谈高新技术企业研发费用加计扣除

摘要：为了激发企业的结构调整和创新能力，国家实施了研发费用加计扣除的优惠政策，以期推动企业的创新发展，高新技术企业的研发费用也在相关政策的帮助下，降低了项目风险，获得了更好的经济效益。基于此，通过了解高新技术企业研发费用的概述，找出其对于高新技术企业加计扣除的意义，分析高新技术企业研发费用加计扣除在费用归集、材料准备、研发风险方面面临的问题，进而提出解决企业研发费用加计扣除工作的优化路径。

关键词：高新技术企业；研发费用；加计扣除；优化路径

我国企业在经济的发展推动下，市场竞争变得愈发激烈。对于高新技术企业而言，要想获得核心竞争力，并且始终在市场中占据一席之地，就需要注重自身项目的技术创新。在众多企业的项目中，高新技术企业的项目也是具有代表性的一类，它与其他企业项目相比更加复杂。如果高新技术企业还是采用传统核算方式来运营自身的项目，项目发展的众多需求就可能很难得到满足。所以为了顺利完成高新技术企业的项目，就要更加注重财务管理以及在项目研发上所消耗的费用。我国2016年在实施了研发费用加计扣除的政策后，也随之加大了企业的税收力度。随着税务部门不断提升税务要求，高新技术企业为了获得更好发展，就需要配合其税务部门的工作，这样才能有效实施费用归集，降低税务风险。

一、高新技术企业研发费用概述

（一）高新技术企业概念我国于2016年实施了对于高新技术企业进行管理的相关办法，根据该“管理办法”所明确的内容，高新技术企业是指企业属于国家重点培养的高新技术领域，能够不断研究和开发新的技术成果，并以创新技术作为自身的核心知识产权，使企业能够以创新技术来支撑自身的多种经营活动。也就是说，一旦企业被认定为高新技术企业，就可以享受到国家政府给予的相关优惠政策，如优惠的税收政策。

（二）高新技术企业研发费用高新技术企业的研发费用，是指该企业通过开展科技部认定的科技活动所产生的费用。高新技术企业将研发费用进行归集一般包括所得税研发费用加计扣除、高新技术企业、会计核算研发费用这三种口径。分析我国相关的会计和企业所得税法的政策，企业的研发费用是指高新技术企业通过研发和创新各种技术活动，在新产品或者新技术产生过程中所形成的费用。

二、高新技术企业研发费用加计扣除的意义

高新技术企业在研发项目时，会不可避免产生过多费用，最常见的就是人工费、材料的消耗费以及燃料等多种费用。除此之外，高新技术企业的项目开发还涉及到使用仪器产生的相关费用。当高新技术企业在最终认定项目中消耗的这些成本之后，根据我国现有的相关政策，可以在一定程度上享受到一定优惠。比如，根据我国现有的税收优惠政策，高新技术企业的项目开展，可按照规定的比例进行费用上的加计扣除。这样一来，对于高新技术企业而言，不仅能在项目进程中享受到一定的税收优惠，还能降低自己在项目开展中的税额。这是国家鼓励相关高新技术企业进行创新的一种手段，如果高新技术企业能享受政策优惠，就可以降低相应的成本，而且还有足够用于研发的资金。在优惠政策的支持下，高新技术企业的项目发展就会一直保持良好上升的状态，从而实现长远的有效循环。为了让高新技术保证项目材料的准确性和真实性，就要注重研发费用的扣除加计，这也是保障项目经济效益的最有效方式。为了使高新技术企业能够高效地利用研发费用，进而推动项目的进程，使其顺利执行每一个项目，就要控制好项目中涉及到的每一笔费用，通过合理地规划和使用各项费用，从而让高新技术企业的研发管理更加严谨。具体而言，要强化对高新技术企业的研发费用管理，就要从高新技术企业内部做起，从控制现金的流动情况入手。针对高新技术企业在实际经营过程中遇到的问题可以看出，高新技术企业的项目进程会受到各类因素的影响，为了降低研发费用的过度支出因素，高新技术企业就要采用有效政策在最大程度上保证高新技术企业的利益。对于高新技术企业而言，加强研发费用的管理，正是其掌握资金流动情况的最有效手段。高新技术企业在了解了研发项目的具体情况之后，能以企业未来的战略发展目标为基础，做到技术开发项目和企业发展相一致，从而实现企业的可持续发展。

三、高新技术企业研发费用加计扣除的风险分析

（一）费用归集方面对于高新技术企业而言，要做好研发费用的归集，需要高新技术企业在前期就准备好相关的材料，当材料准备完善之后，高新技术企业再上交给税务部门进行费用备案。只有等到税务部门完成了研发费用的备案，才算完成了研发费用的相关归集。那么高新技术企业之后若是要进行所得税等相关内容的申报，就可以参照税务部门已有的规定进行加计扣除。但是这个过程并不是一劳永逸的，其过程还是存在一定问题，当税务部门对高新技术企业所得税进行审核的同时，并没有实施加计扣除的审核，而是让高新技术企业来进行申报，税务部门之后就高新技术企业申报的数据进行审查。如果高新技术企业申报的研发费用没有符合税务部门的要求，那么可能会出现需要补税的情况，更严重的还会面临被处罚的风险。高新技术企业出现该问题，主要还是因为企业在研发费用的归集方面存在一定不足，这个问题也是所有高新技术企业面临的共同问题。

（二）材料准备方面高新技术企业在进行项目备案时，要将所涉及到的材料进行归纳，才能顺利完成项目。高新技术企业在整理开发项目的材料时，就要对研发项目的相关数据进行较为详细的记录，如果开发项目的材料中数据内容不够完善，或者是当中存在造假部分，那么高新技术企业的研发项目就很难通过项目的最终审核。如果高新技术项目不能通过审核，高新技术企业更不可能从中获得企业经营利益，不仅其经济效益会受到影响，还会受到相应的处罚，因此，对于高新技术企业而言，保证研发项目材料内容和数据的真实性，是十分必要的。除此之外，高新技术企业同时要保证材料内容的充足和详细。但就目前高新技术企业的研发现状来看，很多企业都不能保障研发项目中相关数据的完整性，项目涉及到的进度、人员和经费，往往缺乏完整的数据进行统计，在这样的情况下，高新技术企业就很难满足项目申报的基本要求。

（三）研发风险方面高新技术企业的研发项目往往会遇到一定的风险，主要体现在以下几个方面。首先，研发项目的制度存在一定不足，项目发展很难获得专业指导和有效保障，导致项目进程因为缺乏制度而出现一定问题。其次，高新技术企业的部门之间欠缺有效的配合，高新技术企业的财务部门和技术部门等部门之间没有建立起良好的合作平台，部门之间不能实现有效的资源共享和信息互通，一般都是部门自己负责自身的相关内容，各自为政的情况比较明显。长此以往，如果高新技术企业的各部门之间不能进行良好合作，那么高新技术的研发费用归集也会因此受到影响，进而研发费用加计扣除的申报进程也会受到阻碍，还会让高新技术企业面临税务风险方面的问题。最后，高新技术企业的项目技术水平和进度等方面也存在一定风险，这些风险会对项目本身产生不利影响。

四、优化高新技术企业研发费用加计扣除风险的有效路径

（一）建立研发管理体系高新技术企业针对研发项目建立起一套完善的管理体系，是保障企业研发项目顺利实施、处理好研发费用加计扣除的重要方式。为了使高新技术企业研发费用归集加计扣除的管理体系能更加完整的建设，高新技术企业要根据自身发展的情况和需求，来搭建属于自身的管理体系，从而指导和保障企业完成相关的费用加计扣除。高新技术企业还要针对研发过程中出现的问题进行深入具体分析，进而做到对研发项目事前、事中和事后的过程全管理，从而才能构建出一套有效的研发项目管理体系，帮助高新技术企业更好地处理研发费用加计扣除的相关问题，降低税务风险。所以，对于高新技术企业而言，为了让项目的开展能够更加顺利，需要构建出能辅助项目顺利实施的有效管理体系。

（二）提升风险防范意识对于整个高新技术企业而言，要保障研发费用的加计扣除，不能只是注重从外部进行处理，还要从高新技术企业的内部入手，全面提升起各项人员对于加计扣除的重视程度，这样一来才能把研发费用加计扣除的风险渗透到企业的经营之中，高新技术企业也正是在内外环境的不断优化下，享受到加计扣除给企业带来的利益，降低经营过程中可能面临的风险。也就是说高新技术企业的管理层和有关部门在认识研发费用加计扣除重要性的同时，要分析和预测加计扣除带来的风险，不能将风险管理单纯交给相关的部门负责。除此之外，高新技术企业还要注重在研发费用方面的创新，通过不断研发创新产品，来提升企业的整体效益，这不仅让企业能在相关政策的帮助下实现税收方面的利益，还能获得较高的经济效益。

（三）完善信息系统高新技术企业研发费用归集的加计扣除是一项较为复杂的工程，除了要处理研发过程中的问题之外，还要降低研发过程中面临的风险，高新技术企业的加计扣除就需要企业拥有完善的信息系统，才能高效处理相关的数据和内容。对于高新技术企业而言，信息系统的建立离不开前期的数据收集，所以高新技术企业要根据自身研发费用的需求，建立起数据完善的高效信息处理系统。高新技术企业有了信息系统的支撑，能够在处理研发费用的同时，在一定程度上提升员工的工作质量，让研发费用的加计扣除始终与国家的相关政策保持一致，降低加计扣除的风险，不断提升企业的效益。

五、结语

企业研发费用的加计扣除政策是国家为了降低企业的研发风险，提升企业研发效益的优惠政策。高新技术企业在该政策的实施下，能够规范自身的研发项目管理体系，并优化研发费用的各项工作，从而降低原本的税务风险，使项目的研发成果能很好地转化为自身的经济效益。

参考文献：

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[3]俞雯霞.研发费用在高新企业税前加计扣除的税务风险分析[J].现代营销(信息版)，2019（07）.

[4]龚倩.高新企业研发费用加计扣除税务风险分析[J].现代商业，2020（04）.

作者：黄玲玲 单位：江苏省建筑工程质量检测中心有限公司