对企业税务风险管理问题分析

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摘要：企业的税务风险问题一直以来都是企业管理中的一个重大问题，它并不是企业本身故意设计而造成的一种风险，而是在企业经营和发展过程中由于某些步骤操作不当，或是在某些环节对风险意识的忽略，才给企业带来了潜在的税务风险。企业的税务风险也不是突然出现的，造成这类风险的原因有很多，但多是由企业内部的各种制度、组织体系或是相关人员的风险意识所造成的，要解决企业在经营发展过程中出现的税务风险，就需要先找到在企业产生税务风险的相关原因。基于此，本文从企业税务风险的相关概念出发，进一步分析企业内部形成税务风险的各种原因，并就相应的问题提出改善企业税务风险管理的解决方案。

关键词：税务风险；内部成因；纳税；企业税务

企业的税务风险问题一直以来都是企业管理中的一个重大问题，它并不是企业本身故意设计而造成的一种风险，而是在企业经营和发展过程中由于某些步骤操作不当，或是在某些环节对风险意识的忽略，给企业带来了潜在的税务风险。须对企业税务风险进行细致研究，从而探索出规避风险的措施。

一、对企业税务风险的概念性理解

企业的税务风险并不是一定会发生，它是企业非主观性的某些步骤或政策的不当而给未来发展带来的潜在风险。目前，有关企业税务风险的权威定义并没有出现，但一般认为是它是企业在纳税过程中因某些步骤或环节的失误而给企业带来的潜在财务风险。企业的税务风险从概念上理解至少应该包括以下两个部分：第一，企业的税务风险是由企业某些涉税事项的操作不当带来的，造成的相应损失既包括企业的形象声誉等无形的损失，也包括企业因税务风险而造成的罚款、滞纳金等有形的损失；第二，企业税务风险主要是因涉税事项的处理不当而造成，并且这其中最主要是对税法相关规定贯彻不到位或是未能全面理解而造成的。企业的税务风险至少应当包含在涉税事项中的不当处理给企业带来的形象、声誉、财务等方面的受损，同时也应当包含企业未能充分理解相关的税收政策所造成的税款多缴或是提前缴纳。

二、造成企业税务风险的内部成因

（一）企业内部缺乏“诚信纳税”等相关理念当前，有很多企业都习惯于在税务稽查后再进行补救或是采取公关措施等类似的形式，企业负责人是决定企业税务方向的重要一环。若企业负责人对于商业信用和契约精神等实质的要义理解得不到位的话，往往对于税法是一种排斥的状态，认为税收缴纳会让企业“吃亏”，并不会用专业的财税知识和思维来管理企业，反而想尽各种方法伎俩去躲避税收，对于税务风险会给企业带来的损失完全没有正确的认识。这些企业的负责人大多认为在事后进行补救就能不给企业带来税务上的风险，殊不知在这种方法下企业的税务管理工作已经由主动转为被动，诚信、守法经营的理念并没有成为企业经营的行为准则。

（二）企业内部税务风险控制制度不完善企业的内部制度中，一般都会设立内部控制制度，内部控制制度就是要对企业内部的各项工作进行管理和控制的，若内部控制中某个环节有所缺失，就会给整个企业带来很多潜在的风险。而当下很多企业的内部控制制度都对税务风险管理涉及得比较少，与税务管理相关的资金流动、采购付款、收入确认、合同管理、资产重组及管理等业务流程都没有过多涉及，这些环节在内部控制体统中并没有匹配相应的控制体系，部分企业虽然对此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，对于税务风险控制的相关规定并不重视，对于这些规定缺乏有效的落实，大多数时候都是流于形式。

（三）企业税务工作缺乏有效的内部管理组织如前所述，税务管理的相关规定在很多企业的内部并没有得到重视，更不会在企业内部设立独立的税务风险管理部门或专业岗位。当前，大多数企业的情况是既没有专业的税务风险管理组织，也没有在内部控制中设立税务风险的控制体系，其直接结果是加大了企业发生税务风险几率。很多企业目前的做法是将税务工作交由财务部门处理，将这项本来对企业很重要的工作推向了“边缘地带”，企业的税务风险大多时候都处于企业会计不重视、企业领导不管理的尴尬境地，在税务稽查后也简单地通过滞纳金缴纳的方式不了了之，却不思考其中出现问题的环节和原因，只是为了应付检查而草草了事，当这种问题再一次发生时也还是采取同样的处理方式，并没有为企业的长远发展而考虑。

（四）企业内部会计管控和税务审计的缺失多数企业的会计工作在处理企业财务问题时，大多是处于被动模式，往往忽略了对事前和事中的控制。企业的会计工作本是一项需要全程相互对接的工作，但很多企业往往是在税务机关进行税务稽查以后才采取内部自查等措施来解决问题，这种做法并不能取得好的效果，本次内部自查之后也还会产生同样的问题，其深层次的问题并没有得到根本性的解决。企业的会计也都认为只要拥有足够的会计知识，就能做好企业的财务工作，但企业税收事务是直接与税收政策挂钩的，没有充分理解和认识税收政策的前提下，并不能做好企业税务管理的工作，企业最大的问题就是没有对整个税务管理工作进行全程控制，没有用“全局观”来开展税务管理工作。

三、优化企业税务风险管理的对策

（一）树立诚实纳税、诚信经营的理念企业负责人需要明白企业的利润基础更多地来自于企业的“开源节流”，而非在税务上动念头，税法所具有的强制性特征要求企业必要履行纳税义务，企业自身更要深刻认识到商业信用和契约精神给企业带来的很多好处。企业负责人在履行税务工作主体责任的时候务必要遵守税法的各项规定，将企业的税务工作放在一个“全局”上来看待，以最大的努力去防范企业可能出现的税务风险。企业在一定程度上也是需要对税收政策进行合理利用和规划的，这对于企业降低税负是一个正规且必要的渠道，合理合法地进行税务筹划给企业带来的不仅仅有降低税务风险一个好处，这对于企业无形资产（如声誉）的增值无疑是一个很好的助力。

（二）完善企业内部税务风险控制制度企业规避税务风险需要有专业化的人才和独立的税务组织机构，如前所述，很多企业目前的税务管理工作是很杂乱的，企业需要根据一定的岗位设置原则，设立专门的税务管理机构或专职的税务人员，对企业的各种税收事务加以统筹。同时按照权力、义务、责任相统一的原则对相关的部门和人员进行奖惩和约束，在企业内控制度的框架下制定内部的基本税务管理办法，做到企业内部税务工作的“有法可依”。

（三）完善内审制度、提升税务人员综合能力企业设置了内务税务组织或专职的税务人员之后，还要保证它的独立性，在有约束的前提下保证税务工作的自由并要求各部门积极配合。同时，与企业税务工作直接相关的是企业的税务人员，企业税务人员的水平高低直接决定了企业税务工作的质量，企业不仅需要为专职的税务人员开展专业技能和知识的培训，同时也要对“诚信”等职业素养加以引导，对企业财务人员的综合能力进行综合提升。

（四）做好税务规划、实行税务体检税收业务的事前规划是税务风险前置的一个重要方法，企业的税务管理工作从事前到事中再到事后都是一个完整的体系，企业的专业税务部门要对税务工作进行跟踪式的全过程参与，及时纠正在税务工作中已经出现的偏差。企业需要构建起一整套的税收风险预警体制，通过自我诊断或是寻求第三方专业机构的帮助等方式来对企业的税收管理状况进行“体检”，以达到标本兼治的效果。企业税务管理部门也要对在税务检查中所发现的问题加以解决，从整体上对已经出现问题的环节进行整改，全面提升企业税务管理的整体质量和水平。

参考文献：

[1]茅敏珠.基于内部控制的企业税务风险管理策略思考[J].财经界,2020,(06):240-241.

[2]卢孟秋,黄凡凡.浅析我国企业税务风险管理问题及对策[J].中外企业家,2020,(11):49-50.

作者：林茂 单位：重庆万隆融资租赁有限公司