行情况作进一步的考核，以便于更深入、全面地掌握预算执行情况。事业单位部门分项预算执行考核，是在总体掌握单位预算执行情况的基础上，根据需要有针对性的对某些部门分项预算执行情况做进一步的考核，要以反映经费开支管理情况和事业成果为重点，是对单位预算执行综合绩效考核的细化和补充，以便更深入、更全面掌握预算执行情况。部门分项预算执行考核指标设置情况如表2所示。

分项预算执行效率指标为表2中5个明细指标，其中，部门经费开支进度率反映的是部门分项预算执行开支指标，而其他4个指标反映的是部门预算管理措施落实情况的指标。（1）部门分项预算执行开支指标。部门分项预算执行开支指标是用来反映部门分项预算执行过程中经费开支进度情况的指标。部门经费开支进度率反映的是部门经费开支的进展情况，用数学公式表达为：部门经费开支进度率=考核期实际支出金额/考核期预算计划收入金额×100%；（2）部门经费开支手续完备性指标，反映部门经费开支是否按照规定落实各项审批手续；（3）部门经费开支凭证合规性指标，反映部门经费开支是否按照规定落实，反映部门经费开支中原始凭证是否真实、有效；（4）部门经费开支范围合法性指标，是反映部门经费开支是否在规定的范围内开支；（5）部门经费开支与预算一致性指标，是反映部门在使用经费是否存在超预算、无预算开支，项目经费是否专款专用等情况。

3.项目经费预算执行绩效考核效率指标。项目经费预算执行考核，是指上级单位用于解决重大活动的开支、突发事项的开支或保障专项任务的经费，随着保障任务的不同，预算执行情况也有所不同，有些经费开支由于情况特殊或任务紧急等原因，可能出现无预算、超预算等情况，有的甚至为了保障突发事件，要等任务完成后才能补充、追加预算。因此，对这类经费预算执行情况进行考核存在一定的难度，还需要具体情况具体对待。下面我们以有预算安排的项目经费为例，简要介绍一下项目经费预算执行考核指标的设置要点。项目经费预算执行考核指标设置如表3所示：

（1）项目经费管理措施制定情况指标和落实情况指标，反映的是项目经费在预算执行中是否针对经费管理的特点，及时制定相关的管理规定，并落实到实际工作中；（2）项目经费预算执行保障情况指标和开支情况指标，反映的是项目经费预算执行过程中，是否及时、足额地保障经费，确保事业任务完成；是否对经费开支进行监督，确保开支的合法性、合规性和合理性；（3）项目经费收支平衡情况指标和预算执行达到预期效果情况指标，反映的是项目经费收支是否平衡，经费使用是否达到了预期的目的。

总之，通过事业单位预算执行绩效考核的构建，能够促进事业单位预算管理中各相关层面的平衡到位和各相关要素的全面优化，形成整个“预算编制―执行―决算”链的良性循环体制，使资源充分合理配置，实现预算管理工作的升华。

参考文献：

1.侯龙文.现代全面预算管理[M].北京：经济管理出版社，2007

2.肖鹏,陶立生,文志勇．军队预算绩效评估问题探讨[J].军队财务，2006（12）

3.杨青.完善“三会”派出机构预算执行绩效考评的几点建议[J].财政监督，2005（5）

4.傅道忠.绩效预算与绩效评价制度及其借鉴[J].经费问题杂志，2006（12）

第6篇：预算执行情况分析范文

为做好20__年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《__*区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就20__年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《__*区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好20__年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定20__年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定20__年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

20__年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，20__年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入20__年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对20__年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“20__年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于20__年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报20__年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在20__年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

第7篇：预算执行情况分析范文

本人参与了市本级2012年度预算执行审计，由于各种原因，此类项目以往对财政预算指标、计划等往往审计得不够深入，在审前调查时发现，财政部门2012年度已全面推广使用“财政大平台系统”，该系统整合了几乎所有的财政业务，而且在国库每一笔支出都必须与指标及计划严格对应，鉴于这种情况，这次预算执行审计决定以预算指标、计划为主要突破口。本文中介绍的系统是江西省“财政大平台系统”，名称为“用友GRP财政管理软件――集中版”，市财政的“财政大平台系统”于2011年开始建设，2012年正式开始使用，但部分模块功能也尚未启用，其中总预算会计系统及国库集中支付系统模块使用比较充分，数据也比较完整。通过交谈，了解到财政部门操作此系统的内控制度比较完善，而且系统导出的报表数据与财政决算报表一致，因此审计过程中认定系统数据是基本真实可信的，但是财政部门在具体操作过程中也存在不规范的地方，如审计中发现系统中上年结转预算指标的金额与财政指标账存在差异，造成差异的主要原因是，系统录入上年结转数据时由于要强制录入指标类型，而录入人员对指标类型也不是很清楚，就随便录入了一种，导致上年结转分类不准确，在审计过程中需要对此类情况加以分析。

二、数据采集

由于此次审计数据采集全部来源于系统前台，因此不需要深入服务器的数据库采集数据，只需要财政提供一个有相应权限账号，一台连入内网的电脑，通过IE等浏览器输入登录地址、账号、密码，即可登录系统导出相应数据。采集的数据主要来源于总预算会计系统（用于在AO中导入财政总预算会计账）、国库集中支付系统（用于分析预算指标、计划等控制情况）。

步骤一：登录总预算会计系统后，在总预算会计系统中利用“文件”菜单下的“数据导出”功能，导出余额表、凭证库、辅助余额表，对采集的表格进行简单处理，然后导入AO生成总预算会计账簿。余额表及辅助余额表利用系统提供的科目明细账查询，凭证库则需用序时账查询功能查询，具体查询过程中需要输入各种参数，可以在财政相关人员配合下取数。因为本文主要讲述的是利用国库集中支付报表审计预算指标、计划等控制情况，所以不再讲述总预算会计账务审计方面的情况。

步骤二：进入国库集中支付系统，打开“预算执行情况表”、“单位指标明细表”、“用款计划明细表”，然后利用“数据导出”功能，导出EXCEL格式的上述报表，最后导入AO。

“预算执行情况表”的主要关键字段有“预算单位.代码”，“预算单位.名称”、“经济分类.名称”、“指标来源.名称”、“预算指标.审批指标”、“预算指标.计划”、“已审批计划.合计”、“已支用计划.合计”、“支出.合计”等。

“单位指标明细表”的主要关键字段有“预算单位.代码”，“预算单位.名称”、“单位指标文号”、“指标来源.名称”、“摘要”、“指标金额”、“调增金额”、“调减金额”、“指标总额”等。

“用款计划表”的主要关键字段有预算单位.代码”，“预算单位.名称”、“指标来源.名称”、“申请金额”、“审核金额”、“批复金额”、“备注”等。

三、数据分析

1.人大批复预算与预算执行对比。

分析思路：打开导出的预算执行情况表，发现该表的指标来源.名称字段有年初预算、当年上级指标、上年结转指标、执行中追加指标等详细指标分类，利用此字段将该表的年初预算已审批指标与人大批复的综合支出预算比较，然后分析差异。

操作步骤及结果分析：利用AO的数据分析功能，根据预算执行情况表的指标来源.名称字段，筛选出年初预算指标的记录，对筛选出的记录进行分类汇总，汇总字段为预算指标.审批指标，与人大批复的当年综合支出预算对比。比较之后发现两者之间可能会存在差异，差异原因可能是预算执行确实与人大批复的预算不符，也可能是财政部门具体操作人员未按规范录入指标来源，需进一步核实。

操作流程图：

2.追加预算指标与实际支出对比。

分析思路：预算执行情况表中有预算指标.审批指标、预算指标.计划、预算指标.剩余指标、已审批计划.合计、支出.合计、结余计划.合计等字段，其中审批指标、计划字段指实际下达的指标和计划，支出指计划中实际支出的金额。对比追加指标的指标、计划与实际支出情况，反映追加指标是否科学合理。

操作步骤及结果分析：在AO中，根据预算执行情况表的指标来源.名称字段，筛选出追加预算指标的记录，对筛选出的记录进行分类汇总，汇总字段为预算指标.审批指标、预算指标.计划、预算指标.剩余指标、已审批计划.合计、支出.合计、结余计划.合计。通过分析追加指标与审批计划及实际支出之间的差异，得出追加预算指标是否科学合理的结论。审计发现追加指标的指标、计划、支出三者之间存在巨大差异，主要差异原因是项目未及时结算或项目未按计划实施导致无法及时拨款，但从另一方面也说明追加指标与计划的编制与实际情况存在很大的脱节。

操作流程图：

3.预算指标与用款计划对比。

分析思路：用款计划应该是依据审批指标编制，两者之间一般不存在很大差异。如果指标远大于计划，可能是预算编制不科学；如果是计划大于指标，则可能是部分有经营性收入的事业单位部分或未全部纳入预算管理等原因所致。

操作步骤及结果分析：根据预算执行情况表筛选出“预算指标.审批指标”、“预算指标.计划”两字段值不一致的记录，并且对差异进行降序排列。审计中发现两者差异最大有“预算科待分配指标”无用款计划，经过了解，主要原因有：一是上年底收回财政指标转入；二是历年结转指标；三是调减补助县区的指标。“预算科待分配指标”存在两个问题：一是财政收回指标应该重新分配并报人大批准；二是由于目前实行县财省管制度，省财政通过系统将补助县财政的指标下达至市财政，但资金由省财政直拨至县财政，而系统对此类指标不能作调减处理，可能会使这部分金额越积越多。另外还发现个别单位未纳预算管理及少量无指标的用款计划等问题。

操作流程图：

4.预算执行审批计划与集中支付计划对比。

分析思路：预算执行情况表中“预算指标.计划”指根据指标编制的用款计划，“已审批计划.合计”指通过国库集中支付的用款计划。通过对两个计划对比，即能找出未通过国库集中支付的用款计划的笔数及金额。

操作步骤及分析结果：使用语句对预算执行情况表进行查询，找出“预算指标.计划”与“已审批计划.合计”字段值的差异，并对差异进行降序排序。审计中不仅发现有预算单位未经集中支付付款的问题，也有向非预算单位付款的情况。

操作流程：

5.预算执行指标与单位指标对比。

分析思路：同一单位的预算执行情况表中的“预算指标.审批指标”字段值应该与单位指标明细表中的“指标总额”字段值相同，而且预算执行情况表中的审批指标来源于单位指标明细表，如果有差异，则可能是财政部门新增了单位且为该单位录入了指标，但是该单位未在单位指标明细表中反映。

操作步骤及分析结果：用预算执行情况表的“预算单位.代码”，“预算单位.名称”与单位指标明细表的“预算单位.代码”，“预算单位.名称”字段为连接字段进行全连接查询，查询出两表的差异情况。实际审计中发现两表之间的差异数正好是预算执行情况表比单位指标明细表增加“预算科待分配指标”这个单位。

操作流程图：

6.财政结余结转指标的对比。

分析思路：通过查阅单位指标明细表发现，财政结余结转指标占当年指标比重相当大，而且这部分指标为上年或历年结余结转，使用过程中不需要再经人大及政府批准，因此有必要对这部分指标核实。

操作步骤及分析结果：取得上年及当年的单位指标明细表，导入AO，其中：（1）筛选出上年单位指标明细表“指标来源.名称”字段含“市级预算指标”及“执行中追加（减）指标”字样，且“指标余额”不为0的记录；（2）筛选出当年单位指标明细表“指标来源.名称”字段含“上年市级预算指标”字样的记录。然后对两张筛选后的表根据“预算单位.代码”，“预算单位.名称”、“指标来源.名称”字段，进行全连接查询，条件为上年表的“指标余额”字段不等于当年表的“指标总额”，查询后得出上下年度结余结转不一致的差异表。由于此次审计时，财政的系统刚使用一年，因此实际审计中使用当年单位指标明细表与财政提供的上年指标结余结转表进行对比，但由于单位代码及口径不一致，因此只能得到一个不准确的查询结果，抽查核实后发现确实存在上下年度指标不一致的情况。

操作流程图：

7.单位指标调整情况。

分析思路：单位指标明细表中有“调增金额”、“调减金额”两个字段，这两个字段反映的是单位指标的调整情况，需要关注指标调整的原因及依据及是否按照《预算法》的有关规定经过人大批准。

操作步骤及分析结果：筛选出单位指标明细表中“调增金额”、“调减金额”字段值不为0的记录。审计中发现存在指标调整未经人大批准的问题。

操作流程图：

8.预备费支出与年初批复指标对比。

分析思路：用款计划表中的备注字段可能会注明“预备费”字样，对比用款计划表中预备费计划和当年综合支出预算中预备费指标是否存在差异。

操作步骤及分析结果：在用款计划表中筛选出备注中含“预备费”字样的记录，用“申请金额”、“审核金额”与当年综合支出预算中预备费指标对比。实际审计中发现存在预备费超支，且支出项目不合理的问题。

操作流程图：

9.财政部门指标来源分析。

分析思路：部门的用款计划使用的应该是本部门的指标及计划。

操作步骤及分析结果：在用款计划表中筛选出财政部门的用款计划记录，浏览这些记录的备注字段，发现有些记录的备注注明为其他单位上年结转的指标，实际审计情况是财政为上述单位代扣规费等而提取的手续费，因此冲减上述单位的上年结转计划，而增加财政部门的用款计划。

操作流程图：

通过使用上述审计方法，让我们对财政部门在预算指标、计划控制方面有比较深刻的理解，发现了财政部门在指标、计划编制及系统缺陷等方面存在的问题。由于“财政大平台”系统刚刚开始推广使用，通过我们审计，财政部门发现了许多在系统中业务处理不规范的问题，并及时整改，避免错误越积越多，问题越来越大的情况产生。

“财政大平台”系统整合了财政部门的大部分业务，将以前分割开来的业务流程结合在一起，因此各模块之间的数据存在勾稽关系，为我们对比各项数据提供了审计基础。该系统具备强大的查询及数据导出功能，能让我们不必深入数据库底层采集数据。正是基于以上原因，让我们有条件从以前的账面审计逐步过渡到对财政整个业务流程的审计，将审计重点置于一个新的高度，而且随着“财政大平台”系统所有功能模块的不断启用及操作的不断规范，我们基于系统导出报表审计的力度也会越来越大，成果也会越来越多。

第8篇：预算执行情况分析范文

关键词：煤炭企业；预算管理

全面预算管理是帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重要管理工具，是发达国家成功企业多年积累的经验之一。煤炭企业作为我国重要的能源供给行业，推行全面预算管理对建立现代企业制度，优化资源配置，实现成本最低化和效益最大化，确保资金有序高效运转，提升管理水平，增强企业竞争力意义重大。

一、煤炭企业全面预算管理的模式

煤炭企业全面预算管理实行以成本为核心的管理模式。

首先，价值工程学理论中有这样一个公式在企业产品经营决策中经常用到：V=F/C。式中V表示某种产品的价值；F表示某种产品的功能系数指标；C表示某种产品的成本。从上式可以看出，某种产品的价值取决于其功能系数指标与其成本。在我国现阶段的经济发展中煤炭企业的功能系数处于相对稳定的状态，可见，煤炭产品的价值取决于产品的成本。以成本为核心的预算管理模式有其理论依据。

其次，从煤炭企业的生产经营过程看，煤炭企业产品单一，无在产品，不存在开发新产品的压力，成本项目明确，尤其是可控成本明确。从现阶段的市场看，煤炭市场销售份额相对稳定，经营风险、现金流量、年产量等各项指标也相对稳定。

二、煤炭企业全面预算管理的组织体系

煤炭企业全面预算管理实行“横向到边，纵向到底”的管理组织体系，组织体系应分为四个层次：

（一）预算管理决策层

1、机构名称：预算管理领导组。

2、组成人员：矿长、党委书记任组长，其他各位矿级副职领导任副组长，成员由生产、经营、财务、安全和监督等职能部门负责人组成。

3、主要职责：审定、签发预算管理办法和措施；确定年度预算编制的重大前提条件的年度生产经营目标；审议、平衡年度预算方案及预算调整方案；协调解决预算编制和执行过程中存在的问题，做出改进和完善预算管理的决定；在预算执行情况的定量分析基础上进行定性分析。

（二）预算管理职能部门

1、机构名称：预算管理办公室。

2、组成人员：办公室设在财务部门，由生产、经营、安全、机电、技术、监督等职能部门的主管人员组成。

3、主要职责：各职能部门要分工负责，组织各预算责任部门的预算编制工作，并根据批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算管理日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程，定期进行比率分析和因素分析，及时报告预算执行情况，实施预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为决策提供有效信息。

（三）预算管理责任部门

1、成员：由各科室及采、掘、开各队，以及地面其他辅助生产单位组成（即横向到边）。

2、主要职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。

（四）预算管理执行单位

1、成员：各科室及采、掘、开各队，以及地面其他辅助生产单位的各班组及每位在岗职工（即纵向到底）。

2、主要职能：在实际工作中，按照预算指标安排完成各项生产任务，记录各项预算执行情况的基础数据，对当月预算指标的完成情况进行定量分析和总结。

三、煤炭企业全面预算管理的流程

（一）煤炭企业全面预算管理的原则

以提高企业整体经济效益为根本出发点，以经营目标制定为先导，以过程控制为核心，以有效奖惩为手段，以全员参与为保障，坚持量入为出，量力而行，注重挖潜增效，综合平衡的原则。

（二）煤炭企业全面预算的编制

1、预算编制的程序（见图1）：煤炭企业全面预算管理各项指标的编制按照“自上而下，自下而上，上下结合”的程序。自上而下的过程，可将企业的经营思想、经营目标、编制时间及编制方法层层落实。自下而上的过程，可以使决策层及时了解经营目标在落实中存在的问题及偏差，预算编制时间和编制方法是否得当。上下结合进一步促进了预算指标的审核、协调和平衡。

2、预算编制的时间：以一年为一个预算期，年度内按季度分解，要求预算期间与会计期间保持一致。

3、预算编制的方法：根据煤炭企业生产经营的特点，采取滚动预算法与固定预算法相结合的预算编制方法。对按照一定比例计算或提取的费用，采用固定预算法，对产品销量和生产产量采用滚动预算法。

（三）煤炭企业全面预算的执行及控制（见图2）

1、预算的执行：预算管理办公室将已由决策层审核批准的各项预算分类下达到各预算管理责任部门，各预算管理责任部门再将预算下达到各预算管理执行单位，各执行单位严格按照各项预算标准组织、安排生产和资金的投入。在预算执行过程中，各预算执行单位每天要对预算执行情况进行记录，每月月底对当月预算完成情况进行定量分析和小结，分析差异，寻找原因，并向预算管理职能部门反馈预算执行情况，预算管理职能部门通过核算、分析、审核、调整等方法实现对预算的有效执行。

2、预算的控制：在预算执行的过程中运用不同的方法，对所有预算执行单位进行协调、平衡和监督。在预算执行前期，采取事前审批的控制方法，制止不符合预算目标的经济活动运行；在预算执行中，采取监控、调整等方法，纠正偏离预算目标的经济活动；在预算执行后期，采取信息反馈、考核评价等控制方法，寻找预算执行结果与预算目标的差异，为下次预算的编制、执行提供参考和借鉴。内部审计部门是预算监督的主要部门，要对预算制度、预算编制、预算执行和预算考核进行全过程的审计监控，采取定期的全面审计或抽查审计方式，或者采取不定期的专项审计方式，作为预算控制的一种重要方法。在整个控制过程中应建立健全内部控制制度，保证预算机制的有效运行及预算目标的实现。

（四）煤炭企业全面预算的调整

煤炭开采是地下作业，地下的水、瓦期、地压等地质条件的变化，都会直接影响生产的进行，从而影响预算的执行；由于预算编制与预算执行存在时间上的差异，以及预算执行中发现的错误等原因，预算存在调整的情况是不可避免的。预算调整要视重要程度由相应级别的管理层批准，经预算管理办公室审核。

（五）煤炭企业全面预算的分析与考核

1、预算的分析：采用定量分析和定性分析相结合的方法。首先，各预算执行部门，根据记录的预算执行情况，通过比较实际与预算之间的数量、金额关系和差异，分析预算执行过程中存在的问题和差距；其次，各预算职能部门根据预算执行部门上报的预算执行情况和预算分析，进行比率分析和因素分析，通过对各个预算项目与相关指标相互影响的分析及各种因素对预算完成情况的影响方向和影响程度的分析，确定预算指标的完成程度，揭示预算偏差的原因。最后，预算管理决策层根据企业发展的客观实际对定量分析的结果进行定性分析，对预算的执行和控制进行“质”的判断。

2、预算的考核：预算考核是煤炭企业全面预算管理的一项重要内容，通过考核可以对企业的经营业绩进行评价，完善全面预算管理系统的有效措施，是实现预算约束与激励作用的必要手段。它以各级预算执行主体为考核对象，以预算目标为考核标准，以预算完成状况为考核中心。应建立预算考核机构，制定预算考核制度，确定预算考核指标和奖惩方案，保证预算考核的组织实施，把预算管理与单位领导的管理责任、经济利益与荣誉激励有机结合起来，增强预算的执行力与约束力。

四、煤炭企业全面预算管理的制度建设

健全和完善的规章制度可以保障全面预算管理工作有法可依，有章可循。根据全面预算管理工作的情况制定基本的管理制度和详细可行的工作制度、责任制度、考核制度及实施细则，并且应针对全面预算管理工作进行过程中出现的制度与实际工作不适合问题，对相应制度进行修改和完善，确保既要满足全面预算管理工作的开展，又要简便易行，相对稳定。

《全面预算管理办法》及其实施细则是推行全面预算管理工作的基本依据和规范，是必须制定的根本性制度。在预算执行和控制环节，要依据《企业会计准则》、《企业会计通则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、我国对招投标的具体规定和其它的相关的法律、法规规定，以及各煤炭企业本单位的管理规定制定有关全面预算管理的具体任务、程序、方法、规定等方面的工作制度和责任制度。在预算考核环节，要制定对全面预算管理执行过程和结果进行考核和评价的制度文件。

参考文献：

1、王化成,佟岩,李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社,2004.

2、张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社,2007.

第9篇：预算执行情况分析范文

【关键词】 高校预算管理;集成预算管理体系;动态控制

随着高校教育改革的不断深化,高校逐渐成为较独立的经济主体。教育经费不断多元化,一方面给高校发展带来历史性机遇;另一方面对高校预算管理提出了新的要求。因此,高等学校迫切需要建立与发展形势相适应的预算管理体制,优化学校的经费支出结构,改善财务状况,以确保高校教育事业全面、协调、可持续地发展。

一、高校预算管理存在的问题

(一)高校下一年度预算缺乏科学依据,预算流于形式

在现行的高校预算体制下,通常在本年的七八月份编制下一年度预算,由于收支计划和许多专项支出的目标任务不具体,细化不了,预计不准,许多项目没有充分的时间准备,未经过专家评估、审定和招标投标就安排了预算,难以保证预算编制的质量。正是因为高校预算编制缺乏科学依据,造成了执行上追加频繁,很多专项资金游离于预算之外,出现预算仅仅流于形式的现象。

此外,目前许多高校实行的是“统一领导、分级管理”的财务管理模式,而预算的编制则较多地考虑了上级财政管理的需要,做到收支平衡。预算批复后,学校需按照事业计划把预算下达到二级单位或基层单位。往往由于预算在编制过程中缺乏与执行部门的必要沟通,或者缺乏严格的控制支出措施,容易产生总体上平衡,实际上并未严格按照预算执行。

(二)财政部门批复预算,未能完全考虑高校的实际需要

高校上报的预算由于缺乏预算年度事业任务为依据,而财政部门在批准高校预算的时候,并未从高校的实际出发,主要采用“基数加因素法”或者“定额法”,没有根据教育行业特点来制定标准定额,现行公用经费的分类分档没有真实反映出各单位的实际支出需求,使高校预算与事业发展偏离,批复的预算不能适应高校发展的需要,造成高校预算是编制一套执行一套。虽然在预算执行年度,采用追加的方法弥补,但是势必造成现有的预算成为摆设,缺乏控制力和指导性,影响预算的严肃性和权威性。

(三)预算执行力软化

预算本身不是目的,预算的目的是为了控制。高校预算管理缺乏完整的预算控制系统,使预算管理部门难以快速应对预算执行过程中受到的各种主客观因素的影响。在预算执行的过程中,预算执行情况不能及时反馈,无法根据已经执行的情况对目前发生的业务进行考评计量,因而不具备高校预算大收大支的全口径预算的特征,既无法反映预算资金全貌,也不利于考核预算执行情况以及责任的划分与奖惩。

(四)预算管理偏于手工化,难以实现预算执行过程的反馈控制

目前,高校预算管理主要还是处于手工状态。手工状态下的预算缺乏有效的控制手段,财务审核往往在事后或者业务进行到最后一步,难于实时监控;另外,当预算执行过程中发生变化,年初制定的预算到某个阶段不适应现实情况时,手工体系下由于工作量大,往往缺乏柔性的调整机制。

本文针对预算管理编制、执行过程中出现的问题提出建立基于集成的高校预算管理体系,并加强制度管理,作为解决高校预算管理问题的对策。

二、建立集成高校预算管理体系

高校预算管理体系以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线,根据高校发展目标及规划,对预算执行情况进行追踪和业绩评价,便于进行事前计划、事中控制与事后分析,帮助高校建立起包括预算编制、执行、考核、分析在内的完整高效的预算管理信息化平台,充分发挥预算管理的作用。集成的高校预算体系示意图见图1。

(一)编报汇总

学校各个预算执行单位(二级学院等)的预算以本级可支配收入为来源,结合自身特点以及预测的执行条件,按照本单位范围内的教学、科研、对外服务等经费支出提出详细的本单位预算方案并上报学校财务管理部门。院级预算不包括专项资金的收支、各个院系的科研经费等专项资金,要求专款专用。

(二)汇总制定学校总预算

预算必须要以战略为导向才能对战略起到支持作用,因此学校预算要根据事业发展规划,在决策的基础上,提出下一年度财务收支计划。学校财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,进行充分协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给有关预算执行单位予以修正。

(三)财政部门审议批准

高校财务管理部门编制出全面预算方案,上报财政部门。高校取得经财政部门批复的预算后,即得到预算的执行依据。

(四)分解批复后的预算

高校财务管理部门对批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,逐级下达各预算执行单位执行。

(五)下达执行

各二级预算执行单位按照分解后的预算,控制年度收支,做到收支平衡。每个月编制月度计划,控制当月的预算申请事宜;财务管理部门将预算的实际执行情况反馈给二级预算执行单位,及时进行预算执行调整,进一步指导下个月的月度编制计划,以达到预算执行过程中计划、执行、反馈的闭环动态控制预算效果。

(六)预算执行分析是对各级预算执行单位预算执行结果的考核和评价

年度终了,学校财务管理部门除了须按上级主管部门的要求编制年度决算报告外,对各预算执行单位的预算完成情况进行分析评价也是高校财务管理工作的重要环节。应分析当年预算收支完成情况,分析预算数与执行结果差异的原因,总结在预算执行过程中的管理经验和问题,对存在的问题提出改进意见和措施,为下一年度的预算编制打下良好基础。

总之,建立集成的高校预算体系正是摆脱现有预算编制过程中依据缺乏,减少游离在预算体系之外的专项资金的重要措施,使得高校预算与学校的规划发展相结合,更加科学化、规范化、系统化以及集预算编制、执行、考核、分析一体化。

三、转变高校预算管理观念,加强制度建设

再好的方法,离开人的有效执行,也只能是束之高阁的摆设;行之有效的预算体系,离不开制度建设与执行。因此,要切实解决高校预算管理中的问题,积极转变观念并加强制度的建设。主要有以下几个方面。

(一)更新观念,全员参与预算

预算管理是高校财务管理的重要组成部分,不仅是财务部门的工作,也涉及到各个院系、职能部门;预算反映的不仅是财务指标,更重要的是涉及教学、科研、管理活动的各个环节。因此,高校要改变预算管理中的被动局面,首先应树立以人为本,广泛参与的意识,要充分调动其他部门参与预算工作的积极性,促进各部门之间的沟通交流,使预算编制更为细致合理,能够客观地反映学校财务收支的全貌,更加具有科学性和可操作性,以符合学校教学科研等各项事业财务收支的实际情况,减少因交流不畅而导致预算管理的负面效应。

其次,高校财务部门自身要积极树立新的理财观念,突出预算的事前控制作用。一方面要贯彻积极稳健的原则,对参加具体预算工作的人员进行培训,建章立制,统一认识,统一口径,统一做法,确保预算的质量,实现高校预算的制度化管理;另一方面要强调行使职能过程中各项预算的全过程管理,实现预算向微观管理层次的延伸。要随时跟踪预算的执行情况,注重过程控制,定期将预算执行信息反馈给学校决策层及其他部门,为学校财务决策提供依据,确保预算任务圆满完成。

(二)集中结算,严格审批

实行全面预算管理,一个“漏斗”进出,在校属各单位资金使用权、财务自不变的情况下,成立会计结算中心,集中办理全校的核算工作。严格实施资金账户管理制度,在指定的银行以学校名义开设一个总账户,在总账户下面给各单位开设分账户,主要用于各单位内部核算;校属各单位收付款业务报账,在领导审批后直接到结算中心办理;结算中心通过高校预算管理信息化平台和有关的计划、合同,对各单位业务的合理性、合法性进行监督,使之完全置于学校的监控之下对资金调剂使用;模拟银行结算,存款付息,借款收息,统一调度,调剂余缺,合理安排。

严格审批制度,在年度财务预算或财务收支计划数额以内审批各部门经费的使用情况,特殊超出计划所需经费应先申请调整预算,经批准后按规定执行。各经费申请部门负责人对所申请经济业务的合法性与真实性负责,按规定权限审定签发经费。

(三)强化高校风险意识

高校财务部门要强化风险管理,通过建立经济责任制,可以使各级领导承担起财务安全与风险控制的责任。经济责任制的内容贯穿学校财经工作的全过程。按照“一级管好一级,一级带动一级”的原则,建立起以各级负责人为经济责任主体的经济责任制。

同时将信贷资金纳入预算管理体系,利用高校预算管理信息化平台测度一定时间内所需信贷资金的数量,落实偿还贷款的资金来源,制订还款计划,根据学校的实际情况,分清轻重缓急有效投向,还要将年度预算、中长期预算与学校的长远发展结合起来,在预算中体现债务预算的内容,揭示债务给学校营运带来的偿付压力以及学校本身的承受能力,及时、准确、全面地掌握学校债务资金的使用情况,有利于学校资金的统―调度和管理,有效地规避贷款风险,从而保证学校的资金安全和经济秩序稳定。

(四)严肃预算的权威性,提高预算的执行力

学校应围绕实现财务预算目标,落实财务决策,结合实际,建立财务管理部门为中心,上下互动,层层反馈的预算执行体系,加强对预算执行过程的管理、控制;定期、不定期地检查预算执行情况,尽早发现差异,找出原因,加以控制;通过预算执行反映出来的各种信息及时传递到各有关管理部门,以利于学校进行宏观调控;年度终了时,应对预算执行情况进行分析、评价,及时找出存在的问题,并提出改进意见及改进措施,不断完善预算执行的监督机制。同时,高校预算一经批复后,原则上就必须严格执行,不得随意追加或调整。只有这样,才能真正树立起预算的严肃性、权威性。

四、结论

预算管理在高校财务管理中具有重要的地位和作用,应该充分发挥预算管理的指导性、监督性、可调节性及预见性作用。本文针对高校预算管理中的难点和问题,提出建立集成的高校预算体系,发挥信息化、系统化的优势,并强化制度建设,使得预算执行处于严密的监控之中,随时掌握预算进度,实现学校整体办学效益的最优化。

【参考文献】

[1] 钱风.试析当前中国高校的财务风险及其管理[J].经济研究导刊,2009:25-27.

[2] 王卉.高校预算管理系统的研究[J].教育财会研究,2006.95-97.