存货内部控制精选(九篇)

第1篇：存货内部控制范文

关键词：企业；存货；内部控制；存在问题；措施

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.098

一般情况下，企业存货占企业流动资产的40%到60%，是企业价值展现的基础，也是企业在生产经营过程中获取经济效益的源头，所以存货的控制管理直接与企业的良性经营和稳定发展产生联系。企业通过有效的存货内部控制可以实现经营的目的和生产的价值，如果企业要保证自身能够在社会主义市场经济体制下保持较高的竞争能力和较大的经济利益就要用科学、合理的方法进行存货控制和管理。文章就企业存货控制中存在的问题进行分析，对完善和提高存货管理的措施展开讨论。

1 企业存货内部控制存在的问题

1.1 存货内部控制体系不健全

在企业生产经营的过程中，由于存货控制管理体制的不健全，经常会发生会计信息不完整、弄虚作假，谎报盈亏等现象。所以很多情况下，企业无法真正的掌握存货的真实信息数据，给的行为创造了机会。从现在我国企业规模分类的状况来看，国有大型企业每个工作人员分工较为细致，所以在控制管理方面也较为合理。但是最大的问题出现在中小型企业，这类型的企业数量比较庞大，市场整合也比较混乱。这部分企业为了最大程度的利用内部人力资源，所以在控制程序上就会设置的比较粗糙，也没有完善的存货内部控制体系制度。部分企业尽管建立了存货内部控制体系制度，但是在具体制度落实上存在很大的缺陷，所以难以将控制制度落实到实处。在这种情况下，企业存货出现质量等问题，就会难以落实责任，会对企业的流动资产回收造成巨大冲击，导致存货内部控制质量不高。

1.2 存货内部控制应用范围不够广泛

企业的存货控制设计涉及的企业内部部门较多，并且还涉及到计划控制、制订合同、存货验收入库、账务核实等众多控制内容。但是我国大部分企业的存货内部控制管理掌握在企业的财务部门和物流部门，只能对存货的账务和信息进行整合，但是在相关存货信息检索、查询、修改、保管等方面难以真正的掌握。尤其内部部门之间的协调和配合度不足，不能为存货管理提供强有力的专业决策，甚至很多企业的管理机制仍然采用计划经济体制下的模式，从根本上与市场经济模式下的企业经营发展产生冲突，存货内部控制应用的范围也局限在过去的企业的生产经营条件中，应用广度不足。

1.3 会计系统设计忽略了内部控制

很多企业沿袭了计划经济模式下的会计系统设计，相关资料结构较为简单。甚至在会计凭证方面，只是单一的强调对决策印章的管理，直接跳过了负责人签字模块，所以很多事后补签的情形与正规程序混乱，难以分清凭证的时间顺序。其次，在存货控制管理的方面存货流动资金的授权与相关凭证难以维持高度的相关性，所以没有体现出会计系统的设计与存货内部控制的关系。最后，从收款和付款方面进行分析，很多原始的票据不齐全，难以体现收款的整体性；在付款的时候也难以制定合理得授权方式。

2 完善企业存货内部控制的有效措施

2.1 制定完善存货内部控制制度

企业在制定相关内部控制制度的时候要严格的依据相关的法律法规，并且在此基础上对自身控制管理的实际情况进行分析。制定出符合法律规定且适合自己生产经营的存货内部控制制度。其次，制定的制度一定要贯彻落实到企业的各个经营环节，对社会主义市场动态进行实时的关注，根据市场的动态变化，及时的修改和完善自身的制度，保证制度与社会主义市场经济发展的方向保持高度的一致性，促使企业的各项经营活动能够顺利的展开。最终确保企业存货内部控制的科学性和稳定性，为企业流动资产起到稳固的作用。

2.2 制定企业部门之间权责制衡机制

各个部门之间的权责制衡，能够最大程度的促进部门之间的相互监督，尤其在实施业务的过程中，在部门之间的相互协调和配合中才能完成业务内容。所以在企业存货内部控制管理中，因为涉及到庞大的流动资产，不能将控制管理的权利集中在一个或者少数部门的手上。一方面部门之间的协调参与，可以有效的防止贪污现象的出现；另外一方面，在管理的过程中如果出现失误，部门之间共同承担责任，会有效的降低存货管理损失。值得注意的是，这种权责制衡的机制不分上下级部门都可以进行直接参与和制衡。一般存货内部控制权责制衡的程序是：采购部门购进存货，并进行验收入库，入库前要检查订货合同、入库通知、货物合格证、提货通知等相关单据。然后由存货保管部门实施管理，并对货物的数量和质量进行检查。最后有财务部门的会计人员对资金的收支信息进行采集和整理。如果其中一个环节出现问题，可以及时的找到承担责任的部门。

2.3 健全存货核实监督制度

首先，财务部门要定期的对存货进行抽样检查盘点，核实存货的数量是否与入库阶段的记录信息吻合，一般财务部分检查盘点的频率为至少一个季度一次。如果在核实的过程中发现账务与实际不符，要及时的查找原因所在，并上报财务核实情况。其次，财务部门对销售部门的款项情况也要进行监督检查，检查销售部门才仓库取货后是否开具发票。最后，企业内部要建立集体审批制度，在面对重大决策事项的时候，实行各个部门参与决策，防止出现企业高管独断专行的现象，并且要建立关键岗位轮换，和定位抽检的制度，防止相关部门之间的传统贪污现象发生。

2.4 建立存货管理沟通信息系统

企业要建立相关的信息系统，及时的向各个部门提供有效的存货控制数据信息，针对数据细信息的处理问题，各个部门之间可以展开横向的沟通。要注意的是建立存货信息的管理沟通信息系统需要有完善的存货管理手续，以及管理人员签字印章等。企业信息沟通系统的有效运行需要领导管理阶层对各部门员工的业绩进行有效的掌握。并且协调合格部门之间的业务机制，防止部门之间出现业务纠纷和矛盾，造成企业存货管理沟通信息系统的混乱。存货管理沟通信息系统的运行效率直接影响到企业存货内部控制的效率，间接的对企业流动资产的稳定性产生作用，所以企业必须建立完善的存货管理沟通信息系统，保证企业的生产经营的稳定性。

2.5 保证存货周转流程的合理性

企业在存货内部控制的过程中，应该以财务部门为中心，并且结合企业的实际情况，建立具有高度合理性的存货周转流程。例如，各个部门在进行相关存货控制工作管理的时候，要填制相关的单证，去报货物从购进到销售的整个流程能够实现环环相扣，最终将相关票务单据准确的递交到财务部门，然后财务门根据各部门提供的单据，进行入账处理，从财务上反映存货各个环节的控制管理状况。领导阶层要经常与财务部门展开资产的清查，确保企业流动资产的稳定性。

3 结语

综上所述，企业存货内部控制，直接与企业的良性经营和稳定发展产生联系，所以企业要通过有效的存货内部控制实现经营的目的和生产的价值。企业要正视自身在存货管理中存在的问题，制定存货内部控制制度、企业部门之间权责制衡机制和存货管理沟通信息系统，保证存货周转流程的合理性，促进企业流动资产配置合理性，在社主义市场经济体制下保持较高的竞争能力和获取较大的经济利益。

参考文献

[1]唐丽艳.浅谈风险导向下的企业存货内部控制[J].中国市场，2014，（31）.

[2]吕萍.浅析完善企业存货内部控制[J].民营科技，2015，（12）.

第2篇：存货内部控制范文

一、 内部会计控制概述

（一）内部会计控制的含义和作用

1、内部会计控制的含义

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

2、内部会计控制的作用

从国内外的实践情况看，内部会计控制制度的作用表现在内外两个方面：对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高单位内部的管理水平；对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康发展。

（二）内部会计控制的原则

各单位建立并实施内部会计控制体系，概括起来说应当遵循以下六项基本原则：

1、合法性原则；2、全员性原则；3、全面性原则；4、不相容职务相分离原则；5、成本效益原则；6、适应性原则

二、 我国企业存货内部会计控制存在的问题及分析

（一） 存货内部会计控制的含义及目标

1、存货内部会计控制的含义

存货内部会计控制是为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保证存货的安全、完整，提高存货运营效率而制定和实施的控制方法、措施和程序。

2、存货内部会计控制的目标

存货内部会计控制作为一种控制方法，对于企业存货的管理有重要的作用，在实施时要保证其达到以下几个目标：

（1）保证存货取得的合理性。

（2）保护存货的安全。

（3）确保存货计价的合理、准确。

（4）优化企业管理。

（二）存货内部会计控制存在的问题

目前，我国存货的内部会计控制存在许多不足之处，主要包括：

1、存货核算岗位职责划分不明确

一般来讲，不相容的业务是不允许由一人来完成的，而我国多数企业都存在着不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。

2、存货内部会计控制制度不健全

企业的内部会计控制主要包括内部监控和外部监控。目前，多数企业都没有设置有效的内部监控机构.有的企业虽然设置了内部监控机构，但是却无法发挥其作用。

3、缺乏对存货内部会计控制的有效评价机制

企业的存货需要一个科学、合理的评价机制作为标准，只有有一个明确的标准，并根据这个标准进行执行，才能取得理想的效益。

4、会计基础工作不规范

我国企业中有很多管理者不重视会计制度的建设，或者是虽然有制度，但是却没有严格的执行，使得会计信息混乱，会计核算工作也无法有序进行。

（三）我国企业存货内部会计控制问题的原因

对于上述我国企业存货内部会计控制出现的一系列问题，究其原因主要有：

1、内部会计控制环境薄弱

2、存货内部会计控制风险评估不足

3、存货内部会计控制体制尚不完善

4、存货的管理方法不科学

5、存货信息系统建设和人才匮乏，存货管理应用范围太窄

6、存货内部会计控制缺乏内部监督

三、完善企业存货业务内部会计控制的建议和措施

（一） 建立健全存货内部会计控制制度

1、建立与健全内部牵制制度

企业管理部门必须做到不兼容的职务要分离，即授权和执行的职务要分离，执行和审查的职务要分离，保管和记录的职务要分离，对企业存货各项业务的处理应当体现出相互牵制的作用。

2、建立与健全内部监督制度

这就要求要做到加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度；加强对企业部门管理的内部控制监督，建立部门之间的相互约束的制度；加强对关键岗位管理人员的内部控制监督，建立关键岗位轮换和定期稽查制度。

3、建立与健全内部稽核制度

采购、保管、记账应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核。

（二） 对存货的各环节加强会计控制的具体措施

存货内部会计控制涉及的部门较多，如计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门、财务部门等，所以其控制点也多，主要包括人员、计划、合同订立、存货验收、付款、领料、销售、盘点等。

1、存货管理人员控制

进行岗位设置时必须考虑存货业务不相容职务的分离，同时应当配备合格的人员办理存货业务。

2、存货采购与付款控制

根据仓储计划、生产销售计划等，对存货采购进行预算管理，制定合理的采购计划，确保所采购的存货为经营所需，避免产生存货积压问题，造成浪费。对于采购过程中得到的折扣，应如实进行反应，并制定相应奖惩措施，避免相关人员将企业利益占为己有。

3、存货领用控制

领用物资时，必须填写领料单，并报生产部门审批，仓库保管人员及时登记出库单，记账员及时入账；月末生产部门对于耗用后结存的材料进行盘点。

4、存货盘点控制

第3篇：存货内部控制范文

关键词：存货；内部控制；中小企业

一、存货内部控制概述

（一）存货内部控制的含义

内部控制是指企业为了确保业务活动的有效进行，保护其经济资源的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，确保经济和会计信息的真实完整、正确可靠而制定和实施的政策与程序。在内部控制的概念的基础上，存货内部控制可以理解为企业为保证存货会计信息真实可信、存货资产安全完整，为实现自身的战略目标而根据存货收、发、存与供、产、销各环节的特点所采取的一系列相互联系、相互牵制的方法措施以及程序。

（二）存货内部控制的重要性

存货内部控制直接影响着企业的资金运作效率和企业利润最大化的实现，它是企业整个内部控制体系中的重要组成部分。企业规范存货内部控制的目的是为了保障存货资产的安全性和完整性，加快存货资金周转，提高存货资金使用效益。迄今为止，我国大多数中小企业在存货的内部控制方面仍存在一些问题，这需要我们去分析并找出相应的解决对策。

二、存货内部控制存在的问题

（一）存货内部控制环境存在的问题

企业管理人员的内部控制意识淡薄。由于中小企业资金上的短板以及部分家族式管理的因素，公司的部分领导理论知识欠缺，通常是靠资历及裙带关系上位，即使部分领导有实践经验，随着社会的快速发展，其认识不够深刻等原因，领导对内部控制制度不能有较好的把握，其员工对存货内控在公司管理中的重要性自然认识的不够到位，使得相关内部控制制度不能发挥其应有作用。企业组织结构和职责分配不够合理，由于中小企业的规模、资金、管理方式上均有一定的限制，使人员岗位和职责划分不够明确，缺乏牵制机制。尽管有些公司有相应的规章制度，但大多流于形式，空有文字制度，没有切实实施，体现出我国中小企业内部控制制度不够健全的特点，这同样与中小企业缺少专业管理人员有较大关系。中小企业的企业文化薄弱，内部控制环境没有得到较好的建设，这也极大地影响了存货内部控制的发展。

（二）风险评估意识淡薄

企业管理者对风险评估的认识还不够深刻，认为其没有实际意义，通常在没有制定遇到风险时相关处理方案的情况下就根据自己的经验做出决策，存在一定的投机心理，这使得企业在遭遇风险危机时临时制定相应的风险控制措施，控制结果差强人意。中小企业对风险的应对能力本就较低，在出现风险时极易使企业的发展受到阻碍，严重情况下甚至导致企业破产。

（三）存货控制活动工作不细致

由于中小企业的规模、资金、管理方式上均有一定的限制，人员岗位和职责划分不够明确，缺乏牵制机制。存货的采购、验收、销售与付款；领用及发出；保管及清查；存货处置的申请与审批、审批与执行以及相关记录等方面均存在不相容风险。由于企业员工普遍存在身兼数职，在业务较多时，为提高工作速度，通常只简单的看一下凭单，甚至只有口头询问，给存货管理人员留有了的空间。又如存货主管人员在采购过程中，同时具有采购材料和验收材料的权限以及拥有保管和清查的权限，本应由相互独立的两个部门人员彼此监督的工作，因为职能的交叉极易导致出现采购人员从中牟取私利的问题，在给企业带来一定经济损失的同时，也会出现其他员工对采购这一“肥差”产生异样的心理和情绪反应，导致企业内部控制失去有效性。大多数小企业在采购前没有制定采购计划，这也是造成企业存货积压、浪费资源的一个重要原因。

（四）存货内部控制信息沟通存在的问题

信息的有效沟通在企业存货内部控制中是及其重要的组成部分。沟通分为自上而下、自下而上、平行沟通等方式。中小企业虽然职工人数不多，但在有效沟通方面仍存在着一些问题。一般上级下达的指示，下级只会全然照做，不会根据自己的经验认识来反馈给上级，不能使措施得到优化。此外，与供应商、客户、政府部门之间缺乏有效沟通也对企业存货有很大的影响。

三、存货内部控制的改进措施

（一）建立良好的存货控制环境

企业应对管理层进行培训，首先在思想上对存货内部控制提高认识，在此基础上，提升管理人员的存货内控理论，使理论与实践相结合，制定出适合本企业的存货内控机制，再通过管理人员对下面的员工进行培训，这样既节约了部分培训费用，又能使存货控制的思想深入人心，构建更完整的企业文化，达到存货内控应有的控制作用。

（二）构建有效风险评估机制

内部控制的实质就是风险管理。市场发展越迅速，企业所面临的风险越多。尽管小企业的资金及人员有限，但为了企业的长远发展，制定有效的风险防范体系，提高风险防范水平，对小企业来说是非常重要的。应该建立企业的风险文化，由专门的管理人员识别企业面临的风险和机遇，分析公司潜在的风险，结合公司的战略，构建相应的风险评估机制和应对策略。

（三）完善存货控制活动

通常在企业规模和资金允许的情况下，企业的采购、验收、保管、发货及清查应由不同的人员负责，或者在容易出现舞弊的重要环节安排两个独立部门人员进行分工负责，确保存货相关经济和管理业务能够实现不相容岗位相分离。例如授权审批与执行业务的职务应相分离、执行业务与监督审核相分离、存货保管与会计记录职务相分离。同时，应该制定合理的采购计划，确定材料、在产品、产成品的比例，对存货的采购实行预算管理，避免产生存货积压浪费的问题。

（四）加强存货内部控制的信息沟通

企业的各部门之间应在保持与供应商、客户、政府等的纵向沟通的基础上进行部门之间的横向沟通。企业的详细存货信息包括收、发、结存情况要向管理层提供详略得当的信息。若是经过计算统计在达到经济利益最大化的前提下，可以引进先进的网络技术，保证信息迅速高质的传递，同时可以实现各部门之间实现信息共享，互相交流工作经验，降低存货管理风险。丰富企业文化的同时还可以使管理层在掌握企业信息的基础上发现和了解企业存在的问题，及时的调整企业的经营策略，进而为企业带来更长远的发展。

四、小结

综上所述，企业内部存货内部控制在企业经营管理中占有重要位置。良好的内部控制制度以及科学的企业管理方式可以促进企业实现综合成本的降低。企业所有员工应在管理者的带领下共同打造一个良好的内部控制环境，根据企业实际经营管理状况，建立合适的存货内部控制机制，在此基础上监督机制的如实运行，成为企业实现利润最大化的重要步骤。

参考文献：

[1]卫晓妮.M公司存货内部控制问题研究[D].南京：中南大学商学院2013.

[2]王旭,张丽.存货内部控制问题探讨[J].合作经济与科技,2015(2):132-133.

第4篇：存货内部控制范文

关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离

    存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

    存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。

    一、存货内控现状

    (一)企业内部控制制度不健全

    存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。

    (二)内部控制观念不强

    内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。

    (三)风险意识薄弱

    企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。

    (四)整体框架体系有缺失

    内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。

    二、改进整体设计理念

    (一)体现整个内部控制体系

    内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。

    (二)以风险导向为基点

    风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。

    (三)充分考虑企业具体情况

    内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位

,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。

    (四)理清关键控制点

    企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。

    三、具体设计措施

    (一)采购环节

    生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。

    (二)验收环节

    存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。

    (三)仓储环节

    设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。

    (四)发出环节

    存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。

    对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。

    对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。

    结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。

    (五)盘点环节

    企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。成立盘点小组,制定合理的存货盘点计划,确定合理的盘点流程,仓储部门、技术部门、生产部门、财务部门、审计部门等共同参与,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,关注存货的完整性,存货的状况,做好盘点记录,编制盘点表,对账实不符问题,查清原因,经

第5篇：存货内部控制范文

一、企业存货内部控制存在的主要问题

（一）存货采购环节管理松弛

首先，企业对存货采购过程内部控制不严密，缺乏严格的制约机制，存在不规范的采购行为，虽然规模以上企业都能设置了物资管理部门，但受人力、经费、经验等诸多因素的限制，所监督的材料不可能覆盖本单位所有材料，而只能是其中一部分。在买方市场条件下，许多不正常的促销活动，使国家和企业利益受到威胁，采购环节的价格隐形流失现象比较严重。其次，存在采购资金被挪用现象，有的企业采购人员借采购材料名义预付货款，但材料长期收不到或预付资金长期挂账，其实有可能被经办人员从对方取出挪用。资金的挪用不但造成了货币资金损失，更可能由于挪用使存货不能及时到货，而造成停工损失或信誉损失。

（二）存货入库和发出环节管理不严

企业在材料入库管理管理中，对材料入库缺乏必要的内部控制制度，经办人乘机缺斤少两、以次充好，谋取不正当的收益，损害企业利益。在存货发出中，存货发出手续不全或者存货内部控制失灵，企业在没有完善的审批手续的情况下发出存货，造成年末盘亏。同时企业存货内部控制管理中存在假退料和未退料现象。企业年末通过“假退料”手段，运用红字冲减本期成本费用，用以虚抬本期利润。有的未用材料不退库，有的车间对领用的原材料全部计入产品成本，或者材料已经全部领用，账务上不作处理，

（三）存货日常管理水平不高

存货日常管理是存货内部控制管理的核心，一是入库后存货保管不善，因风吹雨淋、偷盗或因长期存置等原因造成损失。二是有的产品由于不能适应市场，造成闲置，形成潜亏因素，对企业的可持续发展十分不利。三是有的存货没有合理规划储备数量，存货库存过大，容易造成积压，长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。也影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费。如果存货库存过小，容易造成企业缺少生产产品的原材料，也容易失去市场的销售机会，造成缺货损失或者是信誉损失。四是存货盘点流于形式。存货盘点工作对存货内部管理起到一个验收的作用，但很多企业由于存货品种繁多，为减少工作量或认识不到位，对企业存货盘点流于形式，有的以估代盘，有的没有实行永续盘点法，甚至有的企业实行“倒扒”的办法盘点存货，既以存代耗。不科学或不严格的存货盘点，容易造成企业资产不实，给贪污舞弊留下了“空间”。

二、企业加强存货内部控制管理的对策和建议

（一）要提高存货管理的认识

存货管理的关键是要实行全员参与，而不能单单某个部门和个人去完成。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。在培养员工的存货管理责任意识和合作精神，理解存货管理是一项集体活动，要员工认识到存货管理对企业的重要程度。同时建立相应的奖励机制，最大的限度的管理好企业存货，不断降低企业的成本。

（二）做好内部控制的分工控制

首先，建立存货管理的，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收、保管和清查；销售与收款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，要严格授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；要明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。

（三）要加强存货的日常管理

一是，在采购环节上对存货进行监控。对大宗物资、大型技改项目实行公开招标，尽力避免“暗箱操作”。对零星物资采购尽量选择信誉好、有实力的厂家实行定点采购，尽量减少中间环节。对进厂材料质量进行有效的检验，大宗材料进厂后要有计划地组织供应、检验、使用部门共同抽查，以进一步完善存货管理。

二是对预付账款的挂户进行关注。对长期不动的客户着重调查了解，若条件允许，可派人去对账；对大宗材料供应户应先进货后支付货款，预付款应有严格的审批手续，以免资金被挪用。

三是对材料入库程序应规范。材料采购入库，应按已批准的采购计划办理，材料入库单要填写齐全，材料发票应规范需要化验的材料要附有化验单，对品种杂、数量多的材料要进行开箱抽检，以查实数量。只要发票正规、入库规范、检验准确、制约机制健全、仓库保管员责任心强，才能堵住缺斤少两、以次充好、计划采购数量少而实际采购数量多等损公肥私现象发生。

四是应不定期抽检存货。企管、财务、审计部门应不定期对单位所属各厂存货进行抽检，保管员要对存货的完好性负责，发现损失要查明原因及时处理，对破坏整机的要进行处罚，以保证材料及产成品账实相符。对滞销的产成品及长期不用的原材料，要按一定的比例计提存货减值准备金，并在充分调研的基础上及时降价处理，盘活资金，减少损失。

五是对没实现销售的已发商品应定期清理。对超过一定时期不能实现销售的已发商品，应要求经办人清理，对确实不能销售的已发商品要求完整清理回厂；有望实现销售的已发商品，需继续存置的，要重新订立合同交回一份备查，保证已发商品的安全完整。

参考文献

[1]浅谈企业存货的管理[J]. 现代商业，2008（9）.

第6篇：存货内部控制范文

[关键词]建材超市；存货；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.036

[中图分类号]F233 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-02

1 目前建材超市存货存在的主要问题

1.1 存货内部控制制度中存在的问题

目前我国建材超市大部分采用软件做账，而出纳一般采用手工做账。有些企业往往出现会计人员和出纳人员由一人担任的现象，这加大了财务舞弊风险。

1.2 存货采购过程中存在的问题

（1）采购人员对市场不熟悉，采购前未做详细的市场调查，也未与一线销售人员进行有效沟通，不了解市场上货品的价格波动情况，也不清楚畅销和滞销商品情况，从而导致有的产品进货价比市场上卖的价格还贵，甚至出现供需矛盾。

（2）在采购商品时未严格执行采购相关流程。采购人员未制订预算或采购计划，已制订的计划未办理相关采购手续，在写采购申请单时未严格填写信息，导致采购员对上次采购的商品价格及现有库存情况无法准确掌握。由于没有明确的目标，商品库存结构也存在不合理现象，如超市积压了很多存货但顾客却买不到想要的商品。

（3）未签订采购合同。部分商品在采购时未签订采购合同或购销协议，导致商品售后服务得不到应有的保障。有些产品在购买时虽签订合同，但合同内容不够具体，很多都只是浮于表面。

（4）缺乏对采购人员监督的制度。存在部分采购人员与厂家代表勾结吃回扣，产品以次充好的现象。同时，部分采购人员利用自己与厂家的关系，直接为自己亲友进货，导致市场控制混乱，泄露商业机密。

1.3 存货保管过程中的问题

1.3.1 存货入库

有些存货的入库只由仓库管理员或门市部相关人员点数，采购人员并未到场，验货过程中未认真核对存货的品名、型号、颜色、数量以及价格等信息，导致在销售产品时才发现产品存在色差或损坏等情况。

1.3.2 存货保管

建材超市存货商品品种繁多，不同商品具有不同特性，这对保管人员的素质要求相对较高，而建材超市为节约成本，一般选择年龄偏大、学历较低、没有仓库管理经验的人来进行管理。很多超市没有自己的升降式叉车，货物的搬运主要靠手工，存在人为损坏货物的情况。

1.3.3 存货盘点

存货盘点业务存在不科学现象。存货是建材超市最重要的资产，具有数量大、品种多及规格多等特点，因此其盘点是一项十分艰巨且繁杂的任务，需要建立科学的业务流程。建材超市涉及的存货数量和种类繁多，每月都盘点所有库存商品，因此，核对账目是不现实的。需区分重点物资与一般物资的盘点特性，有针对性地进行盘存。

1.4 存货销售过程中的问题

货物售出后由收银台打出销售单，仓库凭销售单发货。建材超市的仓库管理人员，在发货时只是简单核对商品数量，而很少核对商品的质量、颜色及型号信息，这可能导致错发货物现象。

建材超市每年都会做很多促销活动，有些促销是厂家支持的，有些则是对过时、残次品进行处理的促销，以优化产品结构为目的。但超市销售人员一味热衷于厂家支持的促销，忽视对处理品的促销，长期积累，导致超市存货结构不合理。

2 建材超市存货内部控制改进策略

2.1 建立健全内部控制制度

2.1.1 建立健全内部牵制制度

一般情况下，处理每项存货的全过程，或全过程中的某个重要环节都需由两名或两名以上的工作人员、两个或两个以上部门分工负责，以起到监督控制作用。例如存货的验收入库工作，应由采购员和仓管员同时验货，且需共同签字，才能交由财务做账；盘点存货时，应由本部门的人员负责盘点，同时还需一人（与该部门没利益关系）进行监盘。

2.1.2 建立健全内部监督制度

采购、保管和记账工作要有不同部门负责，且部门之间相互监督。财务部门对仓库的稽核一方面可通过盘点实物，另一方面可核实验货单和销售单，并审核已销售未发货和已购买未入库商品的情况。按会计制度规定，存货至少应每季度盘点一次，财务部门参加的实物抽查盘点，至少应每年年终时全面盘点一次，以保证账实相符。同时，对价值较高、体积较大的产品应一个月盘点一次，及时处理存货，更新产品。

2.2 加强存货采购的内部控制

第一，加强对采购人员的培训，提高采购人员的业务素质，加大采购人员对市场行情的考核力度，并将采购人员与一线销售人员的沟通情况纳入绩效考核中。

第二，严格执行采购相关流程，落实计划申报的可预见性和实效性。采购人员要在采购申请单中明确写出采购价格和现有库存，并注明库存损坏的情况，认真核实物资计量单位，由店长或经理随机抽检采购人员的采购申请单。

第三，与供应商签订合同，明确各自责任，保证产品质量以及售后服务水平。

第四，对采购人员实行轮岗制度，完善采购制度，将对人的完全胜任转变为对员工的合理胜任，并加强制度牵制。

2.3 制定合理的存货保管制度

2.3.1 存货入库

商品入库时，仓库保管部门要检验存货的品名、型号、颜色以及数量等信息，审核采购申请单、供应商的销售单，并与实物一一核对，核对无误后才能验收入库，开具并打印商品入库单。入库单需仓库保管员和采购人员共同签字。商品入库单一式三联，一联由仓库保管人员留着备查，一联交给采购人员，另一联交财务做账。直接入门市的获取也要由门市负责人和采购人员一一清点，方可入库。对于无法入库，直接运抵使用现场的货物，要由采购、质检、仓储及使用部门的有关人员到现场验收并签字，打印入库出库单，交财务做账。

2.3.2 严格执行仓储保管流程

第一，仓储人员按照仓储保管规程，分类保管存货并及时填写储物卡；仓储部门负责人要定期检查，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规定造成的损失要追究责任人的责任，按照相关规定及物品价值和事故等级，交由公司批准后执行。

第二，采购部门应根据市场需求预测及以往的经验，在年初拟定各类存货的最低储量、最高储量，并根据各个季度的完成情况适当调整，确保存货量的合理性。

第三，从仓库调拨商品到门市需及时填写调拨单，由相关负责人签字，并及时由仓管保管员做好记录，保证仓库、门市的库存信息均准确及时。

第四，对因自然原因造成的存货质量问题要及时向上级禀报，合理处理，减少成本积压。

第五，定时对仓库保管员进行培训，提高其业务素质，要求他们不断学习先进的仓库管理知识和理念。

2.3.3 采用先进的存货盘点方法

存货作为收发频繁的流动资产，需要定期、不定期地清查盘点库存情况。结合建材超市存货的特点，可采用ABC分类控制法。盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经技术鉴定需报废的存货，应按授权权限范围由公司领导批准处置。同时对重大存货的处置，应按照公司章程，经管理层批准后处置，公示处置结果，并进行备案。

2.4 完善存货销售流程

第7篇：存货内部控制范文

【关键词】风险背景；企业存货；内部控制；对策

一、前言

企业存货主要是指企业在日常活动中持有以备出售的商品或产成品，以及处在生产过程中的在产品、耗用的物料、材料等。存货与固定资产等非流动资产相比，有着明显的不同之处，企业存货最终目的是用来出售，以此来获得资金，而企业固定资产多是指价值达到一定标准的非货币性资产。由此也可看出，企业存货管理的好坏，直接影响着企业资金运作的质量。

二、风险与内部控制的概念

1.风险

从广义上来讲，风险是指对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，从企业经营发展的角度来讲，风险多是指某种不利因素产生并导致损失，使企业无法实现既定目标，或是降低实现目标效率的可能性。从我国企业的实际发展情况来看，其主要存在的风险有日常经营管理风险、战略风险、财务风险、政策风险等，其中又以日常经营管理风险与财务风险最为常见。

2.内部控制

内部控制多是针对企业而言，主要是指由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的控制活动，最终目的是保证企业能够实现基本的经营发展目标。企业内部控制主要包括控制活动、控制环境、控制监督、风险评估过程、信息系统与沟通等。通过一系列内部控制措施的落实，才能保证企业战略目标得以实现，保证企业财务报告及信息的安全、真实与可靠，保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营效率与效果。

三、企业存货内部控制的目标设定

企业存货根据经济用途，可分为商品、产成品、半成品、在产品、原材料等五大类，在企业存货内部控制工作中，必须充分考虑到各类型存货的特点，对其实施系统、综合、整体的控制策略。而企业存货内部控制的目标设定，主要体现在如下两个方面：

1.基本目标

提高企业与存货相关的会计信息质量；紧密联合企业战略，帮助企业实现企业使命；帮助企业改善存货的经营效率；维护并促进企业经营活动的合法性。

2.具体目标

促进企业存货采购的规范性、合理性，提高企业存货运营效率；保证企业存货会计核算的信息质量，规避企业存货业务的差错及舞弊行为，尽可能保证企业存货的完整性与安全性；使企业存货的收、发、存各环节及各职位能够互相牵制。

四、企业存货内部控制的主要内容

1.存货预算

针对企业存货的种类、总量、批量的预算工作进行控制，首先由企业计划部门确认存货品种，然后由管理部门审核并批准，最后由计划部门确定存货的总量与批量等。

2.存货采购

企业存货采购包括计划控制、合同订立、材料验收以及付款、审核、账实核对等内容。通过对存货采购计划、合同以及审批制度的建立，制定标准、规范的采购流程，并建立相应的信息记录制度。

3.存货入库、储存及发出

首先，企业仓管人员根据采购订单对存货进行盘点，保证存货质量与数量；其次，做好存货储存过程的管理控制工作，保证存货无破损、无变质问题；再次，存货在发出及领用时，领料单需由审核部门审核签字，存货出库前认真清点，确保无误。

4.存货处置与盘点

存货处置主要是根据相关的内控制度，对存货定期盘点，了解存货毁损情况并记录，编制存货处置单，由企业财务部门根据存货处理单进行相应的账务处理。此外，通过盘点计划、盘点作业、盘点报告、盘盈盘亏处理、账务处理等内部控制对策，保证企业存货的质量。

5.存货退回

企业存货退回主要指生产领用退回与销售退回，此方面的内部控制，主要体现在退货验收及验收报告编制、退货原因调查分析、批准退货等方面。退货后，企业财务部门再根据退货报告对其进行账务处理。

6.存货账务处理

存货账务处理所涉及内容较多，包括采购入库、产成品入库、存货盘点、存货销售、存货减值等环节的账务处理，对存货账务处理环节进行内部控制，主要是为了避免差错的产生，保证会计信息的真实性与准确性。

五、企业存货内部控制中的风险分析

COSO委员会于2004年的《企业风险管理――整合框架》中，将内部控制由“过程观”提升到了“风险观”的层面，由此可见，在风险背景下的内部控制，已经成为企业经营管理活动的重要组成部分。这种形势下，也逐渐突显出企业存货内部控制的风险问题，主要体现在如下几方面：

1.内部控制环境薄弱

企业内部控制环境薄弱体现在组织机构设置不合理、制度不健全、内控意识不足等方面，由此也导致了企业存货内部控制的风险问题。

2.内部控制监督力度不足

从现状来看，我国很多企业的内部控制监督、检查机制较为弱化，甚至有些企业没有内部控制监督机制，由此导致存货实物控制存在严重缺陷，造成存货的大量浪费。

3.内部控制制度不完善

企业存货内部控制制度应该包含存货预算、采购、验收，保管、出库、盘点、退回、账务处理等全部流程的管理制度，但企业存货由于环节较多，很容易疏漏某一环节，导致内控制度不完善、不健康，造成存货风险问题。

六、存货内部控制风险的应对策略

1.完善企业存货的内部控制环镜

企业内控环境的好坏，直接影响着企业存货内部控制的贯彻与执行效订，影响着企业的整体战略目标与经营管理目标的实现，因此，完善企业存货的内部控制环境极为重要。其一，深入分析内控环境的要点。企业根据自身的经营发展特点，结合市场经济变化情况，对内部控控制环境形成的过程、条件以及作用等内容进行深入分析，总结当前内控环境中存在的不足之处，给予针对性的措施进行优化处理，保证内部控制环境的效果。其二，加强内控环境建设。企业管理层人员应该对存货的内部控制工作提高重视，结合企业实情，健全结织结构，完善各项规章制度，提高企业基层员工的素质，加强企业文化建设，为提高企业存货内部环境的质量打好基础。

2.建构内部控制的信息与沟通系统

企业应建构存货内部控制的信息与沟通系统，通过智能化、自动化的信息系统，定期为企业的不同管理层提供详细、可靠、真实的存货收、发、结存信息数据，使各管理层人员能够实时掌握企业的存货内控情况。企业的管理层人员还应该与基层员工就存货管理事项达到共识，例如，企业存货的输入、输出等环节均需有相应的手续作为约束，以保证存货内部控制的效果与质量。此外，企业管理层与基层员工应该经常互动交流，使员工能够明白存货内控工作的重要性，同时管理层也有深入了解到员工的实际业绩与工作能力，以便能随时掌握企业存货的状况以及可能发生的问题，进而及时、有效地调整经营方针与策略，纠正错误或不当之处，防范存货风险的发生。

3.建立健全存货内部控制体系

建立健全存货内部控制体系，应该从如下几点来实现：其一，存货采购控制体系。编制完善的存货采购管理制度，授权批准控制，严格控制标准的流程进行采购，同时保证采购合同无漏洞，合理签订后，供货方能够按时、按量、按质发货。其二，存货验收检查控制体系。采购货物运达后，遵循存货验收检查控制体系展开验收检查工作，验收必须细化到每一环节、每一步骤，验收完毕填写合格单，及时办理入库手续，并建立合理、有效的保管责任制。其三，存货领用与发出控制体系。存货领用与发出必须通过审核、合同、授权批准与手续进行管控，以避免乱领乱用、领用不当的问题发生。其四，账务处理控制体系。完善存货的账务处理控制体系，使企业业务部门开具的存货出库单、销售发票准确、详细，以保证企业能够按照购销双方约定的方式，及时收回货款。其五，不相容职务分离控制体系。企业还应该建立不相容职务分离控制体系，对会计及相关工作岗位进行优化设计，明确各岗位职责权限，形成相互监督、相互制衡的机制。

4.加强存货内部控制监督检查

企业应该根据发展实际，对内部控制监督检查进行评估，根据评估结果不断完善优化。从存货采购与存货领用两方面加强存货内部控制监督检查，通过对存货采购合理、在途存货、存货盘点、存货领用、财务日常核算等方面的监督检查，确保存货管理效果，规避存化违法行为与舞弊行为的发生。

综上所述，基于风险背景下对企业存货内部控制的内容与主要风险进行分析，然后提出相应的策略进行完善与加强，才能进一步提高内控水平，确保企业存货管理的效果。

参考文献：

[1]柳秋红.基于风险管理的存货内部控制研究――以某化工集团股份有限公司为例[J].商业会计，2012，17（6）：502-503.

[2]滕明明.连锁零售企业存货内部控制指标的构建[J].会计之友，2012，9（10）：1124-1125.

第8篇：存货内部控制范文

关键词：存货管理、内部控制、审计、控制测试

存货对于生产制造业、贸易业等行业十分重要。通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。因此，存货的重大错报对于企业的财务状况和经营成果都会产生直接影响。存货管理是企业日常经营活动中最为普遍、重要而且复杂的问题，审计中许多复杂和重大的问题也都与存货相关。

正是由于存货对于企业的重要性，存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联性，要求注册会计师对存货项目的审计予以特别的关注。鉴于企业对于自身存货的管理都设计并执行了一系列的内部控制政策和程序来防止存货的重大错报以及会计师事务所风险导向型审计思路的逐步树立，注册会计师对于企业存货管理内部控制的审计越来越凸显出了它在全部内控审计中的重要性。以下从原材料、产成品验收入库、仓库日常管理、存货领用发出、存货的盘点、存货处置及跌价准备计提五方面探讨存货管理内部控制审计的几个问题。

一、原材料、产成品验收入库

被审计企业在原材料、产成品验收入库中的内部控制包括：外购原材料或产成品入库时，质量检验员检查并签发预先按顺序编号的原材料、产成品验收单，送交仓库，库管员将外购原材料的验收，合同、发票等原始单据与实物进行核对，对入库原材料的数量和质量进行查验；检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的原材料、产成品入库单经质检经理、仓储经理签字确认后，由仓库管理员将原材料、产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新原材料、产成品明细台账。

注册会计师内部控制审计中实施的控制测试包括：抽取原材料（产成品）入库单、验收单并检查产品名称、数量、规格等输入信息是否准确，检查企业的检验报告是否完善，单据是否均连续编号以及验收单是否经过库管员、原材料供应商的签字确认。这里还需要重点检查的一项内容即是被审计企业是否建立了明文的相关管理制度并照章执行，如《原材料验收管理规定》、《产品出入库管理规定》等，注册会计师在执行检查程序时，还应检查企业是否明确建立了相关的退货管理制度，即明确退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等事宜，并检查企业在与供应商签订的采购合同中是否具备明确的退货条款，并规范了及时收回退货货款等退货事宜。如果被审计企业未建立相关退货管理制度，则表明企业在存货验收入库方面的内部控制设计存在缺陷。

二、仓库日常管理

被审计企业在仓库的日常管理中，库管员负有对货物整齐摆放、准确收发，并执行日常检查程序的责任，及时发现隐患、毁损、积压等异常情况并上报，并根据存货的性质、特点，采取适当的存货仓储保管方法，同时执行严密的存货仓储监管程序。

存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。这里注册会计师在审计企业仓库的日常管理方面除了执行常规的检查程序，如，检查是否制定《产品仓储管理办法》及落实执行情况，检查已签订的《仓储协议书》条款是否完善明确等。这里还要强调的是，注册会计师还应通过穿行测试核实，企业存货在不同仓库之间流动时是否办理正常的出入库手续；企业是否为本企业的存货投保了恰当的商业保险等。如果有欠缺，则说明企业仓库日常管理方面的内部控制存在缺陷。

三、存货的领用发出

被审计企业对于存货领用发出设计的内控程序包括：产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并签字确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致。

这里注册会计师在实施控制测试时应当：抽取发运通知单、出库单并检查是否一致；抽取发运单和相关销售订购单，检查内容是否一致，除执行这些常规检查程序外，为避免存货领用发出审核不严，注册会计师应重点检查，原材料领用，产成品出库的相关单据如出库单、发运单等是否经仓储部门，销售部门经理的审批签字，如果没有审核签字，则说明被审计企业存货领用和发出内部控制程序存在重大缺陷。

四、存货的盘点及跌价准备的计提

被审计单位与存货盘点相关的内部控制通常包括：制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制。具体来说，盘点工作由综合管理部门牵头组织，定期或不定期地盘点通知，库管部门人员执行具体盘点工作，财务人员全程参与监督，存货的质量、形态、数量、规格等信息均详细记录，最终编制存货盘点表，并由库管员、财务人员和企业或部门负责人在盘点表上分别签字确认。

针对被审计企业设计的存货盘点的内控程序，注册会计师除在企业存货盘点现场实施监盘，还应重点检查企业是否建立了《存货盘点清查制度》并严格落实执行；盘点周期，盘点流程是否合理；注册会计师还应抽查被审计企业的盘点清查报告或盘点表单等，并检查是否经适当层次部门负责人复核签字，另外，盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是否按照规定权限批准处置，并进行了正确的账务处理。

如果被审计企业未进行存货定期清查和减值分析，未按照规定计提存货跌价准备，不仅表明该企业存货内控存在缺陷，也会导致存货资产的计价不准确，影响财务报告的准确性。鉴于此，注册会计师应检查企业是否建立明文的《存货跌价管理办法》，并抽查财务部门的跌价评估报告，同时检查是否进行了正确的账务处理。具体审计程序应从被审计企业的全部存货大类中分别选取1-2个存货项目实施控制测试。

五、存货处置管理

被审计企业存货面临的减值风险较多，如毁损变质、陈旧过时、市场行情下跌，等等，为了保证存货资产的安全性、完整性及准确性，及时、准确地反映存货资产的结存及利用状况，必须对存货面临的这些风险及时预警。企业通常的内部控制流程设计包括：存货管理或所属相关部门通过定期的存货清查和减值分析，并按照规定，对上市公司和大型企业计提存货跌价准备，对中小企业来说，及时处置这些面临跌价风险的存货，使之经过适当的申请与审批、处置后，库管部门与财务部门及时登记、准确入账。只有通过这样的内控流程，才能准确反映企业存货的真实数量与价值，从而确保企业存货资产账实相符，安全、准确和完整。

第9篇：存货内部控制范文

【关键词】存货 购进环节 会计内部控制

一、当前中小型企业存货购进环节的概况

（一）存货内部控制制度存在缺陷

内部控制是指企业为了保证业务活动的有序进行，保护财产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实可靠而制定和实施的一系列具有相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序。

1.当前许多中小型企业在不相容职位相互分离的内部控制制度上有所欠缺。中小型企业为了节省人力资源，通常将存货的采购以及验收任务交由同一个人来完成。而采购人员同时兼具验收工作容易导致企业存货的账实不符。企业很可能在不知不觉中就流失一批存货。众所周知，存货是企业的第二大利润源泉，企业的初衷是希望节约人工工资来节约生产成本，却没有考虑到存货被盗的损失远远不止人工工资的那点金额。中国有句俗话叫“偷鸡不成蚀把米”。用这个来形容有些企业实在是再贴切不过了。

2.当今很多小企业基本是一家一户自主经营，容易出现内部会计控制制度形同虚设的局面。虽然内部控制机构的层次分明化，但是当企业的工作量大、任务重的时候，企业往往又安排一些人身兼数职。毋庸置疑企业在有法可依的环节上做得很到位，但是这样忽略了当初制定制度的本意――每个人都遵守制度。更何况在一定程度上还拉低了企业的工作效率，一个人的精力毕竟是有限的，专注于同一份工作虽然乏味但是足够专心，精力也能够得到很好地投入。而让一个人身兼数职虽然能解决企业的燃眉之急，却不能从根本上解决问题，所以此举并非是长久之计。大多数企业也只是单纯地看见了眼前的利益，没有更深层次地去考虑企业的可持续发展。

3.企业的权责不够明晰。企业可能由于营销策略等原因导致企业存货积压，然而各部门为了尽可能地规避自己所需要承担的风险，往往都将责任推卸给其他部门。一方面这种不敢承担责任的行为是企业员工没有责任心的表现，另一方面也反映了企业权责制度划分的不够明晰。不仅没有从根本上解决存货积压的问题，反而有可能导致存货呆滞品的增加，并且在一定程度上有危及企业生存发展的可能性。

（二）企业各部门之间缺乏沟通

1.企业的文化建设很大程度上影响着企业的员工们，因为企业的文化不仅有着导向、凝聚功能还有约束甚至激励作用。在当今经济全球化的趋势下，企业之间的竞争已然不单纯是经济实力的竞争，反而更侧重于综合实力的竞争。本来中小型企业的人员规模就不大，员工们再因为种种私人原因导致部门之间的沟通不顺，就更影响着企业的经营。俗话说单丝不成线，独木不成林，员工们在思想上没有团结的意识，在行为上又缺乏沟通，那么企业在今后的竞争中也很难立足。

2.当前有许多中小型企业都实行粗放式的管理理念与管理体制，企业经常出现~实不符的现象，即有账无物、有物无账、账物不符等现象。企业各部门之间没有很好地沟通与交流，这就是企业内部文化建设的缺陷所在。企业需要的是双向信息的传递，而不是单一的。一方面仓库保管人员没有及时反馈信息，没有对采购过程中存货的损毁情况进行汇报，究竟是非正常损耗还是合理损耗。另一方面由于相关会计人员没有之前正确的存货信息的反馈导致存货采购成本会出现偏差。

二、中小企业存货购进环节存在的风险

中小企业存货购进环节存在的问题除了第一部分阐述的以外还有以下几点风险。

（一）存货采购阶段的主要风险

1.编制采购计划的主要风险。一是采购人员没有对市场的变化趋势作出正确的判断，从而导致编制的采购计划不合理，造成企业库存的短缺，最终导致企业生产停滞。二是采购人员编制的采购计划严重背离企业的生产经营需要，引起企业库存的积压，从而导致企业的资源浪费。

2.供应商选择的主要风险。一是供应商与企业之间存在的舞弊现象容易导致存货授权审批不规范。二是中小企业对于招投标方式安排的不合理可能会导致采购的物资出现采购价格很高但是质量并不能达到预期要求的现象。

3.确定采购价格的主要风险。无论是哪个企业都希望自己的采购部门能以最高的性价比采购企业所需物资，那么该阶段的主要风险在于：第一，中小企业由于人员规模不大，在询单程序上不完善，导致采购价格不合理。第二，企业采购定价机制的不科学，容易导致企业的资金受损。第三，中小企业对于存货定价方式的选择不当，可能造成企业资金损失的问题。

4.订立采购合同的主要风险。第一，中小型企业与供应在签订协议的过程中，一方可能存在霸王条款即没有明确双方的权利和义务，甚至还可能出现规避违约责任的现象，这将严重影响企业的合法权益。第二，中小企业由于经营规模不大，权利相对采购合同签订的过程中可能会出现未经授权而直接签订的情况，一方面影响企业的采购行程，一方面会出现违约风险。

（二）存货验收阶段的主要风险

第一，企业没有明确存货的验收标准。导致部分已然毁损却没有被及时发现的存货的毁损费用需要企业自己承担。

第二，企业的验收程序不规范。对验收过程中存在的例如是运输途中的合理损耗还是非合理损耗的异常情况企业没有及时安排相关会计人员进行处理，从而造成企业存货的账实不符。

第三，验收人员单纯的检查存货的数量而忽略了存货的质量，无形之中又增加了企业的采购成本。

（三）付款阶段的主要风险

第一，付款方式的选择不当，预付货款可能存在企业的货物到达目的地以后质量不达标而企业又无法追究损坏的货物款项的情况。

第二，没有明确付款方式，企业为了避免出现坏账而选择先支付一半货款，后期等货到达目的地以后再支付剩下的货款，以至于多种付款方式交错使用从而导致企业的账务不清。

三、中小企业存货购进环节内部会计控制的方法

（一）考核公司采购人员和供应商

1.工欲善其事必先利其器，而企业的采购人员便是企业的一把利剑。企业要想获得高利润就必须擦亮眼睛选择合适的采购人员。中小型企业的人员规模不大，便于考核与管理。所以对于企业采购人员的选定，我个人觉得企业需要从思想品德素质、知识素质等方面对采购人员进行初步考核。其次考核采购人员的能力素质。最后考核采购人员在具备成本分析能力、价值分析能力的情况下，是否了解与采购相关的法律法规等专业知识。终极考核完毕之后企业可以对采购人员进行任务分配，从而提高企业的采购效率。

2.作为公司的高层，需要正确的规划和分解所有的工作发放到下面，然后由企业各个阶层的人去完成这份工作。那么选择供应商的工作自然也就由企业的采购人员去完成，这也是企业之前需要考核培训采购人员的目的。为了筛选出合格的供应商，首先采购部需要根据企业的需求拟定采购计划以及采购标准即采购人员寻找的供应商一方面需要满足质检部门提供的质量标准，另一方面还需要达到企业的评估标准（A.一般经营状况B.制造能力C.技术能力 D.管理能力）。其次，对于初步审核符合要求的供应商，企业可以将供应商的资料进行整理归档。然后，对于审查合格并且企业也有选择意向的供应商，企业需要成立相应的考察小组对供应商进行实地考察，审核供应商的经济状况和财务状况。最后，经过层层考核突出重围的供应商，企业可以将其建立一个资料库，方便企业日后合作。除此之外企业还需要安排专业团队对所合作供应商的产品进行不定时的抽查，防止供应商们在今后的供货过程中偷天换日。

3.中小型企业经营规模不大。为了避免企业采购人员与供应商之间有不法勾当，企业一方面需要不定时的对采购人员进行调动，在不影响企业正常运作的同时安排他们完善调动交接手续。另一方面公司需要针对采购人员制定一些规章制度，以此来约束采购人员，做到用法来推动内部控制建设。

（二）明确存货的采购成本

1.中小型企业与大型企业相比不占据经济优势。那么中小型企业在存货采购的定价机制以及采购方式需要更加明确，从而确保万无一失。

2.P于存货采购的价格方面。企业需要通过安排技术人员对采购市场进行调研，充分了解存货市场价格变动的趋势，分析采购存货的执行价格，最后确定存货的采购价格。当然在这个过程中企业可以根据所调研的结果建立存货采购价格数据库，方便为日后的采购作参考。

3.关于存货的采购数量方面。中小企业的生产特点一般都是小批量，所以为了避免企业生产经营计划不协调，造成库存的积压或短缺，公司需要安排相关人员进行采购计划的制定。先对市场需求做个调研，根据分析市场需求以及趋势走向制定合理采购计划。

（三）完善存货验收制度

存货采购不仅仅是完成采购就万事大吉了，还必须验收入库，因为运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用也计入存货采购成本。所以必须控制好存货的验收，包括物理验收和财务验收。

1.实物验收即仓储人员负责检查存货到库的质量、数量以及其规格等是否与计划采购成本相吻合。同时中小型企业需要安排相应的生产技术人员通过抽样调查的方式对入库的存货进行测试。对于不合格的产品生产技术人员需要填写一张检测单并上交主管部门，主管部门审核后需要将存货按照可修理和不可修理分类，可修理的存货可以联系供应商，让供应商安排技术人员进行修理并要求供应商给予企业相应的折扣；对于那些无法修理的存货，企业可以要求供应商进行退货处理。同时为了及时准确地处理退货产品，尽可能地减少产品的贬值损失，建议企业选择几个口碑较好的物流公司，并与他们进行合作。