财务及税收会计关联性

1财务会计与税收会计的定义

1.1财务会计

指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。当今社会中，各企业的基础性工作就包含财务会计工作，财务会计工作也是一项重要的基础工作，它是为了提高企业经济效益，增强企业市场竞争力并带领企业服务于市场经济的一项重要工作，通过各会计程序提供有价值的真是财务信息，是市场经济健康有序发展的一项重要内容。

1.2税收会计

是国家各级税务机关核算和监督税收资金及其运动的专业会计。税收会计的核算对象是税收资金及税收资金的动向，对税务部门组织或进行主要以货币为计量单位的各种税务征收，例如对各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等资金流动的全过程进行核算和监督。并采用“借贷记帐法”和运用复式记帐原理，对税收资金的动向进行反映表现。

2财务会计和税收会计的联系

2.1从税务会计本身分析两者之间的联系税务会计信息的基础是财务会计信息的建立。税收会计包括在财务会计范围内，简言之税务会计是财务会计中的一项重要内容和重要组成部分。就营业税为例，其确认、计量、记录和报告，从理论依据或是从操作技术等多方面而言，都是以财务会计的信息为基础的。大量理论研究和实践表面：在企业会计利润的基础之上建立出来的财务会计和税收会计两者是统一的，不存在明显的差异，因此，有时在税收会计报表上，财务会计的核算结果可以直接被税收会计所利用。

2.2从目标定位来分析在我国两者之间的联系

一个国家税收管理的重大一句就是会计信息。我国现代社会的发展，材质经营责任的真是体现方式就是会计信息来表达，也是一个企业纳税的重要凭证，在这一点上来看，财务会计与税务会计是相似的，两者差别较小。

2.3财务目标与税务目标两者是可协调的环顾世界各国的经济模式和经验，对于会计目标和税务目标的关系，有些国家是相互协调的模式，也有些国家有不相协调的模式存在，例如日本和法国会计准则是法制化的，统一计算要求和准则，如此一来税法要求与会计核算实现了一致性；但也有一些国家如英、美，这些发达国家，强调目标的客观性、真实性、公允性，并不一定与税法要求相协调，给会计处理提供了很大的自由度，如此一来，“会计所得”与“应税所得”之间的差异性就必然较大，其复杂程度也是可以想象的，对核算要求相应提高了很多。再分析国内的情况，我国的会计准则是由政府制定的，具有很强的强制性，这样一来会计与税法之间的可协调性就更加充分了。

3财务会计和税收会计之间的差异性分析

3.1在核算对象上财务会计和税收会计存在差异财务会计与税收会计按照核算的对象来看，其差异在于前者是以货币为计量单位的全部经济活动的企业，这里包含企业资金投入、周转等全部资金动向，而后者针对的对象是与国家规定的计税相关的一些经济活动，换言之就是为纳税人在其生产经营的过程中与税收相关的同时能够用货币表现的各类经济活动。可以看出来后者比前者所核算的对象要小的多。

3.2在计量属性和损益确认上财务会计和税收会计存在着差异财务会计和税收会计在计量属性和损益确认上来看，前者在对损益进行计量和确认时是以权责发生制原则和配比原则为依据的，如此一来，可以实现对企业在特定的会计期间的财务状况和经营成果进行真实、科学、公允的反映；而后者在具体的核算过程中所采纳的是权责发生制与收付实现制相结合的原则，如此做法，对税款进行分期支付的做法就产生了。同时对于会计计量属性，两者最主要的差异就在于前者对于会计的计量属性会将经济的变动因素考虑在里面，而后者并不会参考经济变动的因素而坚持一贯的计量属性。

3.3财务会计与税务会计的法律依据的存在差异财务会计与税务会计从法律依据来看，前者以会计准则主要依据；后者则是以国家税法为依据。由于两者所依的法律依据存在着差异，具体的表现为两类：一是永久性差异；一是暂时性差异。由于计算一定期间会计收益与应税收益存在着口径不同，所以形成了在以后各期不能转回的差异永久性差异。暂时性差异是指会计准则与所得税法及其实施细则关于收入与费用的确认与计量的规定在时间和方法上的不同所导致的税前会计利润和应税所得之间的差异。这种差异具体表现为某些收入和费用项目计入税前会计利润的期间不一致，一般会随着时间的推移而转回。

4综合分析两种模式

英国、美国经济高度自由，政府不直接干预微观经济生活，在宏观上通过经济政策进行间接调控。英国、美国证券市场发达，民众风险意识强，偏好股票投资。公司股权分散，筹资主要依赖证券市场。在英国、美国公司会计报表的信息必须反映公司的财务状况以及未来的发展前景以满足股东的需要。同时政府也参与到公司利润分配中，但美国税法异常繁杂，按照GAAP确认的财务报表可以满足股东的需要却不能满足税法的规定和政府宏观调控需要;按照税法编制财务报表恰恰与前者相反。正是由于英国、美国主要企业是对外筹资建立，需要对外提供法定报告，存在公众利益，考虑成本效益问题，英国、美国的财务会计与税务会计才需要必要的分离。而法国、德国政府在经济活动中具有绝对的权威性，通过“经济计划”与“国有化政策”对宏观经济和微观经济进行影响。

5总结

我国社会主义市场经济发展迅速，伴随经济的发展，我国税务制度也再不断的被更新和完善，其制度也是越来越健全。税务会计与财务会计之间的联系也随之表现出来，但是其差异也越来越多。企业需要生存，更需要发展，因此其内部会计核算等都要按照国家税法所规定的前提进行，这也是税务会计相关理论流入大众的路径之一，人们大众接受并一直执行。因为我国的具体国情，财税趋势模式应紧跟国情需要，特别是针对财务会计和税务会计的协调和分离趋势的新准则，在一定程度上起到了影响作用，进而也是我国财务会计与税务会计之间的关系得到协调解决，且趋势明显。