财务咨询公司内部控制现状及改进浅析

摘要：随着当前市场经济的飞速发展，现代企业面临的竞争日益加剧，不得不从外部经营和内部管理两个层面入手，以便有效提升整个企业的综合竞争力。在激烈复杂的竞争环境以及各种业务需求的推动之下，较多的财务咨询公司的业务量不断增加，但随着财务咨询公司的发展壮大，其自身的内部控制也暴露出诸多问题，制约着公司的进一步发展。因此，财务咨询公司应当及时明确自身内部控制问题，改善当前公司内部控制不佳的现状。本文针对当下多数财务咨询公司的内部控制问题提出了进一步的改进措施，以期促进公司的长久发展。

关键词：财务咨询公司；内部控制现状；改进

引言

当前，复杂激烈的市场竞争环境促使各企业不断提升自身的综合竞争力，以实现生存发展的目标。财务咨询公司主要为不同的企业提供相应的咨询服务，由于其独特的行业特点，其自身发展受到市场和内部管理的双重限制，外部经营的好坏一般由自身的业务承接能力决定，但内部管理问题尤其是内部控制问题却直接会影响到业务咨询服务的质量，甚至最终影响到公司的持续性发展。就当前各财务咨询公司内部控制现状来看，多数财务咨询公司内部控制体系尚不完善，给公司发展造成一定的阻碍。因此，各财务咨询公司应当强化内部控制意识，提高对内部控制的重视程度，明确自身内部控制存在的问题，并及时做出针对性改进，才能在保证业务服务质量的同时促进公司的长期稳定发展。

一、财务咨询公司内部控制的原则和必要性

（一）财务咨询公司内部控制的原则

1.全面性原则

现代企业在内部控制体系的建设过程中应充分考虑全面性原则，即内部控制应覆盖企业的各个层级以及业务的各个环节，实现空间与流程上的全面覆盖。企业在制定内部控制制度和体系的过程中要与企业各项经济活动和运行模式相适应，并且要将内部控制理念渗透到企业决策管理、执行和反馈等各个环节之中，形成相互联系、相互制约的运行机制。对于财务咨询公司而言，不仅在日常的业务运行中要贯彻内部控制，对于具体业务也需要内部控制的相关约束，从而保证财务咨询公司实现规范发展，确保发表的咨询意见公正、客观。

2.重要性原则

重要性原则是在保证全面性的基础上对公司内部控制管理的要求。财务咨询公司在建立内部控制体系的过程中需要结合自身的实际情况，强调对公司内部重要的活动进行有效的控制和关注，并对重要的业务活动或者管理活动进行强效的风险管控。一方面，财务咨询公司应当对财务会计进行重点关注，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。另一方面，保证公司内部各项管理活动的执行效率和质量，尤其是重要的管理活动，从而最大程度发挥内部控制的有效性。3.制衡性原则内部控制的基本出发点就是“制衡”，也就是传统意义上的“内部牵制”。其最直接的要求就是企业业务办理不能由同一个人完成重要事项，防止出现舞弊和疏漏情况，以充分发挥企业内部控制监督与制约职能。对于财务咨询公司而言，由于其基本业务是向其他企业提供财税相关意见及建议，因此其发表的相关意见是否准确、客观遵循制衡性原则更为重要。此外，内部控制应当考虑实施的成本与预期的效益，以最低的成本实现最大的收益，权衡成本效益率[1]。

（二）财务咨询公司加强内部控制的必要性

（1）有效提升财务咨询公司内部管理效率和服务质量。加强财务咨询公司内部控制是有效提升财务咨询公司内部管理效率的重要途径。一般而言，规范化的内部控制制度会以提高公司内部管理效率和服务质量为目标，对公司内部人员的职责进行全面细化。此外，在保证公司正常经营运转的情况下，公司通过建立内部控制制度体系，对公司管理运营中的各项活动进行有效的规范和控制，从而保证各项操作的规范性，强化员工意识，避免降低对外服务质量。（2）保证财务咨询公司财务资金的安全性、规范性和完整性。财务咨询公司通过强化内部控制建设可以对公司内部的各项财务行为进行有效的规范，保证各项操作能够有章可循，保证公司资产的安全性、完整性。由于内部控制本身所具有的全面性与制衡性，可以使得企业确保不相容职务相分离与关键业务的相互牵制，在企业内部形成一种相互制约与协调配合的工作机制与管理机制，实现企业的规范运行与科学管理[2]。（3）促进财务咨询公司健康持续发展。从长远角度来看，加强内部控制是促进财务咨询公司健康持续发展的重要保证。财务咨询公司在结合公司实际经营管理状况的基础上，加强对内部控制方法和内部控制活动的优化，建立符合实际的内部控制体系，才能够有效促进公司的健康持续发展。

二、财务咨询公司内部控制现状分析

（一）内部控制环境及制度体系亟须优化

当前，大多数财务咨询公司由于自身各种条件的限制导致公司内部缺乏一定的内部控制环境，同时也缺乏完善的内部控制制度体系。首先，财务咨询公司的管理人员缺乏一定的内部控制意识，对内部控制建设的重视程度低，甚至可能直接照搬其他企业的内部控制制度，与现有的公司实际运营情况严重不符，导致公司内部管理的流程和环节过于固定化和模式化，也未充分考虑外部市场环境，内部控制制度体系建设缺乏一定的灵活性。其次，公司内部缺乏相应配套的内部控制执行情况绩效考核机制，导致人员参与公司内部管理的积极性严重不足，也缺乏有效的奖惩措施加以辅助，导致整个内部控制体系不够健全，无法创造出良好的内部控制环境，内部控制执行效率低下，内部控制实际的有效性发挥不足，这些体制机制上的不足都会造成公司内部控制总体状况不佳，严重影响公司内部管理水平的提升。

（二）内部人员权责划分不明，管理运行效率低下

对于现代企业来说，明确的权责分工、较高的管理效率是内部控制发挥有效性的重要表现，因此，财务咨询公司内部控制发挥有效性需要建立在人员职责划分清晰、执行性高的基础之上。但从当前大多数财务咨询公司内部控制管理现状来看，大多数公司在分工方面还存在诸多的问题，内部控制制度中尚未明确规定各部门员工的权限和职责，容易出现责任推诿的现象。重要的核心岗位也并未严格遵守不相容岗位相分离的原则，存在一人身兼数职的情况，导致内部控制监督效果无法得到充分发挥。此外，职责分工不明还会造成公司内部各项管理活动混乱，员工工作质量低下，公司整体的管理运行效率得不到提升，内部控制制度严重被侵蚀，也会对公司的长期发展形成一定的制约。

（三）项目结算进度缓慢，财务资金管理不规范

随着当前市场竞争的愈发激烈，财务咨询公司的进一步发展面临着巨大的挑战，在实际的发展过程中的所暴露的问题也愈加明显，尤其是财务资金的管理问题。首先，财务咨询公司有较多项目结算进度过于缓慢，严重导致公司内部资金周转效率低下，由于内部控制效力过于薄弱，公司在项目初期并未建立规范有效的资金管理制度，也并未对项目周期、资金使用和资金结算的日期进行明确的规定，导致后续出现一系列的资金问题，一般来说，大多数财务咨询公司资金结算模式主要为先服务后支取，或者一次性支取模式，如果运行不佳会直接导致资金链断裂而影响到公司的正常运行。其次，财务资金管理不够规范，资金的支取审批不严，控制力度缺乏，可能会导致违规舞弊行为的出现，无法保证资金的安全性。

（四）缺乏有效的风险管控机制和客户沟通交流机制

当前大多数财务咨询公司在实际的经营管理过程中缺乏对风险管理的重视，由于内部缺乏有效的风险管控机制而使公司面对重大经营风险时无法及时有效进行应对，使企业的内部控制机制存在较大的漏洞。完善有效的风险管控评估机制是内部控制建设的重要组成部分，因此，财务咨询公司的管理人员在日常经营中不仅要关注公司的业绩，还需要对公司可能出现的各种风险进行预测和防范，避免因风险控制机制不足而造成资金和财务方面的损失。此外，财务咨询公司还需要在内控的基础上建立有效的客户沟通交流机制，保持与客户之间的沟通，加快信息的传递效率。但是在实际工作中，一些财务咨询公司未能与客户进行足够的信息沟通，或者在发表意见时主观、片面，其相关报告未经相应的内控措施与流程按内部多级复核的要求严谨出具，则可能导致无法满足客户的诉求，或者给出错误的建议从而导致不良后果。在具体项目的实施中，由于沟通的有效性与准确性不足，也可能导致咨询公司与客户之间产生信息误区，影响项目进度[3]。

三、改进财务咨询公司内部控制现状的相关建议

（一）加强内控制度体系建设，优化内控环境

针对当前财务咨询公司内部控制现状不佳的状况，公司应当从以下两个方面对内部控制环境进行优化：首先，加强公司内部控制制度体系建设，建立符合公司运营实际的内部控制制度，从成本效益的原则出发，对管理流程进行进一步的简化，实现效益和效率的双向目标。同时，从公司实际的管理经营实际情况出发，对公司内部组织机构进行有效优化，科学划分部门的权责，还需要注意的是，不可照搬其他企业的内部控制制度，避免因模式的固定化而导致内部控制制度适应性和灵活性不足的问题。其次，财务咨询公司还应当建立与内部控制制度相匹配的绩效考核机制，提高全员参与公司内部管理的积极性，加强各部门人员的协调和配合，设立有效的管理目标和发展规划，同时结合相应的奖罚配套措施，提高内部控制的执行效率，从而使内部控制环境得到有效的优化。

（二）按相关要求划分员工职责权限，提升业务运行的效率与效果

财务咨询公司在业务过程中，应根据自身的长期与短期目标设定发展战略，明确阶段性的发展目标，以匹配具有相应资质的人才团队。首先，按长期目标确定一段时间的发展方向，设定合理的部门架构，按内部控制的相关要求设定管理层级与业务部门的相关职责权限，并配置相应的专家委员会，负责质量管控、疑难解答、风险管控的团队或专门人员。其次，按短期目标特别是较短一段时间的项目或客户情况，结合现有人员的能力特点进行整合或重新划分项目组，使各项目组成员的知识储备、经验、特长相辅相成。通过内部控制对各项目组内的负责人、成员赋予相应的职责权限，从而确保内部控制各关键要点能够在具体项目中得到贯彻。这样不仅能够提升公司整体的业务运行效率，还能有效保证业务服务的质量[4]。最后，将财务咨询公司内部运行流程进行控制，使财务咨询业务中各项环节都有明确的目标，并将其具体化和标准化，将工作执行情况与员工绩效挂钩，设立有效的考核和追责机制，将其上升到制度层面，同时，还需在内部控制制度中明确规范，使各部门人员深刻明确自身的岗位职责，并且做到严格落实，避免责任推脱现象的出现，提升整个公司的内部控制意识，从而促进公司整体运营管理水平的提升。

（三）合理推进项目结算进度，强化财务资金管理力度

财务咨询公司项目结算的进度将直接影响到公司资金的正常周转，严重的还会影响到公司长期发展规划。因此，财务咨询公司在开始某项咨询业务服务之前，需要充分考虑资金的结算问题。首先，在业务开始前期，公司需要对客户进行详细的信用资质调查和市场调研，在自身拥有足够的承接能力的情况下与客户签订有效的书面合同，合同中应当明确规定项目开展的进程、资金结算的日期等，充分保证公司的资金能够快速回笼，避免公司内部资金供应不足而影响正常的经营运转。其次，结合项目情况制定资金计划，使业务的推进与项目的进度款、结算款匹配，并与各项目组的绩效兑现挂钩，促进咨询公司项目资金的及时回笼。在内部控制中也要进行资金管理的设定，防止出现员工私自谈价和私自收款等行为，确保公司资金的安全、完整[5]。最后，依据资金计划合理安排资金的再投资，在保证资金充分安全的情况下提高资金的利用率，实现资金的有效增值。

（四）建立有效的风险管控机制和客户沟通交流机制

在当前复杂多变的市场竞争环境之下，风险管理对任何现代企业来说都显得至关重要。建立有效的风险管控机制是完善企业内部控制的重要措施。因此，财务咨询公司应当建立健全的风险管控机制体系，一方面，要对公司内外可能出现的风险进行及时的分析和评估预测，建立风险预警机制，并有针对性地分别制定风险应对计划，根据风险程度的不同，灵活应对不同的风险。另一方面，强化财务咨询公司内部全体人员的风险管理意识，提升风险控制和应对能力，防止风险应对能力薄弱而导致的经济损失。此外，公司还需要建立高效的沟通交流机制，保证与客户之间畅通的信息交流，可以对采用信息化的沟通工具，使用固定化的格式，及时对业务中客户反馈的各项问题进行解决，防止因信息传递不通畅、沟通交流不足而导致业务进度缓慢或者业务重复现象，进而全面提升工作效率，但在沟通交流的过程中还需做好业务沟通信息的留存，为后续业务的顺利进行提供一定的保障。

四、结语

面对当前咨询服务行业激烈的竞争环境，财务咨询公司应当明确内部控制对提升自身综合竞争力的重要性。在实际的管理和运营中，财务咨询公司应当强化内部控制意识，健全内部控制体系，加强内部控制制度体系建设，落实好风险管理和信息沟通工作，充分发挥内部控制的效力，保证公司长期健康发展。

参考文献

[1]马雪纯.公司内部控制问题及优化建议探究[J].中国市场，2021（17）：167–168.

[2]杨韵新.当前时期企业内部控制现状分析与对策研究[J].中国产经，2020（16）：151–152.

[3]王玉莉.国有企业内部控制现状分析及优化对策研究[J].会计师，2020（15）：58–59.

[4]耿苗苗.财务咨询公司内部控制存在的问题及对策研究[J].企业改革与管理，2020（24）：178–179.

[5]宋衍伟.企业内部控制现状及改进措施[J].现代经济信息，2020（05）：46+48.

作者:魏艳梅 单位:漳州市金信财务有限公司