财务共享下企业内部审计绩效评价探析

摘要：各大企业在财务共享方面发展迅速，建设共享中心会对企业审计造成影响。企业审计正在从传统模式向新型增值模式转变，在这期间开展绩效评价非常重要。本文主要阐述财务共享模式下企业内部审计绩效评价的重要性及相关分析，旨在为相关研究提供更多有价值的理论参考。

关键词：财务共享模式；审计绩效；评价分析

引言

财务共享是一种新型的企业财务管理模式，对企业而言，内部审计大多以企业价值和工作效率的提高为主要工作目标，并逐渐对企业各个方面加强控制。企业财务和内部审计有一定联系，财务管理的转型会对审计带来影响，传统的审计评价已经不再满足企业各方面的需要，建立新型的评价系统非常必要。

1财务共享模式下企业内部审计绩效评价遵循的主要原则

建立合理的模型体系，并以此为基础选择有价值的评价指数是绩效评价的前提。绩效评价模型应当由可以从客观立场反映企业内部审计工作水平的各种指标构成，是为提高内部审计素质及最终的业绩结果提出的。由此可见，内部审计工作的全过程绩效评价应当对能够影响企业内部审计绩效的各种因素进行全面考察。只有通过这种方式，才能获得较为客观的评价结果。虽然这种全面考察不可能覆盖到所有的影响因素，但在评价中遵循主要原则，可以得出一些有价值的结论，其分析如下：第一，全面性。企业的内部审计工作大多烦琐杂乱，想要更加客观真实地评论内部审计绩效，就需要在各项评价工作前进行全面考察，使得最终的结果具备全面属性。第二，代表性。虽然企业更希望对内部审计进行更加完美的评价，但从成本角度考虑，在现实中无法实现绝对完美，所以在选择评价指数时，企业需要从自身实际情况出发，尽量挑选代表性强的评价指数。第三，实用性。评价指标系统需要具备较高的层次性，最上层的指数可以对下层指数完成覆盖，下层指数又可以精准表达上层指数的实际内容，既要满足实用性，也要严格遵循逻辑性。第四，独立性。由于内部审计评价中存在大量不同的指数，如果没有选择合适的指数进行评价，那么这些指标很可能会在结果的反映中具备较强的替代性，使得最终的评价结果的科学性和可靠性大幅度降低，所以这些评价指数需要具备一定的独立性和不可替代性。

2财务共享模式下企业内部审计绩效评价分析

2.1方法分析

常见的评价方法有KPI考核、MBO管理、BSC计分，具体方法分析如下：第一，KPI考核。这种评价方法又被称作是关键业绩考核指数，其选取的数据来源于企业长期的发展目标，并将目标逐层细化，明确各步骤的具体操作，使得各项目标更加清晰为测算工作提供便利。但这种方法的关键在于对指数的选择，如长期使用很难准确反映企业的长期发展目标。第二，MBO管理。这种评价方法又被称作是目标管理，将企业在经营发展中各分支任务和目标整理成一个大型的目标并采取对应法方式完成，这种方式多用于工作中很难量化的部分。第三，BSC计分，这种评价方法又被称作是平衡计分，可以从企业财务、被审计部门、整体流程、学习发展四个方面考察评价。同另外两种评价方法相区别的是，这种评价方法涉及财务指数、非财务指数、内部因素、外部因素，还包括企业长期效益、短期效益等诸多因素，内容较为完整，在实际评价中具备一定专业性和科学性。从运用平衡计分方式完成内部审计评价系统相关设计是否可行的角度分析，现阶段内部审计职能的思维变换，同BSC思维保持高度一致，因此可以判断平衡计分方式可行。同时，这种方法在技术层面可较为精准地弥补内部审计部门绩效评价度量困难的缺陷。同MBO和KPI相比，平衡计分在保证各项指数平衡方面优势明显[2]，如一些没有考虑财务共享的评价指数已不再适用于现阶段的财务大环境，而这些评价指数依然反映在内部审计工作中，会导致企业未能及时调整内部审计的应用范围，未能针对性地增加审计各项数据，也没有及时优化审计方法。

2.2方案设计

（1）确定目标。国际上对内部审计工作有着明确的规定，一些文献也指出内部审计工作的目的是增加企业的价值，改善企业的经营情况，帮助企业完成战略和长期发展目标。从中可以看出，企业内部审计已逐渐从最初的查账转变为增值型服务。在这期间，内部审计需要以企业战略和长期目标的实现作为工作中的主要考虑部分，并围绕企业战略和长期目标的实现建立对应的评价体系。（2）模型建立。本文以平衡计分的方式建立基础模型，将其运用在审计工作的绩效评价方面，审计指数的建立需要将企业战略和长期发展目标作为前提条件，分别从财务、被审计部门、学习成长及内部流程四个角度为审计评价指数做出有效设计，如图1所示。从某种角度说，这个模型可以弥补审计工作在长期发展中缺少的评估标准，重视审计对长期发展的目标、工作内容、职位定位等要求。以A公司为例，根据公司实际情况，暂时将平衡计分中财务方面去除，保留被审计部门、学习创新及内部流程几个指数，并在其中添加成果指数，将绩效评价的平衡计分模型进行优化，结合涉及的相关指标，制作新型关系图，如图2所示。这个优化后的模型遵循操作简便原则、准确原则、一致原则、关键原则、易接受原则、合理原则，主要考虑审计质量和成果。（3）维度分析与指标设计。以上述A公司的审计平衡计分模型为基础，在财务共享对应的评价模型分成四种维度：第一，被审计部门维度。企业内部审计的本质是向不同目标提供相关的服务，因此可以说，接受服务目标是审计评价最为重要的部分，需要将其单独设置成维度。具体的评价内容是考察审计向被审计部门提供的服务是否真实有效，是否在接受后为其后续工作执行提供便利，以及审计对外显示怎样的形象。第二，信息维度。财务共享系统的建设使企业财务工作向全过程信息化转变，各个工作岗位划分具备专业性，内部数据流动更加及时准确，这也是新型财务共享较传统财务管理的优势。运用财务共享系统，财务数据的获取及全过程规范的强化都能够为审计工作带来极大便利。由此可见，财务管理向信息化转变程度的高低，是判断财务共享背景下企业内部审计绩效的重要信息维度。第三，过程结果维度。企业内部审计流程状况会对最终的审计效率和结果带来一定影响。审计过程是从发展中产生问题一直到最终结果优化的全过程，可以将其细致划分为事情的前期准备阶段、中期检查阶段、后期报告阶段以及最终的整改阶段。第四，学习以及成长维度。审计人员的专业水平对整个审计工作的推进有着直接作用，现阶段，审计方法随着行业的发展不断变化，与之相对应的，审计人员也需要及时转变自身的传统观念，保证配备满足时展的专业知识和专项技能。在设置这个部分的维度时，既要考核审计人员的专业水平，又要重视审计人员对最新行业变动信息的掌握，比如审计人员对财务共享方面知识技能的了解情况等。通过四个维度对企业内部审计绩效进行客观评价，并以此为基础，结合审计工作向信息化发展程度及财务共享实际情况，对这几个维度设置相关的评价指数，共计22种。具体指标如下：第一，顾客维度。被审计部门对应的满意程度指数、对审计意见提出的接受概率指数、被审计部门对应的整改概率指数、审计部门被投诉指数、外部审计满意程度指数。第二，信息维度。内审信息发展程度指数、内审评价使用概率指数、新型信息平台优化评率指数、审计人员技术水平指数、处理财务数据用时指数。第三，过程结果维度。前期准备指数、中期实施指数、后期报告指数、实施与计划时差指数、平台参与指数、计划完成概率指数。第四，学习及成长维度。人员在职年限指数、持有证书人员指数、员工培训时长指数、员工在平台中实操培训时间指数、员工平台熟练程度指数、员工平台满意程度指数。

3结论

总而言之，在财务共享背景下，企业对内审进行绩效评价并不是对其工作效率及最终成果的初步评价，而是评价内审与财务共享系统平台的匹配程度，以及现实中对共享平台的利用概率。在日常工作中，企业需要以自身发展实际为基础，对内审评价指数适当增减，保证各维度关系平衡，最大限度发挥绩效评价的作用。

参考文献

[1]聂素.财务共享模式下企业内部审计绩效评价研究[J].商场现代化,2020(17):179-181.

[2]陈晓建,陈小霞.信贷企业绩效评价体系的审计应用探索[J].审计研究,2019(03):58-64.

作者:经纬 单位:浙江凯喜雅国际股份有限公司