预算管理的财务资金内部控制

摘要：财务资金是企业经营管理的重点，随着企业全面预算管理体系的建立与实施，有必要将财务资金管理纳入到全面预算管理体系中，对财务资金运行全过程进行监督控制。本文基于全面预算管理层面，对企业财务资金内部控制问题进行分析，并提出财务资金内部控制优化措施，期望对提高企业资金管理水平有所帮助。

关键词：全面预算管理；企业；财务资金；内部控制

一、全面预算管理的理论分析

全面预算管理是对企业各种财务与非财务资源进行合理分配、监督控制以及考核评价的一种内部管理模式，在企业经营管理中处于核心地位。企业实施全面预算管理，有助于协调处理好各部门的资源分配，及时解决经营管理中存在的风险隐患，提高企业财务规划、财务预测和财务管控能力，为企业实现战略发展目标提供有利条件。在全面预算管理中，财务资金预算管理是重要组成部分，通过实施资金预算编制、资金预算执行、资金预算考核等一系列管理措施，可实现对资金运行的全过程监控，消除资金风险隐患，提高资金使用效益。

二、全面预算管理下的财务资金内部控制

(一)财务资金内部控制问题研究

1.财务资金预算管理过于粗放

企业资金预算管理要将各个运营环节产生的资金活动均纳入到预算管理范围内，将预算作为资金管控的执行依据。但是，大部分企业在资金预算管理中存在以下问题：一是资金预算编制缺少可参考的数据支持，既未能考虑到市场环境变化和同行业发展情况，也没有将资金预算与企业战略发展相结合，导致资金预算编制脱离实际；二是预算编制工作过于形式化，没有将资金预算编制工作落实到各个部门，只是由财务部门负责编制；三是企业疏于对预算外资金支出的管控，没有执行严格的审批流程，造成资金支出不合理。企业没有及时分析费用支出情况，未能掌握资金预算执行的时序进度，导致资金使用偏离资金预算。

2.财务信息系统缺乏沟通

大部分企业已经建立起了财务信息系统，并将财务信息系统用于基础财务工作中，如会计核算、报表编制、现金管理、资产管理等方面。但是，财务信息系统却没有应用于财务资金预算管理中，缺乏对资金预算数据的收集、汇总、处理和共享，未能给资金预算编制提供可靠的数据支持，也未能及时反馈资金预算执行情况。

3.财务资金监督检查不到位

企业财务资金内控体系中虽然建立起了资金清查制度，但是却将制度束之高阁，缺乏对清查制度的有力执行。具体表现为：一是企业内部审计部门没有对资金运行情况进行跟踪监督，缺少对资金的事前、事中、事后控制，未能发挥内部审计的监督检查作用。二是企业对资金的抽查、清查力度较差，财务部门没有按月对资产进行实地盘点，导致业务部门普遍存在着虚报费用支出的情况，造成财务舞弊行为未能得到有效遏制。

4.财务资金内控考核评价缺失

大部分企业虽然已经建立起内控考核评价框架，但是却没有对考核评价指标体系进行细化，导致考核评价结果带有片面性。在财务资金内控考核评价方面，存在着重使用、轻效益，重规模、轻结构，重短期、轻长期的情况，没有结合相关因素对资金内控执行情况进行全面评价。同时，财务资金内控考核指标量化程度不足，以主观评价为主，没有通过客观的财务指标反映资金预算执行情况。此外，企业对内控考核评价结果利用不足，没有结合考核评价结果落实相应的奖惩激励措施。

(二)全面预算管理下的财务资金内部控制优化

1.健全财务资金预算管理体系

企业应对财务资金预算管理体系进行不断健全，具体可从如下几个方面着手开展工作：其一，健全资金预算内控制度。企业可以月度作为单位，对资金的使用计划进行合理编制，若是在资金使用中，发现计划存在不合理的情况，则可及时对下个月度的计划进行修改，这样可以避免资金使用不当，给企业带来的经营风险。当企业有较大的资金支出时，必须由管理层进行集体决策，而所有预算外的支出，均应当按审批流程进行严格审批，这样可以避免企业资金流失的情况发生。其二，实行负责人制度。企业应对资金预算实行负责人制度，可指定总会计师为第一责任人，对资金的安全负全部责任，当发生违规操作导致企业资金受损时，应追究当事人责任。其三，建立专报制度。可由企业的预算管理部门在每个月的月末，针对资金预算的执行情况，编制相应的报表，并提交给管理层，由此可使企业管理者及时掌握资金使用中存在的问题，进而做出调整，确保资金使用效益最大化目标的实现。

2.建设预算管理信息系统

预算管理信息系统是提高全面预算管理运行效率的技术支撑，企业应加快预算管理信息系统建设，为企业管理层提供决策参考依据。企业可依托ERP系统拓展预算管理模块，实现预算管理模块与其他业务模块的数据有效传递，便于预算管理系统快速收集与资金使用相关的数据，为资金预算编制提供更加全面的数据信息。财务部门要利用预算管理系统及时分析资金预算的执行情况，将分析报告传递给企业管理层，让企业管理层针对资金管理作出正确决策。

3.加强财务资金监督检查

在市场经济体制改革进程不断加快的背景下，财务舞弊案件在企业中的发生率呈现出上升的态势，究其根本原因是资金清查不到位，为此，企业应当加强财务资金的监督检查，避免舞弊案件的发生，保证资金安全。首先，建立资金清查制度。企业可遵循日清月结的原则，对库存资金进行清查，现金会计则应对账实金额进行定期清查，发现问题应及时找出原因，并采取有效的措施加以处理。资金清查人员可采取不定期检查的方法，对资金清查结果进行复核，这样能够有效预防私设小金库的问题。其次，建立银行存款清查制度。企业应当对银行对账单的核对工作予以足够的重视，可指定专人，以月为单位与银行对账，并对银行的资金额度进行检查，核对银行账户的收支情况。存款月调节表的清理期限应当控制在30天以内，并对会计凭证进行及时打印，一经发现违规违纪的现象，必须及时上报，避免造成企业资金受损。

4.完善财务资金内控评价体系

对于全面预算管理而言，预算绩效评价尤为重要，有助于不断完善预算管理体系。在预算绩效评价中，企业要将财务资金内控评价作为重点，按照时间和性质的不同，可将评价指标细分为短期、中期、长期、安全、效益、规模等等。在对财务资金内控评价体系进行完善的过程中，应对相关指标进行合理确定，并按不同的性质对指标进行科学构建，从而使指标能够为企业精细化管理工作的开展提供指导依据。此外，为进一步提升企业资金的管理水平，应对内控评价体系进行逐步健全，并对评价结果加以有效运用，这样除了能够使企业的资金管理更加到位之外，还能为资金的安全性提供强有力的保障，有助于促进效益最大化目标的实现。由此，可使企业的内控体系从原本的粗放型向规范化和制度化方向转变，对于资金的使用和控制十分有利。

三、结束语

总而言之，企业要将财务资金作为全面预算管理的关键点，通过健全财务资金预算管理制度，强化对财务资金使用全过程的有效管控。随着企业经营规模的扩大，企业必须持续加大财务资金内部控制力度，精细化编制资金预算，严格执行资金预算，并对预算执行情况进行考核评价，从而保证资金链的安全性，提高企业财务资金管控水平。

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作者：张宁珍 单位：横店集团东磁有限公司