出纳在财务工作中作用及管理方式

摘要：为提高财务工作质量，推进企业的不断发展，对出纳在财务工作中的作用及风险防范思路进行研究尤为重要。本文结合实际，首先阐述出纳工作的职能特点，然后论述出纳对财务工作的作用价值，最后在阐述出纳工作存在的主要问题的基础上，提出改进出纳工作管理方式的建议，即转变思想、提高对出纳工作的重视程度，与时俱进、掌握新的报销手段，严格监管月度对账，各负其责、相互监督，旨在为企业做好出纳工作提供一定的经验借鉴。

关键词：财务工作；出纳工作；监督职能

一、引言

出纳在财务工作中的作用非常关键。出纳工作能够减少企业财务风险问题，推进企业工作的有序开展。因此，研究出纳在财务工作中的作用和风险防范措施，寻找出各类科学有效的工作方案意义重大。

二、出纳工作的主要职能

会计核算工作开展过程中，出纳是非常重要的一环，出纳工作的职能可概括为收付、反映、监督与管理，充分发挥出纳工作职能，能够真实体现出企业的财务状况。首先，收付职能。收付是出纳的基础性工作，对于公司来说，其经营过程中的资金筹集、投资、经营等过程都存在货物价款、收入往来业务款项等内容，并且要办理比较多的资金往来等金融业务，还要处理有价证券。在这些业务类型中，办理证券、票据及现金、办理银行金融业务等都是重要的出纳工作，出纳人员要结合当前的新会计准则，准确落实相关制度要求。出纳工作极为重要，是会计核算的重点。其次，反映职能。公司在日常经营中，通常采用货币作为统一的计量单位，以全面反映银行存款和现金日记账的内容，记录和反映公司相应的货币资金和证券信息。如果使用的是不同国家的货币，还要先进行货币换算，再使用本国统一货币核算与计量。比如，在企业的经营过程中，如果和国外的一些企业发生业务往来，在入账之前，出纳人员需要先进行必要的核算，将其他国家的货币转化为符合本国管理的货币要求，保证进项核算工作的顺利进行，这有助于企业管理层充分了解企业内部的经营实际情况，全面掌握财务信息。因此，会计核算作为出纳的主要工作，是企业经营管理基础数据的来源[1]。再次，监督职能。一方面出纳需要准确核算和记录单位内部的有价证券、货币资金，为上级管理单位提供更加全面、真实的参考信息，使其能够对会计核算形成充分的认识，明确投资方向，做好经济活动管理工作。另一方面，在收付货币资金的过程中，出纳人员需要按照国家相关标准做好资金管理工作，全面落实监督管理工作。最后，管理职能。第一，出纳具备一定的管理职能，需要管理企业内部有价证券与货币资金，并完成定期的归纳与总结工作。第二，出纳人员还能够及时整理企业内部的票据与银行存款，可以全面了解企业经营情况，保证后续会计工作有序开展，给相关管理人员提供完整的资料。第三，从现金流方面进行分析，出纳工作的有效开展能够帮助管理层及时了解企业现金流量数据，能够准确掌握资金流动的情况。

三、出纳在财务工作中的作用

（一）提高财务工作质量

随着企业的快速发展，企业的管理方式不断发生变化，企业各部门的工作也变得越来越烦琐。作为财务工作的基础，出纳工作的高效开展就显得尤为重要，能够切实提高财务工作的总体质量。一方面，出纳的主要任务是管理企业的空白支票、发票及审核内容，并且还需要妥善管控资金资料。以上工作的开展均需要出纳人员的细致核对，从而最大限度地保证财务数据的准确性，减少因数据误差而出现的经济问题。另一方面，在财务工作中，出纳工作的高效开展有助于实现对现金流的全面管理，可以按照企业的日常需求做好现金流的应用计划，保证现金的流动范围。此外，出纳工作还能以全面管理的方式记录现金流的来源与应用范围，通过归纳整理相关资料为财务工作开展奠定良好基础[2]。

（二）保证财务资金管理的合理性

财务工作最主要的一项内容就是切实做好资金的合理管控，在财务管理工作开展中，高效开展出纳工作能保证资金管理的合理性。出纳工作不只是进行票据的传递、循环，还是对企业长期经营工作的一种总结。在企业财务管理工作中，出纳工作主要发挥其资金管理的职能，保证财务工作的正常开展。出纳工作的高效开展能够实现对企业经营活动的经济信息的管控，同时还能够通过利用货币计量单位，对实际中的资料进行收集、整理、记录及核算，直接体现出企业的经济效益，为企业的经济决策提供重要的数据支持。除此之外，在企业经营的过程中，每一笔收款与付款均需要出纳进行详细核对与对比，且在经过部门之间的核实后方能实现款项的收付工作。在这期间，通过出纳工作的高效开展，充分发挥出纳的监督职能，能够保证交易的真实性，满足企业资金安全管理要求。

（三）提高财务部门经营管理能力

在企业开展经营活动的过程中，出纳人员科学地安排、调度资金，及时为上级领导部门提供精确的货币活动信息，既是确保资金安全有效运行的基础，又关乎着部门之间工作的有效开展。一方面，通过有效开展出纳工作，能够实现财务部门的规范化管理，审查发票是否合理，发票出具人是否符合法律要求，发票和业务是否为对应关系。另一方面，通过有效开展出纳工作，能够在工作环节按照工作标准对票据进行严格审查与整理。同时，出纳人员通过整理相关资料，按照单据的书写要求进行相关数据整理，能够避免信息失真、账目混乱等问题出现，为财务部门工作的开展奠定良好基础。除此之外，通过掌握货币信息能够给各部门经营工作提供有效的决策信息，从而提升工作效果，满足财务工作的目标要求。因此，高效开展出纳工作是提高财务部门经营管理能力的关键。

四、出纳工作存在的主要问题

（一）管理层对出纳岗位重视程度不够

由于很多企业认为出纳只是进行收付工作，没有任何技巧可言，出纳工作无关紧要，或者只要有会计主管、会计人员进行管理即可，所以很多出纳岗位都是会计人员兼任。即使有些单位设置了单独的出纳岗位，但是招聘时往往出于成本的考虑，没有选择高水平的财务人员，有些甚至选择没有任何工作经验的应聘者。而由于这部分出纳人员专业素质较低，工作经验不足，所以使得部分企业的出纳工作质量较差，从而影响企业的正常经营[3]。

（二）出纳工作未能与时俱进

当前很多企业依然沿用传统的报销方式，各项经济往来仍采用支付现金的方式报销，这容易导致风险事件的发生，从而给企业造成一定程度的损失。首先，当前出纳工作涉及的工作内容较为复杂，工作效率不高，往往需要耗费很大的精力才能完成一项工作任务。例如，在现金支取环节中，支取现金需要开具现金支票，加盖财务专用章和法人章，并进行背书，还需要向开户行预约款项，这种操作方式步骤比较多，工作效率较低。其次，现金保管存在一定的风险。现金保管问题是影响财务工作正常、有效进行的关键。然而，在现金保管环节，不管是在支取大额现金的过程，还是在剩余库存现金保管层面上均存在一定的风险问题。

（三）月度对账工作不及时、不严谨

在月度末尾，企业通常情况下需要及时与银行进行月度明细核对，制订余额调节表。财务人员通过调节表既能够了解业务的收支情况，又能保证核实付款业务的正确性。但是分析现状可知，首先，部分单位没有对收支检查工作进行特别要求和控制，往往认为此类工作仅由出纳人员负责，与其他部门工作人员并无关系，这就造成其他部门工作人员在月度对账工作中出现工作敷衍、不认真复核等情况。其次，在月度对账工作开展中，虽然部分企业设置有月度余额调节表的复核岗位，但是由于一些工作人员责任心不强，没有尽忠职守，在核对工作阶段不能实时掌握对账的情况，难以及时发现存在的问题，这就给后续工作开展埋下隐患。例如，一些出纳人员存在利用职权进行违法违规的问题，给企业造成很大的经济损失。

（四）相互监督制约不够

出纳人员、会计人员及会计主管都是企业重要的工作人员，其各方之间具有相互监督、相互制约的关系。出纳人员的职责比较多，其中一项职责就是购买、保管银行空白票据。在这一环节中需要使用企业财务专用章、法人章，而部分企业为了工作方便随意更改工作程序，把空白票、财务专用章、法人章等都交给出纳人员管理，使得出纳人员的权利过大，导致企业的支付金额无论大小，都没有第三人的监督与管控。这种情况下，一旦出现问题，就会给公司造成严重的损失[4-5]。

五、改进出纳工作管理方式的建议

（一）转变思想、提高对出纳工作的重视程度

企业管理者应该充分重视出纳工作，给予出纳工作足够的重视，严格执行我国的法律法规。首先，需要设置专人从事出纳工作，不能由其他岗位人员兼任[6]。其次，招聘出纳人员时，要按照会计人员标准，招聘具备一定工作能力和专业素质，且是相关会计学专业毕业的人员，要具备一定的法律常识，还要取得会计从业资格证书。最后，会计机构负责人、会计主管人员的相关亲属或者关系人禁止从事出纳工作。只有确保各个财务岗位都是独立存在的，这样才能做好财务工作[7]。

（二）与时俱进，掌握新的报销手段

现代社会科学技术高速发展，互联网技术取得了很大的进步，现金交易的业务数量持续减少，越来越多的业务需要通过网上银行开展，因此在工作阶段企业也需要与时俱进，帮助出纳人员掌握新的报销手段。首先，减少现金报销工作，有效减少现金支取或者保管所带来的风险。其次，网上银行汇款业务包含对公和对私两个部分，这两部分的报销都可以通过网上银行的方式进行交易，减少存放现金的风险。最后，合理设置复核人员的岗位。在网上银行操作的情况下，出纳人员进行款项支付后，由复核人员负责对出纳人员的相关信息进行审核与管理，禁止存在非法操作的情况。这样就能够充分保证款项支付的安全性，提高款项支付的准确性，从而防止发生财务风险[8-9]。

（三）严格监管月度对账

企业管理者应充分认识月度对账的重要性，结合企业业务量的大小，将每月1日作为对账单日开始进行计算，并约定固定的对账期限，制作余额调节表。同时，组织专人开展复核工作，确保每一笔付款都有会计凭证记录，任何一笔的付款都准确无误，避免“白条”取代会计凭证的现象出现。此外，对于未达账项应该做好全面分析，确保应收款项安全性和有效性[10]。

（四）各负其责，相互监督

在企业财务管理工作当中，需要按照各负其责，相互监督的工作原则开展工作。首先，针对财务空白的票据、财务专用章及法人章，需要安排专门的工作人员进行管理，不能全部集中交付给出纳人员保管。例如，要求出纳主管与会计主管分别管理部门公章，这样就能起到相互监督、相互约束的作用。其次，需要细化权力的管理范围，不能让某一个管理人员掌握“权力”，要分配“一级”“二级”管理人员，使其能够相互监督管理。再次，还需按照国家的法律条例，科学构建企业管理制度，并且落实到工作实践中，从而有效规范出纳人员工作行为。

六、结语

在会计工作中，出纳是极为重要的工作岗位，任何经济组织和公司都不能忽视这一工作的重要性。出纳人员应该严格要求自己，具备较高的专业素质和道德水平，提高自身的综合素质水平，发现问题及时处理，切实做到企业现金和票据的有效管理，真正提升企业的财务管理水平。

作者:赵蓉 单位:华北机电学校