高速公路服务区预算管理困境及对策

摘要：高速公路服务区是交通运输行业服务顾客的重要“形象窗口”，也是社会公众驾乘车辆出行的重要休息场所，对于满足驾乘人员生理和心理需求、预防疲劳驾驶、为车辆提供加油和维修服务、为人员提供餐饮和基本消费服务、消除行车安全隐患具有十分重要的作用。高速公路服务区分布的范围比较广，每个高速公路服务区的车流量、客流量及分布的地域都不同，同时内外环境也存在一定的差异性。这种情况下，使得高速公路服务区预算管理工作开展也存在一定的难度，在预算实施过程中还存在很多问题。文章主要对高速公路服务区预算管理中存在的困境进行分析，并以此为基础探究相应的改善对策。

关键词：高速公路服务区；预算管理；困境；对策

高速公路每隔一段距离都会设置一个服务区，是高速公路中重要的基础设施，也是体现高速公路服务质量的窗口。随着经济的发展和人民生活水平的提升，大众对高速公路服务区的服务管理质量要求更高，而要想更好地服务顾客、服务社会，高速公路服务区必须要做好财务预算管理工作，保证投资和建设的合理性。但是由于高速公路服务区分散、不同服务区差异性大等因素导致在财务预算方面存在很多的问题，因此，还需要结合这些问题采取相应的解决对策。

一、高速公路服务区预算管理现状及困境

（一）高速公路服务区预算管理发展高速公路服务区是高速公路重要的附属设施，在高速公路建设中从项目可行性研究到概预算编制，再到竣工结算等各个过程都需要考虑到服务区建设内容。如果将高速公路建成到交付使用后的资产作为原始资产的情况下，从政府收费还贷高速公路建设情况来看，可以划分到原始资产的项目中。高速公路项目落成通车后，工程从建设管理转向运营管理，服务区也成为高速公路经营管理的项目。本世纪前，高速公路的里程比较短，涉及到的服务区数量少，规模小。本世纪后，高速公路建设进程加快，在建设过程中将更多的精力都投放到新项目的建设方面，对高速公路以及相关配套设施的运营工作交给运营管理单位进行管理。而运营单位在管理过程中将高速公路的维护和收费作为重点内容，忽视对服务区的经营管理工作。因此，这个阶段高速公路服务区仍然处于一个被忽视的阶段。从2002年后，高速公路工程项目不断增多，相应的配套设施服务区的数量也在增加，成为高速公路的窗口，引起社会的广泛关注。由于服务区属于国有资产范畴，也引起财政部门的关注。这种情况下高速公路逐渐向主辅分离以及建养分离方向发展。服务区预算管理工作主要为企业预算管理，高速公路服务区将经营权和收益权转出租给企业，从这些承租企业方面来看服务区的财务收支都需要划归到企业的预算管理中。这也是当前高速公路服务区主要的预算管理模式。

（二）高速公路服务区预算管理困境1.重预算编制，轻视预算控制高速公路预算工作开展中，预算编制工作是基础，也是后期预算执行的参考，因此，在预算管理工作中，预算编制工作一直受到关注。而部分预算人员错误地认为在预算管理中只要做好预算编制工作就能够实现良好的预算控制。但是事实并非如此，如果在预算工作开展中忽视后期的预算控制工作，非常容易造成预算超支情况。在实际工作中，往往出现预算编制好了，任务也就完成了，可以“刀枪入库、马放南山”。没有将预算控制重点放在日常追踪和适时调整上，仅仅是事后出现偏差才想到要解决问题，事中控制没有得到强有力的执行与监督，预算控制成为“空中楼阁”。因此，在预算工作中不仅要完善预算编制，还需要做好事中的预算控制与监督，结合具体的工作开展情况，做好各个环节的管控。2.预算编制缺乏客观性不同服务区的规模、经营状况以及消费能力等都存在较大的区别，而且不同地区的经济实力、客流量和消费喜好等方面也不同。如果在这个过程中不能对不同服务区进行区分对待，而是采用统一预算编制标准，难以符合服务区的具体要求。首先，预算编制往往也出现与服务区的实际情况相脱节的现象，直接导致服务区预算指标存在着一定程度的松驰性与不可比性，各部门也因自身利益会尽量争取利己的预算指标，编制低标准预算，制定容易实现的目标，而编制审核部门由于无可比数据，所以也未将预算当回事，也没从严掌控，浮于形式，导致预算指标失真；其次，在编制预算时没有认真地对下一年度的经营环境状况进行分析，仅是凭编制人员经验，简单的按一定比例增减，而且高速公路服务区受国家政策影响较大，当内外部环境、政策调整、国企社会责任等因素发生较大变化时，编制出的预算客观性就更差。因此，须要结合服务区的具体情况做好精准分类工作，服务区分类也是预算编制中的难点。3.预算分析不全面高速公路服务区预算管理工作开展中，对预算的认知不全面，认为预算就是财务预算，而财务预算就是财务部门的预算，理所应当的将预算工作划归到财务部门的工作中。因此，针对服务区的各项预算内容都完全交由财务部门进行管理，而财务部门对服务区的具体工作情况了解有限，仅是关注简单财务数据的增减，并没有看到财务数据背后的深层次原因，也无法全面结合服务区的具体工作内容进行预算编制与分析，无法调动全员参与到预算工作中，导致预算分析不全面、不及时、不到位，难以为管理层决策提供有效的数据分析内容。4.预算考核简单化服务区由于缺少相关专业预算人员，对预算考核不太重视，预算考核就是将实际指标与预算指标进行简单比对，以执行进度作为考核计分指标。这种以简单的完成率为考核依据的方法，只关注了预算的执行进度，缺少对预算编制、审查、调整、考核等全过程的闭环管控，不利于分清责任，不利于提高预算管理水平，无法客观公正地体现实际执行绩效，实现单位的经营战略目标。

二、高速公路服务区预算管理实施对策

（一）加强预算控制高速公路服务区预算控制工作中控制的标准为预算指标，主要内容为资金流以及业务流的控制工作。在预算控制过程中可以采用四层控制方式，分别为执行单位自控、财务部门监控、职能部门监控以及内审部门监控。在预算调整工作中既需要具有刚性要求，同时又要做到灵活弹性控制，这样才不会偏离年度预算指标和发展战略，同时可以将预算审批权利适当下放，保证预算管理质量和效率。服务区要定期安排专人对预算执行情况进行追踪反馈，需要对预算进行调整的，通过书面报告形式提出并对预算执行情况进行阐述，及早发现其中存在的问题，并及时采取有效的预算调整方案。服务区预算费用调整过程中，具体的调整标准和费用明细都需要由职能部门进行规定，并在总额范围内做好服务区预算的审批工作，如果出现指标超额的情况则需要提交到职能部门进行调整审批。

（二）提高预算编制的客观性与科学性高速公路服务区主要面向社会大众服务，收益与高速公路的客流量和车流量具有直接的关系，因此服务区的收支也受国家经济的整体走势的影响。如如果我国制造业发展比较好，需要的运输量大，那么高速公路上的车流量必然会加大，消费需求也会提升。但是如果经济不景气，大众的消费和需求必然会降低，服务区的收入也必然会减少。不同区域的服务人群消费能力也不同，发达地区人群的消费能力更高，而经济落后地区的消费能力则比较低，因此服务区在经营预算编制的过程中要综合国家整体和区域发展形势以及高速公路的运行能力等合理确定服务区的预算规律，保障预算编制的客观性、科学性、规律性。不同区域，不同规模的高速公路服务区的经营能力及收支等方面都存在很大的差异性，因此，无法完全采用统一的预算模式对高速公路服务区进行管理，必须要针对不同的服务区进行类别划分，同一类别的服务区采用一种预算模式。但是，在高速公路服务区划分过程中存在较大的难题，划分过粗或者过精的情况下都容易导致预算编制不合理，或者成本提升。因此，需要采取科学的划分方式，在划分的过程中需要结合主要的影响因素进行划分，如将同等消费水平、同等客流量、同等经营模式的区域划分一种类型，以消费水平和消费需求为划分核心，兼顾相关国家法规政策，才能够保证同一类型服务区的预算适用环境模式相当。

（三）完善预算分析预算分析工作中包括预算检查、监督、调整、修正工作；通过对预算和财务会计科目的对比，确定预算中是否存在漏项的情况；通过预算执行情况对比，如果发现其中出现预算偏差问题，需要及时查找预算偏差原因，并及时采取合理的改善措施，保证预算目标的顺利实现。另外，服务区要让员工认识到预算分析的重要性和自己的责任，提高全员参与预算分析的主动性，建立成本效益意识，逐步完善内部预算分析的制度与责任机制，实现各部门之间相互联系、相互监督；通过每月、每季度以及年度预算执行情况对比分析，确定预算是否符合预期，提出调整、改进建议，以此为基础做好以后预算的修正工作。

（四）健全预算考核制度健全的预算考核制度能保证预算管理的全面性、规范性、科学性，为实现服务区经营目标提供合理保证。为了提高预算编制人员思想觉悟，主动认识到自己编制的预算如果失真与实际脱节，将会直接影响单位经营决策的制定与正常经营管理工作的开展；因此，需要结合预算执行过程和结果进行分析，探索研究服务区预算绩效考核制度，将预算目标执行情况纳入年终评先评优的考核奖惩负面清单，与员工的工资福利薪酬、职务晋升等进行挂钩并实行公开，接受全员监督，规范预算管理行为，提高预算编制人员的责任意识、参与的积极性、主动性。

三、结语

综上所述，高速公路服务区是高速公路的重要配套设施，也是高速公路的窗口形象，随着高速公路服务区性质以及经营模式的不断变迁，不同地区、不同规模以及不同性质的服务区收支情况不同，导致在预算管理工作开展中仍然存在很多的问题，因此需要结合这些问题探究相应的解决对策，保证预算工作的顺利开展，提升高速公路服务区的服务质量和效率。

参考文献：

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作者：周海林 单位：江苏宁宿徐高速公路有限公司