谈高校内部会计控制制度建设

［摘要］随着我国教育体制改革不断深入，高等教育事业迅猛发展，各大院校不断扩大办学规模，这就凸显出高校财务范围内各种经济活动的复杂化、多样化以及经济来源的多元化，给学校的财务会计加大了风险指标。为进一步加强高校财务管理，防范和减少财务风险，保证高等教育事业的健康稳定发展，建设、实施并完善高校内部会计控制制度尤为重要。

［关键词］高等院校；内部会计控制；制度建设

当前是我国高等教育体制改革的重要时期，主要反映在近年来各高校扩招速度不断加快，由此带来经济活动总量日趋增长，资金使用面不断扩大，经济活动内容已渗透到高校各个领域，高校内部财务会计控制为此显得尤为重要。加强高校内部会计控制，规范各类财务管理，对于维护高校内部财产的安全完整、防止舞弊行为、最大限度减少损失、提高经济效益及教学水平、为社会培养高水平的优秀高科技人才有重要意义。

一、高校内部会计控制的目标

内部会计控制是指单位内部应建立健全各项财务规章制度、办法及岗位工作职责，用制度、办法和职责约定各岗位的工作任务和职责范围，切实保障会计数据信息的准确性、真实性和经济财物的完整性、安全性，维护财产和资源的安全完整。新出版的《会计法》明确规定，单位的会计工作与资料的完整性和真实性由单位负责人全权负责，不得有丝毫差错。因此，建立和完善高校内部会计控制制度是对高校教学科研活动、各项业务活动及行政事务的有效控制。

（一）加强会计行为规范，确保会计信息合法、真实、准确、及时与完整建立健全高校内部会计控制制度，能够保障会计信息采集归类和记录汇总过程的完整性，从而真实提供各项业务资金活动的实际情况，及时避免错误和舞弊行为的发生。高校内部会计控制的目标就是要保证会计信息资料的真实性与可靠性，从而保证单位各项经济财产的完整性与安全性。会计正是通过真实合法的会计信息和准确完整的会计资料记录、汇总等手段对单位各项经济及业务活动进行监督管理，促进高等教育的健康发展。因此，高校必须加强内部会计控制制度，认真贯彻执行国家的各项会计法规，高度重视会计基础工作，规范会计行为，努力完善内部财务管理制度。校领导可通过真实可靠的会计信息及时了解学校的财务状况，了解各部门经费的使用方向和取得的效果，随时纠正经费使用偏差。

（二）加强会计核算管理，规范各项经济和业务活动，杜绝欺诈舞弊行为近年来，挪用单位资金、贪污公款、侵吞国家资金的现象时有发生，教育部门也不例外。高校作为社会的重要窗口，除了加大反腐斗争的力度与加强廉政建设外，还要完善内部监督机制，加强稽核工作，加大财务管理力度，把好支出关，使不法分子无可乘之机。同时，对工作中发现的问题及时纠正，解决不了的及时向上级反映。通过加强内部会计控制，推动高校各项工作顺利开展，为高校各项工作提供有力的财力保障，使高校的各项工作正常有序运行。

（三）建立健全单位内部财务会计规章制度，确保国家财经制度和法规贯彻执行财会人员和财务机构要正确执行国家财会法律、法规和单位规章制度，认真履行会计的神圣职责，认真实施会计监督机制，保证各类经济活动和各项业务活动的有效运行。财会人员要树立良好的职业品质，严守工作纪律，遵守职业道德，为改善单位内部管理、提高经济效益和实现总体目标服务。

（四）保证财产物资的安全完整为保证各种物资财产的安全完整，避免各种损失和不必要浪费，健全和完善内部会计控制制度尤为重要，同时能够科学监督和有效制约物资财产在预算采购、验收计量等环节中的正确性与安全性。

（五）明确岗位责任制财会人员要根据岗位工作性质认真完成各项工作任务，行使好职责权限，遵守《会计法》，维护财经纪律，做到廉洁奉公、一丝不苟、坚持原则、实事求是、热忱服务。

二、高校内部会计控制存在的问题

（一）内部控制规章制度不严格、不细致这些制度方面的问题常导致有些人和有些部门在报销时钻空子，也会致使会计核算人员无统一的标准可循。

（二）不相容岗位没有分离一项完整的经济业务活动必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，例如，票据管理和票据使用是两个不相容的岗位，应该由不同的科室或人员承担，做到相互分离，票据使用完毕应经专人稽核后才能销；银行预留印鉴要分别管理。

（三）预算执行力度不够，超预算支出时有发生作为普遍现象，有预算制定考虑不全面、不细致的问题，也存在预算执行中财务人员监管不严、结算不及时等情况，有些部门超支成习惯、预算指标形同虚设。由于有些预算项目支出没有明确细致的报销规定，致使经费支出项目混乱，尤其科研经费和专利经费的支出，真正用在科研和学科建设上的经费没有考核标准，缺乏相应的措施和方法。

三、实施高校内部会计控制制度应采取的措施

（一）会计岗位分工、设置合理，职责权限明确，形成相互监督、协同发展机制依据会计制度要求，有些会计岗位是不相容的，不能由一个人同时担任。例如，不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。为此，一定要合理设置相关的会计工作岗位，防止不相容职务混岗，同时实施会计岗位定期轮换和回避制度，制定规范的账务处理办法和统一的报销标准，使不同岗位的会计人员对同一经济业务做出相同的职业判断。

（二）明确各项经费的审批权限，严格把关随着高校办学规模不断扩大，学校在人才培养、科学研究、教学仪器设备购置、学校建设等方面的经济活动项目繁多，审批工作复杂，因此，要规范各项业务经济的审批程序，严格规定各级审批人员权限，严禁越级、违规审批，对于不合理的审批经费，财会人员有责任行使自己的权利，严格把关，拒绝办理。

（三）加强预算编制、执行与考核管理学校预算要做到融各资金渠道、各项用途和各使用主体的资金于一体，综合预算。预算收支项目要尽可能细化，预算依据和标准要尽可能充分、可靠；财务部门在预算编制中要有大局意识，注重对各部门、各项目预算的技术性审查，统一预算口径、项目和标准，平衡各部门、各项目及事业发展的各方面，平衡学校总体预算收支；强化预算约束力，对无预算、超预算项目原则上不予办理，需要办理的要以调整预算的方式来解决，不能随意开口子，使项目负数运行；加强监督各部门预算的执行情况，并监督其对预算的重视程度，确保学校经济正常运行和事业健康发展。

（四）加强货币资金安全管理，促进各项业务活动有效运行控制好货币资金收支，既有利于货币资金的安全完整，也对其他业务活动起控制作用，对货币资金的控制要严格遵守会计与出纳职责相分离的原则，严格执行各种票据的管理制度，做到票据使用和票据管理由不同的科室或人员承担，做到相互分离；加强印章管理，预留银行印鉴，无论何种情况绝不能由一人保管，及时销毁各种作废印章。

（五）完善高校内部审计制度，确保学校各项内控制度正确实施高校各项工作尤其是财会工作的开展离不开审计监督，完善审计制度，加强对单位内部各项规定落实和执行情况的监督，发现问题及时反馈，便于领导及时改进工作，确保各项工作顺利进行。校领导要支持审计部门工作，保证学校资金运行不出偏差和学校事业健康发展。

［参考文献］

［1］梁国锋.高校财务管理机制创新探析［J］.中国总会计师，2012（10）：106-107.

作者：李居英 王淑华 单位：太原理工大学