财务咨询公司记账流程内部控制

财务咨询公司记账流程内部控制我国如今不断鼓励中小企业的发展，因此中小企业在我国数量繁多，但是很多中小企业并没有设置专门的会计机构，并且会计制度不健全，这就需要记账公司充当它们的会计机构。良好的内部控制能够保证记账流程的合规性和合法性，确保记账业务的高质量，因此加强记账流程中的内部控制对于财务咨询公司来说非常紧要。对C财务咨询公司记账过程中所反映的内部控制问题进行研究，主要从记账的流程出发，分析并找出其内部控制存在的基础会计工作不规范、员工工作懈怠缺乏谨慎性和核算不及时的问题，并提出较合理的解决措施。

1C公司记账流程的内部控制现状

1.1业务委托约束

在进行业务委托时，客户首先给C公司致电，询问基本情况。电话中对业务有了基本了解后，来公司进行面谈，C财务咨询公司的经理决定是否接受客户委托。若接受委托，则与客户企业商讨如何具体进行业务操作、代账费用等。目前C公司在记账流程主要的控制点为进行记账业务前的与客户签订委托协议环节，具体控制流程如图1-1所示。C公司会对委托企业的规模、经营状况、是否盈利进行考察，确保客户企业有能够及时缴纳代账费的能力，再选择是否进行合作。但是在此过程中，C公司对于签订记账委托合同并不看重，只是进行了简单的协议。这种行为可能会造成客户企业对于记账费一拖再拖，造成不必要的麻烦。

1.2业务执行控制

C财务咨询公司目前共有24名员工，其中23名专职会计，一名法人。公司行政管理人员只有三名，总经理、总监和主管，其中经理即为法人。在审核原始凭证此项最为重要的环节中，C财务咨询公司的会计人员通过以下两个方面进行：(1)审核原始凭证是否合规合法，根据国家的有关规定，审核原始凭证所反映的经济业务是否违法，对财经制度的规定有没有违反，是不是在计划预算范围内，专款专项原则是否真的贯彻，伪造凭证的违法行为存在与否。(2)审查原始凭证是否完整正确。即审查原始凭证的内容和填制程序是否严格按照国家规定执行。首先凭证的合法性需要被审核，其次原始凭证上有关数量、单价、金额的真实性也需要被审核。但是在填制凭证之后进行的审核记账凭证环节却没有做到制单人员与稽核人员不能为同一人的要求，由于每个代账会计负责的公司众多，工作量很大，C财务并未设置专门的稽核人员，所有凭证审核都是由制单的会计人员自行审核的，这很容易造成会计信息失真的情况。

2C公司记账流程中存在的问题

2.1会计基础工作不规范

在做账方面，C财务咨询公司对有的委托企业没要求给予对账单和回单，因此银行存款账面问题不少，比方说:由于没银行对账单和回单，当会计人员做账时，会计人员不知道客户的收入到底有没有到账，所以一般都是记应收账款或者库存现金，所以等到和银行进行对账时，便发现账面金额与实际金额对不上，造成银行对账单与银行存款账面余额不等的情况。再次，由于会计人员没有及时查清缘由，就擅自调整账面余额，这便造成很多会计问题。再比方说会计分录所记载的内容不规范完整，没有有效的原始凭证支撑，没有按照要求进行凭证的整理、粘贴，记账凭证没有对日期进行记录或是即便记录了也是记录的日期混乱，没有填写附件张数或者乱写一通，还有一些明细科目记载的不够详细详尽。因为一个会计同时会对许多公司的账目负责，又必须在规定时间完成，作为一个记账会计，很有可能在做账时对原始凭证的审核粗心大意，设置账簿、进行账簿的编写登记很可能不符合国家相关法律法规的要求。以上种种会导致客户企业真实的财务状况和经营状况不能被会计报表很好地反映。

2.2代账会计工作懈怠缺乏谨慎性

C财务咨询公司员工的工资构成为基本工资加上代账提成，其中资本工资根据职称的高低变化，没有奖金，每个月的工资基本都是固定的。同时，公司规模较小，晋升空间小。基层员工们的工作热情低下，工作态度消极，也不严谨，只是为了完成业务而做账。所以便出现了记账凭证混乱、账簿设置不规范等现象，造成经济责任不清。并且员工的需求是随时变化的，当低层次的需求满足了以后，他们就想要寻求更高的需求，特别是一些具有高素质又身怀抱负的员工，当C财务咨询公司无法再满足他们的需求时，便觉得工作无趣没有挑战性，也有可能造成工作懈怠、热情低下，很有可能在工作中出现差池。同时报酬水平和本单位相同地位具有相同贡献的同类人员的报酬水平不一致时，高素质人才就会产生心里不平衡的情绪，工作态度一落千丈，抱着只要账平就好的心态工作，并没有考虑委托企业的实际情况进行做账，从而影响了记账流程的质量。

2.3会计核算不及时

现代企业对会计的要求不再只是简单做账，而是需要会计为企业的经营发展提供方向上的引导，由于记账业务只是对企业一定时期内发生的业务进行汇总核算，基本都是每月20号之后或者是每月月初才会进行集中会计核算，对于C财务咨询公司来说，每月需要定期完成的事情较多，但是到了月初的集中报税期，会计人员的工作量大幅度增强，他们在短时间内对突发情况无法做出灵活反映，进一步增加了实际记账过程中部分业务操作不规范的风险。代账会计工作主要是核算当期的经营业务，这就使会计在企业管理经营过程中失去了应有的监督作用，这种事后核算模式不能给委托企业的经营出谋划策，并且这种事后核算的模式在记账过程中有可能带来会计资料不完整和可信度降低的风险，造成记账流程内部控制的失效。

3C公司记账流程内部控制问题的解决措施

3.1加强业务承接控制

3.1.1加强管理层意识。管理行为过程的主体是企业管理者，他具有着一定的责任和权力，拥有管理能力，在公司管理活动中起关键性作用。因此身为C财务咨询公司的负责人要充当一个优秀领头羊，发挥应有的作用，在记账业务中,追求的不仅仅是数量，更重要的是质量。C财务咨询公司要随时加强对会计政策、法规文件的宣传，定期定点组织公司会计人员学习，还可以让员工撰写学习感悟等方式来增强员工的会计法律法规意识。对公司的规章制度予以规范,委托企业逃税漏税的请求绝不答应更不会给予帮助，与客户企业要签订委托合同时要做到非常明确,对双方的权利义务加以说明，必须办理委托手续、签订业务委托书、委托单位承诺提供真实、有效、合理、合法、完整的会计资料,委托单位承诺按照法律法规的规定,进行会计核算。3.1.2建立健全委托流程。C财务咨询公司在接受委托时，应该要对客户企业的业务规模、经营状况进行考察，分析它的盈利能力。通过业务规模和经营状况来决定它的收费标准，通过盈利能力来判断企业能否将记账费用按时支付，由于C财务咨询公司的客户的规模都不是很大，我们可以通过客户的营业收入和利润进行分析。要想记账顺利开展，就要签订委托合同，明确双方的责任与义务，委托单位需要承诺所提供的会计资料必须是真实的、合法的、有效的、完整的，而C财务咨询公司必须承诺会计核算是按照国家的相关规定和要求进行的，随后进行会计资料的交接，开始记账的服务。

3.2改善业务执行环境

3.2.1建立内部监督机制。对于记账公司来说，内部监督是企业内部保证企业内部控制的非常重要的一个制度体系，建立完整有效的企业内部监督体系非常关键。因此对于C财务来说，保证记账流程的内部控制质量，建立健全其内部监督机制刻不容缓。建立有效的内部监督机制可以从以下几个方面入手：(1)保证原始会计信息的真实性和完整性。(2)设置专门的稽核人员，对填制后的凭证进行审核，确保填制凭证的合法合规，若发现问题，可填制在绩效考核表中，对其薪资造成影响，加强对记账人员的监督。(3)形成经理监督主管和总监，主管和总监监督手下会计人员，会计人员相互监督的监督体系[1]。3.2.2开拓C财务咨询公司获取外部信息的渠道。企业税收政策信息可以通过税局网站、税务周刊或税务专管员处获取；而业务方面的信息，企业可以建立统一的信息交流平台，委托企业获得的信息可以及时上去，负责的代账会计都能获得准确的会计讯息，以达到信息的有效、充分使用，实现企业资源的共享[2]。3.3加强人力资源建设3.3.1引进高素质人才。财务咨询公司的工作人员整体业务素质并不是很高，在很多业务处理的过程中都会出现程序不规范的现象，因此，引进高素质的专业会计人员，采取“高带低，高低同时学新”的策略就变得非常需要。对于那些基本的记账规范和要求由有工作经验的高素质会计人员带水平较低的人员，同时为了保证“高人”带的效率，可以将水平较低的工作人员的业绩和其带领者工资直接挂钩，有徒弟在，其师傅就有其工作的提成，这样既能提高高素质员工的工作热情，又能提高水平较低员工的业务水平。C财务咨询公司的会计从业人员学历差距较大，学历较低的会计人员可能会使记账业务的质量受到影响，因此会计人员的学历教育应该引起C公司管理者们的重视。会计教育不仅要重视高层次学历的教育，同时也要重视多元化教育的开展，不同学历的会计人员得到不同程度的培训，使会计人员的学历水平及知识素养得到全面的提高[3]。3.3.2建立合理的人才激励机制。只有遵循物质激励与精神激励相结合、激励与约束相结合等基本原则，C财务咨询公司才能建立合理有用的人才激励机制。C公司的管理者们要深入了解并尽可能满足员工多种不同的个人心理需求，同时采取不同形式、有效的激励手段，尽可能地激发底层会计人员的潜能，保证激励机制的合理性和有效性。建立合理具有实效的激励机制的具体手段如下：（1）精神激励与物质激励并重对于一些工作表现异常突出的优秀员工，可以采用精神激励的办法给予工作上必须的肯定。举例来说，C公司的管理者们可以向表现很好的员工给予鼓励。对于期望被赞美的员工，总监可以在开晨会时对他们的成绩提出表扬，充分满足他们的成就感。同时，也要适当的给予优秀员工物质上的奖励，比如设置奖金制度，优秀员工多得奖金，当然也可以设定不同的级别和职位头衔并创造出足够的上升层次，以便让员工能有动力不断晋升。（2）约束与激励有机结合约束与激励是有机结合、缺一不可的约束机制，要通过适当、有用的激励与约束机制，建立合理规范的业绩考核制度，实施能者多得、优胜劣汰的工作制度，提倡优异者晋升的上岗制度，建立能进能出、能上能下的人事管理制度,促进人才的有序流动,真正做到人才的合理分配[4]。

注释：

[1]李春林.试论不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷[J].中外企业家，2018（22）:218-219.

[2]孙淼.财务公司内部控制研究[D].北京：首都经济贸易大学,2018.

[3]曹卫丰.规范我国会计记账行为的相关建议[J].中国集体经济,2017(34):104-105.

[4]韩燕芳.A公司内部控制研究[D].北京：北京交通大学,2014.

作者:徐正月 单位:新疆财经大学